Sari Takalon vinkit siirtohinnoitteluun: mitä perheyritysten pitäisi tehdä, kun verottaja kiristää otettaan ja median kiinnostus aihetta kohtaan kasvaa.

1. Siirtohinnoittelu:
Verottaja hyökkää ja
media vahtii. Mitä
perheyrityksen pitäisi
tehdä?
Huhtikuu 2014
www.pwc.fi

2. PwC
Yritysvastuu ja verotus
Huhtikuu 2014
2

3. PwC
Harmaa
alue
Mikä tekee asiasta haasteellisen
Odotuksiinvastaaaminen
Kilpailuedun saavuttaminen
Lakien ja säännösten
noudattaminen
Lain ja säännökset
ylittävä toiminta
Markkinoiden ja
sidosryhmien
odotuksiin
vastaaminen
Väärinkäytökset
Uusien odotusten ja
parhaiden käytäntöjen
luominen
Huhtikuu 2014
3

4. PwC
Harmaa
alue
Mikä tekee asiasta haasteellisen
Odotuksiinvastaaaminen
Kilpailuedun saavuttaminen
Lakien ja säännösten
noudattaminen
Lain ja säännökset
ylittävä toiminta
Markkinoiden ja
sidosryhmien
odotuksiin
vastaaminen
Väärinkäytökset
Uusien odotusten ja
parhaiden käytäntöjen
luominen
Huhtikuu 2014
4

5. PwC
Kansainväliset veroprojektit
Kansainvälisiä veroprojekteja mm.
OECD, EU, G20-maat, YK, USA
- Veronkierron välttäminen
- Raportoinnin lisääminen
- Tietojenvaihdon lisääminen
veroviranomaisten välillä
- Veroparatiisit ja aggressiivinen
verosuunnittelu
Huhtikuu 2014
5

6. PwC
Siirtohintatarkastukset ja
veroprosessi
Huhtikuu 2014
6

7. PwC
Siirtohintadokumentointilainsäädäntö2007
Veroilmoituksen liite 78, riskianalyysi2009
KOVE Tarkastuksia 10 kpl, lisäyksiä noin 300 m€2012
KOVE Tarkastuksia 14 kpl, lisäyksiä noin 900 m€2013
Siirtohintatarkastuksia kesken noin 40 kpl2014
Huhtikuu 2014
Siirtohinnoittelun jalanjäljet Suomessa
7

8. PwC
Siirtohintatarkastuksen kohteet
1. Siirtohintamalli kokonaisuudessaan (operatiivinen malli ei vastaa
siirtohinnoittelumallia)
2. Arvoketju - Aineeton omaisuus
3. Liiketoiminnan uudelleenjärjestelyt
4. Rahoitusliiketoimet (lainat, cash pool, takaukset)
Huhtikuu 2014
8

9. PwC
Veroprosessi Suomessa
Siirtohinnoittelu
Oikaisulautakunta
• Ei siirtohinta-asiantuntijoita
• Käsittelyaika tällä hetkellä
siirtohinta-asioissa erittäin
pitkä
Hallinto-oikeus
• Ei siirtohinta-asiantuntijoita
• Käsittelyaika erittäin pitkä
Korkein hallinto-
oikeus
• Haettava valituslupaa
• Kesto useita vuosia
• Viime vuosina 3 uutta
siirtohintaratkaisua
(rahoitus, location savings,
valuaatio)
Huhtikuu 2014
9

10. PwC
Vastaoikaisuprosessi eri valtioiden kesken
Keskinäinen sopimusmenettely
• Perustuu OECD:n malliverosopimuksen
verosopimuksiin (MAP)
• On verosopimusten toimivaltaisten
viranomaisten hallinnoima prosessi, ei
oikeudenkäyntimenettelyä
• Voidaan soveltaa myös muihin kuin
siirtohinnoittelutapauksiin
• Ei välttämättä poista kahdenkertaista
verotusta
Arbitraatiosopimus
• Perustuu EU:n jäsenvaltioiden
solmimaan valtiosopimukseen
• Koskee ainoastaan siirtohinnoittelua
koskevia kaksinkertaisen verotuksen
tapauksia
• Toimivaltaisten viranomaisten
hoitama prosessi
• Johtaa kahdenkertaisenverotuksen
poistamiseen (sanktiot?)
Huhtikuu 2014
10

11. PwC
Mitä voi tehdä, jotta välttyisi
siirtohintaongelmilta?
11
Huhtikuu 2014
1. Varmista, että konsernin operatiivinen malli ja valittu siirtohintamalli vastaavat
toisiaan!
2. Varmistu siitä, että liiketoimintaan liittyvä aineeton omaisuus ja arvoa luovat
tekijät on kartoitettu tarkasti.
3. Dokumentoi siirtohinnoittelumalli riittävällä tasolla ja päivitä
siirtohintadokumentaatio ajoissa, kun kaikki päätöksentekijät vielä muistavat mitä
on tehty.
4. Siirtohintatarkastuksen tullessa varmistu siitä, että verotarkastajien haastattelemat
henkilöt todella tuntevat liiketoiminnan ja siirtohinnoittelumallin.

12. PwC
Yhteystiedot
12
Huhtikuu 2014
Sari Takalo
Sari Takalo
Partner, Transfer Pricing
+358 (0)20 787 7262
sari.takalo@fi.pwc.com