Eltéréselemzés
•
1 like•1,106 views
Az üzleti elemzők nap mint nap eltérésekkel szembesülnek a tervekhez, vagy korábbi időszak tényadataihoz képest éppúgy, mint az adott iparág más vállalataihoz képest. Ennek elemzési lehetőségét mutatja be a prezentáció, számtalan gyakorlati példa segítségével
Recommended
Recommended
More Related Content
More from Roland Szűcs
More from Roland Szűcs (11)
Eltéréselemzés
- 2. Témák Eltérés elemzés csoportosítása Módszere A nyomozás 2
- 4. A vezetői számvitelben az eltéréselemzés során arra keressük a választ, hogy valamely árbevétel, költség, vagy volumen érték miért tér el annak tervezett, vagy korábbi értékétől, illetve más iparági szereplők hasonló értékétől. 4
- 5. Csoportosítása … Iparági összehasonlítás Idősoros összehasonlításTerv-tény elemzés ? Analitikus Vizuális 5
- 6. Vizuális elemzés korlátai 0 10 20 30 40 50 60 2011 2012 2013 2014 0 10 20 30 40 50 60 2011 2012 2013 2014 6
- 7. Vizuális elemzés korlátai Tengelyek metszéspontja 49 50 51 52 53 2011 2012 2013 2014 7
- 8. Vizuális elemzés korlátai Tengelyek metszéspontja Több tengely 0 0,5 1 1,5 2 2,5 0 20 40 60 80 100 2010 2011 2012 2013 2014 8
- 9. Vizuális elemzés korlátai Tengelyek metszéspontja Több tengely 3D ábrázolás Terv Tény 0 10 20 30 40 50 2011 2012 2013 2014 Terv Tény Terv Tény 0 10 20 30 40 50 2011 2012 2013 2014 35 40 38 50 34 35 35 45 Terv Tény 9
- 10. Vizuális elemzés korlátai Tengelyek metszéspontja Több tengely 3D ábrázolás Transzformálás 0 5 10 15 20 25 30 2011 2012 2013 2014 Lassuló növekedés 0 2 4 6 8 10 2012 2013 2014 Változás mértéke 10
- 11. Módszertan 11
- 12. Eltérés elemzés folyamata Eltérés elemzés tárgyának kiválasztása Különbség vagy hányados számítása Eltéréselemzés elvégzése Eltérésért felelős tényező(k) kiválasztása Releváns tényező(k) szintén felbonthatóak? Nem Elemzés befejezése Igen 12
- 13. Eltérő módszerek Eltérés elemzés Különbség szorzatösszeg szorzat Hányados Szorzatösszeg szorzat 13
- 14. Eltérés felbontás módszerének alapja X+0=X X*1=X 14
- 15. Különbségfelbontást láncmódszerrel – szorzat esetén I. 1. Lépés: Különbség felírása 2. Lépés: 0-val való bővítés 3. Lépés: Előző ismétlése, ameddig leválasztunk minden tényezőt 15
- 16. Különbségfelbontást láncmódszerrel – szorzat esetén II. 3. 𝐿 𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦*(𝐾𝑡é𝑛𝑦-𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐿 𝑡é𝑛𝑦*𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐸𝑡é𝑛𝑦-𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐿 𝑡é𝑛𝑦-𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣) 1. 𝐵𝑡é𝑛𝑦 − 𝐵𝑡𝑒𝑟𝑣 = 𝐿 𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡é𝑛𝑦 − 𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣 2. 𝐿 𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡é𝑛𝑦+ −𝐿 𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣 + 𝐿 𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣 − 𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣 0 16
- 17. Két „apró” probléma… 𝐿 𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦*(𝐾𝑡é𝑛𝑦-𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐿 𝑡é𝑛𝑦*𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐸𝑡é𝑛𝑦-𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐿 𝑡é𝑛𝑦-𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣) 𝐾𝑡é𝑛𝑦 ∗ 𝐸𝑡é𝑛𝑦*(𝐿 𝑡é𝑛𝑦-𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣) +𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐾𝑡é𝑛𝑦 ∗ (𝐸𝑡é𝑛𝑦-𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣)+𝐿 𝑡𝑒𝑟𝑣 ∗ 𝐸𝑡𝑒𝑟𝑣*(𝐾𝑡é𝑛𝑦-𝐾𝑡𝑒𝑟𝑣) A látogatók tervtől való eltérésének más a súlya 1. 2. A súlyok fiktívek 17
- 18. Hányados felbontás szorzatösszeg esetén. 𝑉á𝑙𝑡𝑜𝑧á𝑠 ü𝑡𝑒𝑚𝑒 = 𝑖=1 𝑛 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2014 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 𝑛 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖 2013 = 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2014 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014* 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2013 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2014 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2013* 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 = 1 Strukturális hatás költségszint hatás 18
- 19. Hányados felbontás szorzat esetén 𝑎1 ∗ 𝑏1 ∗ 𝑐1 𝑎0 ∗ 𝑏0 ∗ 𝑐0 = 𝑎1 𝑎0 ∗ 𝑏1 𝑏0 ∗ 𝑐1 𝑐0 19
- 20. 20
- 21. Stáblista Szereplők Idegbeteg vezérigazgató Körmönfont marketinges IT guru Columbo hadnagy Rendező, forgatőkönyvíró Szűcs Roland 21
- 22. Az eset Vád: Gondatlanságból elkövetett bevétel elmaradás Gyanúsítottak: Körmönfont marketinges, IT guru Feljelentést tette: Idegbeteg vezérigazgató Elkövetés helyszíne: online web áruház 22
- 23. Nyomozás fázisai Vallomások begyűjtése Agyalás Megfejtés 23
- 24. Körmönfont Marketinges vallomása Mutató Tény Terv Látogatások száma 2 000 1 800 E-commerce arány 1,8% 2,0% kosárérték 900 1000 Bevétel 32 400 36 000 Bevétel= Látogatások száma * e-commerce konverziós arány * kosárérték A vezérigazgató a kosárérték alapján fizet bónuszt a marketingesnek. Szerinte az IT-s a bűnös 4 000 -4 000 -3 600-6 000 -4 000 -2 000 0 2 000 4 000 6 000 Látogatások E-commerce Kosárérték Változók eltérésének hatása az árbevételre (Ft) 24
- 25. IT guru vallomása Mutató Tény Terv Látogatások száma 2 000 1 800 E-commerce arány 1,8% 2,0% kosárérték 900 1000 Bevétel 32 400 36 000 Bevétel= Látogatások száma * e-commerce konverziós arány * kosárérték A vezérigazgató az e-commerce ráta alapján fizet bónuszt az IT-soknak. 3 240 -3 240 -3 600-4 000 -2 000 0 2 000 4 000 Látogatások E-commerce Kosárérték Változók eltérésének hatása az árbevételre (Ft) Szerinte egyértelműen a marketinges a főbűnös 25
- 26. Mit tudunk eddig? 1. Ugyanazok a kiinduló adatok 2. Ugyanaz a módszertan?! 3. Eltérő a motiváció 4. Eltérő az eredmény 26
- 27. Végezzük el a számítást minden lehetséges kombináció szerint és átlagoljunk 3 613 -3 607 -3 607-4 000 -3 000 -2 000 -1 000 0 1 000 2 000 3 000 4 000 Látogatások E-commerce Kosárérték Változók eltérésének hatása az árbevételre (Ft) 27
- 28. A marketinges és az IT-s tártettesek. 28
- 29. A csapda Vád: A gépjárművekhez köthető költségek az infláció több mint tízszeresével nőttek Gyanúsítottak: Gazdasági vezető Fegyver: Laza költségkontroll Feljelentést tette: A tulajdonos 29
- 30. Helyzetfelmérés – Tulajdonos bizonyítéka Infláció Üzemeltetési költségek növekedése 4% 30
- 31. Számítás 1. iteráció 2013 2014 Változás Gépjármávek száma 950 1 000 5% Fajlagos ktg. eFt/hó 159 226 42% Összes költség mFt/hó 151 226 50% 226 151 = 1,5 = 1000 ∗ 226/1000 950 ∗ 159/1000 = 1000 950 ∗ 226 159 = 1,05 ∗ 1,42 A probléma elemzése újabb problémát szült. További iterációra van szükség! Ássunk mélyebbre! 31
- 32. Helyzetfelmérés – Gazdasági vezető vallomása I. 2013 100 600 250 Darab 950 2014 1 000 600 250 150 2013 269 161 108 Üzemeltetés eFt / év 159 2014 226 279 167 112 42%5% 32
- 33. Helyzetfelmérés – Gazdasági vezető vallomása II. 𝑁ö𝑣𝑒𝑘𝑒𝑑é𝑠𝑖 𝑖𝑛𝑑𝑒𝑥 = 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2014 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗ 𝑘𝑡𝑔𝑖 2013 = Strukturális hatás költségszint hatás 1,5 = 226 151 = 226 156 * 124 120 = 1,45 ∗ 1,03 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2014 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014* 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2014 𝑖=1 3 𝑑𝑎𝑟𝑎𝑏𝑖 2013 ∗𝑘𝑡𝑔𝑖 2013 33
- 34. A vád megalapozatlan. Az autópark elöregedése okozta az inflációnál nagyobb költségnövekedést. 34
- 35. 35
- 36. Az egyszerű távközlési eset Vád: Előre megfontolt szándékkal elkövetett bevétel csökkenés Gyanúsítottak: Marketinges Fegyver: Tarifacsökkentés Feljelentést tette: Idegbeteg vezérigazgató 36
- 37. Marketinges vallomása 𝐵𝑒𝑣é𝑡𝑒𝑙 𝑎𝑘𝑡 𝐵𝑒𝑣é𝑡𝑒𝑙 𝑡𝑎𝑣 = Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝 𝑎𝑘𝑡 ∗ 𝑃𝑒𝑟𝑐 𝑎𝑘𝑡 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 𝑎𝑘𝑡 Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑃𝑒𝑟𝑐𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 𝑡𝑎𝑣 = Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝 𝑎𝑘𝑡 Ü𝑔𝑦𝑓é𝑙ℎó𝑛𝑎𝑝𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑃𝑒𝑟𝑐 𝑎𝑘𝑡 𝑃𝑒𝑟𝑐𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 𝑎𝑘𝑡 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 𝑡𝑎𝑣 0,958 = 1,057*1,035*0,875 Bár valóban csökkentek a tarifák, de azért, hogy a perc forgalom nőjjön 37
- 38. A megoldás 𝑃𝑒𝑟𝑐 𝑎𝑘𝑡 𝑃𝑒𝑟𝑐𝑡𝑎𝑣 ∗ 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 𝑎𝑘𝑡 𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓𝑎 𝑡𝑎𝑣 = 1,035∗0,875=0,906 Ez ennyire hülyének néz, vagy ő maga az? 38
- 39. Komplex ügy Vád: Gyenge fedezethányad Gyanúsítottak: Vezérigazgató Fegyver: Rossz stratégia Feljelentést tette: Tulajdonos 39
- 40. Évente összehasonlítjuk a leányvállalatok EBITDA margin-ját. Fast mobile csúnyán leszerepelt a Lazy mobile- al szemben 40
- 41. Helyzetfelmérés – Tulajdonos bizonyítéka Lazy mobile Fedezethányad Fast mobile fedezet hányad 55% 35% 41
- 43. 43
- 44. 44
- 45. 45
- 46. 46
- 47. Helyzetfelmérés – Vezérigazgató vallomása 1. Üzleti modell felállítása 2. Eltérő környezet modellezése 3. Kiértékelés / Reprezentáció 47
- 48. Üzleti modell felállítása EBITDA margin EBITDA AMPU Avg. Cust. Num. Beg. Cust number Sales Disconnect Support cost Sales Acq. cost Revenue ARPU Outg. MOU Tarif Inc. MOU IC Tarif Avg. Cust. Num. 48
- 49. Eltérő környezet modellezése 0 1 000 000 2 000 000 3 000 000 4 000 000 5 000 000 6 000 000 Ügyfélszám 0 100 000 200 000 300 000 Ügyfélszám változás Eltérő növekedési fázis 20Ft-15Ft +15Ft +15Ft 20Ft-15Ft Eltérő szabályozási környezet 49
- 50. 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% EBITDA margin „vízesés” 35% +4% +17% 55% Fast mobile EBITDA margin Életciklus korrekció Szabályozói környezet Lazy mobile EBITDA margin 50
- 52. 52
- 53. 53
- 54. 54
- 55. Vizuális reprezentáció elvei KISS (Keep It Simple Stupid) Torzító tényezők kiszűrése Üzenet kiemelése Alkalmas vizualizációs módszer kiválasztása 55
- 56. Vízesés diagramm Széles körben használják Különböző előjelű változásokat is kezel Max 5 tényező Releváns tényező kiemelése 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% EBITDA margin „vízesés” 35% +4% +17% 55% Ok 1 Ok 2 56
- 57. Hova tűnt 2 mrd Ft 2011-ben? 57 Forgalom: -2,0 mrd Ft -2,0 mrd Ft Összes példányszám: -0,6 m darab -1,0 mrd Ft Címek száma: -659 darab -3,4 mrd Ft Átlagos példányszám: +103 darab +2,4 mrd Ft Átlagos ár: -31 Ft/könyv -1,0 mrd ft Hatása a forgalomra Kulcsmutató negatív hatással Jelmagyarázat Kulcsmutató pozitív hatással
- 58. Kérdésekkel keressetek bátran! Elérhetőség: Szűcs Roland Email: szucs.roland@bookandwalk.hu Blog: http://blog.bookandwalk.hu Web: http://bookandwalk.hu Twitter: @Roland_Szucs 58