Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7

Luận Văn Group hỗ trợ viết luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực
tập, Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên: : Nguyễn Thị Thanh Thúy
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng
HẢI PHÒNG – 2018

Luận Văn Group hỗ trợ viết luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay
-----------------------------------
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 7
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Thanh Thúy
Giảng viên hướng dẫn : ThS.Phạm Văn Tưởng
HẢI PHÒNG - 2018

-
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thúy Mã SV: 1412401295
Lớp: QT1804K Ngành: Kế Toán – Kiểm Toán
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty
TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7.

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1.Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (
về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
Nghiên cứu lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền.
Mô tả và tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị
thực tập.
Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng
như công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp
giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán.
2.Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.
Sưu tầm, lựa chọn từ các số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán vốn bằng
tiền năm 2016 tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7.
3.Địa điểm thực tập tốt nghiệp.
Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7.

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: Phạm Văn Tưởng.
Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng.
Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện tổ chức kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty THNN
MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7.
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ và tên:.............................................................................................
Học hàm, học vị:...................................................................................
Cơ quan công tác:.................................................................................
Nội dung hướng dẫn:............................................................................
Đề tài tốt nghiệp được giao ngày tháng năm
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN
ĐTTN
Người hướng dẫn
Đã giao nhiệm vụ
Sinh viên
ThS.Phạm Văn
Tưởng
Hải Phòng, ngày ...... tháng.......năm 2018

Hiệu trưởng

GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị

Assignment, Essay
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT
NGHIỆP Họ và tên giảng viên: Phạm Văn Tưởng
Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Họ và tên sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thúy Chuyên ngành: Kế toán kiểm toán
Đề tài tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV
Duyên Hải - Xí nghiệp 7
Nội dung hướng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp
- Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trong quá trình nghiên
cứu và làm đề tài tốt nghiệp. Trách nhiệm, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm
tốn, nghiêm túc trong học tập, nghiên cứu.
- Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi và xin ý kiến về các
nội dung trong đề tài. Tiếp thu, vận dụng được lý thuyết với thực tiễn làm cho bài
viết thêm sinh động
- Đảm bảo đúng tiến độ thời gian theo quy định của Nhà trường và Khoa trong quá
trình làm tốt nghiệp.
2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…
- Khóa luận tốt nghiệp được chia thành ba chương có bố cục và kết cấu cân đối, hợp lý.
- Mục tiêu, nội dung và kết quả nghiên cứu rõ ràng. Tác giả đề tài đã nêu bật được
các vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7.
- Các giải pháp về hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền mà tác giả đề xuất có
tính khả thi và có thể áp dụng được tại doanh nghiệp.
3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp
Được bảo vệ x
Không được bảo vệ Điểm hướng
dẫn
Hải Phòng, ngày 31 tháng 8 năm 2018
Giảng viên hướng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)

Assignment, Essay
Phạm Văn Tưởng

MỤC LỤC
PHẦN MỞ ĐẦU...................................................................................................................................... 11
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.................... 1
TRONG DOANH NGHIỆP ................................................................................................................ 1
1.1. Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh
nghiệp................................................................................................................................................................. 1
1.1.1. Khái niệm............................................................................................................................................ 1
1.1.2. Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền.................................................................. 1
1.1.3. Nguyên tắc hoạch toán vốn bằng tiền................................................................................... 2
1.1.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền..................................................................................... 3
1.2. Phương pháp kế toán vốn bằng tiền .......................................................................................... 3
1.2.1. Kế toán tiền mặt............................................................................................................................... 3
1.2.1.1. Khái niệm........................................................................................................................................ 3
1.2.1.2. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt............................................................................................. 3
1.2.1.3. Kế toán chi tiết tiền mặt........................................................................................................... 4
1.2.1.4. Chứng từ kế toán sử dụng....................................................................................................... 5
1.2.1.5. Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu, chi ................................................................. 7
1.2.1.6. Nội dung, kết cấu tài khoản................................................................................................... 8
1.2.1.7. Kế toán tình hình biến động ngoại tệ tại quỹ................................................................ 9
1.2.1.8. Kế toán tình hình biến động vàng, bạc, đá quý tại quỹ ........................................ 12
1.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng..................................................................................................... 12
1.2.2.1. Khái niệm..................................................................................................................................... 12
1.2.2.2. Nguyên tắc hạch toán............................................................................................................. 12
1.2.2.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi............................................... 14
1.2.2.4. Nội dung ,kết cấu tài khoản................................................................................................ 14
1.2.2.5. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ.................................................................. 16
1.2.3. Kế toán tiền đang chuyển......................................................................................................... 18
1.2.3.1. Khái niệm..................................................................................................................................... 18
1.2.3.2. Nguyên tắc hạch toán............................................................................................................. 18
1.2.3.3. Nội dung , kết cấu tài khoản............................................................................................... 18

1.3. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp................... 19
1.3.1. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung................................ 21
1.3.2. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ............................... 22
1.3.3. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký – sổ cái............................... 23
1.3.4. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ.............................. 24
1.3.5. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy..................................... 25
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 7......................... 27
2.1. Tổng quan về công tác kếtoán tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7.... 27
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty......................................... 27
2.1.2. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh...................................................................... 28
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý............................................................... 29
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán............................................................... 31
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán............................................................................ 31
2.1.4.2. Hình thức ghi sổ, chế độ kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại
doanh nghiệp........................................................................................................... 33
2.1.4.3. Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7
........................................................................................................................... 33
2 2. Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7
........................................................................................................................... 36
2.2.1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của công ty....................................................... 36
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng...................................................................................... 37
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................... 37
2.2.1.3. Ví dụ minh họa.......................................................................................... 39
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI - XÍ NGHIỆP
7...............................................................................................................................64
3.1. Đánh giá chung về tình hình tổ chức quản lý kinh doanh , tổ chức quản lý kế toán
và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7.............. 64

3.1.1. Những ưu điểm đã đạt được......................................................................... 64

3.1.1.1. Về bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của xí nghiệp............................................. 64
3.1.1.2. Về hạch toán kế toán ............................................................................................................... 65
3.1.1.3. Về công tác vốn bằng tiền................................................................................................... 66
3.1.1.4. Về đội ngũ nhân viên............................................................................................................. 67
3.1.2. Những hạn chế cần khắc phục............................................................................................ 67
3.1.2.1. Về việc vi tính hóa công tác kế toán.............................................................................. 67
3.1.2.2. Công tác kiểm kê quỹ tiền mặt........................................................................................... 67
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7..................... 68
3.2.1. Công ty nên thực hiện việc kiểm kê quỹ định kỳ........................................................ 68
3.2.2. Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán.......................................................................... 74
KẾT LUẬN................................................................................................................................................. 78

PHẦN MỞ ĐẦU
Hiện nay, tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mình vào một nền kinh tế
mở toàn cầu hóa. Xu hướng hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành mục tiêu chung
của tất cả các quốc gia. Do đó, những nước nào linh hoạt, nhạy bén, có điều kiện
thuận lợi và có khả năng theo kịp tiến độ phát triển sẽ dễ dàng hòa mình vào một
nền kinh tế tiến bộ chung của thế giới. Ngược lại, một số quốc gia có xu hướng phát
triển hướng nội, tự cô lập sẽ dần trở nên trì trệ, tụt hậu co với nền kinh tế toàn cầu.
Đối với dòng chảy kinh tế hiện nay, Việt Nam đang từng bước vươn lên, dần hòa
mình với thị trường kinh tế chung, trở thành một phần không thể thiếu trong nền
kinh tế toàn cầu hóa. Đặc biệt sau khi gia nhập APEC cuối năm 1998, ký Hiệp định
song phương với Mỹ năm 2000, tham gia vào tổ chức thương mại thế giới WTO
năm 2007…. Càng đòi hỏi các doanh nghiệp cần
phải tích cực hơn trong việc tiếp thu và chuyển mình theo tình hình chung của nền
kinh tế thế giới.
Vì vậy, vấn đề quan trọng đối với những người làm công tác kế toán và những
nhà quản trị, không chỉ dừng lại ở việc hiểu biết kinh doanh thuần túy mà phải biết
làm thế nào để đạt đươc hiệu quả cao nhất trong điều kiện nguồn lực hạn chế. Một
trong những biện pháp đó là việc tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán ở đơn vị,
trong đó kế toán vốn bằng tiền là một vấn đề rất quan trọng để duy trì hoạt động và
đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp. Bởi vì kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận
của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh
khoản cao nhất, đáp ứng các nhu cầu giao dịch, thanh toán của doanh nghiệp .
Chính vì vậy mà e chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH
MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7’’ để nghiên cứu .

Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của đề tài gồm 3 chương: Chương
1: Lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Chương 2:
Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên
Hải – Xí nghiệp 7.
Chương 3: Giải pháp quản lý vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên
Hải – Xí nghiệp 7.
Trong thời gian thực hiện khóa luận, được sự hướng dẫn, chỉ dạy của thầy
giáo Th.S Phạm Văn Tưởng và của các anh chị trong phòng kế toán - tài chính cũng
như các phòng ban khác trong xí nghiệp đã tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu,
nghiên cứu và hoàn thiện bản báo cáo này. Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng với
khả năng có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên chắc chắn báo cáo
không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em xin tiếp thu và chân thành cảm ơn
những ý kiến góp ý chỉ bảo thầy cô giáo trong bộ môn kế toán cũng như của cán bộ
phòng kế toán XÍ NGHIỆP 7 để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức của
bản thân, hoàn thành tốt khóa luận và phục vụ tốt cho công tác thực tế sau này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hải Phòng, ngày …. tháng …. năm 20
Sinh viên
Nguyễn Thị Thanh Thúy

Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng
CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1. Những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong
doanh nghiệp .
1.1.1. Khái niệm
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp tồn tại
dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, tồn tại dưới hình thái giá trị và
thực hiện chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán
giữa doanh nghiệp với các đơn vị, cá nhân khác. Vốn bằng tiền là một tài sản mà
doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng.
1.1.2. Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng
nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư
hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn bằng tiền cũng
là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn
bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có
tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót. Vì vậy việc sử
dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà
nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng
ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận
theo hợp đồng thương mại...
Các hình thức tồn tại :
- Tiền Việt Nam: Đây là loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát
hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Thúy
1
Lớp: QT1804K

- Ngoại tệ: Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như: đồng Đô la
Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)….
- Vàng bạc, đá quý: Đây là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có
khả năng thanh khoản cao. Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ. Mục
tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh
toán trong kinh doanh.
Vốn bằng tiền bao gồm :
- Tiền tại quỹ: Bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, ngân
phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi
tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh .
- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam , ngoại tệ, các loại vàng bạc, đá quý mà
doanh nghiệp đang gửi trong tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng.
- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức
năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình chuyển đổi từ trạng thái
này sang trạng thái khác.
1.1.3. Nguyên tắc hoạch toán vốn bằng tiền
- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một
đơn vị giá là “đồng Việt Nam” (ký hiệu quốc gia “Đ’’, ký hiệu quốc tế “VND’’)
để tổng hợp các loại vốn bằng tiền. Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy
đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các
loại tiền đó.
- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có
và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ
theo đồng Việt Nam quy đổi.
- Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: Khi lập báo cáo tài chính cần phải quy đổi ra
Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế
bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công
bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

2
Lớp: QT1804K

- Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp
dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh các loại vàng bạc, đá quý …
=> Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ
giúp doanh nghiệp quản lý tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời doanh
nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm
bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục và đạt hiệu quả
cao nhất .
1.1.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi bằng tiền của doanh nghiệp
và tình hình tăng giảm,thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. Khóa sổ kế toán
tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ.
- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng
tiền của doanh nghiệp, thống nhất các quy định về chứng từ ,thủ tục hoạch toán
nhằm kiểm soát và phát hiện kịp thời giúp ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi
dụng tiền mặt trong kinh doanh.
- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên, đối
chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất,
tránh hiện tượng sai lệch để đưa ra các biện pháp xử lý kịp thời.
1.2. Phương pháp kế toán vốn bằng tiền
1.2.1. Kế toán tiền mặt
1.2.1.1. Khái niệm :
Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá
quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ
quỹ của doanh nghiệp thực hiện.
1.2.1.2. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt :
Chỉ phản ánh vào TK 111
Số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt tại đơn vị. Đối với khoản
tiền thu được từ việc bán hàng. Hay một số hoạt động khác mà chuyển nộp ngay
vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị). Thì không ghi vào bên Nợ

3
Lớp: QT1804K

Tài khoản 111 “Tiền mặt”. Mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”.
Tiền do ký cược , ký quỹ
Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh
nghiệp. Được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt
- Phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao,
người cho phép nhập, xuất quỹ theo qui định của chế độ chứng từ kế toán. Một số
trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt. Ghi
chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ
tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ
quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế. Đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền
mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra
lại. Để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
1.2.1.3. Kế toán chi tiết tiền mặt
Kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt của các nghiệp vụ phát sinh
trong tháng, kèm theo chứng từ gốc có liên quan để tiến hành theo trên sổ quỹ tiền
mặt (khi mở sổ kế toán, số dư cuối tháng trước đưa vào số dư đầu tháng này của TK
111, cuối tháng khóa sổ và tổng kết số phát sinh bên nợ, có của tài khoản ). Từ sổ
quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập bảng kê thu chi hàng ngày, sau đó tập hợp bảng
kê để lên chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Cuối cùng tiến hành ghi vào sổ cái, số liệu được ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra,
đối chiếu với số hiệu ghi trên chứng từ. Đến cuối tháng kế toán phải khóa sổ, cộng
tổng số phát sinh bên nợ, có, tính ra số dư của từng tài khoản để lập bảng cân đối số
phát sinh và lên báo cáo tài chính .

4
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
1.2.1.4. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số
tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ theo từng nguồn thu. Do kế
toán lập thành ba liên.
Trong đó:
+ Liên1:lưu
+ Liên2:giao cho người nộp tiền
+ Liên 3:thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ rồi chuyển cho kế toán để ghi vào sổ
kế toán.
Đơn vị: Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ-BTC
Ngày 24/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày….tháng….năm 20…
Số:…………………..
Nợ:…………………..
Có:…………………..
Họ và tên người nộp:………………………………………………………….
Địa chỉ:………………………………………………………………………..
Lý do nộp:…………………………………………………………………….
Số tiền:……………………….(Viết bằng chữ):……………………………...
Kèm theo........................................................................... chứng từ gốc.
Ngày ….tháng…..năm 20….
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):……………………………………………
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):…………………………………………
+ Số tiền quy đổi:………………………………………………………………

Assignment, Essay
5
Lớp: QT1804K

Phiếu chi(Mẫu số 02-TT): Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền
đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ để xác định trách nhiệm vật chất của
người nhận tiền. Do kế toán lập thành ba liên.Trong đó:
+ Liên1:lưu
+ Liên2:giao cho người nhận tiền
+ Liên3:thủ quỹ và kế toán trưởng dùng chung.
Đơn vị:................... Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:.................. (Ban hành theo Thông tư số:
200/2014/TT-BTC
ngày 24/12/2014 của BTC)
PHIẾU CHI
Quyển số:.................
Số:............................
Ngày ...... tháng ...... năm Nợ:............................
Có:............................
Họ, tên người nhận tiền: ....................................................................................
Địa chỉ: ..............................................................................................................
Lý do chi: ..........................................................................................................
Số tiền: ....................................... (Viết bằng chữ):........................................
Kèm theo:........................................................................................... chứng từ gốc.
Ngày ...... tháng ......năm .....
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):.....................................................................
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi: ................................................................................................
..................................................................
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

6
Lớp: QT1804K

-Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 – TT): Là căn cứ để xét duyệt tạm ứng
làm thủ tục lập phiếu chi xuất cho tạm ứng.
-Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 – TT): Là chứng từ liệt kê các khoản
tiền đã nhận tạm ứng, làm căn cứ thanh toán số tiền tạm ứng và ghi sổ kế toán.
-Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 – TT): Dùng trong trường hợp đã chi nhưng
chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng để tổng
hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán.
-Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT): Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã
thu tiền hoặc thu Séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào
quỹ, đồng thời để người nộp tiền thanh toán với đơn vị nộp tiền hoặc lưu quỹ.
- Một số chứng từ kế toán sử dụng cho doanh nghiệp: Bảng kê vàng, bạc, kim khí
quý, đá quý (Mẫu số 07 – TT), Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)
(Mẫu số 08a – TT), Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho tiền ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí
quý, đá quý) (Mẫu số 08b – TT), Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 – TT).
1.2.1.5. Quy trình lập và luân chuyển phiếu thu, chi
Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi.
Quy trình lập phiếu thu chi tại phòng kế toán là nhằm đảm bảo quá trình thu chi,
những loại giấy tờ chứng từ khi yêu cầu thanh toán nếu không đảm bảo với tiêu
chuẩn thì sẽ được nhanh chóng nhận biết và đưa tới những giải pháp xử lý kịp thời
để tránh được những hậu quả đáng tiếc sau này ảnh hưởng tới sự phát triển của
doanh nghiệp, đơn vị.
Chứng từ gốc → Lập phiếu thu,chi → Kế toán trưởng duyệt → Giám đốc duyệt.
Như vậy, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc việc thu chi của các phòng ban trong xí
nghiệp mà kế toán lập phiếu thu, phiếu chi và chuyển lên phòng kế toán trưởng và
giám đốc xem xét ký duyệt. Sau khi kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt xong thì
chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền rồi kế toán viết vào sổ chi tiết tài khoản 111,
112, sổ tổng hợp TK và cuối cùng là lên bảng CĐKT.
Trình tự luân chuyển phiếu thu, phiếu chi.
Lập chứng từ → Kiểm tra chứng từ → Sử dụng chứng từ → Bảo quản và sử dụng
lại chứng từ → Lưu trữ hoặc hủy chứng từ
- Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ, tùy theo nội dung nghiệp vụ kinh tế
của chứng từ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp. Tùy theo yêu cầu quản lý của
từng loại tài sản mà chứng từ có thể lập thành một hoặc nhiều bản.

7
Lớp: QT1804K

- Kiểm tra chứng từ: Nghĩa là kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng
từ như: các yếu tố của chứng từ, số liệu, chữ ký của những người có liên quan.
- Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.
Lúc này, chứng từ dùng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo và giúp bộ phận kế toán
lập định khoản và phản ánh vào sổ kế toán.
- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ để kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán
tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
- Lưu trữ hoặc hủy chứng từ: sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ
được chuyển sang lưu trữ. Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ được đem đi hủy.
1.2.1.6. Nội dung, kết cấu tài khoản
Bên Nợ: phản ánh các khoản tiền mặt tăng do
Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.
Tiền mặt , ngoại tệ , vàng bạc , đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê .
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
(đối với loại tiền mặt ngoại tệ)
Bên Có : phản ánh các khoản tiền mặt giảm do
Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.
Tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối
với loại tiền mặt ngoại tệ).
Số dư bên Nợ :
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt .
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ
tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và
số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng
tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.

8
Lớp: QT1804K

9
Lớp: QT1804K

1.2.1.7. Kế toán tình hình biến động ngoại tệ tại quỹ
Đối với ngoại tệ, ngoài quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi
trên tài khoản 007 – “Ngoại tệ các loại”. Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân
thu quy định sau:
- Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ các loại:
TK 007 – Ngoại tệ các loại
Ngoại tệ tồn đầu kỳ
Ngoại tệ tăng trong kỳ
Ngoại tệ hiện có
Ngoại tệ giảm trong kỳ
Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau:
- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa, tài sản cố
định…dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán. Khi có các
nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ, đều phải ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ
giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh
nghiệp vụ kinh tế.
- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các
khoản thu, phải trả được ghi bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân
hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các khoản
chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán
vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”.
- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử
dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh
lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hang tại thời điểm nghiệp vụ
kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”.
- Sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ để tính ngoại tệ.

10
Lớp: QT1804K

11
Lớp: QT1804K

1.2.1.8. Kế toán tình hình biến động vàng, bạc, đá quý tại quỹ
Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp
dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá
quý nhập quỹ tiểm mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như ngoại tệ.
- Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi :
Nợ TK 1113: Giá thực tế tăng
Có TK 1111, 1121: Số tiền chi mua thực tế
Có TK 511: Doanh thu bán hàng (Thu bằng vàng,bạc,..)
Có TK 138: Thu hồi các khoản cho vay.
Có TK 411: Nhận góp vốn, cấp phát bằng vàng, bạc…
- Các nghiệp vụ giảm vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ghi theo bút toán ngược lại.
1.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
1.2.2.1. Khái niệm
“Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm
các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch
toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản
sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc
chuyển khoản, séc bảo chi,…).
1.2.2.2. Nguyên tắc hạch toán
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến
- Kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh
lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số
liệu trên chứng từ của Ngân hàng (Sổ phụ) thì doanh nghiệp phải thông báo cho
Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác
định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng
trên giấy báo Nợ, giấy báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào
bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu
của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3381)
(nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân

12
Lớp: QT1804K

hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều
chỉnh số liệu ghi sổ. Khi phát hiện được nguyên nhân thì phản ánh số chênh lệch
(nếu có) vào TK 138 (1388) hoặc TK (3388).
Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế
toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh
toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi
tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng Ngân
hàng khác nhau để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
- Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân
hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút quỹ
tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt
Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122 .
- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền .
Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật,
doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo nguyên tắc:
Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng
ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại, nơi doanh nghiệp
mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp
có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các
ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một
trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá
lại.
Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật,
doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

13
Lớp: QT1804K

Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời
điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được
công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước
không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được
phép kinh doanh vàng theo luật định.”
1.2.2.3. Chứng từ và sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi.
Chứng từ kế toán.
- Các giấy báo Có, giấy báo Nợ, bản sao kê ngân hàng.
- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi,
lệnh chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
- Sổ phụ tài khoản.
- Hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra.
Sổ sách kế toán sử dụng gồm:
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Các sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kế toán thích hợp
- Sổ cái TK 112
1.2.2.4. Nội dung ,kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ tại
thời điểm báo cáo;
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ tại
thời điểm báo cáo;
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại
thời điểm báo cáo.

14
Lớp: QT1804K

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện
đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi
tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 Vàng tiền: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng
tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

15
Lớp: QT1804K

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VNĐ)
112(1121)
111 Tiền gửi ngân hàng ( Việt Nam đồng) 111
Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt
121,128,221
222,228
Thu hồi vốn đầu tư
ngắn hạn dài hạn
515 635
Nếu Nếu
lãi lỗ
128,141
131,136,138
Thu nợ phải thu, các
khoản tạm ứng, cho vay
244
Thu hồi các khoản ký
cược ký quỹ
411
Nhận vốn góp liên
doanh, liên kết, cổ
phần,…
344
Nhận ký quỹ, ký cược
511,515,711
Doanh thu, thu nhập khác
bằng tiền gửi ngân hàng
3331
Thuế GTGT
333
Nhận các khoản trợ cấp,
trợ giá của nhà nước
3388
Nhận tiền của các bên
trong hợp đồng BCC không
thành lập pháp nhận
121,128,221
222,228
Các khoản đầu tư bằng tiền gửi ngân hàng
244
Kỳ cược, kỳ quỹ bằng tiền gửi
ngân hàng
211,213,217,241
Mua TSCĐ, BĐSĐT, chỉ đầu tư XDCB,
SCL 133
Thuế GTGT (nếu có) 152,153,156,611,…
Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, dụng cụ…
331,333,336
338,341
Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ
vay 133
Thuế GTGT 623,627,635
(nếu có) 641,642,811
Chi phí SXKD, chi phí hoạt động
khác 411,421,414
418,35
Trả lại vốn góp, trả lại cổ tức, lợi
nhuận cho các bên góp vốn, chi các 521
quỹ
Thanh toán các khoản chiết khấu
thương mại, giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại
3331
Thuế GTGT
tương ứng

16
Lớp: QT1804K

1.2.2.5. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ
Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ Ngân hàng sang đồng Việt Nam được
thực hiện tương tự như đồng ngoại tệ tại quỹ tại cơ quan.

17
Lớp: QT1804K

Tất cả các nghiệp vụ đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 – Ngoại tệ các loại
007
Thu nợ bằng ngoại tệ Doanh
thu, TN tài chính, TN khác
Bằng ngoại tệ
Thanh toán nợ bằng ngoại tệ
Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, TSCĐ
Bằng ngoại tệ
- Kế toán sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ để tính ngoại tệ.
1.2.3. Kế toán tiền đang chuyển .
1.2.3.1. Khái niệm
Dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng,
Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận
được giấy báo Có , đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ
tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy
báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.
1.2.3.2. Nguyên tắc hạch toán.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các
trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng.
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác.
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba
giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).
1.2.3.3. Nội dung , kết cấu tài khoản.
Bên Nợ:
Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân
hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy
báo Có;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển
tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:

18
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có
liên quan;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển
tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:
-Tài khoản 1131 Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
-Tài khoản 1132 Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
113
131 Tiền đang chuyển 112
Thu tiền nợ của khách hàng nộp thẳng Vào ngân hàngNhậnnhưđợcchưaGiấynhậnbáo đượccócủaGiấyNgânbáohàngCó
3331 về số tiền đã gửi vào Ngân hàng Thuế GTGT(nếu có)
331
Nhận được Giấy báo Nợ của Ngân
Hàng về số tiền đã trả cho người bán
511,515,711
Thu tiền bán hàng hoặc các Khoản thu nhập khác nộp Thẳng vào ngân hàng nhưng Chưa nhận được
giấy báo Có 111
Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhưng chưa nhận được Giấy
báo Có 112 Chuyển
TGNH trả nợ nhưng chưa Nhận được Giấy báo Nợ
413413
Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời Điểm báo cáo của ngoại tệ đang Chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng)
Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời
điểm báo cáo của ngoại tệ đang chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm)

Assignment, Essay
19
Lớp: QT1804K

1.3. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác nhau trong đó có những loại
được mở theo quy định chung của Nhà nước và những loại sổ mở theo yêu cầu
quản lý của đơn vị. Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của doanh
nghiệp mà mỗi doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác nhau.
Doanh nghiệp có thể áp dụng 1 trong 5 hình thức kế toán sau:
- Hình thức Nhật ký chung
- Hình thức Chứng từ ghi sổ
- Hình thức Nhật ký - Sổ cái
- Hình thức ghi sổ Nhật ký - Chứng từ
- Hình thức ghi sổ trên máy vi tính
Dưới đây là trình tự ghi sổ kế toán của các hình thức ghi sổ:

20
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
1.3.1. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung .
Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC
Sổ quỹ tiền mặt SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 111,112,113
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 111,112
Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi
sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã
ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Nếu đơn vị có mở sổ quỹ tiền mặt và sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc
ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổquỹ tiền mặt và các
sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số
phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng
tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo
tài chính.

Assignment, Essay
21
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
1.3.2. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Sổ quỹ
Phiếu thu, phiếu chi,GBN,GBC
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 111,112
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112
Sổ Cái TK 111,112,113
Bảng cân đối số phátsinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập
Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi
sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ
lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Từ
sổ, thẻ kế toán chi tiết được ghi vào bảng tổng hợp chi tiết.

Assignment, Essay
22
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Căn cứ vào Sổ Cái
lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi
tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
1.3.3. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký – sổ cái:
Phiếu thu, phiếu chi,GBN,GBC
Sổ quỹ
Sổ, thẻ
kế toán chi tiết TK111,112
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Bảng tổng hợp chi tiếtTK 111,112
NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ để ghi
vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái.Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng
loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ cái được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết
có liên quan. Sau đó cuối tháng sẽ lập Bảng tổng hợp chi tiết.Số liệu trên Nhật ký -
Sổ Cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu
khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.

Assignment, Essay
23
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
1.3.4. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ
Chứng từ kế toán và
Các bảng phân bổ
Sổ, thẻ
Bảng kê Số 1,2
NHẬT KÝ Kế toán chi tiết TK
111,112
CHỨNG TỪ SỐ 1,2
Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,11
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi
trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc
mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong
các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê
và Nhật ký – Chứng từ có liên quan.
- Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi
tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số
liệu vào Nhật ký – Chứng từ.

Assignment, Essay
24
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối
chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng
hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi
trực tiếp vào Sổ Cái.
- Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được
ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán
chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết
theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.
- Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký –
Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài
chính.
1.3.5. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy:
Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC
SỔ KẾ TOÁN
Sổ tổng hợp
Phần mềm Kế toán
Sổ chi tiết
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Báo cáo tàichính
Báo cáo kế toán quản trị
MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài

Assignment, Essay
25
Lớp: QT1804K

khoản để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên
phần mềm kế toán.
- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ
kế toán tổng hợp (Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên
quan.
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao
tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với
số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo
thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm k ế t o á n có thể kiểm tra, đối chiếu số
liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế
toán ghi bằng tay.

26
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 7.
2.1. Tổng quan về công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty .
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7 - Quân khu 3 tiền thân là D4-
C27 thuộc phòng công binh Quân khu Tả ngạn được tách ra thành lập Xưởng 7 vào
ngày 20 tháng 10 năm 1970. Từ năm 1970 đến 1975 được giao nhiệm vụ sản xuất
các mặt hàng cơ khí, mộc phục vụ sản xuất và chiến đấu. Từ năm 1976 được điều
động về Cục Kinh tế Quân khu 3 cho đến năm 1988. Trong thời gian này xưởng
được giao nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng cơ khí, mộc phục vụ sản xuất, đời sống,
chính sách cho các đơn vị trong Quân khu.
Ngày 1 tháng 1 năm 1988 xưởng 7 được Bộ Tư lệnh Quân khu 3 điều về Sư
đoàn 319 có nhiệm vụ sản xuất hàng cơ khí mộc và xây dựng. Đồng thời đổi tên
thành Xí nghiệp 7 - Công ty Xây dựng 319. Ngày 1 tháng 1 năm 2012 Xí nghiệp 7
được điều về Công ty TNHH MTV Duyên Hải lấy tên là Xí nghiệp 7 - Công ty
Duyên Hải.
Qua 48 năm hình thành và phát triển đến nay công ty Duyên Hải đã thi công
hàng trăm công trình vừa và lớn trên khắp cả nước trong đó có nhiều công trình có
chất lượng cao của ngành xây dựng Việt Nam như: Nhà khách QK3; Trụ sở thi
hành án QK3; Đường xuyên đảo Cát Bà; Cầu cảng công ty 9 - Bộ đội biên phòng
Quảng Ninh; Trường cao đẳng nghề du lịch và dịch vụ Hải Phòng; Nhà điều hành
VINACOM - Tập đoàn than và khoáng sản Việt Nam… Là một trong những đơn vị
kinh tế mang lại hiệu quả cao nhất cho Quân khu . Bên cạnh đó , công tác điều tra
và nghiên cứu thị trường luôn được đề cao và cải tiến không ngừng theo xu thế của
thị trường hiện nay.

Assignment, Essay
27
Lớp: QT1804K

Tên đầy đủ: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7 - Quân khu 3
Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7
- Điện thoại: 031 3777391
- Fax: 031 3876404
- Mã số doanh nghiệp : 0105753635-001 ( Cấp ngày 17/02/2012 tại Sở Kế
Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hải Phòng )
- Ngày hoạt động: 22/02/2012 .
Địa chỉ , trụ sở chính : Số 238 - Đường Lê Duẩn - Quận Kiến An -
Thành phố Hải Phòng
Ngành nghề kinh doanh : Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng,
giao thông, thủy lợi,…
Loại hình doanh nghiệp : Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Một thành viên
2.1.2. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh
Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7 - Quân khu 3 là một đơn vị
kinh tế trong quân đội. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty hiện nay
là nhận thầu xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi và
sản xuất các mặt hàng truyền thống cơ khí, mộc, kết hợp thực hiện các chính sách
hậu phương quân đội, địa bàn hoạt động của công ty
rộng khắp trên toàn quốc.
Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng,
giao thông, thủy lợi,…
Sản phẩm chủ yếu: Nhà ở, trụ sở làm việc, đường giao thông.

28
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
Một số chỉ tiêu thể hiện kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Duyên Hải –
Xí nghiệp 7 trong những năm gần đây
Đơn vị: Việt Nam đồng
TT Chỉ tiêu 2014 2015 2016
I ∑ Doanh thu thuần 202.655.189.790 231.751.922.312 255.553.588.882
II ∑ Chi phí 190.076.964.165 215.235.464.457 236.132.910.767
III Lợi nhuận trước thuế 12.578.225.625 16.516.457.855 19.420.678.115
IV Thuế TNDN 2.515.645.125 3.303.291.571 3.884.135.623
V Lợi nhuận sau thuế 10.062.580.500 13.213.166.284 15.536.542.492
VI Thu nhập bình quân 6.000.000 6.000.000 6.600.000
( Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7)
Qua đây , ta thấy được sự gia tăng kinh tế đáng kể của Xí nghiệp 7 , có thể thấy
công tác quản lý có sự tiến bộ đáng kể , đem lại lợi ích cho Nhà nước nói chung
và đơn vị nói riêng .
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7 được tổ
chức theo mô hình trực tuyến chức năng, từ Ban giám đốc Xí nghiệp và các phòng ban
chức năng đến các đội trực thuộc được tinh giảm gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao trong công
tác quản lý.

Assignment, Essay
29
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Duyên Hải – Xí nghiệp 7
GIÁM ĐỐC
Phó giám đốc kĩ thuật Phó giám đốc kế hoạch Phó giám đốc chính trị - Hậu cần
- Tài chính
Phòng kế hoạch - Kĩ thuật -PhòngVậttư tài chính - Kế toán Phòng tổ chức lao động -
Văn phòng
Đội XD Đội XD Đội Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD
7.1 7.2
XD 7.3
7.4 7.5 7.6 7.8 7.9
Trong đó , nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận , phòng ban làm nhiệm
vụ cụ thể như sau :
- Giám đốc Xí nghiệp: Là người quản lý cao nhất trong xí nghiệp, chịu
trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trước giám đốc công
ty, trước Nhà nước và pháp luật.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Phụ trách vấn đề kỹ thuật thi công cho các bộ
phận sản xuất kịp đáp ứng tiến độ yêu cầu song vẫn đảm bảo an toàn và hiệu quả.
- Phó giám đốc kế hoạch - Tài chính: Phụ trách kế hoạch và tài chính của
đơn vị như chỉ đạo kế hoạch sản xuất, tham mưu về kế hoạch tài chính.

Assignment, Essay
30
Lớp: QT1804K

- Phó giám đốc chính trị - Hậu cần: Phụ trách vấn đề chính trị hậu cần của
đơn vị như vấn đề tổ chức Đảng, tổ chức công đoàn, tổ chức biên chế nhân sự, tổ
chức hành chính và các tổ chức khác của đơn vị.
- Phòng kế hoạch - Kỹ thuật - Vật tư: Lập các kế hoạch sản xuất, lập dự
toán cho công trình, tham gia đấu thầu các công trình, chỉ đạo kỹ thuật thi công cho
các bộ phận sản xuất, cung cấp thiết bị vật tư kịp thời.
- Phòng tài chính - Kế toán: Theo dõi tình hình tài chính của đơn vị, tình
hình nguồn vốn, luân chuyển vốn, theo dõi công nợ, tập hợp chi phí tính giá thành,
xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thông tin chính xác
cho ban giám đốc về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.
- Phòng tổ chức lao động - Văn phòng: Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt
nâng lương cho các cán bộ công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân,
làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, mất sức cho công nhân viên trong xí nghiệp. Đảm bảo
công việc tiếp tân, tiếp khách, sắp xếp chỗ ăn ở cho cán bộ công nhân viên, soạn
thảo và tiếp nhận công văn giấy tờ.
- Các đội sản xuất (Đứng đầu là đội trưởng): Chịu trách nhiệm trước Đảng
uỷ - Ban giám đốc xí nghiệp về tổ chức, quản lý điều hành sản xuất của đội.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán .
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp 7 là doanh nghiệp có quy mô
lớn ở cấp xí nghiệp, địa bàn hoạt động trải rộng khắp cả nước. Để phù hợp với điều
kiện sản xuất kinh doanh và đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất, công ty đã vận dụng
mô hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung, nửa phân tán (mô hình hạch toán
báo sổ). Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành Ban tài chính và nhân viên
kế toán tại các Đội. Hàng tháng, kế toán đội tập hợp toàn bộ chứng từ giao nộp về
Ban tài chính Xí nghiệp, kế toán Xí nghiệp có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ
của các chứng từ gốc, và tiến hành ghi sổ kế toán.

31
Lớp: QT1804K

Assignment, Essay
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Duyên Hải - Xí nghiệp 7
Kế toán trưởng
Kế toán Ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ và công nợ
Thủ quỹ
Kế
toán
đội
7.1
Kế
toán
đội
7.2
Kế
toán
đội
7.3
Kế
toán
đội
7.4
Kế
toán
đội
7.5
Kế
toán
đội
7.6
Kế
toán
đội
7.8
Kế
toán
đội
7.9
- Kế toán trưởng (Kiêm trưởng phòng kế toán): Là người chịu trách nhiệm
quản lý, tổ chức có hiệu quả hoạt động kinh doanh, điều hành tổ chức kế toán trong phòng
kế toán. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kế
toán tài chính của xí nghiệp.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng : Thực hiện quan hệ giao dịch với các ngân
hàng như thu, chi tiền gửi ngân hàng, huy động vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất
diễn ra bình thường. Đồng thời theo dõi việc hoàn trả vốn.
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện các công việc sau:
+ Xử lý các loại số liệu, tập hợp chi phí.
+ Đánh giá sản phẩm làm dở, tính giá thành sản phẩm.
+ Thực hiện kế toán vốn bằng tiền và kế toán quản lý doanh nghiệp.
+ Lập các báo cáo kế toán, báo cáo tài chính

Assignment, Essay
32
Lớp: QT1804K

- Kế toán tài sản cố định và theo dõi tình hình công nợ: Quản lý tình hình
về TSCĐ của công ty như: Tình hình tăng, giảm TSCĐ; Tính khấu hao và lập bảng
phân bổ khấu hao TSCĐ; Lập báo cáo về TSCĐ theo năm.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quản lý quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt thông
qua các phiếu thu, phiếu chi được duyệt.
.- Kế toán đội: Là người thường xuyên theo dõi và bám sát các công trình
xây dựng, tập hợp các chứng từ ban đầu gửi về Phòng tài chính Xí nghiệp để làm
căn cứ ghi sổ kế toán. Ngoài ra, công việc thường xuyên của kế toán đội là thực
hiện việc thanh quyết toán với các nhân viên của đội.
2.1.4.2. Hình thức ghi sổ, chế độ kế toán và phương pháp kế toán áp dụng tại
doanh nghiệp.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
- Chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Thực tế đích danh
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp kế toán tài sản cố định:
+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Theo giá gốc
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao tuyến tính
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ
2.1.4.3. Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7
Công ty áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ,
bao gồm các sổ tổng hợp (Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái theo
mẫu quy định của Bộ tài chính) và sổ, thẻ kế toán chi tiết theo hướng dẫn của Nhà
nước và yêu cầu quản lý của công ty.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc
đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn

33
Lớp: QT1804K

cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng
để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ
được dùng để ghi vào Sổ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên Sổ cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát
sinh rồi ghim với tập chứng từ gốc và bảng kê, chứng từ ghi sổ đã lập để lưu tại
công ty. Kế toán căn cứ vào các Sổ chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết rồi tiến
hành lập Báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp 7
như sau:

34
Lớp: QT1804K

Sơ đồ 1.4. Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty Duyên Hải - Xí nghiệp 7
CHỨNG TỪ GỐC
SỔ QUỸ
BẢNG TỔNG HỢP SỔ, THẺ KẾ TOÁN
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK
SỔ ĐĂNG KÝ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI TK
BẢNG TỔNG
HỢP CHI TIẾT
BẢNG CÂN ĐỐI
SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO KẾ TOÁN
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu

35
Lớp: QT1804K

2.2. Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí
nghiệp 7
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tại sản lưu động trong doanh nghiệp tồn
tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm: tiền mặt tại quỹ,
tiền gửi tại các ngân hang, kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển. Vốn
bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc
mua sắm hoặc chi phí hàng ngày.
Tài khoản sử dụng:
-TK 111: Tiền mặt tại quỹ
-TK 112: Tiền gửi ngân hàng
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)
- Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)
- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03 – TT)
- Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT)
- Giấy đề nghị thanh toán
- Các chứng từ khác có liên quan.
* Kế toán tiền gửi ngân hàng:
- Giấy báo Nợ
- Giấy báo Có
- Bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm thu, uỷ
nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)
2.2.1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của công ty
Hàng ngày, tại Xí nghiệp luôn phát sinh các nghiệp vụ thu, chi xen kẽ nhau
nên bao giờ cũng có một lượng tiền tồn quỹ nhất định để đáp ứng nhu cầu thu chi
cần thiết. Kế toán tiền mặt phải mở sổ quỹ ghi chép đầy đủ và liên tục theo trình tự
phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ hàng ngày. Cuối cùng phải tính ra số
tồn quỹ tại mỗi thời điểm.
- Tiền mặt sử dụng: chủ yếu là VND.

36
Lớp: QT1804K

2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền mặt tại Xí nghiệp bao gồm :
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Các chứng từ có liên quan khác
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán tiền mặt tại quỹ của Xí nghiệp sử dụng tài khoản 111 - Tiền mặt tại
quỹ để phản ánh tình hình thu, chi bằng tiền mặt tại công ty . Trong đó chủ yếu là
sử dụng TK 1111 - Tiền mặt VND.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: 131, 331, 133,
…..

37
Lớp: QT1804K

Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7

Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7 (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (8)

Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 7