торговый сбор

1. О ПРЕДЛОЖЕНИЯХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ТОРГОВОМ СБОРЕ
08.12.2014

2. Режимы налогообложения торговой деятельности
ОСНОВНОЙ РЕЖИМ СПЕЦИА ЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ
Патенты
ЕНВД
(не применяется в Москве)
УСН
Вмененный платеж
от потенциального
дохода
Налог на прибыль
НДФЛ
15% 15%
Вмененный платеж
от потенциального
дохода
млн руб.
в год
от разницы между
доходами и расходами
от доходов
6%
Лимит по доходам Лимит по доходам
Применяют только ИП
Альтернативный режим
млн руб.
в год
Нет лимита по доходам
ИП и организации
Альтернативный режим
ИП и организации
Альтернативный режим
20% 6%
13%
60 60

3. Проблемы налогообложения в сфере торговли
ОСОБЕННОСТИ ТОРГОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ* ВЫТЕКАЮЩИЕ ПРОБЛЕМЫ
1. Высокая доля наличного оборота в выручке
2. Администрирование наличного оборота
затруднено
3. Сложность определения экономически
обоснованного объема расходов
4. Затраты на налоговое администрирование
(проверки) не сопоставимы с результатами
* Характерно для крупного, среднего и малого бизнеса
1. Затрудненный контроль финансовых
результатов
2. Распространенность механизмов ухода
от налогов
3. Неравные условия налогообложения
для налогоплательщиков, использующих
и не использующих схемы минимизации
налогов. Схемы минимизации налогов –
недобросовестное конкурентное
преимущество

4. Понятие торгового сбора
Торговый сбор – В основе концепции два режима:
фиксированный обязательный платеж
с конкретного объекта торговли
Величина торгового сбора зависит
от площади торгового объекта
и от вида торговой деятельности
Основан на вмененном доходе
и не зависит от декларируемого
дохода/прибыли
патентная система налогообложения
и единый налог на вмененный доход
Применяется как в отношении
организаций, так и индивидуальных
предпринимателей
Уплачивается ежеквартально
(по истечении квартала,
не авансом)
Засчитывается в счет уплаты
иных налогов (налоги
на прибыль/доход)
По сути, является минимальным
фиксированным платежом

5. Ставка торгового сбора 1/2
СТАВК А С БОРА:
Определяется в расчете на объект
(в случае, если его площадь менее
50 м²) или на 1 м²
Может быть дифференцирована по видам
деятельности, территории, в зависимости
от особенностей осуществления видов деятельности
и особенностей объекта торговли
Не может превышать расчетную стоимость патента
в г. Москве. Для организации розничных рынков
предельная ставка – 2 200 руб. за 1 м² в год
(установлена НК РФ)

6. Ставка торгового сбора 2/2
Вид торговли Максимально возможная стоимость
патента (по НК РФ), руб. в год
Предельные ставки торгового сбора
(стоимость патента, установленная
в г. Москве), руб. в год
Нестационарная торговля и стационарная
торговля без торгового зала 600 000 на объект 162 000 на объект*
Стационарная торговля с залом до 50 м² 600 000 на объект 120 000 на объект*
Стационарная торговля с залом более 50 м² 12 000 за м²
(расчетная величина)
2 400 за м²
(расчетная величина)*
Отпуск товаров со склада 12 000 за м²
(расчетная величина)
2 400 за м²
(расчетная величина)
Организация розничных рынков** 2 200 за м² 2 200 за м²
* Указана стоимость патентов для округов г. Москвы, расположенных в пределах МКАД,
кроме ЦАО (для ЦАО применяется коэффициент 2, для округов за пределами МКАД – 0,7).
** Патентная система налогообложения не применяется в отношении
организации розничных рынков (указана ставка, установленная НК РФ)

7. Предложения по ставкам торгового сбора
ПО С ТАЦИОНАРНЫМ Т ОРГОВЫМ
ОБЪЕКТАМ С Т ОРГОВЫМ З А ЛОМ:
Средняя фактическая налоговая нагрузка:
Налогоплательщики (ИП), применяющие
патентную систему налогообложения Крупные торговые сети
2 400 1 700–2 000
Предложения по ставкам сборов:
Диапазон ставок, учитывающий
убывающую предельную полезность
площадей
Территориальная дифференциация
1. ЦАО 2. районы за МКАДом 3. остальные районы
будет предусмотрена только для базового диапазона (до 50 м²)
руб. в год на м²
торговой площади
руб. в год по налогу
на прибыль в расчете на м²
площади торгового зала
1.
2.

8. Администрирование торгового сбора
НК РФ предусмотрена возможность участия органов исполнительной власти
города Москвы в администрировании торгового сбора
СХЕМА А ДМИНИСТРИРОВАНИЯ
ИП или организация,
занимающаяся торговлей Налоговый орган Уполномоченный орган
1. ИП или организация:
А направляет в налоговый
орган уведомление
об объекте торговли
В случае неуведомления штраф
10% от дохода, но не менее 40 тыс.
рублей. Кроме того, нельзя будет
зачесть сбор в счет уплаты налога
на прибыль/доход
2. Налоговый орган ставит
объект на учет и направляет
свидетельство о постановке
научет:
B ИП/организации
C в уполномоченный орган
3. Уполномоченный орган
проводит проверку фактической
деятельности предприятий
торговли. В случае выявления
объектов, не включенных в реестр
направляет:
D Акт о выявлении такого объекта
в налоговый орган
E Уведомление о направлении
акта плательщику сбора
B

9. Вопросы для обсуждения (развилки)
1. Необходимость дифференциации
по видам товаров (продукты, лекарства и т.д.)
2. Необходимость дифференциации
ставок по типам объектов
2.1. Склады:
• Установить ставку на уровне ставки
для стационарной торговли;
• Установить коэффициент к ставке;
• Другое.
2.2. Рынки:
• Установить максимально возможную ставку
(2 200 рублей в год);
• Установить ставку на уровне ставки
для стационарной торговли.
3. Вопросы установления ставок
3.1. Какие диапазоны по площади выбрать
для установления ставок?
3.2. С каким шагом устанавливать
понижающуюся ставку на 1 м²
при переходе между диапазонами?
4. Необходимость обложения:
• Ярмарок;
• Вендинговых аппаратов.