I PARADISI                             FISCALI                            Politica fiscale dell’Unione Europea - Prof. Car...
Indice             «Paradisi fiscali ma non solo», di Astrid Amodeo..........................................................
PARADISI                           FISCALI MA                            NON SOLO                             Astrid Amode...
Offshore: cosa sono?                       offshore     “oltre riva”                       Strutture societarie costituite...
Tipologie di paradisi                      Societari                      Bancari                      Penali             ...
Paradisi societari                    Paesi che consentono la costituzione di società di capitali:                    1.sp...
Paradisi bancari                   Stati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati                   la più a...
Paradisi penali                    Territorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato:               ...
I PARADISI                             FISCALI                            Alessandro Bedin                                ...
Le origini                           Medioevo                           Rivoluzione francese                           192...
OGGI                           159 mld € evasione                                  +                           Economia so...
IL BOTTINO                    Uno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice                    Network, stima che ne...
PARADISI FISCALI E              LEGISLAZIONE ITALIANA                      Principali evoluzioni della definizione di “par...
COME EVADO?                   Sottofatturazione delle esportazioni/                   sovrafatturazione delle importazioni...
IL CONTRASTO                COMUNITARIO E              INTERNAZIONALE AI               PARADISI FISCALI                   ...
Azione dell’OCSE                     Harmful tax competition: an emerging global issue                     (1998):        ...
Harmful Preferential                        Tax Regimes            ✓    Bassi livelli impositivi            ✓    Ring fenc...
Toward Global Cooperation, Progressing                 In Identifying & Eliminating Harmful                          Tax P...
Progress Report 2009                    Lista bianca: 40 territori                    Lista grigia: 38 territori          ...
OCSE: scambio di                                     informazioni                    Convenzione OCSE - Consiglio d’Europa...
Azione dell’UE               ➡    Imposizione diretta                           Forme di cooperazione                     ...
Azione dell’UE               ➡    Imposizione indiretta                           Forme di cooperazione                   ...
SVIZZERA:                           IL PARADISO                              FISCALE                             EUROPEO  ...
ASSISTENZA FISCALE                           1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e                      ...
IL SEGRETO BANCARIO                                    Relativo:                             Know your customer           ...
SISTEMA FISCALE                                IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito                          ...
GESTIONE DEL DENARO DELLE                           Resto del Mondo                                                BANCHE ...
PROVENIENZA DENARO UE                           Altri Paesi UE                                                SCHWARZGELD ...
ACCORDI RUBIK                       per rientrare nei parametri OCSE (art.26)                                redditi da ca...
FISCAL POLICY              NAZIONALI         E LISTING SELETTIVI               ITALIANI                           Gianmarc...
ALCUNI DATI                                2001-2002: 54 mld €                                gettito 1,4 mld €           ...
FISCAL POLICY NAZIONALI                           1.CFC rules                           2.black costs                     ...
IL SISTEMA ITALIANO         1.CFC rules         2.indeducibilità black costs        sorgente: LISTING                     ...
APPROCCI A CONFRONTO              JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL              listing, individuazione                 foc...
ESEMPI DI BLACK LISTS                                      D.M. 21 novembre 2001: CFC rules                           Alde...
ESEMPI DI BLACK LISTS                                        D.M. 23 gennaio 2002: black costs                           A...
DIMENSIONI A                               CONFRONTO          Svizzera                                                 Lis...
Bibliografia/Resources                 Black list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Gio...
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Queste slides rientrano nel ciclo di seminari realizzati dagli studenti del corso "Politica fiscale dell'Unione Europea", condotto dal prof. Carlo Buratti. Facoltà di Scienze politiche, Università degli studi di Padova. Anno accademico 2011-2012.

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I paradisi fiscali

  1. 1. I PARADISI FISCALI Politica fiscale dell’Unione Europea - Prof. Carlo Buratti Ciclo di seminari - Anno accademico 2011/2012 Gianmarco Altieri, Astrid Amodeo, Alessandro Bedin, Marco Giacomazzi, Andrea Tosato 1mercoledì 16 novembre 11
  2. 2. Indice «Paradisi fiscali ma non solo», di Astrid Amodeo......................................................... 3 «I paradisi fiscali», di Alessandro Bedin...................................................................... 9 «Il contrasto comunitario e internazionale ai paradisi fiscali», di Marco Giacomazzi........ 15 «Svizzera: il paradiso fiscale europeo», di Andrea Tosato............................................. 23 «Fiscal policy nazionali e listing selettivi italiani», di Gianmarco Altieri......................... 30 Bibliografia............................................................................................................. 38 2mercoledì 16 novembre 11
  3. 3. PARADISI FISCALI MA NON SOLO Astrid Amodeo 3mercoledì 16 novembre 11
  4. 4. Offshore: cosa sono? offshore “oltre riva” Strutture societarie costituite al di fuori dei confini del paese di residenza del soggetto. 4mercoledì 16 novembre 11
  5. 5. Tipologie di paradisi Societari Bancari Penali Fiscale 5mercoledì 16 novembre 11
  6. 6. Paradisi societari Paesi che consentono la costituzione di società di capitali: 1.sprovviste di un limite minimo di capitale sociale 2.non tenute a certificare/depositare il proprio bilancio «Stati i cui ordinamenti non garantiscono la trasparenza della costituzione, della situazione patrimoniale e finanziaria della gestione di società». D. Lgs. 24 febbraio 1998 n.58 - testo unico dell’intermediazione finanziaria 6mercoledì 16 novembre 11
  7. 7. Paradisi bancari Stati che impongono agli istituti di credito ivi localizzati la più assoluta confidenzialità nel fornire informazioni sul profilo finanziario dei propri clienti. Completo anonimato. SEGRETO BANCARIO = RICICLAGGIO DEL DENARO 7mercoledì 16 novembre 11
  8. 8. Paradisi penali Territorio (dotato di propria giurisdizione) che non prevede come reato: ➡ Evasione fiscale ➡ Falso in bilancio criminalità ➡ Corruzione organizzata ➡ Concussione ➡ Insider trading 8mercoledì 16 novembre 11
  9. 9. I PARADISI FISCALI Alessandro Bedin 9mercoledì 16 novembre 11
  10. 10. Le origini Medioevo Rivoluzione francese 1920 - 1930 Il secondo dopoguerra 10mercoledì 16 novembre 11
  11. 11. OGGI 159 mld € evasione + Economia sommersa, mafia, corruzione = 500 mld € * * Stime della Guardia di Finanza, report annuale 2010 11mercoledì 16 novembre 11
  12. 12. IL BOTTINO Uno studio del 2005, condotto dalla ONG Tax Justice Network, stima che nei Paradisi Fiscali siano nascosto oltre 1/5 della ricchezza mondiale prodotta in un anno Irlanda: capitali accolti 1.600 mld € Olanda: 80% delle grandi multinazionali hanno una sede nel paese 12mercoledì 16 novembre 11
  13. 13. PARADISI FISCALI E LEGISLAZIONE ITALIANA Principali evoluzioni della definizione di “paradiso fiscale” Legge n. 423/1991: i paradisi fiscali sono caratterizzati da una imposizione fiscale con aliquota inferiore almeno del 50% rispetto a quella italiana 1998: valutazione discrezionale senza criterio quantitativo vincolante Legge n. 342/2000: tassazione minima e assenza di scambio di informazioni 13mercoledì 16 novembre 11
  14. 14. COME EVADO? Sottofatturazione delle esportazioni/ sovrafatturazione delle importazioni Operazioni di conto finanziario Trasferimento contanti 14mercoledì 16 novembre 11
  15. 15. IL CONTRASTO COMUNITARIO E INTERNAZIONALE AI PARADISI FISCALI Marco Giacomazzi 15mercoledì 16 novembre 11
  16. 16. Azione dell’OCSE Harmful tax competition: an emerging global issue (1998): 1.Tax Haven 2.Harmful Preferential Tax Regimes 16mercoledì 16 novembre 11
  17. 17. Harmful Preferential Tax Regimes ✓ Bassi livelli impositivi ✓ Ring fencing ✓ Assenza trasparenza ✓ Mancanza scambio informazioni 17mercoledì 16 novembre 11
  18. 18. Toward Global Cooperation, Progressing In Identifying & Eliminating Harmful Tax Practice (2000) Importanza cooperazione internazionale Lista OCSE: 35 stati, territori “paradisi fiscali” Progress report 2001-2004 Creazione GLOBAL FORUM ON TAXATION 18mercoledì 16 novembre 11
  19. 19. Progress Report 2009 Lista bianca: 40 territori Lista grigia: 38 territori Lista nera: 4 stati (Costa Rica, Malesia, Filippine, Uruguay) Svolta 2009-2010: fine lista nera + condizioni per entrata in lista bianca 19mercoledì 16 novembre 11
  20. 20. OCSE: scambio di informazioni Convenzione OCSE - Consiglio d’Europa, 1988 ✓ Su richiesta ✓ Automatico ✓ Spontaneo ✓ Verifiche fiscali simultanee ✓ Verifiche fiscali all’estero Protocollo OCSE - Consiglio d’Europa, 2010 20mercoledì 16 novembre 11
  21. 21. Azione dell’UE ➡ Imposizione diretta Forme di cooperazione ✓ Scambio informazioni su richiesta ✓ Scambio informazioni automatico ✓ Scambio informazioni spontaneo Eccezioni allo scambio di informazioni 21mercoledì 16 novembre 11
  22. 22. Azione dell’UE ➡ Imposizione indiretta Forme di cooperazione ✓ Scambio informazioni su richiesta ✓ Scambio informazioni autonomo • Istituzione dell’EUROFISC (rete centralizzata scambio informazioni) ➡ Antiriciclaggio 22mercoledì 16 novembre 11
  23. 23. SVIZZERA: IL PARADISO FISCALE EUROPEO Andrea Tosato 23mercoledì 16 novembre 11
  24. 24. ASSISTENZA FISCALE 1. Riconoscimento reato di entrambi i paesi (evasione e frode) 2. Fishing expedition (USA, UBS) 3. Scambio automatico di informazioni Per la richiesta basta numero di c/c o codice fiscale 24mercoledì 16 novembre 11
  25. 25. IL SEGRETO BANCARIO Relativo: Know your customer Come? C/C cifrati Casi criminalità 25mercoledì 16 novembre 11
  26. 26. SISTEMA FISCALE IFD (Imposta Federale Diretta). Grava sul Reddito delle persone fisiche (aliquota max 11,5%) e Utile delle persone giuridiche (dal 4,25% all’8,5%) 2 imposte LIP (Imposta Preventiva). Grava sui capitali mobili (interessi e dividenti). Aliquota del 35% 26mercoledì 16 novembre 11
  27. 27. GESTIONE DEL DENARO DELLE Resto del Mondo BANCHE SVIZZERE (In Franchi) 1200 mld (30%) Svizzera 1800 mld UE (illegali) UE (legali) (45%) 880 mld (22%) 120 mld (3%) Dati tratti da Eco . Ricerche di Hevea e KPMG 27mercoledì 16 novembre 11
  28. 28. PROVENIENZA DENARO UE Altri Paesi UE SCHWARZGELD (in Franchi) 325 mld (36,93%) Italia 220 mld Germania (25%) Francia 220 mld (25%) 115 mld (13,07%) Dati tratti da Eco . Ricerche di Hevea e KPMG 28mercoledì 16 novembre 11
  29. 29. ACCORDI RUBIK per rientrare nei parametri OCSE (art.26) redditi da capitali conseguiti in passato: Recupero dimposta forfetario ed anonimo sotto forma di pagamento unico a favore del fisco dello stato straniero (Aliquota 34%) Stipulati da Svizzera, Germania, Regno Unito redditi da capitali conseguiti dopo il 1° Gennaio 2013( Imposta Liberatoria con aliquota: Tedeschi 26,375%; Britannici 48%) 29mercoledì 16 novembre 11
  30. 30. FISCAL POLICY NAZIONALI E LISTING SELETTIVI ITALIANI Gianmarco Altieri 30mercoledì 16 novembre 11
  31. 31. ALCUNI DATI 2001-2002: 54 mld € gettito 1,4 mld € 2002-2003: 18,5 mld € gettito 0,74 mld € Scudi fiscali 2009: 85,6 mld € gettito 4,28 mld € 2010: 11,4 mld € gettito 1,32 mld € 31mercoledì 16 novembre 11
  32. 32. FISCAL POLICY NAZIONALI 1.CFC rules 2.black costs 3.presunzione di residenza Nuove frontiere: combinare deterrenti e vantaggi tributari 32mercoledì 16 novembre 11
  33. 33. IL SISTEMA ITALIANO 1.CFC rules 2.indeducibilità black costs sorgente: LISTING black/white lists 3.presunzione di residenza 4.tassazione integrale dividendi 33mercoledì 16 novembre 11
  34. 34. APPROCCI A CONFRONTO JURISDICTIONAL VS TRANSACTIONAL listing, individuazione focus su natura del reddito base territoriale del reddito Germania, USA, Regno Unito, Svezia, Danimarca, Spagna Francia, Portogallo, Italia 34mercoledì 16 novembre 11
  35. 35. ESEMPI DI BLACK LISTS D.M. 21 novembre 2001: CFC rules Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuza, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergini britanniche, Isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Singapore, Tonga, Tuvalu, Vanuatu, Bahrein, Emirati Arabi Uniti, Monaco, Angola, Antigua, Costarica, Dominica, Ecuador, Giamaica, Kenia, Lussemburgo, Mauritius, Panama, Portorico, Svizzera, Uruguay. 35mercoledì 16 novembre 11
  36. 36. ESEMPI DI BLACK LISTS D.M. 23 gennaio 2002: black costs Alderney, Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti, Grenada, Guatemala, Guernsey, Herm, Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole vergine britanniche, isole vergini statunitensi, Jersey, Kiribati, Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Salomone, Samoa, Sant’Elena, Sark, Seychelles, Tonga, Tuvalu, Vanuatu, Bahrein, Emirati arabi uniti, Monaco, Singapore, Angola, Antigua, Svizzera, Uruguay, Portorico, Ecuador, Giamaica. 36mercoledì 16 novembre 11
  37. 37. DIMENSIONI A CONFRONTO Svizzera Listing OCSE Figura nella white list. ? Listing italiano In tutti i listing selettivi, figura nelle black list. ? Quanto funziona la piattaforma di contrasto prevista dall’OCSE? 37mercoledì 16 novembre 11
  38. 38. Bibliografia/Resources Black list e paradisi fiscali, di Caramignoli Germano - De Vita Aniello - Giove Giovanni - Lamanuzzi Cosimo. Maggioli Editore, luglio 2011 Moneyval Il Sole 24 Ore, La Stampa, Corriere della Sera (estratti 2008-2011) LUISS E-prints Banca d’Italia Agenzia delle Entrate Guardia di Finanza Sweiss TV, Infoch News Dipartimento Federale delle Finanze (Svizzera) Offshore: paradisi fiscali e sovranità criminale, di Alain Deneault. Ombre Corte, 2011 Globalizzazione e sistemi fiscali, di Vito Tanzi. Banca Etruria, 2002 38mercoledì 16 novembre 11

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