2. Welkom, even voorstellen:
Boris Emmerig
• Sinds 1990 werkzaam als
belastingadviseur en sinds 1995 als
advocaat
• Sinds 2002 raadsheer-plaatsvervanger
bij Hof Amsterdam
• Focus op media, telecom en real estate
• Bij voorkeur overleg en afspraken
maken met de Belastingdienst, zo
nodig procederen
3. Welkom, even voorstellen:
Tom Zondag
• Sinds december 2012 werkzaam als
fiscalist / advocaat.
• Focus op start-ups, blockchain,
zakelijke dienstverlening en ruling
praktijk.
• Generalist, met specifieke interesse
voor structureren en participeren.
4. Trouw – 16 juni 2018
FD – 28 mei 2018
De Telegraaf – 18 juni 2018
FD – 16 juni 2018
5. Algemene tendens
• Was “het enige dat telt is effective tax rate
en wel een zo laag mogelijke”
• Het (immorele) gedrag werd vaak
gerationaliseerd met verschillende
rechtvaardigingsmechanismen.
– Geoorloofd goedkoopste weg te kiezen
– Zich houden aan letter van de wet
– Overheid is verantwoordelijk
6. Algemene tendens
• Driehoek van de Hoge Raad bepaalt de
grenzen:
– Toegestaan gunstigste weg te kiezen
(verschillende wegenleer)
– Pleitbaar standpunt
– Fraus legis
• Binnen driehoek blijven was ethisch
verantwoord
7. Verschuivingen
• “We’re not accusing you of being illegal, we are accusing you
of being immoral”
• Margaret Hodge, 2012
• “The message is clear: all taxpayers must pay their fair share”
• G20, 2013
8. Invloeden
– Nederlandse belastingwetgeving complex;
• Rechtszekerheid, gelijkheid, consistentie en transparantie
onder druk;
• Compliance steeds belangrijker voor ondernemingen
• Past daarbinnen calculerend gedrag? Is tax planning
geoorloofd?
- Fiscale ethiek in opkomst
• De publieke opinie steeds beter geïnformeerd
• Van regel gebaseerd naar achterliggende waarde
• Fair share gedachte steeds meer op de voorgrond
• Altruïsme stap te ver.
– NGO’s; tax responsibility
• Publiceren van tax principles
11. • Man doet aangifte inkomstenbelasting en claimt
daarin 3.419.635 euro aan hypotheekrente aftrek.
• De man wilde eigenlijk 3.419 euro aan
hypotheekrenteaftrek aangeven.
• Fiscus ontdekt fout te laat.
• Door de enorme hypotheekrenteaftrek komt
belastbaar inkomen acht jaar lang uit nul.
• Fiscus vecht fout.
• Vraag: kan de fout gecorrigeerd worden?
13. VS corporationVS corporation
Afrika LLCAfrika LLC
Bronbelasting
10%
VS corporationVS corporation
Afrika LLCAfrika LLC
Bronbelasting
0%
NederlandNederland
Bronbelasting
0%
15. • Belastingdienst maakt gebruik van ANPR
gegevens
• Controle op verklaring “Geen privégebruik”
• Naheffingsaanslagen opgelegd door
Belastingdienst
• HR 24 februari 2017; systematische inbreuk op
artikel 8 EVRM. Gebruik gegevens niet
toegestaan!
• Belastingethiek is ook een aangelegenheid voor
de Belastingdienst.