Gastcollege Juan Yrausquin - Fiscaal Stelsel van Aruba - van directe naar indirecte belastingen in aruba

Capita Selecta Caribisch Fiscaal Recht
Fiscaal stelsel van Aruba
Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017
Gastcollege Juan David Yrausquin
ten behoeve van 18 studenten Master Fiscaal Recht

●  Schets van mijn ervaring en bijdrage publieke sector
●  Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel Aruba
●  Onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect

●  Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel
●  Onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect

Ervaring in private en publieke sector
Studie Management & Autobranche – IVA Driebergen (1997-2001)
8 Jaar Private Sector – Familiebedrijf & Werkgeversorganisatie (2001-2009)
8 Jaar Publieke Sector – Staten van Aruba & (Rijks) Ministerraad (2009-2017)*
Studie Openbaar Bestuur – Columbia University (2015-2016)

Hervorming pensioenen mijn belangrijkste bijdrage
•  Pensioenleeftijd verhoogd van 60 naar 65 jaar
•  Premie met 2% omhoog
•  Fonds duurzaam zelfvoorzienend gemaakt
Hervorming Algemene Ouderdoms Voorziening
•  Bruto dekkingsgraad verhoogd van 80.8% naar 102.9%
•  Premie verlaagd van 36.1% naar 17.7% loonsom
•  Verhouding Land, fonds en gepensioneerden verzakelijkt
Hervorming Ambtenarenpensioenfonds APFA

Marginale verbeteringen fiscaal stelsel
Aansprakelijkheid belastingen uitgebreid
Besluit invoering hoger beroep in belastingzaken
Commissie belastinghervorming ingesteld

●  Criteria & uitdagingen bij hervorming fiscaal stelsel Aruba
●  onder de loep: belastingdruk verschuiven richting indirect

Criteria om fiscaal stelsel te evalueren
●  ‘Equity’
○  ‘Vertical’: dragen de breedste schouders de meeste lasten?
○  ‘Horizontal’: dragen dezelfde schouders dezelfde lasten?
●  ‘Administrability’: inspanning om middelen te innen en om ze te voldoen?
●  ‘Economic Efficiency’: wat zijn de (gedrags) effecten op de economie?
Bron: Federal Income Taxation, Alex Raskolnikov, Columbia University. Erasmus Universiteit Rotterdam - 27 november 2017

Uitdagingen hervorming Fiscaal stelsel van Aruba
Kleinschalige
samenleving met
oligarchische
kenmerken
Effecten
koopkracht
niet transparant
Ambtelijk
apparaat
overbelast met
uitvoering
Belastingplannen
worden niet
nagerekend
Maatregelen zijn
nodig om
normen te halen

“Common arguments” voor verschuiving belastingdruk
Aruba hoogste
IB-tarief ter
wereld:
58.95%
Indirecte belastingen
Aruba laag:
BBO/BAZV 3.5%
Toeristen en
zwartwerkers
betalen mee

Deze argumenten worden vaak herhaald

Verschuiving is nu ook opgenomen in regeerakkoord
Met ambitieuze doelen:
●  Structurele verhoging inkomsten
●  Verbetering koopkracht burgers
●  Versimpeling belastingen
●  Verlaging “cost of doing business”
●  Afschaffing IB voor gepensioneerden

Wat vinden jullie van verschuiving belastingdruk?
Belastingdruk
van direct
naar indirect
Equity
Administrability
Economic
Efficiency

Zijn indirecte belastingen in Aruba laag?
Aruba hoogste
IB-tarief ter
wereld: 58.95%
Aruba laag:
BBO/BAZV 3.5%
Toeristen en
zwartwerkers
betalen mee

Aruba heft meer indirecte belastingen dan Nederland
Bron: Miljoenennota Nederland en CBA, Jaarrekening Aruba - 2016
31%
69%
Nederland
Directe Belastingen
43%
57%
Aruba

Kwart indirecte belastingen is omzetbelasting in Aruba
Accijnzen
17% Belasting op
personenauto’s en
motorrijwielen
3%
Omzetbelasting
25%
Overdrachtsbelasting
2%Grondbelasting
5%
Other
2%
Logeerbelasting
11%
Vliegtax
3%
Deviezenprovisie
8%
Invoerrechten
23%
Aruba

Ruim meer dan de helft is omzetbelasting in Nederland
Accijnzen
15%
Assurantiebelasting
3%
Belasting op
personenauto’s
en motorrijwielen
2%
Belastingen op een
milieugrondslag
7%
Invoerrechten
4%
Motorrijtuigenbelasting
5%
Omzetbelasting
59%
Verhuurderheffing
2%

Laag BBO/BAZV% geeft dus vertekend beeld
Omzetbelasting
25%
Logeerbelasting
11%
Vliegtax
3%
Deviezenprovisie
8%
Invoerrechten
23%
Aruba
Invoerrechten
4%Omzetbelasting
59%
Nederland

BBO/BAZV cumulatief, BTW toegevoegde waarde
Groothandel3.5% Detailhandel3.5% Consument3.5%

Is het IB-tarief in Aruba te hoog?
Aruba hoogste
IB-tarief ter
wereld: 58.95%
Aruba laag:
BBO/BAZV 3.5%
Toeristen en
zwartwerkers
betalen mee

Arubaans toptarief hoger, maar effectieve druk lager
nb: volksverzekeringen en
werknemersverzekeringen in Aruba
en Nederland en de verdeling van de
kosten tussen werkgevers en
werknemers is verschillend.
22%
29%
33%
47%
49%
8%
15%
26%
42%
50%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
1x Modaal 2x Modaal 4x Modaal 10x Modaal 20x Modaal
Effectieve druk inkomstenbelasting
Nederland
Aruba

Is verschuiving belastingdruk een goed idee?
Belastingdruk
van direct
naar indirect
Equity
Administrability
Economic
Efficiency

“Equity” aspecten van verschuiving overtuigen niet
●  Verlaging inkomstenbelasting vooral goed voor hoogste inkomens
○  Lage inkomens betalen weinig inkomstenbelasting
●  Verhoging indirecte belastingen raakt laagste inkomens meer
○  Lage inkomens consumeren al hun inkomen in Aruba
○  Compenseren is noodzakelijk, maar ingewikkeld en duur
■  aanpassen reparatietoeslag, sociale uitkeringen

..en Fiscaal Stelsel werkt ongelijkheid al in de hand
Aruba
●  hoger top tarief – 58.9%
●  lager effectief tarief
●  bovendien Box 3 onbelast
●  43% belastingen is proportioneel
Nederland
●  Lager top tarief – 52%
●  hoger effectief tarief
●  Box 3 belast tegen 30%
●  31% belastingen is proportioneel

Effect op economie geeft gemengd beeld
●  Aruba minder aantrekkelijk voor “shopping tourism”
●  Mogelijke verschuiving lokale aankopen richting het buitenland
■  Geen BBO op in het buitenland gekochte goederen & diensten
■  Invoerrechten alleen op fysieke goederen en niet op diensten
●  Type indirecte belasting bepaalt of lokale productie wordt gestimuleerd
●  Concurrentiepositie Aruba zal kunnen verslechteren

“Administrability” belangrijkste argument verschuiving
Verhoging
indirecte
belastingen is
“druk op de knop”
Voldoening is voor
bedrijfsleven en
burgers simpel
Controle op
naleving door
belastingdienst is
makkelijk
BBO/BAZV is
gekozen vanwege
simpliciteit

beperkte
kennis
beleidsmakers
en publiek
effecten
koopkracht
niet
transparant
druk om
inkomsten te
verhogen
lobby
bedrijfsleven
onevenwichtig
belasting-
hervorming
Publiek belang moet zich beter manifesteren in debat

Jullie hebben belangrijke rol in eleveren debat
Onderzoek &
Publicatie hervorming
in Publieke Dienst
treden
via Wetenschappelijk
Instituut Politieke Partijen
bijdrage leveren

Gastcollege Juan Yrausquin - Fiscaal Stelsel van Aruba - van directe naar indirecte belastingen in aruba

Gastcollege Juan Yrausquin - Fiscaal Stelsel van Aruba - van directe naar indirecte belastingen in aruba

Recommended

Recommended

More Related Content

Featured

Featured (20)

Gastcollege Juan Yrausquin - Fiscaal Stelsel van Aruba - van directe naar indirecte belastingen in aruba