4. Проверка
Проверки, которые не требуют
процедуры допуска
Проверки, которые требуют
процедуры допуска
Камеральные
Не выездные
документальные
Выездные
документальные
Плановые
Внеплановые
5. Порядок допуска
предъявление направления на проведение проверки (копия, ксерокс сделать?)
вручение копии приказа на проведение проверки
предъявление служебных удостоверений лицами, которые указаны в направлении
(остальные за дверь!)
оставить запись в журнале регистрации проверяющих
изучение оснований для проведения проверки
Если лицо не имеет право на проверку (нет оснований, нарушена процедура), но
налогоплательщик допустил проверяющих, он фактически легитимизировал их проверку.
Риски не допуска:
• составление административного протокола
• административный арест
7. Советы
Отсутствие оснований для проверки Обжалование приказа
Невручение, непредоставление почтой документов в срок, нарушения в
оформлении документов (печать, подпись, ошибка наименования, кода) и т. п.
Обжалование действий
Позиция суда – если приказ или действия признаны противоправными, то
результат проверки тоже является незаконным.
8. Советы
потеря документов (восстановление 90 дней)
не предоставление документов (риск)
предоставление документов, которые не учел инспектор (при возражениях)
не игнорировать судебное заседание при рассмотрении админ протокола
(проблема в доказывании)
подготовка документов с помощью контрагента
подготовка к визиту в налоговою милицию (способ принуждения)
9. Административный
арест активов
ААА – исключительный способ обеспечения исполнения
обязательств налогоплательщика
Условный Полный
Ограничения по
реализации прав
собственности
Запрет на реализацию
прав распоряжение
имуществом
Нужно разрешение
фискального органа
10. Основания для ААА
(административный арест активов)
Нарушение правил отчуждения имущества,
находящегося в налоговом залоге
Отсутствует регистрации лица как плательщика
налогов
Физическое лицо, которое имеет налоговый долг,
выезжает за границу
Плательщик налогов отказывается от проведения
проверки состояния сохранности имущества,
находящегося в налоговом залоге
Налогоплательщик отказывается от проведения
документальной проверки (при условии наличия
законных оснований для проверки) или от
допуска контролеров
Отсутствие разрешений (лицензий) на
осуществление хозяйственной деятельности, а
также в связи с отсутствием регистраторов
расчётных операций (не зарегистрированных)
Не допуск налогового управляющего к
составлению акта описи имущества, переданного
в налоговый залог
Вывод имущества за пределы Украины, его
укрывательство в случае получения налогового
уведомления или наличия налогового долга
11. Виды ААА
(административный арест активов)
Арест имущества
накладывает руководитель
фискального органа, обоснованность
которого проверит суд (96 часов)
Прекращение ареста
Арест денежных средств
накладывается исключительно на
основании решения суда после
обращения фискального органа
если обоснованность не подтверждается через
96 часов
после положительного решения
(административное или судебное обжалование)
10 дней 1 мес. или 6 мес.
после отмены решения суда
(обжалование)
12. Советы
Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного
вреда, причинённого фискальным органом в следствии неправомерного
применения ареста имущества, за счет государственного бюджета.
Решение применяется судом
(ст. 94.13 НКУ)
13. Риски
(уголовный аспект)
Чего бояться?
Подделка
ст. 358, 366
УК
Уклонение
ст. 212
УК
Превышение,
злоупотребле
ние
ст. 364, 365
УК
Фиктивность
ст. 205
УК
Легализация
ст. 209
УК
Присвоение
ст. 15 и ст.
191
УК
Фиктивные сделки
14. Риски
(уголовный аспект)
Чего ждать?
Пополнение «бюджета»
Вынужденный мир
Допрос
Проверка
контрагента
Арест
Мера
обеспечения
Временное
ограничение
Отстранение от
должности
Проверка
ч/з инспекцию
Временный
доступ
Обыск
15. Уголовный аспект
При подозрении в уголовном правонарушении, предусмотренном ст. 212 УК
Украины возможно применение следующих мер пресечения.
по ч. 1 и ч. 2 ст. 212 – возможны любые меры пресечений
(поручительство, личное обязательство), кроме взятия под стражу и
домашний арест.
по ч. 3 ст. 212 – может быть применен только залог либо взятие под
стражу, в случае неуплаты залога или нарушения обязательств.
16. Минимизация рисков
минимизация доступа к важным документам предприятия (размещение данных на
сервере за пределами страны, ограничить доступ к документам, передача на
хранение адвокату и т. п.)
предварительная подготовка заключений специалистов по проблемным вопросам
инициирование судебных процессов по обжалованию действий ( даже формально)
проведение (инициирование) экспертиз в рамках досудебного следствия
получение решений судов , устанавливающих правомочность сделок
подготовка всего пакета первичных документов ( печать, подпись, реквизиты)
