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- 6. “ (2005 年 ) 加快财政管理体制改革。…… , 中央部门要全面纳入国库集中支付改革范围,地方要全面推行国库集中收付制度改革。使用政府性资金,能够集中支付的都要实行国库集中支付,有效防止财政资金运用过程中的跑、冒、滴、漏。” —— 温家宝总理在国务院第三次廉政工作会议上关于 《深化改革 健全制度 加大预防腐败工作的力度》的讲话
- 8. “ 2006 年中央部门要在全面推行国库集中收付制度改革的基础上,完善国库单一账户体系,深化改革的预算单位级次,逐步将所有财政性资金纳入改革范围,推进财税库横向联网,实施国库现金管理”。 “ 地方……,进一步加大财政国库管理制度改革力度,在省级、地市级财政全面实施国库集中支付和非税收入收缴管理改革,县市级财政也要加快推进改革” — 《国务院关于编制 2006 年中央预算和地方预算的通知》 (国发[ 2005 ] 37 号) “ 继续深化部门预算、国库集中支付、政府采购和收支两条线管理制度改革。建立国库现金管理和国债余额管理制度,推进政府会计制度改革”。 —— 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》
- 9. (二) 推行财政国库管理制度改革是我国公共财政发展的内在要求 1 、我国公共财政改革的脉络 (一)过去财政改革重点是调整收入分配关系; 通过分级分税财政体制改革和工商税制改革等,规范了中央和地方、国家和企业、个人等收入分配关系,建立了财政收入稳定增长机制。 (二)当前财政改革重点是规范支出管理; 收入稳定增长,但收支矛盾依然突出,主要是因为支出体制改革滞后,因此规范支出管理成为财政管理改革的重点,推行了一系列改革。 (三)财政国库管理制度改革是公共财政支出改革的重要组成部分。 是加强支出管理的核心内容,是对预算执行制度的一场性革命。
- 20. 1. 财政部门在中国人民银行开设 国库单一账户 ,设置收 支分类账,用于记录、核算和反映预算收支活动。 2. 财政部门在商业银行开设 零余额账户 ♂ ♂ ,用于财政直接 支付和财政授权支付 , 并与国库单一账户清算。 3. 财政部门在商业银行开设预算外资金 财政专户 ,设置 收支分类账,用于记录、核算和反映预算外资金收支 活动,并用于预算外资金日常收支清算。 4. 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的 特设专户 ,用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。 ( 账户体系见图二 ) (一)建立国库单一账户体系
- 21. 1 .收入按新的政府收支分类标准分类。 2 .收缴方式。 将收入由现行就地缴库、集中缴库、自收 汇缴三种方式 □ ,简并为直接缴库和集中汇缴两种方式。 3. 直接缴库。 缴款单位和缴款人依法直接将应缴收入缴 入国库单一账户或财政专户。 4. 集中汇缴。 征收机关或执收单位依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或财政专户。 (二)规范收入收缴程序
- 22. ☆ 税收收入 1. 缴库程序 (图) 2. 财税库横向联网。 ★ ☆ 非税收入等其他财政收入 1. 缴库程序 (图) 2. 收入收缴管理制度改革。 ★ (二)规范收入收缴程序
- 28. 四、改革的进展情况 —— 国库集中收付制度在财政财务管理中的 基础地位已逐步确立 (一)中央部门全面推行国库集中支付制度改革 改革范围不断扩大 ----2000 年中央直属粮库建设资金、车辆购置税交通专项资金开始实行财政直接拨付试点; ----2001 年选择财政部、水利部等 6 个中央部门进行试点; ----2002 年增加到 38 个部门; ----2003 年增加到 80 个部门; ----2004 年又增加 60 个部门,改革部门达到 140 个; ----2005 年中央级 160 多个预算部门全部实施改革。
- 29. 预算管理级次逐步深化 --- 实施改革的 160 多个中央部门中 , 有 3300 多个基层预算单位实施了改革。 --管理级次较少的部门已将改革实施到所有基层预算单位。 --- 管理级次较多的部门,绝大多数已将改革实施到三级预算单位。水利部作为先行改革的部门,在中央部门中预算级次最多,有五个预算级次,并有七个管理级次,目前已实施到五级预算单位。
- 30. (二)非税收入收缴改革扎实进行 1 . 中央有非税收入的 76 个部门已全部纳入改革范围,将按照工作计划陆续全部实施。 2 . 建立和完善了非税收入收缴管理信息系统。 3 . 2006 年要修订制度办法,发布《政府非税收入收缴管理办法》和《中央级政府非税收入收缴管理实施办法》。
- 34. (五)面临的主要问题 1 . 规范制度与其他方面不规范做法的矛盾问题。 2 . 习惯做法和思想观念问题。 3 . 新业务操作技能的掌握和熟悉问题。 4 . 改革制度及操作本身有待完善的问题。
- 38. 财政部门 账户 主管部门 资金账户 二级单位 资金账户 二级单位 资金账户 基层单位 资金账户 基层单位 资金账户 收款人 账 户 收款人 账 户 拨付 拨付 拨付 拨付 拨付 拨付 … 图一 : 现行财政资金拨付流程 … … … …
- 41. 非税收入等其他财政收入缴库流程图 执收单位 缴款 人 非税收入 零余额账户 非税收入 财政专户 财政部门 主管部门 缴款回单 开具缴款书 汇划资金 缴款回单 收支报告 传送收缴信息 传送收缴信息 缴 款 (1) (2) (3) (4) 收款收据 (5) (6) (7) (8) (9) 国库 账户 (央行 ) 预算内收入 定期向国库缴款
- 50. 财政部 法兰西银行 预算单位 收款人 法国 预算单位 预算单位 收款人 收款人 … … 采购合同或有关法令 ① 申请 ② 支付令 ③ 支付
- 52. 财政部 中央银行 意大利 预 算单 位 商业银行 ① 申请 ② 指令 ④ 清算 收款人 ③ 支付 合同 ② 指令
- 54. 财政部 中央银行 美国 预 算单 位 用款人 ( 社保等 ) ① 申请 ③ 清算 收款人 ② 支付 ③ 清算
- 77. 随着会计集中核算工作的推广,其局限性也逐渐显现出来 ( 1 )法律方面。与会计法等法律法规的要求相矛盾。 ( 2 )责任不清。审计等方面发现问题后,财政部门与预算单位的责任难以区分,出现了互相推诿的情况。 ( 3 )操作上有局限性。难以适用于资金量大和资金使用频繁的预算单位,以及管理级次较多和在核算中心所在地以外的异地预算单位;同时,难以适用于大中型建设项目等复杂项目的支出管理。 ( 4 )财务管理方面。实行集中核算后,单位会计记账人员离任或离岗,单位财务力量被削弱,加之单位会计报表、预决算编制等工作由核算中心进行,不利于加强部门预算管理和资产管理等单位内部财务管理。 ( 5 )从国际通行做法看。我们了解的国家,财政支出管理没有采取这种方式。
- 78. 积极推动会计集中核算向国库集中收付制度转轨 2003 年,财政部国库司和会计司在联合调研和共同研究的基础上,报经部领导同意,发布了《财政部关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》(财库[ 2003 ] 68 号),《意见》肯定了会计集中核算探索取对于加强财政资金管理、强化会计监督及从源头上防范和治理腐败起到的积极作用,并提出: 切实做好会计集中核算向国库集中收付制度转轨工作。
- 79. 积极推动会计集中核算向国库集中收付制度转轨 《意见》要求:为了保证财政预算执行制度的规范性和统一性,在积极推进财政国库管理制度改革过程中,应当妥善做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。省级、地市级和财政收支规模较大的县级已经实施会计集中核算的,应采取有效措施,积极稳妥地进行会计集中核算向国库集中收付制度的转轨。转轨的具体方式,各地可结合本地实际情况,因地制宜,采取会计集中核算向国库集中收付制度转化等做法。