Презентация по регулированию деятельности Института налоговых консультантов в РК
Латвия для Казахстанского бизнеса
1. Prime Consulting SIA
RIETUMU Capital Centre, 7 Vesetas Street,
Riga, LV-1013, Latvia
phone +371 67821861
www.primeconsulting.lv
ЛАТВИЯ
ДЛЯ КАЗАХСКОГО БИЗНЕСА -
новые возможности
организации холдинговой
и операционной деятельности
Татьяна Лютинская
Руководитель отдела международного
налогового и корпоративного планирования
+371 29805124
tlutinska@primeconsulting.lv
prime_tax
Алматы, 13 марта 2013 года
2. СОДЕРЖАНИЕ
•Латвия до и после 2013.
Целенаправленная политика либерализации налогового и
корпоративного регулирования.
•Благоприятный режим для международных холдингов.
Преимущества Латвии. Схемы использования латвийских компаний.
•Латвийские компании для торговой и операционной деятельности.
•Вид на жительство в ЕС.
•Структура латвийской компании, регистрация и администрирование.
3. Латвия до и после 2013
ЛАТВИЯ ДО 2013 -
региональный банковский центр
и ворота между востоком и западом.
С 2013 отмена налогообложения для ряда доходов и введение
благоприятного налогового режима для международных холдингов -
целенаправленная политика либерализации
Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения со
всеми странами СНГ.
ЛАТВИЯ С 2013 –
еще и региональный холдинговый и финансовый центр.
4. Благоприятный режим
для международных холдингов
Все условия налогообложения, необходимые международному холдингу, -
ТЕПЕРЬ В ЛАТВИИ:
•Не облагаются доходы от продажи долей капитала и акций и полученные
дивиденды.
•Планируется освободить от налогообложения также доходы от
продажи ценных бумаг, не являющихся акциями, но находящихся в
публичном обращении в ЕС и ЕЕЗ.
•Не облагаются налогом у источника дивиденды, проценты и роялти,
выплачиваемые в адрес иностранных компаний.
•Нет пошлин на увеличение капитала и перерегистрацию долей капитала.
Нет правил о контролируемых иностранных компаниях.
5. Благоприятный режим
для международных холдингов
•Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
52 страны: практически все европейские страны,
США, Канада, Китай, Израиль, Турция, Сингапур,
Казахстан, Россия, Беларусь и все остальные страны СНГ.
•Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и
роялти:
перемещение дивидендов, процентов и роялти между связанными
компаниями внутри ЕС и Швейцарии без налога у источника.
6. Преимущества Латвии по сравнению с другими
холдинговыми юрисдикциями в Европе
•Отсутствие ограничений для применения холдингового режима в
отношении доли участия, срока владения, вида деятельности дочерних
компаний.
•Выплата дивидендов без налога у источника в адрес любых юридических
лиц.
(единственное ограничение в Латвии - холдинговый режим не распространяется на доходы,
полученные и выплачиваемые в страны «черного списка»)
•Соглашения об избежании двойного налогообложения с Казахстаном и
всеми остальными странами СНГ.
7. Преимущества Латвии по сравнению с другими
холдинговыми юрисдикциями в Европе
•Оперативность, простота и невысокая стоимость регистрации и
администрирования при персональном подходе.
•Стабильность и конфиденциальность латвийской банковской системы.
•Репутация страны.
•Возможность получить вид на жительство в Латвии на основании инвестиций.
•Ориентированность на нерезидентов. Финансовый сервис на русском, ментальная
близость.
ЛАТВИЯ ЭТО -
ОБЪЕДИНЕНИЕ ПРЕИМУЩЕСТВ СТАРОЙ ЕВРОПЫ,
включая политическую и экономическую стабильность, репутацию, прозрачную
юридическую платформу и защиту личного имущества в соответствии с западными
стандартами,
И ПРИ ЭТОМ ДОСТУПНОСТЬ И ПЕРСОНАЛЬНЫЙ ПОДХОД.
8. СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ
ДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЗАХСТАНЕ
Акционер
Акционер
юридическое лицо
физлицо
(кроме стран черного списка)
(4) (5) (5)
10% 0%
0% Латвийская холдинговая компания
физическое присутствие
$ доход от продажи акций 0% (3)
включая счет в Латвии
0% (2) (2)
15%/20% (1) 10% 15%/20% 10% 15%/20%
Казахская компания
корпоративный налог 20%
9. Комментарии к схеме использования латвийской компании
для холдинговой деятельности в Казахстане
Через латвийскую компанию осуществляются инвестиции в казахский бизнес (прямые и/или финансовые
и/или в виде передачи права пользования интеллектуальной собственностью).
Налогообложение в схеме:
(1) Налог у источника с дивидендов из Казахстана 5%, если процент участия не менее 25%, в противном
случае 15%
(2) Налогообложение процентов и роялти на уровне латвийской компании - 15% с чистого дохода (маржи)
с возможностью зачесть налог, удержанный в Казахстане.
Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и
заемных средств – 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD
на XII/2012 8,8%).
Проценты банкам списываются без ограничений тонкой капитализации.
Списание роялти – с учетом правил трансфертного ценообразования.
(3) 0% налог у источника с процентов и роялти выплачиваемых в иностранную юрисдикцию, с 2014.
До 2014 налог у источника с процентов также 0% или 5/10% - если проценты выплачиваются связанной
компании.
До 2014 налог у источника с роялти 0% или 5% (0% или 5%/15% для произведений литературы и
искусства).
(4) Возможность для физлица-резидента Казахстана зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.
(5) Нулевое налогообложение для дивидендов, процентов и роялти в иностранной юрисдикции достигается
за счет налогового планирования.
10. СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ
ДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ
Акционер Акционер
Акционер
физлицо- физлицо-
юридическое лицо
резидент резидент другой
(кроме стран черного списка)
России страны
2% 12% (4) (5) (5)
10% 0%
10% Латвийская холдинговая компания
физическое присутствие
0% 0% (3)
включая счет в Латвии
$ доход от продажи акций
0% (2) (2)
15% (1) 10% 20% 5% 20%
Российская компания
корпоративный налог 20%
11. Комментарии к схеме использования латвийской компании
для холдинговой деятельности в России
Через латвийскую компанию осуществляются инвестиции в российский бизнес (прямые и/или финансовые
и/или в виде передачи права пользования интеллектуальной собственностью).
Налогообложение в схеме:
(1) Налог у источника с дивидендов из России 5%, если вложение в капитал не менее 75 000 USD и процент
участия не менее 25%, в противном случае 10%.
(2) Налогообложение процентов и роялти на уровне латвийской компании - 15% с чистого дохода (маржи)
с возможностью зачесть налог, удержанный в России.
Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и
заемных средств – 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD
на XII/2012 8,8%).
Проценты банкам списываются без ограничений тонкой капитализации.
Списание роялти – с учетом правил трансфертного ценообразования.
(3) 0% налог у источника с процентов и роялти выплачиваемых в иностранную юрисдикцию, с 2014.
До 2014 налог у источника с процентов также 0% или 5/10% - если проценты выплачиваются связанной
компании.
До 2014 налог у источника с роялти 0% или 5% (0% или 5%/15% для произведений литературы и
искусства).
(4) Возможность для физлица-резидента России зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.
(5) Нулевое налогообложение для дивидендов, процентов и роялти в иностранной юрисдикции достигается
за счет налогового планирования.
12. СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ
ДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В БЕЛАРУСИ
Акционер
Акционер
юридическое лицо
физлицо
(кроме стран черного списка)
(4) (5) (5)
10% 0%
0% Латвийская холдинговая компания
физическое присутствие
включая счет в Латвии 0% (3)
$ доход от продажи акций
0% (2) (2)
12% 10% 10% 15%
Белорусская компания
корпоративный налог 18%
(2) 15% с чистого дохода (маржи) с возможностью зачесть налог, удержанный в Беларуси.
Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и заемных средств – 1:4, средняя статистическая ставка
по выданным кредитам x 1.2, например для USD на VIII/2012 10%).
(3) 0% налог у источника с процентов и роялти с 2014. До 2014 налог у источника с процентов 0% или 5%/10%, но только если проценты выплачиваются
связанной компании. До 2014 налог у источника 0% или 5% (0% или 5%/15% за произведения литературы и искусства).
(4) Возможность зачесть налог уплаченный в Латвии.
(5) Нулевое налогообложение достигается за счет налогового планирования.
13. СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ
ДЛЯ ХОЛДИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЕВРОПЕ
Акционер
Акционер
юридическое лицо
физлицо
(кроме стран черного списка)
(4) (5) (5)
10% 0%
0%
Латвийская холдинговая компания
$ доход от продажи акций 0% (3)
0% (2) (2)
(1) (1)
(1) 0% 0%
Компания в ЕС или Швейцарии
(1) 0% налог у источника с дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в соответствии с директивами ЕС.
(2) 15% с чистого дохода (маржи). Списание процентов в расход с учетом правил тонкой капитализации (соотношение собственных и заемных
средств 1:4, средняя статистическая ставка по выданным кредитам x 1.2, например для USD на VIII/2012 10%).
(3) 0% налог у источника с процентов и роялти с 2014. До 2014 налог у источника с процентов 0% или 5%/10%, но только если проценты
выплачиваются связанной компании. До 2014 налог у источника 0% или 5% (0% или 5%/15% за произведения литературы и искусства).
(4) Налогообложение и возможность зачесть уплаченный в Латвии налог в соответствии с законодательством страны резидентности физлица.
(5) Нулевое налогообложение достигается за счет налогового планирования.
14. Латвийские компании для торговой
деятельности
Удобный инструмент и в международной торговле, посреднической деятельности,
оказании коммерческих услуг.
С 2013 еще в большей степени – выплаты из Латвии дивидендов, процентов по
полученному финансированию и роялти без потерь.
•Ставка налога - 15% - одна из самых низких в Европе. Облагается чистая прибыль
компании после вычета всех связанных с бизнесом расходов – «эффективная» ставка
налога может быть значительно ниже.
•НДС регистрация при необходимости вести деятельность в ЕС. НДС 21% облагаются
только сделки на внутренней территории страны.
EORI для экспортно-импортных операций.
•Сертификат о налоговой резидентности.
15. Латвийские компании для операционной
деятельности
•Географическое положение на перекрестке транспортных путей и инфраструктура
(финансовая и логистическая система, квалифицированный персонал) ⇒
⇒ использование латвийской компании для торговой деятельности
⇒ возможности организации бизнеса в сфере реального сектора.
•Привлечение финансирования из европейских фондов для организации производства и
бизнеса в сфере услуг.
Программы государственной поддержки инвестиций.
Свободные экономические зоны.
•Интегрированный в ЕС рынок финансовых услуг. Финансовые и инвестиционные
компании, планирующие деятельность в ЕС, лицензию могут получить в Латвии.
16. СХЕМА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ
В МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Акционер
Акционер
юридическое
физлицо
лицо
10% 0%
ЕС или не-ЕС НДС 0 Латвийская торговая компания НДС 0 ЕС или
поставщики/ НДС регистрация не-ЕС
$ покупка $ продажа
подрядчики товаров/услуг товаров/услуг покупатели
Корпоративный налог 15% с чистой прибыли
0% (1) 0% (1) 0% (2)
$ комиссии
и др.бизнес расходы,
или выплаты
поручителю/ принципалу
Связанные или несвязанные
иностранные компании
(1) 0% налог у источника с процентов и роялти с 2014. До 2014 налог у источника с процентов 0% или 5%/10%, но только если проценты выплачиваются
связанной компании. До 2014 налог у источника с роялти 0% или 5% (0% или 5% или 15% для произведений литературы и искусства).
(2) Кроме платежей за услуги управления и консультирования, с которых удерживается 10%.
17. Вид на жительство в Латвии
НА ОСНОВАНИИ ВКЛАДА В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ
ЛЮБОЙ ЛАТВИЙСКОЙ КОМПАНИИ
•143 тыс.EUR без дополнительных условий,
•36 тыс.EUR при условии уплаты налогов на сумму 28 тыс.EUR в год.
ДРУГИЕ ОСНОВАНИЯ:
•инвестиции в недвижимость от 143 тыс.EUR в Риге и Юрмале, или от 72
тыс.EUR в регионах,
•вклад в субординированный капитал банка 300 тыс.EUR.
18. Вид на жительство в Латвии
•Выдается инвестору, его супруге и несовершеннолетним детям.
•На 5 лет с возможностью продления.
•Право безвизового нахождения в Латвии и возможность свободно
передвигаться по странам Шенгенской зоны.
•Отсутствие обязанности находиться в стране в течение определенного
времени.
•Доступные суммы, понятная процедура и гарантированный результат.
19. Страна комфортная для жизни и налогообложения
ВНЖ не создает налоговых последствий, если инвестор проживает в стране не более 183 дней в
течение 12 месяцев.
Для такого инвестора-нерезидента облагается только доход от субординированного займа,
сдачи в аренду и последующей продажи недвижимости. По ставкам более низким, чем в других
европейских странах.
В зависимости от выбранного способа регистрации аренды в налоговой службе
налогообложение может составить 5% или 10% от брутто суммы ренты или 24% от чистого
дохода с учетом амортизации недвижимости.
Доход от продажи недвижимости облагается по ставке 2% от стоимости продажи, или 15% от
разницы между стоимостью продажи и приобретения.
Процентный доход от субординированного займа облагается налогом 10%, его удерживает
банк.
Физическое лицо-резидент Казахстана может зачесть эти налоги в своей стране.
20. Страна комфортная для жизни и налогообложения
Возможность для инвестора стать налоговым резидентом Латвии при желании постоянно жить
в Европе и находиться под европейской налоговой юрисдикцией.
Условия налогообложения более либеральные, чем в других европейских странах, особенно для
пассивных доходов (10% для дивидендов и процентов, 15% для прироста капитала). Доходы и
активы инвестора, имевшиеся до получения статуса налогового резидента в Латвии,
налогообложению не подлежат.
Возможность зарегистрировать транспортное средство.
Удобное транспортное сообщение –рижский аэропорт ежедневно обслуживает 200 полетов в 79
направлениях.
Для 34% населения Латвии и 50% Риги русский язык является родным. Практически все жители
говорят по-русски.
Курортный город Юрмала с насыщенной культурной программой.
21. Структура латвийской компании, регистрация
Акционером может быть физическое и юридическое лицо, любой резидентности.
Директором может быть физическое лицо любой резидентности. Сертификат о налоговой
резидентности независимо от статуса директора.
Достаточное физическое присутствие,
в том числе банковский счет, компетентный директор,
виртуальный и реальный офис, работники –
в Латвии доступнее чем где бы то ни было.
Сроки регистрации:
от 2 рабочих дней, если требуется максимальная срочность и учредитель-физическое лицо
приезжает лично,
до 10-12 рабочих дней, если компания регистрируется удаленно и учредителем является
иностранное юридическое лицо.
22. Администрирование латвийской компании
Что нужно от клиента для начала регистрации?
1. Предоставить информацию:
-название и юридический адрес,
-данные директоров и учредителей и долевое распределение;
2. Подписать подготовленные нами учредительные документы.
3. Оплатить уставной капитал компании 2000 LVL (2850 EUR).
Prime Consulting предлагает полный сервис по обслуживанию компании:
•предоставление юридического адреса и бухгалтерское обслуживание компании,
•возможность использования услуг профессионального директора, организации виртуального и
реального офиса,
•юридическое обслуживание компании, налоговый консалтинг и представление интересов
компании в государственных органах Латвии.
23. О компании Prime Consulting
Являемся партнером RIETUMU, крупнейшего частного банка в Латвии для корпоративных
клиентов и состоятельных частных лиц. Находимся в Риге в здании центрального офиса банка
Rietumu Capital Centre.
C 2004 консультируем частных лиц и корпоративных клиентов из Европы, СНГ и других стран
по вопросам международного налогового планирования, защиты активов и структурирования
бизнеса.
Латвийское законодательство и практика организации бизнеса – основная сфера нашей
компетенции. Кроме Латвии мы предлагаем услуги регистрации и сопровождения бизнеса
клиента, юридическое и бухгалтерское обслуживание в более чем 20 различных юрисдикциях.
Оказываем помощь в вопросах международного банкинга, банковских продуктов, консультации
по соответствию процедурам Due-Diligence.
Предлагаем сопровождение в получении лицензий на ведение финансовой деятельности (для
кредитных учреждений, брокерских обществ, обществ по управлению инвестициями, компаний,
предоставляющих платежные услуги и эмитирующих электронные деньги).
