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- 2. Agenda della giornata • Compenso occasionale vs partita IVA; • Apertura partita IVA: adempimenti necessari; • Regime fiscale agevolato per start-up; • Tasse e contributi: un esempio di calcolo. www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 2
- 3. Compenso occasionale vs partita IVA COMPENSO OCCASIONALE FINO A 5.000 EURO ANNUI POSSIBILE PERCEPIRE UN COMPENSO PER ATTIVITA DI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE SENZA APERTURA DELLA PARTITA IVA VIENE APPLICATA UNA RITENUTA DEL 20% SENZA APPLICAZIONE DI CONTRIBUTI INPS SI PUO’ AVERE LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE QUANDO LA PRESTAZIONE HA NATURA DISCONTINUA O SALTUARIA LA PRESTAZIONE NON PUO’ DURARE PIU’ DI 30 GIORNI CONTINUATIVI NELLO STESSO ANNO SOLARE DI RIFERIMENTO www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 3
- 4. Compenso occasionale vs partita IVA COMPENSO OCCASIONALE: CRITICITA E CONSIGLI UTILI COMPORTAMENTO CONTESTABILE: PERCEPIRE UN COMPENSO BASSO DA UN CLIENTE PER UN IMPEGNO DI ALCUNE GIORNATE IN OGNI MESE COMPORTAMENTO CORRETTO: PERCEPIRE UN COMPENSO UNICO ANCHE DI NOTEVOLE IMPORTO PER LE ATTIVITA SVOLTE A FAVORE DI UN SINGOLO CLIENTE I LAVORATORI AUTONOMI OCCASIONALI NON POSSONO : AVERE UN UFFICIO, UN SITO INTERNET (SOPRATTUTTO E-COMMERCE), PUBBLICIZZARE LA PROPRIA ATTIVITA’ PROFESSIONALE www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 4
- 5. Compenso occasionale vs partita IVA COMPENSO OCCASIONALE: ADEMPIMENTI IL PERCETTORE DELLE SOMME DEVE EMETTERE UNA RICEVUTA CARTACEA CON L’INDICAZIONE DEI PROPRI DATI ANAGRAFICI, DELL’ATTIVITA’ SVOLTA E DEL COMPENSO PATTUITO AL LORDO DELLA RITENUTA DEL 20% (IL CALCOLO DELLA RITENUTA DEVE ESSERE ESPOSTO NELLA RICEVUTA) OCCORRE INSERIRE UNA MARCA DA BOLLO DA 2 EURO QUALORA LA PRESTAZIONE SUPERI 77,49 EURO. UNA COPIA DELLA RICEVUTA FIRMATA DEVE ESSERE CONSEGNATA AL CLIENTE. QUEST’ULTIMO A MARZO DELL’ANNO SUCCESSIVO CONSEGNERA AL PERCETTORE UNA CERTIFICAZIONE UNICA DEI REDDITI CORRISPOSTI NELL’ANNO PRECEDENTE. www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 5
- 6. Diritto d’autore vs partita IVA CESSIONE DEL DIRITTO D’AUTORE NELLA CESSIONE DEI DIRITTI D’AUTORE UN SOGGETTO PUO’ OTTENERE UN ABBATTIMENTO DELL’IMPONIBILE FISCALE FINO AD UN MASSIMO DEL 40% (QUALORA TRATTASI DI PERCETTORI CON ETA’ MASSIMA PARI A 35 ANNI). A TALE IMPONIBILE VIENE POI APPLICATA UNA RITENUTA DEL 20% A TITOLO D’IMPOSTA. E’ SUFFICIENTE EMETTERE UNA SEMPLICE RICEVUTA CARTACEA CON SCRITTO: OPERAZIONE FUORI CAMPO IVA AI SENSI DELL’ART. 3, QUARTO COMMA, LETT. A DEL DPR 633/72. PUO’ INTERESSARE I SEGUENTI SOGGETTI: SCRITTORI, TRADUTTORI, AUTORI TELEVISIVI, COPYWRITER, EDITOR, GIORNALISTI, ECC NELLO SVOLGIMENTO DI TALE ATTIVITA NON PUO’ ESSERE PREVISTO UN ORARIO DI LAVORO E NON SI PUO’ ESSERE OBBLIGATI A LAVORARE IN UNA SEDE FISICA www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 6 OGNI RICEVUTA DEVE RIGUARDARE LA CESSIONE DI UN SINGOLO DIRITTO D’AUTORE.
- 7. Apertura partita IVA: adempimenti necessari APERTURA PARTITA IVA ALL’AGEN ZIA DELLE ENTRATE Compilazio ne modello AA9/12 Adempimento gratuito e con possibilità di eseguirlo in piena autonomia. Scelta del codice di attività Possibile individuare i codici attività disponibili al sito: www.codiceateco.it Scelta del regime contabile Solo nel caso si scelga il regime agevolato c.d. forfetario. Altrimenti il regime naturale è quello c.d. semplificato Scelta dati identificativi Sede, data inizio dell’attività, ecc www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 7
- 8. Inserire codice 2 per optare per il regime forfetario www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 8
- 12. Adempimenti INPS TIPOLOGIE DI REGIMI INPS APPLICABILI GESTIONE COMMERCIANTI GESTIONE ARTIGIANI GESTIONE SEPARATA PER LIBERI PROFESSIONISTI CASSE PREVIDENZIALI PRIVATE PAGAMENTO DI UNA SOMMA FISSA ANNUALE + SOMMA IN PERCENTUALE PAGAMENTO DI UNA SOMMA IN PERCENTUALE DIPENDE DAL TIPO DI CASSA PREVIDENZIALE www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 12
- 13. Adempimenti INPS: GESTIONE COMMERCIANTI E ARTIGIANI GESTIONE COMMERCIANTI OBBLIGO DI ISCRIZIONE PER I TITOLARI DI PARTITA IVA ESERCENTI ATTIVITA’ DI COMMERCIO, TERZIARIO E TURISMO ISCRIZIONE IN AUTONOMIA CON PIN INPS PAGAMENTO DI UN IMPORTO FISSO ANNUO DI € 3.832,45 (da versare trimestralmente) FINO A 15.000 € DI REDDITO. SULL’ECCEDENZA SI APPLICA UNA PERCENTUALE 24,09% GESTIONE ARTIGIANI OBBLIGO DI ISCRIZIONE PER I TITOLARI DI PARTITA IVA CHE SVOLGONO PERSONALMENTE E IN FORMA MANUALE IL PROPRIO LAVORO ISCRIZIONE IN AUTONOMIA CON PIN INPS PAGAMENTO DI UN IMPORTO FISSO ANNUO DI € 3.818,16 (da versare trimestralmente) FINO A 15.000 € DI REDDITO. SULL’ECCEDENZA SI APPLICA UNA PERCENTUALE 24% Nel caso di apertura partiva IVA con regime fiscale forfetario, si può fare specifica opzione per ottenere una riduzione contributiva del 35% sugli importi da versare I CONTRIBUTI INPS PAGATI SONO CONSIDERATI ONERE DEDUCIBILE DALL’IRPEF PAGATA(C.D. POSSIBILITA DI SCARICARLI) www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 13
- 14. Adempimenti INPS: GESTIONE SEPARATA E CASSE PREVIDENZIALI PRIVATE GESTIONE SEPARATA INPS OBBLIGO DI ISCRIZIONE PER I TITOLARI DI PARTITA IVA CHE SVOLGONO UN’ATTIVITA PROFESSIONALE NON APPARTENENTE A CATEGORIA «PROTETTA» ISCRIZIONE IN AUTONOMIA CON PIN INPS PAGAMENTO DI UN IMPORTO PERCENTUALE DEL 25,72% ANNUO DA VERSARE IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI CASSE PREVIDENZIALI PRIVATE OBBLIGO DI ISCRIZIONE PER I TITOLARI DI PARTITA IVA CHE SVOLGONO UIN’ATTIVITA PROFESSIONALE APPARTENENTE A CATEGORIA «PROTETTA» MODALITA’ DI ISCRIZIONE DIVERSA PER CIASCUNA CASSA PREVIDENZIALE MODALITA’ DI PAGAMENTO DIVERSA PER CIASCUNA CASSA PREVIDENZIALE Nella gestione separata non si può ottenere la riduzione contributiva del 35%. Per le casse previdenziali private occorre verificare eventuali agevolazioni per neo iscritti. I CONTRIBUTI INPS/CASSE PRIVATE PAGATI SONO CONSIDERATI ONERE DEDUCIBILE DALL’IRPEF PAGATA(C.D. POSSIBILITA DI SCARICARLI) www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 14
- 15. Altri adempimenti successivi all’apertura della partita IVA PRATICA ISCRIZIONE IN CAMERA DI COMMERCIO OBBLIGO PER TITOLARI DI PARTITA IVA ESERCENTI ATTIVITA COMMERCIO E ARTIGIANATO CONTESTUALE ALL’APERTURA DELLA PARTITA IVA PRATICA INIZIO ATTIVITA IN CAMERA DI COMMERCIO OBBLIGO PER TITOLARI DI PARTITA IVA ESERCENTI ATTIVITA COMMERCIO E ARTIGIANATO ENTRO 30 GG. DALL’INIZIO EFFETTIVO DELL’ATTIVITA’ APERTURA INDIRIZZO PEC OBBLIGO PER TITOLARI DI PARTITA IVA ESERCENTI ATTIVITA COMMERCIO E ARTIGIANATO CONTESTUALE ALL’INIZIO ATTIVITA’ ISCRIZIONE ALBO IMPRESE ARTIGIANE OBBLIGO PER TITOLARI DI PARTITA IVA ESERCENTI ATTIVITA DI ARTIGIANATO CONTESTUALE ALL’INIZIO ATTIVITA’ ISCRIZIONE INAIL OBBLIGO PER TITOLARI DI PARTITA IVA ESERCENTI ATTIVITA DI ARTIGIANATO CONTESTUALE ALL’INIZIO ATTIVITA’ www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 15
- 16. Regime fiscale forfetario REGIME FORFETARIO: REQUISITI PER L’ACCESSO REGIME FORFETARIO: CAUSE DI ESCLUSIONE Fatturato/Incassi annui non superiori ad € 65.000 Svolge l’attività prevalentemente nei confronti del datore di lavoro attuale o di chi lo è stato nei due periodi d’imposta precedenti (o di un soggetto comunque ad esso riconducibile Partecipa a società di persone, associazioni professionali, imprese familiari, oppure controlla srl che esercitano attività riconducibili a quelle del forfait. REGIME FORFETARIO: MODALITA’ DI ACCESSO Il soggetto già titolare di partita IVA che rispetti i requisiti di accesso e le cause di esclusione può transitare liberamente nel regime forfetario a decorrere dall’anno 2019 REGIME FORFETARIO: SEMPLIFICAZIONI • Esonero dall’applicazion e dell’IVA e della ritenuta d’acconto; • Esonero dall’obbligo di tenuta della contabilità; • Esonero dall’applicazion e degli indicatori di affidabilità fiscale; • Esonero dall’applicazion e dell’IRAP; • Esonero dall’obbligo della fatturazione elettronica REGIME FORFETARIO: AGEVOLAZIONI • Applicazione di un imposta sostitutiva del 15% su di un reddito determinato «forfetariamente »; • Per i primi 5 anni possibile applicare un imposta sostitutiva del 5% su di un reddito determinato «forfetariamente » www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 16
- 17. Soglie di fatturato e coefficiente di redditività applicabile www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 17
- 18. Regime fiscale forfetario c.d. «start-up» POSSIBILITA DI APPLICARE UNA ALIQUOTA IRPEF AGEVOLATA AL 5% PER I PRIMI 5 ANNI DI ATTIVITA’ IL TITOLARE DI PARTITA IVA NON DEVE AVER ESERCITATO, NEI TRE ANNI PRECEDENTI L’INIZIO DELL’ATTIVITA, ATTIVITA ARTISTICA, PROFESSIONALE OVVERO D’IMPRESA, ANCHE IN FORMA ASSOCIATA E FAMILIARE CONDIZIONI DA RISPETTARE L’ATTIVITA DA ESERCITARE NON DEVE COSTITUIRE, IN NESSUN MODO, MERA PROSECUZIONE DEI ALTRA ATTIVITA PRECEDENTEMENTE SVOLTA SOTTO FORMA DI LAVORO DIPENDENTE O AUTONOMO, ESCLUSO IL CASO IN CUI L’ATTIVITA’ PRECEDENTEMENTE SVOLTA CONSISTA NEL PERIODO DI PRATICA PROFESSIONALE OBBLIGATORIA LE ALTRE CAUSE DI ESCLUSIONE GIA’ ESAMINATE IN PRECEDENZA www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 18
- 19. Regime fiscale forfetario: rapporti con l’estero I TITOLARI DI PARTITA IVA POSSONO EFFETTUARE OPERAZIONI CON SOGGETTI ESTERI RISPETTANDO ALCUNE CARATTERISTICHE PARTICOLARI POSSONO ESSERE EFFETTUATE. LA CESSIONE SARA’ ESCLUSA DA IVA E DAGLI ALTRI ADEMPIMENTI NORMATIVI PREVISTI. CESSIONI DI BENI INTRACOMUNITARIE ACQUISTI DI BENI INTRACOMUNITARI SE GLI ACQUISTI SONO INFERIORI A 10.000 EURO ANNUALI L’IVA VIENE ASSOLTA NEL PAESE DI ORIGINE. NESSUN ALTRO ADEMPIMENTO VA EFFETTUATO. ACQUISTI E CESSIONI DI SERVIZI INTRACOMUNITARIE NEL CASO DI PRESTAZIONI DI SERVIZIO ACQUISTATE DA SOGGETTO INTRACOMUNITARIO OCCORRERA’ ASSOLVERE ALL’IVA IN ITALIA. NEL CASO DI PRESTAZIONI DI SERVIZIO RESE A SOGGETTI INTRACOMUNITARI LA CESSIONE SARA’ NON SOGGETTA A IVA MA OCCORRERA’ PORRE IN ESSERE GLI ALTRI ADEMPIMENTI DI LEGGE (VIES, INTRA, ECC) ACQUISTI E CESSIONI EXTRA COMUNITARI POSSONO ESSERE EFFETTUATI SENZA LIMITI PARTICOLARI www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 19
- 20. Regime forfetario: alcuni adempimenti operativi ADEMPIME NTI OPERATIVI I FORFETARI ARTIGIANI E COMMERCIANTI DEVO OBBLIGATORIAMENTE INDICARE IN FATTURA LA SEGUENTE DICITURA Operazione esclusa IVA, effettuata ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89, legge 190/2014 I FORFETARI ESERCENTI ATTIVITA PROFESSIONALE DEVONO OBBLIGATORIAMENTE INDICARE IN FATTURA LA SEGUENTE DICITURA Operazione esclusa da IVA, effettuata ai sensi dell’articolo 1, commi da 54 a 89, legge 190/2014. Prestazione non soggetta a ritenuta d’acconto da parte del sostituto d’imposta ai sensi dell’art. 1, comma 67, legge 190/2014 OBBLIGO DI APPLICARE UNA MARCA DA BOLLO IN FATTURA PARI AD € 2,00 PER COMPENSI SUPERIORI A 77,47 € LA MARCA DA BOLLO DEVE AVERE LA STESSA DATA DELLA FATTURA O UNA DATA PRECEDENTE, MAI UNA DATA SUCCESSIVA. TENERE CON ORDINE LA PROPRIA DOCUMENTAZIONE CONTABILE OCCORRE SEMPLICEMENTE CONSERVARE COPIA (CARTACEA/INFORMATICA) DI TUTTE LE FATTURE EMESSE E RICEVUTE E CONSEGNARLE AL COMMERCIALISTA UNA VOLTA L’ANNO IN SEDE DI PREDISPOSIZIONE DEL MODELLO UNICO www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 20
- 21. Regime forfetario: modalità di calcolo delle imposte Al totale del fatturato (incasso) di una annualità, si applica il coefficiente di redditività previsto dalla tabella ministeriale. Poniamo in questo caso di applicare il 67%. Sul valore così determinato si pagherà l’imposta sostitutiva IRPEF pari al 15% Fatturato Coefficiente di redditività pari al 67% Reddito imponibile 15% Imposta sostitutiva IRPEF da versare Come noto, le imposte vanno versate a partire dal primo anno successivo a quello di apertura dell’attività Nell’anno successivo dovranno essere versati oltre al saldo dell’anno precedente anche un importo pari al 100% a titolo di acconto per l’anno successivo www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 21
- 22. Regime forfetario: modalità di calcolo delle imposte per lo «start-up» Per i primi 5 anni dall’avvio dell’attività professionale, i soggetti aderenti al regime forfetario, possono adottare un’ulteriore agevolazione, la quale prevede l’applicazione, per l’orizzonte temporale suddetto, dell’imposta sostitutiva ridotta pari al 5%. Fatturato Coefficiente di redditività pari al 67% Reddito imponibile 5% Imposta sostitutiva IRPEF da versare www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 22
- 23. Regime forfetario: modalità calcolo contributi gestione separata INPS Fatturato Coefficiente di redditività pari al 67% Reddito imponibile 25,72% INPS da versare Come noto, i contributi vanno versati a partire dal primo anno successivo a quello di apertura dell’attività Nell’anno successivo dovranno essere versati oltre al saldo dell’anno precedente anche un importo pari all’80% a titolo di acconto per l’anno successivo www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 23
- 24. Regime forfetario: modalità di recupero contributi INPS pagati CONTRIB UTI INPS PAGATI REDDITO IMPONIBILE NETTO REDDITO IMPONIBILE 15% Imposta sostitutiva IRPEF da versare www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 24
- 25. Esempio di calcolo imposte regime forfetario start-up e gestione separata INPS Il sig. Mario Rossi, ha avviato un’attività con partita IVA (con codice attività 99......) adottando il regime forfettario. Nell’anno 2018 ha registrato ricavi per € 25.000, nel 2019 per € 28.000, nel 2020 € 29.000. Proviamo a determinare il carico di imposte e contributi complessivi. DESCRIZIONE 2018 2019 2020 Ricavi 25.000 28.000 29.000 Reddito imponibile lordo 16.750 (25.000*67%) 18.760 (28.000*67%) INPS G.S - 4.308,10 (16.750*25,72%) 1.378,59 (4.825,07- 3.446,48) ACCONTI INPS G.S. - 3.446,48 (4.308,10*80%) 3.860,06 (4.825,07*80%) Reddito imponibile netto - 16.750 11.005,42 (18.760- 4.308,10-3.446,48) Irpef - 837,50 - 287,23 (550,27-837,50) Acconti Irpef - 837,50 550,27 www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 25
- 26. Regime forfetario: considerazioni conclusive sull’effettiva convenienza La presenza di altri redditi oltre a quello rilevato con il regime forfetario La presenza di carichi di famiglia (moglie, figli a carico, ecc) La presenza di oneri detraibili o deducibili da indicare nel modello UNICO (spese mediche, polizze vita, interessi mutui, ecc) Non è detto che il regime forfetario sia più conveniente rispetto agli altri regimi fiscali non agevolati, poiché oltre al puro e semplice calcolo delle imposte e dei contributi occorrerà considerare altre importanti variabili: Tali oneri non sono considerati nel forfetario poiché l’imposta sostitutiva IRPEF non tiene in considerazione nessun onere detraibile o deducibile (ad esclusione dei contributi INPS pagati). www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 26
- 27. GRAZIE A TUTTI PER L’ATTENZIONE E BUONA PARTITA IVA !!!!!!! Dott. Luca Capozucca Dottore Commercialista e Revisore Legale dei conti www.lcconsulenza.it luca@lcconsulenza.it 328/0734713 www.lcconsulenza.it - www.cowo100mq.it 27