1. 01 Январь 2017
№ 401
ЖУРНАЛ ГОТОВЫХ
РЕШЕНИЙ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
НОВЫЕ
И СТАРЫЕ
ВЗНОСЫ
ИЩЕМ ОТЛИЧИЯ 9
ОСНОВНЫЕ
СРЕДСТВА
ПРИМЕНЯЕМ НОВУЮ
КЛАССИФИКАЦИЮ 37
УЧЕТНАЯ
ПОЛИТИКА
ПРОВЕРЯЕМ
НА АКТУАЛЬНОСТЬ 76
СЧЕТ-ФАКТУРА
ПРИ ПРОДАЖЕ
ПО КАРТАМ
выставлять или нет 4
ОЦЕНКА
КВАЛИФИКАЦИИ
кого и зачем
экзаменуют 68
СРОКИ ВЫПЛАТЫ
ПРЕМИЙ
пропишут в ТК 94
2. КАРТА ДОСТУПАк сервисам на сайте glavkniga.ru
ТОЛЬКО ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ ЖУРНАЛА «ГЛАВНАЯ КНИГА»
БУХГАЛТЕРСКИЕ
СЕМИНАРЫ
Бухгалтерские
консультации
Проводки и формулы
для расчетов
Конкретные
практические
примеры
Максимум информации
по каждой теме
Наглядные примеры,
схемы, таблицы
Официальная позиция
и альтернативное решение
спорного вопроса
ТИПОВЫЕ
СИТУАЦИИ
РЕКЛАМА
3. 1
ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
Что нужно сделать
Перечислить 3-й платеж
по НДС за III квартал
Узнайте:
— что меняется в исчислении НДС
с 2017 г. (с. 51)
— как подать пояснения по НДС
(с. 46)
— что будет, если не сдать
пояснения в налоговую (с. 30)
26декабря
30декабря
9января
28декабря
Начислить годовую премию
и перечислить взносы
за декабрь
Если доходы работников при-
ближаются к предельной базе
по взносам, то годовую пре-
мию лучше начислить в дека-
бре — так вы сможете сэконо-
мить (с. 32).
И взносы за декабрь лучше
перечислить до конца года (с. 16)
Обновить учетную политику
Что нужно учесть — читайте на с. 76.
Сконструировать учетную полити-
ку — 2017 поможет сервис на нашем
сайте glavkniga.ru/forms/up
Оформить результаты
годовой инвентаризации
Это поможет избежать разниц по
ПБУ 18/02 и составить достоверную
бухгалтерскую отчетность за 2016 г.
(подробнее — , 2016, № 24, с. 75)
Уведомить ИФНС о смене
с 2017 г. одного УСН-объекта
на другой
Кстати, «упрощенный» налог
с 2017 г. надо платить на новые
КБК (с. 63)
Уплатить налог на прибыль
Нужно перечислить 3-й ежемесяч-
ный аванс в IV квартале.
Компании, перечисляющие авансы
исходя из фактической прибыли,
платят налог и сдают декларацию
за ноябрь.
Новые ставки, новые правила
переноса убытка и другие «при-
быльные» поправки вы найдете
на с. 54
Заплатить НДФЛ с отпускных
и больничных за декабрь
Это можно сделать и 30 декабря
Предпринимателям
заплатить фиксированные
взносы за себя за 2016 г.
Удобнее перечислить их до Нового
года по старым правилам в ПФР
(подробнее — , 2016, № 23, с. 89)
Подать в ИФНС уведомление
о переходе на УСН с 2017 г.
Правила перехода мы заранее
рассмотрели в , 2016, № 20,
с. 28. А о новых лимитах при УСН
читайте на с. 62
Заплатить взносы и сдать
СЗВ-М за декабрь
Ура, срок сдачи отчета в ПФР
увеличили на 5 дней (с. 20)
16января
4. 2
№ 01 (401) | январь 2017
Новости
Счет-фактура при продаже
товаров физлицу по безналу:
выставлять или нет....................................... 4
Налоговые поправки — 2017
Новые и старые страховые взносы:
ищем отличия............................................... 9
Когда и куда уплачивать взносы
в 2017 году .................................................... 16
Новая отчетность по взносам:
что, кому и когда сдавать............................. 20
ОП признаются плательщиками
взносов по-новому........................................ 25
Уплата налогов за плательщика
и другие новинки.......................................... 28
Новый штраф за непредставление
пояснений..................................................... 30
Кто заплатит НДС по зарубежным
интернет-услугам ......................................... 33
Основные средства — 2017:
применяем новую Классификацию ............. 37
Как определить группу ОС ........................... 42
Что такое бытовые услуги
для спецрежимов.......................................... 45
К НДС-декларации —
электронные пояснения............................... 46
Изменения по НДС ....................................... 51
Неоднозначные поправки
по налогу на прибыль................................... 54
Новая Классификация
для старых ОС............................................... 58
Новые лимиты для упрощенцев................... 62
УСН: новый КБК минимального
налога ........................................................... 63
ВСЕ РЕЖИМЫ
ОСН | УСН | ЕНВД
УСН | ЕНВД | ПСН
ОСН
УСН
НОВОСТИ
с. 4
Счет-фактура
при продаже товаров
физлицу по безналу
Продавец на общем режиме
может не выставлять счет-
фактуру только при одновре-
менном соблюдении двух
условий.
ПОПРАВКИ
с. 9
Новые и старые
страховые взносы
Бухгалтерам обещали,
что замена администратора
взносов ничего не изменит.
Но это совсем не так.
НОВЫЙ ДОКУМЕНТ
с. 37
Основные
средства — 2017
Введение в действие новой
Классификации ОС отразится
как на налогах, так и на бухгал-
терском учете. Какую Класси-
фикацию применять в 2017 г. —
старую или новую — зависит
от ситуации.
6. 4
Новости
Продавец вправе не выставлять
счета-фактуры при реализации
за наличный расчет товаров
(работ, услуг) непосредственно
населению. Действует ли это
освобождение, если покупа-
тель расплатился банковской
картой? Минфин считает, что
нет.
Письмо Минфина от 17.11.2016
№ 03-07-09/67585
Как отмечает финансовое ведомство, освобождение
от обязанности выставлять счета-фактуры предоставля-
ется продавцу-общережимнику, только если одновре-
менно соблюдаются два условия:
• покупатель-физлицо оплатил товары (работы, услуги)
наличкой;
• продавец выдал покупателю кассовый чек или иной
документ установленной формы.
А вот при реализации физлицам товаров, оплачен-
ных по безналичному расчету (банковской картой),
нужно оформить счет-фактуру. Правда, поскольку
физлица не являются плательщиками НДС и, следова-
тельно, им счета-фактуры для принятия налога к вычету
не нужны, счет-фактуру можно составить только в од-
ном экземпляре (для себя).
Счет-фактура при продаже
товаров физлицу по безналу:
выставлять или нет
7. 5
ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
НДФЛ по работнику — гражданину ЕАЭС
пересчитывать по ставке 30% не придется
Даже в том случае, если по итогам года такой сотруд-
ник так и не приобрел статус налогового резидента РФ.
Письмо ФНС от 28.11.2016
№ БС-4-11/22588@
Как следует из свежего разъяснения ФНС, доходы
от работы по найму, полученные гражданами Республи-
ки Беларусь, Республики Казахстан и Республики
Армения с 01.01.2015, и доходы за выполнение трудо-
вых обязанностей, полученные гражданами Киргизской
Республики с 12.08.2015, облагаются НДФЛ по ставке
13% начиная с первого дня работы независимо от их
резидентского статуса.
Причем перерасчет налога по ставке 30% в ситуации,
когда такие работники так и не получили статус рези-
дента РФ по итогам налогового периода, Договором
о Евразийском экономическом союзе не предусмотрен.
Интересно, что Минфин неоднократно высказывал
иную позицию.
6-НДФЛ и матвыгода
от экономии
на процентах
Если в течение 2016 г. работо-
датель выдал своему сотрудни-
ку беспроцентный заем,
а в форме 6-НДФЛ суммы
начисленной материальной
выгоды от экономии на про-
центах указать забыл, придется
сдать уточненный расчет.
Письмо ФНС от 23.11.2016
№ БС-4-11/22246@
Материальная выгода от эконо-
мии на процентах определяется
в последний день каждого
месяца в течение всего срока
действия займа. Следовательно,
в случае когда сотруднику был
выдан беспроцентный заем,
например 01.06.2016 сроком
на полгода, «процентная»
выгода должна была попасть
в 6-НДФЛ уже при сдаче расчета
за полугодие.
При этом по строке 100 «Дата
фактического получения дохо-
да» раздела 2 указывается
последний день каждого месяца
в течение срока, на который
был предоставлен заем
(при сдаче отчета за полуго-
дие — 30.06.2016).
Счет-фактура: не каждая ошибка в цене
повод для отказа в вычете
Если в графе 4 «Цена
(тариф) за единицу
измерения» счета-факту-
ры указано дробное
число, например с че-
тырьмя цифрами после
запятой, в вычете НДС
по такому документу
не откажут.
Письмо Минфина от 24.11.2016
№ 03-07-09/69356
Согласно правилам запол-
нения счетов-фактур цена
за единицу товара должна
указываться в рублях
и копейках (долларах США
и центах, евро и евроцен-
тах либо в другой валюте).
При этом ошибки в счете-
фактуре, которые не пре-
пятствуют налоговикам
идентифицировать про-
давца, покупателя, наиме-
нование товаров (работ,
услуг), их стоимость,
ставку и сумму налога,
не являются основанием
для отказа в принятии
к вычету входного НДС.
По мнению Минфина,
к таким безобидным
ошибкам относится
и написание цены в виде
числа с количеством
знаков после запятой,
превышающим два.
Кстати, в вычете НДС
не откажут и в том случае,
если в строке 7 вместо
кода вида валюты проста-
вить ее графический
символ (в частности,
графический знак рубля
вместо кода «643»).
8. Новости за последние две недели
6
Запрос в ФСС о бывшем работодателе:
юрлицам без печати будет сложнее
Изменился порядок направления работодателями
в ФСС запроса для проверки сведений о страхователе,
выдавшем застрахованному лицу справку о зарплате.
Приказ Минтруда от 15.11.2016
№ 648н
Дело в том, что в новом Порядке оговорено: такой
запрос заверяется круглой печатью организации при ее
наличии. Причем отдельно отмечено, что оттиск печати
(если она есть) не должен закрывать подпись.
Если же организация приняла решение больше
не использовать печать, к запросу нужно будет дополни-
тельно приложить копии доверенности на подписание
запроса и документов, подтверждающих полномочия
лица, выдавшего доверенность. Если запрос подписан
руководителем — копии документов, подтверждающих
его полномочия.
Соцвычет на обучение:
неиспользованный
остаток на следующий
год не перенести
Если в периоде, когда гражда-
нин перечислил деньги на свое
обучение, у него не было
доходов, облагаемых НДФЛ
по ставке 13%, получить
«учебный» налоговый вычет
не выйдет.
Письмо Минфина от 11.11.2016
№ 03-04-05/66297
Вычет по расходам на обуче-
ние применяется к доходам
только того календарного
года, в котором обучение было
оплачено. При этом предель-
ная сумма такого вычета —
120 000 руб. (при условии что
гражданин не заявляет другие
соцвычеты).
Подать документы на вычет
можно в течение 3 лет со дня
уплаты денег образовательно-
му учреждению. Но только
при условии, что уплата была
произведена в те годы, когда
у гражданина имелись облагае-
мые НДФЛ доходы.
Также не предусмотрен
перенос остатка соцвычета,
если сумма полученных за год
доходов не позволила «вы-
брать» его полностью.
Налоговым агентам по НДС тянуть
с вычетом налога нельзя
По общему правилу
заявить к вычету входной
НДС можно в течение
3 лет после принятия
товаров (работ, услуг)
на учет. Но на агентский
НДС этот порядок не рас-
пространяется.
Письмо Минфина от 17.11.2016
№ 03-07-08/67622
Налоговые агенты могут
заявить НДС к вычету
только в том периоде, в ко-
тором выполнены все
необходимые для приня-
тия налога к вычету
условия (среди которых,
например, наличие пла-
тежных документов,
подтверждающих пере-
числение НДС в бюджет).
На последующие периоды
вычет агентского налога
не переносится.
Запрос в ФСС нужен для правильного расчета пособия по болезни или по беременности
и родам
Коротко:
Декларация по ЕНВД
за I квартал 2017 г. сдает-
ся по обновленной форме.
Приказ ФНС от 19.10.2016
№ ММВ-7-3/574@
9. 7
ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
Торговый сбор: при реорганизации
правопреемник наследует долги
В случае если реорганизованная организация — пла-
тельщик торгового сбора не уплатила положенную
сумму сбора за период до окончания реорганизации,
обязанность погасить задолженность возлагается
на компанию-правопреемника. Причем эта обязан-
ность возникает у новорожденной организации неза-
висимо от того, было ли ей известно о факте неуплаты
торгового сбора реорганизованным юрлицом.
Письмо ФНС от 29.11.2016
№ СД-4-3/22605@
Интересно, что при этом статус плательщика торгового
сбора правопреемником автоматически не наследуется.
Поэтому новое юрлицо обязано подать в ИФНС уведом-
ление о постановке на учет в качестве плательщика
торгового сбора.
Отсрочка по уплате
налога: как получить
предпринимателю
на УСН
ИП может получить отсрочку
по уплате налога, если его
имущественное положение
не позволяет перечислить всю
сумму налога в бюджет едино-
временно. Для этого ему нужно
представить в УФНС своего
региона соответствующее
заявление, а также некоторые
документы.
Письмо Минфина от 24.10.2016
№ 03-02-08/61822
Полный перечень документов,
необходимых для получения
налоговой отсрочки (рассроч-
ки), установлен в ст. 64 НК. Так,
среди прочего к заявлению
о предоставлении отсрочки
следует приложить:
• выписку из банка о движении
денег по счетам заявителя
за 6 предшествующих подаче
заявления месяцев;
• справки банков о денежных
остатках на всех счетах заяви-
теля;
• прочие сведения о движимом
и недвижимом имуществе
физлица (за исключением
имущества, на которое по за-
кону не может быть обращено
взыскание).
Кроме этого, потребуется
представить договор поручи-
тельства, договор залога либо
банковскую гарантию.
Стоит отметить, что пред-
ставление заявления и пакета
необходимых документов
не гарантирует того, что пред-
принимателю будет предостав-
лена отсрочка/рассрочка.
Счет-фактуру на аванс иногда можно
не выставлять
Если в течение 5 дней
после получения аван-
са поставщик отгрузил
покупателю товар
в счет полученной
предоплаты, авансовый
счет-фактура не выстав-
ляется.
Письмо Минфина от 10.11.2016
№ 03-07-14/65759
При получении аванса
счет-фактуру нужно
выставить в течение
5 календарных дней
считая со дня получения
денег.
Соответственно,
если до истечения пяти-
дневного срока предо-
плата (частичная опла-
та) была закрыта
соответствующей по-
ставкой, то счет-фактуру
на полученный аванс
уже можно не оформ-
лять.
10. Новости за последние две недели
8
Санитарные требования к рабочим
местам обновили
С 2017 г. вводятся в дей-
ствие новые санитарно-
эпидемиологические
требования к физическим
факторам на рабочих
местах.
Постановление Главного
государственного санитарного врача
от 21.06.2016 № 81
И одновременно отменя-
ются СанПиН 2.2.4.1191-
03 «Электромагнитные
поля в производственных
условиях» и СанПиН
2.2.2/2.4.1340-03 «Гигие-
нические требования
к персональным ЭВМ
и организации работы».
Новые СанПиНы устанав-
ливают требования:
• к показателям микро-
климата на рабочих
местах;
• к допустимой интенсив-
ности шума и вибрации;
• к защите от инфразвука
и ограничению неблаго-
приятного влияния
ультразвука;
• к электрическим, маг-
нитным и электромаг-
нитным полям, лазерно-
му, ультрафиолетовому
излучению;
• к уровню освещенности
рабочего места.
Соблюдение требова-
ний СанПиНов обязатель-
но для организаций, ИП
и работников.
Социальных вычетов, получаемых
у работодателя, стало больше
С 2017 г. соцвычет по НДФЛ в сумме взносов по догово-
рам добровольного страхования жизни можно полу-
чить у своего работодателя, не дожидаясь окончания
года и не сдавая в ИФНС декларацию 3-НДФЛ.
Закон от 30.11.2016
№ 403-ФЗ
Для этого физлицу нужно обратиться к работодателю с
письменным заявлением, приложив к нему уведомление
из ИФНС, подтверждающее право на вычет.
Счет-фактура
на пересорт:
как оформить
корректировку
Если покупатель решил оста-
вить у себя поставку, поступив-
шую с пересортом, поставщик
может выставить один коррек-
тировочный счет-фактуру —
с уменьшением количества
одних товаров и увеличением
других.
Письмо Минфина от 17.11.2016
№ 03-07-09/67407
По мнению Минфина, это
не противоречит порядку,
установленному Правилами
составления корректировочного
счета-фактуры. Ведь никакого
особого регламента оформления
корректировки для ситуаций,
когда в одной поставке произо-
шло одновременно и уменьше-
ние, и увеличение количества
товаров, в Правилах нет.
Кстати, ошибки не будет
и в случае, если поставщик
оформит уточнение первичного
счета-фактуры двумя корректиро-
вочными, указав в первом кор-
ректировочном счете-фактуре
изменение количества одних
товаров в сторону увеличения
и отразив уменьшение количе-
ства других товаров — в другом.
Коротко:
Поиск офиса для ино-
странной компании —
облагаемая НДС услуга.
Письмо Минфина от 17.11.2016
№ 03-07-08/67658
Чтобы, например, грузчику было комфортно работать, температура воздуха в помещении
должна быть 16—18 градусов зимой и 18—20 — летом
15. 51
ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
ОСН
В гл. 21 НК внесено несколько точечных поправок:
поручителей освободили от НДС, железнодорожники
получили нулевую ставку налога по дальним
пассажирским перевозкам внутри страны, изменился
порядок ускоренного возмещения НДС. А с июля 2017 г.
все получатели бюджетных субсидий должны будут
восстанавливать налог по возмещенным за счет субсидий
затратам.
Изменения по НДС
Поручителей освободили от НДС
С 1 января 2017 г. не будут облагаться НДС (то есть освобождаются
от налогообложения) операции по выдаче поручительств (гаран-
тий) налогоплательщиком, не являющимся банком1
. Соответственно,
на сумму вознаграждения поручитель больше
не должен выставлять должнику счет-фактуру.
Отметим, ранее Минфин разъяснял, что надо
учитывать в качестве выручки вознаграждение,
причитающееся поручителю (если он не явля-
ется банковской организацией), и уплачивать
с него НДС2
. Это приводило к необходимости начисления налога в слу-
чае, если поручительство давалось на безвозмездной основе. Теперь
такого не должно случиться.
Но если поручитель/гарант по каким-то соображениям не хочет
пользоваться таким освобождением в 2017 г., то не позднее 09.01.2017
(поскольку 1—8 января — нерабочие дни) надо представить в инс-
пекцию по месту учета заявление об отказе от льготы, установлен-
ной подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, что отказаться от льго-
ты можно не менее чем на год3
.
Ставка по внутренним пассажирским
железнодорожным перевозкам — 0%
С 1 января 2017 г. услуги по перевозке пассажиров и багажа желез-
нодорожным транспортом в дальнем сообщении по России будут
облагаться НДС по ставке 0%4
. Такой порядок будет применяться
по 31 декабря 2029 г. включительно5
.
Ранее эти услуги облагались по ставке 10%6
.
Так что бухгалтеры должны быть готовы к тому, что при дальних ко-
мандировках в железнодорожных билетах работников не будет НДС.
Законы от 30.11.2016 № 401-ФЗ,
от 30.11.2016 № 408-ФЗ
Внимание!
Не забудьте о раздельном учете, если у вас
есть облагаемые и не облагаемые НДС
операции.
1) подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ
(ред., действ. с 01.01.2017)
2) Письмо Минфина
от 15.04.2016
№ 03-03-06/1/21721
3) п. 5 ст. 149 НК РФ
4) подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ
(ред., действ. с 01.01.2017)
5) п. 11 ст. 13 Закона
от 30.11.2016 № 401-ФЗ
6) подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ
(ред., действ. до 01.01.2017)
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
16. Налоговые поправки — 2017. НДС-поправки
52
Увеличен срок банковской гарантии
для ускоренного возмещения НДС
С 1 января 2017 г. на ускоренное возмещение НДС в заявительном
порядке имеют право те, у кого есть банковская гарантия, преду-
сматривающая обязательство банка уплатить в бюджет за налого-
плательщика излишне полученные им суммы
НДС8
.
Такая гарантия подается в ИФНС вместе
с заявлением на ускоренное возмещение НДС
не позднее 5 рабочих дней со дня сдачи декла-
рации с НДС к возмещению9
.
Ранее срок действия банковской гарантии
должен был истекать не ранее чем через 8 ме-
сяцев со дня подачи декларации с суммой НДС к возмещению. Те-
перь же этот срок увеличен на 2 месяца: он должен истекать не ра-
нее чем через 10 месяцев с такого дня10
.
Как и прежде, сумма, на которую выдана гарантия, должна обе-
спечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДС11
.
Ведь если по итогам камеральной проверки обнаружатся наруше-
ния, то налогоплательщик должен будет вернуть излишне возме-
щенную сумму с начисленными на нее процентами. Они рассчиты-
ваются по двукратной ставке рефинансирования (ключевой ставке)
Банка России12
. Если налогоплательщик сам этого не сделает, нало-
говики обратятся в банк.
А если камералка прошла успешно, налогоплательщик может по-
дать в инспекцию письменное заявление и забрать банковскую га-
рантию13
.
Вывод
Тем, кто хочет возместить в заявительном порядке НДС по деклара-
ции за IV квартал 2016 г., гарантия нужна будет уже с увеличенным
сроком действия. И это может привести к дополнительным тратам.
Ведь стоимость выдачи банком такой гарантии может зависеть
от срока ее действия.
По-прежнему без банковской гарантии возместить НДС в заяви-
тельном порядке могут14
:
• организации, которые существуют на дату подачи декларации
не менее 3 лет и при этом за 3 предшествующих календарных года
уплатили налогов на сумму не менее 7 млрд руб. При расчете этой
суммы не должны учитываться НДС и акцизы, уплаченные
при ввозе товаров в РФ и в качестве налогового агента;
• резиденты территории опережающего социально-экономическо-
го развития и свободного порта Владивосток (при выполнении
определенных условий).
Справка
Заявительный порядок возмещения НДС —
это возможность вернуть (зачесть) сумму
НДС, исчисленную к возмещению, до того,
как будет завершена камеральная проверка
декларации7
.
7) пп. 1, 8 ст. 176.1 НК РФ
8) подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ
9) пп. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ
10) подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ
(ред., действ. с 01.01.2017)
11) подп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ
12) п. 17 ст. 176.1 НК РФ;
Указание ЦБ от 11.12.2015
№ 3894-У
13) п. 12 ст. 176.1 НК РФ
14) подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 176.1
НК РФ
17. 53
ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
Возместить НДС в ускоренном порядке поможет
поручительство
С 1 июля 2017 г. в заявительном порядке возместить налог можно
будет при наличии поручительства. По его условиям поручитель
должен уплатить излишне возмещенный налогоплательщику НДС,
если инспекция отменит решение о возмещении15
. Сумма, на кото-
рую выдано поручительство, должна обеспечивать возврат в бюд-
жет полной суммы возмещаемого НДС16
.
Есть ограничения по сроку действия поручительства17
:
• он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи
декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;
• этот срок должен быть не более 1 года со дня заключения договора
поручительства.
А поручителем может быть только российская организация
без долгов по налогам, сборам, пеням и штрафам18
. При этом сово-
купная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ,
за исключением тех, которые уплачены при ввозе товаров в РФ)
должна быть не менее 7 млрд руб. Есть и другие требования, предъ-
являемые Кодексом к поручителю18
.
Забирать из ИФНС поручительство не придется: если проверка
НДС-декларации пройдет успешно, инспекция направит поручите-
лю заявление об освобождении его от обязательств19
.
Получатели любых субсидий должны
восстанавливать НДС
С 1 июля 2017 г. при получении субсидии на возмещение затрат
по оплате товаров, работ или услуг надо будет восстанавливать НДС
по этим товарам, работам, услугам. Причем неважно, из какого
бюджета будет получена субсидия: федерального, регионального
или местного20
. Такой восстановленный налог можно будет учесть
в составе прочих расходов21
.
До 01.07.2017 восстанавливать НДС нужно только при получении
субсидии из федерального бюджета. А получатели субсидий из мест-
ных и региональных бюджетов пока что освобождены от восстанов-
ления налога22
.
* * *
Кроме того, с 2017 г.:
• увеличивается с 40 до 45% допустимый объем рекламы одного но-
мера периодического печатного издания в целях применения
ставки НДС в размере 10%23
;
• не облагается НДС реализация иностранными лицами прав на про-
ведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные
услуги, реализуемые организаторами чемпионата.
15) подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ
(ред., действ. с 01.07.2017)
16) подп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ
17) подп. 1 п. 4.1 ст. 176.1
НК РФ (ред., действ.
с 01.07.2017)
18) п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ
(ред., действ. с 01.07.2017)
19) абз. 3 п. 12 ст. 176.1 НК РФ
20) подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ
(ред., действ. с 01.07.2017)
21) ст. 264 НК РФ
22) подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ
(ред., действ. до 01.07.2017);
Письмо Минфина от 30.08.2016
№ 03-07-11/50508;
Определение ВС от 21.01.2016
№ 310-КГ15-13228;
Письмо ФНС от 07.07.2016
№ СА-4-7/12211@
(п. 1 приложения)
23) подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ
18. М.Н. Ахтанина
ведущий эксперт издательства
«Главная книга»
И ДРУГИЕ ПОПРАВКИ В НК
ВЗНОСЫ-2017
НАЗАД В БУДУЩЕЕ:
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
опять под контролем ФНС
НОВЫЕ ШТРАФЫ
и новые полномочия
налоговых органов
ФСС и ПФР:
какие функции остались
у внебюджетных фондов
УВЕЛИЧЕНИЕ ЛИМИТОВ
доходов и стоимости ОС
для упрощенцев
УПЛАТА НДС
по электронным услугам,
оказываемым иностранцами
НОВЫЕ
КЛАССИФИКАТОРЫ
для ОС и бытовых услуг:
как применять
БЕСПЛАТНО
для подписчиков журнала
«Главная книга»
Карта доступа к сервису
«Бухгалтерские семинары» —
на второй странице обложки
Если вы не получили карту,
обратитесь к вашему менеджеру
по подписке
РЕКЛАМА
НОВЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ СЕМИНАР
с 28 декабря на сайте glavkniga.ru
19. ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
63
УСН
При уплате минимального налога за 2016 г. надо указать
в платежке тот же КБК, что и при уплате обычного налога
при «доходно-расходной» УСН.
УСН: новый КБК
минимального налога
Изменения в КБК коснулись упрощенцев, выбравших в качестве объ-
екта «доходы минус расходы» и получивших по итогам 2016 г. убы-
ток или сработавших с минимальной прибылью1
.
Если в течение 2016 г. упрощенец уплатил авансовые платежи
по налогу, а по итогам года получил убыток, то минимальный налог
уменьшается на сумму уплаченных авансов2
. Подавать заявление
о зачете авансов в счет минимального налога не нужно.
Если вы ошибетесь, указав при уплате минимального налога
за 2016 г. старый код КБК, трагедии не будет. Платежка пройдет
и деньги поступят в бюджет, ведь КБК действующий. Однако, воз-
можно, вам придется уточнить платеж, если налоговики сами
не разнесут поступившие деньги правильно. Для этого надо подать
в свою инспекцию заявление в свободной форме с просьбой уточ-
нить некорректный реквизит3
.
К заявлению приложите копию платежного поручения, в кото-
ром допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую пере-
числение денег в бюджет. После уточнения платежа налоговики
должны будут сторнировать пени, если ранее они были начислены.
* * *
Если у упрощенца нет денег, он может попросить уплатить налог
за него, к примеру, контрагента4
. В этом случае для целей исчисле-
ния УСН-налога налог будет считаться уплаченным после того,
как упрощенец погасит свой долг перед контрагентом. И в этот
момент его можно будет учесть в составе расходов на «доходно-
расходной» упрощенке5
.
Вид платежа КБК, применяемый в 2017 г.1
Налог, уплачиваемый при применении УСН с объектом налогообложения
«доходы, уменьшенные на величину расходов» (в том числе и минимальный)
182 1 05 01021 01 1000 110
Минимальный налог за 2015 г. и предшествующие годы 182 1 05 01050 01 1000 110
1) Приказ Минфина
от 20.06.2016 № 90н;
Письмо Минфина от 19.08.2016
№ 06-04-11/01/49770
2) п. 5.10 Порядка заполнения
декларации по налогу при УСН,
утв. Приказом ФНС
от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@
3) п. 7 ст. 45 НК РФ
4) п. 1 ст. 45 НК РФ
5) подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Приказ Минфина от 20.06.2016
№ 90н
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
20. Что планируется
92
Принимаются
Изменение порядка индексации пособий
Проект Закона № 15468-7
Одобрен Советом Федерации 14.12.2016
Различные социальные выплаты (пособия гражданам с детьми,
пособия по погребению, по «несчастному» страхованию, выплаты
чернобыльцам и др.) с 2018 г. будут индексироваться раз в год
с 1 февраля исходя из индекса роста потребительских цен за пре-
дыдущий год (см. , 2016, № 22, с. 92). Сейчас они индексируются
исходя из прогнозируемого уровня инфляции и в разные сроки.
А вот материнский капитал до 2020 г. повышать не будут.
Ответственность за незаконное уголовное
преследование бизнеса
Проект Закона № 15810-7
Одобрен Советом Федерации 14.12.2016
За привлечение заведомо невиновного человека к уголовной
ответственности увеличат максимальное наказание с 5 до 7 лет
лишения свободы1
. При этом предусматривается отдельное наказа-
ние для случая, когда такое преступление совершается должност-
ным лицом из личной заинтересованности и приводит к прекра-
щению предпринимательской деятельности либо к крупному
ущербу (в сумме более 1,5 млн руб.). Тогда максимальный срок
лишения свободы будет составлять 10 лет. Такие меры должны
исключить возможность давления на бизнес правоохранительны-
ми органами и создать благоприятный деловой климат в стране.
Полные тексты
комментируемых принятых
законопроектов можно найти:
раздел «Законопроекты»
системы КонсультантПлюс
1) ч. 1 ст. 299 УК РФ
21. 93
ГЛАВНАЯ КНИГА № 01 | 2017
Ежемесячная персонифицированная отчетность
в ПФР
Проект Закона № 1072874-6
Готовится ко II чтению
Правительство передумало вводить ежемесячный период пред-
ставления для всей персонифицированной отчетности в ПФР,
в связи с чем Минтруд подготовил поправки в соответствующий
законопроект (см. , 2016, № 11, с. 93; № 23, с. 94). Поэтому все
останется как есть: форму СЗВ-М нужно будет представлять ежеме-
сячно, а остальную отчетность — ежегодно.
Этим же проектом, напомним, предусматривается расширение:
• круга лиц, которым ПФР будет присваивать страховой номер
индивидуального лицевого счета (СНИЛС) (к примеру, иностран-
цам и лицам без гражданства);
• способов использования этого СНИЛС (в частности, для получе-
ния государственных и муниципальных услуг);
• полномочий органов ПФР по предоставлению гражданам инфор-
мации по их лицевому счету (они смогут выдавать гражданам
сведения о сумме их заработка для предоставления в банк с це-
лью получения кредита).
Также в проекте хотят закрепить право региональных властей
получать в налоговых органах сведения об имуществе граждан. Это
будет необходимо для целей контроля за доходами граждан и оказа-
ния социальной помощи с применением критериев нуждаемости,
в том числе неработающим гражданам, которые тем не менее
имеют личное имущество и средства на его содержание.
Выравнивание налогообложения доходов
по вкладам и по облигациям
Проект Закона № 46023-7
Внесен в Госдуму 05.12.2016 Правительством
Для процентов по российским облигациям, выпущенным в 2017—
2020 гг., предусматривается такой же порядок обложения НДФЛ,
что и для процентов по рублевым вкладам в банках2
. То есть налог
будет взиматься лишь с суммы превышения выплачиваемых
процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя
из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирова-
ния ЦБ, увеличенной на пять процентных пунктов. Кроме того,
от НДФЛ хотят освободить доходы в виде дисконта при погашении
таких облигаций.
Возможно, что в ходе рассмотрения проекта от налогообложе-
ния освободят еще и доходы от переоценки облигаций (такие
поправки готовит ЦБ). 2) п. 2 ст. 214.2 НК РФ
22. 94
Что планируется. Проекты
Обсуждаются
Формы персонифицированной отчетности
Проект постановления Правления ПФР
ПФР утвердит новые формы персонифицированной отчетности,
по которым нужно будет отчитываться за периоды с 2017 г.:
• «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)»;
• «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуаль-
ном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)»;
• «Сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат
и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых
взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитывае-
мых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)»;
• «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения
индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)».
Первые три формы нужно будет формировать в один пакет
документов и сопровождать формой ОДВ-1.
Сроки выплаты премий работникам
Проект Закона разработан Минтрудом
В ТК РФ отдельно пропишут сроки выплаты премий работникам.
Их нужно будет выплачивать в срок, установленный коллективны-
ми договорами, соглашениями и локальными нормативными акта-
ми. Это прекратит споры о том, должны ли премии выплачиваться
в те же сроки, что и основная зарплата (не позднее 15 календарных
дней по окончании месяца)3
.
Пересчет налога при изменении кадастровой
стоимости имущества
Проект Закона № 50492-7
Внесен в Госдуму 09.12.2016 депутатом фракции ЛДПР
В случае когда кадастровую стоимость получается оспорить, налог
на имущество физлиц предлагается пересчитывать начиная с того
года, в котором ошибочная стоимость была внесена в госреестр
(госкадастр) недвижимости (а не в котором подано заявление о ее
пересмотре, как это происходит сейчас)4
.
Кстати, похожий проект (см. , 2016, № 10, с. 93) правитель-
ство не поддержало: увеличение периода перерасчета налога
создаст сложности при планировании бюджетов.
С текстом проекта
постановления можно
ознакомиться на сайте
ПФР:
http://www.pfrf.ru
3) ст. 136 ТК РФ
4) п. 2 ст. 403 НК РФ
С текстом законопроекта
можно ознакомиться
на Федеральном портале
проектов нормативных
правовых актов:
http://regulation.gov.ru
23.
24. 96
№2
Читайте
в следующем
номере
6-НДФЛ: нюансы
новогодней зарплаты
Хорошие работодатели выплачивают декабрьскую зарплату досрочно.
Дабы у любимых сотрудников было на что развернуться в длинные
новогодние праздники . Однако несмотря на то, что с момента
введения нового расчета 6-НДФЛ уже прошел год, многие вопросы
по его заполнению так и не прояснены. В частности, непонятно,
как отражать в нем такую досрочную зарплату и НДФЛ с нее.
Безнадежный долг:
спишем на отлично
Если учет безнадежной дебитор-
ки — ваша сильная сторона, то вы
без проблем ответите на вопросы
нашего обучающего теста . Если
нет, то необходимость разобрать-
ся сразу в нескольких практиче-
ских ситуациях (и возможность
свериться с аргументированным
ответом) позволит вам легко
и быстро повысить свою квалифи-
кацию в этом вопросе.
Простой:
кто виноват
и что делать
Работа как бы есть, но делать
нечего? Значит, имеет место
простой . Чтобы не обидеть
работников и учесть расходы,
важно грамотно оформить
эту ситуацию и рассчитать
все выплаты персоналу.
А для расчета необходимо
определиться, кто же виноват
в простое.
Налоговые
агенты: даешь
переплату!
Налоговики обычно
не возражают, если налого-
плательщики перечисляют
налоги раньше времени.
Так почему же они не со-
гласны, когда то же самое
делают налоговые агенты?
В судебной борьбе за право
досрочно внести агентский
НДФЛ организации одержи-
вают верх . Но до оконча-
тельной победы пока
далеко.
Авто в компании:
ГИБДД и налог
Нужно ли платить транспортный
налог, если грузовик сломался
и стоит в гараже? Чем грозит
несвоевременная регистрация
транспортного средства? Как рабо-
тает принцип 15-го числа при рас-
чете транспортного налога? Эти
и другие вопросы о том, как связан
этот налог с регистрацией авто-
мобиля в органах ГИБДД, рассмо-
трим в следующем номере .
Не забудем и про практические
примеры.
