FISCAL NEWS: The latest updates about the so called Voluntary Disclosure-Bis.

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VOLUNTARY DISCLOSURE - BIS
ART. 7 D.L. n. 193 del 22.10.2016
1. PERIODI
1.1. Monitoraggio – Quadro RW
Anno di detenzione delle attività
estere
Anno della violazione da RW Termine ordinario di decadenza Termine raddoppiato
2004 2005 31.12.2010 31.12.2015(*)
2005 2006 31.12.2011 31.12.2016(*)
2006 2007 31.12.2012 31.12.2017(*)
2007 2008 31.12.2013 31.12.2018
2008 2009 31.12.2014 31.12.2019
2009 2010 31.12.2015 31.12.2020
2010 2011 31.12.2016 31.12.2021
2011 2012 31.12.2017 31.12.2022
2012 2013 31.12.2018 31.12.2023
2013 2014 31.12.2019 31.12.2024
2014 2015 31.12.2020 31.12.2025
2015 2016 31.12.2021 31.12.2026
(*) I termini scaduti dal 1° gennaio 2015 sono prorogati al 31 dicembre del 2018.

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1.2. Redditi - Dichiarazione dei redditi infedele
Anno d'imposta
Anno in cui la dichiarazione
avrebbe dovuto essere presentata
Termine ordinario di decadenza Termine raddoppiato
2006 2007 31.12.2011 31.12.2015(*)
2007 2008 31.12.2012 31.12.2016(*)
2008 2009 31.12.2013 31.12.2017(*)
2009 2010 31.12.2014 31.12.2018
2010 2011 31.12.2015 31.12.2019
2011 2012 31.12.2016 31.12.2020
2012 2013 31.12.2017 31.12.2021
2013 2014 31.12.2018 31.12.2022
2014 2015 31.12.2019 31.12.2023
2015 2016 31.12.2020 31.12.2024
(*) I termini scaduti dal 1° gennaio 2015 sono prorogati al 31 dicembre del 2018.

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1.3. Redditi - Omessa presentazione della dichiarazione dei redditi
Anno d'imposta
Anno in cui la dichiarazione
avrebbe dovuto essere presentata
Termine ordinario di decadenza Termine raddoppiato
2004 2005 31.12.2010 31.12.2015(*)
2005 2006 31.12.2011 31.12.2016(*)
2006 2007 31.12.2012 31.12.2017(*)
2007 2008 31.12.2013 31.12.2018
2008 2009 31.12.2014 31.12.2019
2009 2010 31.12.2015 31.12.2020
2010 2011 31.12.2016 31.12.2021
2011 2012 31.12.2017 31.12.2022
2012 2013 31.12.2018 31.12.2023
2013 2014 31.12.2019 31.12.2024
2014 2015 31.12.2020 31.12.2025
2015 2016 31.12.2021 31.12.2026
(*) I termini scaduti dal 1° gennaio 2015 sono prorogati al 31 dicembre del 2018.

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2. IMPOSTE E SANZIONI – CALCOLO E LIQUIDAZIONE
MODALITA’
SCADENZA
VERSAMENTO
ALIQUOTE SANZIONI SVANTAGGI VANTAGGI
Autoliquidazione
Entro il 30
settembre 2017
- Irpef e Ires, imposte sostitutive, Irap, Iva,
ritenute, Ivie e Ivafe:
 sanzioni ridotte del 75% del
minimo edittale.
- RW (monitoraggio):
 sanzioni ridotte del 50% del
minimo edittale in caso di
rimpatrio/waiver:
o sanzione del 1,5% (3%*0,5) per
paesi WL e BL con accordo
entrato in vigore entro il
24/10/2016;
o sanzione del 3% (6%*0,5) per
paesi BL.
 sanzioni ridotte del 25% del
minimo edittale in caso di
trasferimento in paesi BL:
o sanzione del 2,25% (3%*0,75)
per paesi WL e BL con accordo
entrato in vigore entro il
24/10/2016;
o sanzione del 4,5% (6%*0,75)
per paesi BL.
Nel caso di errori di calcolo è prevista
l’applicazione, sulle somme ancora
dovute (differenza tra il versato e il
ricalcolato dall’AdE secondo le
modalità dell’invito al
contraddittorio), di una maggiorazione
del:
1) 10% in caso di:
 Scostamento > 10% per gli
adempimenti da sostituto
d’imposta;
 Scostamento > 30% per le
altre ipotesi.
2) 3% in caso di:
 Scostamento < 10% per gli
adempimenti da sostituto
d’imposta;
 Scostamento < 30% per le
altre ipotesi.
Invito al contradditorio
relativo limitatamente ai
maggiori imponibili, imposte,
ritenute, contributi, sanzioni e
interessi dovuti.
Si ricorda che in caso di adesione all’invito al contradditorio AdE le sanzioni minime sono ridotte ad 1/6, in caso contrario le sanzioni minime sono ridotte ad 1/3.

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MODALITA’
SCADENZA
VERSAMENTO
ALIQUOTE SANZIONI SVANTAGGI VANTAGGI
Invito al
contradditorio
AdE
Entro il 15° giorno
antecedente la data
fissata per la
comparizione
presso l’AdE e
comunque entro il
31 dicembre 2018
- Irpef e Ires, imposte sostitutive, Irap, Iva,
ritenute, Ivie e Ivafe:
 sanzioni ridotte del 85% del
minimo edittale.
- RW (monitoraggio):
 sanzioni ridotte del 40% del
minimo edittale in caso di
rimpatrio/waiver:
o sanzione del 1,8% (3%*0,6) per
paesi WL e BL con accordo
entrato in vigore entro il
24/10/2016;
o sanzione del 3,6% (6%*0,6) per
paesi BL.
 sanzioni ridotte del 15% del
minimo edittale in caso di
trasferimento in paesi BL:
o sanzione del 2,55% (3%*0,85)
per paesi WL e BL con accordo
entrato in vigore entro il
24/10/2016;
o sanzione del 5,1% (6%*0,85)
per paesi BL.
Invito al contradditorio relativo agli
imponibili, imposte, ritenute,
contributi, sanzioni e interessi dovuti.
Nessuna maggiorazione
dovuta
Si ricorda che in caso di adesione all’invito al contradditorio AdE le sanzioni minime sono ridotte ad 1/6, in caso contrario le sanzioni minime sono ridotte ad 1/3.

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3. INVIO DOCUMENTAZIONE
DOCUMENTO SCADENZA MODALITA
Istanza 31 luglio 2017 Telematica
Relazione 30 settembre 2017 PEC
(I documenti e le modalità d’invio potranno subire modifiche a seguito dell’emanazione del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate).
4. PAESI BLACK LIST (DM 21 NOVEMBRE 2011 E DM 10 MAGGIO 1999) CON ACCORDI TIEA E CONVENZIONI IN COERENZA CON
L'ART. 26 DEL MODELLO OCSE
PAESE ENTRATA IN VIGORE
Black list con accordo TIEA Isole Cayman, Isole Cook, Guernsey, Gibilterra, Isola di Man e Jersey. 2015
Black list con accordo TIEA siglato non ancora
entrato in vigore ma (valido per Voluntary 1.0)
Monaco e Liechtenstein 2015
Black list con convenzione in coerenza con l'art. 26
del modello OCSE
Svizzera e Hong Kong. 2015
White list con integrazione convenzione in coerenza
con l'art. 26 del modello OCSE
Lussemburgo e Corea del sud 2015
Principali paesi Black list senza accordo TIEA o
convenzione non in coerenza con l'art. 26 del
modello OCSE
Bahamas, Antigua, Panama(*), Dubai, Isole vergini britanniche
(*) Accordo siglato il 27-10-2016.
Si ricorda che l'OCSE effettua un costante monitoraggio della sussistenza di procedure per lo scambio di informazioni tra le varie giurisdizioni. Per l'Italia,
occorre rifarsi all'elenco rinvenibile all'indirizzo http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/IT#agreements.

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5. PERIODI 2016 E 2017 POSSIBILITA’ DI ESONERO DELLA PRESENTAZIONE DEL MODELLO DICHIARATIVO
Per il periodo d’imposta 2016, limitatamente alle attività oggetto di adesione alla collaborazione volontaria, e per il periodo d’imposta 1/1/2017 – data d’invio
dell’istanza VD, per le gli investimenti all’estero e le attività estere di natura finanziaria suscettibili di generare redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d’imposta o di imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, il contribuente può:
OPZIONE 1 - DICHIARAZIONE ORDINARIA
MODELLO UNICO
OPZIONE 2 - INCLUSIONE NELLA
RELAZIONE DI ACCOMPAGNAMENTO
Invio dichiarazione/relazione
30 settembre 2017 (Modello Unico 2017)
E
30 settembre 2018 (Modello Unico 2018)
30 settembre 2017
Scadenza versamento/i
1) 16/06/2016 - I acconto 2016;
2) 30/11/2016 - II acconto 2016;
3) 16/06/2017 - saldo imposte 2016 e I acconto
2017;
4) 30/11/2017 - II acconto 2017;
5) 16/06/2017 - saldo imposte 2017 e I acconto
2018.
30 settembre 2017
Condizioni Nessuna
1) redditi derivanti dall’investimento in azioni o
quote di fondi comuni di investimento non
conformi alla direttiva n. 2009/65/CE (fondi
non armonizzati) applicazione dell’aliquota
IRPEF massima (43%), oltre all’addizionale
regionale e comunale;
2) indicazione nella relazione di
accompagnamento delle stesse informazioni da
indicare nella relativa dichiarazione dei redditi;
3) versamento in unica soluzione delle somme
dovute a titolo di imposte, interessi e sanzioni
entro il 30 settembre 2017.
Sanzioni e interessi per tardivi versamenti Ravvedimento operoso art. 13 D.Lgs n. 472/1997 Ravvedimento operoso art. 13 D.Lgs n. 472/1997