Projekt "Začátek ve svém" pro ženy-cizinky začínající podnikání v ČR v roce 2013

1. JAK ZAČÍT PODNIKAT
2. kurz projektu „Začátek ve svém“
Daně a účetnictví
3. DAŇOVÁ EVIDENCE
PODNIKATELŮ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
2013

2. 2013
Právní úprava daňové evidence
 Daňová evidence je upravena zákonem
č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění
pozdějších předpisů (§7b).
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

3. 2013
Právní úprava daňové evidence
 Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které
nejsou účetní jednotkou, nejsou zapsány v OR,
nejsou součástí sdružení, kde alespoň jeden
vede účetnictví a jejich obrat nepřekročil za
minulý rok 25 mil. Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

4. 2013
K čemu je dobrá daňová evidence
 Daňová evidence slouží k zajištění podkladů
pro správné určení základu daně
 Eviduje majetky a závazky podnikatelky
 Zajišťuje podklady pro rozhodovací procesy ve
firemním řízení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

5. 2013
Forma vedení DE
 Jakou formou vedeme DE ?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

6. 2013
Vyberte správnou odpověď
 Pomocí specializovaných programů
 Wordu
 Excelu
 Svačinovém papíře
 Vydaném formuláři
 Doma vyrobeném formuláři
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

7. 2013
Všechny jsou správně
 Pomocí specializovaných programů
 Wordu
 Excelu
 Svačinovém papíře
 Vydaném formuláři
 Doma vyrobeném formuláři
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

8. 2013
Forma není určena
 Zákon nenařizuje jakou formou vedeme
daňovou evidenci.
 Zákon vyžaduje věrné a poctivé určení
daňového základu
 Dává důraz na průkaznost, dokladovost,
legálnost
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

9. 2013
Průkaznost
 V daňovém řízení je podnikatelka povinná
prokázat svá tvrzení. Vše co ve své DE a
daňovém přiznání tvrdí, musí prokázat. Rozdíl
oproti trestnímu právu, kde platí presumpce
nevinny.
 Před finančním úřadem leží důkazní břemeno
na podnikatelce, nikoli na finančním úřadu.
Pozor nemáte imunitu
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

10. 2013
Dokladovost, legálnost
 Na vše musím mít doklad.
Na co nemám papír, jako když neexistuje.
 Informace k vydávání dokladů o prodeji zboží nebo
poskytnutí služby MFČR
 Od 1.7.2005 povinnost vydat zákazníkovi doklad o prodeji zboží a
poskytnutí služeb, přesáhne li cena částku 50 Kč
 Legálnost – nelegální doklad nemá právní
váhu.
Skutečný stav věcí je nadřazen zastíracím
právním aktům.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

11. 2013
Daňová evidence podnikatelky
obsahuje
 Pokladní knihu
 Knihu pohledávek a
závazků
 Knihu jízd
 Mzdová evidence
 Knihu stálých plateb
Deník příjmů a výdajů
 Karta zásob
 Karta dlouhodobého
majetku
 Karty pro nepeněžní
transakce
 Karty úvěrů a půjček
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

12. 2013
Vedení deníku příjmů a výdajů
 Doporučený peněžní deník
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Jméno, příjmení: IČO: rok:
Příjem výdej Příjem výdej příjem výdej příjem výdej
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
převedeno:
2
3
4
5
Průběžné položky Celkemčíslo
řádku Datum číslo dokladu popis
Pokladna Bankovní účty
zboží služby ostatní materiál zboží drobný majetek režie
13 14 15 16 17 18 19
Příjmy zahrnované do základu daně Výdaje na dosažení a udržení příjmů příjmy neovlivňující základ daňě výdaje neovlivňující základ daně
vklad ostatní Dlouhodobý majetek osobní spotřeba
20 21 22 23

13. 2013
Povinné náležitosti deníku
 Datum finanční transakce
 Označení dokladu
 Popis transakce
 Celkový výdaj
 Rozdělení transakce na daňově uznatelnou
nebo neuznatelnou část.
 Přehled o úpravách podle § 23 zákona o
daních z příjmů. Položky snižující a zvyšující
rozdíl mezi příjmy a výdaji.

14. 2013
Malý hlavolam
 V jaké měně vedou
zahraniční firmy na území
ČR pokladnu?
 A v jakých měnách vedou
účetnictví?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

15. 2013
Pokladna – v Kč
 Podnikatelka eviduje příjmy a výdaje podle
§39 odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě
daní a poplatků v Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

16. 2013
Valutová pokladna
 Musí být vedena tak, aby bylo možné
inventarizovat konečný stav a dávala přehled o
přírůstku a úbytku stavu deviz v pokladně.
 Zákon o daních z příjmů umožňuje vést
devizovou pokladnu dvěma způsoby.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

17. 2013
Způsoby přepočítávání valut
 Podnikatelka sleduje příjmy a výdaje
v zahraniční měně. Po skončení roku přepočítá
valuty vyhlášeným kurzem ve Finančním
zpravodaji
nebo
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

18. 2013
Způsoby přepočítávání valut
 Kurzem devizového trhu – již v průběhu roku
budete přepočítávat valuty vyhlášeným
kurzem ČNB nebo pevným kurzem, který si
stanovíte na dané období.
Pevný kurz se stanoví podle běžného
směnného kurzu ČNB, který je platný k
prvnímu dni zvolené doby platnosti.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

19. 2013
Daňová evidence v Kč
 Na území ČR musí být DE vedena v Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

20. 2013
Bankovní účet
 Má podnikatelka povinnost mít podnikatelský
účet?
 A proč?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

21. 2013
Bankovní účet
 Podnikatelka přímo nemá povinnost mít
bankovní účet.
ale
 Při komunikaci s FÚ budou po vás vyžadovat
BÚ. Podle zákona o DPH vám přeplatek bude
poukázán na váš BÚ.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

22. 2013
Bankovní účet
 Podle §4 zákona č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v
hotovosti, stanoví limit pro platby v hotovosti
15000,- EUR za jeden kalendářní den.
Chystaná změna ! V připomínkovém řízení je rozšíření
o omezení na jakýchkoli 28 dní za sebou
 Podnikatelka je povinná předložit FÚ všechny účty
na kterých se nachází peníze z podnikání. Když
nebude mít podnikatelský účet a peníze si bude
nechávat poukazovat na soukromý účet, musí
předložit ke kontrole svůj soukromý účet.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

23. 2013
Bankovní účet
 Vedení DE ze soukromého účtu je
nepřehledné, nepohodlné, zdlouhavé a velmi
drahé.
 Výsledkem je, že podnikatelka nemusí mít BÚ,
ale bude mít podnikatelský BÚ.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

24. 2013
Kniha pohledávek a závazků
 Eviduje pohledávky a závazky podnikatelky vůči
obchodním partnerům. Nezáleží na formě, ale
na obsahu
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

25. 2013
Doporučené náležitosti
 Označení dokladu
 Označení dlužníka
 Popis pohledávky
 Částka
 Datum vzniku pohledávky
 Datum zaplacení pohledávky
 Číselná řada
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

26. 2013
Kniha jízd
 Knihu jízd vede podnikatelka používající k podnikání
motorové vozidlo. Nezáleží zda je vozidlo v
obchodním majetku, pronájmu, vypůjčeno.
Problematiku upravuje § 2 až 4 zákona č. 111/1994
Sb., o silniční dopravě, ve znění pozdějších předpisů.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

27. 2013
Kniha jízd – náležitosti
 evidenční číslo záznamu,
 obchodní jméno
 jméno a příjmení řidiče, státní poznávací
značku,
 výchozí a cílové místo dopravního výkonu,
 datum a čas započetí jízdy,
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

28. 2013
Kniha jízd – náležitosti
 datum a čas ukončení jízdy,
 údaje o bezpečnostních přestávkách,
 stav tachometru před a po jízdě,
 objednatele dopravního výkonu,
 podpis odpovědné osoby dopravce.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

29. 2013
Evidence zásob
 Podnikatelka je povinná prokázat stav zásob. A
nejméně jednou za rok provést inventarizaci.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

30. 2013
Evidence zásob
 V evidenci je dobré sledovat
 Datum pořízení
 Datum vyřazení
 Popis
 Pořizovací cenu
 Počet jednotek
 Způsob vyřazení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

31. 2013
Evidence cenin
 Ceniny jako například
 Kolky
 Poštovní známky
 Stravenky
 Dálniční známky
 Podléhají inventarizaci, proto vedeme záznamy o přírůstcích a
úbytcích
 Častá chyba se dělá v nedostatečné evidenci stravenek.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

32. 2013
Jak evidujeme Modrý Mauricius ?

33. 2013
Řešení
 Pokud se nechystáme známku Modrý
Mauricius nalepit na obálku a poslat poštou
nejde o ceninu, ale o umělecký předmět
 V evidenci majetku budeme sledovat umělecká
díla, která podléhají inventarizaci.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

34. 2013
Dlouhodobý majetek
Znáte základní členění dlouhodobého majetku?
A co ještě víte o dlouhodobém majetku?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

35. 2013
Základní členění
 Dlouhodobý nehmotný majetek
 Dlouhodobý hmotný majetek
 Dlouhodobý finanční majetek

36. 2013
Dlouhodobý majetek
 Dlouhodobý majetek má životnost delší než
jeden rok. Spotřeba probíhá delší časový úsek a
pořizovací cena přesáhla zákonem stanovenou
úroveň.
 Do nákladů nevstupuje okamžitě, ale jeho
pořizovací cena se rozpouští formou odpisů do
nákladů v průběhu zákonem stanovených let.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

37. 2013
Dlouhodobý nehmotný majetek
 Cena pořízení je vyšší než 60 000 Kč
 Doba užití delší než 1 rok
 Příklady
 Software
 Licence
 Firemní značka
 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
 ……
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

38. 2013
Dlouhodobý nehmotný majetek
 V daňové evidenci jsou výdaje na pořízení
dlouhodobého nehmotného majetku daňově
uznatelné hned při pořízení.
naproti tomu
 V účetnictví dochází k odpisování
 Audiovizuální díla 18 měsíců
 Soft. a nehmot. výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců
 Zřizovací výdaje 60 měsíců
 Ostatní 72 měsíců
více v bloku 5. Účetnictví
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

39. 2013
Dlouhodobý hmotný majetek
 Cena pořízení je vyšší než 40 000,- Kč.
 Doba použitelnosti delší než jeden rok.
 Příklady
 Pozemky, stavby
 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí se
samostatným technicko-ekonomickým určením
 Pěstitelské celky s dobou plodnosti delší než 3 roky.
 Základní stádo a tažná zvířata
 Otvírky nových lomů, pískoven, technické rekultivace
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

40. 2013
Odpisové skupiny
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisová skupina Minimální doba odpisování
1 3 roky
2 5 let
3 10 let
4 20 let
5 30 let
6 50 let
Příloha č. 1 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

41. 2013
Odpisování
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
 Druhy
 Rovnoměrné
 Zrychlené
 použití odpisových sazeb a daných výpočtů
§§ 26 – 33 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

42. 2013
Odpisování rovnoměrné
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisová
skupina
Odpis v %
prvním roce
odpisování
Odpis v % v
dalších letech
odpisování
Odpis v % pro
zvýšenou
vstupní cenu
1 20 40 33,3
2 11 22,25 20
3 5,5 10,5 10
… dále viz §31 ZDP
Výpočet
1.rok: vstup.cena * sazba % pro první rok odpisování
2.rok: vstup.cena * sazba % v dalších letech odpisování

43. 2013
Odpisování zrychlené
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisová
skupina
Koeficient v
prvním roce
odpisování
Koeficient v
dalších letech
odpisování
Koeficient pro
zvýšenou
vstupní cenu
1 3 4 3
2 5 6 5
3 10 11 10
… dále viz §32 ZDP
Výpočet
1.rok: vstup.cena : koeficient v prvním roce
2.rok: (2x ZC) : (koeficient pro další roky – počet let, kdy
byl majetek již odepisován)

44. 2013
Odpisování - Příklad 1.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Vypočítejte odpisy (rovnoměrně,
zrychleně) pro počítač
 pořizovací cena 60 000 Kč
 patří do 1. odpisové skupiny
 odepisuje se 3 roky
 předpokládané účetní použití je také 3
roky

45. 2013
Finanční majetek
 Doba použitelnosti delší než 1 rok.
 Neodpisuje se
 Při pořízení nevstupuje do nákladů jako daňově
uznatelný výdaj.
 Akcie
 Obligace
 Majetkové účasti v jiných firmách
 Majetkové cenné papíry
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“
P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

46. 2013
PŘESTÁVKA