Downloaded 49 times
Реформа налогов на фонд оплаты труда: Перезагрузка. 27.05.2015
- 1. Реформа налогов нафонд оплаты труда: Перезагрузка Апрель 2015 Журжий Андрей
- 2. 2 Существующая система налогообложениязаработной платы создает проблемы для государства и бизнеса Непрозрачная система администрирования (3 налога/сбора и 85 ставок) Высокая нагрузка на фонд оплаты труда Значительная доля теневых зарплат Высокий дефицит Пенсионного фонда
- 3. 3 Статистика за 2014год: 472 млрд грн заработных плат выплачено в 2014 г. 161 млрд грн ЕСВ уплатили работодатели в 2014 г.; реальная ставка – 36,35% 61 млрд грн составили поступления от НДФЛ в 2014 г.; реальная ставка - 13% 246 млрд грн всего собрано налогов с ЗП; реальная нагрузка - 38,9% 178 млрд грн поступления в Пенсионный фонд от ЕСВ; 633 млрд грн расходы работодателей на фонд оплаты труда
- 4. 4 Реформа будет включатьв себя четыре фундаментальных идеи Отмена ЕСВ и Военного сбора Плоская ставка налога – одна ставка на разные виды дохода Снижение налоговой нагрузки на заработную плату: -29% с 01.01.2016 г. -25% с 01.01.2017 г. -20% с 01.01.2018 г. Бруттизация заработной платы
- 5. 5 Снижение нагрузки нафонд оплаты труда до 20% в 2018 г. - основная цель реформы Ликвидация дефицита Пенсионного фонда ЦЕЛЬ ЗА СЧЕТ ЧЕГО Упрощение администрирования/ Повышение рейтинга в Doing Business Рост доходов населения Снижение нагрузки на ФОТ Детенизация ЗП Экономия бюджетных средств Повышение налоговой базы и количества плательщиков налогов Один налог и одна ставка/ минус 100 часов нагрузки на бухгалтера по налоговым вопросам Снижение налоговых отчислений c ЗП Снижение до 29% (01.01.2016) ставки на брутто расходы на оплату труда Снижение ставки и создание стимулов для выплаты официальной зарплаты Снижение количества получателей субсидии
- 6. 6 Внутренняя пропорция нагрузкисохраниться и после реформы. Казначейство будет «расщеплять» все поступления автоматически 246 млрд грн всего собрано налогов с ЗП 38,9% реальная нагрузка Доля НДФЛ в Гос. Бюджет Защита от безработицы От несчастных случаев В Пенсионный фонд Доля НДФЛ в местный бюджет Временная потеря труд-ти Военный сбор 38,9% 29% 25% 20% 5,8% 3,9% 0,7% 1,5% 1,1% 24,8% 1,1% 4,3% 2,9% 0,5% 1,1% 0,8% 18,5% 0,8% 3,7% 2,5% 0,5% 0,9% 0,7% 15,9% 0,7% 3,0% 2,0% 0,4% 0,8% 0,6% 12,6% 0,6% Внутренняя пропорция ставки налога после Реформы 2016 2017 2018
- 7. 7 Налоговая база будетувеличена за счет четырех основных компенсаторов «Бруттизация» заработной платы III я группа Единого налога только для Юридических лиц Повышение доходов бюджетников без увеличения расходов на ФОТ Применение понижающего коэффициента по ЕСВ в 2015 году
- 8. Понижающий коэффициент по ЕСВ Сумма ЕСВс работодателя в 2014 г. Эффект от реформы 3й группы 633 млрд Расходы на персонал 849 млрд 34% Рост зп бюджетников Компенсаторы Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Единый Социальный Взнос (ЕСВ) Военный сбор (ВС) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 29% с 2016 года Объединение налогов на ЗП и снижение до 29% общей нагрузки с 01.01.2016 г. 8 34% - необходимый рост налоговой базы, для снижения нагрузки на ФОТ до 29% Используются данные за 2014 год, в млрд грн. Источник: 246 млрд при старой налоговой базе 161 Эффект от бруттизации зп
- 9. 9 Реформа предусматривает законодательноприменить «бруттизацию» заработной платы, что увеличит базу на 34% 34% «Бруттизация»: Увеличит базу на размер ЕСВ; Не увеличит расходы бизнеса на персонал Процесс регламентируется законом
- 10. 253 тыс. (или89%) не используют наемный труд и сосредоточены в 5 основных видах деятельости Зарегистрировано 286 тыс. ФЛП 3 группы Задекларировали 74 млрд грн. дохода Переход с 3 группы Единого налога в наемные сотрудники создаст дополнительную налоговую базу 10 Предложение Законодательно закрепить за 3й группой только юридических лиц Эффект ~74 млрд грн к налоговой базе, или 21 млрд налогов
- 11. 11 Снижение налоговой нагрузки– повысит доходы наемных сотрудников на 10-23% Минимальная ЗП 1218 грн./мес ЗП 5 000 грн/мес ЗП 20 706 грн/мес ЗП 100 000 грн/мес 591грн 2 801 грн 12 029 грн 28 899 грн Налоги ВСЕГО 1 074 грн 4 033 грн 16 276 грн 78 700 грнПолучил «чистой ЗП» 483 грн (-108 грн) 1 982 грн (-820 грн) 8 208 грн (-3 820 грн) 31 203 грн (+2 304 грн)Уровень налога после реформы (29%) 1 182 грн (+108 грн / +10%) 4 852 грн(+820 грн / +20,33%) 20 096 (+3 820грн / +23,47%) 76 395 (- 2 304 грн/ - 2,9%) Получил «чистой ЗП» (+/- разница) 1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для работодателя 1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для работодателя ПОСЛЕ РЕФОРМЫ
- 12. За счет реформызаработные платы сотрудников бюджетных учреждений с 01.01.2016 года повысятся в среднем на 20% 12 бюджетники получили: 112 млрд налоги: 77,8 млрд Всего расходы 190 млрд грн 50 млрд грн начисление ЕСВФОТ гос. служащих 140 млрд. грн 135 млрд грн (+20%) получили бюджетники 55 млрд грн получил бюджет 2014: 2016: (После реформы) Средняя ЗП бюджетника 3187 грн (с ЕСВ 4344 грн) На руки: 2563 грн Средняя ЗП бюджетника 4344 грн На руки: 3084 грн (+20%) + 22,8 млрд. грн. получили бюджетники - 22,8 млрд грн недополучил бюджет = бюджетники получат: 135 млрд налоги: 55 млрд
- 13. + 66 млрдгрн налоговая база + 5,5 млрд базы в месяц или 1,6 млрд налогов в месяц 471 млрд грн налоговая база в 2014 году 13 Рост налоговой базы за счет понижающего коэффициента по ЕСВ в 2015 должен составить не менее 14% 14% Необходимая дополнительная налоговая база после реформы + 19 млрд грн налогов
- 14. Общий эффект откомпенсаторов 14 184 млрд грн 21 млрд грн 22 млрд грн 19 млрд грн 246 млрд грн всего удержано и начислено налогов с ЗП в 2014 году; реальная нагрузка - 38,9% Налоговые поступления после бруттизации зп до 633 млрд грн, + 161 млрд к базе Увеличение зп работников бюджетных учреждений без увеличения расходов, условно + 76 млрд к базе 246 млрд грн всего удержано налогов с ЗП в 2016 году; реальная нагрузка - 29% Налоговые поступления, как эффект от понижающего коэффициента по ЕСВ, + 66 млрд к базе Налоговые поступления от реформирования IIIй группы предпринимателей, +74 млрд к базе Итого: + 375 млрд базы налогообложения или 109 млрд налогов без учета легализации доходов и гармонизации налоговых ставок.
- 15. 15 , Гармонизация налоговых ставок– выступит дополнительным компенсатором 2016 2017 2018 29% 25% 20%Заработная плата и другие доходы Пассивные доходы, кроме дивидендов Налог на прибыль Дивиденды от плательщика Плательщик ЕН 3 группа – юридическое лицо (без ЗП) Дивиденды: Дивиденды от плательщика 4 группы Дивиденды от Института совместного инвестирования Дивиденды от нерезидента Владение (больше/меньше) 1 года 29% 25% 20% 29% 25% 20% 5%/29% 5%/25% 5%/20% 29% 25% 20% 29% 25% 20% 18% 18% 18% 13,5% 8,6% 2,5% 7% 7% 7% 23,7% 19,4% 14% 29% 25% 20% 20%25%29% Общая налоговая нагрузка Прибыль от продажи недвиж-ти, больше одного объекта в год
- 16. 16 Ожидаемый результат Ключевые выгодыреформы – упрощение процедур и снижение налоговой нагрузки СЕЙЧАС ПОСЛЕ РЕФОРМЫ ПОЧЕМУ 85 ставок начислений и 3 налога Высока нагрузка на ФОТ Значительная группа фиктивных предпринимателей Граждане не знают сколько налогов платят с ЗП Скрываются реальные доходы Высокий уровень субсидий Единый налог и единая ставка Постепенно снижение ставки до 20% В третей группе останутся только ЮрЛица Брутто ЗП, с которой удерживаются все налоги Рост официального ФОТ и ЗП Снижение за счет роста реальных доходов Легче администрировать Снижение ниже психологического уровня Прекращение схем по снижению налогообложения Повышение ответственности граждан Больше денег будет оставаться у сотрудников Повышение легальных доходов
- 17. 17 Календарный план Разработать и зарегистрировать законопроекто реформе налогов на ФОТ Принять законопроект о реформе налогов на ФОТ Принять законопроект 2576 Постоянная популяризация коэффициента по ЕСВ и реформы налогов на ФОТ до 30.05.2015 до 30.05.2015 до 30.06.2015 до 31.12.2015 Важно сформировать доверие бизнеса к действиям государства