Документ описывает изменения в системе налогообложения и государственной поддержки агропроизводителей, принятые в декабре 2016 года. Основные изменения касаются единого налога 4-й группы, возмещения НДС, регистрации налоговых накладных и дотаций для аграрного сектора. Предложенные законодательные инициативы направлены на поддержку агропроизводителей, борьбу с теневой арендой и упрощение налогового администрирования.

1. Декабрь 2016. Версия 2.
Изменения в системе
налогообложения и
господдержки
агропроизводителей
Михаил Соколов
Управляющий Партнер
Кесарев Консалтинг

2. В данной презентации представлены изменения в системе
администрирования НДС, единого налога 4-ой группы, налога на
землю и системы государственной поддержки
сельхозтоваропроизводителей принятые во втором чтении в ночь с 20
на 21 декабря 2016 года.
Учитывая, что многие из названных положений были внесены
поправками в первом чтении, а также отсутствие официальных
текстов принятых законопроектов на сайте ВРУ, представленные в
презентации данные нужно рассматривать как предварительные.
Окончательные выводы о том, какие из названных положений станут
законом можно будет сделать лишь после публикации
соответствующих текстов законов и их подписания Президентом.

3. Введение единого реестра заявок на возмещение НДС (вместо двух).
Возмещение НДС Казначейством исключительно на основании
данных Единого публичного реестра заявок, отмена «высновков»
ГФС.
Установление, что регистрация НН в ЕРПН с июля 2017 года является
достаточным основанием для формирования налогового кредита и не
требует каких-либо иных подтверждающих документов.
Освобождение агропроизводителей от финансовых санкций за
ошибки с распределением налогового кредита в рамках
спецдекларации совершенные в 2016 году.
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее
КЛЮЧЕВЫЕ НОВАЦИИ ДЛЯ АГРАРНОГО СЕКТОРА

4. Законопроекты № 5368 Аграрный пакет Планы на будущее
ЗАМЕНА СПЕЦРЕЖИМА НДС
Закрепление в общем фонде государственного бюджета на 2017 год 4
млрд грн (законопроект № 5000) на поддержку
животноводства, садоводства и виноградарства, овощеводства,
птицеводства (законопроект 5132).
Максимальная сумма дотации одному предприятию не более 50 или 150
млн грн – цифра и окончательная редакция нормы уточняется.
Выплата дотации в автоматическом режиме на основании данных
налоговой отчетности (законопроект 5132)
• замена спецдекларации Приложением к общей налоговой декларации,
• распределение средств помесячно пропорционально суммам, отраженным
в Приложении (закрепляется на уровне подзаконного акта);
• ограничение суммы дотации птицеводам 2 млрд грн (закрепляется на
уровне подзаконного акта).

5. СПЕЦФОНД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ 4-ОЙ ГРУППЫ и НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее
Ставка единого налога 4-ой группы повышается на 17%, что, например, в случае с
пашней означает ее увеличение с 0,81% до 0,95% НГО (законопроект № 5132).
14% поступлений от единого налога 4-ой группы в 2017 году направляется на
формирование спецфонда госбюджета для поддержки агропроизводителей
(законопроект № 5000).
При расчете базы налогообложения единым налогом 4-ой группы индекс
потребительских цен в 2015 году принимается равным 100% (законопроект №
5132).
При расчете базы налогообложения земельным налогом сельскохозяйственных
угодий индекс потребительских цен в 2016 году принимается равным 100%
(законопроект №5132).
Минимальная ставка налога на землю устанавливается на уровне 0,3%
(законопроект № 5132).

6. В 2017-2021 годах ежегодный объем господдержки устанавливается не
менее 1% аграрного ВВП (законопроект № 5131).
Для закупки отечественной техники и оборудования используется не
менее (законопроект № 5131):
• 10% в 2017 году;
• 15% в 2018 году;
• 20% в 2019-2021 годах.
МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ГОСПОДДЕРЖКИ
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее

7. Отмена требования о государственной регистрации договоров аренды
для получения права на уплату единого налога 4-ой группы
(законопроект № 5132).
Унификация правил начисления и уплаты единого налога тепличными
комплексами – предприятиями специализирующимися на
производстве продукции в условиях закрытого грунта (законопроект
№ 5132):
• Новая база налога – площадь земли, находящиеся в условиях закрытого
грунта, а не общая площадь возделываемых земель.
• Отмена критерия специализации – 66% выручки от реализации продукции
закрытого грунта.
ИЗМЕНЕНИЯ В АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА 4-ОЙ
ГРУППЫ
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее

8. БОРЬБА С ТЕНЕВОЙ АРЕНДОЙ
Сокращение разрыва в уровне налоговой нагрузки на 1 га земель в
официальной и теневой аренде (30 грн v.s. 1000-3000 грн на га)
Варианты реформы
– введение МСПЗ (ПЗУ №5225);
– повышение ставки налога на землю (установление связи между ставкой
налога на землю и ставкой единого налога 4-ой группы);
– введение вменного НДФЛ, рассчитываемого от НГО с/х земель
находящихся в собственности или пользовании.
Ожидаемые результаты
– сокращение площади земель находящихся в теневой аренде;
– вывод из тени части ФОТ с/х предприятий, что сократит долю продукции
выращенной на легально арендуемых землях реализуемой за наличный
расчет.
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее

9. УНИФИКАЦИЯ БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖНИЯ НАЛОГОМ НА ЗЕМЛЮ И
ЕДИНЫМ НАЛОГОМ 4-ой группы
База единого налога (ЕН) 4-ой группы и налога на землю определяется
посредством индексации НГО на индекс потребительских цен (ИПЦ) начиная с
2010 года – момента принятия Налогового кодекса.
Согласно принятым нормам для целей расчета базы обложения
ЕН 4-ой группы ИПЦ за 2015 год принимается равным 100%, за 2016 год
фактический показатель – около 14%;
Налогом на землю ИПЦ за 2015 год принимается равным 120%, за 2016 год
-100%.
Кроме того в 2017 году вступит в силу новая методика расчета НГО.
Предлагается унифицировать базу налогообложения налогом на землю и ЕН 4-
ой группы на основе новой НГО.
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее

10. БОРЬБА С ТЕНЕВЫМ РЫНКОМ С/Х ПРОДУКЦИИ И «СКРУТКАМИ»
Введение общей электронной налоговой накладной/tax invoice и
декларирования складов
– введение обязательной регистрации ОЭНН в реестре ОЭНН при перемещении/
поставке/оплате товаров и услуг всеми налогоплательщиками;
– отмена товаротранспортных накладных, замена всех первичных документов на
ОЭНН;
– перемещение товаров только между задекларированными складами.
Ожидаемые результаты:
– эффективная блокировка попыток «скруток» регистрировать НН на фиктивные
операции;
– превращение инвентаризации в действенный инструмент борьбы с фиктивным
налоговым кредитом;
– сокращение числа контактов с сотрудниками ГФС;
– сокращение спроса на реализацию с/х продукции и предложения production inputs за
наличный расчет.
Законопроект №5368 Аграрный пакет Планы на будущее

11. Kesarev Consulting 30B, Shovkovychna Str., off.24
UA-01024, Kyiv, Ukraine
phone/fax: +38 044 200-5559
info@kesarev.com
+44 20 3519-5998
www.kesarev.com