Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần

Chuyên đề thực tập 1 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phảitiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùngphải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanhvà tỷ suất của nó. Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơnchi phí bỏ ra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp). Như vậy, doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng là hai mặt của mộtvấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điềukiện tiên quyết, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiếnhành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêuthụ để thu tiền về tạo nên doanh thu của mình. Đây là bộ phận quan trọng quyếtđịnh sự tồn tại của doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tạiCông ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội, được sự giúp đỡcủa Ban giám đốc, các cán bộ Ban Tài chính - Kế toán, cùng sự hướng dẫn tậntình của thầy giáo PGS.TS - Nguyễn Ngọc Quang, em xin đi sâu vào nghiên cứuđề tài: "Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công tycổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội". Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung gồm 3 phần:Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà NộiChương 2: Thực trạng về tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội .Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội .Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 2 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Mặc dù đã rất cố gắng song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết. Do vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn chuyên đề của mình. Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Hồng GiangSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 3 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Thực hiện Nghị định 388/CP của Chính phủ về việc sắp xếp lại các doanhnghiệp Nhà nước, Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được thành lậptheo Quyết định số 1389/QĐ-UB ngày 03/4/1993 của UBND Tp. Hà Nội trên cơsở sáp nhập 03 xí nghiệp: - Xí nghiệp Xây dựng Thanh Trì. - Xí nghiệp gạch Thanh Trì. - Xí nghiệp Kinh doanh Phát triển nhà Thanh Trì. Trụ sở chính của Công ty đặt tại xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội. Công ty Kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được UBND Tp. Hà Nội vàTrọng tài kinh tế cấp giấy phép kinh doanh số 108004 ngày 26/4/1993. Khi mới thành lập, Công ty chịu sự quản lý Nhà nước của UBND huyệnThanh Trì và hướng dẫn chuyên môn của Sở Xây dựng Hà Nội. Tháng 02 năm2000, Công ty chuyển sang trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư phát triển nhà HàNội. Tháng 11 năm 2005 Công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội chuyển thành Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 4 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Một số chỉ tiêu tài chính của công ty qua cac năm 2006 – 2007 Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh Doanh thu tiêu thụ 115.343.493.670 130.589.333.121 113,21% Vốn chủ sở hữu 24.345.923.764 27.612.159.125 113,41% Số cán bộ nhân viên 300 350 Thu nhập bình quân 2.500.000 3.000.000 120% Lợi nhuận sau thuế 8.704.396.786 10.963.658.147 125,95% Qua những chỉ tiêu trên ta thấy được kết quả mà Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội đạt được qua các năm thể hiện mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có hiệu quả. Quy mô hoạt động của Công ty năm 2007 đã được mở rộng hơn cả về chiều sâu và chiều rộng so với năm 2006 thể hiện: Số lượng cán bộ nhân viên tăng lên từ 300 người lên 350 người đồng thời thu nhập bình quân cũng tăng lên từ 2.500.000đ lên 3.000.000đ/người tương ứng với tăng 120%. Bên cạnh đó mô hình quản lý của Công ty năm 2007 so với năm 2006 cũng có hiệu quả hơn thể hiện tốc độ tăng trưởng của Doanh thu tiêu thụ so với tốc độ tăng trưởng của Lợi nhuận sau thuế tăng chậm hơn (113,21% < 125,95%), điều này có nghĩa là Công ty đã biết tiết kiệm các chi phí trong kinh doanh một cách hợp lý. Hay nói cách khác hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2007 cao hơn so với năm 2006. Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và đô thị Hà Nội là đơn vịkinh tế tự chủ, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản tạiNgân hàng (kể cả tài khoản ngoại tệ) và được sử dụng con dấu riêng theo quiđịnh của pháp luật. Công ty được giao nhiệm vụ ban đầu là: - Kinh doanh nhà, mua nhà cũ cải tạo lại để bán hoặc cho thuê. - Nhận thầu các công trình kỹ thuật đô thị, các công trình phục vụ nôngnghiệp.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 5 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, dịch vụ xây dựng, sửachữa nhà cửa và trang trí nội ngoại thất. - Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất. Thông tin môi giới nhà đất. - Nhận thầu thi công san lấp mặt bằng các công trình thủy lợi nội1.2. Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty 1.2.1. Tổ chức quản lý của Công ty Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển nhà HàNội. Công ty được điều hành được điều hành bởi một giám đốc và hai phógiám đốc. Một phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính, một phó giám đốcphụ trách kỹ thuật. Giám đốc lãnh đạo chung toàn Công ty, trực tiếp chỉ đạo mọihoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước,đồng thời đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên toàn Công ty. Công ty có 30 đầu mối trực thuộc. - 3 phòng nghiệp vụ: kế hoạch - kỹ thuật, tổ chức hành chính, tài vụ. - 3 Ban quản lý dự án: dự án Đại Kim - Định Công, dự án Trung tâm dịchvụ thương mại Thanh Trì và dự án các khu đô thị mới. - 13 đội xây dựng. - 4 đội sản xuất gạch. - 1 đội xe thi công cơ giới. - 2 trung tâm môi giới nhà đất. - 1 đội gia công cơ khí và mộc. - 1 cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng. - Các Ban quản lý dự án tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh theođúng những quy định của Nhà nước về đầu tư và xây dựng, chịu sự lãnh đạo, chỉđạo của Ban giám đốc Công ty.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 6 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Các Đội thi công xây lắp, thi công cơ giới, sản xuất vật liệu… được tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong những lĩnh vực được Công ty giao, được hạch toán theo phương thức hạch toán báo sổ. Với mô hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất như trên Công ty có điều kiện quản lý chặt chẽ và năng động mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo đạt hiệu quả kinh tế ở mức cao nhất. Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức củaCông ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội HĐQT GIÁM ĐỐC PGĐ Phụ trách kỹ PGĐ Phụ trách dự PGĐ nội chính thuật án (OMR) Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng kế tài chính hành chính Tổ chức lao quản lý dự hoạch tổng kế toán quản trị động án hợp XN XN BanXN XN XN XN XN đầu tư đầu tư Ban QL và Đội thixây xây xây xây xây và tư và tư quản khai cônglắp lắp lắp lắp lắp vấn vấn lý dự thác cơ giới 1 2 3 4 5 nhà nhà án toà đất 1 đất 2 nhà Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 7 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 1.2.2. Mối quan hệ giữa các phân xưởng phòng ban với nhau 1. Giám đốc Lãnh đạo công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty, phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty. Chịu trách nhiệm chính trước pháp luật, Tổng Công ty,UBND thành phố về nhiều mặt. 2. PGĐ phụ trách kỹ thuật Được phân công giúp việc cho giám đốc về công tác lập kế hoạch, triểnkhai thực hiện và kiểm tra giám sát việc thực hiện kế hoạch, kiểm tra quản lý xâylắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thi công công trình. Quản lý thực hiện công tác an toàn lao động và phòng chống thiên tai, chỉđạo các phòng ban, ban chức năng xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn, dài hạn chotoàn công ty. 3. PGĐ phụ trách hoạt động nội chính: Tham mưu hỗ trợ giám đốc công ty trong việc quản lý về các hoạt độngnội chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty và liên đới chịu trách nhiệmtrước nhà nước, UBND thành phố, Tổng công ty về các mặt mình phụ trách. 4. PGĐ phụ trách quản lý dự án (OMR): Tham mưu hỗ trợ giám đốc Công ty trong các hoạt động kinh doanh, pháttriển dự án đầu tư kinh doanh nhà và đô thị, chịu trách nhiệm trước GĐ công tyvà liên đới chịu trách nhiệm trước nhà nước, UBND thành phố. Quản lý theo dõimọi diễn biến của các dự án trong công ty đã, đang và sắp thực hiện theo kếhoạch của Công ty và Tổng Công ty. 5. Phòng hành chính quản trị: Giúp giám đốc Công ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động chung, hoạtđộng hành chính kinh tế, xã hội của toàn công ty và các đơn vị trực thuộc theođúng pháp luật và thủ tục hành chính nhà nước, theo dõi tổng hợp tình hình hoạtSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 8 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dânđộng hành chính và sản xuất kinh doanh, kế toán các đơn vị, phòng ban trựcthuộc công ty. 6. Phòng kế hoạch tổng hợp: Tham giúp việc cho lãnh đạo công ty: - Công tác lập, triển khai, kiểm tra kế hoạch. - Kiểm tra, quản lý xây lắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thicông. - An toàn lao động, phòng chống thiên tai. - Xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn và dài hạn cho công ty. 7. Phòng quản lý dự án: Phòng quản lý dự án thuộc Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà vàĐô thị Hà Nội có chức năng tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty trong các hoạtđộng kinh doanh phát triển dự án. Tham mưu cho Giám đốc công ty trong việcchỉ đạo các ban quản lý dự án chuẩn bị điều kiện soạn thảo hợp đồng, việc lựachọn đơn vị tư vấn, soạn thảo quản lý theo dõi hợp đồng kinh tế giữa các bênliên quan. 8. Phòng kế toán tài chính Tham mưu cho ban lãnh đạo, hạch toán phân tích hoạt động kinh tế, phảnánh đầy đủ các thông tin một cách chính xác nhất, kịp thời nhất tình hình hoạtđộng sản xuất kinh doanh để giúp cho ban lãnh đạo tổ chức hoạt động sản xuấtkinh doanh. 9. Phòng tổ chức lao động Tham mưu cho Giám đốc Công ty quản lý nhà nước về các mặt: - Công tác tổ chức cán bộ. - Công tác quản lý lao động tiền lương. - Quản lý thực hiện chế độ, chính sách đối với người lao động.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 9 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra các đơn thư tố cáo, khiếu nại,công tác quân sự, bảo vệ an ninh nội bộ, trưởng phòng chịu trách nhiệm trướcgiám đốc Công ty những công việc được giao. 10. Các xí nghiệp xây lắp, đội thi công cơ giới, ban quản lý dự án, banquản lý và khai thác toà nhà: Quản lý việc thi công các công trình, trực tiếp kiểm tra báo cáo tiến độ thicông của các công trình đang thực hiện, có nhiệm vụ thông báo tình hình thựchiện kế hoạch với các phòng ban trên Công ty thực hiện các thông báo, quyếtđịnh của Giám đốc công ty.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Kinhdoanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội : - Lĩnh vực hoạt động: + Xây dựng, lắp đặt các công trình dân dụng công nghiệp. + Xây dựng, lắp đặt các công trình kỹ thuật đô thị. + Tổ chức kinh doanh vật liệu xây dựng. + Thi công các công trình về cấp thoát nước, chiếu sáng. + Thiết kế và thi công nội ngoại thất. + Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất thông tin môi giới nhà đất, nhận thầu thicông san lấp mặt bằng, công trình thuỷ lợi nội đồng và giao thông nông thôn. + Nhận thầu xây dựng các công trình công nghiệp, đường dây, trạm biếnáp kinh doanh vận tải hàng hoá đường bộ. + Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch vui chơi giải trí. + Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng và lắp đặt cáccông trình dân dụng, giao thông đô thị. + Xây dựng và lắp đặt trạm cung ứng nước sạch, kinh doanh thương mạihàng hoá và dịch vụ. + Liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để mởrộng và phát triển sản xuất kinh doanh.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 10 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân1.4. Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp 1. Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp tương đối gọn nhẹ gồm 01trưởng phòng, 01 phó phòng và 05 CBCNV.Trong đó có 2 thạc sĩ kinh tế, 04người tốt nghiệp đại học và một người tốt nghiệp cao đẳng. Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy Kế toán TRƯỞNG PHÒNG PHÓ PHÒNG Tổng hợp BCTC NV 2: NV 3: NV 1: Kế toán Kế toán NV 4: Kế toán quỹ doanh thu, ngân hàng, Kế toán các TM, KT KT thuế, TSCĐ, BH, dự án, lập NV 5: công nợ, KT KT vật tư, kiểm kê, KT và theo dõi Thủ quỹ, 1  2 DA, KT kinh phí 1  2 DA, thực hiện văn thư theo dõi 2 CT, theo dõi theo dõi 2 các báo cáo  3 đơn vị 2  3 đơn  3 đơn vị quản trị trực thuộc vị trực trực thuộc thuộc Trưởng phòng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Côngty và Nhà nước về việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ của PhòngTCKT đã được nêu trên. - Điều hành, tổ chức các hoạt động trong phạm vi Công ty về công tác tàichính kế toán. - Xây dựng KH tài chính của Công ty, kết hợp với các phòng, Ban Côngty xây dựng quy chế tiền lương, tiền thưởng, KH SXKD. Phân tích hoạt độngSXKD, giúp cho lãnh đạo Công ty tổ chức tốt hơn hoạt động SXKD.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 11 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán thống kê trong toàn phạm viCông ty. Chỉ đạo việc kiểm tra thực hiện các quy định của Nhà nước như Luậtthuế, Luật kế toán, chế độ báo cáo tài chính và quy chế quản lý tài chính củaCông ty. - Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động tài chính của các Ban quản lý trực thuộcCông ty. - Nghiên cứu, áp dụng và phổ biến các văn bản chế độ mới về công tác tàichính kế toán, áp dụng tin học trong công tác kế toán. Phó phòng: Giúp việc cho Trưởng phòng, chỉ đạo công tác tài chính kếtoán khi Trưởng phòng vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về cácnhiệm vụ được Trưởng phòng phân công. - Chỉ đạo, theo dõi công tác kế toán các dự án đầu tư theo đúng quy địnhcủa Nhà nước. - Theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định đúng đốitượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành. - Xác định chính xác giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. - Lựa chọn phương pháp tập hợp, phân bổ chi phí và tính giá thành sảnphẩm thích hợp. - Xây dựng trình tự hạch toán chi phí và tính giá thành hợp lý. - Hạch toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuận. - Lập, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính khối văn phòng, các đơn vịphụ thuộc Công ty. - Tổng hợp báo cáo tài chính toàn Công ty theo quy định của Bộ Tàichính. - Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các công việc được giao. - Theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc Côngty (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực hiện công tác tàichính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 12 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhân viên 1: Thực hiện việc kế toán quỹ tiền mặt, quản lý chi phí, theodõi các khoản công nợ, (bao gồm: thanh toán với khách mua hàng, nhà cung cấp,người tạm ứng, khoản phải thu phải trả khác, công nợ nội bộ Công ty, v.v…).Các khoản công nợ hàng tháng có đối chiếu và xác nhận công nợ. - Kiểm tra tính hợp lệ hợp lý của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chikhi đã được Giám đốc duyệt. - Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi quỹ, công nợ theo từng kháchhàng. Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng sốphát sinh tài khoản. - Kiểm kê quỹ, lập báo công nợ định kỳ hoặc đột xuất khi có yêu cầu củaPhụ trách Phòng. - Kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tưphát sinh của dự án theo đúng quy định của Nhà nước. Thực hiện báo sổ đúngthời hạn và nội dung quy định. - Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của cácđơn vị được phân công (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thựchiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị, Ban QLDA được phân công phụtrách). - Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Nhân viên 2: Kế toán ngân hàng, theo dõi tài sản cố định, công cụ dụngcụ, bảo hiểm XH, hướng dẫn và tổng hợp kiểm kê tài sản và công nợ; thực hiệncông tác kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư. Theo dõi công tác tài chính kế toáncủa 02 đến 03 đơn vị trực thuộc Công ty. - Kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ trước khi lập chứng từ thu, chitiền gửi, tiền vay ngân hàng khi đã được Giám đốc duyệt. - Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi tiền gửi, tiền vay ngân hàng.Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng số phát sinhtài khoản.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 13 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ: Mở sổ sách theo dõi TSCĐ vàDCDC theo đúng quy định của Nhà nước. Quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng vàsự thay đổi của từng TSCĐ trong Công ty. - Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng. Tham gia lậpkế hoạch và theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ. - Kiểm tra giá trị CCDC nhập, xuất, tồn kho. Phản ánh chính xác kịp thờitình hình biến động của từng loại CCDC. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất. - Phân bổ giá trị CCDC sử dụng vào chi phí SXKD. - Tổ chức hướng dẫn các nhân viên hạch toán tiền lương ở các bộ phậntheo chế độ ghi chép về lao động và tiền lương. Tính và phân bổ các khoản tríchtheo lương. - Theo dõi tình hình trích nộp bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế, kinh phí côngđoàn. - Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinhcủa dự án theo đúng quy định của Nhà nước. Thực hiện báo sổ đúng thời hạn vànội dung quy định. - Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của cácđơn vị được phân công. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thựchiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị mình phụ trách). - Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Nhân viên 3: Kế toán doanh thu, kế toán thuế, kế toán vật liệu, kinh phícấp trên, theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc côngty. - Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho và tiêuthụ hàng hoá.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 14 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Xác định giá vốn hàng bán có liên quan đến doanh thu thực hiện, chi phíbán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các loại thuế (Thuế GTGT, thu nhậpdoanh nghiệp…). - Lập hoá đơn bán hàng theo đúng tình hình phát sinh doanh thu, chứng từlàm căn cứ lập hoá đơn phải được kiểm tra và lưu bản chính theo đúng thứ tựthời gian phát sinh. Khi ghi nhận doanh thu phải đảm bảo các điều kiện, nguyêntắc hạch toán doanh thu (khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán,khi sản phẩm hoàn thành, hàng hoá được tiêu thụ, bên A chấp nhận khối lượngthực hiện và đề nghị xác định doanh thu…). - Kiểm tra giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho. Phản ánh chính xác kịp thờitình hình biến động của từng loại vật liệu. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất. - Phân bổ giá trị vật liệu vào chi phí SXKD. - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ trước khi lập tờ khai thuế.Nộp thuế đúng quy định của Nhà nước. - Lập quyết toán thuế đúng thời gian và nội dung quy định. - Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của cácđơn vị được phân công. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thựchiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách). - Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Nhân viên 4: Thực hiện công tác kế toán 03 đến 04 dự án đầu tư. Lập cácbáo cáo quản trị của Phòng TCKT; theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến3 đơn vị trực thuộc công ty. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hìnhthực hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách). - Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinhcủa dự án theo đúng quy định của Nhà nước. - Lập các báo cáo quản trị của Phòng TCKT đúng thời gian và nội dungquy định.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 15 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Nhân viên 5: Thủ quỹ (gồm quỹ tiền mặt của VP Công ty, của 1 đến 2 dựán) kiêm văn thư lưu trữ công văn đi công văn đến, các văn bản có liên quan đếnphòng TCKT theo hệ thống quản lý chất lượng ISO: 9001 : 2000. - Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thực hiện thu chi quỹ. - Lập báo cáo thu chi quỹ hàng ngày, bảo quản tốt chất lượng tiền thu chi. - Thực hiện kiểm kê quỹ thường xuyên hàng tháng hoặc đột xuất khi cóyêu cầu của Giám đốc hoặc Phụ trách Phòng. - Công tác văn thư: mở sổ theo dõi các công văn đi, công văn đến củaPhòng. Lưu trữ theo từng loại văn bản. - Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. 1.4.1. Hình thức kế toán tại Công ty 1.4.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty a) Những quy định chung Là một Công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công táchạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nềntảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do BộTài chính ban hành: - Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúcvào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán tại Công ty được tính theo tháng. - Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán làđồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ). - Phương pháp hạch toán : Công ty sử dụng phương pháp kiểm kê địnhkỳ. - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phươngpháp khấu hao theo đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 16 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nộiáp dụng chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 02/2005. Phần mềm kế toán MISA– SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ được Côngty lựa chọn sử dụng. b) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báocáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịpthời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh. Ngoài ra còn tạo điềukiên cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minhnghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấpkinh tế. Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứngtừ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồngkinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, sécchuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giálại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếunhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếuxuất kho... Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, phiếu hoàn thànhsản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản... Ngoài các chứng từ do Bộ Tàichính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế(Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế…) Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiếnhành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toántại đơn vị. Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm: - Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng. - Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ - Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 17 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành. Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưutrữ. Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau: - Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ - Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ - Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu - Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việclưu trữ chứng từ. Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kếtoán công ty tuân thủ các yêu cầu: - Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kếtoán trưởng. - Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sựđồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từngloại. Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau màbất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua. Đây là quy trình luân chuyển chứngtừ mà Kế toán Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội thực hiện rất chặt chẽ và hiệu quả. c) Hệ thống Tài khoản kế toán Từ khi thành lập, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Công ty theo Quyếtđịnh số 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.Hiện nay Công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phươngpháp kiểm kê định kỳ do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 18 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Theo Quyết định này, Công ty đã xoá bỏ các tài khoản cũ như 009 –nguồn vốn khấu hao cơ bản và đã bổ sung thêm các tài khoản mới như 821- Chiphí thuế Thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực mới của Bộ Tài chính. Tuynhiên do giá thuê lại đất và thuê nhà xưởng trong Khu công nghiệp, khu đô thịmới do hai bên thỏa thuận và quyết định dựa trên khung giá cho thuê Nhà nướcquy định nên Công ty không sử dụng các tài khoản chiết khấu thương mại (TK521), giảm giá hàng bán (TK 532) và không có hàng bán bị trả lại nên Công tycũng không sử dụng tài khoản Hàng bán bị trả lại (TK 531). Để vận dụng có hiệuquả và linh động Công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống tài khoản kế toánriêng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, Công ty đã chi tiếtthêm một số tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh của mình. Ví dụ: Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng: Công ty cổ phần Công ty Cổphần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội giao dịch với một số Ngânhàng nên tài khoản này được chi tiết như sau: 1121S: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Sacombank 1121T: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Techcombank 1121V: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Vietcombank 1121HH: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Hàng hải Việt Nam 1121ĐTPT: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt NamVới tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang: 2412: Xây dựng cơ bản 24121: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Nam Sách 24122: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Phúc Điền 24123: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Tân TrườngVới tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh 4111HT: Nguồn vốn hỗ trợ đền bù GPMB 4112VG: Nguồn vốn do các cổ đông đóng gópVới tài khoản 632: Giá vốn hàng bán:Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 19 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 6321: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Nam Sách 6322: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Phúc Điền 6323: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Tân Trường d) Hệ thống sổ sách kế toán Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội căncứ vào các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sởtình hình thực tế tại Công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sáchtheo quy định của chế độ kế toántài chính doanh nghiệp. Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Chứng từGhi sổ. Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vàosổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thốngBáo cáo tài chính.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 20 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânSơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt Bảng tổng hợp Sổ/ thẻ kế toán và sổ tài sản chứng từ gốc chi tiết Chứng từ ghi sổ theo phần hành Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tài khoản tiết theo đối tượng Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:* Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếpđể ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợpbao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 21 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặcBảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đínhkèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công tyCổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội như sau: - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứngtừ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpChứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làmcăn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liênquan. - Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng sốphát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căncứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. - Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổngsố phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng sốdư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằngsố dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 22 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân* Tại Công ty hiện đang sử dụng các loại sổ sách sau : - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái: Công ty mở Sổ Cái cho tất cả các tài khoản mà Công ty sử dụng.Tại Công ty, Sổ Cái sẽ tổng hợp cho cả năm, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghiphát sinh có và phát sinh nợ. Phát sinh có trên Sổ Cái được lấy từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổngsố. Phát sinh Nợ trên Sổ Cái được phản ánh chi tiết theo từng Tài khoản đốiứng có lấy từ các Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có liên quan. - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. e) Hệ thống báo cáo tài chính Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty Cổ phần Kinh doanh pháttriển nhà và Đô thị Hà Nội sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước banhành. Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu vàtính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lậpbáo cáo tài chính, gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Báo cáo lao động và thu nhập của người lao độngCác báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kếtoán. Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉđạo, điều hành của Ban giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trịnội bộ sau: - Báo cáo doanh thu.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 23 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng. - Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với ngườicung cấp. Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ýnghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty. Từ các báo cáoquản trị nội bộ, Bangiám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạttrong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh. f) Quy trình vận dụng kế toán máy Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầuquản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc,công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nộiđã áp dụng phần mềm chương trình kế toán trên máy vi tính. Chương trình chophép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chươngtrình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổCái tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ… Đây là chương trình kế toánmáy phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanhnghiệp vừa và nhỏ. Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt vàsửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại Công ty. Đối với các nhân viên kế toán,phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợpcác hoá đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán. Bên cạnh đó, kế toáncòn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel... để lậpcác báo cáo tổng hợp kế toán như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinhdoanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ... Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, chínhxác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hoá và nâng cao chất lượng công tácSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 24 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dânquản lý, công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thịHà Nội đã được vi tính hoá với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI2.1. Kế toán chi phí: 2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán: Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, khu đôthị Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phábom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệthống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhucầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởngtiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho kháchhàng có nhu cầu thuê lại. Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanhnghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốnhàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trênsổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán.Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng vàsổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trongtháng theo giá vốn.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 25 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.1: CHỨNG TỪ GHI SỔSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 26 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 27 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 68 Ngày 30 tháng 9 năm 2007Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 28 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có A B C 1 DXuất kho hàng hoá 632 156 362.471.523Xuất kho vật tư 632 152 923.563.941Phân bổ chi phí dịch vụ mua 632 111 22.282.428ngoàiPhân bổ KH TSCĐ Qúy 3 632 214 96.345.000Lương nhân viên trực tiếp T7- 632 334 96.000.000T8-T9Cộng 1.500.662.892 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02b-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 29 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân A B 1 A B 1…….. …….. ……….. ……… ……. ……….. 68 30/9 1.500.662.892 71 30/9 111.679.655 69 30/9 338.442.551 72 30/9 203.269.318 70 30/9 267.219.354 73 30/9 666.432.159 …. …. ……….. …. …… ……………- Cộng tháng - Cộng tháng- Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 30 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânKế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau: Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S36-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Năm 2007Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 31 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Tài khoản Giá vốn hàng bán Chứng từ Ghi Nợ tài khoản NT ghi sổ TK ghi Diễn giải đối Số Ngày Tổng số tiền 632 sổ ứng hiệu tháng A B C D E 1 2 - Số dư đầu kỳ - PS trong kỳ … … ……30/9 … 30/9 Xuất kho hàng hoá 156 362.471.52330/9 30/9 Xuất kho vật tư 152 923.563.941 Phân bổ chi phí dịch30/9 30/9 111 22.282.428 vụ mua ngoài…. … … ……. …. …….. …….. - Cộng số PS trong … 6.549.321.699 6.549.321.699 kỳ - Ghi có TK …. 6.549.321.699 6.549.321.699 - Số dư cuối kỳ 6.549.321.699- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12.- Ngày mở sổ: 01/01/2007 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2. Kế toán chi phí bán hàngTại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuấtbán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinhdoanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của Công ty là kinhSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 32 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân doanh của Công ty là cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêu chuẩn. Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác. Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641. Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK 641 vào cuối tháng. Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng. Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT. Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau: Biểu 1.4: CHỨNG TỪ GHI SỔ C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 77 Ngày 25 tháng 09 năm 2007 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 DChi phí tiếp khách ở bộ phậnbán hàng theo Hóa đơn số 641 111 10.909.090000056 ngày 25/09/2007Cộng 10.909.090 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 33 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 25 tháng 09 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 34 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02b-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số tiền (đ)Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày thángSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 35 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân A B 1 A B 1… … …77 25/9 10.909.09078 26/9 15.000.000…. … …..- Cộng tháng - Cộng tháng- Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 36 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân- Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08- Ngày mở sổ: 01/01/2007Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 37 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày tháng năm 2007Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 38 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 39 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S38-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 40 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Sæ chi tiÕt TK 641 Đối tượng: KCN Phúc Điền Loại tiền: VNĐSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 41 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânNT Chứng từ Số phát sinh Số dư TK Ghighi Diễn giải Số NT ĐƯ Nợ Có Nợ Có chúsổ A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … Chi phí tiếp25/9 77 25/9 khách ở bộ phận 111 10.909.090 10.909.090 bán hàng … … … Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 42 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Tồn cuối kỳ 120.000.000Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 43 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 44 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 45 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đốichiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toántiến hành khoá sổ chi tiết TK 641. Số liệu ở CTGS số 77 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cáiTK 641 như sau: Biểu 1.7:Sæ c¸iSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 46 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 47 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Sæ c¸i Năm: 2007 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 48 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chứng từ Sè tiÒn NT Ngày TKghi DiÔn gi¶i Ghi chó Sè than §¦ Nî Cã sæ g A B C D E 1 2 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … Chi phí tiếp khách ở 911 10.909.0925/9 77 25/9 0 bộ phận bán hàng … … … 120.000.0 Cộng số phát sinh 00 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 49 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số dư cuối kỳSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 50 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ (trường hợp này chứng từ ghi sổ số 77 ngày 25/9/2007), vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó vào Sổ Cái TK 641 – KCN Phúc Điền phản ánh nội dung chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau. (TK 641 không có số dư cuối kỳ). Biểu 1.8: Sæ c¸i C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Sæ c¸i Năm: 2007 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 Chứng từ Sè tiÒnNT Ngày TK Ghighi DiÔn gi¶i Sè than §¦ Nî Cã chósæ g A B C D E 1 2 G Phát sinh trong kỳ … … … 120.000.030/9 77 30/9 Chi phí bán hàng 00 911 120.000.0 Cộng số phát sinh 00 Ngày tháng năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 51 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán sử dụng tài khoản 642 phản ánh các chi phí quản lý chung củadoanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp(tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu vănphòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuếMôn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước,điện thoại, fax, xăng, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Hộinghị khách hàng…) Tương tự như TK641, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được DN chi bằng tiềnmặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổCCDC văn phòng là theo dõi trên Sổ chi tiết TK214 và TK1421. Sổ chi tiết TK642 có dạng như biểu 4. Cuối tháng kế toán đối chiếu các phiếu chi, hoặc các giấy báo nợ do ngânhàng gửi về, với số liệu trên sổ chi tiết TK 642 rồi khoá sổ lập CTGS phản ánhchi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. Tài khoản 642 không có sốdư cuối kỳ.Ví dụ: Ngày 28/9/2007, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội trả lương tháng 28/9/2007 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên công tysố tiền là 100.000.000 đồng. Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăngký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 53 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 55 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 DChi lương tháng 09/2007 642 111 100.000.000Phân bổ khấu hao TSCĐ 642 214 30.375.000…… …. …. ………….Cộng 130.375.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 09 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 1.10: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh Mẫu số: S02b-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền (đ) Số tiền (đ) Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 56 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân A B 1 A B 1… … … 80 28/9 100.000.000 81 30/9 55.000.000 82 30/9 67.269.000- Cộng tháng - Cộng tháng- Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 58 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 30 tháng 9 năm 2007Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 59 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.11: SỔ CHI TIẾT TK 6421Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 60 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S38-DNph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ Néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 61 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Sæ chi tiÕt TK 6421 Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại tiền: VNĐSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 62 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân NT Chứng từ Số phát sinh Số dư TK Ghi ghi Diễn giải Số NT ĐƯ Nợ Có Nợ Có chú sổ A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … Chi lương tháng 11128/9 80 289 100.000.000 100.000.000 09/2007 … … … Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 63 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Tồn cuối kỳ 674.359.477Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 64 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...- Ngày mở sổ: 01/01/2007Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 65 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 66 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đốichiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toántiến hành khoá sổ chi tiết TK 642. Số liệu ở CTGS số 80 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cáiTK 642. Đồng thời kế toán lập CTGS phản ánh nội dung chi phí quản lý doanhnghiệp phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh. Biểu 1.12: CHỨNG TỪ GHI SỔSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 67 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DNph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ Néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 69 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 DKết chuyển chi phí quản lý 911 6421 674.359.477doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 70 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânCộng 674.359.477 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 71 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânKèm theo: 01 chứng từ gốcSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 73 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số liệu ở Chứng từ ghi sổ 83 để ghi vào sổ cái TK 642 như sau: Biểu 1.13: Sæ c¸iSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 74 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DN ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ Néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) Sæ c¸i Năm: 2007 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642 Chứng từ Sè tiÒn NT Ngày TK Ghi ghi DiÔn gi¶i Sè than §¦ Nî Cã chó sæ g A B C D E 1 2 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Kết chuyển chi phí 911 30/9 83 30/9 quản lý doanh nghiệp 674.359.477... ... ... ... Cộng số phát sinh 674.359.477 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý cho số hàng xuất bán trong kỳ mà căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK642 kết chuyển thẳng luôn sang bên Nợ TK 911 để lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ. 2.2. Kế toán doanh thu bán hàng Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 75 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân * Khái niệm: Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp(chưa có thuế) thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinhdoanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữucủa doanh nghiệp. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh cơ sở hạ tầngcác Khu công nghiệp, khu đô thị đặc điểm của quy trình đầu tư đã được quy địnhtrước nên doanh thu của Công ty được ghi nhận theo nguyên tắc: - Doanh thu bán hàng được phân bổ hàng năm từ tài khoản doanh thunhận trước. Do đó khi doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng trả trước về chothuê đất trong nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa được thực hiện theogiá chưa có thuế GTGT. - Doanh thu hoạt động tài chính theo số dư tài khoản tại Ngân hàng vàtheo các Hợp đồng trả chậm, cho vay. Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 "Doanh thubán hàng " phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụtrong kỳ.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 76 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.14: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T7 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT) Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng (Tháng 7 năm 2007)Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà NộiĐịa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Ngµy Thu Ký Doanh sè Sè th¸ng M· sè thuÕ MÆt Õ ThuÕ hiÖu Tªn ngêi mua b¸n cha Ghi chó ho¸ n¨m ngêi mua hµng su GTGT ho¸ cã thuÕ ®¬n ph¸t Êt ®¬n hµnhCC/200 00444 03/7/2 C«ng ty CP c¬ khÝ §iÖn 01001117610 TiÕp 1,000,000 10% 100,000 6B 01 007 lùc 131 kh¸chCC/200 00444 03/7/2 C«ng ty ®Çu t th¬ng m¹i --- 02001170658 6,400,000 - 640,000 6B 02 007 vµ dÞch vô --CC/200 00444 03/7/2 C«ng ty thi c«ng c¬ giíi 01001107680 --- 1,524,545 - 152,455 6B 03 007 XD 031 --CC/200 00444 03/7/2 --- C«ng ty CP §Þa èc An Huy 0200406511 1,500,000 - 150,000 6B 04 007 --CC/200 00444 03/7/2 Cty TNHH thiÕt bÞ vµ xd 01001119480 --- 2,350,000 - 235,000 6B 05 007 Hoµng Mai 471 --CC/200 00444 03/7/2 01001107680 --- B¶o hiÓm PJi Co H¶i Phßng 2,200,000 - 220,000 6B 06 007 031 -- 3,531,083 353,108, --- --- --- ---------------- --- ,407 343 3,568,672 356,874, Céng th¸ng 7/2007 ,133 217 Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 8 n¨mSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 77 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 2007 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (ký,ghi hä tªn) (ký,ghi hä tªn) Biểu 1.15: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T8 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT) (Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng) (Tháng 8 năm 2007) Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà NộiHo¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Ngµy Thu Ký Doanh sè Sè th¸ng M· sè thuÕ MÆt Õ ThuÕ GhihiÖu Tªn ngêi mua b¸n cha ho¸ n¨m ngêi mua hµng su GTGT chó ho¸ cã thuÕ ®¬n ph¸t Êt ®¬n hµnh --CC/200 00444 03/8/2 Công ty TNHH XNK Dệt May & TCMN Việt 01001511610 -- 1,700,000 - 177,000 6B 20 007 Nam 07 - --CC/200 00444 03/8/2 Cty TNHH TM & DV Anh Phương 0200170658 -- 2,060,000 - 206,000 6B 21 007 - --CC/200 00444 04/8/2 Công ty TNHH Thiết Bị Vệ Sinh Nam Sơn 0200170658 -- 1,160,000 - 116,000 6B 22 007 - --CC/200 00444 04/8/2 01001511610 Công ty Cổ phần cơ khí đúc gang Thanh Sơn -- 2,150,000 - 215,000 6B 23 007 07 -CC/200 00444 04/8/2 Công ty sản xuất bê tông Ngôi Sao Việt Nam 01001107680 -- 1,636,363 - 163,637 6B 24 007 031 -- Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 78 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - --CC/200 00444 04/8/2 6B 25 007 Công Ty CP Gốm Và Xây Dựng Đoàn Kết 02001157992 -- 1,840,000 - 184,000 - 4,586,559 458,655, --- --- --- ---------------- --- ,177 917 4,597,105 459,710, Céng th¸ng 8/2007 ,540 567 Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 9 n¨m 2007 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (ký,ghi hä tªn) (ký,ghi hä tªn) Biểu 1.16: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T9 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT) (Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng) (Tháng 9 năm 2007) Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Ngµy Thu Ký M· sè Doanh sè Sè ho¸ th¸ng MÆt Õ ThuÕ hiÖu Tªn ngêi mua thuÕ b¸n cha Ghi chó n¨m hµng su GTGT ho¸ ngêi mua cã thuÕ ®¬n ph¸t Êt ®¬n hµnh Cty CP cung øng & -- CC/200 004443 03/9/20 020056306 DV kü thuËt Hµng -- 1,690,909 - 169,091 6B 6 07 3 h¶i - CC/200 004443 03/9/20 Cty CP vËt liÖu xd 010123561 -- 1,090,909 - 109,091 6B 7 07 Vò Th 8 -- Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 79 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân - 6,624,178 662,417, --- --- --- ---------------- --- ,925 892 6,626,960 662,696, Céng th¸ng 9/2007 ,743 076 Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 10 n¨m 2007 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (ký,ghi hä tªn) (ký,ghi hä tªn)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 80 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân * Theo bảng kê Hoá đơn GTGT đầu ra tháng 7: Ngày 07/8/2007 - Tổng giá chưa thuế là: 3.568.672.133 đồng - Thuế GTGT 10%: 356.874.217 đồng * Theo bảng kê Hoá đơn GTGT đầu ra tháng 8: Ngày 07/9/2007 - Tổng giá chưa thuế là: 4.597.105.740 đồng - Thuế GTGT 10%: 459.710.576 đồng * Theo bảng kê Hoá đơn GTGT đầu ra tháng 9: Ngày 07/10/2007 - Tổng giá chưa thuế là: 6.626.960.743 đồng - Thuế GTGT 10%:6.62.696.076 đồng * Tổng cộng Doanh thu Quý 3 năm 2007: 3.568.672.133 + 4.597.105.740 + 6.626.960.743 = 13.792.738.616 đồngSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 81 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânKế toán vào chứng từ ghi sổ như sau: Biểu 1.17: CHỨNG TỪ GHI SỔSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 82 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 84 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có A B C 1 DDoanh thu bán hàng 111 511 10.000.000Thuế GTGT 111 3331 1000.000Doanh thu bán hàng 111 511 60.400.000Thuế GTGT 111 3331 6.400.000 …………………………… ……… …….. …….…………. ………………Tổng doanh thu bán hàng T7 111 511 3.568.672.133Tổng thuế GTGT đầu ra T7 111 3331 356.874.217 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 85 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Cộng 3.925.546.350Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 88 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.18: CHỨNG TỪ GHI SỔ C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 85 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có A B C 1 DDoanh thu bán hàng 111 511 1.700.000Thuế GTGT 111 3331 170.000Doanh thu bán hàng 111 511 2.060.000Thuế GTGT 111 3331 206.000 …………………………… ……… …….. …….…………. ………………Tổng doanh thu bán hàng T8 111 511 4.597.105.740Tổng thuế GTGT đầu ra T8 111 3331 459.710.576 Cộng 5.056.816.316 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 90 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 92 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có A B C 1 DDoanh thu bán hàng 111 511 1,690,909Thuế GTGT 111 3331 169.091Doanh thu bán hàng 111 511 1,090,909Thuế GTGT 111 3331 109.091 …………………………… ……… …….. …….…………. ………………Tổng doanh thu bán hàng T9 111 511 6.626.960.743Tổng thuế GTGT đầu ra T9 111 3331 662.696.076 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 97 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 98 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 87 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Đơn vị tính: đồngSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 99 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có A B C 1 DKết chuyển doanh thu thuần 511 911 13.792.738.616 Cộng 13.792.738.616 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 1.21: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Số: 02 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 100 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chứng từ Các khoản tính Ngày TK trừ Diễn giải Doanh thu Số hiệu đối ứng tháng Thuế Khác 2 3 4 5 6 7 80044401 03/7/2007 Doanh thu bán hàng 111 1.000.0000044402 03/7/2007 Doanh thu bán hàng 111 6.400.000‘---------- ‘---------- ‘---------- ‘------- ‘---------- Cộng phát sinh T7 3.568.672.1330044551 05/8/2007 Doanh thu bán hàng 111 2.530.0000044552 05/8/2007 Doanh thu bán hàng 111 1.325.000‘---------- ‘---------- ‘---------- ‘---------- Cộng phát sinh T8 4.597.105.7400044601 01/9/2007 Doanh thu bán hàng 111 6.130.0000044602 01/9/2007 Doanh thu bán hàng 111 8.600.000 ‘----‘---------- ‘---------- ‘---------- ‘------- --- Cộng phát sinh T9 6.626.960.743 Cộng phát sinh Quý 3 13.792.738.616 Doanh thu bán thuần 13.792.738.616Sæ nµy cã…. trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang….Ngµy më sæ …. Ngµy 30.th¸ng 9 n¨m 200 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) Biểu 1.22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331 C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331 Năm 2007 §¬n vÞ tÝnh: ®ångSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 101 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chøng tõ TK Sè Ph¸t sinh Gh ®è Ngµy DiÔn i Sè i Doanh sèhiÖu th¸ng gi¶i øn Nî Cã ch ghi sæ ó g 2 3 4 5 6 7 8 9 D ®Çu 0 kú ThuÕ00444 03/7/2 11 GTGT 100,000 1.000.000 01 007 1 ®Çu ra ThuÕ00444 03/7/2 11 GTGT 150,000 1.500.000 04 007 1 ®Çu ra ‘-‘---- ‘----- ‘----- -- ‘--------------- ----- ----- -- Céng PS 356.874.21 3.568.672. th¸ng 7 133 7 ThuÕ00445 07/8/2 11 GTGT 357.600 3.576.000 53 007 1 ®Çu ra ThuÕ00445 07/8/2 11 GTGT 468.550 4.685.500 54 007 1 ®Çu ra‘---- ‘----- ‘----- ‘--------------- ----- ----- Céng Ps 459.710.57 4.597.105. th¸ng 6 740 8 ThuÕ00446 01/9/2 11 GTGT 613.000 6.130.000 01 007 1 ®Çu ra ThuÕ00446 01/9/2 11 GTGT 860.000 8.600.000 02 007 1 ®Çu ra ThuÕ00446 03/9/2 11 GTGT 431.200 4.312.000 03 007 1 ®Çu ra ThuÕ00446 03/9/2 11 GTGT 253.600 2.536.000 04 007 1 ®Çu raSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 102 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân ‘- ‘---- ‘----- ‘----- -- ----- ----- ----- -- - -- K/C ThuÕ 13 834.455.3 GTGT ®Çu 3 97 vµo Céng ph¸t 662.696.07 6.626.960. sinh th¸ng 6 743 9 Céng ph¸t 834.455.3 1.479.280. 13.792.738 sinh 97 869 .616 quý 3 D 644.825.47 cuèi kú 2 Ngµy…..th¸ng……n¨m 2007 Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 103 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânKế toán vào sổ chi tiết TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp. Sau đó vào sổ Cái TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau: Biểu 1.23: SỔ CÁI TK 511 C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02c1-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI Năm 2007 Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511 Chøng tõ Sè tiÒn Gh Ngµy ghi sæ TK i th¸ng Sè DiÔn gi¶i Ngµy §¦ Nî Cã chghi sæ hi th¸ng ó Öu30/9/2 30/9/2 Doanh thu 3.568,672 84 111 007 007 b¸n hµng ,13330/9/2 30/9/2 Doanh thu 4.597.105. 85 111 007 007 b¸n hµng 74030/9/2 30/9/2 Doanh thu 6.626.960 86 111 007 007 b¸n hµng .743 KÕt chuyÓn30/9/2 30/9/20 13.792.738 87 doanh thu 911 007 07 .616 thuÇn 13.792.738 13.792.738 Céng PS .616 .616Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 104 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân- Sổ này có 06 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 06- Ngày mở sổ: 01/01/2007 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)2.3. Kế toán kết quả kinh doanhSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 105 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinhdoanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thuthuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tưvà dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạtđộng kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sảnđầu tư), chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạtđộng tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác vàcác khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyểndoanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính vàcác khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoảnchi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhậpdoanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinhdoanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó vàoChứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cái tài khoản 911 choQuý 3 năm 2007. Lãi = Tổng Doanh thu - Tổng chi phí = 13.792.738.616 – 7.343.681.176 = 6.449.057.434 đồngSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 107 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S02a-DNph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 108 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 88 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 Đơn vị tính: đồngSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 109 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Số hiệu TK Trích yếu Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có A B C 1 DKết chuyển lãi 911 421 6.449.057.434 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 113 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.25: SỔ CÁI TK 911Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 114 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: S36-DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 115 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân SỔ CÁI Năm 2007 Tài khoản Xác định kết quả Số hiệu: TK 911Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 116 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chứng từ Số tiền (đ)NT ghi sổ TK Ghighi Diễn giải đối Số Ngày Nợ Có chúsổ ứng hiệu tháng A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ PS trong kỳ Kết chuyển doanh thu30/9 87 30/9 511 13.792.738.616 bán hàng Kết chuyển Giá vốn30/9 88 30/9 632 6.549.321.699 hàng bán Kết chuyển chi phí30/9 89 30/9 641 120.000.000 bán hàng Kết chuyển chi phí30/9 90 30/9 642 674.359.477 quản lý doanh nghiệp Cộng số PS 7.343.681.176 13.792.738.616 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 117 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Cộng lũy kếSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 119 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 30 tháng 9 năm 2007Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 120 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânCuối tháng để biết được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập bản báo cáokết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng căn cứ vào sổ cái TK511, sổcái TK632, sổ cái TK641, sổ cái TK 642, sổ cái TK 911.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 121 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Biểu 1.26: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh Mẫu số: B 02--DN ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/07/2007 đến ngày 30/09/2007 Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Chỉ tiêu Kỳ này Kỳ trước số minh 1 2 3 4 52. Các khoản giảm trừ doanh thu 023. Doanh thu thuần (10=01-02) 10 13.792.738.616 7.740.458.6664. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 6.549.321.699 3.923.586.0515. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch vụ (20=10-11) 20 7.243.416.911 3.816.872.6156. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 8.786.749 449.911.8637. Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 20.700.890 34.910.022- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 20.700.890 34.910.0228. Chi phí bán hàng 24 120.000.000 71.359.6189. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 674.359.477 883.499.16610. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 30(30=20+(21-22)-(24+25) 6.437.143.293 3.277.015.67211. Thu nhập khác 31 12.132.866 -12. Chi phí khác 32 -13. Lợi nhuận khác 40 12.132.866 - 50 6.449.276.159 3.277.015.67215. Thuế thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - -16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - - 60 6.449.276.159 3.277.015.67218. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 122 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Ngày 01 tháng 10 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI.3.1. Đánh giá thực trạng Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nói chung và côngtác hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổphần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội đã mang đến cho em một sốnhìn nhận sơ bộ, một số đánh giá chung về tổ chức hoạt động, tổ chức hạch toáncủa công ty như sau: 3.1.1 Những ưu điểm:Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 123 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Công ty là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, sở hữu vốn Nhà nước chiếm51% vốn do CBCNV góp là 49%, là một doanh nghiệp lớn với quy mô hoạtđộng rộng, phân tán trên nhiều tỉnh, thành. Bộ máy quản lý của Công ty gọn nhẹ,năng động, hợp lý, các bộ phận chức năng được tổ chức chặt chẽ, phân côngnhiệm vụ rõ ràng và hoạt động có hiệu quả, mô hình hạch toán khoa học, tiện lợi,phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Cùng với quá trình chuyển đổi,trưởng thành của minh, công tác kế toán tịa Công ty không ngừng được hoànthiện nhằm đáp ứng tốt nhất, hiệu quả nhất yêu cầu quản lý, hạch toán kinh tế.Điều này được thể hiện rõ ở những ưu điểm sau:* Bộ máy kế toán: Gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản vềthông tin kế toán của Công ty. Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ, năng lực,nhiệt tình, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc đượcgiao, đáp ứng yêu cầu căn bản về công tác hạch toán kinh doanh nói chung vàhạch toán chi phí nói riêng.* Chứng từ:- Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý,hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo đúng quy định của Bộ Tài chính.- Luân chuyển chứng từ: Tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán quy địn là kiêmtra tính đúng đắn, trung thực, hợp lệ… các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán.Sau đó kế toán đội sắp xếp phân loại chứng từ kế toán, hàng tháng nộp lên phòngkế toán Công ty, phòng kế toán Công ty kiểm tra lại một lần nữa rồi mới tiếnhành định khoản và ghi sổ kế toán.* Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hợp lý các tài khoản kế toán và tương đối chi tiết đếntừng công trình, hạng mục công trình trong quá trình hạch toán chi phí.* Phương pháp hạch toán kế toán: Theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuấtkinh doanh và yêu cầu cung cấp các thông tin thường xuyên, kịp thời của côngtác quản lý tại Công ty.* Sổ kế toán:Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 124 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânCông ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, loại hình, đặcđiểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời, việc ứng dụng máy tínhvào phục vụ công tác hạch toán đã tiết kiệm đáng kể thời gian và công sức chocác nhân viên kế toán mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin kế toán tàichính, kế toán quản trị, kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với yêu cầuquản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.* Công tác hạch toán chi phí: Công tác hạch toán chi phí sản xuất đóng vai trò quan trọng trong công tácquản trị doanh nghiệp. Công ty đã hạch toán chi phí đầy đủ, hợp lý, tính toánchính xác giá thành sản phầm. Công ty thường xuyên kiểm tra tính hơph pháp,hợp lệ của từng loại chi phí phát sinh góp phần quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn,lao động có hiệu quả hơn và có biện pháp phấn đấu hạ giá thành, nâng cao chấtlượng sản phầm, chất lượng công trình. Công ty có đội ngũ nhân viên tay nghềcao, góp phần giảm thiểu những chi phí phát sinh.* Công tác hạch toán tiêu thụ: Trong những năm qua tình hình thiêu thụ của Công ty ngày càng tăng.Doanh thu năm sau cao hơn năm trước. Công ty ngày càng khẳng định được uytín của mình với khách hàng, bạn hàng và nhà cung cấp. Nhìn chung, công tác hạc toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả củaCông ty đã đáp ứng được yêu cầu quản lý đặt ra về thời gian và tính chính xác,cụ thể. Các mẫu chứng từ, sổ sách tuân thủ theo đúng hướng dẫn của Bộ Tàichính. Phướng pháp hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả và ghi sổkế toán nhìn chung bám sát với chuẩn mực kết toán hiện hành.3.1.2 Những tồn tại:Mặc dù đã cố gắng, cải tiến tích cực như vậy song công tác kế toán ở Công tyvẫn tồn tại một số nhược điểm bất cập cụ thể sau:* Về công tác luân chuyển chứng từ:Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 125 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Công tác luân chuyển chứng từ giữa các đơn vị trực thuộc với phòng tàichính kế toán với Công ty vẫn còn sự chẫm trễ. Thông thường, các chứng từ phátsinh sẽ được kế toán đơn vị tập hợp và chỉ đến cuối tháng mới được chuyển vềphòng tài chính Công ty để vào sổ nhưng có nhiều chứng từ phát sinh trongtháng này, kỳ này thì phải đến tháng sau, kỳ sau mới được gửi lên. Chính sựchậm trễ này làm cho công việc kế toán thường bị dồn vào cuối kỳ hạch toán.* Về công tác hạch toán chi phí: Bên cạnh những mặt tích cực đã tạo điều kiện cho Công ty không ngừnglớn mạnh trong suốt những năm qua thì Công ty còn một số những hạn chế cầnkhắc phục như sau: Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều ngành nghề, có nhiềuloại chi phí khác nhau, do vậy Công ty cần theo dõi riêng từng loại chi phí, từngkhoản mục chi phí để đảm bảo theo dõi được đầy đủ và chính xác.* Về công tác tiêu thụ: Để ngày càng mở rộng thị trường thì Công ty cần phải có những kế hoạchMarketting phù hợp. Công ty còn thiếu những nhà quản trị có đầu óc chiến lược.Các nhà quản trị trong Công ty vẫn dập khuôn, bắt chước chưa có khả năng sángtạo. Đội ngũ nhân viên bán hàng của Công ty còn yếu kém về năng lực, chưa cókiến thức về nghiệp vụ bán hàng do đó chưa đạt hiệu quả cao.3.2. Hoàn thiện công tác Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà NộiSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 126 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đôthị Hà Nội được sự chỉ bảo tận tình của các cô, các chú và các anh chị phòng kếtoán Công ty, em đã có điều kiện tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh và thựctrạng công tác tổ chức kế toán tại Công ty. Dưới góc độ là một sinh viên thực tậpvới sự nhiệt tình nghiên cứu, em xin đưa ra một số ý kiến về phương hướng hoànthiện những tồn tại trong hạch toán kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội. 3.2.1. Kiến nghị về chứng từ kế toán: Do số lượng chứng từ phát sinh từ các đội xây lắp là rất lớn, việc hạchtoán lại hoàn toàn do kế toán Công ty tiến hành nên khối lượng công việc thườnglớn. Hơn nữa hàng tháng kế toán đội mới chuyển chứng từ về Công ty, nên làmcho việc hạch toán chi phí sản xuất cho các công trình không kịp thời. Vì vậy vớihình thức khoán gọn Công ty nên cho phép các đơn vị trực thuộc được tự tổ chứchạch toán kế toán. Sau đó định kỳ thì nộp lên phòng kế toán Công ty để kiểm tra.Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn và giảm gánh nặng cho phòng kế toánCông ty. Ngoài ra, các chứng từ gốc khi được chuyển về văn phòng cần phảiđược phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung để thuận tiện cho công tác theodõi, đối chiếu số liệu để vào các hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõràng giữa các chi phí kinh doanh. 3.2.2. Kiến nghị về tài khoản: Việc sử dụng Tài khoản kế toán được thực hiện theo hệ thống Tài khoảnban hành. Công ty cần chi tiết một số tài khoản để thuận tiện trong việc theo dõi.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 127 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3.2.3. Kiến nghị về sổ kế toán: Công ty nên mở các sổ chi tiết để theo từng loại vật tư, từng kho cụ thể đểtiện cho công tác quản lý. 3.2.4. Kiến nghị về báo cáo kế toán: Báo cáo kế toán của công ty chủ yếu là báo cáo tài chính định kỳ, các báocáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa được thực hiện hoàn toàn nên tính động củathông tin kế toán (thể hiện qua các con số) còn chưa đạt tính hiệu quả. Ngoài cácbáo cáo tài chính tổng hợp phải lập, kế toán có thể cho ra các báo cáo nhanhnhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu). 3.2.5. Các kiến nghị khác: Ngoài một số ý kiến cơ bản liên quan đến công tác hạch toán kế toán phầnhành này, còn một số vấn đề liên quan đến cách thức tổ chức kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà theo em xin đề xuất như sau: - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khíchkhách hàng mua khối lượng lớn hoặc thanh toán đúng hạn. - Ngoài phương thức bán hàng như trên, việc đa dạng hoá phương thứcbán hàng sẽ làm doanh thu bán hàng của Công ty phong phú hơn. - Công việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường của phòng kinh doanh thuộcvăn phòng công ty là rất quan trọng đồng thời việc nâng cao trình độ nghiệp vụcho kế toán ở công ty cũng nên được chú ý. Công ty cần có những chính sách cụthể về công tác Maketting đặc biệt ở thị trường nước ngoài .Việc nâng cao kỹnăng cho cán bộ kế toán cũng là một phần trong việc hoàn thiện phần hành kếtoán này. Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng và kết quảbán hàng, điều đó đòi hỏi phải có sự nỗ lực của chính những người làm công tácquản lý và những người thực hiện sự chỉ đạo đó. Xuất phát từ nhu cầu của thịtrường mà đáp ứng để tăng kết quả sản xuất, kinh doanh và cũng từ yêu cầu đòihỏi về tính hiệu quả trong công việc để thiết kế mô hình quản lý tài chính - kếtoán cho thích hợp với công ty trong điều kiện hiện nay.Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 128 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân KẾT LUẬN Sau một thời gian tìm hiểu công tác kế toán ở Công ty cổ phần Kinhdoanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội, em đã phần nào nắm bắt được thựctrạng công tác tổ chức hệ thống kế toán trong một doanh nghiệp và những côngviệc cần phải làm đối với một phần hành kế toán. Điều đó giúp em hiểu sâuhơn về lý luận chung, so sánh được sự giống và khác nhau giữa lý luận và thựctiễn nhằm bổ sung kiến thức đã được học trên ghế nhà trường. Qua thời gianthực tập, êmmnhận thấy Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thịHà Nội là một doanh nghiệp có uy tín lớn trong lĩnh vực kinh doanh cơ sở hạtầng các khu công nghiệp, khu đô thị, nhà hàng, khách sạn…. Công ty đã tổchức rất tốt công tác kế toán doanh thu, tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình và chu đáocủa thầy giáo –PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang và Ban Tài chính – Kế toán Côngty đã giúp em hoàn thành bản Báo cáo thực tập này. Hà Nội, ngày tháng năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Hồng GiangSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 129 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp của Nhà xuất bản Tài chính xuất bản năm 2006 – Quyển 1 2. Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp của Nhà xuất bản Tài chính xuất bản năm 2006 – Quyển 2 3. Giáo trình Kế toán Tài chính - Trường ĐH KTQD Hà Nội xuất bản năm 2005. 4. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. 5. Tài liệu của Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội- Các trang Web: http://www.webketoan.com http://www.tapchiketoan.info http://www.kiemtoan.com http://www.forum.misa.comSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 130 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ THỰC TẬP.....................................................................................................................................................................................................................................……………………...….............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 131 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................……………………................................... Hà Nội, ngày / /2008 Kế toán trưởng Giám đốc Công tySinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 132 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân nhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn Đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà NộiSinh viên: Nguyễn Hồng Giang...................................................................................................……………………...….............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 133 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................…………………….................................................................................................................................................................................................................................... Hà Nội, ngày ..../.... /2008 Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Ngọc QuangSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 134 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Danh mục bảng biểuSơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức củaCông ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà vàĐô thị Hà Nội....................................................................................................6Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy Kế toán................................................................10Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ.........................................................................................................................20 * Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ....................20 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:.........................................................................................20 + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. ...............20 + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái......................................................21 Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.....21 Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. ......21 * Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội như sau:..........21 - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan...................................................................21 - Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.................21 - Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính..........................................................................................................21 Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên BảngSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 135 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết...................................................................................21 - Chứng từ ghi sổ;..........................................................................................22 - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;......................................................................22 - Sổ Cái: Công ty mở Sổ Cái cho tất cả các tài khoản mà Công ty sử dụng. Tại Công ty, Sổ Cái sẽ tổng hợp cho cả năm, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghi phát sinh có và phát sinh nợ.......................................................22 Phát sinh có trên Sổ Cái được lấy từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số.....................................................................................................................22 Phát sinh Nợ trên Sổ Cái được phản ánh chi tiết theo từng Tài khoản đối ứng có lấy từ các Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có liên quan........................22 - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. ......................................................................22Biểu 1.1: CHỨNG TỪ GHI SỔ......................................................................25Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ.............................................28Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 ............................................................30Biểu 1.4: CHỨNG TỪ GHI SỔ......................................................................32Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ.............................................34Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641..........................................................................38Biểu 1.7:Sæ çi ...............................................................................................45Biểu 1.8: Sæ çi ..............................................................................................50Biểu 1.9: CHỨNG TỪ GHI SỔ......................................................................52Biểu 1.10: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ...........................................55Biểu 1.11: SỔ CHI TIẾT TK 6421..................................................................59Biểu 1.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ....................................................................66Biểu 1.13: Sæ çi ............................................................................................73Biểu 1.14: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T7. 76BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA.....76(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT).........................................................76Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng..........................................76(Tháng 7 năm 2007)........................................................................................76Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 136 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânTên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội ..................................................................................................................76Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội.............................................76........................................................................................................................76Biểu 1.15: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T8. 77BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA.....77(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT).........................................................77(Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng)........................................77(Tháng 8 năm 2007)........................................................................................77Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội ..................................................................................................................77Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội.............................................77Biểu 1.16: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T9. 78BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA.....78(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT).........................................................78(Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng)........................................78(Tháng 9 năm 2007)........................................................................................78Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị HàNội ..................................................................................................................78Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội.............................................78Biểu 1.17: CHỨNG TỪ GHI SỔ....................................................................81Biểu 1.18: CHỨNG TỪ GHI SỔ....................................................................88Biểu 1.19: CHỨNG TỪ GHI SỔ....................................................................89Biểu 1.20: CHỨNG TỪ GHI SỔ....................................................................96Biểu 1.21: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG...........................................................99Biểu 1.22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331...............................................100Biểu 1.23: SỔ CÁI TK 511...........................................................................103Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 137 Trường ĐH Kinh Tế Quốc DânBiểu 1.24: CHỨNG TỪ GHI SỔ..................................................................106Biểu 1.25: SỔ CÁI TK 911...........................................................................113Biểu 1.26: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .............121Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 138 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................1CHƯƠNG 1.......................................................................................................3TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN .......................................................3KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI............................3 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.........................................3 1.2. Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty............5 1.2.1. Tổ chức quản lý của Công ty.............................................................5 1.2.2. Mối quan hệ giữa các phân xưởng phòng ban với nhau..................7 1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội :.......................................................9 1.4. Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp........................10 1.4.1. Hình thức kế toán tại Công ty..........................................................15CHƯƠNG 2:...................................................................................................24THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH.........24K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁTTRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI................................................................24 2.1. Kế toán chi phí:.......................................................................................24 2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán:...............................................................24 2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng.................................................................31 2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp............................................51 2.2. Kế toán doanh thu bán hàng................................................................74 2.3. Kế toán kết quả kinh doanh.................................................................104CHƯƠNG 3:..................................................................................................122HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINHDOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI...................................122 3.1. Đánh giá thực trạng Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội ................................................................................................................122 3.1.1 Những ưu điểm:..............................................................................122 3.2. Hoàn thiện công tác Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội ................................................................................................................125Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 139 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3.2.1. Kiến nghị về chứng từ kế toán:......................................................126 3.2.2. Kiến nghị về tài khoản:..................................................................126 3.2.3. Kiến nghị về sổ kế toán:.................................................................127 3.2.4. Kiến nghị về báo cáo kế toán:........................................................127 3.2.5. Các kiến nghị khác:........................................................................127KẾT LUẬN ..................................................................................................128TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................129Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Chuyên đề thực tập 140 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân QUY ĐỊNH CHỮ VIẾT TẮT - GTGT : Giá trị gia tăng - CT : Chứng từ - NT : Ngày tháng - TK : Tài khoản - TSCĐ : Tài sản cố định - TK 632-PĐ : Tài khoản 632 – Khu công nghiệp Phúc ĐiềnSinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần

by Luận văn tốt nghiệp on Jun 16, 2012

Accessibility

Categories

Upload Details

Usage Rights

1 Embed 1

Statistics

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Document Transcript