Object and advantages of auditing

1. C.S. Abhishek
Bhardwaj
Faculty of Law

2. OBJECTS & ADVANTAGES OF AUDITING
अंके क्षण के उद्देश्य एवं लाभ

3. Errors and Classification of Errors
त्रुटियााँ एवं उनका वर्गीकरण
Errors of Principle
सैद्धाटतिक र्गलटियााँ
Clerical Errors
टलटिकीय अशुटद्धयााँ
Errors of Omission
छू ि जाने वाली अशुटद्धयााँ
Errors of Commission
लेखा सम्बतधी अशुटद्धयााँ
Compensating Errors
क्षटििूरक अशुटद्धयााँ

4. Errors of Commission
लेखा सम्बतधी अशुटद्धयााँ
Posting of Wrong Amount
Entry in Wrong Account
Errors in Calculation
Wrong Posting of Amount in one side
Posting in Wrong Side
Errors of Balancing
Errors of Posting in Trial Balance
जब लेखा र्गलि राटश से टकया जाए
जब लेखा र्गलि खािे से कर टिया जाए
र्गणना सम्बतधी अशुटद्धयााँ
एक िक्ष में र्गलि रकम की िोट्िंर्ग
र्गलि िक्ष में खिौनी सम्बतधी अशुटद्धयााँ
शेष टनकालने सम्बतधी अशुटद्धयााँ
िलिि में िोट्िंर्ग सम्बतधी अशुटद्धयााँ

5. Methods for Detecting Errors Affecting Trial Balance
िलिि को प्रभाटवि करने वाली अशुटद्धयााँ को ढूढने का िरीका
Methods for Detecting Errors Not Affecting Trial
Balance
िलिि को प्रभाटवि नही करने वाली अशुटद्धयााँ को ढूढने का िरीका

6. Duties of Auditor Regarding Errors
अशुटद्धयों के सम्बतध में अंके क्षण के कि्यय
1. To detect errors. अशुटद्धयों का ििा लर्गाना
2.He should work as a detector. एक अंके क्षण को खोजी के रूि में काय् करना चाटहए
3.He should do his work honestly. अंके क्षण को अिने काय् के प्रटि समटि्ि होना चाटहए
4. He should moral pressure on employees. सं्था के कम्चारी िर नैटिक िवाब डालना चाटहए
5. He should give suggestion to prevent errors. अशुटद्धयों को रोकने हेिु टनयोक्ता
को आवश्यक सलाह िेना चाटहए
6.He should not unnecessary doubt on employee. सं्था के कम्चाररयो िर
अनावश्यक संिेह से िरहेज रखना चाटहए
7. To detect errors he should be based on routine checking. अशुटद्धयों को ढूाँढ़ने
हेिु आवश्यिानुसार नैत्यक जााँच का सहारा लेना चाटहए
8.He should protect the interest of client by following rules and
regulations of the Act. अंके क्षण को अटधटनयम का िालन करिे हुए टनयोक्ता के टहि की
रक्षा करनी चाटहए

7. Fraud and its type
धोखाधडी और उसके प्रकार
Misapprop
riation
Without
The
Consent
Of
The
Owner
्वामी की
टबना
सहमटि
का र्गबन
Misappropriation or Embezzlement of cash रोकड का र्गबन
Embezzlement of Assets सम्िटि का र्गबन
Embezzlement of Labour श्रम का र्गबन
Embezzlement of Amenities सुटवधाओंका र्गबन
Embezzlement of goods माल का ग़बन
Manipulation of Accounts खािों की धोखेबाजी
Window Dressing टखडकी सजावि

8. Misappropriation or Embezzlement of cash रोकड का र्गबन
• Non – recording or under recording of cash sale
• Omitting to record cash received
• Recording less amount of cash than actually received
• Recording more amount on the payment side of the cash book than paid.
• By making payments to take workers
• No entry for bad debts received
• Not showing the amount received for goods sent by V.V.P.
• No entry for casual receipts.
• झूिी रसीिों के आधार िर ययय की राटश टिखाना
• नर्गि टबक्री की रकम िु्िको में नहीं टलखा जाना
• टवटनमय ित्र जैसे चेक आटि का र्गायब टकया जाना
• माल वािसी के जमा टबलो का र्गायब कर टिया जाना
• प्राप्त आय को र्गायब कर बकाया टिखाया जाना
• झुिे मजिूरो की संख्या टिखाकर भुर्गिान लेना
• अख़बार आटि की टबक्री राटश का लेखा नहीं टकया जाना
• डूबि प्राटप्त का लेखा नही टकया जाना
• व्. ि. ि. भेजे र्गये माल के राटश को नहीं टिखाना
• िान की रसीि टिखाकर रोकड र्गायब करना

9. Misapprop
riation
With
The
Consent
Of
The
Owner
्वामी की
सहमटि
से र्गबन
Manipulation of Accounts खािों की धोखेबाजी
Window Dressing टखडकी सजावि
1. लाभ को वा्िटवक लाभ से ज्यािा टिखाना (showing more than the
actual profit)
2. लाभ को वा्िटवक लाभ से कम टिखाना (showing less than the actual
profit)

10. लाभ को वा्िटवक लाभ से ज्यािा टिखाना (showing more than the actual profit)
• to get more commission on profit (लाभ िर अटधक कमीशन प्राप्त करने के टलए )
• to create goodwill among public and share holder (साव्जटनक और शेयर धारक के
बीच सद्भावना िैिा करने के टलए )
• to raise the price of the share in the market (बाजार में शेयर की कीमि बढ़ाने के टलए)
• to sell a business at a higher price (एक उच्च कीमि िर एक ययवसाय को बेचने )
• the object to get loan by showing good financial position (व्िु अच्छी टविीय
ट्थटि टिखाकर ऋण िाने के टलए )
• to convert the black money into white by paying more tax to the
government (सरकार को अटधक कर का भुर्गिान करके सफे ि में काले धन को िररवटि्ि करने के
टलए )
• to win the confidence of the government (सरकार का टवश्वास जीिने के टलए )
• to show increased efficiency of the employees (कम्चाररयों की िक्षिा में वृटद्ध हुई
टिखाने के टलए )
• to keep the competitors in dilemma (िुटवधा में प्रटियोटर्गयों रखने के टलए)

11. लाभ को वा्िटवक लाभ से कम टिखाना (showing less than the actual profit)
• to purchase share at lower price by the authorities of the
company (कं िनी के अटधकाररयों द्वारा कम कीमि िर शेयर खरीिने के टलए )
• to pay low tax to the government (सरकार को कम कर का भुर्गिान करने के
टलए )
• to create secret reserve (र्गुप्त ररजव् बनाने के टलए )
• to discourage the competitors to check unnecessary
competition(अनावश्यक प्रटि्िधा् की जांच करने के टलए प्रटियोटर्गयों को
हिोत्साटहि करने के टलए )

12. Window Dressing टखडकी सजावि
• When the institution of their own economic
situation exaggerate the real situation shown
(जब सं्था अिने अिनी आटथ्क ट्थटि को
वा्िटवक ट्थटि से बढ़ा चढ़ाकर टिखाए)

13. Responsibilities of an auditor in relation to
fraud
धोखाधडी के संबंध में एक लेखा िरीक्षक की टजम्मेिाररयों
a) उचित सावधानी एवं ितुराई का प्रयोग (use of reasonable care and skill) - चकंग्टोन कॉटन
चिल्स का िुकदिा
b) अंके क्षण को ईिानदारी से काि करना िचिये ( an auditor must work honestly) - लंदन एंड
जनरल बैंक का िुकदिा
c) बड़े अचधकाररयों द्वारा कपटपूर्ण ढ़ग से चकये गए कपटो के चलए उत्तरदायी निीं िै (Auditor is not
liable for the fraud perpetrated by high officer in a well planned and skilful
manner)

14. What auditors can prevent errors and fraud
क्या अंके क्षक त्रुटियों और कििो को रोक सकिा है?
• Ethical implications of auditors (अंके क्षक का नैटिक प्रभाव)-
Employees have an impact on the functioning of
audit quickly and in their minds will always have
this fear that if they do mistake or fraud by the
auditors to expose his error and fraud will
अंके क्षण की काय्प्रणाली का कम्चररयों िर अछा प्रभाव िडिा है उनके टिमार्ग
में हमेशा ये भय रहेर्गा टक अर्गर वे र्गलिी या किि करेंर्गे िो अंके क्षक द्वारा
उनकी र्गलिी और कििों का ििा्फाश कर जायेर्गा

15. Be valuable consultation by auditors
अंके क्षक द्वारा बहुमूल्य िरामश् टिया जाना –
When an auditor of an entity if the entity's internal audit system
takes assay He suggested the need to look any way he could tell
from the owner of the institution.
जब कोई अंके क्षक टकसी सं्था का अंके क्षण करिा है िो वह सं्था
की आतिररक ययव्था को िरख लेिा है और उसको इसमें टकसी
भी िरह के सुझाव की जरूरि लर्गिी है िो वह सं्था के माटलक से
बिा सकिा है

16. Object of Auditing (अंके क्षण के उद्देश्य)
a) मुख्य उद्देश्य (Primary Objects) –
 लेखा िु्िकों की जााँच (Examination of Accounting Books)
 वाटष्क टववरणों का सत्यािन (Verification of final statements)
b) सहायक उद्देश्य (Subsidiary Objects)
 अशुटद्धयो की खोज (Detection of Errors)
 अशुटद्धयो की रोक (Prevention of Errors)
 छल-किि की खोज (Detection of Fraud)
 छल-किि की रोक (Prevention of Fraud)
 प्रबतधकों को सलाह िेना (Advice to the Managers)
 कम्चाररयों िर नैटिक प्रभाव (Moral effect on the Employees)

17. c) सािाचजक उद्देश्य (Social Object)
 चवचनयोजको की सुरक्षा (Protection to investors)
 कर की िोरी से सुरक्षा (Protection against Evasion)
 पूजी के क्षरर् िें सुरक्षा (Protection from Capital Erosion)
 चवचनयोजको के साथ न्याय (Justice to Investors)
 श्रचिकों के चलए सिुचित िजदूरी की िाप (Measurement of fair wages
for Labourer)
 उपभोक्ताओंके चलए सिुचित िूल्य (Reasonable Prices for the
consumers)
d) चवचिष्ट उद्देश्य (Specific Objectives)