Regimi fiscali a confronto per l'esercizio della professione di psicologo - Webinar del 26.11.2020 a cura della dott.ssa Barbara Rizzato

2. Evento organizzato da Ordine degli Psicologi del Veneto – 26.11.2020
relatore: dott.ssa Barbara Rizzato
Regimi fiscali a confronto
per l’esercizio della professione di
psicologo
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LE POSSIBILITA’
• Regime fiscale forfettario
(legge 190/2014 e successive modifiche)
• Regime fiscale ordinario
(art. 54 TUIR)
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Requisiti di accesso e cause ostative:
• Persone fisiche residenti in Italia con compensi fino a 65.000€
• Che non partecipino a studi associati o società di persone
• Che non controllino direttamente o indirettamente srl che svolgano attività
direttamente o indirettamente collegate a quella svolta dal contribuente
• Che non sostengano spese per compensi a collaboratori superiori a
20.000€ annui
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Requisiti di accesso e cause ostative:
• Che non abbiano in corso o non abbiano avuto nei due periodi d’imposta
precedenti rapporti di lavoro con datori di lavoro ai quali si intendano
fatturare prestazioni in regime agevolato (se prevalenti rispetto ad altre
prestazioni fatturate)
• Che non abbiano contemporaneamente redditi da lavoro dipendente o
assimilato (quindi anche da pensione) superiori a 30.000€ lordi annui. Tale
limite non rileva se il rapporto di lavoro è cessato
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
• Si può entrare o uscire a singhiozzo, la verifica dei requisiti di
accesso e delle cause ostative va infatti sempre effettuata sulla
situazione al 31.12 dell’anno precedente a quello in cui si
intende applicare il regime agevolato
• Nell’anno in cui viene meno uno dei requisiti di accesso o
subentra una causa di esclusione, si resta in forfettario, senza
alcuna conseguenza su tassazione e adempimenti
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
• Non ha limiti di durata né di età del contribuente
• Cessa dall’anno successivo a quello in cui viene meno uno dei
requisiti di accesso o in cui subentra una causa ostativa
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
• Caratteristiche
• Tassazione mediante imposta sostitutiva
• Esclusione generalizzata da iva
• No ritenuta sui compensi
• Fatturazione elettronica solo per scelta (fatta eccezione per le fatture alle PA)
• No ISA
• No adempimenti quale sostituto d’imposta
• No registri contabili
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Caratteristiche – la tassazione
• Compensi incassati x 78% = reddito
• Reddito x imposta sostituiva (15% o 5% nei primi 5 anni di attività)
• Conseguente irrilevanza delle spese sostenute
• Deducibili in modo analitico solo i contributi enpap pagati (soggettivo e
maternità)
NB: La riduzione al 5% spetta solo se il contribuente non abbia esercitato, nei 3 anni precedenti, attività
professionale o d’impresa (anche in forma associata o familiare)
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Caratteristiche – la tassazione
Il reddito professionale non è soggetto ad IRPEF, quindi:
• non c’è l’effetto “cumulo” con altri redditi
• non si deducono/detraggono gli oneri extraprofessionali (dal reddito
professionale, ma si possono dedurre/detrarre da altri redditi IRPEF se
presenti)
• non si gode delle detrazioni IRPEF per il lavoro autonomo
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Però:
Ai soli fini delle detrazioni IRPEF, dal 2020, il reddito del
regime forfettario entra a far parte del reddito complessivo, con
conseguenze talvolta significative => ricaduta sull’IRPEF
Chi ha anche redditi da lavoro dipendente o pensione, vedrà generalmente ridotte le
detrazioni spettanti su tali redditi, potrebbe quindi valer la pena chiedere fin da
subito al datore di lavoro di ridurre/azzerare le detrazioni sui cedolini
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Caratteristiche – le annotazioni in fattura
• Escluso da iva
(ex art. 1 commi 58-59 Legge 190/2014 e successive modifiche)
• Non soggetto a ritenuta d’acconto
(ex art. 1 comma 67 Legge 190/2014 e successive modifiche - reddito
soggetto a imposta sostitutiva)
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Adempimenti da programmare:
• Conservazione e numerazione fatture emesse e fatture di acquisto
• Dichiarazione dei redditi
• Trasmissione dei dati al Sistema TS
(se attività sanitaria)
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IL REGIME FISCALE FORFETTARIO
Adesione al regime agevolato
Regime naturale
•nessuna opzione e/o comunicazione da fare per chi è già in
attività
•opzione nel modello di apertura della p.iva per gli altri
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
Caratteristiche – la tassazione
Tassazione ordinaria IRPEF a scaglioni + addizionali
Rilevanza ai fini IVA delle operazioni attive
(restano però esenti da iva le prestazioni sanitarie)
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
GLI SCAGLIONI IRPEF
23% fino a 15.000€
27% oltre 15.000€ e fino a 28.000€
38% oltre 28.000€ e fino a 55.000€
41% oltre 55.000€ e fino a 75.000€
43% oltre 75.000€
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
IVA SULLE OPERAZIONI ATTIVE
Esenzione per le prestazioni sanitarie
• finalità di cura, riabilitazione o prevenzione
• contatto diretto con l’utente
• indipendentemente da chi effettua il pagamento (quindi anche nel caso di
collaborazioni in strutture sanitarie)
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
IVA SULLE OPERAZIONI ATTIVE
Esenzione iva per la formazione a dipendenti pubblici se è
l’ente pubblico a pagare il compenso
art. 14 comma 10 Legge 537/93 in combinato disposto con
l’art. 10 comma 1 n. 20 DPR 633/72
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
IVA SULLE OPERAZIONI ATTIVE AL 22%
• docenze
• consulenze tecniche
• supervisioni
• selezione del personale
• consulenza aziendale
• Fattispecie dubbie da valutare caso per caso (interpretazione
necessariamente restrittiva delle esenzioni)
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
Adempimenti da programmare:
Fatturazione elettronica (tranne che per fatture a pazienti)
Impianto scritture contabili
Liquidazioni IVA trimestrali telematiche
Dichiarazione iva (se operazioni con iva)
CU e Modello 770
Dichiarazione dei redditi – modello Unico
ISA
Trasmissione dati al Sistema TS (se attività sanitaria)
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IL REGIME FISCALE ORDINARIO
Adesione al regime ordinario
•comportamento concludente
•opzione nella dichiarazione relativa all’anno nel quale si è
fatta la scelta
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CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
Tassazione diretta
•Regime forfettario per chi ha poche spese professionali e/o
ha altri redditi soggetti ad IRPEF
• Regime ordinario per chi ha molte spese professionali e/o
oneri personali da dedurre/detrarre e non ha altri redditi
soggetti ad IRPEF
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CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
Tassazione indiretta
•Chi svolge attività per enti pubblici soggetta ad IVA, potrebbe
avere convenienza ad aderire al forfettario per non vedere
eroso il proprio compenso dell’IVA che l’ente solitamente
intende a carico del collaboratore
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CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
Gestione p.iva
•Le spese legate alla gestione della p.iva sono sostanzialmente
diverse nel regime ordinario e in quello forfettario, anche
tale aspetto merita una riflessione in fase di scelta del regime
da adottare
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a cura di
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