2. Налог на прибыль
Учет расходов при задержке документов
• Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-05/42971,
направлено Письмом ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-
3/14815@;
• Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-
06/2/76834;
• Письмо Минфина России от 17.10.2013 N 03-03-
06/1/43299.
3. Налог на прибыль
Экономическая обоснованность глазами Минфина
• Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-03-
06/1/52393;
• Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-03-
06/1/30165;
• Письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-06/45204;
• Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007
N 320-О-П.
4. Налог на прибыль
Как исправлять «первичку»
• Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235;
• Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@.
5. Налог на прибыль
Хранение «электронной первички»
• Информация Минфина России N ПЗ-13/2015 "О
применении установленных Минкультуры России правил
комплектования, учета и организации хранения
электронных архивных документов в отношении
первичных и отчетных документов налогоплательщиков";
• Приказ Минкультуры России от 31.03.2015 N 526 "Об
утверждении правил организации хранения,
комплектования, учета и использования документов
Архивного фонда Российской Федерации и других
архивных документов в органах государственной власти,
органах местного самоуправления и организациях".
6. Налог на прибыль
На «первичке» печать не обязательна
• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"
Статья 2;
• Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" Статья 2;
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" Статья 9;
• Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390;
• Письмо ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105@;
• ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина РФ от
06.10.2008 N 106н;
• Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390;
• Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390;
• Письмо ФНС России от 05.08.2015 N БС-4-17/13706@.
7. НДС
Являются ли книги покупок и продаж
налоговыми регистрами?
• Статья 120 НК РФ;
• Статья 314 НК РФ;
• Статья 230 НК РФ;
• Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@;
• Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.09.2015
N Ф04-23985/2015;
• Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.03.2015
N Ф02-550/2015;
• Постановление ФАС Московского округа от 01.07.2014 N Ф05-6425/2014;
• Постановление ФАС Поволжского округа от 16.04.2014 N А55-15574/2013;
• Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.02.2016 N Ф09-
198/16;
8. НДС
Являются ли книги покупок и продаж
налоговыми регистрами?
• Решение Арбитражного суда Свердловской области от 28.07.2015 А60-19211/2015;
• Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2015
N 13АП-10004/2015;
• Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.06.2012 N А58-3810/2011;
• Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2012 N А 58-6572/2010;
• Правила ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от
26.12.2011 N 1137 Пункт 7;
• Правила ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от
26.12.2011 N 1137 Пункт 8;
• Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2015 N
09АП-20887/2015;
• Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2014
N А46-8278/2013.
9. НДС
Какие ошибки в книгах могут повлечь штраф
• Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2002 N 5803/01;
• Правила ведения книги покупок, утв. Постановлением
Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Пункты 7 и 8;
• Правила ведения книги продаж, утв. Постановлением
Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 Пункты 8 и 9;
• Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от
29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ Пункт 15;
• Статья 169 НК РФ.
10. НДС
Когда возможна ответственность
за занижение базы по НДС
• Статья 120 НК РФ;
• Статья 122 НК РФ;
• Статья 166 НК РФ;
• Постановление Девятнадцатого арбитражного
апелляционного суда
от 05.06.2013 N А64-1330/2012;
• Определение Конституционного суда РФ от 18.01.2001 N 6-О.
11. НДС
Счета-фактуры и ответственность по статье 120 НК РФ
• Статья 120 НК РФ;
• Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского
округа от 23.09.2014 N А19-17266/2013;
• Статья 169 НК РФ;
• Статья 168 НК РФ;
• Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского
округа от 09.07.2015 N Ф04-21029/2015.
12. НДС
За что по статье 120 НК РФ оштрафовать нельзя
• Статья 120 НК РФ;
• Правила ведения книги продаж, утв. Постановлением
Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Пункты 2 и 3.
13. НДС
НДС – поправки
• Статья 162 НК РФ (ред., действующая с 01.07.2016)
• Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П
• Статья 164 НК РФ
• Статья 165 НК РФ (ред., действующая с 01.07.2016)
• Статья 172 НК РФ (ред., действующая с 01.07.2016)
• Статья 165 НК РФ (ред., действующая с 01.07.2016)
• Статья 167 НК РФ
• Статья 172 НК РФ (ред., действующая с 01.07.2016)
• Статья 149 НК РФ (ред. действующая с 01.10.2016)
14. НДФЛ
Обновленные льготы по НДФЛ
• Статья 217 НК РФ;
• Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации«
Статья 4;
• Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении
изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты
Российской Федерации«
Статья 5.
15. НДФЛ
Обособленные подразделения: куда перечислять
налог и сдавать 6-НДФЛ
• Статья 226 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71293;
• Письмо ФНС России от 22.12.2015 N БС-4-11/22477;
• Письмо ФНС России от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@;
• Письмо ФНС России от 01.02.2016 N БС-4-11/1395@;
• Письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@.
16. НДФЛ
Минфин против Высших судов
• Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы
23 НК РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015;
• Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71288;
• Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-04-05/75476;
• Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12;
• Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4973;
• Письма Минфина России от 28.12.2015 N 03-04-06/76757, N 03-04-06/76761,
N 03-04-06/76767;
• Письмо ФНС России от 25.12.2015 N БС-4-11/22869@;
• Письмо ФНС России от 21.01.2016 N БС-4-11/647@;
• Письмо ФНС России от 09.02.2016 N БС-4-11/1889@;
• Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 22.07.2015 N 8ПВ15;
• Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2539-О.
17. НДФЛ
В командировку из отпуска
• Статья 217 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59443;
• Письмо Минфина России от 08.11.2013 N 03-03-
06/1/47813;
• Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456.
18. НДФЛ
Бесплатный проезд по личным делам
• Статья 164 ТК РФ;
• Определение Верховного Суда РФ от 07.12.2015 N 8-КГ15-15;
• Определение Верховного Суда РФ от 07.12.2015 N 8-КГ15-12;
• Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2015 N 3-КГ14-7.
19. Примеры заполнения Раздела 2
Формы 6-НДФЛ:
Пример 1
Организация ликвидирована во II квартале 2016 г.
Названная организация обязана представить расчет по
форме 6-НДФЛ:
•за I квартал 2016 г. - не позднее 4 мая 2016 г.;
•за последний налоговый период, которым является период
с начала календарного года до дня завершения ликвидации.
20. Примеры заполнения Раздела 2
Формы 6-НДФЛ:
Пример 2
Зарплата за март 2016 г. выплачена работникам 05.04.2016 в сумме 1 000 000
руб., НДФЛ перечислен 06.04.2016 в сумме 130 000 руб.
Данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал
2016 г. В разделе 2 она будет отражена при непосредственной выплате зарплаты
работникам в названном расчете за полугодие 2016 г.
21. Примеры заполнения Раздела 2
Формы 6-НДФЛ:
Пример 3
Зарплата за апрель выплачена работникам 22.04.2016 в сумме 1 000 000 руб.,
НДФЛ перечислен 25.04.2016 (с учетом выходных дней) в сумме 130 000 руб.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. данная операция
отражается следующим образом:
22. Примеры заполнения Раздела 2
Формы 6-НДФЛ:
Пример 4
Организация производит выплату физическим лицам дивидендов во II квартале 2016
г. (15.06.2016 - 50 000 руб., сумма исчисленного и удержанного НДФЛ - 6500 руб.).
Расчет по форме 6-НДФЛ в таком случае следует представлять в налоговый орган за
полугодие, девять месяцев и 2016 г. Раздел 2 формы 6-НДФЛ в части выплаты
дивидендов за полугодие должен быть заполнен следующим образом:
23. Примеры заполнения Раздела 2
Формы 6-НДФЛ:
Пример 5
Физическому лицу, не являющемуся работником организации, 01.03.2016
выплачен доход в натуральной форме (переданы товары на сумму 4000 руб.).
При этом у налогового агента отсутствовала возможность удержать налог.
Названная операция отражается в строках 020, 040, 080 разд. 1 и строках 100 -
140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. (соответствующие
разъяснения даны в Письме ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@).
