PwC har i dag Norges fremste internasjonale avgiftsmiljø. For å markere dette har vi lansert vår nye produktkatalog. Ta gjerne kontakt ved behov for bistand eller om du har spørsmål.
2. “Vår jobb er at VAT og customs ikke
skal bli en kostnad for din bedrift”
Vi opplever at behovet for bistand med
internasjonale forpliktelser knyttet til mva
og toll er sterkt økende. Vi har derfor valgt
å samle og koordinere de forskjellige
tjenestene vi yter til våre kunder på dette
området i en felles produktkatalog.
Produktene i katalogen knytter seg til
kartlegging av etterlevelse, intern
opplæring, bistand med søknads-
prosesser og særlige tema.
For de standardiserte produktene opererer
vi i hovedsak med faste priser, slik at
kostnadene blir forutsigbare. For den som
ønsker mer individuelt tilpassede produkter,
konkret rådgivning i enkeltsaker eller
bistand med bokettersyn og annen
korrespon-danse med myndighetene,
tilbyr vi selvsagt også det. I så fall
avtales prisen særskilt.
3. Workshop
Internasjonale kurs
Import- og eksportprosedyrer
Internasjonal Momsscanner
Tollkreditt
Handel med varer og tjenester
i konsern
Autorisert eksportør
Offshore og shipping
VAT review
Våre produkter
4. Ta gjerne kontakt med oss:
Per Kirknes
Fast advokat
Tlf: +47 95 26 00 99
per.kirknes@pwc.com
Espen Qvist
Fast advokat
Tlf: +47 95 26 04 07
espen.qvist@pwc.com
Toll Internasjonal
VAT
5. Temaer som omhandles:
• Kjøp og salg av varer i EU
• Fakturering og rapportering
• Toparthandelsalg og
trekanthandelforenklinger
• Strukturering
• VAT ved import/ eksport
• Kjøp og salg av tjenester over
landegrensene
• Reglene i Norge og EU
• Konserninterne leveranser
• Kombinerte vare- og
tjenesteleveranser
Internasjonal VAT Innføringskurs
Er bedriften registrert for VAT i et EU-land, men lurer på om
denne registreringen dekker alle behov? Kommer det fakturaer fra
utenlandske leverandører med utenlandsk VAT? Er bedriften involvert
i trekanthandel eller bearbeiding av varer i Europa? Er dere usikre på
hvordan fakturaene bør utformes i de ulike scenariene?
PwC tilbyr et innføringskurs i internasjonal
VAT for aktører som driver grenseover-
skridende virksomhet i form av å være
involvert i kjøp eller salg av varer og
tjenester over landegrensene. Kurset tar for
seg sentrale områder innenfor internasjonal
merverdiavgift, med hovedvekt på Europa.
Våre foredragsholdere har jobbet i mange år
på dette feltet med klienter i Norge og
utlandet, og holdt tilsvarende kurs i mange
sammenhenger.
Gjennomføring
Kurset tar 2-3 timer, og gjennomføres
hos dere.
Pris
20.000 kr + evt. reisekostnader
6. Internasjonal VAT og/eller toll
Workshop
Ønsker bedriften en
brainstorming om problem-
stillinger som har dukket opp i
forbindelse med internasjonal
virksomhet på områdene
internasjonal VAT og/eller toll,
slik at man kan identifisere
feil eller svakheter, og peke på
mulige løsninger?
PwC har god erfaring med workshops, der
våre erfarne advokater setter seg ned med
dere og diskuterer spørsmålene over
bordet.
Vi ber i forkant om innspill om problem-
stillinger dere har møtt på, og lager en
presentasjon som setter dette inn i
rammen av reglene. Den viktigste delen av
workshop’en er imidlertid diskusjonen med
dere. Her kan vi gjennom dialog på en
effektiv måte kartlegge hvor bedriften står,
om det er områder det bør ses nærmere på
eller tiltak som må gjøres for å bli
compliant eller unngå risiko.
7. I en workshop er ingen spørsmål
dumme, og vi forsøker å gå så
konkret til verks som mulig. Typiske
tema vil være:
• Kontraktsforhold (hvem har avtalt
med hvem?)
• Fakturaer
• Transport og lagring av varer
• Reg.forpliktelser i andre land
• Hvilke transaksjoner skal
rapporteres hvor, og hvordan?
• Hvem skal ha ansvaret for
tollprosedyrene?
Gjennomføring
En workshop tar 3-4 timer,
og gjennomføres hos dere.
Pris
35.000 kr
8. Handel i konsern
Vurdering av merverdiavgift
Det er ofte ulike transaksjoner og betalinger mellom foretak i samme
konsern. Dette har skattemessige konsekvenser, i form av at det må
etableres en transfer pricing policy. Konserninterne transaksjoner og
internprisingen har imidlertid også betydning for merverdiavgift.
Vi tilbyr en overordnet vurdering av transfer
pricing policyen fra et mva- perspektiv, som
et tillegg til denne. Våre eksperter har lang
erfaring med vurdering av transaksjoner
innad i konsern, og vil kunne sette disse inn
i en mva-messig sammenheng.
Vurderingen bl.a. ta utgangspunkt i
følgende punkter:
• Hvilke betalinger knyttes opp mot
levering av varer/tjenester?
• Hva er varer og hva er tjenester,
og hva slags tjenester er det snakk
om?
• Er leveransen mva-pliktig, og hva
er korrekt mva-beløp?
• Hvor skal det beregnes mva?
• Er det selger eller kjøper som skal
beregne, rapportere og betale mva?
• Hvem skal rapportere mva?
• Når og hvor ofte?
• Vil transfer pricing-justeringer
påvirke mva-rapporteringen?
• Oppfylles fakturakravene?
• Støtter ERP-systemet korrekt
rapportering?
Gjennomføring
Vurderingen baseres på transfer
pricing documentasjonen og et møte
med selskapet (dersom dette er
nødvendig).
Pris
20.000 kr
9. Sentrale emner for
gjennomgangen:
• Sikre nødvendige VAT-
registreringer utenfor Norge
• Sikre korrekt rapportering av VAT
i utlandet
• Sjekke korrekt MVA-behandling av
konserninterne tjenester
• Undersøke dokumentasjon av
0-satset omsetning
• Sjekke behandling av inngående
fakturaer med utenlandsk VAT
• Sikre korrekt VAT-behandling ved
kjedetransaksjoner
• Sikre god VAT-likviditet
Internasjonal momsscanner
Dette er et enkelt og standardisert
verktøy for å finne ut om selskapet
har VAT-problemstillinger som det
må gjøres noe med utenfor Norge.
Produktet tar utgangspunkt
i internasjonale forhold og
transaksjoner inn og ut av Norge.
Målgruppe for internasjonal
momsscanner vil være:
• Multinasjonale selskaper med
datterselskaper ute
• Mellomstore virksomheter som har
prosjekter med vare- og tjenesteflyt
i utlandet
• Virksomheter med vareflyt fra/til
andre land hvor faktura- og vareflyt
ikke følger hverandre (sentralisert
salg/innkjøp, produksjon i andre land
hvor norsk selskap fakturerer kunde).
Gjennomføring
Internasjonal momsscanner består av
en rekke spørsmål hvorav flere kan
besvares med JA eller NEI. Rapport
utarbeides på grunnlag av disse
svarene, og gir forslag til tiltak for å
(i) sikre overensstemmelse med
internasjonalt avgiftsregelverk og (ii)
redusere utenlandske VAT-kostnader.
Pris
14.000 kr
10. Gjennomgangen vil typisk kunne
omfatte følgende:
• Faktura-, vare- og tjenesteflyt
• Faktureringsrutiner og fakturainnhold
• Klassifisering og analyse av utgående
og inngående transaksjoner, evt. ved
bruk av dataverktøy
• Nødvendige registreringer for, og
korrekt rapportering av, MVA i ulike
land
• Korrekt metode for å få tilbake pådratt
merverdiavgift i ulike land
• Interne rutiner for rapportering av
MVA i ulike land
• Mulige forbedringer i innkjøps- og
salgsmodell
• Gjennomgang av MVA kompetanse
• Konserninterne transaksjoner
• Oppfølging av eventuelle kontroller fra
avgiftsmyndigheter
VAT review
VAT review er en grundig
gjennomgang av MVA-
behandlingen i din virksomhet,
både nasjonalt og internasjonalt.
Vårt produkt VAT review vil gi din
virksomhet det nødvendige løftet, slik at
ledelsen kan stole på at MVA ikke er et
risikoområde, og det vil samtidig
identifisere evt besparelser innenfor
MVA.
Gjennomgangen skreddersys din
virksomhets behov, og innrettes slik at
man minimerer belastningen på
virksomhetens økonomifunksjon. Vi kan
tilby ulike tilnærminger og konsulenter
som kan støtte økonomifunksjonen i
virksomheten ved en slik gjennomgang.
Gjennomføring
Prisen på VAT review vil variere ut
fra hvilken innretning dere ønsker.
11. Vi bistår foretak som driver import
av varer i Norge med å utarbeide
søknad om tollkreditt. Vår bistand
består i informasjon om, samt
utfylling og innsendelse av
søknadsskjema med et følgebrev,
som inneholder nødvendig
informasjon om foretaket og
redegjør for behovet for kreditt.
Vi følger også opp søknadsp-
rosessen overfor tollmyndighetene.
Tollkreditt
Bistand til søknad
Foretak som importerer varer fra utlandet kan søke om tollkreditt.
Tollkreditt forenkler innbetalingen av toll og avgifter ved at
betalingen av merverdiavgift og toll, som normalt må betales ved
innførselen, kan utsettes.
Uten tollkreditt må merverdiavgift og
toll betales på innførselstidspunktet,
mens en tollkreditt gir utsettelse av
betalingen til den 18. i måneden
etter innførsel. Tollkreditt gir således
en betydelig likviditetsfordel for
næringsdrivende som importerer
varer fra utlandet.
For å oppnå tollkreditt må den
næringsdrivende importere varer i eget
navn. I utgangspunktet må foretaket også
være registrert i Foretaksregisteret og
Merverdiavgiftsregisteret. Utenlandske
foretak som er registrert i Merverdi-
avgiftsregisteret ved representant har
imidlertid rett til dispensasjon fra kravet
om registrering i Foretaksregisteret.
Pris
15.000 kr
12. Temaer som omhandles:
• Import- og eksportprosedyrer
• Mva ved import og eksport
• Toll ved import til Norge
• Toll ved import til andre land
• Tollverdi/verdifastsettelse
• Opprinnelse og
preferansetollbehandling
• Import- og eksporttillatelser
• Særavgifter
Toll Innføringskurs
Driver bedriften handel med varer over landegrensene, slik at
import/eksport av varer er aktuelt?
PwC tilbyr et innføringskurs i
tollbehandling for bedrifter som
importerer eller eksporterer varer. Kurset
tar for seg sentrale områder innenfor
regelverket, pliktene du som importør
eller eksportør har og muligheter som
finnes.
Målet med kurset er å øke bevisstheten
slik at bedriften unngår unødvendige feil,
samt å peke på relevante fallgruver og
muligheter.
Våre foredragsholdere har solid bakgrunn
fra tollmyndighetene og rådgivning
overfor klienter i Norge og utlandet.
Gjennomføring
Kurset tar 2-3 timer, og
gjennomføres hos dere.
Pris
20.000 kr
13. Gjennomgang
av import-
og eksport-
prosedyrer i
Norge
Ønsker selskapet en gjennom-
gang av egne rutiner knyttet
opp mot gjeldende regelverk
ved import og eksport av
varer? Feil på dette området er
ressurskrevende å rette opp i, og
vil kunne få store konsekvenser,
særlig for moms. Erfaringen tilsier
også at en effektiv og enhetlig
tollbehandling vil være kostnads-
besparende for bedriften.Gjennomgangen gjennomføres ved
at vi vurderer et representativt sett
av dokumenter fra bedriften, samt
avholder et telefonmøte med dere,
der dokumenter og rutiner
diskuteres.
Vi gir en kortfattet skriftlig vurdering
av dagens import- og
eksportprosedyrer, og påpekning av
områder som bør sees nærmere på
eller som blir behandlet feil.
Vi kan også bistå med oppfølging og
implementering av forbedrede
rutiner, men slike tjenester inngår
imidlertid ikke i den faste prisen.
Gjennomgangen av prosedyrene
fokuserer på:
• Forholdet mellom tolldeklarering og
moms (både ved import og eksport)
• Dokument- og informasjonshåndtering
• Avstemmingsprosedyrer
Målet med gjennomgangen er at vi skal
identifisere eventuelle feil eller svakheter,
peke på risikoområder og foreslå mulige
løsninger /forbedringspunkter.
Pris
25.000 kr
14. Våre vurderinger vil bl.a. ta
utgangspunkt i følgende
punkter:
• Hvilke betalinger foreligger
mellom foretakene?
• Hva knyttes betalingene opp mot i
konsernets kontrakter?
• Hvordan struktureres salg av varer
i konsernet?
• Hvordan fastsettes prisen for
varene?
• Hvilke konkrete tjenester ytes
mellom foretakene i konsernet?
• Hvordan er disse tjenestene
prissatt?
• Blir det foretatt TP-justeringer?
Handel i konsern Tollverdi
Det er ofte transaksjoner og betalinger mellom foretak i samme
konsern. Dette har skattemessige konsekvenser, i form av at det må
etableres en transfer pricing policy. Slike transaksjoner har imidlertid
også betydning for tollverdien ved import av varer.
Vi tilbyr en vurdering av hva som er korrekt
tollverdi, samt utarbeidelse av tollverdi-
dokumentasjon som kan brukes overfor
myndighetene i tilfelle kontroll.
Dokumentasjonen vil vise prinsippene
foretaket har benyttet ved tolldeklarering-
en, og begrunne de valg som er gjort i den
forbindelse.
Dokumentasjon av tollverdi er særlig viktig
for foretak som importerer tollpliktige
varer, som klær og næringsmidler.
Tollverdien brukes imidlertid også til å
fastsette grunnlaget for import-moms til
Norge, og har derfor betydning for alle som
importerer varer.
Gjennomføring
Vi vil basere vårt arbeid på transfer
pricing documentasjonen og skriftlig
korrespondanse med foretaket. Pris
80.000 kr
15. Offshore og shipping
Håndtering av avgifter
Det er en rekke fritaksordninger knyttet til moms og særavgifter som
kan benyttes av selskaper som driver innen offshore og shipping. Det
er fritaksordninger både ved innkjøp og ved salg av varer og tjenester.
Særlig er det avgjørende å få utnyttet fritaksordningene knyttet til kjøp/
leie og bygging/ombygging av skip og oljeinnretninger, samt ved kjøp
av drivstoff og andre store anskaffelser.
Hvis kravene ikke etterleves kan følgen bli
at fritaket går tapt og at avgift må betales
inn i ettertid.
Reglene er spredd i forskjellige lover og
forskrifter knyttet til toll, merverdiavgift og
særavgift, og det er en rekke administrative
uttalelser, samt en omfattende forvaltnings-
praksis. De forskjellige reglene er i liten
grad samkjørte.
Vi kan bistå med å løse konkrete
problemstillinger, men kan også gå
gjennom virksomheten fra et helhetlig
avgiftsperspektiv, med tanke på å sette
opp interne rutiner for å sikre optimal
behandling.
Gjennomføring
Prisen vil være avhengig av oppdragets omfang.
16. Temaer som omhandles:
• Avgift ved kjøp/salg og leie av skip og
oljeinnretninger
• Avgift ved kjøp/salg av varer og tjenester
• Drivstoffavgifter ved bunkring av skip
• Avgift i forbindelse med verftskontrakter,
bygging, ombygging og reparasjon
• av skip og oljerigger, og bygging av
landanlegg, rørledninger etc.
• Forurensningsavgifter
• Eksportrestriksjoner
17. Vi bistår med å skrive søknad om
status som autorisert eksportør, fylle
ut søknadskjemaet og skaffe
dokumentasjon som må følge
søknaden.
Autorisert eksportør
Bistand til søknad
Norske eksportører kan sørge for at importører i andre land får
betydelige tollfordeler.
Når varer eksporteres til land Norge har en
frihandelsavtale med, kan importøren
oppnå såkalt preferansetoll-behandling,
som er reduksjon eller bortfall av den
ordinære tollsatsen. Disse tollfordelene
gjelder bare dersom eksportøren har
utstedt et gyldig opprinnelsesbevis.
Den mest praktiske varianten av
opprinnelsesbevis er en såkalt faktura-
erklæring, som er en standard tekst som
påføres fakturaen. For å kunne bruke
fakturaerklæringer på sendinger med verdi
over NOK 50 000 er det imidlertid et vilkår
at eksportøren har en egen autorisasjon fra
norske tollmyndigheter (autorisert
eksportør).
Pris
20.000 kr
Autorisasjonsordningen omfatter både
produsenter og eksportører som
videreselger varer. Den autoriserte
eksportøren kan også få tillatelse til at
opprinnelseserklæringene ikke signeres,
som ellers er et krav.
18. Advokatfirmaet PwC er landets største private avgiftsmiljø, og vi har en egen gruppe
som jobber med internasjonale problemstillinger knyttet til indirekte beskatning. Her
er det nødvendig å kombinere kunnskap om norsk moms, utenlandske VAT-regler og
tollregelverket både i og utenfor Norge. Vårt team er derfor sammensatt av personer
med bred erfaring fra skatte- og tollmyndighetene, samt solid bakgrunn som rådgivere.
Vårt internasjonale avgiftsteam
Per Kirknes
Advokat
Tlf: +47 95 26 00 99
per.kirknes@pwc.com
Espen Qvist
Advokat
Tlf: +47 95 26 04 07
espen.qvist@pwc.com
Yngvar Solheim
Partner
Tlf: +47 95 26 06 57
yngvar.solheim@pwc.com