Ulkomaalaisen palkkausta koskevia verotusasioita

1. Ulkomaalainen työntekijänä
2012
Lapin verotoimisto
02.05.2012
Uutta 2011
- Ikärajat sava- ja sotumaksuihin
- Kesällä 2011 vero.fi -sivut uudistuivat
AINEISTO
TIEDOTTEENA
1

2. Verovelvollisuus Suomessa
• YLEINEN verovelvollisuus
*Suomessa asuvat
* verot Suomeen Suomen ja ulkomaan
tuloista
• RAJOITETTU verovelvollisuus
*ulkomailla asuvat
* verot Suomeen vain Suomesta saadusta tulosta
2

3. Verovelvollisuus Suomessa
VEROSOPIMUKSET
* yli 70 valtion kanssa
* voivat kaventaa velvollisuutta maksaa veroja
Suomeen
Verosopimukset-linkki
3

4. Verovelvollisuus Suomessa…
Yleinen verovelvollisuus
* varsinainen asunto ja koti Suomessa
* Suomeen yli 6 kuukaudeksi tulevat
* Suomessa rekisteröity yhteisö/yhtymä
4

5. Verovelvollisuus Suomessa…
Yleinen verovelvollisuus…
* ennakonpidätys verokortin mukaisesti
* toteaminen: työntekijä esittää
verokortin
( muutoin lähdevero)
5

6. Verovelvollisuus Suomessa…
Rajoitettu verovelvollisuus
* lähdevero 35% = lopullinen vero
* toteaminen: lähdeverokortti
/ työnantaja varmistaa muutoin
6

7. Verovelvollisuus Suomessa…
* Lähdeveron alaiset tulot:
- palkka ja siihen verrattavat ansiot
- luontoisedut Verohallinnon päätös
- kulukorvaukset ja päivärahat
* ei jos ei varsinainen työpaikka
kotimaassa Verohallinnon päätös
7

8. Verovelvollisuus Suomessa…
- työkorvaukset > lähdevero 35%
- luentopalkkiot > palkkaa, lähdevero
- vähennys 510 € / kk tai 17 € / pv
8

9. Verovelvollisuus Suomessa…
Erityisryhmät
Opiskelijat Tiedote työnantajalle
- verosopimukset: yleensä ei
rajoituksia
- työ liittyy opintoihin kotivaltiossa:
esim: Saksa: Palkka verovapaata, jos
oleskelu Suomessa <183 päivää /kal.v
9

10. Verovelvollisuus Suomessa…
Opettajat ja tutkijat Tiedote
- verosopimukset: Egypti, Espanja, Iso-
Britannia ja Japani
10

11. Verovelvollisuus Suomessa…
Rajakuntalaiset Tiedote
- Pohjoismainen verosopimus>
rajakuntatyöstä verotus vain
asuinvaltiossa (palkkatulot)
- Suomen, Ruotsin ja Norjan rajakunnat
- ei ennakonpidätystä / lähdeveroa
- ta:n sotu ja vakuutetun sv-maksu
11

12. Verovelvollisuus Suomessa…
- asuu Suomen, Ruotsin tai Norjan väliseen
maarajaan rajoittuvassa kunnassa ja työskentelee
samaan maarajaan rajoittuvassa kunnassa toisessa
valtiossa
- oleskelee säännöllisesti, vähintään kerran viikossa
kotivaltiossa olevassa vakituisessa asunnossaan
vähintään 2 päivää.
12

13. Verovelvollisuus Suomessa…
Suomi - Ruotsi
Enontekiö, Kolari, Muonio, Pello, Tornio, Ylit
ornio, Haparanda, Kiruna, Pajala ja
Övertorneå
Suomi - Norja
Enontekiö, Inari, Utsjoki, Karasjok, Kautokein
o, Kåfjord, Nesseby, Nordreis, Storfjord, Sör-
Varanger, Tana
13

14. Verovelvollisuus Suomessa…
Au-pair-työntekijät
- myös taskurahat veronalaista
Urheilijat ja esiintyvät taiteilijat
- lähdevero 15% tietyin edellytyksin
- ei muita ” lähdeverokorttivähennyksiä”
- välittömät kulut (verotoimisto, laskuri)
- majoituskulut, matkaliput, päivärahat
- poikkeus: Yhdysvalloista tulevat
14

15. Verovelvollisuus Suomessa…
Avainhenkilöt
- Suomessa yli 6 kk
- lähdevero 35 % progressiivisen veron
sijaan tietyin edellytyksin
- on lopullinen vero
- työantajan sotu ja eläke- ym.
vakuutusmaksut
- ei vakuutetun sv-maksua
15

16. Verovelvollisuus Suomessa…
Ulkomainen vuokratyövoima
Ohjeistus löytyy täältä:
Verohallinto > Ulkomaiset
vuokratyöntekijät ja Suomen verotus
Kysymyksiä
16

17. Verovelvollisuus Suomessa…
Ilmoitus- ja tilitysmenettely
- kirjanpito tai muistiinpanot
(Ennakkoperintälaki)
- tilitys: seuraava kuukausi 12. pv
Verotiliohje
- tulonsaajan Lomake
- vuosi-ilmoitus Ohje
17

18. Verovelvollisuus Suomessa…
- veron perimisen vastuu työnantajalla
- pelkkä luontaisetu:
verotoimisto maksuunpanee tantajan/
ttekijän pyynnöstä
- lähdeveroa voi korottaa saman vuoden
aikana jos peritty liian vähän
18

19. Verovelvollisuus Suomessa…
VAKUUTUSMAKSUT
- työeläkevakuutusmaksu ja
tapaturmavakuutusmaksu
- perittävä työntekijältä työntekijän eläke-
ja työttömyysvakuutusmaksu
Ei jos A1 (E101) tai vastaava todistus
19

20. Verovelvollisuus Suomessa…
VAKUUTUSMAKSUT…
- työnantajan sosiaaturvamaksu jos työ
kestää vähintään 4 kk
- työntekijältä perittävä vakuutetun
sairausvakuutusmaksu jos työ kestää
vähintään 4 kk
Poikkeusryhmät sotun ja savan osalta
Ei jos A1 (E101) tai vastaava todistus
20

21. VERO- JA MAKSUPERUSTEET vuonna 2012
SUOMALAINEN ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄ
TAI enintään 6 kk Suomessa
yli 6 kk Suomessa oleskeleva
ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄ
Ennakonpidätys / lähdevero verokorttiin merkitty ilman lähdeverokorttia
pidätysprosentti 35 %:n lähdevero
TAI
lähdeverokorttimerkinnän perusteella
palkasta saa vähentää
510 €/kk tai 17 €/pv
Vakuutetun sairausvakuutusmaksu EI PERITÄ sairaanhoito- ja
(sava), 2,04 %, joka muodostuu päivärahamaksua, jos
-sairaanhoitomaksusta 1,22% (sisältyy verokortin  työssä Suomessa alle 4 kk
- päivärahamaksusta 0,82% ennakonpidätysprosenttiin) tai
 bruttopalkka alle työehtosop:n
(tai sen puuttuessa alle1 104 €/kk)
Muutos 2011: (sisältyy verokortin tai
alle 16 ja yli 67 v:n palkoista ennakonpidätysprosenttiin)  työaika alle 18 h/vko
- sairaanhoitomaksu 1,39 % tai
- päivärahamaksu 0,00 %  EU/ETA/Sveitsi-alueelta tulevalla
lainvalintatodistus E101/A1
Työntekijän
työttömyysvakuutusmaksu 0,8% 0,8 %
(17 – 64 v.) EI, jos työntekijä esittää tätä
- jos työntekijä on tapaturma- työskentelyä varten kotivaltiostaan
vakuutettava, saadun lainvalintatodistuksen E 101
- lasketaan rahapalkan ja tai vastaavan
luontoisetujen yhteismäärästä,
21
vähennetään nettopalkasta

22. SUOMALAINEN ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄ
TAI alle 6 kk Suomessa
yli 6 kk Suomessa oleskeleva
ULKOMAALAINEN TYÖNTEKIJÄ
Työntekijän
työeläkevakuutusmaksu
• 18 – 52-vuotias 5,15 % 5,15%
6,5 % 6,5 %
• 53 – 68-vuotias
EI, jos työntekijä esittää tätä työskentelyä
lasketaan rahapalkan ja varten kotivaltiostaan saadun
luontoisetujen lainvalintatodistuksen E 101 tai vastaavan
yhteismäärästä,
vähennetään nettopalkasta
Työnantajan
sosiaaliturvamaksu (sotu) 2,12 % 2,12 %
rahapalkan ja luontoisetujen Ei alle 16 v:n ja yli 67 v:n palkoista VAIN jos palkasta on perittävä sava-maksu
yhteismäärästä Ei alle 16v:n ja yli 67 v:n palkoista
Lisätietoja:
www.vero.fi / vero-ohjeet / kansainväliset tilanteet / Ulkomailta Suomeen tulevan verotus Julkaisu
/ Ulkomaiset opiskelijat ja harjoittelijat Julkaisu
/ Verotietoa ulkomailta Suomeen tuleville työntekijöille Julkaisu
Verohallinnon valtakunnallinen palvelunumero työnantajasuorituksista 020 697 012
Eläketurvakeskus puh. 010 751 4216 ja Työeläke
Työttömyysvakuutusrahasto
Tapaturmavakuutuslaitosten liitto Pohjoismainen veroportaali 22

23. Ulkomailta suomalaisen työnantajan palvelukseen tulevan
työntekijän sotu-maksun sekä sava-maksun määräytyminen
vuonna 2012
•Jos työntekijä on sairausvakuutettu Suomessa, työnantajan on maksettava
työnantajan sosiaaliturvamaksu (sotu, kaikilla 2,12 %).
• Ei alle 16 ja yli 67 vuotiaan palkoista
•Rajoitetusti verovelvollisen palkasta on perittävä tällöin myös vakuutetun
sairausvakuutusmaksu 2,04 % (= sairaanhoitomaksu ja sairausvakuutuksen
päivärahamaksu) lähdeveron lisäksi.
2011 -> Alle 16 ja yli 67 vuotiaan palkoista 1,39 % (vain korotettu sh-maksu)
•Jos ulkomailta tuleva työskentelee alle 4 kk Suomessa, hän ei tule
Suomessa sairausvakuutetuksi.
•Vähintään 4 kk työskentelevä sen sijaan on sairausvakuutettu riippumatta
siitä, mistä maasta hän tulee.
Vakuuttaminen ei näy Kelan rekistereissä, ellei sitä Kelalle selvitä. Peruste:
Sairausvakuutuslaki 1 luvun 2 :n 2-k + Työttömyysturvalain 5 luvun 4 :n työaika ja ansiot
23

24. Vähintään 4 kk työskentelevä EI ole Suomessa sairausvakuutettu, jos
- hänellä on kotimaastaan EY:n sosiaaliturva-asetuksen (1408/71) 1.5.2010
alkaen 883/04 mukainen todistus (E101) A1 siitä, että hän kuuluu lähtömaan
sosiaaliturvaan kyseisessä työssä tai
- muusta sosiaaliturvasopimusmaasta saatu vastaava todistus tai
- palkka on alle työehtosopimuksen tai sen puuttuessa 1 104 euroa/kk tai
- keskimääräinen työaika on alle 18 tuntia viikossa
- työskentely ei kestä 4 kk yhtäjaksoisesti (mm. työnantaja vaihtuu ja
työsuhteiden väliin jää esim. viikko, muutaman päivän katko ei keskeytä
yhtäjaksoisuutta)
Epäselvissä tapauksissa sairausvakuutukseen kuulumista voi selvittää
Kansaneläkelaitokselta
• Eläke- tapaturma- ja työttömyysvakuutuksessa ei ole em 4 kk:n rajaa
Eli em vakuutusmaksut yleensä maksettava, vaikka ei olisi sairausvakuutettu
24

25. LOMAKKEET verohallinnolle
Suomessa tilapäisesti • viron- - työntekijä täyttää (allekirjoitetaan vasta virkailijan nähden)
oleskelevan ulkomaalaisen • venäjän- - lomake jätetään henkilökohtaisesti verohallintoon, Kelan toimistoon
rekisteröinti-ilmoitus • englannin- tai maistraattiin
(Huom. vain sellainen henkilö, joka kielisenä mukana oltava passi tai virallinen kuvallinen henkilötodistus
ei ole aikaisemmin hakenut kotimaasta riippuen mahd. oleskelulupa ja/tai
suomalaista henkilötunnusta! ) vww.sivu viisumi tai oleskeluoikeuden rekisteröintiä koskeva
todistus
Ulkomailta tulevan henkilön VEROH 6201a - työntekijä täyttää
lähdeverokorttihakemus 1) VEROH 6201e (hakemuksesta on käytävä selville oleskeluaika Suomessa)
Verotili-järjestelmä on muuttanut maksu- ja ilmoitusmenettelyä 1.1.2010 lähtien
MAKSULOMAKE Lomakkeen nro HUOMATTAVAA Antamisaika
Verotili muuttanut maksutapaa Ei eri lomaketta - maksetaan lähdevero, ennakon-
”Uusi maksu” tai pidätys, sotu- ja sava-maksut + muut viimeistään
Normaali maksu pankkiin tavallinen verotiliverot yhtenä summana palkanmaksukuukautta
+ oma verotiliviite paperipankkisiirto seuraavan kuukauden
- maksussa ei erotella eri veroja, erottelu
viitenumeroksi 12. päivä
kausiveroilmoituksella
Verotilin pankkitilit samat koko
maassa
25

26. ILMOITUSLOMAKE Lomakkeen nro HUOMATTAVAA Antamisaika
Kausiveroilmoitus 2) VEROH 4001 - jos sava ja sotu-maksuja,
Myös satunnaiset työnantajat ilmoitetaan Perillä
Pohjat netissä  lähdeveron alaiset palkat k. 605 palkanmaksukuukautta
 sava + lähdevero yhdessä k. 606 + 608 seuraavan kuukauden
- vero.fi/verotili  Sotunalaiset palkat k 609
- ilmoitin.fi - jos ei sava ja sotu-maksuja - 12. pv sähköisesti
- palkka.fi ilmoitetaan - 7. pv paperilla
- Tyvi-operaattorit  lähdeveron alaiset palkat k. 605
 Lähdevero 608
Vuosi-ilmoitukset 4) suositellaan antamaan sähköistä
menettelyä käyttäen (TYVI-palvelu) 5)
yleisesti verovelvolliset VEROH 7801 maksuvuotta
rajoitetusti verovelvolliset VEROH 7809 peritty sava-maksu kohtaan 24 seuraavan tammikuun
= enintään 6 kk Suomessa - ilmoitettava mm. osoite kotivaltiossa loppuun mennessä
Yhteenvetotiedot vain -lähdeveron alaiset palkat, joista
ensimmäisessä 7801 ja 7809
lomakkeessa maksetaan sotu, lomakkeen 7809
kohtaan 614 , 0,00 € ->
Työntekijälle annettavat tositteet:
ulkomaalaiselle työntekijälle TOSITE tosite suositellaan antamaan englannin
annettava tosite 3) kielisenä
(mahdollista kotivaltion veroilmoitusta
varten)
suomalaiselle työntekijälle merkintä palkkatodistukselle myös
annettava palkkatodistus peritystä päivärahamaksun määrästä
(vähennyskelpoinen lopullisessa
verotuksessa)
Lisätietoja:
1) www.vero.fi/Julkaisut ja lomakkeet / Lomakkeet / Muut lomakkeet /Lähdevero/6201 Lähdeverokorttihakemus (venäjä/suomi verotoimistosta)
2) /Verotiliohjeet
3) / Rajoitetusti verovelvollisille annettavat tositteet /Työstä
maksettu korvaus
4) www.vero.fi / Julkaisut ja lomakkeet / Lomakkeet / Vuosi-ilmoituslomakkeet
5) www.vero.fi / Tyvi-palvelu tai palvelunumero 020 697 040 tai tyvi@vero.fi 26

27. ENNAKKORATKAISU
• Lähdeverolain 12 a §:ssä säädetty
• Hinta 180,00€
• Valitusoikeus hallinto-oikeuteen
27

28. YHTEYSTIEDOT
• Verohallinnon palvelunumerot
PALVELUNUMEROT
• Kansainvälinen henkilöverotus- palvelussa saat tietoa ulkomailta saatujen
tulojen ja ulkomaan työskentelyn verotuksesta sekä ulkomaille muuton
vaikutuksista verotukseen. Palvelussa neuvotaan myös ulkomailta Suomeen
työskentelemään tulevien verotuksesta ja suorituksen maksajien
velvollisuuksista kansainvälisissä tilanteissa.
• Suomen verotusta koskevaa tietoa englannin kielellä saa palvelunumerosta
020 697 050 (ma–pe klo 9–15).
28