1. SC Auto Romania SRL Timişoara1
SC Auto Romania SRL Timişoara („Societatea”) activează în domeniul închirierii de autovehicule
din anul 1997. SituaŃiile financiare anuale nu au fost auditate niciodată, însă, contractând un credit
de la Swiss Bank în cursul exerciŃiului financiar 2009, banca i-a cerut ca situaŃiile financiare să fie
auditate începând cu acest an.
Societatea a solicitat mai multe oferte cabinetelor de audit cărora le-a pus la dispoziŃie informaŃii
generale şi o fotocopie a situaŃiilor financiare întocmite pentru exerciŃiul financiar încheiat la 31
decembrie 2008.
Cabinetul ABA la care sunteŃi angajat este unul dintre cei cărora li s-a solicitat o ofertă tehnică şi
financiară. Va aflaŃi în data de 17 octombrie 2009 şi, în calitate de manager în această firmă, vi s-a
solicitat de partnerul cabinetului să examinaŃi factorii relevanŃi pe care firma trebuie să-i ia în
considerare pentru fundamentarea deciziei de accepta sau nu angajamentul.
InformaŃiile pe care le-a pus la dispoziŃie Societatea sunt următoarele, completate cu altele câteva
pe care le-aŃi putut afla, având caracter public.
SC Auto Romania SRL Timişoara a fost înfiinŃată în anul 1993 de către Petre B care este în
prezent directorul general al SocietăŃii şi, în acelaşi timp, acŃionarul principal. Sediul social al
SocietăŃii este în Timişoara, având centre de închiriere în Arad, Cluj Napoca, Sibiu şi Bucureşti.
Centrele din Bucureşti, Sibiu şi Timişoara sunt cele mai mari, având un număr mediu anual de 60
automobile. Centrele din Cluj Napoca şi Arad deŃin fiecare aproximativ 20 maşini. Majoritatea
centrelor sunt şi au fost profitabile chiar de la deschidere, execpŃie face centrul din Sibiu care a
înregistrat pierderi în ultimii trei ani şi urmează să fie închis la sfârşitul anului 2009.
În primii anu de activitate, Societatea închiria maşini de lux pentru diverse evenimente speciale
precum nunŃi, petreceri, festivităŃi. În ultimii ani şi-a extins activitatea, trecând şi la închirierea de
microbuze şi autocare. Cu doi ani în urmă a încheiat un contract cu un lanŃ de casinouri din
Bucureşti, iar în prezent negociază un contract similar cu o serie de hotelori şi cazinouri din
Timişoara.
SC Auto Romania SRL Timişoara achiziŃionează majoritatea autovehiculelor de la un dealer local
la un preŃ negociat mai mic decât preŃul de catalog. FinanŃarea autovehiculeor este asigurată de
Finance Expres IFN SA pe o durată între trei şi cinci ani, egală cu durata de utilizare a
autovehiculelor. FinanŃarea este acordată separat pentru fiecare autovehicul deŃinut de SC Auto
Romania SRL Timişoara, fiind garantată numai prin autovehiculul respectiv.
SC Auto Romania SRL Timişoara obişnuieşte să vândă autovehiculele înainte de expirarea duratei
de utilizare a acestora. În astfel de situaŃii, Finance Expres IFN SA solicită rambursarea imediată a
datoriei rămase aferente autovehiculeor în cauză. În ultimul timp, Societatea a înregistrat întârzieri
în restituirea sumelor finanŃatorului pentru autovehiculele vândute. Îngrijorată de aceste întârzieri,
Finance Expres IFN SA a adus la cunoştinŃa SocietăŃii că ia în calcul organizarea de inspecŃii
neanunŃate asupra parcului de autovehicule şi a înştiinŃat societatea că îşi va retrage finanŃarea
dacă va descoperi că au fost vândute autovehiculele fără a rambursa datoria aferentă acestora.
SC Auto Romania SRL Timişoara şi-a făcut un brand pe piaŃă datorită maşinilor noi şi luxoase pe
care le oferă spre închiriere şi, pentru a menŃine această poziŃie, Societatea obişnuieşte să
utilizeze autovehiculele pe perioade relativ scurte comparativ cu durata lor de viaŃă utilă,
vânzându-le apoi la un preŃ bun.
Petre B intenŃionează să-şi extindă afacerea prin deschiderea de centre de închiriere şi în alte
oraşe din România (litoral, sudul şi estul Ńării). Pentru a face faŃă efortului investiŃional a contractat
1
Exemplu inspirat după Limusine Ltd în Audit extern:raŃionament profesional între naŃional şi internaŃional-studii
aplicative, coordonatori Camelia Liliana DobroŃeanu şi LaurenŃiu DobroŃeanu, Editura InfoMega, Bucureşti, 2005
2. un credit în valoare de 700.000 euro. Pe lângă cerinŃa ca situaŃiile financiare să fie auditate, banca
a pus şi condiŃia ca rata lichidităŃii generale a SocietăŃii şi rata de acoperire a dobânzilor să nu
depăşească anumite limite.
În cursul anului 2008, SC Auto Romania SRL Timişoara a implementat un nou sistem informatic
care să permită procesarea creanŃelor, datoriilor, veniturilor din închirieri, întocmirea registrului
jurnal şi controlul închirierilor de autovehicule.
Deşi cea mai mare parte a înregistrărilor se realizează la Bucureşti, fiecare centru regional poate
accesa prin terminale on-line programul de control al închirierilor de autovehicule. Acest program
calculează şi înregistrează chiriile şi actualizează situaŃia care arată starea autovehiculelor. Deşi
acest sistem informatic aduce multe îmbunătăŃiri, SC Auto Romania SRL Timişoara are în
continuare probleme cu localizarea autovehiculelor sale. De exemplu, în cursul anului 2009, un
raport indica faptul că acelaşi autovehicul fusese închiriat în acelaşi timp către două persoane
diferite şi urma să fie înapoat la date diferite şi în locaŃii diferite.
Directorul financiar al SocietăŃii a fost destituit recent. Despre noul director financiar, Dna.
Theodora B, aŃi reuşit să aflaŃi nişte referinŃe furnizate de un coleg de la departamentul de taxe. În
urmă cu 7 ani, colegul dvs. a fost implicat într-un angajamentpentru furnizarea de servicii de
consultanŃăfiscală pentru firma la care lucra atunci Dna. Theodora. Cu acea ocazie Dna. Theodora
s-a dovedit greu de contactat, reŃinută în furnizarea de informaŃii şi a trezit suspiciuni cu privire la
sinceritatea declaraŃiilor sale. Drept urmare, colegul respectiv renunŃase la continuarea
angajamentului.
BilanŃ 31.12.2008 31.12.2007
A. Active imobilizate 322.000 25.000
ConstrucŃii şi terenuri 298.000 32.000
Computere şi programe informatice 45.000 -
Amortizare 31.000 7.000
B. Active circulante 851.600 521.000
CreanŃe comerciale 536.000 395.000
Vehicule uzate păstrate pentru a fi vândute 147.000 126.000
DisponibilităŃi 168.600 0
C. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de un an 297.000 238.000
Overdraft - 15.000
Credite bancare pe termen lung 151.000 50.000
Datorii comerciale 146.000 173.000
D. Datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an 700.000 151.000
Credite bancare pe termen lung 700.000 151.000
E. Capital şi rezerve 176.600 157.000
Capital social 20.000 20.000
Rezultat reportat 156.600 137.000
Contul de profit şi pierderi 31.12.2008 31.12.2007
Venituri din chirii 1.526.000 1.301.000
Venituri din vânzarea autovehiculelor 694.000 624.000
Costul autovehiculelor vândute 651.000 555.000
Cheltuieli administrative şi alte cheltuieli de exploatare 1.479.000 1.337.000
Cheltuieli cu dobânzile 62.000 19.000
Profit brut 28.000 14.000
Impozit pe profit 8.400 4.200
Profit net 19.600 9.800
3. Sarcini
1. EvaluaŃi factorii pro şi contra acceptării misiunii de audit.
2. IdentificaŃi factorii de risc pentru o misiune de audit la SC Auto Romania SRL Timişoara
3. IndicaŃi erorile descoperite în raportările financiare, respectiv ajustările ce trebuie operate.
4. Ce informaŃii suplimentare consideraŃi că vă mai sunt necesare înainte de a accepta
misiunea de audit?
SC Magic Aqua SA Borsec2
SC Magic Aqua SA Borsec („Societatea”) produce şi comercializează apă minerală. La data de 1
octombrie 2009 cabinetul de audit White&Black se pregăteşte să înceapă o nouă misiune de audit
al situaŃiilor financiare la SC Magic Aqua SA Borsec.
Pentru estimarea pragului de semnificaŃie preliminar dispuneŃi de următoarele informaŃii:
Indicatori din BilanŃ 31.12.2008 31.09.2009 Previzionat pentru
31.12.2009
A. Active necurente 243.000 211.000 204.000
Imobilizări corporale 243.000 211.000 204.000
B. Active curente 708.000 565.000 715.000
Stocuri 370.000 320.000 340.000
CreanŃe 290.000 215.000 310.000
Ajustări pentru deprecierea creanŃelor 21.000 8.000 17.000
Impozit pe profit amânat 5.000 7.000 9.000
Casa şi conturi la bănci 69.000 38.000 82.000
C. Datorii curente 337.000 275.000 352.000
Credite bancare pe termen lung 30.000 30.000 30.000
Datorii comerciale 307.000 245.000 322.000
E. Datorii necurente 290.000 260.000 260.000
Credite bancare pe termen lung 290.000 260.000 260.000
Indicatori din contul de profit şi pierdere 31.12.2008 31.09.2009 Previzionat pentru
31.12.2009
Cifra de afaceri
Costul vânzărilor
Marja brută
Alte venituri din exploatare
Cheltuieli de desfacere
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli de exploatare
Cheltuieli cu dobânda
Rezultat înainte de impozit
În anul 2008, auditorul şi-a stabilit un prag de semnificaŃie global de 14.000 . Creditul pe termen
lung i-a fost acordat SocietăŃii cu condiŃia menŃinerii unei rate a lichidităŃii curente rapide de 0,8. Cu
ocazia misiunii din anul precedent aŃi constatat un număr redus de erori. De asemenea, aŃi
concluzionat că Societatea are un sistem de control puternic asupra aprovizionărilor.
2
Exemplu inspirat după Sound&Vision Co. în Audit extern:raŃionament profesional între naŃional şi internaŃional-
studii aplicative, coordonatori Camelia Liliana DobroŃeanu şi LaurenŃiu DobroŃeanu, Editura InfoMega, Bucureşti, 2005
4. Sarcini
1. EvaluaŃi pragul de semnificaŃie preliminat pe baza informaŃiilor de mai sus şi explicaŃi
raŃionamentul folosit. Poate fi acceptat nivelul anului precedent al pragului de semnificaŃie?
2. PropuneŃi o modalitate de alocare a pragului de semnificaŃie global asupra soldurilor
conturilor şi claselor de tranzacŃii.
SC Black Box SA
Administratorii SC Black Box SA („Societatea”) sunt nemulŃumiŃi de relaŃia pe care managementul
SocietăŃii a avut-o cu Verus Consulting, auditorul financiar extern, motiv pentru care v-au abordat
pentru a furniza servicii de audit financiar oferind, în baza contractului de prestări de servicii ce se
va încheia, un onorariu fix de 10.000 euro plus un onorariu variabil de 2% din profitul brut.
Societatea operează în domeniul construcŃiilor civile. Managementul SocietăŃii nu are tocmai o
bună reputaŃie în ceea ce priveşte gestionarea relaŃiilor cu proprii angajaŃi, motiv pentru care există
o fluctuaŃie ridicată.
Sarcini
1. Care sunt problemele pe care le va lua în discuŃie auditorul înainte de a se decide asupra
acceptării/neacceptării angajamentului de audit ce i s-a propus de Societate?
2. În varianta în care acceptă angajamentul propus, argumentaŃi dacă auditorul poate sau nu
poate să agreeze modalitatea de plată propusă de Societate.
