Contabilitatea trezoreriei cu numerar implică realizarea unor operațiuni de decontare în numerar, cu limitări specifice conform legii 70/2015. Sumele de numerar trebuie gestionate cu precizie, având plafoane pentru încasări și plăți, pentru a preveni fragmentarea acestora și a asigura conformitatea cu reglementările fiscale. Diversele operațiuni contabile sunt efectuate prin conturi specifice ce reflectă mișcările de numerar, cu exemple oferite pentru înregistrările contabile corespunzătoare.

1. CONTABILITATEA
TREZORERIEI CU NUMERAR
RB

2. OPERATIUNI:
Contabilitatea decontarilor
cu numerar presupune ca
societatile pot efectua o
serie de tranzactii in
numerar, fie in lei, fie in
valuta.
Aceste operatii au o pondere
redusa in totalul decontarilor,
intrucat sumele mari de
numerar necesita spatii mari
de depozitare si prezinta
riscuri in manevrare.
Atunci cand se foloseste
numerarul, plata se face
individual, imediat si fara
intermediere.
Incasarile si platile in
numerar se fac prin casieria
entitatii, cu respectarea
reglementarilor privind
decontarile in numerar

3. LEGISLATIE UTILA
Conform Legii 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare
privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru
modificarea si completarea OUG 193/2002 privind introducerea
sistemelor moderne
Art 1. Operatiunile de o casari si Plati efectuate de persoane
juridice, persoane fizice aitorizate intreprinderi individuale
,familiare,liber profesionisti,persoane fizice care desfasoara
activitati in mod independent asocieri cu alte entitati cu sau fara
personalitate juridica de la catre/ oricare dintre aceste categorii
de persoane de vor realiza numai prin instrumente de plata fara
numerar definite potrivit legii.

4. LEGISLATIE UTILA:
 Art 3. Prin exceptie de la prevederile art.1 alin 1 se pot efectua operatiuni de
incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii:
1. Incasari de la persoanele prevazute la art.1 alin. 1, in limita unui plafon zilnic de
5.000 lei de la o persoana;
2. Incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt
organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, de la persoanele
prevazute la art.1 alin.1, in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoana;
3. Plati catre persoanele prevazute de la art.1 alin.1, in limita unui plafon zilnic de
5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei;
4. Plati catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si functioneaza
in baza legislatiei in vigoare, in limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
5. Plati in avansuri spre decontare, in limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit
pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare

5. LEGISLATIA UTILA:
 Sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari pentru facturile a caror valoare este
mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum
si fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai
mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000lei.
 Sunt interzise platise fragmentate in numerar catre furnizorii de buburi si servicii pentru facturile a caror
valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and
carry. Persoanele prevazute la art 1 aln 1 pot achita facturile cu valori care depasesc plafonul de 5.000
lei, catre furnizorii de bunuri si servicii, respectiv de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and
carry, astfel: 5.000 lei/10.000lei in numerar, suma care depaseste acest plafon putand fi achitata numai
prin instrumente de plata fara numerar.
 La data acordarii avansurilor spre decontare, sumele aferente intra in calculul plafonului zilnic prevazut
la alin. 1 lit c sau d dupa caz.

6. FLUXURILE CONTABILE
Asadar, potrivit normelor, plafonul zilnic maxim de plati in lei, efectuate in
numerar, este de 10.000 lei, iar platile catre o singura persoana sunt admise
in limita unui plafon de 5.000 lei. Sunt interzise platile fragmentate in numerar
catre furnizori, pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, cu
exceptia platilor catre magazinele de tipu cash and carry, pentru care plafonul
maxim este de 10.000 lei.
Fluxurile contabile ale decontarilor in numerar pot fi organizate astfel:
• incasari: stingeri de creante monetare, incasari de venituri si castiguri;
• Plati: stingeri de datorii monetare, achitarea cheltuielilor si pierderilor;
• Transferuri banesti dinspre casierie spre celelalte conturi de trezolerie sau
invers.

7. CONTURI CONTABILE UTILIZATE IN
DECONTARILE CU NUMERAR
Operatiunile de decontari in numerar se efectueaza cu ajutorul contului 531 care se desfasoara pe doua
conturi de gradul II:
•5311 Casa in lei A
•5214 Casa in valuta A
Diferentele favorabile de curs valutar aferente numerarului in valuta stabilite la inchiderea exercitiului
financiar si la decontarea operatiilor in valuta se inregistreaza in debitul contului 5314 cu ajutorul contului
765.
Diferentele nefavorabile de curs valutar aferente numerarului in valuta stabilite la inchiderea exercitiului
financiar si la decontarea operatiilor in valuta se inregistreaza in creditul contului 5314 cu ajutorul contului
665.
Transferurile de numerar intre casierii sau intre casierie si banca, se inregistreaza prin contul intermediar
581.

8. EXEMPLE:
EXEMPLU: Societatea comercială are la începutul zilei un disponibil în casierie de 1.000 lei.
În timpul zilei au loc următoarele operaţiuni:
1. Încasări:
- 3.000 lei de la clienţi
- 2.000 lei de la debitori diverşi
2. Plăţi:
- 1.000 lei avans chenzinal
- 3.000 lei către furnizori
Înregistrări contabile:
1. Încasări:
5311 = % 5.000
411 3.000
461 2.000
2. Plăţi:
% = 5311 4.000
425 1.000
401 3.000
Sold final = 1.000 + 5.000 – 4.000 = 2.000 lei

9. EXEMPLU:
Se acordă unui delegat un avans de trezorerie de 10.000 lei, dintr-un disponibil de
15.000lei.
542 = 5311 10.000 10.000
(+A) (-A)
Delegatul justifică avansul astfel:
- 9.920 lei transport şi cazare (inclusiv TVA deductibilă), din care:
o TVA deductibilă = 9.920x 19,354% = 1.920lei
o cheltuieli cu deplasări = 9.920– 1.520= 8.000lei
- înregistrarea cheltuielilor justificate de delegat
% = 542 9.920
625 8.000
4426 1.920
- suma nejustificată se restituie la casierie (10.000– 9.920= 80lei)
5311 = 542 80 80
- se închide contul de cheltuieli
121 = 625 8.000 8.000