1. Seminario
Singapore – Opportunità per le
imprese Italiane e per gli operatori dei
settori Shipping e Food & Lifestyle
Sala degli Ordine Dei Commercialisti di Genova
Viale IV Novembre, 6/7-8, 16121 Genova
Lunedi 2 maggio dalle 1430 – 1630h
Intervento
Dott. Comm. Fabio Garibotti
Titolo
La fiscalita' a Singapore
3. Argomenti Seminario
1. Tassazione a Singapore
2. Principali agevolazioni fiscali –Incentivi
governativi
3. Effetti Fuoriuscita di Singapore dalla black list
4. Procedura di costituzione
8. Esenzione Tassazione per Start Up
Reddito Imponibile
Aliquota
Da A
$ 0 $ 100,000 0%
$ 100,001 $ 300,000 8.5%
$ 300,001 > 17%
❏ Almeno il 10% del capitale sociale intestato a persona fisica
❏ Durata primi tre esercizi
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
9. Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
Esenzione Tassazione Parziale
Reddito Imponibile
Aliquota
Da A
$ 0 $ 10,000 4.25%
$ 10,001 $ 300,000 8.5%
$ 300,001 > 17%
❏ Fruibile da ogni societa’ incorporata a Singapore senza limiti temporali
10. Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
Riduzione Forfettaria Corporate Tax
Riduzione
50%sulle imposte dovute
fino al massimo di
$20,000
12. Productivity and Innovation Credit Scheme
6
Aree di
Investimento
Acquisizione IT
e
apparecchiature
automatizzate
Formazione
dipendenti
Acquisizione
diritti
proprieta’
intellettuale
Registrazione
Marchi e
Brevetti
Ricerca e
Sviluppo
Sviluppo
progetti design
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
13. Productivity and Innovation Credit Scheme
400%
Deduzione
sul massimale annuale di spesa di
$ 600,000
per ogniuna delle 6 aree di
investimento
40%
Cash Pay Out
sul massimale annuale di spesa di
$ 100,000
Sul totale degli investimenti
❏ Fino al 2017
❏ Requisito tre dipendenti locali per l’opzione Cash Pay out
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
14. Rimborso a fondo
perduto fino al 70 % dei
costi per progetti
❏ Almeno il 30% di capitale locale
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
Capability Development Grant
SPRING - EDB
15. Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
Regimi speciali per lo Shipping
Shipping-related Support Services (MSI-SSS) Award
(MPA)
Aliquota imposte 10%, per le aziende che forniscono servizi di supporto allo
shipping
Approved International Shipping Enterprise(MSI-AIS)
Award (MPA)
Esenzione da tassazione per 5/10 anni per le gli operatori dello shipping,
Singapore centro di controllo.
16. International Headquarter Award (EDB)
aliquota imposte dal 5% al 10% per le aziende che collocano a Singapore la
sede centrale della societa’ e svolgono attivita’ internazionale
Pioneer Incentives / Research Incentive Scheme (EDB)
prevede l'esenzione fiscale per le aziende che investono nel settore della
ricerca e sviluppo, con forte grado di innovazione
Regimi speciali
Principali agevolazioni fiscali - Incentivi
governativi
17. 3 Steps
Modifica della disciplina
CFC art 167 Tuir
- legge di stabilita’ 2015
Fuori uscita Singapore
dagli elenchi “black list”
G.U. n.107 del 11/5/2015
Rettifica Convenzione per
evitare le doppie
imposizioni tra Italia e
Singapore - in vigore dal
14 settembre 2012
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla
Black List
18. Nuova disciplina CFC
Comma 4 art 167 tuir
In vigore dal 1 gennaio 2016
“ I regimi fiscali, anche speciali, di Stati o territori si
considerano privilegiati laddove il livello nominale
di tassazione risulti inferiore al 50 per cento di quello
applicabile in Italia”
13.75%= IRES 27.50% / 2
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla
Black List
19. PRIMA
TASSAZIONE PER
TRASPARENZA DEL
REDDITO PRODOTTO IN
CAPO AL SOCIO
NO INTERPELLO
TASSAZIONE DELL’ INTERO
DIVIDENDO
(NO APPLICAZIONE
“PARTICIPATION
EXEMPTION”)
INTERPELLO FAVOREVOLE
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla
Black List
20. DOPO
TASSAZIONE PER
TRASPARENZA DEL
REDDITO PRODOTTO IN
CAPO AL SOCIO
TASSAZIONE <13.75%
TASSAZIONE PARZIALE DEL
DIVIDENDO
(APPLICAZIONE
“PARTICIPATION
EXEMPTION”)
TASSAZIONE <13.75% -
INTERPELLO FAVOREVOLE
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla
Black List
TASSAZIONE > 13.75
21. Esempio
Utile della partecipata € 1,300,000
Imposte a Singapore € 191,100 14.7%
Dividendo € 1,108,900
Participation Exemption € 55,445 95%
IRES € 15,247 1.37%
IMPOSTE TOTALE € 206,347 15.87 %
Societa’ italiana proprietaria del 100% delle quote di societa’ di Singapore
Effetti Fuoriuscita Singapore dalla
Black List
22. Procedura di costituzione
Tipologie di societa'
1. Partership = S.N.C.
2. Limited Parteship = S.A.S
3. Limited = S.P.A.
- Exempt Private Limited = < 20
- Private Limited = < 50 soci
- Public Limited = > 50 soci
❏ la piu' diffusa e' la Exempt Private Limited – esclusione
obbligo deposito bilancio
23. Procedura di costituzione
Requisiti
Proprieta' 100% straniera
Capitale sociale min 1$
Almeno un Amministratore residente a Singapore
Corporate secretary abilitato
Domiciliazione a Singapore
24. Procedura di costituzione
Registro delle imprese:
ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority)
Procedura On line
Tempi stimati : due ore
25. Thanks!Any questions?
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19 Cecil Street #04-01, Singapore 049704
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