Prednaska Milosa Mrvu z FMUK Podnikanie...

1. Finančné a účtovné
súvislosti v podnikaní
alebo
Nakoniec vždy ide o peniaze
Miloš Mrva 2013

2. Financovanie malého podniku
• Vlastné vs. cudzie zdroje
•
•
•
•
•
Banka
Štátna podpora
Venture Capital
Biznis angel
Crowdfunding

3. Účtovné výkazy
• Jednoduché účtovníctvo
– Výkaz majetku a záväzkov
– Výkaz príjmov a výdavkov
• Podvojné účtovníctvo
– Súvaha
– Výkaz ziskov a strát
– Poznámky (výkaz cash-flow, rozdelenie HV)

4. Terminológia, ktorej treba rozumieť
a sväté pravdy účtovníctva
• Majetok = aktíva, zdroje krytia = pasíva
• Aktíva = Pasíva (vždy)
• Výnosy nie sú príjmy a náklady nie sú
výdavky!
• Hospodársky výsledok nič nehovorí o tom,
či má firma dosť hotovosti!
• Pohľadávky a záväzky treba mať pod
kontrolou!
• Odpisy a oprávky nie sú to isté

5. Terminológia, ktorej treba rozumieť
a sväté pravdy účtovníctva
• Majetok = investičný a obežný
• Investičný a obežný majetok sa inak
účtujú! Rozdiel je v odpisoch!
• Zdroje krytia = vlastné a cudzie
• Vlastné imanie = základné imanie +
hospodársky výsledok + kapitálové fondy
+ zákonný rezervný fond +

6. • Každé účtovníctvo je
nakoniec jednoduché 

7. Účtovný (tribilančný) systém
Výkaz cash flow
Výkaz ziskov a strát
Súvaha
Poč. stav
peňažných
prostriedkov
Stále
aktíva
Cudzí
kapitál
Výdavky
Obežný
majetok
Koneč. stav
peňažných
prostriedkov
Prevádzkové
výnosy
HV/P)
Vlastný
kapitál
Príjmy
Prevádzkové
náklady
Peňažné
prostriedky
HV/P+F+M)
Finančné
náklady
Finačné
výnosy
HV(F)
Mimoriadne
náklady
HV(M)
Mimoriadne
výnosy
7

8. Podstata a vznik nákladov
Hodnota
• Náklady sú peňažným vyjadrením spotreby výrobných
faktorov....
Opotrebenie
investičného
majetku
vyjadrujú
odpisy
Obežný
majetok sa
spotrebováva
Investičný
majetok sa
opotrebováva
Náklady
zodpovedajú
hodnote
opotrebenia
investičného
majetku
Náklady
zodpovedajú
hodnote
položky
obežného
majetku
Obežný majetok
Investičný majetok
Náklady
zodpovedajú
hodnote
odpisu

9. Modelový príklad na zostavenie
finančného plánu.
Znázornenie vzťahov medzi
účtovnými výkazmi.
Miloš Mrva 2013

10. Finančný príklad
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába špeciálne chrómové tyče – od
1. januára 2014

12. Finančný príklad
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára
2014
• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000
€ tiež vložená do podnikania

15. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.06
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2006
1 000 000
377 053 Sk
Náklady
Pohľadávky
0 Sk
100 000 Sk
materiál
300 000
Dopravné prostriedky
0 Sk
400 000 Sk
energie
20 000
Odpisy HIM
0 Sk
-100 000 Sk
náklady na marketing
60 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
200 000
254 594
Odpisy HIM a NIM
100 000
Zmena stavu pohľadávok
-100000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV za účtovné obdobie
100 000 €
12 000
Budova
Bankové účty
odpisy
120 000
367103
100 000
mzdy
PASÍVA
112509
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
42 240
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0 Sk
209 950 Sk
Finančné výnosy
Zmena stavu inv. majetku
-400000
CF II. z inv. činností
-400000
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0 Sk
10 000 Sk
Závazky voči dodávateľom
0 Sk
15 000 Sk
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0 Sk
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
209950
CF III. z fin. operácií
209950
Suma CASH-FLOW
177053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377053
31 446
59 720
254 594

16. Príklad na podnikanie
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára
2014
• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000
€ tiež vložená do podnikania
• Prevádzkový úver, výška 40 000 €, úroková miera 10% p.a.,
splatný do 2 rokov, splátky mesačné.
• Kúpa auta, 400 000 Sk s DPH. Odpisuje sa rovnomerne 4
roky
• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába
nič. Cena výrobku 10 000 Sk, náklady na materiál 3 000 Sk
• Ďalšie náklady: 20 000 Sk/ročne energie, 10 000
Sk/mesačne hrubá mzda, 5 000 Sk/mesačne náklady na
marketing, 1000 Sk/mesačne režijné náklady
• Lehota splatnosti dodávateľských faktúr (my platíme za
materiál) – 15 dní
• Lehota splatnosti odberateľských faktúr (nám platia za
výrobky) – 30 dní

17. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
XII.14
AKTÍVA
Výnosy
2014
Tržby za predaj tovaru
I.14
1 000 000
2014
377 053 Sk
Náklady
Pohľadávky
0 Sk
100 000 Sk
materiál
300 000
Dopravné prostriedky
0 Sk
400 000 Sk
energie
20 000
Odpisy HIM
0 Sk
-100 000 Sk
náklady na marketing
60 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
200 000
254 594
Odpisy HIM a NIM
100 000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV za účtovné obdobie
100 000 €
12 000
Budova
Bankové účty
Zmena stavu pohľadávok
- 100 000
odpisy
120 000
367 103
100 000
mzdy
PASÍVA
112 509
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
42 240
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
Zmena stavu inv. majetku
- 400 000
CF II. z inv. činností
- 400 000
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0 Sk
10 000 Sk
Závazky voči dodávateľom
0 Sk
15 000 Sk
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0 Sk
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
59 720
254 594
CF + 40 000 € – 19 005 €
- úroky

18. Splácanie úverov
• Celková splátka = splátka istiny + splátka
úroku.
• Úrok sa vždy počíta k aktuálnej dlžnej sumy.
• Dva typy úverov:
– Konštantná celková splátka
– Konštantná splátka istiny

19. Konštantná splátka
čas
Istina / úrok
Konštantná istina
Istina / úrok

20. Vykazovanie cash flow
Priamo
• priame sledovanie všetkých peňažných príjmov a peňažných
výdavkov podniku za určité obdobie (v peňažnom denníku pri
jednoduchom účtovníctve)
Nepriamo
• zisk po zdanení a odpisy z investičného majetku sa upravujú
o výnosy, ktoré v sledovanom období nevyvolali peňažný príjem,
o náklady, ktoré v sledovanom období neznamenali peňažné
výdavky a o ďalšie peňažné príjmy a výdavky, ktoré sa v danom
období neprejavili vo výnosoch ani nákladoch podniku

21. Priama metóda cash flow
HOTOVOSŤ NA ZAČIATKU OBDOBIA
+ všetky príjmy, ktoré prišli na účet
- všetky výdavky, ktoré z účtu odišli
HOTOVOSŤ NA KONCI OBDOBIA

22. Nepriama metóda cash flow
HOTOVOSŤ NA ZAČIATKU OBDOBIA
+ ZISK
+ ODPISY
+/- ZMENY STAVY SÚVAHOVÝCH POLOŽIEK
AKTÍVNE POLOŽKY:
nárast stavu = mínus CF
Pokles stavu = plus CF
PASÍVNE POLOŽKY:
nárast stavu = plus CF
Pokles stavu = mínus CF
HOTOVOSŤ NA KONCI OBDOBIA

23. Príklad na podnikanie
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára
2014
• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000
€ tiež vložená do podnikania
• Prevádzkový úver, výška 40 000 €, úroková miera 10% p.a.,
splatný do 2 rokov, splátky mesačné.
• Kúpa auta, 40 000 €. Odpisuje sa rovnomerne 4 roky
• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába
nič. Cena výrobku 10 000 Sk, náklady na materiál 3 000 Sk
• Ďalšie náklady: 20 000 Sk/ročne energie, 10 000
Sk/mesačne hrubá mzda, 5 000 Sk/mesačne náklady na
marketing, 1000 Sk/mesačne režijné náklady
• Lehota splatnosti dodávateľských faktúr (my platíme za
materiál) – 15 dní
• Lehota splatnosti odberateľských faktúr (nám platia za
výrobky) – 30 dní

25. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
XII.14
AKTÍVA
Výnosy
2014
Tržby za predaj tovaru
I.14
1 000 000
2014
377 053 Sk
Náklady
0 Sk
100 000 Sk
materiál
300 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
20 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
60 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
120 000
Odpisy HIM a NIM
+10 000
10 000
mzdy
254 594
12 000
odpisy
200 000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV za účtovné obdobie
100 000 €
Budova
Bankové účty
Pohľadávky
Zmena stavu pohľadávok
- 100 000
PASÍVA
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
42 240
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
112 509
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0 Sk
10 000 Sk
Závazky voči dodávateľom
0 Sk
15 000 Sk
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0 Sk
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
59 720
254 594

26. Príklad na podnikanie
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára
2014
• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000
€ tiež vložená do podnikania
• Prevádzkový úver, výška 40 000 €, úroková miera 10% p.a.,
splatný do 2 rokov, splátky mesačné.
• Kúpa auta, 40 000 €. Odpisuje sa rovnomerne 4 roky
• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába
nič. Cena výrobku 1 000 €, náklady na materiál 300 €
• Ďalšie náklady: 20 000 Sk/ročne energie, 10 000
Sk/mesačne hrubá mzda, 5 000 Sk/mesačne náklady na
marketing, 1000 Sk/mesačne režijné náklady
• Lehota splatnosti dodávateľských faktúr (my platíme za
materiál) – 15 dní
• Lehota splatnosti odberateľských faktúr (nám platia za
výrobky) – 30 dní

27. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
Hotovosť na začiatku roka
200 000
HV za účtovné obdobie
254 594
30 000
Odpisy HIM a NIM
+10 000
energie
20 000
Zmena stavu pohľadávok
náklady na marketing
60 000
ďalšie náklady
12 000
odpisy
10 000
mzdy
120 000
100 000 €
1 000 000 Sk
20 000 €
377 053 Sk
Náklady
0 Sk
100 000 Sk
materiál
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
120 000 €
1 777 053 Sk
Budova
Bankové účty
Pohľadávky
- 100 000
PASÍVA
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
42 240
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
112 509
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0 Sk
10 000 Sk
Závazky voči dodávateľom
0 Sk
15 000 Sk
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0 Sk
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
59 720
254 594
2 mesiace nevyrába

28. Príklad na podnikanie
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára
2014
• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000
€ tiež vložená do podnikania
• Prevádzkový úver, výška 40 000 €, úroková miera 10% p.a.,
splatný do 2 rokov, splátky mesačné.
• Kúpa auta, 40 000 €. Odpisuje sa rovnomerne 4 roky
• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába
nič. Cena výrobku 1 000 €, náklady na materiál 300 €
• Ďalšie náklady: 2 000 €/rok energie, 1 000 €/mesiac hrubá
mzda, 500 €/mesiac náklady na marketing, 100 €/mesiac
iné režijné náklady
• Lehota splatnosti dodávateľských faktúr (my platíme za
materiál) – 15 dní
• Lehota splatnosti odberateľských faktúr (nám platia za
výrobky) – 30 dní

29. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
100 000 €
20 000 €
377 053 Sk
Náklady
0 Sk
100 000 Sk
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
Hotovosť na začiatku roka
200 000
1 000 000 Sk
1 200
Budova
Pohľadávky
SPOLU AKTÍVA
energie
odpisy
12 000
marketing
- 6 000
ďalšie náklady
- 1 200
mzdy a odvody
- 16 224
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
10 000
mzdy
PASÍVA
- 2 000
CF I. z prev. činnosti
Bankové účty
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
4 224
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0 Sk
10 000 Sk
Závazky voči dodávateľom
0 Sk
15 000 Sk
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0 Sk
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
59 720
254 594
CF priamou metódou

30. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
Náklady
0 Sk
100 000 Sk
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
254 594
Odpisy HIM a NIM
+10 000
energie, marketing, iné
- 92 000
mzdy a odvody
162 240
CF I. z prev. činnosti
377 053 Sk
200 000
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV po zdanení
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
Pohľadávky
SPOLU AKTÍVA
odpisy
mzdy
PASÍVA
10 000
12 000
Základné imanie
20 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
4 224
Kapitálové fondy
100 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0 Sk
10 000 Sk
Závazky voči dodávateľom
0 Sk
15 000 Sk
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
0 Sk
1 777 053 Sk
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
59 720
254 594
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
0 Sk
120 000 €
20 995
3 145
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
CF nepriamou metódou

31. Odvody v prípade trvalého pracovného
pomeru
Zamestnávateľ
Zamestnanec
SPOLU
zdravotné poistenie
10,0%
4,0%
14,0%
rezervný fond solidarity
4,75%
0,0%
4,75%
garančné poistenie
0,25%
0,0%
0,25%
poistenie v nezamestnanosti
1,0%
1,0%
2,0%
úrazové poistenie
0,8%
0,0%
0,8%
invalidné poistenie
3,0%
3,0%
6,0%
14,0%
4,0%
18,0%
1,4%
1,4%
2,8%
35,2%
13,4%
48,6%
starobné dôchodkové poistenie
nemocenské poistenie
SUMA

32. Dohoda o brigádnickej práci študentov
101,1%
505,3 €
0,25%
1,3 €
0,8%
4,0 €
100,0%
500,0 €
daň z príjmu 19%
19,0%
95,0 €
Čistá mzda
81,0%
405,0 €
Náklady na zamestnanca
garančné poistenie
úrazové poistenie
Hrubý príjem
Náklady na zamestnanca
122,8%
580,3€
4,75%
16,4 €
3,0%
10,4 €
starobné dôchodkové poistenie
14,0%
48,3 €
garančné poistenie
0,25%
1,3 €
0,8%
4,0 €
100,0%
500,0 €
starobné dôchodkové poistenie
4,0%
13,8 €
invalidné poistenie
3,0%
10,4 €
daň z príjmu 19%
19,0%
90,4 €
Čistá mzda
77,1%
385,4 €
rezervný fond solidarity
invalidné poistenie
úrazové poistenie
Hrubý príjem

33. Príklad na podnikanie
• Založenie s.r.o., ktorá vyrába tanečné tyče – od 1. januára
2014
• Vklad 20 000 € na bankový účet, budova v hodnote 100 000
€ tiež vložená do podnikania
• Prevádzkový úver, výška 40 000 €, úroková miera 10% p.a.,
splatný do 2 rokov, splátky mesačné.
• Kúpa auta, 40 000 €. Odpisuje sa rovnomerne 4 roky
• Výroba 10 výrobkov mesačne, prvé dva mesiace nevyrába
nič. Cena výrobku 1 000 €, náklady na materiál 300 €
• Ďalšie náklady: 2 000 €/rok energie, 1 000 €/mesiac hrubá
mzda, 500 €/mesiac náklady na marketing, 100 €/mesiac
iné režijné náklady
• Lehota splatnosti dodávateľských faktúr (my platíme za
materiál) – 15 dní
• Lehota splatnosti odberateľských faktúr (nám platia za
výrobky) – 30 dní

34. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
254 594
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
Zmena stavu záväzkov
112 509
CF I. z prev. činnosti
377 053 Sk
200 000
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV za účtovné obdobie
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
SPOLU AKTÍVA
odpisy
mzdy
PASÍVA
10 000
12 000
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
4 224
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
10 000 Sk
0€
1 500 €
Záväzky voči štátu - odvody
0 Sk
3 520 Sk
Záväzky voči štátu - DPH
0 Sk
24 269 Sk
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
Daň zo zisku
0 Sk
59 720 Sk
HV za bežné obdobie
0 Sk
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0 Sk
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
0 Sk
Závazky voči dodávateľom
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Zisk za bežnú činnosť
314 314
59 720
254 594
Odberatelia – 10X1 000
Dodávatelia – 10X300 / 2

35. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
254 594
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
Zmena stavu záväzkov
+11 864
CF I. z prev. činnosti
377 053 Sk
200 000
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV za účtovné obdobie
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
SPOLU AKTÍVA
odpisy
mzdy
PASÍVA
10 000
12 000
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
4 224
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0€
1 000 €
Závazky voči dodávateľom
0€
1 500 €
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0€
352 €
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0€
3 040 €
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0€
5 972 €
HV za bežné obdobie
0€
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0€
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
59 720
254 594

36. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
254 594
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
Zmena stavu záväzkov
+11 864
CF I. z prev. činnosti
377 053 Sk
200 000
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
1 000 000 Sk
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV za účtovné obdobie
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
SPOLU AKTÍVA
odpisy
mzdy
PASÍVA
10 000
12 000
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
odvody do fondov
4 224
Kapitálové fondy
115 000 €
1 000 000 Sk
Prevádzkový zisk
345 760
0€
20 995 €
Finančné výnosy
CF II. z inv. činností
0
Cudzie zdroje - úver
Závazky voči zamestnancom
0€
1 000 €
Závazky voči dodávateľom
0€
1 500 €
Zisk z fin. operáciií
-31 446
Záväzky voči štátu - odvody
0€
352 €
Zisk za bežnú činnosť
314 314
Záväzky voči štátu - DPH
0€
3 040 €
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0€
5 972 €
HV za bežné obdobie
0€
254 594 Sk
Nerozdelený HV z minulých období
0€
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
59 720
254 594
Pridaná hodnota = 60 800 €
DPH 20% - 12 160 €/ 4

37. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
100 000 €
20 000 €
377 053 Sk
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
Hotovosť na začiatku roka
200 000
1 000 000 Sk
1 200
Budova
Bankové účty
SPOLU AKTÍVA
HV po zdanení
25 459
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
Zmena stavu záväzkov
11 864
CF I. z prev. činnosti
odpisy
mzdy
PASÍVA
Základné imanie
5 000 €
200 000 Sk
Kapitálové fondy
115 000 €
0€
Cudzie zdroje - úver
12 000
367 103
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
10 000
odvody do fondov
4 224
1 000 000 Sk
Prevádzkový HV
34 576
20 995 €
Finančné výnosy
CF II. z inv. činností
0
Závazky voči zamestnancom
0€
1 000 €
Závazky voči dodávateľom
0€
1 500 €
HV z fin. operáciií
-3 145
Záväzky voči štátu - odvody
0€
352 €
HV za bežnú činnosť
31 431
Záväzky voči štátu - DPH
0€
3 040 €
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0€
5 972 €
HV za bežné obdobie
0€
0€
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
20 995
CF III. z fin. operácií
209 950
Suma CASH-FLOW
177 053
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
377 053
3 145
5 972
25 459
25 459 €
Nerozdelený HV z minulých období
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
- 400 000
HV a daň

38. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
100 000 €
20 000 €
377 053 Sk
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
Hotovosť na začiatku roka
200 000
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
HV po zdanení
25 459
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
odpisy
Základné imanie
5 000 €
5 000 €
Kapitálové fondy
115 000 €
0€
Cudzie zdroje - úver
12 000
odvody do fondov
4 224
115 000 €
Prevádzkový HV
34 576
20 995 €
Finančné výnosy
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
CF II. z inv. činností
- 40 000
0
Závazky voči zamestnancom
0€
1 000 €
Závazky voči dodávateľom
0€
1 500 €
HV z fin. operáciií
-3 145
Záväzky voči štátu - odvody
0€
352 €
HV za bežnú činnosť
31 431
Záväzky voči štátu - DPH
0€
3 040 €
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
Daň zo zisku
0€
5 972 €
HV za bežné obdobie
0€
25 459 €
Nerozdelený HV z minulých období
0€
0 Sk
120 000 €
1 777 053 Sk
Zmena stavu kapitálu
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
SPOLU PASÍVA
37 323
10 000
mzdy
PASÍVA
11 864
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
20 995
CF III. z fin. operácií
20 995
Suma CASH-FLOW
18 318
3 145
5 972
25 459
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
stav kapitálu a majetku
CF nepriamou metódou
377 053

39. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
38 318 €
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
1 777 053 Sk
ďalšie náklady
20 000
25 459
100 000 €
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV po zdanení
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
odpisy
Základné imanie
5 000 €
5 000 €
Kapitálové fondy
115 000 €
0€
Cudzie zdroje - úver
12 000
odvody do fondov
4 224
115 000 €
Prevádzkový HV
34 576
20 995 €
Finančné výnosy
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
CF II. z inv. činností
- 40 000
0
Závazky voči zamestnancom
0€
1 000 €
Závazky voči dodávateľom
0€
1 500 €
HV z fin. operáciií
-3 145
Záväzky voči štátu - odvody
0€
352 €
HV za bežnú činnosť
31 431
Záväzky voči štátu - DPH
0€
3 040 €
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
Daň zo zisku
0€
5 972 €
HV za bežné obdobie
0€
25 459 €
Nerozdelený HV z minulých období
0€
0€
120 000 €
1 777 053 Sk
Zmena stavu kapitálu
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
SPOLU PASÍVA
37 323
10 000
mzdy
PASÍVA
11 864
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
20 995
CF III. z fin. operácií
20 995
Suma CASH-FLOW
18 318
3 145
5 972
25 459
bankové účty
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
38 318

40. Súvaha / Výkaz ziskov a strát / Cash-flow
I.14
XII.14
Výnosy
Tržby za predaj tovaru
AKTÍVA
2014
2014
100 000
38 318 €
Náklady
Pohľadávky
0€
10 000 €
materiál
30 000
Dopravné prostriedky
0€
40 000 €
energie
2 000
Oprávky HIM
0€
-10 000 €
náklady na marketing
6 000
120 000 €
178 318 €
ďalšie náklady
20 000
25 459
100 000 €
20 000 €
Hotovosť na začiatku roka
HV po zdanení
100 000 €
1 200
Budova
Bankové účty
Odpisy HIM a NIM
+10 000
Zmena stavu pohľadávok
- 10 000
odpisy
Základné imanie
5 000 €
5 000 €
Kapitálové fondy
115 000 €
0€
Cudzie zdroje - úver
12 000
37 323
10 000
mzdy
PASÍVA
11 864
CF I. z prev. činnosti
SPOLU AKTÍVA
Zmena stavu záväzkov
odvody do fondov
4 224
115 000 €
Prevádzkový HV
34 576
20 995 €
Finančné výnosy
Zmena stavu inv. majetku
- 40 000
CF II. z inv. činností
- 40 000
0
Závazky voči zamestnancom
0€
1 000 €
Závazky voči dodávateľom
0€
1 500 €
HV z fin. operáciií
-3 145
Záväzky voči štátu - odvody
0€
352 €
HV za bežnú činnosť
31 431
Záväzky voči štátu - DPH
0€
3 040 €
Daň zo zisku 19%
HV po zdanení
0€
5 972 €
HV za bežné obdobie
0€
0€
0€
120 000 €
178 318 €
20 995
CF III. z fin. operácií
20 995
Suma CASH-FLOW
18 318
Hotovosť na konci sledovaného
obdobia
38 318
3 145
5 972
25 459
25 459 €
Nerozdelený HV z minulých období
SPOLU PASÍVA
0
Zmena stavu úverov
úrok z úveru
Daň zo zisku
Zmena stavu kapitálu
ROVNOSTI

41. Všetko sedí, účtovník môže ísť na pivo