Download luận văn đồ án tốt nghiệp ngành kiểm toán với đề tài: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán AFA

1. ÑAÏI HOÏC HUEÁ
TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ
KHOA KEÁ TOAÙN KIEÅM TOAÙN
-----  -----
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN AFA
Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn:
Trần Hoàng Nhạc Khánh PGS.TS Trịnh Văn Sơn
Lớp: K45B-KTKT
Niên khóa: 2011-2015
Huế, 05/2015
i
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

2. Để hoàn thành tốt bài luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp
đỡ từ quý thầy cô, các anh chị và tất cả các bạn.
Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn đến quý thầy cô
giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung và các thày cô trong khoa Kế
toán – Kiểm toán nói riêng đã tận tình giảng dạy và cung cấp cho tôi những
kiến thức trong những năm học vừa qua làm cơ sở nền tảng để tôi có thể hoàn
thành tốt đề tài này. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy Trịnh
Văn Sơn đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành bài luận văn này.
Qua đây, tôi cũng xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH
Kiểm toán AFA, đặc biệt là các anh chị kiểm toán viên phòng Kiểm toán
Báo cáo tài chính đã tạo điều kiện để tôi tiếp xúc với thực tế quá trình kiểm
toán cũng như cung cấp cho tôi rất nhiều tài liệu và nhiệt tình chỉ dẫn để tôi có
được những nhận thức đúng đắn trong quá trình hoàn thành bài luận văn.
Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – những người đã
luôn đồng hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành tốt khóa
luận tốt nghiệp của mình.
Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn.
Đà Nẵng, ngày 27 tháng 04 năm 2015
Sinh viên thực hiện
Trần Hoàng Nhạc Khánh
ii
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

3. MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i
MỤC LỤC ................................................................................................................... iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT..........................................................................vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................................ vii
DANH MỤC SƠ ĐỒ ................................................................................................. viii
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài ........................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................................2
3. Đối tượng nghiên cứu.................................................................................................2
4. Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................................2
5. Các phương pháp nghiên cứu.....................................................................................3
5.1. Phương pháp thu thập số liệu...................................................................................3
5.2. Phương pháp xử lý số liệu .......................................................................................3
5.3. Hệ thống phương pháp kế toán................................................................................3
6. Kết cấu đề tài ..............................................................................................................3
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM
TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH ...........................................................................................................................5
1.1. Nội dung cơ bản về thuế GTGT...............................................................................5
1.1.1. Khái niệm thuế GTGT và đối tượng chịu, nộp thuế .............................................5
1.1.2. Căn cứ tính thuế ....................................................................................................6
1.1.3. Phương pháp tính thuế GTGT...............................................................................9
1.1.3.1. Phương pháp khấu trừ thuế................................................................................9
1.1.3.2. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.................................................9
1.1.4. Đăng kí, kê khai, nộp thuế, quyết toán và hoàn thuế GTGT ..............................10
1.1.5. Phương pháp hạch toán thuế GTGT ...................................................................11
1.1.5.1. Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.........................................13
1.1.5.2. Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.........................................14
iii
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

4. 1.2. Kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC...................................19
1.2.1. Vai trò của kiểm toán thuế GTGT.......................................................................19
1.2.2. Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT..........................................................................21
1.2.3. Quy trình kiểm toán thuế GTGT.........................................................................22
1.2.3.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán...........................................22
1.2.3.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán.........................................................................26
1.2.3.3. Hoàn thành hồ sơ kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán ...........................27
CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA
TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
AFA .........................................................................................................................28
2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán AFA.......................................28
2.1.1. Quá trình hình thành............................................................................................28
2.1.2. Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Kiểm toán AFA ........................................29
2.1.3. Dịch vụ và thị trường chính của công ty TNHH Kiểm toán AFA......................32
2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong báo cáo tài chính ...................34
2.2.1. Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH kiểm toán AFA .......................34
2.2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT tại công ty TNHH Kiểm toán AFA.....38
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán...................................................................................38
2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán ........................................................................................41
2.2.2.3. Kết thúc kiểm toán...........................................................................................48
2.2.3. Kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại một đơn vị khách hàng -
công ty CP XYZ - do AFA thực hiện...........................................................................49
2.2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán...................................................................................51
2.2.3.2. Thực hiện kiểm toán ........................................................................................55
2.2.3.3. Kết thúc kiểm toán...........................................................................................69
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ
GTGT TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA......................................................................71
3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán AFA.....71
3.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.......................................................................72
iv
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

5. 3.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ............................................................................74
3.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ..............................................................................74
3.2. Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong Báo cáo tài chính
tại công ty TNHH Kiểm toán AFA ...............................................................................75
3.3. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong báo
cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFA..........................................................75
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................79
1. Kết luận .....................................................................................................................79
2. Kiến nghị...................................................................................................................80
2.1. Về phía công ty TNHH Kiểm toán AFA ...............................................................80
2.2. Về phía nhà trường.................................................................................................80
2.3. Về các đề tài nghiên cứu tiếp theo.........................................................................80
v
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

6. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC Báo cáo tài chính
BGĐ Ban giám đốc
BTC Bộ tài chính
CĐKT Cân đối kế toán
CSKD Cơ sở kinh doanh
DN Doanh nghiệp
DNNN Doanh nghiệp nhà nước
GTGT Giá trị gia tăng
HH Hàng hóa
HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ
KH Khách hàng
KiT Kiểm toán
KSCL Kiểm soát chất lượng
KTV Kiểm toán viên
LNTT Lợi nhuận trước thuế
SXKD Sản xuất kinh doanh
TK Tài khoản
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
vi
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

7. DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 – Hệ thống mục tiêu kiểm toán thuế GTGT ..................................................21
Bảng 2.1 - Tỉ lệ xác định mức trọng yếu tương ứng với các chỉ tiêu............................40
Bảng 2.2 - Bảng hướng dẫn xác định cơ sở trọng yếu của AFA...................................40
Bảng 2.3 - Quy trình kiểm toán khoản mục thuế và các khoản phải nộp Nhà nước do
VACPA ban hành..........................................................................................................41
Bảng 2.4 - Tìm hiểu hệ thống KSNB liên quan đến thuế GTGT..................................53
Bảng 2.5 - Bảng xác định mức trọng yếu......................................................................54
Bảng 2.6 - Bảng xác định mức trọng yếu (tiếp theo) ....................................................55
Bảng 2.7 - Bảng tìm hiểu chính sách kế toán thuế GTGT áp dụng tại đơn vị ..............56
Bảng 2.8 - Bảng tổng hợp, phân tích tổng quát biến động thuế VAT..........................58
Bảng 2.9 - Bảng Tổng hợp thuế GTGT đã kê khai trong năm 2014.............................60
Bảng 2.10 - Bảng ước tính thuế GTGT dựa trên doanh thu..........................................62
Bảng 2.11 - Bảng thu thập kiểm tra các chứng từ nộp thuế trong năm.........................63
Bảng 2.12 - Bảng liệt kê các chứng từ, hóa đơn để kiểm tra tính hợp lệ được chọn ra
từ chương trình chọn mẫu CMA ...................................................................................67
vii
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

8. DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1 - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 133 .......................................................12
Sơ đồ 1.2 - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 3331 .....................................................12
Sơ đồ 1.3 - Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp....................................14
Sơ đồ 1.4 - Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ....................................19
Sơ đồ 2.1 - Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty TNHH kiểm toán AFA......................29
Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức của phòng Kiểm toán BCTC .............................................31
viii
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

9. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Lý do chọn đề tài
Việt Nam đang trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường thu hút
sự đầu tư của các tổ chức, cá nhân nước ngoài cùng với đó là sự đa dạng hóa của các
loại hình doanh nghiệp. Nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp thuộc mọi
thành phần kinh tế quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thông tin
chính xác, kịp thời và tin cậy… Tuy từ nhiều góc độ khác nhau, nhưng tất cả các đối
tượng quan tâm đều có nguyện vọng chung là sử dụng thông tin có độ tin cậy cao, độ
chính xác và trung thực. Nếu tất cả những người quan tâm đều phải tự tổ chức kiểm tra
các thông tin tài chính của doanh nghiệp thì chi phí quá lớn. Vì vậy, cần thiết phải có
bên thứ ba độc lập khách quan có trình độ chuyên môn cao, được pháp luật cho phép
cung cấp thông tin tin cậy cho các bên quan tâm. Bên thứ ba này chính là kiểm toán
độc lập.
Thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước là trách nhiệm pháp lý bắt
buộc đối với tất cả các doanh nghiệp trong quan hệ với pháp luật. Vì vậy kiểm toán
việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Ngân sách Nhà nước cũng là nội
dung quan trọng trong cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Theo
quy định hiện hành, hàng năm các doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ với Nhà nước
về thuế các loại trong đó có thuế giá trị gia tăng. Vì vậy, việc công ty kiểm toán độc
lập cung cấp các dịch vụ kiểm toán thuế và tư vấn thuế cho các doanh nghiệp trong
việc tuân thủ pháp luật về thuế là rất cần thiết. Họ không chỉ là cung cấp cho các công
ty mới được thành lập thông qua các dịch vụ như tư vấn kê khai các loại thuế, hướng
dẫn các nội dụng của các luật thuế, giải đáp thắc mắc trong lĩnh vực thuế mà còn cung
cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ về thuế cho các công ty đã và đang hoạt động tại
Việt Nam. Vì các doanh nghiệp này muốn có sự hiểu biết chắc chắn về pháp luật thuế,
tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp nếu gặp rủi ro bị phạt thuế hoặc phải trả chi phí rất
cao cho nhân viên có kinh nghiệm về thuế. Đặc biệt là đối với các công ty đa quốc gia,
dịch vụ tư vấn thuế ngoài giúp các công ty này chấp hành tốt pháp luật về thuế để tăng
SVTH: Trần Hoàng Nhạc Khánh 1
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

10. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn
uy tín kinh doanh trên thị trường toàn cầu còn giúp cho doanh nghiệp chủ động được
việc nộp thuế của mình tại mỗi quốc gia.
Kiểm toán khoản mục thuế GTGT luôn đóng vai trò quan trọng trong kiểm
toán BCTC. Đây là hoạt động thường xuyên và bắt buộc đối với mọi cuộc kiểm toán.
Nhận thức được tầm quan trọng này, trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp tôi
đã đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC của Công
ty TNHH Kiểm toán AFA để có thể nắm bắt sâu hơn lí luận cũng như cách thức tiến
hành kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong thực tế đồng thời tôi đã lựa chọn đề tài:
“Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại công ty
TNHH Kiểm toán AFA” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu hướng tới các mục tiêu sau:
Thứ nhất, hệ thống hóa về mặt lý luận và bản chất của thuế GTGT và quy
trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong
Báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán.
Thứ ba, nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế góp phần
hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT tại công ty kiểm toán.
3. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT
tại công ty Kiểm toán AFA.
4. Phạm vi nghiên cứu
Không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán AFA.
Thời gian: Đề tài nghiên cứu các tài liệu kiểm toán của công ty AFA cho công
ty khách hàng trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014.
SVTH: Trần Hoàng Nhạc Khánh 2
Đ
ạihọcK
inh
tếH
uế

11. DOWNLOAD ĐỂ XEM ĐẦY ĐỦ NỘI DUNG
MÃ TÀI LIỆU: 51062
DOWNLOAD: + Link tải: Xem bình luận
Hoặc : + ZALO: 0932091562