1. HESAPLAR Hazır Değer Hesapları Yardımcı Hesaplar Dövizli İşlemler

2. 100 KASA HESABI VE YARDIMCI HESAPLARI 100 Kasa hesabının yardımcı (alt) hesapları ve kullanılış amaçları Bir işletmede birden fazla kasa var ise, her bir kasa ayrı ayrı takip edilebilir. Örneğin, şube ve merkez kasaları Örneğin, TL ve USD ve EURO kasaları

3. 100 KASA HESABI VE YARDIMCI HESAPLARI Coğrafi Merkeze Göre Yabancı Para Türlerine Göre 100 KASA 100 KASA 100.01 Merkez Kasası 100.01 TL Kasası 100.02 Tarsus Şubesi Kasası 100.02 USD Kasası 100.03 Erdemli Şubesi Kasası 100.03 EUR Kasası VEYA HER İKİSİNE GÖRE Coğrafi ve Yabancı Para Türlerine Göre 100 KASA 300 100.01 MERKEZ KASASI 50 100.01.001 TL Kasası 10 100.01.002 USD Kasası 15 100.01.003 EUR Kasası 25 100.02. TARSUS ŞUBESİ KASASI 100 100.02.001 TL Kasası 20 100.02.002 USD Kasası 35 100.02.003 EUR Kasası 45 100.03. ERDEMLİ ŞUBESİ KASASI 150 100.03.001 TL Kasası 50 100.03.002 USD Kasası 60 100.03.003 EUR Kasası 40

4. Örnek (Şube ve Merkez Kasaları) a) İşletmenin Mersin merkez kasasından Erdemli şube kasasına 50.000 tl nakit para gönderilmiştir. b) Erdemli şubeye bağlı bir satıcıya, Erdemli Şubesi’nden, 9.000 tl borç ödemesi nakten yapılmıştır.

5. Örnek (TL ve Yabancı Para Kasaları) a) Döviz büfesinden 40.000 tl karşılığında 20.000 EUR satın alınmıştır. (1 EUR = 2,00 TL) b) 10 gün sonra 20.000 EUR, 2,10 tl/eur kur üzerinden Türk Lirasına çevrilmiştir. (İşletme kar etmiştir)

6. Örnek (TL ve Yabancı Para Kasaları) a) Döviz büfesinden 40.000 tl karşılığında 25.000 USD satın alınmıştır. (1 USD = 1,60 TL) b) 10 gün sonra 25.000 USD, 1,50 tl/usd kur üzerinden Türk Lirasına çevrilmiştir. (İşletme zarar etmiştir)

7. 101 ALINAN ÇEKLER 101 ALINAN ÇEKLER 101.01 Cüzdandaki Çekler 101.02 Tahsil ve Teminattaki Çekler (Bankada Bekleyen Çekler) Alınan Çekler ile Ne Yapılabilir? Vadesini bekleyerek elden tahsil edilebilir. Ciro edilerek karşılığında mal, taşıt, demirbaş gibi varlıklar satın alınabilir Ciro edilerek borçlar ödenebilir. Bankaya teminat amacı ile verilebilir ve karşılığında kredi kullanılabilir. (Vizeden sonra, 121 Alacak Senetleri ile birlikte) Ciro : Ticaret Hukukuna göre, çek üzerinde alacak hakkının karşı tarafa devredilmesi için yapılan işlemdir.

8. Örnek (Çek alınması, ciro edilerek mal alınması, ciro edilerek borç ödenmesi, kalanların elden tahsil edilmesi) a) İşletme 100.000 tltutarında satış yapmış karşılığında 30-60-90 gün ileri tarihli çekler almıştır. b) 50.000 tl tutarında ticari mal satın alınmış, karşılığında çek ciro edilmiştir.

9. c) Satıcıya olan 30.000 tl tutarındaki borç, çek ciro edilerek ödenmiştir. d) Cüzdanda kalan çekler, vadesinde nakten tahsil edilmiştir.

10. 102 BANKA Bankalarda açılan hesaplara paralel olarak alt hesaplara ayrılır. Böylece işletme hangi bankada ve hangi hesapta ne kadar varlığı olduğunu takip eder. Örnek hesaplar aşağıdaki gibi olabilir : 102 BANKALAR HS. 102.01 İŞ BANKASI 102.01.001 TL Vadesiz Tic. Mevduat Hesabı 102.01.002 USD Vadesiz Tic. Mevduat Hesabı 102.01.003 EUR Vadesiz Tic. Mevduat Hesabı 102.01.101 TL Vadeli Mevduat Hesabı 102.01.102 USD Vadeli Mevduat Hesabı 102.01.103 EUR Vadeli Mevduat Hesabı 102.01.201 TL Yatırım Hesabı 102.01.202 USD Yatırım Hesabı 102.01.203 EUR Yatırım Hesabı 102.02 AKBANK 102.02.001 TL Hesabı 102.02.002 USD Hesabı 102.02.003 EUR HesabI

11. Örnek : a) İş bankasında TL vadesiz mevduat hesabı açılarak hesaba 100.000 tl para yatırılmıştır. (İşlemin belgesi “dekont”tur) b) İş bankasında USD vadesiz mevduat hesabı açılmış ve TL mevduat hesabından, 60.000 tl karşılığında 40.000 $ satın alınarak USD mevduat hesabına yatırılmıştır. (1 USD = 1,50 tl)

12. Örnek : c) 10 gün sonra İş bankasındaki vadesiz USD mevduat hesabındaki 40.000 usd 1,55 usd kuru üzerinden bozdurularak TL mevduat hesabına aktarılmıştır. d) Dönem sonunda banka hesaplarda işletmenin ne kadar parası mevcuttur? 102 BANKALAR HS. 102.000 102.01 İŞ BANKASI 102.000 102.01.001 TL Vadesiz Tic. Mevduat Hesabı 102.000 102.01.002 USD Vadesiz Tic. Mevduat Hesabı 0

13. 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-)Pasif karakterli bir hesaptır. İşletmenin çekli borçları bu hesapta takip edilir. Çekli borçlar bir süre sonra işletmenin banka hesaplarından ödenir. Dönem sonunda bilançonun aktif tarafında Hazır Değerler içerisinde yer alır. Örnek a) 100.000 tl tutarında ticari mal satın alınmış, karşılığında 2 ay ileri tarihli çek keşide edilmiştir.

14. Örnek : b) 2 ay sonra, daha önce verilen 100.000 tl’lik çekin, banka hesabından ödendiği anlaşılmıştır. Örnek : Dönem sonunda kasada 5.000 tl, bankada 8.000 tlpara mevcudu; 10.000 tl çek mevcudu ve 3.000 tl verilmiş çeki bulunan işletme için bilançonun aktif tarafını gösteriniz

15. 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER (-)Hazır değer niteliğinde olan ancak önceki hesaplara dahil edilemeyen varlıkların takip edildiği hesaptır. Genellikle kredi kartlarından alacaklar, damga pulları bu hesapta takip edilir. Örnek a) 50.000 tl tutarında ticari satılmış. Satış bedeli kredi kartı ile tahsil edilmiştir. b) Günü geldiğinde kredi kartından olan 15.000 tl alacak İş bankası vadesiz TL mevduat hesabına yatmıştır. b) Kredi kartlarından olan 20.000 tl tutarındaki alacağın vadesinden önce tahsil edilmesi nedeni ile vadesiz TL mevduat hesabına 19.000 tl yatmıştır.