Dokumen ini membincangkan tentang pendapatan boleh guna, yang merupakan baki pendapatan setelah ditolak potongan wajib seperti caruman KWSP dan cukai pendapatan. Ia memberikan contoh pengiraan caruman KWSP, cukai, dan zakat untuk individu dengan pendapatan yang berbeza-beza. Selain itu, ia juga menerangkan tentang caruman PERKESO dan definisi zakat dalam konteks potongan dari pendapatan.

1. Bab 2 pendapatan dan
penggunaan pendapatan
individu
2.3 Pendapatan boleh guna

2. Maksud pendapatan boleh
guna
Baki pendapatan yang diterima setelah ditolak dengan
potongan wajib.
Rumus pendapatan boleh guna:
Pendapatan boleh guna = Pendapatan individu – potongan wajib

3. KWSP
POTONGAN
PERKESO ZAKAT
WAJIB
CUKAI

4. KWSP
Bertujuan menjamin kedudukan pekerja di hari
tua.
Kadar caruman untuk pekerja ialah 11% dan
majikan ialah 12%.
Contoh pengiraan:
Berapakah caruman KWSP Aina yang
berpendapatan RM5 000 sebulan?
Caruman pekerja = (11/100) X RM5 000
= RM550
Caruman majikan = (12/100) X RM5 000
= RM600
Jumlah caruman KWSP bulanan
= RM550+RM600
=RM1 100

5. CUKAI
PENDAPATAN
Cukai langsung yang dikenakan terhadap
pendapatan seseorang individu.
Pelepasan cukai merupakan sejumlah
pendapatan individu yang dikecualikan
daripada cukai pendapatan.
Rumus pendapatan boleh cukai:
Pendapatan boleh cukai
=jumlah pendapatan – potongan wajib

6. Contoh pengiraan
Encik Zakry bekerja sebagai seorang pegawai pemasaran di
Syarikat Produa manakala isterinya pula tidak bekerja. Mereka
mempunyai empat orang anak yang masih bersekolah. Berikut
merupakan maklumat yang berkaitan dengan Encik Zakry.
Jadual 1
Jadual pelepasan cukai
Butiran RM
Diri sendiri 8 000
Isteri 3 000
Anak di bawah umur 18 tahun 1 000 seorang
Anak di universiti dan koleh tempatan 4 000 seorang
Perubatan ibu bapa 5 000 maksimum
Caruman KWSP dan premium insurans 5 000 maksimum
nyawa

7. Jadual 2
Pendapatan dan perbelanjaan Encik Zakry
Butiran RM
Pendapatan tahunan 54 000
Faedah yang diterima setahun 800
Caruman KWSP 5 940
Zakat 1 350
Premium insurans nyawa 1 600

8. JADUAL 2
JADUAL PENGIRAAN CUKAI
Sumber: LHDN Tahun taksiran 2010, 2011 dan 2012
http://www.hasil.gov.my/goindex.php?kump=5&skum=1&posi=2&unit=5000&sequ=11

9. Kirakan
a) Jumlah pelepasan cukai
= Diri sendiri + isteri + anak + (KWSP+insurans)
=RM8 000 + RM3 000 + (RM1 000X4) + 5 000 (mak)
=RM20 000
b) Jumlah pendapatan boleh cukai
=Jumlah pendapatan – Pelepasan cukai
=RM54 800 – RM20 000
=RM34 800

10. c) Jumlah cukai pendapatan
=20 000 pertama – RM475
=14 800 X 7% - RM1036
=RM475 + RM1 036
=RM1 511- (zakat 1350)
=RM161

11. d) Pendapatan boleh guna
=Pendapatan – potongan wajib (zakat+cukai+KWSP)
=RM54 800 – RM1 350 – RM161 – RM5 940
=RM47 349

12. ZAKAT
Zakat terbahagi kepada 2 iaitu zakat
fitrah dan zakat harta benda.
Zakat fitrah dibayar pada bulan
Ramadan dan jumlahnya ditetapkan
oleh Majlis Agama Islam setiap Negeri.
Zakat harta benda dikenakan terhadap
harta benda perniagaan dan pendapatan
seseorang.
Kadar bayaran zakat harta benda adalah
2.5% daripada pendapatan atau harta
benda seseorang.

13. PERKESO
PERKESO memberi perlindungan kepada para
pekerja yang ditimpa kejadian luar jangkaan.
Caruman yang disumbangkan oleh pekerja
ialah 0.5 % dan majikan 1.25%.
Contoh pengiraan:
Encik Muthusamy meperolehi pendapatan
bulanan sebanyak RM1 000 sebulan. Kirakan
caruman bulanannya kepada PERKESO.
Caruman pekerja = RM1 000 X (0.5/100)
= RM5
Caruman majikan =RM1 000 X(1.25/100)
=RM12.50
Jumlah caruman PERKESO bulanan
=RM5 + RM12.50
=RM17.50

14. PENDAPATAN BOLEH GUNA
Pendapatan boleh guna sama dengan jumlah pendapatan yang
diterima oleh seseorang tolak potongan wajib.
Rumus pendapatan boleh guna:
Pendapatan boleh guna =
Jumlah pendapatan individu – Caruman KWSP – Caruman PERKESO
– Bayaran Zakat - Cukai

15. CONTOH PENGIRAAN
PENDAPATAN BOLEH GUNA
Pendapatan tahunan En. Zaki ialah RM18 000. daripada jumlah pendapatan tersebut, dia
mencarum 11% kepada KWSP dan membayar RM90 untuk PERKESO. Encik Zaki juga
membayar zakat RM450. Jika jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar oleh Encik Zaki
adalah RM40, hitungkan pendapatan boleh guna Encik Zaki.
Butir - butir RM RM
Pendapatan tahunan 18 000
(-) Potongan wajib
Caruman KWSP (18 000 x 11%) 1 980
Caruman PERKESO 90
Bayaran zakat 450
Cukai Pendapatan 40 (2560)
Pendapatan boleh guna 15 440