Queste slides rientrano nel ciclo di seminari realizzati dagli studenti del corso "Politica fiscale dell'Unione Europea", condotto dal prof. Carlo Buratti. Facoltà di Scienze politiche, Università degli studi di Padova. Anno accademico 2011-2012.
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I paradisi fiscali
1. I PARADISI
FISCALI
Politica fiscale dell’Unione Europea - Prof. Carlo Buratti
Ciclo di seminari - Anno accademico 2011/2012
Gianmarco Altieri, Astrid Amodeo, Alessandro Bedin, Marco Giacomazzi, Andrea Tosato
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2. Indice
«Paradisi fiscali ma non solo», di Astrid Amodeo......................................................... 3
«I paradisi fiscali», di Alessandro Bedin...................................................................... 9
«Il contrasto comunitario e internazionale ai paradisi fiscali», di Marco Giacomazzi........ 15
«Svizzera: il paradiso fiscale europeo», di Andrea Tosato............................................. 23
«Fiscal policy nazionali e listing selettivi italiani», di Gianmarco Altieri......................... 30
Bibliografia............................................................................................................. 38
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3. PARADISI
FISCALI MA
NON SOLO
Astrid Amodeo
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4. Offshore: cosa sono?
offshore “oltre riva”
Strutture societarie costituite al
di fuori dei confini del paese di
residenza del soggetto.
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6. Paradisi societari
Paesi che consentono la costituzione di società di capitali:
1.sprovviste di un limite minimo di capitale sociale
2.non tenute a certificare/depositare il proprio bilancio
«Stati i cui ordinamenti non garantiscono la trasparenza
della costituzione, della situazione patrimoniale e
finanziaria della gestione di società».
D. Lgs. 24 febbraio 1998 n.58 - testo unico dell’intermediazione finanziaria
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7. Paradisi bancari
Stati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati
la più assoluta confidenzialità nel fornire informazioni
sul profilo finanziario dei propri clienti.
Completo anonimato.
SEGRETO BANCARIO = RICICLAGGIO DEL DENARO
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8. Paradisi penali
Territorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato:
➡ Evasione fiscale
➡ Falso in bilancio
criminalità
➡ Corruzione organizzata
➡ Concussione
➡ Insider trading
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9. I PARADISI
FISCALI
Alessandro Bedin
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10. Le origini
Medioevo
Rivoluzione francese
1920 - 1930
Il secondo dopoguerra
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11. OGGI
159 mld € evasione
+
Economia sommersa, mafia, corruzione
= 500 mld € * * Stime della Guardia di Finanza, report annuale 2010
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12. IL BOTTINO
Uno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice
Network, stima che nei Paradisi Fiscali siano nascosto oltre
1/5 della ricchezza mondiale prodotta in un anno
Irlanda: capitali accolti 1.600 mld €
Olanda: 80% delle grandi multinazionali hanno una sede nel
paese
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13. PARADISI FISCALI E
LEGISLAZIONE ITALIANA
Principali evoluzioni della definizione di “paradiso fiscale”
Legge n. 423/1991: i paradisi fiscali sono caratterizzati da
una imposizione fiscale con aliquota inferiore almeno del 50%
rispetto a quella italiana
1998: valutazione discrezionale senza criterio quantitativo
vincolante
Legge n. 342/2000: tassazione minima e assenza di scambio
di informazioni
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14. COME EVADO?
Sottofatturazione delle esportazioni/
sovrafatturazione delle importazioni
Operazioni di conto finanziario
Trasferimento contanti
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15. IL CONTRASTO
COMUNITARIO E
INTERNAZIONALE AI
PARADISI FISCALI
Marco Giacomazzi
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16. Azione dell’OCSE
Harmful tax competition: an emerging global issue
(1998):
1.Tax Haven
2.Harmful Preferential Tax Regimes
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18. Toward Global Cooperation, Progressing
In Identifying & Eliminating Harmful
Tax Practice (2000)
Importanza cooperazione internazionale
Lista OCSE: 35 stati, territori “paradisi fiscali”
Progress report 2001-2004
Creazione GLOBAL FORUM ON TAXATION
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19. Progress Report 2009
Lista bianca: 40 territori
Lista grigia: 38 territori
Lista nera: 4 stati (Costa Rica, Malesia, Filippine, Uruguay)
Svolta 2009-2010:
fine lista nera + condizioni per entrata in lista bianca
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21. Azione dell’UE
➡ Imposizione diretta
Forme di cooperazione
✓ Scambio informazioni su richiesta
✓ Scambio informazioni automatico
✓ Scambio informazioni spontaneo
Eccezioni allo scambio di informazioni
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22. Azione dell’UE
➡ Imposizione indiretta
Forme di cooperazione
✓ Scambio informazioni su richiesta
✓ Scambio informazioni autonomo
• Istituzione dell’EUROFISC (rete centralizzata scambio
informazioni)
➡ Antiriciclaggio
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23. SVIZZERA:
IL PARADISO
FISCALE
EUROPEO
Andrea Tosato
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24. ASSISTENZA FISCALE
1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e
frode)
2. Fishing expedition (USA, UBS)
3. Scambio automatico di informazioni
Per la richiesta basta numero di c/c o codice fiscale
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25. IL SEGRETO BANCARIO
Relativo:
Know your customer
Come?
C/C cifrati Casi criminalità
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26. SISTEMA FISCALE
IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito
delle persone fisiche (aliquota max 11,5%) e Utile
delle persone giuridiche (dal 4,25% all’8,5%)
2 imposte
LIP (Imposta Preventiva). Grava sui capitali mobili
(interessi e dividenti). Aliquota del 35%
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27. GESTIONE DEL DENARO DELLE
Resto del Mondo
BANCHE SVIZZERE (In Franchi)
1200 mld (30%)
Svizzera
1800 mld
UE (illegali) UE (legali) (45%)
880 mld (22%) 120 mld (3%) Dati tratti da Eco . Ricerche di
Hevea e KPMG
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28. PROVENIENZA DENARO UE
Altri Paesi UE
SCHWARZGELD (in Franchi)
325 mld (36,93%)
Italia
220 mld
Germania (25%)
Francia 220 mld (25%)
115 mld (13,07%)
Dati tratti da Eco . Ricerche di
Hevea e KPMG
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29. ACCORDI RUBIK
per rientrare nei parametri OCSE (art.26)
redditi da capitali conseguiti in passato:
Recupero d'imposta forfetario ed anonimo
sotto forma di pagamento unico a favore del
fisco dello stato straniero (Aliquota 34%)
Stipulati da Svizzera, Germania, Regno Unito
redditi da capitali conseguiti dopo il 1°
Gennaio 2013( Imposta Liberatoria con
aliquota: Tedeschi 26,375%; Britannici
48%)
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30. FISCAL POLICY
NAZIONALI
E LISTING SELETTIVI
ITALIANI
Gianmarco Altieri
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32. FISCAL POLICY NAZIONALI
1.CFC rules
2.black costs
3.presunzione di residenza
Nuove frontiere: combinare deterrenti e vantaggi tributari
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33. IL SISTEMA ITALIANO
1.CFC rules
2.indeducibilità black costs sorgente: LISTING
black/white lists
3.presunzione di residenza
4.tassazione integrale dividendi
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34. APPROCCI A CONFRONTO
JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL
listing, individuazione focus su natura del reddito
base territoriale del reddito
Germania, USA,
Regno Unito, Svezia, Danimarca, Spagna
Francia, Portogallo, Italia
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35. ESEMPI DI BLACK LISTS
D.M. 21 novembre 2001: CFC rules
Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas,
Barbados, Barbuza, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra,
Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di
Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos,
Isole vergini britanniche, Isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati,
Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat,
Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e
Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine,
Sant’Elena, Sark, Seychelles, Singapore, Tonga, Tuvalu, Vanuatu,
Bahrein, Emirati Arabi Uniti, Monaco, Angola, Antigua, Costarica,
Dominica, Ecuador, Giamaica, Kenia, Lussemburgo, Mauritius, Panama,
Portorico, Svizzera, Uruguay.
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36. ESEMPI DI BLACK LISTS
D.M. 23 gennaio 2002: black costs
Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados,
Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada,
Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole
Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergine britanniche, isole
vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao,
Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman,
Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent e
Grenadine, Salomone, Samoa, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Tonga, Tuvalu,
Vanuatu, Bahrein, Emirati arabi uniti, Monaco, Singapore, Angola, Antigua,
Svizzera, Uruguay, Portorico, Ecuador, Giamaica.
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37. DIMENSIONI A
CONFRONTO
Svizzera
Listing OCSE
Figura nella white list. ?
Listing italiano
In tutti i listing selettivi, figura nelle black list.
? Quanto funziona la piattaforma
di contrasto prevista dall’OCSE?
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38. Bibliografia/Resources
Black list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Giovanni - Lamanuzzi
Cosimo. Maggioli Editore, luglio 2011
Moneyval
Il Sole 24 Ore, La Stampa, Corriere della Sera (estratti 2008-2011)
LUISS E-prints
Banca d’Italia
Agenzia delle Entrate
Guardia di Finanza
Sweiss TV, Infoch News
Dipartimento Federale delle Finanze (Svizzera)
Offshore: paradisi fiscali e sovranità criminale, di Alain Deneault. Ombre Corte, 2011
Globalizzazione e sistemi fiscali, di Vito Tanzi. Banca Etruria, 2002
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