Recommended
More Related Content
Featured
Featured (20)
MONEY 2
- 1. Finančný plán ako súčasť podnikateľského plánu. Súvislosti medzi účtovnými výkazmi Miloš Mrva 2013
- 2. Postup pri zostavení finančného plánu • Premyslieť si kompletnú štruktúru nákladov • Premyslieť si organizačnú štruktúru, počet zamestnancov, výšku platov, formu spolupráce (TPP, živnosť, dohoda) • Premyslieť si, aký majetok potrebujete, aké priestory, aké vybavenie atď. • Stanoviť výšku základného imania a prípadnú ďalšiu potrebu cudzích zdrojov • Premyslieť si, ako sa štruktúra nákladov bude vyvíjať v čase (horizont 3 roky)
- 3. Postup pri zostavení finančného plánu • Odhadnúť tržby a ich vývoj – – – – Podľa konkurencie Podľa vlastných skúseností Na základe trhového prieskumu Na základe štatistických údajov (demografické dáta) • Treba stanoviť realistickú predajnú cenu vašich produktov a odhadnúť počet predaných kusov za deň/týždeň/mesiac. • Treba zohľadniť vaše možnosti a zároveň trhový potenciál
- 4. Zostavenie finančného plánu • Zostavenie počiatočnej súvahy • Zostavenie výkazu ziskov a strát na všetky 3 roky • Zostavenie koncoročnej súvahy za 1 rok (bez bankových účtov a rozdelenia zisku) • Zostavíte pomocnú tabuľku plán rozdelenia HV • Zostavíte výkaz cash-flow nepriamou metódou • Vypočítate zostatok na bankovom účte, ktorý vpíšete do súvahy. • Skúškou správnosti je kontrola rovnosti aktív a pasív v súvahe
- 5. Načo si treba dať pozor • Kritický je výkaz Cash-flow a plán rozdelenia hospodárskeho výsledku – ak ich neurobíte korektne, tak vám nebude vychádzať súvaha. • Dajte si pozor na zmeny stavu súvahových položiek – odlišujte aktívne a pasívne položky a dajte správne znamienka. • Nezamieňajte si oprávky a odpisy. Do VZS aj CF idú odpisy, oprávky sa kumulujú jedine v súvahe! • Pozor na korektný výpočet nerozdeleného HV • Nezabudnite na zákonný rezervný fond + odpočet straty.
- 6. VÝSLEDOVKA 2014 2015 2016 Tržby za predaj tovaru 70 000 80 000 100 000 Tržby za predaj služieb 75 000 200 000 300 000 145 000 280 000 400 000 Výnosy Prevádzkové výnosy spolu Náklady materiál 30 000 40 000 45 000 energie 5 000 8 000 6 000 6 000 6 000 ďalšie náklady 10 000 15 000 20 000 odpisy 55 000 67 500 67 500 mzdy 36 000 54 000 60 000 odvody do fondov 12 672 19 008 21 120 154 672 209 508 228 620 Prevádzkový HV -9 672 70 492 171 380 Finančné výnosy 50 240 350 18 939 7 013 0 HV z finanč. Operáciií -18 889 -6 773 350 HV za bežnú činnosť -28 561 63 719 171 730 0 6 680 32 629 -28 561 57 039 139 101 94 000 211 000 320 000 DPH 17 860 40 090 60 800 4 465 10 023 15 200 9 000 náklady na marketing Pridaná hodnota Prevádzkové náklady spolu úrok z úveru Daň zo zisku 23% HV po zdanení jedna štvrtina DPH Pridaná hodnota = rozdiel medzi objemom výkonov (tržieb) a nakupovanými vstupmi.
- 7. VÝSLEDOVKA 2014 2015 2016 Výnosy Tržby za predaj tovaru 70 000 80 000 100 000 Pridaná hodnota Tržby za predaj služieb 75 000 200 000 300 000 DPH 145 000 280 000 400 000 Prevádzkové výnosy spolu Náklady materiál 30 000 40 000 45 000 energie 5 000 8 000 9 000 náklady na marketing 6 000 6 000 6 000 ďalšie náklady 10 000 15 000 20 000 odpisy 55 000 67 500 67 500 mzdy 36 000 54 000 60 000 odvody do fondov 12 672 19 008 21 120 154 672 209 508 228 620 Prevádzkový HV -9 672 70 492 171 380 Finančné výnosy 50 240 350 18 939 7 013 0 HV z finanč. Operáciií -18 889 -6 773 350 HV za bežnú činnosť -28 561 63 719 171 730 0 6 680 32 629 -28 561 57 039 139 101 Prevádzkové náklady spolu úrok z úveru Daň zo zisku 23% HV po zdanení 211 000 320 000 17 860 jedna štvrtina DPH 94 000 40 090 60 800 4 465 10 023 15 200 Pridaná hodnota sa ráta ako súčet zelených políčok mínus súčet ružových. Do pridanej hodnoty nejdú odpisy, mzdy a odvody (lebo nie sú s DPH.) DPH sa vypočíta: Pridaná hodnota * 0,20 Záväzok DPH – ¼ alebo 1/12, podľa toho, či je firma mesačný alebo štvrťročný platiteľ DPH.
- 8. Problematika dane z pridanej hodnoty Pridaná hodnota? – rozdiel medzi výkonmi (tržbami) a nakupovanými vstupmi!! Modelový zjednodušený príklad: Výrobný reťazec Tržba bez DPH Pridaná hodnota DPH FIRMA 1 (ťaží železnú rudu) 1000 € 1 000 € 200€ FIRMA 2 (spracováva ŽR na žel. platne) 5000 € 4 000 € 800€ FIRMA 3 (zo žel. Platní výrába výrobky pre Automobilový priemysel) 12000€ 7 000 € 1 400 € FIRMA 4 (vyrába autá) 30 000€ 18 000 € 3 600 € 30 000 € 6 000 € SUMA
- 9. Problematika dane z pridanej hodnoty DPH na vstupe – nákladová DPH – štát vám ju vráti DPH na výstupe – výnosová DPH – musíte ju zaplatiť štátu Štvrťročný platca – obrat za 12 mesiacov aspoň 49 790 € Mesačný platca – sa obrat za 12 mesiacov aspoň 331 939 € Príklad: 100 000€ bez DPH výnosy 40 000€ bez DPH náklady na materiál 40 000€ mzdy + odvody Vypočítajte hospodársky výsledok a pridanú hodnotu a výšku daňovej povinnosti! HV = 20 000€ (100 000 – 40 000 – 40 000) Pridaná hodnota: 60 000€ (100 000 – 40 000) DPH na vstupe: 40 000*20% = 8 000€ DPH na výstupe: 100 000*20% = 20 000€ Daňová povinnosť: 20 000 – 8 000 = 12 000€ - toto treba zaplatiť štátu na DPH.
- 10. VÝSLEDOVKA 2014 2015 2016 Tržby za predaj tovaru 70 000 80 000 100 000 Tržby za predaj služieb 75 000 200 000 300 000 145 000 280 000 400 000 Výnosy Prevádzkové výnosy spolu Náklady Materiál 30 000 40 000 5 000 8 000 6 000 6 000 6 000 ďalšie náklady 10 000 15 000 20 000 Odpisy 55 000 67 500 67 500 Mzdy 36 000 54 000 60 000 odvody do fondov 12 672 19 008 21 120 154 672 209 508 228 620 Prevádzkový HV -9 672 70 492 171 380 Finančné výnosy 50 240 350 18 939 7 013 0 HV z finanč. Operáciií -18 889 -6 773 350 HV za bežnú činnosť -28 561 63 719 171 730 0 6 680 32 629 -28 561 57 039 139 101 4 465 10 023 15 200 9 000 náklady na marketing Záväzok DPH 45 000 Energie Dôležité čísla z výsledovky Prevádzkové náklady spolu úrok z úveru Daň zo zisku 23% HV po zdanení Tieto dôležité čísla nám primárne vstupujú z VÝSLEDOVKY do SÚVAHY (a samozrejme aj naopak).
- 11. POČIATOČNÁ SÚVAHA Január 2014 AKTÍVA Bankové účty 70 000 € Pohľadávky 0€ Stroje prístroje zariadenia 0€ Oprávky SPZ 0€ Dopravné prostriedky 0€ Oprávky DP 0€ SPOLU AKTÍVA 70 000 € PASÍVA Základné imanie 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ Cudzie zdroje - úver 0€ Závazky voči zamestnancom 0€ Závazky voči dodávateľom 0€ Záväzky voči štátu - odvody 0€ Záväzky voči štátu - DPH 0€ Daň zo zisku 0€ HV za bežné obdobie 0€ Nerozdelený HV z minulých období 0€ SPOLU PASÍVA 70 000 €
- 12. VÝSLEDOVKA 2014 SÚVAHA I.14 XII.14 70 000 € ????????????? AKTÍVA Výnosy Tržby za predaj tovaru 70 000 Bankové účty Tržby za predaj služieb 75 000 Pohľadávky 0€ 1 000 € Stroje prístroje zariadenia 0€ 180 000 € Oprávky SPZ 0€ -45 000 € Dopravné prostriedky 0€ 40 000 € 0€ -10 000 € Výnosy spolu 145 000 Náklady materiál 30 000 energie 5 000 Oprávky DP náklady na marketing 6 000 SPOLU AKTÍVA ďalšie náklady 10 000 odpisy 55 000 PASÍVA mzdy 36 000 Základné imanie odvody do fondov 12 672 70 000 € Náklady spolu 154 672 Prevádzkový HV -9 672 Finančné výnosy 50 úrok z úveru 18 939 70 000 € 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 0€ Cudzie zdroje - úver 0€ 105 963 € Závazky voči zamestnancom 0€ 3 000 € Závazky voči dodávateľom 0€ 16 000 € Záväzky voči štátu - odvody 0€ 1 056 € HV z finanč. Operáciií -18 889 Záväzky voči štátu - DPH 0€ 4 465 € HV za bežnú činnosť -28 561 Daň zo zisku 0€ 0€ HV za bežné obdobie 0€ -28 561 € Nerozdelený HV z minulých období 0€ 0€ Daň zo zisku 23% HV po zdanení Záväzok DPH 0 -28 561 4 465 SPOLU PASÍVA 70 000 €
- 13. SÚVAHA I.14 XII.14 AKTÍVA CASH FLOW 2014 70 000 € 5 923 € Pohľadávky 0€ 1 000 € Stroje prístroje zariadenia 0€ 180 000 € Hosp. výsledok za účtovné obdobie Oprávky SPZ 0€ -45 000 € Odpisy HIM a NIM 55 000 Dopravné prostriedky 0€ 40 000 € Zmena stavu pohľadávok -1 000 Oprávky DP 0€ -10 000 € Zmena stavu záväzkov 24 521 CASH-FLOW I. z prev. činnosti 49 960 Bankové účty SPOLU AKTÍVA 70 000 € Hotovosť na začiatku obdobia 70 000 -28 561 Zmena stavu inv. majetku CASH-FLOW II. z inv. činností PASÍVA Základné imanie 70 000 € 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 0€ Cudzie zdroje - úver 0€ 105 963 € Závazky voči zamestnancom 0€ 3 000 € Závazky voči dodávateľom 0€ 16 000 € Záväzky voči štátu - odvody 0€ 1 056 € Záväzky voči štátu - DPH 0€ 4 465 € Daň zo zisku 0€ 0€ HV za bežné obdobie 0€ -28 561 € Nerozdelený HV z minulých období 0€ 0€ SPOLU PASÍVA 70 000 € -220 000 -220 000 Zmena stavu kapitálu 0 Zmena stavu úverov a výpomocí 105 963 CASH-FLOW III. z fin. operácií 105 963 Suma CASH-FLOW -64 077 Hotovosť na konci sledovaného obdobia 5 923
- 14. SÚVAHA I.14 XII.14 70 000 € 5 923 € Pohľadávky 0€ 1 000 € Stroje prístroje zariadenia 0€ 180 000 € Oprávky SPZ 0€ -45 000 € Dopravné prostriedky 0€ 40 000 € Oprávky DP 0€ -10 000 € 70 000 € 171 923 € 70 000 € 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 0€ Cudzie zdroje - úver 0€ 105 963 € Závazky voči zamestnancom 0€ 3 000 € Závazky voči dodávateľom 0€ 16 000 € Záväzky voči štátu - odvody 0€ 1 056 € Záväzky voči štátu - DPH 0€ 4 465 € Daň zo zisku 0€ 0€ HV za bežné obdobie 0€ -28 561 € Nerozdelený HV z minulých období 0€ 0€ 70 000 € 171 923 € AKTÍVA Bankové účty SPOLU AKTÍVA PASÍVA Základné imanie SPOLU PASÍVA
- 15. VÝSLEDOVKA 2015 SÚVAHA XII.14 XII.15 Bankové účty 5 923 € ?????? 1 000 € 15 000 € AKTÍVA Výnosy Tržby za predaj tovaru 80 000 Tržby za predaj služieb 200 000 Pohľadávky Výnosy spolu 280 000 Stroje prístroje zariadenia 180 000 € 230 000 € Oprávky SPZ -45 000 € -102 500 € 40 000 € 40 000 € -20 000 € Náklady Dopravné prostriedky materiál 40 000 energie 8 000 Oprávky DP -10 000 € náklady na marketing 6 000 SPOLU AKTÍVA 171 923 € ďalšie náklady 15 000 odpisy 67 500 PASÍVA mzdy 54 000 Základné imanie odvody do fondov 19 008 Zákonný rezervný fond Náklady spolu 209 508 Prevádzkový HV 70 492 Finančné výnosy 240 úrok z úveru 7 013 70 000 € 70 000 € 0€ 0€ 105 963 € 0€ 3 000 € 4 500 € Závazky voči dodávateľom 16 000 € 45 000 € Záväzky voči štátu - odvody 1 056 € 1 584 € 4 465 € 10 023 € 0€ 6 680 € -28 561 € 57 039 € 0€ -28 561 € Cudzie zdroje - úver Závazky voči zamestnancom HV z finanč. Operáciií -6 773 Záväzky voči štátu - DPH HV za bežnú činnosť 63 719 Daň zo zisku Daň zo zisku 23% 6 680 HV po zdanení 57 039 Záväzok DPH 10 023 HV za bežné obdobie Nerozdelený HV z minulých období SPOLU PASÍVA 171 923 €
- 16. SÚVAHA XII.14 XII.15 Bankové účty 5 923 € 3 765 € Pohľadávky 1 000 € 15 000 € Stroje prístroje zariadenia 180 000 € 230 000 € Oprávky SPZ -45 000 € -102 500 € 40 000 € 40 000 € Oprávky DP -10 000 € -20 000 € SPOLU AKTÍVA 171 923 € AKTÍVA Dopravné prostriedky Zákonný rezervný fond Cudzie zdroje - úver Závazky voči zamestnancom Závazky voči dodávateľom 70 000 € 70 000 € 0€ 0€ 105 963 € 0€ 3 000 € 4 500 € 16 000 € 45 000 € 1 056 € 1 584 € Záväzky voči štátu - DPH 4 465 € 10 023 € 0€ 6 680 € HV za bežné obdobie -28 561 € 57 039 € Nerozdelený HV z minulých období 0€ -28 561 € SPOLU PASÍVA 5 923 57 039 Odpisy HIM a NIM 67 500 -14 000 43 266 CASH-FLOW I. z prev. činnosti 153 805 Zmena stavu inv. majetku -50 000 CASH-FLOW II. z inv. činností -50 000 Zmena stavu kapitálu 0 Zmena stavu úverov a výpomocí -105 963 CASH-FLOW III. z fin. operácií -105 963 Suma CASH-FLOW 171 923 € 2015 Hosp. výsledok za účtovné obdobie Zmena stavu záväzkov Záväzky voči štátu odvody Daň zo zisku Hotovosť na začiatku obdobia Zmena stavu pohľadávok PASÍVA Základné imanie CASH FLOW Hotovosť na konci sledovaného obdobia -2 158 3 765
- 17. SÚVAHA XII.14 XII.15 Bankové účty 5 923 € 3 765 € Pohľadávky 1 000 € 15 000 € Stroje prístroje zariadenia 180 000 € 230 000 € Oprávky SPZ -45 000 € -102 500 € 40 000 € 40 000 € Oprávky DP -10 000 € -20 000 € SPOLU AKTÍVA 171 923 € 166 265 € 70 000 € 70 000 € 0€ 0€ Cudzie zdroje - úver 105 963 € 0€ Závazky voči zamestnancom 3 000 € 4 500 € 16 000 € 45 000 € Záväzky voči štátu odvody 1 056 € 1 584 € Záväzky voči štátu - DPH 4 465 € 10 023 € 0€ 6 680 € HV za bežné obdobie -28 561 € 57 039 € Nerozdelený HV z minulých období 0€ -28 561 € 171 923 € 166 265 € AKTÍVA Dopravné prostriedky PASÍVA Základné imanie Zákonný rezervný fond Závazky voči dodávateľom Daň zo zisku SPOLU PASÍVA
- 18. VÝSLEDOVKA 2016 SÚVAHA XII.15 XII.16 3 765 € ???????? 15 000 € 25 000 € 230 000 € 230 000 € -102 500 € -160 000 € 40 000 € 40 000 € -30 000 € AKTÍVA Výnosy Tržby za predaj tovaru 100 000 Bankové účty Tržby za predaj služieb 300 000 Pohľadávky Výnosy spolu 400 000 Stroje prístroje zariadenia Oprávky SPZ Náklady Dopravné prostriedky materiál 45 000 energie 9 000 Oprávky DP -20 000 € náklady na marketing 6 000 SPOLU AKTÍVA 166 265 € ďalšie náklady 20 000 odpisy 67 500 PASÍVA mzdy 60 000 Základné imanie odvody do fondov 21 120 70 000 € 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 2 900 € 0€ 0€ 4 500 € 5 000 € Závazky voči dodávateľom 45 000 € 10 000 € Záväzky voči štátu - odvody 1 584 € 1 760 € 10 023 € 15 200 € 6 680 € 32 629 € 57 039 € 139 101 € Nerozdelený HV z minulých období -28 561 € 578 € SPOLU PASÍVA 166 265 € Náklady spolu 228 620 Cudzie zdroje - úver Prevádzkový HV 171 380 Závazky voči zamestnancom Finančné výnosy 350 úrok z úveru HV z finanč. Operáciií HV za bežnú činnosť Daň zo zisku 23% 0 350 171 730 32 629 HV po zdanení 139 101 Záväzok DPH 15 200 Záväzky voči štátu - DPH Daň zo zisku HV za bežné obdobie
- 19. Problematika tvorby zákonného rezervného fondu ZRF sa tvorí keď podnik dosiahne zisk Tvorí sa vo výške aspoň 5% z čistého zisku, maximálne do 10% hodnoty Základného imania ZRF sa objaví v súvahe až v nasledujúcom roku ako bol vytvorený. Problematika odpočtu straty z minulých rokov Strata z minulosti slúži na zníženie daňového základu pri tvorbe zisku. Max. 7 strát môžem odpočítať. Rok 2010 2011 2012 2013 2014 HV -20 000€ -10 000€ 5 000€ 40 000€ 100 000€ Kumul. strata -20 000€ -30 000€ -25 000€ 0 0 Základ dane 0 0 0 15 000€ 100 000€ Daň 23% 0 0 0 3 450€ 23 000€
- 20. Plán rozdelenia hospodárskeho výsledku 2014 2015 2016 -28 561 63 719 171 730 0 6 680* 32 629 -28 561 57 039 139 101 HV z minulých rokov (2) 0 -28 561 578 Zákonný rezervný fond (3) 0 2 900 4 100 Podiely spoločníkom (4) 0 25 000 100 000 -28 561 578 34 423 HV pred zdanením Daň zo zisku HV na rozdelenie (1) = HV brutto – daň Nerozdelený HV = (1) + (2) – (3) – (4) * Zníženie základu dane o stratu z minulého roku: (63 719 -28 561)*0,23 Jednotlivé hodnoty (rezervný fond, podiely spoločníkom a nerozdelený HV) sa objavia v súvahe alebo v CF vždy v roku n + 1 Rezervný fond sa zobrazí iba v súvahe, podiely spoločníkom sa objavia iba v CF
- 21. SÚVAHA XII.15 XII.16 3 765 € ???????? 15 000 € 25 000 € 230 000 € 230 000 € -102 500 € -160 000 € 40 000 € 40 000 € Oprávky DP -20 000 € -30 000 € SPOLU AKTÍVA 166 265 € Bankové účty Pohľadávky Stroje prístroje zariadenia Oprávky SPZ Dopravné prostriedky Základné imanie 70 000 € 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 2 900 € Cudzie zdroje - úver 0€ 0€ 4 500 € 5 000 € Závazky voči dodávateľom 45 000 € 10 000 € Záväzky voči štátu - odvody 1 584 € 1 760 € 10 023 € 15 200 € 6 680 € 32 629 € 57 039 € 139 101 € Nerozdelený HV z minulých období -28 561 € 578 € SPOLU PASÍVA 166 265 € Závazky voči zamestnancom Záväzky voči štátu - DPH Daň zo zisku HV za bežné obdobie 2016 -28 561 63 719 171 730 0 6 680 32 629 -28 561 57 039 139 101 0 -28 561 578 Rezervný fond PASÍVA 2015 HV z minulých rokov AKTÍVA 2014 0 2 900 4 100 Podiely spoločníkom 0 25 000 100 000 Nerozdelený zisk -28 561 578 34 423 HV pred zdanením Daň zo zisku HV na rozdelenie
- 22. SÚVAHA XII.15 XII.16 3 765 € 172 168 € 15 000 € 25 000 € 230 000 € 230 000 € -102 500 € -160 000 € 40 000 € 40 000 € Oprávky DP -20 000 € -30 000 € SPOLU AKTÍVA 166 265 € AKTÍVA Bankové účty Pohľadávky Stroje prístroje zariadenia Oprávky SPZ Dopravné prostriedky 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 2 900 € Cudzie zdroje - úver 0€ 0€ 4 500 € 5 000 € Závazky voči dodávateľom 45 000 € 10 000 € Záväzky voči štátu - odvody 1 584 € 1 760 € 10 023 € 15 200 € 6 680 € 32 629 € 57 039 € 139 101 € Nerozdelený HV z minulých období -28 561 € 578 € SPOLU PASÍVA 166 265 € Záväzky voči štátu - DPH Daň zo zisku HV za bežné obdobie Hosp. výsledok za účtovné obdobie Odpisy HIM a NIM 3 765 139 101 67 500 Zmena stavu pohľadávok -10 000 - 3 198 CASH-FLOW I. z prev. činnosti 70 000 € Závazky voči zamestnancom Hotovosť na začiatku obdobia 2016 Zmena stavu záväzkov PASÍVA Základné imanie CASH FLOW 193 403 Zmena stavu inv. majetku 0 CASH-FLOW II. z inv. činností 0 Zmena stavu kapitálu Zmena stavu úverov a výpomocí -25 000 0 CASH-FLOW III. z fin. operácií -25 000 Suma CASH-FLOW 168 403 Hotovosť na konci sledovaného obdobia 172 168
- 23. SÚVAHA XII.15 XII.16 3 765 € 172 168 € 15 000 € 25 000 € 230 000 € 230 000 € -102 500 € -160 000 € 40 000 € 40 000 € Oprávky DP -20 000 € -30 000 € SPOLU AKTÍVA 166 265 € 277 168 € 70 000 € 70 000 € Zákonný rezervný fond 0€ 2 900 € Cudzie zdroje - úver 0€ 0€ 4 500 € 5 000 € Závazky voči dodávateľom 45 000 € 10 000 € Záväzky voči štátu - odvody 1 584 € 1 760 € 10 023 € 15 200 € 6 680 € 32 629 € 57 039 € 139 101 € Nerozdelený HV z minulých období -28 561 € 578 € SPOLU PASÍVA 166 265 € 277 168 € AKTÍVA Bankové účty Pohľadávky Stroje prístroje zariadenia Oprávky SPZ Dopravné prostriedky PASÍVA Základné imanie Závazky voči zamestnancom Záväzky voči štátu - DPH Daň zo zisku HV za bežné obdobie