Ancora per il 2017 e fino al 2020 la normativa italiana prevede un'agevolazione fiscale per l'attività di R&S. L'agevolazione, nella forma di un credito d'imposta, aumenta le probabilità di successo dei progetti innovativi. Even for 2017 and until 2020, Italian legislation provides for tax incentives for R&D activities. The facilitation, in the form of a tax credit, increases the chances of success of innovative projects.

1. CREDITO D’IMPOSTA R&S
un’agevolazione immediata e diretta per
supportare l’innovazione aziendale

2. v Articolo 3 del Decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145 (cd. Decreto Destinazione Italia)
v Articolo 1, comma 35 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (cd. Legge di Stabilità 2015)
v Articolo 1, commi 15 e 16 della Legge 11 dicembre 2016, n. 232 (cd. Legge di Bilancio 2017)
v Decreto del 27 maggio 2015 emanato dal Ministro dell’Economia e delle Finanze di concerto con il Ministro dello Sviluppo Economico
v Circolare AE n. 5 del 16 marzo 2016
v Circolare AE n. 13 del 27 aprile 2017
Quadro normativo e prassi di riferimento

3. R&S è attività dal profilo di rischio elevato da cui però dipende il
futuro aziendale
Area di perdita
Area di profitto
Risultato
atteso
Numero di
progetti

4. Alta rischiosità dell’attività di R&S => Difficoltà di finanziamento
v Visione a lungo termine dell’impresa vs. visione a breve termine della banca
v Specificità aziendale del valore della R&S
v Difficoltà di realizzare il valore della R&S mediante separata cessione
v Aumento della rischiosità dell’attività imprenditoriale (riduzione dell’indice di patrimonializzazione tangibile)

5. Il credito d’imposta tende a ridurre il costo netto dei progetti di R&S
Costo
R&S
Costo
lordo di
R&S
Costo
netto di
R&S
Credito
d’imposta

6. Il credito d’imposta fa aumentare il numero dei progetti di R&S con
esito positivo
Area di perdita
Area di profitto
Risultato
atteso
Numero di
progetti
Curva prima
dell’intervento
pubblico
Curva dopo
l’intervento
pubblico

7. I costi eleggibili
R&S
Personale
Ricerca
esterna
Beni
impiegati nei
progetti di
ricerca
Competenze
tecniche e
privative
industriali

8. Calcolo del credito d’imposta
Totale costi
eleggibili 2017
Min 30k?
Costi eleggibili
2017 – Media costi
eleggibili
2012/2014
Differenza positiva?
Incremento x 50%
+ Spese
certificazione
Dal 2017 l’eccedenza è
valorizzata interamente al
50%
Credito
d’imposta

9. Il credito d’imposta è un’agevolazione efficace
Ø L’agevolazione è rivolta a tutte le tipologie di imprese, senza eccezioni settoriali o dimensionali;
Ø Per l’esercizio in corso e fino al 2020, il valore massimo riconoscibile è di Euro 20 mln;
Ø La normativa specifica non prevede il divieto di cumulo con altre agevolazioni (le cui regolamentazioni potrebbero, invece, impedire una
fruizione cumulata);
Ø Per fruire del credito d’imposta non è richiesta alcuna preventiva autorizzazione da parte di un’istituzione pubblica;
Ø L’unico obbligo di comunicazione consiste nel riportare il credito nel quadro RU della dichiarazione dei redditi;
Ø Il credito d’imposta può essere utilizzato già nei primi giorni dell’esercizio successivo a quello in cui sono sostenuti i costi dell’attività di
R&S;
Ø Il credito può essere utilizzato in F24 in compensazione di debiti sia tributari sia previdenziali;
Ø È un provento non imponibile IRAP/IRES/IRPEF;
Ø È rilevato nella parte alta del conto economico contribuendo positivamente alla determinazione dei margini operativi;
Ø È un reddito netto addizionale che migliora lo scoring creditizio aziendale.

10. Per maggiori informazioni:
c.diciaccio@cdr-italia.com