KỲ 4 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t : https://tt200.vn/ 1/9
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Giải đáp một số vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến
quyết toán thuế TNDN năm 2021
Ngày 21/03/2022, Tổng cục Thuế đã tổ chức c ương trìn ỗ trợ trực tuyến ướng dẫn quyết toán thuế
TNDN trên Cổng t ông t n đ ện tử Tổng cục Thuế. Thông qua buổi hỗ trợ, Tổng cục Thuế đã t ếp nhận
và tr lời nhiều câu hỏ , vướng mắc.
S u đây là nội dung gi đáp ột số câu hỏ t ường gặp:
D. Giải đáp các câu hỏi liên quan đến khai quyết toán thuế TNDN
Câu hỏi 1
Công ty là doanh nghiệp s n xuất phần mềm có trụ sở chính t i Hà Nội và hai chi nhánh phụ thuộc t Đà
Nẵng và Hồ Chí Minh, hiện đ ng được ưởng ưu đã t uế TNDN theo ngành nghề.
e quy địn trước đây t uế TNDN ph i nộp được phân chia theo tỷ lệ c p í các nơ . e quy định
mới thì thuế TNDN ph i tách riêng ho t động ưu đã và ông ưởng ưu đã .
r ng đó t động ưu đã cần t e dõ được doanh thu – c p í p át s n để tính riêng thuế ph i nộp
c địa bàn của chi nhánh.
D công ty ông t e dõ được doanh thu riêng, các chi nhánh ph i h ch toán phụ thuộc.
Vậy vớ t y đổ n ư t ế này, công ty sẽ xác định doanh thu của ho t động ưởng ưu đã b nơ n ư t ế
nào, do tính chất công việc lập trình, các b n ở b nơ vẫn cùng tham gia dự án chung.
Trả lời
rường hợp doanh nghiệp có chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh có thu nhập được ưởng ưu đã t uế TNDN
thì khai thuế thu nhập doanh nghiệp t nơ có chi nhánh phụ thuộc có thu nhập được ưởng ưu đã t uế
thu nhập doanh nghiệp.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Trong thờ g n đ ng được ưởng ưu đã t uế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều
ho t động s n xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp ph i tính riêng thu nhập từ ho t động s n xuất, kinh
d n được ưởng ưu đã t uế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đã , ức miễn thuế,
gi m thuế) và thu nhập từ ho t động n d n ông được ưởng ưu đã t uế để kê khai nộp thuế riêng.
rường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ ho t động s n xuất kinh doanh
được ưởng ưu đã t uế và thu nhập từ ho t động s n xuất n d n ông được ưởng ưu đã t uế thì
phần thu nhập của ho t động s n xuất n d n ưu đã t uế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế
nhân (x) với tỷ lệ phần tră (%) d n t u ặc c p í được trừ của ho t động s n xuất n d n ưu
đã t uế so với tổng doanh thu hoặc tổng c p í được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
rường hợp có kho n doanh thu hoặc chi p í được trừ không thể h c t án r êng được thì kho n doanh
thu hoặc c p í được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc c p í được trừ của ho t động s n
xuất, n d n ưởng ưu đã t uế trên tổng doanh thu hoặc c p í được trừ của doanh nghiệp.
Câu hỏi 2
Công ty tôi có dự án chuyển n ượng nhà ở khác tỉnh với trụ sở chính củ công ty. e quy định t i Nghị
địn 126 và ông tư 80 t ì Công ty sẽ ph i kê khai tờ khai thuế giá trị g tăng ẫu 01/GTGT t nơ có
ho t động chuyển n ượng bất động s n. Xin cho biết Công ty nộp tờ đến Cục thuế tỉnh hay Chi cục
thuế nơ có dự án.
Trả lời
rường hợp công ty có ho t động chuyển n ượng BĐS của dự án xây dựng cơ sở h tầng, n à để chuyển
n ượng thì nộp tờ 01/G G đến cơ qu n t uế nơ có t động chuyển n ượng BĐS t e quy định
t i Kho n 1 Đ ều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệ p ân công cơ
quan thuế qu n lý đối với ho t động này. Doanh nghiệp sẽ liên hệ với Cục Thuế để được ướng dẫn cơ
quan thuế nộp tờ khai đối với tờ t áng/quý đầu tiên, các tờ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo thì
DN nộp c cơ qu n t uế đã được phân công.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Câu hỏi 3
Công ty tôi là Chủ đầu tư dự án bất động s n có nhiều dự án đầu bất động s n nhà ở để bán ở các tỉnh,
thành phố khác n u. e quy địn trước đây về thuế GTGT thì Công ty tôi nộp mẫu 05/GTGT vãng lai
ở các tỉnh, thành phố này và s u đó bù trừ số đã nộp ở đị p ương nơ có dự án Bất động s n với số ph i
nộp t i Trụ sở chính. Xin hỏ , t e quy định t i Nghị định số 126 nă 2020 và ông tư số 80 nă 2021
thì ho t động chuyển n ượng bất động s n của dự án bất động s n nhà ở để bán sẽ kê khai trên mẫu
01/GTGT hay kê khai mẫu 05/GTGT?
Trả lời
e quy định t i Kho n 1 Đ ều 11 Nghị địn 126/2020/NĐ-CP và Đ ều 13 ông tư số 80/2021/TT-
B C: rường hợp Doanh nghiệp có ho t động chuyển n ượng bất động s n của dự án đầu tư cơ sở h
tầng, n à để chuyển n ượng t địa bàn tỉnh khác vớ nơ D n ng ệp đóng trụ sở chính thì thực hiện
nộp tờ 01/G G đối với ho t động này cho CQ nơ có t động chuyển n ượng BĐS.
rường hợp DN có ho t động chuyển n ượng BĐS ( ông p i là dự án đầu tư cơ sở h tầng, n à để
chuyển n ượng) t địa bàn tỉnh khác vớ nơ NN đóng trụ sở chính thì thực hiện nộp tờ khai 05/GTGT
đối với ho t động này c CQ nơ có t động chuyển n ượng BĐS.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Câu hỏi 4
Nghị định số 126 nă 2020 quy định khai thuế TNDN t nơ có đơn vị phụ thuộc có thu nhập được
ưởng ưu t uế NDN. ông tư 80 nă 2021 l quy định riêng ho t động được ưởng ưu đã t uế thu
nhập doanh nghiệp t ì người nộp thuế khai quyết toán thuế t cơ qu n t uế qu n lý trực tiếp. Vậy xin hỏi
trường hợp đơn vị phụ thuộc khác tỉn nơ đóng trụ sở chính, h ch toán tập trung thì khai thuế TNDN t i
đâu?
Trả lời
rường hợp DN có đơn vị phụ thuộc t i tỉnh khác vớ nơ đóng trụ sở chính thì DN nộp hồ sơ quyết
toán thuế TNDN và các phụ lục ưu đã t uế NDN c cơ qu n t uế qu n lý trực tiếp. Ứng dụng của
ngành thuế sẽ tự chuyển thông tin trên các phụ lục ưu đã này c cơ qu n t uế nơ có đơn vị phụ thuộc
được ưởng ưu đã . uy n ên, DN p i nộp tiền thuế TNDN ph i nộp trên các phụ lục ưu đã và NSNN
nơ có đơn vị phụ thuộc được ưởng ưu đã .
Câu hỏi 5
Nă 2021, nếu DN c ư nộp đủ số thuế ph i t m nộp 03 quý đầu nă t ì DN có bị cơ qu n t uế xử ph t
không?
Trả lời
e quy định t đ ểm b kho n 6 Đ ều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, trường hợp người nộp thuế nộp
thiếu so với số thuế ph i t m nộp 03 quý đầu nă (75% số thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp theo
quyết t án nă ) t ì p i nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng
của thời h n t m nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách
n à nước.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Hiện nay Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đ ng lấy ý kiến để báo cáo Chính phủ dự th o Nghị định sử đổi
bổ sung quy địn nêu trên t e ướng s u: trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế ph i t m
nộp 04 quý đầu nă (80% số thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp theo quyết t án nă ) t ì p i nộp tiền
chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời h n t m nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày nộp số thuế còn thiếu và ngân sác n à nước. Quy định sử đổi này
dự kiến áp dụng từ kỳ tính thuế nă 2021.
Tuy nhiên, trong thời gian Nghị định sử đổi, bổ sung c ư được ban hành, Tổng cục Thuế t m thờ c ư
tính tiền chậm nộp đối với số thuế t m nộp 03 quý còn thiếu của kỳ tính thuế nă 2021 t e quy định t i
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP nêu trên.
Câu hỏi 6:
Công ty tôi có ngành nghề kinh doanh chính là chuyển n ượng Bất động s n. Công ty có 7 đị đ ểm kinh
d n và có ã đị đ ểm KD, mã số thuế đị đ ểm kinh doanh riêng. Công ty nộp thuế TNDN theo
p ương p áp 20% trên lợi nhuận tín r êng được cho từng đị đ ể n d n . r ng nă 2021, Công
ty đã nộp đến 75% thuế TNDN củ nă 2021 t các đị đ ểm kinh doanh, nộp 1% thuế TNDN từ doanh
thu nhận trước theo tiến độ thu tiền của KH. Khi quyết toán Thuế TNDN t các đị đ ể n d n nă
2021 là 1% doanh thu hay 20% lợi nhuận. Công ty có ph i kê khai PL 03-8A y ông vì nă 2021
công ty c ư áp dụng p ương p áp p ân bổ thuế TNDN?
Trả lời
- rường hợp Công ty có ho t động chuyển n ượng bất động s n cùng tỉnh vớ nơ có trụ sở chính thì
Công ty khai, nộp thuế đối với ho t động chuyển n ượng BĐS tập trung t i trụ sở chính (bao gồm c ho t
động đã quyết toán và t m nộp theo tiến độ c ư quyết toán trong kỳ). Công ty không ph i khai Phụ lục
03-8A/TNDN.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
- rường hợp Công ty có ho t động chuyển n ượng bất động s n khác tỉn được quyết toán trong kỳ
trước thờ đ ể ông tư 80/2021/ -BTC có hiệu lực thi hành thì công ty thực hiện t m nộp và quyết
toán số thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp t i từng tỉn t e quy định t Đ ều 16 ông tư
151/2014/TT-BTC (20% lợi nhuận). rường hợp Công ty có dự án thu tiền theo tiến độ thì Công ty thực
hiện t m nộp 1% trên số tiền t u được t i tỉn nơ có dự án t e quy định t đ ểm b kho n 6 Đ ều 8 Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP.
Công ty thực hiện kê khai toàn bộ ho t động chuyển n ượng bất động s n trên tờ khai 03/TNDN t i trụ sở
chính và kê khai Phụ lục 03-8A/ NDN đối với các ho t động chuyển n ượng bất động s n khác tỉnh (bao
gồm c ho t động đã quyết toán và t m nộp c ư quyết toán trong kỳ)
Câu hỏi 7
Công ty có trụ sở chính t i Hà Nội và một chi nhánh ở Hưng Yên có mã số thuế riêng. Chi nhánh h ch
toán phụ thuộc n ưng từ trước vẫn kê khai thuế GTGT của chi nhánh ở Hưng Yên, t uế TNCN và thuế
TNDN kê khai, quyết toán cùng với công ty mẹ t i Hà Nội. Vậy xin hỏ t e ông tư 80 t ì công ty có
ph i tách riêng khi kê khai, nộp thuế NDN c c n án Hưng Yên ông?
Trả lời
e quy định t i kho n 1 Đ ều 45 Luật qu n lý thuế số 38/2019/QH14 và Đ ều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP của Chính phủ thì:
Người nộp thuế nộp hồ sơ t uế cho toàn bộ ho t động SXKD t cơ quan thuế qu n lý trực tiếp, trừ
trường hợp ph ê r êng quy định t đ ểm h kho n 1 và đ ểm a kho n 6 Đ ều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
rường hợp người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, đị đ ểm kinh doanh khác tỉnh có thu nhập được ưởng
ưu đã thuế TNDN thì:
- T m nộp NDN quý: Người nộp thuế không ph i nộp hồ sơ t uế quý n ưng p xác định số thuế
t m nộp àng quý t e quy định t đ ểm b kho n 6 Đ ều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để nộp tiền
thuế thu nhập doanh nghiệp t i từng tỉn nơ có đơn vị được ưởng ưu đã t uế thu nhập doanh nghiệp.
- Khai quyết t án nă : NN xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp của ho t động được ưởng
ưu đã t uế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-
3D/TNDN kèm theo hồ sơ quyết toán thuế và nộp c cơ qu n t uế nơ có đơn vị được ưởng ưu đã
khác tỉn và cơ qu n t uế qu n lý trực tiếp.
Người nộp thuế thực hiện kê khai tổng hợp toàn bộ kết qu s n xuất kinh doanh củ người nộp thuế trên
tờ khai 03/TNDN t i trụ sở chính.
rường hợp người nộp thuế thuộc trường hợp phân bổ thuế NDN t e quy định t i kho n 1 Đ ều 17
ông tư số 80/2021/TT-B C t ì người nộp thuế tính phân bổ, kê khai thuế NDN t e quy định t i
kho n 2,3 Đ ều 17 ông tư số 80/2021/TT-BTC.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Câu hỏi 8
Doanh nghiệp phát sinh thu nhập từ chuyển n ượng BĐS t ì t ực hiện quyết toán thuế TNDN theo
ông tư 80/2021/ -B C n ư t ế nào?
Trả lời
Công ty thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ ho t động chuyển n ượng
bất động s n theo mẫu số 03/ NDN, đồng thờ xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp cho từng
tỉn t e quy định t đ ểm b kho n 2 Đ ều 17 ông tư 80/2021/ -BTC của Bộ Tài chính (Số thuế thu
nhập doanh nghiệp ph i nộp cho từng tỉn nơ có t động chuyển n ượng bất động s n t m nộp hàng
quý và quyết toán bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của ho t động chuyển n ượng bất
động s n t i từng tỉnh nhân (x) với 1%) t i phụ lục b ng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp ph i nộp
c các đị p ương nơ được ưởng nguồn thu (nếu có) đối với ho t động chuyển n ượng bất động theo
mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II ông tư 80/2021/ -BTC của Bộ à c ín c cơ
quan thuế qu n lý trực tiếp; nộp tiền và ngân sác n à nước cho từng tỉn nơ có t động chuyển
n ượng bất động s n t e quy định t i kho n 4 Đ ều 12 ông tư ông tư 80/2021/ -BTC.
Câu hỏi 9
Công văn 2352/ C -CS ngày 30/5/2016 Tổng Cục Thuế ướng dẫn n ư s u: “Công ty CP Đường Qu ng
Ngãi trụ sở chính t i Qu ng Ngãi có các nhà máy s n xuất và chế biến t i Bắc N n và G L đ ng tr ng
thờ g n ưởng ưu đã t uế TNDN thì Công ty ph i tính riêng thu nhập từ ho t động s n xuất, kinh doanh
của nhà máy t i Bắc N n và G L để kê khai, nộp thuế riêng và không thực hiện phân bổ số thuế
TNDN ph i nộp t các đị p ương t e tỷ lệ chi phí. Số thuế ph i nộp t các đị p ương tr ng t ời gian
ưởng ưu đã t uế NDN được xác địn trên cơ sở phần thu nhập p át s n tương ứng t các địa
p ương”. N ưng t e Đ ểm c, kho n 2, Đ ều 17 ông tư 80/2021/TT-BTC thì thuế TNDN tính theo tỷ
lệ (%) chi phí của từng cơ sở s n xuất. N ư vậy, Quyết toán thuế NDN nă 2021, Công ty p i kê khai
n ư t ế nào.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Trả lời
e quy định t đ ểm h kho n 1 và đ ểm d kho n 2 Đ ều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, người nộp
thuế ph i khai thuế thu nhập doanh nghiệp t nơ có đơn vị phụ thuộc, đị đ ểm kinh doanh khác tỉnh có
t u n âp được ưởng ưu đã t uế TNDN, ph xác định riêng số thuế TNDN ph i nộp cho ho t động
được ưởng ưu đã vớ cơ qu n t uế qu n lý nơ có đơn vị phụ thuộc, đị đ ể n d n và ông được
tính phân bổ c đơn vị phụ thuộc, đị đ ểm kinh doanh khác củ người nộp thuế.
Đối với quyết toán thuế nă 2021, Công ty ê t động ưu đã ác tỉnh trên các Phụ lục ưu đã
mẫu số 03-3A/TNDN hoặc 03-3B/TNDN hoặc 03-3C/TNDN hoặc 03-3D/ NDN, xác địn t ông t n cơ
quan thuế qu n lý ưu đã , đị bàn ưu đã , xác định riêng số thuế ph i nộp của ho t động ưu đã ác tỉnh ở
mục B Phụ lục 03-3A/TNDN và 03-3B/TNDN và mục C Phụ lục 03-3C/TNDN và 03-3D/TNDN và thực
hiện nộp tiền thuế và ngân sác t e đị bàn có ưu đã à công ty xác định trên Phụ lục.
Công ty nộp các Phụ lục ưu đã này è tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN t i trụ sở chính.

KỲ 4 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to KỲ 4 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT

Similar to KỲ 4 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT (19)

More from Công ty TNHH Tư vấn Kế Toán Doanh nghiệp TT200

More from Công ty TNHH Tư vấn Kế Toán Doanh nghiệp TT200 (11)

KỲ 4 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT