Vergilendirme Süreci

3. VERGİLENDİRME SÜRECİ ÖN
TESPİTLER
BU SÜREÇ TÜM VERGİLERİ (GÜMRÜK VERİLERİ HARİÇ) KAPSAR.
VERGİLENDİRMEYE DAİR TÜM HUKUKİ İLİŞKİLER MUTLAKA
VERGİLENDİRME SÜRECİNİN BİR YERİNDE GERÇEKLEŞİR.

4. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TÜRKİYE’DE İDARE HUKUKU TEDVİN EDİLMEMİŞ OLMASINA KARŞIN
VERGİ HUKUKU SON DERECE KAZUİSTİK ŞEKİLDE TEDVİN
EDİLMİŞTİR.
VERGİLENDİRME SÜRECİ HERŞEYDEN ÖNCE İDARİ USULDUR.
BU USUL TANINMADAN VERGİ UYUŞMAZLIĞI YÖNETİLEMEZ

5. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİNİ BELİRLEYEN TEMEL KANUN 213
SAYILI VERGİ USUL KANUNUDUR; BU KANUN:
GENEL KANUN
MADDİ VE ÖZEL KANUNLAR GVK-KVK-KDVK-ÖTVK-MTVK VB
VUK

6. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VUK GİRİŞ VE 5 KİTAPTAN OLUŞUR
GİRİŞ:KANUNUN ŞÜMULÜ
1.KİTAP: VERGİLENDİRME
2.KİTAP: MÜKELEFİN ÖDEVLERİ
3.KİTAP: DEĞERLEME
4.KİTAP: CEZA HÜKÜMLERİ
5.KİTAP: VERGİ DAVALARI

7. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİ BİRİNCİ KİTAPTA YER ALIR.
ANCAK BİRİNCİ KİTAPTA VERGİLENDİRME SÜRECİ DIŞINDA DA
HÜKÜMLER VARDIR.
KALDI Kİ VERGİLENDİRME SÜRECİ, HUKUK BÜTÜNÜ İÇEİRİSNDE
PEK ÇOK MEVZUATTA ATIF ALIR .

8. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİ TARAFLARINI İDARE,
YÜKÜMLÜ VE SORUMLUNUN OLUŞTURDUĞU HUKUKİ
İLİŞKİ ÜZERİNE KURULUDUR
SORUMLU
YÜKÜMLÜİDARE

9. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TEKNİK BOYUTUYLA ELE ALINDIĞINDA “VERGİYİ DOĞURAN
OLAY”LA BAŞLAR VE “TAHAKKUKLA” SONA ERER.
TAHSİL BU SÜREÇ İÇERİSİNDE YER ALMAZ. TAHSİL 6183 SAYILI
AATUHK’DA DÜZENLENMİŞTİR.
TAHSİL AŞAMASINA GELMİŞ BİR VERGİ KURAL OLARAK SADECE
KAMU ALACAĞI NİTELİĞİNE BÜRÜNÜR

10. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK
TAHSİL 6183 AATUHK

11. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK
İDARE
-Re’sen
-İkmalen
-İdarece
BEYAN

12. VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİYİ DOĞURAN OLAY (VDO)
MADDE 19 - VERGI ALACAĞI, VERGI KANUNLARININ VERGIYI BAĞLADIKLARI
OLAYIN VUKUU VEYA HUKUKI DURUMUN TEKEMMÜLÜ ILE DOĞAR
VDO HER BİR MADDİ VERGİ KANUNUNDA TANIMLANMIŞTIR.
GELIR VERGISI KANUNU : GELIRIN ELDE EDILMESI
KDVK: MAL TESLIM VEYA HIZMET IFASI
MTVK: SICILE KAYITLI MTV BULUNMASI

13. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TARH
MADDE 20 - VERGININ TARHI, VERGI ALACAĞININ KANUNLARINDA
GÖSTERILEN MATRAH VE NISPETLER ÜZERINDEN VERGI DAIRESI
TARAFINDAN HESAPLANARAK BU ALACAĞI MIKTAR ITIBARIYLE
TESBIT EDEN IDARI MUAMELEDIR.
TARH BİR İDARİ İŞLEMDİR VE İDARİ İŞLEMİN TÜM UNSURLARINI
BARINDIRIR

14. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TARH İŞLEMİNİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİNİN EN DEMOKRATİK YOLU
“BEYANNAME”DİR.
BEYANNAME VERİLDİĞİ ANDA VERGİ TARH EDER.
BAZI VERGİLERDE ÖZEL TARH USULLERİ BELİRLENMİŞTİR
MTV – DAMGA VERGİSİ VB

15. VERGİLENDİRME SÜRECİ
İKMALEN TARH (VUK M. 29)
İKMALEN VERGI TARHI, HER NE ŞEKILDE OLURSA OLSUN BIR VERGI
TARH EDILDIKTEN SONRA BU VERGIYE MÜTEALLIK OLARAK MEYDANA
ÇIKAN VE DEFTER, KAYIT VE BELGELERE VEYA KANUNI ÖLÇÜLERE
DAYANILARAK MIKTARI TESPIT OLUNAN BIR MATRAH VEYA MATRAH
FARKI ÜZERINDEN ALINACAK VERGININ TARH EDILMESIDIR.

16. VERGİLENDİRME SÜRECİ
RE’SEN TARH (VUK M. 30)
RESEN VERGI TARHI, VERGI MATRAHININ TAMAMEN VEYA KISMEN
DEFTER, KAYIT VE BELGELERE VEYA KANUNI ÖLÇÜLERE DAYANILARAK
TESPITINE IMKAN BULUNMAYAN HALLERDE TAKDIR KOMISYONLARI
TARAFINDAN TAKDIR EDILEN VEYA VERGI INCELEMESI YAPMAYA YETKILI
OLANLARCA DÜZENLENMIŞ VERGI INCELEME RAPORLARINDA BELIRTILEN
MATRAH VEYA MATRAH KISMI ÜZERINDEN VERGI TARH OLUNMASIDIR.

17. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TEBLİĞ
TÜM VERGILER MUTLAKA ILGILISINE TEBLIĞ EDILMELIDIR ANCAK BU KONUDA TEBLIGAT
KANUNU DEĞIL VUK UYGULANIR.
TEBLIĞ MÜKELLEFLERE, BUNLARIN KANUNI TEMSILCILERINE, UMUMI VEKILLERINE VEYA
VERGI CEZASI KESILENLERE YAPILIR.
TEBLIĞ, KENDISINE TEBLIGAT YAPILACAK KIMSENIN BULUNMAMASI HALINDE
IKAMETGAH ADRESINDE BULUNANLARDAN VEYA IŞYERLERINDE MEMUR YA DA
MÜSDAHDEMLERINDEN BIRINE YAPILIR. (MUHATAP YERINE BU ŞEKILDE
KENDISINE TEBLIĞ YAPILACAK KIMSENIN GÖRÜŞÜNE NAZARAN 18 YAŞINDAN
AŞAĞI OLMAMASI VE BARIZ BIR SURETTE EHLIYETSIZ BULUNMAMASI GEREKIR.)

18. VERGİLENDİRME SÜRECİ
MUHATAP TEBELLÜĞDEN IMTINA EDERSE TEBLIĞ EDILECEK EVRAK ÖNÜNE
BIRAKILMAK SURETIYLE TEBLIĞ EDILIR.
İLANEN TEBLİGAT
1.MUHATABIN ADRESI HIÇ BILINMEZSE;
2. MUHATABIN BILINEN ADRESI YANLIŞ VEYA DEĞIŞMIŞ OLUR VE BU YÜZDEN
GÖNDERILMIŞ OLAN MEKTUP GERI GELIRSE;
3. BAŞKACA SEBEPLERDEN DOLAYI POSTA ILE TEBLIĞ YAPILMASINA IMKAN
BULUNMAZSA;
4. YABANCI MEMLEKETLERDE BULUNANLARA TEBLIĞ YAPILMASINA IMKAN
BULUNMAZSA.

19. VERGİLENDİRME SÜRECİ
İLAN TARIHINDEN BAŞLIYARAK BIR AY IÇINDE NE VERGI DAIRESINE MÜRACAAT YAPMIŞ
VE NE DE ADRESINI BILDIRMIŞ OLANLARA BIR AYIN SONUNDA TEBLIĞ YAPILMIŞ SAYILIR.
TEBLIĞ OLUNAN VESIKALAR, ESASA MÜESSIR OLMAYAN ŞEKIL HATALARINDAN DOLAYI
HUKUKI KIYMETLERINI KAYBETMEZLER; YALNIZ VERGI IHBARI ILE ILGILI VESIKALARDA
MÜKELLEFIN ADININ, VERGININ NEVI VEYA MIKTARININ, VERGI MAHKEMESINDE DAVA
AÇMA SÜRESININ HIÇ YAZILMAMIŞ OLMASI VEYAHUT BU VESIKALARIN GÖREVLI BIR
MAKAM TARAFINDAN TANZIM EDILMEMIŞ BULUNMASI VESIKAYI HÜKÜMSÜZ KILAR.

20. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TARH ZAMANAŞIMI
VERGI ALACAĞININ DOĞDUĞU TAKVIM YILINI TAKIP EDEN YILIN BAŞINDAN
BAŞLIYARAK BEŞ YIL IÇINDE TARH VE MÜKELLEFE TEBLIĞ EDILMIYEN VERGILER
ZAMANAŞIMINA UĞRAR.
VERGI DAIRESINCE MATRAH TAKDIRI IÇIN TAKDIR KOMISYONUNA BAŞVURULMASI,
ZAMANAŞIMINI DURDURUR. ANCAK IŞLEMEYEN SÜRE HER HÂL VE TAKDIRDE BIR
YILDAN FAZLA OLAMAZ.
VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK
TAHSİL

21. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TAHAKKUK
VERGININ TAHAKKUKU, TARH VE TEBLIĞ EDILEN BIR VERGININ
ÖDENMESI GEREKEN BIR SAFHAYA GELMESIDIR
KAMU HUKUKUNUN EN KUVVETLI KAVRAMLARINDANDIR VE MUACCEL
KAMU ALACAĞIDIR.
TAHSIL AŞAMASININ VE ÖDEME EMRININ SEBEP UNSURUDUR
VERGI TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDENEMEZ; TAHAKKUKTAN SONRA
ÖDENMESI ZORUNLUDUR

22. VERGİLENDİRME SÜRECİ
TAHAKKUK
BEYANNAME VERILINCE VERGI TARH, TEBLIĞ VE TAHAKKUK EDER.
ÖDEME HER BIR MADDI KANUNUNDA GÖSTERILMIŞTIR.
ÖRN. GVK BEYANNAME 25 MART’A KADAR VERILIR.
BU TARIHTE VERGI TARH-TEBLIĞ-TAHAKKUK ETMIŞ OLUR.
ÖDEME MART VE TEMMUZ AYLARI IÇERISINDE OLUR
ÖRN KDVK BEYAN IZLEYEN AYIN 24’ÜNE KADAR VERILIR.
BU ANDA VERGI TARH-TEBLIĞ-TAHAKKUK ETMIŞ OLUR.
ÖDEME AYNI AYIN 26’SINA KADAR

23. VERGİLENDİRME SÜRECİ
ÖRNEK 2011 YILI KURUMLAR VERGISI
KURUMLAR VERGISI BEYAN TARIHI NISAN 2012
KURUMLAR VERGISI ÖDEME TARIHI NISAN 2012
BEYANNAME VERILMEZSE VEYA MATRAH FARKI VARSA
TARH ZAMANAŞIMI SÜRESININ SONU 31.12.2016
OLASI RE’SEN VEYA İKMALEN TARH TARIHI: TEMMUZ 2013
OLASI TEBLIĞ TARIHI:1 AĞUSTOS 2013
DAVAAÇILMAZSA TAHAKKUK TARIHI: 31 AĞUSTOS 2013
TAHSIL SÜRESININ SONU: 30 EYLÜL 2013
İDARENIN TALEP EDECEKLERI: VERGI ASLI – GECIKME FAIZI (NISAN 2012-31
AĞUSTOS 2012 ARASI) – VERGI ZIYAI (FAIZI OLMAZ) – FIILI ÖDEME TARIHINE
KADAR GECIKME ZAMMI

24. VERGİLENDİRME SÜRECİ
ÖRNEK 2011 YILI MOTORLU TAŞITLAR VERGISI
TARH-TEBLIĞ-TAHAKKUK: 1 OCAK 2011 (KANUN GEREĞI)
TAHSIL: 31 OCAK 2011 – 31 TEMMUZ 2011
GECIKME FAIZI VE VERGI ZIYAI OLMAZ.
GEÇ ÖDEME DURUMUNDA SADECE GECIKME ZAMMI OLUR.