4. ALANYA
• Nem választhatja:
• Biztosítási, pénzügyi, ügynöki
tevékenységet, ingatlan bérbeadásból
bevétele keletkezik,
• Mulasztási bírsággal súlytott,
• Adószáma fel volt függesztve,
5. ALANYA
• Választás:
• Adóév során bármikor beleléphetünk
• Bejelentést követő hó első napjával létrejön,
• Adóév során bármikor kiléphetünk,
• Új cég választással KATA-va válik
• Nagyon fontos, hogy alanyi mentességet kell
választani áfában!
6. ALANYA
• Cég tevékenységében bármilyen
tevékenységet végez, be kell
jelenteni kisadózóként,
• Csak a bejelentetteket váltja ki az
átalányadó,
• Mindenki más alkalmazottnak
számít, közterheket fizetni kell
utána.
7. ADÓ MÉRTÉKE
• Főállású adózó esetén: 50e Ft/hó,
• 600e Ft
• Mellékállás: 25e Ft/hó,
• 300e Ft
• 6M Ft felett 40% teher,
• Hónap 12-ig befizetni,
9. NEM VÁLTJA KI
• ÁFA (alanyi mentesség 6M Ft),
• Helyi adók, építményadó, (2,5M Ft
adóalap – egyszerűsített bevallás),
• Egyéb adókat (pl. KTD),
• Nem kisadózók közterheit, pl.
alkalmazott terhei,
• Cégautóadó,
• Stb…
11. BIZONYLATOLÁS
• Nem tartozik a számviteli tv. alá,
• Bevételi nyilvántartást vezet,
• Adóévet követő februárban kell
bevallania bevételét,
• Számlán fel kell tüntetni, hogy
„kisadózó”,
12. ADATSZOLGÁLTATÁS
• 1M Ft felett a számlabefogadónak
NAV felé adatot kell szolgáltatnia,
• 1M Ft felett megfordul a bizonyítási
teher,
• Az alap hogy színlelt
munkaviszonyról van szó,
• Vélelem akkor dől meg, ha 2 tv-i
körülmény legalább igaz.
13. ADATSZOLGÁLTATÁS
• Nem kizárólag személyesen
végezte,
• Bevétele 50%-a mástól származik,
• Nincs utasítási jog,
• Végzés helye kisadózó birtokában,
• Eszközök és anyagok
rendelkezésére állnak,
• Tevékenység rendjét kisadózó
határozza meg
14. ÖSSZEHASONLÍTÁS
Megnevezés EVA Taó/Szja. Kata Kisvállalkozó
Bruttó bevétel 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000
Összes 2.968.500 3.297.289 650.000 3.341.894
befizetendő
adó
Összes nettó 3.031.500 2.702.711 5.350.000 2.658.106
jövedelem
15. KATA TB
• 81.300 Ft a kisadózó ellátási alapja,
• Táppénz, gyes-gyed, munkanélküli
ellátások alapja,
• A nyugdíjnál arányosítani kell a
szolgálati évet,
• Jövedelemigazolások: bevétel 60%-a,
de minimálbér legalább
17. ALANYA
• Nem csak nem jogi személy
választhatja (pl. Kft, Zrt is)
• Árbevétel ≤ 500M Ft,
• Létszám < 25 fő,
• Mérlegfőösszeg < 500M Ft,
• Mulasztási bírság nélküli,
18. ALAPJA
• Pénzügyi vagyon változása,
+
• De legalább a személyi jellegű
kifizetések,
• Módosítás:
• -:külső forrásból beérkezik, pl. hitel
felvétel,
• +: kiáramló pénzmozgás növeli, pl.
hitel visszafizetése
19. MÉRTÉKE, BEJELENTÉSE
• Adóalap x 16%,
• Minden hónapban adóelőleg fizetés
• December 20-ig NAV felé be kell
jelenteni a választást,
• Jogutód nélküli megszűnés
szabályai alkalmazandóak
20. KIVÁLTJA
• Taó,
• Szochó,
• Szakképzési hozzájárulás,
• Nem váltja ki a többi adót (pl. áfa,
ipa, tag járulékai…)
• Számviteli tv. alá tartozik
23. MINIMÁLBÉR
• Minimálbér: 98.000 Ft/hó,
• Garantált bérminimum: 114.000
Ft/hó,
• Nehéz helyzetben lévő
ágazatokban a kormány átvállalja
fél évig a terheket (pl.
élelmiszergyártás, vendéglátás,
textilipar, kiskereskedelem)
24. ADÓALAP
• Egykulcsos adórendszer
• Szuperbruttót eltörlik
• eddig: (bér x 127%) x 16% az adó 2.420e
Ft felett,
• Bér x 16% az adó
• bér x 16% az adó
25. KAFETÉRIA
• „A” Béren kívüli juttatások: (értéke x 119%) x
16% SZJA + (érték x 119%) x 14% EHO,
• Adóterhelés 30,9% - 35,7%
• „B” Egyes meghatározott juttatások: (értéke x
119%) x 16% Szja + (érték x 119%) x 27%
EHO,
• Adóterhelés 51,17%
26. A. BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK
• Erzsébet utalvány • pénztárak 50% ill.
8.000 Ft/hó, 30%-ig,
• Kulturális szolgáltatás • Iskolarendszerű
50e Ft /év, képzés átvállalása,
• Széchenyi • Iskolakezdés 30%-
pihenőkártya csak utalvány
– 225e/év szállás, • Helyi bérlet,
– 150e/év szállás, • Juttatások maximuma
– 75e/év szabadidőre, 500e Ft/év!
27. A. BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK
• Kockázati biztosítás – gyermek
munkáltató által – Törlesztés: legalább
fizetett 30%-a, 20%-al emelkedett,
– Rezsi:csak védett
• Önsegélyező
fogyasztó,
pénztáron keresztül:
– Pénztártag és
– devizahitel törlesztés, kedvezményezettje
– rezsi, részére,
– kollégiumi díj, tandíj,
albérleti díj,
– Gondozási díj, ápolás
28. B. EGYES MEGHATÁROZOTT
JUTTATÁSOK
• Cégtelefon magánhasználata,
• Béren kívüli juttatások 500e Ft/év feletti része,
• Üzleti ajándék,csekély értékű ajándék,
• Minden munkavállalónak azonos feltétellel
nyújtott, vagy megismerhető szabályozás
alapján nyújtott termék-szolgáltatás, (akár
lakás, üdülés, vagy kocsi is),
• Befektetéses, un. unitlinked biztosítás
29. ADÓKÖTELES BIZTOSÍTÁSOK
• Csak a kockázati biztosítások mentesek
• Élet-baleset-betegség,
• Sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási
értéke nincs,
• Biztosítás semmilyen pénzkivonásra nem ad
lehetőséget biztosítási esemény nélkül
• Adóköteles a magánszemély javára kötött
biztosítási szerződés alapján más által fizetett
biztosítási díj a magánszemélynél,
• 2015.-ig maradhat a megkötött szerződés,
33. ÁFA MÉRTÉKE
• 2013.04.01-től, sertés, takarmány
értékesítésekor is fordítottan kell adózni,
• Eladó nem számít fel áfát, azt a vevő számítja
fel,
• Ha jogosult rá, akkor levonásba is helyezheti,
• Terv az informatika területére is bevezetni!
34. PÉNZFORGALMI ÁFA
• 125M Ft bevételig,
• Csak a megkapott számla után kell
befizetnem az áfát, DE csak a kifizetett
számláim után vonhatom le az áfát,
• December 31-ig nyilatkoznom kell róla
Adóhatóság felé,
• Csak akkor alkalmazható, ha a számlán
pénzforgalmi elszámolásra utalás történt,
pl:”áfa pénzforgalmi elszámolás szerint”-
sima adózó is!!!!
35. ADATSZOLGÁLTATÁS
• 2M Ft feletti ÁFA számlázásakor,
adatszolgáltatási kötelezettség,
• Egy bevallási időszakot össze kell vonni,
• Vevő adószámát is fel kell tüntetni a
számlán,
• Nem csak áfások kötelezettek
– Pl. EVA-s is éves bevallásában,
• Adatbázisba betekinthetek
36. SZGK ÁFA
• Céges szgk. javítása, karbantartása (NEM
alkatrész pl. NEM vezérműszíj)
• Azon autóra, melyre cégautóadó meg lett
fizetve,
• Áfa összegének 50%-a levonható,
38. ADÓJEGY
• Leesett, elveszett, megrongált adójegy
pótolható,
• Adóhatósághoz be kell jelenteni, árut igazolni,
• Adóhatóság új zárjegyet helyez fel,
39. GÁZOLAJ
• Kereskedelmi tehergépjárműre, már 30
naponta is beadható a jövedéki adó
visszaigénylés,
• Nem kell csatolni a számlákat,
• Növényi olajat mg. termelő saját célra is
felhasználhatja (pl. traktor-tgk bioüzemanyag)
41. INGATLAN ILLETÉKE
• Lakás tulajdonszerzése egységesen 4%,
• Első lakáshoz jutó 35. év alattiak 50%
illetékkedvezménye,
• Ez a kedvezmény 8M –ról 15M Ft-os forgalmi
értékre módosul,
• 15M Ft x 4%=600e Ft x 50%=300e Ft maximum
42. VAGYONSZERZÉS ILLETÉKE
• Egységesített örökösödési és ajándékozási
illeték (jelenleg 18 kulcs van)
• Általános mértéke: 18%,
• Egyenes ági rokonok vagyonszerzése
illetékmentes, (vissz + öröklésnél is),
• Házastársuk utáni öröklés esetén az
özvegyek értékhatár nélküli illetékmentessége
• Negatív illetékalap megszűnése (kisebb
értékű lakásra is meg kellett fizetni az
illetéket)
43. KÉRELEM ILLETÉKE
• Fizetési kedvezmények illetéke
megtöbbszöröződik,
• Társas vállalkozásoknak 10.000 Ft a kérelem,
• Magánszemély és EV. Illetéke mentes lesz,
45. KP BEJELENTÉS
• Készpénzfizetés összeghatárának bejelentési
határa, 1,5M Ft-ra csökken,
• Annak kell jelenteni aki kp-vel fizetett,
• Szankció is kapcsolódik hozzá: 1,5M Ft kp
fizetéskor, a 1,5M Ft feletti rész 20%-a a
büntetés
• Pl: 2M Ft-ot kifizettem, akkor 500e Ft x
20%=100e Ft a büntetés.
• Fizető és elfogadó félnek is büntetést kell
fizetnie.
46. KP BEJELENTÉS
• Csak adóalanyok között van korlátozás,
• Fizikai érme és bankjegyátadásra
korlátozódik – bankbefizetés, kompenzáció
nem!
• Pénzmosás elleni fellépés
• Készpénzforgalom 900e Ft – számlaadási
kötelezettség,
• Bankban készpénzforgalom – igazolási
kötelezettség
47. ADÓIGAZOLÁS
• 8-ról 6 napra csökken a kiadás határideje,
• Aki szerepel a köztartozásmentes listában,
minden hivatalos eljárásban így igazolja
tartozásmentességét,
• Magánszemély is kérheti felvételét,
• Minden hivatalnak el kell fogadnia!
48. PÉNZTÁRGÉP I.
• Pénztárgépeket „navositása” április 30-ig,
• Egyenlőre adatszolgáltatást ír elő a tv,
• Költségnövekedés
• Pénztárgépet lecserélni, vagy
• Pénztárgépet alkalmassá tenni rá,
• Új engedélykiváltás a pénztárgépre-illetékköteles
49. PÉNZTÁRGÉP II.
• Állami támogatást lehet igénybe venni,
• Adóhatóság adatlekérést valósíthat meg a
pénztárgépre,
• Technikai részletek nincsenek szabályozva,
pl. mi van az „üvegtigrisekkel”?
50. ÖNREVÍZIÓ
• Adóhatóság önrevízióra köteles felhívni a
magánszemélyt adateltérés esetén,
• Csak a felhívás után 30 nappal kezdődhet el
az ellenőrzés,
• Adóhiány esetén csak ez után büntethet,
51. KÉZBESÍTÉS
• Bármilyen okból bekövetkező kézbesítés
meghiúsulásakor beáll a kézbesítési vélelem!
• Elektronikus értesítést kap róla tárhelyben
• 15 napon belül megdönthető a vélelem
kérelemmel,
• Cég neve legyen kiírva!
• Postással „jóban lenni”!
53. MUNKABÉREK MEGŐRZÉSE
• 2013-tól minden • Bruttó bér 16%-a, de
munkáltató max. 12e Ft,
alkalmazhatja,
• 75e Ft felett az e fölé
• Max. 135.000 Ft-os
eső bruttó bér 20%-
bruttó bérig lehet
érvényesíteni, val kel csökkenteni a
12e Ft-ot
• Kifutó Start kártya
kedvezményekkel • 114.000 - 4.200 Ft
együtt is, • 98.000 - 7.400 Ft
• Havonta vehető
igénybe
54. MUNKAHELYVÉDELEM I.
• 25 év alatt és 55 év • Bruttó 100e Ft-ig,
felettiek, vagy részmunkaidőnél 50e
• szakképzettséget Ft-ig, 12,5% szochó,
nem igénylő • 100e Ft felett 27%
munkakörben marad,
foglalkoztatottak (pl. • Garantált
takarító, kubikos, mg bérminimumnál
munkás, 16.280 Ft a közteher,
segédmunkás), • Csak munkabérre-
betegszabadságra
nem!
55. MUNKAHELYVÉDELEM II.
• 25 év alatti akinek • 2 évig 100e Ft-ig 0%
max. 180 nap a szochó,
munkaviszonya van, • 100e Ft felett 27%.
• tartósan álláskereső, • 3. évben 12,5% a
• Gyes, gyed, szochó mértéke,
gyermeknevelési • 4. évben 27%,
támogatásról • Szakképzési alapja is
visszatérők, csökkenthető (1,5%)
57. NYUGDÍJASOK
• Nyugdíjasoknak 6.660 Ft-ot kell
fizetnie,
• Leendő nyugdíjasoknak megkezdődik
a kiértesítés,
– 1955-1959,
– 1960-1964 köztiek,
• Fellebbezés, mert később nem
vitatható!
59. CÉG ADATVÁLTOZÁS
• Február 01-ig legkésőbb el kell
végezni a változtatásokat,
• Cég neve nem hasonlíthat állami
szervére (pl. első magyar kiadó kft)
• Ügyvezetők neve, adóazonosítója,
• Cégszékhely tulajdonosának
beleegyezése szükséges,
• Ügyvéd intézi!
60. UTALÁSOK
• Egy számlára kell utalni a NAV
közterheket,
• Adóhatóság szétkönyveli bevallás
alapján,
• NGM rendelet fogja szabályozni,
61. KÉSZPÉNZMENNYISÉG
• A napi készpénz-záróállomány maximális
mértéke, az előző éves bevétel 10%,
minimum 500.000 Ft lehetett.
• Megszűnik ezen korlátozás!
• Azonban a pénzkezelési szabályzatban
rendelkezni kell a napi készpénzállomány
maximális mértékéről.
62. e-SZÁMLA
• Papíralapú és e-számla egyenlő kezelése
• Hitelesség-tartalom-sértetlenség-
olvashatóság,
• Ha ezeknek megfelel NAV-nak el kell
fogadnia
• Jelentősen egyszerűsödik,
• Melléklet is e-számla, (pl. pdf formátum),
• Formátumokat meg lehet változtatni,
• Papír alapú számlákat archiválni lehet,
63. TRANZAKCIÓS ADÓ
• Átutalásokra 0,2%, azaz 1M Ft-ként 2.000 Ft,
max. 6.000 Ft, azaz 3M Ft felett szinten
marad,
• Készpénzfelvétel 0,3%, azaz 150.000 Ft
fizetésnél 450 Ft, 1M Ft-ra 3.000 Ft,
• Sárga csekk díja Postán 174 Ft/csekk,
• Bár nem alanya a magánszemély és cég, de
a terhet továbbhárítják a szolgáltatók,
