Документ содержит информацию о подаче декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год, включая сроки, формы и виды имущества, подлежащие налогообложению. Описаны особенности налогообложения движимого и недвижимого имущества, а также случаи, когда имущество может быть освобождено от налога. Также представлены рекомендации по заполнению декларации и уточнения по налогообложению по кадастровой стоимости в 2016 году.

1. Декларация по налогу на имущество
организаций за 2015 год
Анна Сатдарова
аналитик-эксперт онлайн-сервиса
Контур.Бухгалтерия

2. Что сдавать: форму по КНД 1152026, утвержденную
Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895
Когда сдавать: не позднее 30 марта 2016 года
Что облагается налогом: движимое и недвижимое имущество,
отраженное в балансе как основное средство (ст. 374 НК РФ)
Среди прочего:
• Движимое имущество, в том числе сданное или полученное в аренду
по договору лизинга, если оно находится на балансе и введено в
эксплуатацию до 1 января 2013 года.
• Движимое имущество, полученное в результате реорганизации, если
передаточный акт (или разделительный баланс) датирован до 1
января 2013 года.
• Недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга,
если она находится у вас на балансе.
• Жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе
организации не как основные средства.

3. Имущество, которое облагается налогом по кадастровой
стоимости:
• административно-деловые центры,
• торговые центры,
• нежилые помещения, которые могут использоваться или
фактически используются как офисные или торговые площади.
• жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе
организации не как основные средства, а как товар или вложения в
нематериальные активы.
(Статья 378.2)
• Отсутствие госрегистрации не освобождает от налога (п. 52
Методических указаний по бухучету основных средств). Как и
консервация поскольку она не является основанием для вывода объекта
из состава основных средств.
• Жилые дома и помещения, не являющиеся основными средствами, не
включаются в региональный перечень объектов недвижимого
имущества, но облагаются налогом по кадастровой стоимости, если в
регионе принят соответствующий закон. Если закон не принят, налог
на имущество по ним организация не платит (письмо Минфина России
от 27.02.15 № 03-05-05-01/9954)

4. Не облагается налогом, но отражается в декларации как льготное:
• имущество, используемое в основной деятельности религиозных
организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников
свободных экономических зон, адвокатских бюро, юридических
консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
• с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013
года.
Полный список льгот - в ст. 381 НК РФ.
Движимое имущество, принятое к учету до и после 1 января 2013
года:
• до 1 января 2015 года движимое имущество, принятое к учету после
января 2013 года, не признавалось налогооблагаемым,
• с 1 января 2015 года Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ отменил
для этих основных средств статус не облагаемых налогом и
«отправил» их в 381 статью Налогового кодекса — к имуществу,
освобожденному от налогообложения по льготе.

5. Не облагается налогом:
c 2015 года: имущество, включенное в 1 и 2 амортизационные группы.
Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2
стоимость такого имущества отражалась, включенная в остаточную
стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же
относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по
кадастровой стоимости.

6. Какие разделы декларации заполняем:
• Титульный лист: всегда, когда подаем декларацию
• Раздел 1: всегда, когда подаем декларацию
• Раздел 2: если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой
стоимости
• Раздел 3: если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой
стоимости.
Контур.Бухгалтерия сама определяет, какие листы включать в декларацию, и
заполняет их нужными данными. Затем декларация отправляется прямо из
сервиса.

7. Платить или не платить налог на имущество, облагаемое
по кадастровой стоимости?
1. Проверьте, введен ли налог по кадастровой стоимости в регионе, где
находится недвижимость компании.
• Если не введен, и компания применяет УСН, ЕНВД, она не платит налог на
имущество.
• Если не введен, но компания применяет ОСНО, она платит налог на
имущество, исходя из среднегодовой стоимости.
• Если да, перейдите к шагу 2.
2. Проверьте, попадают ли под налог площади, принадлежащие
компании.
Плательщики налога по кадастровой стоимости - собственники деловых
и торговых центров. Власти региона вправе предоставить льготы —
например, объявить объектами налогообложения только деловые или
только торговые центры, или ввести лимит по площади. Эта информация
содержится в региональном законе о налоге на имущество организаций.
3. Проверьте, включен ли объект недвижимости в перечень кадастрового
имущества, опубликованный на официальном сайте региона.
Перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого
начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

8. Как рассчитать налог и отчитаться: особенности и нюансы
1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового
периода в региональном отделении Росреестра
2. Скорректируйте налоговую базу, если это нужно
3. Посчитайте сумму налога за год
Для этого умножьте кадастровую стоимость здания на налоговую ставку
коэффициент К.
Коэффициент К — это доля отчетного периода, в течение которой
компания владела имуществом. К = число месяцев отчетного периода, в
течение которых компания владела имуществом (включая месяцы
поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.
Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на
свою долю, а потом на налоговую ставку и на К.
4. Уменьшите сумму налога на квартальные авансовые платежи
Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи
внутри налогового периода
5. Отчитайтесь и перечислите налог

9. Куда подаем декларацию:
• Если все имущество находится по местонахождению головного
офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации
указывается ОКТМО местности, в которой зарегистрировано
предприятие.
• Если у компании есть обособленное подразделение и на его
балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларации
сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В
декларации указывается ОКТМО местности, где находится
подразделение.
• Если недвижимость располагается не там, где находятся головной
офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то
по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные
отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по местонахождению
недвижимости.
• Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но
с КПП и кодом налогового органа по местонахождению
имущества.

10. Новое по налогу на имущество организаций
в 2016 году:
• Для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости
объекта: отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного
года.
П. 2 ст. 379 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ
• С 2016 года применяется новый порядок расчета стоимости для объектов, по
которым право собственности возникло в середине года.
Если право собственности на объект возникло до 15-го числа, налог начисляется с
начала этого месяца, если после 15-го - с начала следующего месяца.
При продаже имущества месяц прекращения права принимается за полный месяц
и участвует в расчете налога, если право прекратилось после 15-го числа.
П. 5 ст. 382 НК РФ

11. Проект компании
Успехов!
Анна Сатдарова
anna.satdarova@skbkontur.ru