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OFPPT
‫الشغل‬ ‫إنعاش‬ ‫و‬ ‫المهني‬ ‫التكوين‬ ‫مكتب‬
OFFICE DE LA FORMATION PROFFESSIONELLE
ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL
ROYAUME DU MAROC
OFFICE DE LA FORMATION PROFFESSIONELLE
ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL
INSTITUT DE LA FORMATION PROFESSIONNEL
ET DE L’INFORMATIQUE
RABAT
OPTION : TECHNITIEN COMPTABLE ENTREPRISES
EFFECTUEE AU : FIDUCIAIRE F-COMPTA
ETABLI PAR : MR BADR MAROUANI
ENCADRE PAR : MR NKIA RACHID
PROMOTION DE : 2006/2007
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 DEDICACE ………………………………………………………………………………………………………….3
 REMERCIEMENT……………………………………………………………………………………………….4
 AVANT PROPOS……………………………………………………………………………………………….5
PARTIE I
 HISTORIQUE…………………………………………………………………………………………………….7
 HISTORIQUE (2EME PARTIE)…………………………………………………………………….8
 DEFIRENTS SERVICES ET LEURS FONCTIONS…………………………………10
 ORGANIGRAMME…………………………………………………………………………………………….11
PARTIE II
 LES ETAPES DE LA COMPTABILITE………………………………………………… 12-13
 TVA……………………………………………………………………………………………………………….14-15
 CNSS…………………………………………………………………………………………………………………….16
 PAIE……………………………………………………………………………………………………………………18
 SERVICE INFORMATUQUE……………………………………………………………………….19
 I.G.R……………………………………………………………………………………………………20-21-22
 CONCLUSION………………………………………………………………………………………………….23
 LES ANNEXS.………………………………………………………………………………………………..24
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MES
SENTIMENTS
DE RECONNAISSANCE
A TOUS CEUX QUI ONT COMPRIS
MES ASPIRATIONS ET M’ONT ENCOURAGE AINSI,
QUE JE DEDIE CE RAPPORT EN 1ER
LIEU A MES PARENTS.
JE TIENS A REMERCIER TOUS MES FORMATEURS DE L’ISTA C.Y.M.
MON COUSIN RACHID, MON AMI TAWFIK QUI
MA BCP AIDER DURANT LE STAGE ET
JE REMERCI SOUAD ET
FATIMA LES
COMPTABLES.
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AVANT DE PRESENTER MON RAPPORT JE TIENS A REMERCIER LE
DIRECTEUR DU FIDUCIAIRE F-COMPTA Mr RIMANI MOUNIR
D’AVOIR BIEN VOULU M’ACCEPTER EN TANT QUE STAGIAIRE EU SEIN
DE SA SOCIETE.
AINSI JE REMERCIE TOUS LES PERSONNELS DU C.F.Y.M. MR NKIA
RACHID & MR SAKOUK ALLAL QUI NOUS ONT AIDE BEAUCOUP
PENDANT TOUTE L’ANNEE 2006/2007. AUSSI JE REMERCIE TOUS LES
PERSONNELS DE L’ETABLISSEMENT DU FIDUCIAIRE F-COMPTA QU’-
ONT SATISFAIT MA CURIOSITE EN REPONDANT À TOUTES MES
QUESTIONS ET QUI M’ONT ETE D’UNE GRANDE UTILITE VUE LEUR
AMPLE CONNAISSANCE EN COMPTABILITE.
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A
LA FIN DE LA 2EME ANNEE DE FORMATION ET POUR QUE
CELLE CI SOIT ENRICHIE L’OFPPT NOUS OBLIGE DE
PASSER UN STAGE PRATIQUE QUANT A MOI J’AI EFFECTUE UN STAGE
DANS LA FIDUCIAIRE F-COMPTA DURANT LA PERIODE 02/04/07 AU
26/05/07 POUR AVOIR UNE EXPERIENCE PRATIQUE ET FAIRE UNE
COMPARAISON ENTRE CE QUE J’AI APPRIS DURANT MA FORMATION
(EN 1ERE ET EN 2EME ANNEE BRANCHE TCE )
ET CE QUE J’AI PRATIQUE EN TANT QUE STAGIAIRE.
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I-DEFINITIONI-DEFINITION
LA FIDUCIAIRE F-COMPTA A ETE CREE SOUS FORME D’UNE
SNC SITUEE A : 347 1ER
ETAGE AMAL 4 AVENU
ALMASSIRA C.Y.M RABAT.
FIDUCIAIRE F-COMPTA EST CHARGEE À ACCORDER DES CONSEILS
JURIDIQUES ET FISCAUX ET DES SERVICES COMPTABLES AINSI QUE
TOUTES LES DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES QU’ON APPLIQUE
AU DIVERS SECTEURS. CETTE FIDUCIAIRE EST GEREE PAR M. RIMANI
MOUNIR QUI ASSURE SA GESTION GRACE A SA GRANDE
CONNAISSANCE DES REGLES DE DROIT APPLICABLES A CHAQUE
OPERATION.
II-ROLEII-ROLE
LE TRAVAIL DE CETTE FIDUCIAIRE S’EFFECTUE PAR LES FONCTIONS
SUIVANTES :
*FONCTION COMPTABLE
*FONCTION FISCALE
*FONCTION JURIDIQUE
2-1 FONCTION COMPTABLE
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L’ORGANISATION COMPTABLE AVANT TOUS NOUS PERMET DE CLASSER
CHRONOLOGIQUEMENT UN DOSSIER AVANT QU’IL SOIT TRAITE
APRES LE CLASSEMENT ON PASSE AUX ECRITURES COMPTABLES, CE
DERNIER EST SOUS FORME D’UN JOURNAL, ET CHAQUE JOURNAL EST
DIVISE EN 4 JOURNAUX AUXILIAIRES SUIVANTS :
*JOURNAL DE BANQUE
*JOURNAL DE CAISSE
*JOURNAL D’ACHAT
*JOURNAL DE VENTE
2-2 FONCTION FISCALE
APRES PASSATION DES ECRITURES COMPTABLES DANS DES JOUNAUX
AUXILIAIRES, ON COMMENCE A TOTALISER LES FACTURES DE VENTES
PAYEES AU COMPTANT ET LES ENCAISSEMENTS REÇUS DES CLIENTS
SOIT EN ESPECES SOIT PAR CHEQUE, AFIN D’ETABLIR LE CHIFFRE
D’AFFAIRE A DECLARER A CE MOI CI; PUIS ON VA VOIR LES ACHATS
QUI ONT ETE PAYEES LE MOIS PRECEDENT EN POINTANT L’EXTRAIT
DE BANQUE, S’ILS ONT ETE PAYES PAR CHEQUE POUR FAIRE LA
DECLARATION DE LA TVA.
2-3 FONCTION JURIDIQUE
EN CAS D’AUGMENTATION DE CAPITAL IL Y A UN ACCOMPLISSEMENT
DE CERTAINES FORMALITES ET NECESSAIRES OBLIGATOIRES PARMI
EUX :
 CONVOCATION DES ACTIONNAIRES SOIT PAR UNE LETTRE
RECOMMANDEE PENDANT UNE DUREE DE 8 JOURS LA REUNION A
L’A.G.E, SOIT PAR L’INSERTION D’AVIS AU JOURNAL D’ANNONCE
LEGAL.
 PROCES VERBAL DE L’A.G.E POUR LA FIXATION DU MONTANT DU
CAPITAL A AUGMENTER.
 BULLETIN DE SOUSCRIPTION ET DES VERSEMENTS EFFECTUES
PAR CHAQUE ACTIONNAIRE DONT LE RAPPORT EST ACHEVE PAR
L’SSISTANCE DU NOTAIRE POUR LES PERSONNES MORALES.
 PUBLICATION DANS UN JOURNAL D’ANNONCE LEGAL.
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I-GERANTI-GERANT
IL EST CHARGE D’IMPRIMER TOUS LES DOCUMENTS CONCERNANT LA
CONSTITUTION DES NOUVELLES E/SES, C’EST UN RESPONSABLE QUI
ASSURE L’ORDRE DE LA BONNE GESTION ET LE CONTROLE TOTAL DU
CABINET.
II-SERVICE JURIDIQUEII-SERVICE JURIDIQUE.
IL EST CHARGE DE CREER DE NOUVELLE E/SES QUELQUE SOIT SA
FORME JURIDIQUE.
III-SERVICE COMPTABILITEIII-SERVICE COMPTABILITE
IL EST CHARGER DE PASSATION DES ECRITURES COMPTABLES DANS
LES JOURNAUX AUXILIAIRES ET DE L’ETABLISSEMENT DE LA TVA.
VI-STAGIAIRESVI-STAGIAIRES
IL S’AGIT DE 2 TYPES DE STAGIAIRESIL S’AGIT DE 2 TYPES DE STAGIAIRES ::
 STAGIAIRE PERMANENTS
 STAGIAIRES QUI PROVIENNENT DE L’I.S.T.A.
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GERANTGERANT
AIDEAIDE
GERANTGERANT
SERVICESERVICE
SECRETAIRESECRETAIRE
SERVICESERVICE
COMPTABILITECOMPTABILITE
STAGIAIRSTAGIAIR
EE
STEESTEE
F-COMPTAF-COMPTA
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LES ETAPES DE LA COMPTABILITE QUELES ETAPES DE LA COMPTABILITE QUE
J’AI VU DURANT LE STAGEJ’AI VU DURANT LE STAGE
I-CLASSEMENTI-CLASSEMENT
C'EST-A-DIRE L’ARRANGEMENT DES PIECES :
* DANS UN 1ER
NIVEAU : SELON LA DATE DE PAIEMENT POUR
FACILITER L’ENREGISTREMENT DES PIECES DANS LES JOURNAUX
AUXILIAIRES.
* DANS UN 2EME NIVEAU : SELON LA NATURE DES PIECES, D’UNE
PART LES PIECES DE LA BANQUE ET D’AUTRE PART LES PIECES DE LA
CAISSE.
II-LES JOURNAUX AUXILIAIRESII-LES JOURNAUX AUXILIAIRES..
APRES LE CLASSEMENT ON PASSE DES ECRITURES COMPTABLES, CE
DERNIER EST SOUS FORME D’UN JOURNAL, ET CHAQUE JOURNAL EST
DIVISE EN 4 JOURNAUX AUXILIAIRES :
2-1/ JOURNAL AUXILIAIRE D’ACHAT :
DATE N° PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
02/05/07
6126
3455
4411
ACHAT PS/CES
NF°501E
016435 (1T/05)
TVA RECUP/TEL.1T05
MAROC TELECOM
1543.5
8
308.72
1852.30
WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM12
WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM
2-2/ JOURNAL AUXILIAIRE DE VENTE.
DATE N° PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
31/05/05
5161
7124
4455
CAISSE
VENTPS/CESN°F501E01
4635 (1T/05)
TVA FACT. /TEL.(1T/05)
2407.98
2006.65
401.33
2-3/ JOURNAL AUXILIAIRE DE CAISSE.
DATE N° PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
14/01/05
4411
6167
5141
REGLE TEL.NF°36161T/05
DROIT TIMBRE
CAISSE
1597.71
8.00
1605.71
2-4/ JOURNAL AUXILIAIRE BANQUE.
DATE N°PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
14/01/05
4411
6167
5141
REGLE TEL.NF°3616 1T/05
DROIT TIMBRE
CAISSE
1597.71
8.00
1605.71
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1- DEFINITION1- DEFINITION
LA TVA EST UN IMPOT INDIRECT QUI FRAPPE EN PRINCIPE DES
OPERATIONS DE NATURE INDUSTRIELLES, COMMERCIALES, RELEVANT
DE L’EXERCICE DE PROFESSION LIBERAL ACCOMPLIS AU MAROC AINSI
QUE LES OPERATIONS D’IMPORTATIONS.
LA TVA A ETE INSITUE PAR LA LOI NUMERO 301905 ET PROMULGUEE
PAR LE DAHIR N°185347 DU 20/12/1985. SON APPLICATION A
DEBUTEE LE 1ER
AVRIL 1986.
2-LES TAUX DE LA TVA
 LE TAUX NORMAL 20%
 LE TAUX REDUIT 14%
 LE TAUX REDUIT 10%
 LE TAUX SUPER REDUIT 7%
3-DECLARATION ET MODE DE PAIEMENT
3-1/ DECLARATION
-DECLARATION TRIMESTRIELLE SI LE CA EST (-) DE 1.000.000 DHS
PAR 3 MOIS ET COULEUR DE DECLARATION DE TRIMESTRIEL BLE CIEL.
-DECLARATION MENSUELLE SI LE CA EST (+) OU (=) 1.000.000 DHS
PAR 1 SEUL MOIS ET COULEUR DE LA DECLARATION DE MENSUEL
ROUGE.
-DECLARATION SEMESTRIELLE PAR 6 MOIS.
a-/ DECLARATION TRIMESTRIELLE
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EN CAS D’ACHAT S’IL Y A UN DECALAGE D’UN MOIS POUR
LES BIENS ET SERVICES.
EX : BIENS PRODUIT. M/SES
-PAR CONTRE LES VENTES ET LES ACHATS DES IMMOBILISATIONS
(MAT OUT) IL N Y A PAS DE DECALAGE.
-LA DECLARATION TRIMESTRIELLE SERA DONC COMME SUITE.
* 1ER
TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (1.2.3)
ACHAT DE MOIS (12.1.2)
* 2EME TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (4.5.6)
ACHAT DE MOIS (3.4.5)
* 3EME TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (7.8.9)
ACHAT DE MOIS (6.7.8)
* 4EME TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (10.11.12)
ACHAT DE MOIS (9.10.11) VOIR ANNEXS
N.B :
 LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 1ER
TRIMESTRE :
30/04/N.
 LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 2EME
TRIMESTRE : 31/07/N.
 LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 3EME
TRIMESTRE : 31/10/N.
 LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 4EME
TRIMESTRE : 31/01/N+1
b-DECLARATION MENSUELLE
EX : DECLARATION DU MOIS FEVRIER :
-TVA PAYEE SUR LES IMMOB. DU MOIS FEVRIER.
-TVA PAYEE SUR ACHAT DU MOIS PRECEDANT MOIS JANVIER
-COLLECTEE SUR LES VENTES DU MOIS FEVRIER
-LA SOMME DE TVA À REGLER SERA DEPOSEE AU TRESOR DANS LE
MOIS (MARS).
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I-DEFINITIONI-DEFINITION ::
LA C.N.S.S. EST UN PRELEVEMENT SUR LE SALAIRE D’UN OUVRIER
POUR RECOUVRIR DES RISQUES FUTURES ; ELLE A ETE CREE PAR LE
DAHIR DU 30/12/59 ET MIS EN VIGUEUR EN AVRIL 1961 SOUS FORME
D’UN ETABLISEMMENT PUBLIQUE.
LE REGIME DE SECURITE TOUCHE TOUS LES TRAVAILLEURS SERIEUX
OCCUPES DANS LES E/SES INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ET CHEZ
LES PERSONNES EXERÇANTS UNE PROFESSION LIBERALE.
LA C.N.S.S. COUVRE LES RISQUES SUIVANTS :
* RISQUE A COURT TERME :( ALLOCATION FAM. MATERNITE.
MALADIES……)
*RISQUE A LONG TERME :( RETRAIT-PENSION……)
IIII--ALLOCATION FAMILLIALEALLOCATION FAMILLIALE..
CHAQUE MOIS L’ASSUJETTIE REÇOIT 150 DH POUR LES TROIS
PREMIERS ENFANTS ; ET 36 DH POUR LES TROIS 2EME ET RIEN POUR
LE RESTE. LE PLAFOND EST DE 6 ENFANTS
III-LA MALADIEIII-LA MALADIE
LA C.N.S.S. REMBOURSE LES FRAIS DE LA MALADIE AU CAS OU LE
CONTRIBUABLE REMET UN CERTIFICAT TEMOIGNANT LES JOURS DE
SA MALADIE.
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IV-LA RETRAITEIV-LA RETRAITE
LA C.N.S.S. DONNE DROIT A 50% DE SALAIRE POUR CHAQUE SALARIE
TRAVAILLANT UNE PERIODE DE 324 JOURS EN AJOUTANT 1% CHAQUE
ANNEE JUSQU'A 70%.
ON DISTINGUE 2 TYPES DE C.N.S.S.
* C.N.S.S. OUVRIERE AVEC UN TAUX DE 4.29%
* C.N.S.S. PATRONALE AVEC UN TAUX DE 17.7%
LA SOMME DE CES 2 TAUX EST DE 21.99% QUI S’APPELE LA
COTISATION DE SECURITE SOCIALE ET ELLE SE CALCULE COMME
SUITE :
LA CNSS PATRONAL = CNSS TOTAL – (S.B* 17.7%)
 LE BORDEREAU DE PAIEMENT DE LA COTISATION DOIT ETRE
ADRESSER OU REMIS AU PLUS TARD LE 15EME JOUR SUIVANT LA
DATE D’EMISSION ET DE REGLEMENT.
 LE REGLEMENT DE LA C.N.S.S. SE FAIT SOIT PAR VIREMENT
SOIT EN ESPECE A LA BANQUE.
 LE DERNIER JOUR POUR LA DECLARATION DE LA C.N.S.S. 9/N/N
POUR LES EMPLOYEURS EN CAS DE RETARD LE CONTRIBUABLE
EST OBLIGE DE PAYER 3% PLUS 1% A CHAQUE MOIS.
 L’EMPLOYEUR DOIT DECLARER LE SALAIRE POUR CHAQUE
SALAIRE OCCUPANT UNE FONCTION A L’E/SES.
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I-LE SALAIREI-LE SALAIRE
C’EST LA REMUNERATION D’UN TRAVAIL MANUELLEMENT PAYEE A LA
JOURNEE, A LA SEMAINE OU A UNE PERSONNE LIEE A UNE
ENTREPRISE PAR LE SALAIRE COMPREND.
II-UNE REMUNIRATION DE BASEII-UNE REMUNIRATION DE BASE
8H PAR JOURS AU 48 PAR SEMAINE.
III-LES HEURES SUPPLEMENTAIRESIII-LES HEURES SUPPLEMENTAIRES
SONT PAYEES AVEC MAJORATION DE 25% LES JOURS DE 50%. LA
NUIT 100% PENDANT LES REPOS HEBDOMADAIRES ET LES JOURS
FERIES.
IV-LES INDEMNITESIV-LES INDEMNITES
INDEMNITES DE LOGEMENT – TRANSPORT – COGNES PAYES –
LICENCIEMENT.
V-PRIMESV-PRIMES ::
LA PRIME D’ANCIENNETE :
 5% _______ 2 ANS DE SERVICE.
 10%_______ 5 ANS DE SERVICE.
 15%_______ 12 ANS DE SERVICE.
 20%_______ 20 ANS DE SERVICE.
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<SAISIE><SAISIE>
APRES LA FINITION DE LA COMPTABILITE MANUELLE, ON PASSE A LA
SAISIE QUI EST CONSIDEREE COMME UN SORT DES SYSTEMES
ACTUELS ET QUI PERMET DE GAGNER LE TEMPS ET DE FACILITER
L’ELECTION DES TRAVAUX.
APRES LE DEMARRAGE ET L’INSERTION DU NUMERO DE LA STEE DE
SUIVE ON PASSE A :
 LA CREATION DU NOM DE LA STEE.
 LA CREATION DES COMPTES.
 L’ETABLISSEMENT DU BILAN D’OUVERTURE.
 LA PRESENTATION DES COMPTES PRINCIPAUX (BQ/CS/AT/VT).
- L’IMPRESSION LES BALANCES DE FIN DE PERIODE.
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I-DEFINITIONI-DEFINITION ::
L’IMPOT SUR LE REVENUE EST UN IMPOT DIRECT QUI TOUCHE LES
REVENUES PROFESSIONNELS SALARIAUX, ET REVENUES DES
CAPITAUX MOBILIERS LIES AUX PROPRIETAIRES D’E/SES
INDUSTRIELLES ET DES SOCIETES DE PERSONNES QUI N’AYANT PAS
OPTER POUR L’IMPOT SUR STE.
II-LE BAREME CORRESPOND À L’I.G.R.II-LE BAREME CORRESPOND À L’I.G.R.
L’I.G.R. PEUT S’EFFECTUER SOIT :
* SOUS BAREME ANNUEL.
* SOUS BAREME TRIMESTRIEL.
* SOUS BAREME MENSUEL.
* SOUS BAREME QUINZIEME.
* SOUS BAREME SEMAINE.
* SOUS BAREME JOURNALIER.
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BAREME ANNUEL 2007BAREME ANNUEL 2007
REVENU ANNUEL EN DH TAUX SOMME A DEDUIRE
0 ET 24000 0% 0
24001 ET 30000 15% 3600
30001 ET 45000 25% 6600
45001 ET 60000 35% 11100
60001 ET 12000 40% 14100
+ DE 120000 42% 16500
BAREME MENSUEL 2007BAREME MENSUEL 2007
REVENU ANNUEL EN DH TAUX SOMME A DEDUIRE
0 ET 2000 0% 0
2001 ET 2500 15% 300
2501 ET 3750 25% 550
3751 ET 5000 35% 925
5001 ET 10000 40% 1175
+ DE 10000 42% 1375
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<ON PEUT SCHEMATISER LES ETAPES DE LA<ON PEUT SCHEMATISER LES ETAPES DE LA
DETERMINATION DE L’I.G.R. COMME SUITE>DETERMINATION DE L’I.G.R. COMME SUITE> ::
REMUNERATION TOTALE
-
ELEMENTS EXONERES
=
REVENU BRUT IMPOSABLE
-
ELEMENTS DEDUCTIBLES
-*-*-*-*-*-*-*-*--*-*-*-*-*-*-*-*-
BAREME
-
I.G.R BRUT IMPOSABLE
=
REDUCTIONS
-
I.G.R NET IMPOSABLE
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* LE STAGE EST UN EXERCICE PROFESSIONNEL, QUI PERMET AU
STAGIAIRE DE CONFIRMER SA FORMATION THEORIQUE D’UNE PART,
D’AUTRE PART DE SE FAMILIARISER AVEC L’’ASPECT REEL DES DIVERS
PROBLEMES ET AUSSI AVEC LA BONNE MANIERE DE LES TRAITER.
* DE CE FAIT J’AI REMARQUE QUE LA VIE PROFESSIONNELLE EST
DIFFERENTE DE LA VIE SCOLAIRE, CAR DURANT LE STAGE J’AI
APPLIQUE LES NOTIONS THEORIQUES ACQUISES DURANT MA
FORMATION.
EN SOMME, LE STAGE M’A ETE D’UNE GRANDE UTILITE, EN ME
METTANT EN CONTACT AVEC LA REALITE AINSI QU’AVEC
L’EXPERIENCE D’AUTRUI.
PAR CONSEQUENT, J’AI CONSTATE QUE LA BONNE CONDUITE DES
TRAITEMENTS COMPTABLES ET AUSSI L’HONNETETE DANS LE
TRAVAIL SONT DES ATOUTS NECESSAIRES.
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Rapport de stage Fiduciaire3

  • 1. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM OFPPT ‫الشغل‬ ‫إنعاش‬ ‫و‬ ‫المهني‬ ‫التكوين‬ ‫مكتب‬ OFFICE DE LA FORMATION PROFFESSIONELLE ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL ROYAUME DU MAROC OFFICE DE LA FORMATION PROFFESSIONELLE ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL INSTITUT DE LA FORMATION PROFESSIONNEL ET DE L’INFORMATIQUE RABAT OPTION : TECHNITIEN COMPTABLE ENTREPRISES EFFECTUEE AU : FIDUCIAIRE F-COMPTA ETABLI PAR : MR BADR MAROUANI ENCADRE PAR : MR NKIA RACHID PROMOTION DE : 2006/2007 WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM1
  • 2. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM  DEDICACE ………………………………………………………………………………………………………….3  REMERCIEMENT……………………………………………………………………………………………….4  AVANT PROPOS……………………………………………………………………………………………….5 PARTIE I  HISTORIQUE…………………………………………………………………………………………………….7  HISTORIQUE (2EME PARTIE)…………………………………………………………………….8  DEFIRENTS SERVICES ET LEURS FONCTIONS…………………………………10  ORGANIGRAMME…………………………………………………………………………………………….11 PARTIE II  LES ETAPES DE LA COMPTABILITE………………………………………………… 12-13  TVA……………………………………………………………………………………………………………….14-15  CNSS…………………………………………………………………………………………………………………….16  PAIE……………………………………………………………………………………………………………………18  SERVICE INFORMATUQUE……………………………………………………………………….19  I.G.R……………………………………………………………………………………………………20-21-22  CONCLUSION………………………………………………………………………………………………….23  LES ANNEXS.………………………………………………………………………………………………..24 WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM2
  • 3. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM MES SENTIMENTS DE RECONNAISSANCE A TOUS CEUX QUI ONT COMPRIS MES ASPIRATIONS ET M’ONT ENCOURAGE AINSI, QUE JE DEDIE CE RAPPORT EN 1ER LIEU A MES PARENTS. JE TIENS A REMERCIER TOUS MES FORMATEURS DE L’ISTA C.Y.M. MON COUSIN RACHID, MON AMI TAWFIK QUI MA BCP AIDER DURANT LE STAGE ET JE REMERCI SOUAD ET FATIMA LES COMPTABLES. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM3
  • 4. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM AVANT DE PRESENTER MON RAPPORT JE TIENS A REMERCIER LE DIRECTEUR DU FIDUCIAIRE F-COMPTA Mr RIMANI MOUNIR D’AVOIR BIEN VOULU M’ACCEPTER EN TANT QUE STAGIAIRE EU SEIN DE SA SOCIETE. AINSI JE REMERCIE TOUS LES PERSONNELS DU C.F.Y.M. MR NKIA RACHID & MR SAKOUK ALLAL QUI NOUS ONT AIDE BEAUCOUP PENDANT TOUTE L’ANNEE 2006/2007. AUSSI JE REMERCIE TOUS LES PERSONNELS DE L’ETABLISSEMENT DU FIDUCIAIRE F-COMPTA QU’- ONT SATISFAIT MA CURIOSITE EN REPONDANT À TOUTES MES QUESTIONS ET QUI M’ONT ETE D’UNE GRANDE UTILITE VUE LEUR AMPLE CONNAISSANCE EN COMPTABILITE. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM4
  • 5. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM A LA FIN DE LA 2EME ANNEE DE FORMATION ET POUR QUE CELLE CI SOIT ENRICHIE L’OFPPT NOUS OBLIGE DE PASSER UN STAGE PRATIQUE QUANT A MOI J’AI EFFECTUE UN STAGE DANS LA FIDUCIAIRE F-COMPTA DURANT LA PERIODE 02/04/07 AU 26/05/07 POUR AVOIR UNE EXPERIENCE PRATIQUE ET FAIRE UNE COMPARAISON ENTRE CE QUE J’AI APPRIS DURANT MA FORMATION (EN 1ERE ET EN 2EME ANNEE BRANCHE TCE ) ET CE QUE J’AI PRATIQUE EN TANT QUE STAGIAIRE. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM5
  • 7. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM I-DEFINITIONI-DEFINITION LA FIDUCIAIRE F-COMPTA A ETE CREE SOUS FORME D’UNE SNC SITUEE A : 347 1ER ETAGE AMAL 4 AVENU ALMASSIRA C.Y.M RABAT. FIDUCIAIRE F-COMPTA EST CHARGEE À ACCORDER DES CONSEILS JURIDIQUES ET FISCAUX ET DES SERVICES COMPTABLES AINSI QUE TOUTES LES DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES QU’ON APPLIQUE AU DIVERS SECTEURS. CETTE FIDUCIAIRE EST GEREE PAR M. RIMANI MOUNIR QUI ASSURE SA GESTION GRACE A SA GRANDE CONNAISSANCE DES REGLES DE DROIT APPLICABLES A CHAQUE OPERATION. II-ROLEII-ROLE LE TRAVAIL DE CETTE FIDUCIAIRE S’EFFECTUE PAR LES FONCTIONS SUIVANTES : *FONCTION COMPTABLE *FONCTION FISCALE *FONCTION JURIDIQUE 2-1 FONCTION COMPTABLE WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM7
  • 8. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM L’ORGANISATION COMPTABLE AVANT TOUS NOUS PERMET DE CLASSER CHRONOLOGIQUEMENT UN DOSSIER AVANT QU’IL SOIT TRAITE APRES LE CLASSEMENT ON PASSE AUX ECRITURES COMPTABLES, CE DERNIER EST SOUS FORME D’UN JOURNAL, ET CHAQUE JOURNAL EST DIVISE EN 4 JOURNAUX AUXILIAIRES SUIVANTS : *JOURNAL DE BANQUE *JOURNAL DE CAISSE *JOURNAL D’ACHAT *JOURNAL DE VENTE 2-2 FONCTION FISCALE APRES PASSATION DES ECRITURES COMPTABLES DANS DES JOUNAUX AUXILIAIRES, ON COMMENCE A TOTALISER LES FACTURES DE VENTES PAYEES AU COMPTANT ET LES ENCAISSEMENTS REÇUS DES CLIENTS SOIT EN ESPECES SOIT PAR CHEQUE, AFIN D’ETABLIR LE CHIFFRE D’AFFAIRE A DECLARER A CE MOI CI; PUIS ON VA VOIR LES ACHATS QUI ONT ETE PAYEES LE MOIS PRECEDENT EN POINTANT L’EXTRAIT DE BANQUE, S’ILS ONT ETE PAYES PAR CHEQUE POUR FAIRE LA DECLARATION DE LA TVA. 2-3 FONCTION JURIDIQUE EN CAS D’AUGMENTATION DE CAPITAL IL Y A UN ACCOMPLISSEMENT DE CERTAINES FORMALITES ET NECESSAIRES OBLIGATOIRES PARMI EUX :  CONVOCATION DES ACTIONNAIRES SOIT PAR UNE LETTRE RECOMMANDEE PENDANT UNE DUREE DE 8 JOURS LA REUNION A L’A.G.E, SOIT PAR L’INSERTION D’AVIS AU JOURNAL D’ANNONCE LEGAL.  PROCES VERBAL DE L’A.G.E POUR LA FIXATION DU MONTANT DU CAPITAL A AUGMENTER.  BULLETIN DE SOUSCRIPTION ET DES VERSEMENTS EFFECTUES PAR CHAQUE ACTIONNAIRE DONT LE RAPPORT EST ACHEVE PAR L’SSISTANCE DU NOTAIRE POUR LES PERSONNES MORALES.  PUBLICATION DANS UN JOURNAL D’ANNONCE LEGAL. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM8
  • 9. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM I-GERANTI-GERANT IL EST CHARGE D’IMPRIMER TOUS LES DOCUMENTS CONCERNANT LA CONSTITUTION DES NOUVELLES E/SES, C’EST UN RESPONSABLE QUI ASSURE L’ORDRE DE LA BONNE GESTION ET LE CONTROLE TOTAL DU CABINET. II-SERVICE JURIDIQUEII-SERVICE JURIDIQUE. IL EST CHARGE DE CREER DE NOUVELLE E/SES QUELQUE SOIT SA FORME JURIDIQUE. III-SERVICE COMPTABILITEIII-SERVICE COMPTABILITE IL EST CHARGER DE PASSATION DES ECRITURES COMPTABLES DANS LES JOURNAUX AUXILIAIRES ET DE L’ETABLISSEMENT DE LA TVA. VI-STAGIAIRESVI-STAGIAIRES IL S’AGIT DE 2 TYPES DE STAGIAIRESIL S’AGIT DE 2 TYPES DE STAGIAIRES ::  STAGIAIRE PERMANENTS  STAGIAIRES QUI PROVIENNENT DE L’I.S.T.A. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM9
  • 12. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM LES ETAPES DE LA COMPTABILITE QUELES ETAPES DE LA COMPTABILITE QUE J’AI VU DURANT LE STAGEJ’AI VU DURANT LE STAGE I-CLASSEMENTI-CLASSEMENT C'EST-A-DIRE L’ARRANGEMENT DES PIECES : * DANS UN 1ER NIVEAU : SELON LA DATE DE PAIEMENT POUR FACILITER L’ENREGISTREMENT DES PIECES DANS LES JOURNAUX AUXILIAIRES. * DANS UN 2EME NIVEAU : SELON LA NATURE DES PIECES, D’UNE PART LES PIECES DE LA BANQUE ET D’AUTRE PART LES PIECES DE LA CAISSE. II-LES JOURNAUX AUXILIAIRESII-LES JOURNAUX AUXILIAIRES.. APRES LE CLASSEMENT ON PASSE DES ECRITURES COMPTABLES, CE DERNIER EST SOUS FORME D’UN JOURNAL, ET CHAQUE JOURNAL EST DIVISE EN 4 JOURNAUX AUXILIAIRES : 2-1/ JOURNAL AUXILIAIRE D’ACHAT : DATE N° PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 02/05/07 6126 3455 4411 ACHAT PS/CES NF°501E 016435 (1T/05) TVA RECUP/TEL.1T05 MAROC TELECOM 1543.5 8 308.72 1852.30 WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM12
  • 13. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM 2-2/ JOURNAL AUXILIAIRE DE VENTE. DATE N° PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 31/05/05 5161 7124 4455 CAISSE VENTPS/CESN°F501E01 4635 (1T/05) TVA FACT. /TEL.(1T/05) 2407.98 2006.65 401.33 2-3/ JOURNAL AUXILIAIRE DE CAISSE. DATE N° PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 14/01/05 4411 6167 5141 REGLE TEL.NF°36161T/05 DROIT TIMBRE CAISSE 1597.71 8.00 1605.71 2-4/ JOURNAL AUXILIAIRE BANQUE. DATE N°PIECE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 14/01/05 4411 6167 5141 REGLE TEL.NF°3616 1T/05 DROIT TIMBRE CAISSE 1597.71 8.00 1605.71 WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM13
  • 14. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM 1- DEFINITION1- DEFINITION LA TVA EST UN IMPOT INDIRECT QUI FRAPPE EN PRINCIPE DES OPERATIONS DE NATURE INDUSTRIELLES, COMMERCIALES, RELEVANT DE L’EXERCICE DE PROFESSION LIBERAL ACCOMPLIS AU MAROC AINSI QUE LES OPERATIONS D’IMPORTATIONS. LA TVA A ETE INSITUE PAR LA LOI NUMERO 301905 ET PROMULGUEE PAR LE DAHIR N°185347 DU 20/12/1985. SON APPLICATION A DEBUTEE LE 1ER AVRIL 1986. 2-LES TAUX DE LA TVA  LE TAUX NORMAL 20%  LE TAUX REDUIT 14%  LE TAUX REDUIT 10%  LE TAUX SUPER REDUIT 7% 3-DECLARATION ET MODE DE PAIEMENT 3-1/ DECLARATION -DECLARATION TRIMESTRIELLE SI LE CA EST (-) DE 1.000.000 DHS PAR 3 MOIS ET COULEUR DE DECLARATION DE TRIMESTRIEL BLE CIEL. -DECLARATION MENSUELLE SI LE CA EST (+) OU (=) 1.000.000 DHS PAR 1 SEUL MOIS ET COULEUR DE LA DECLARATION DE MENSUEL ROUGE. -DECLARATION SEMESTRIELLE PAR 6 MOIS. a-/ DECLARATION TRIMESTRIELLE WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM14
  • 15. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM EN CAS D’ACHAT S’IL Y A UN DECALAGE D’UN MOIS POUR LES BIENS ET SERVICES. EX : BIENS PRODUIT. M/SES -PAR CONTRE LES VENTES ET LES ACHATS DES IMMOBILISATIONS (MAT OUT) IL N Y A PAS DE DECALAGE. -LA DECLARATION TRIMESTRIELLE SERA DONC COMME SUITE. * 1ER TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (1.2.3) ACHAT DE MOIS (12.1.2) * 2EME TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (4.5.6) ACHAT DE MOIS (3.4.5) * 3EME TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (7.8.9) ACHAT DE MOIS (6.7.8) * 4EME TRIMESTRE : VENTE DE MOIS (10.11.12) ACHAT DE MOIS (9.10.11) VOIR ANNEXS N.B :  LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 1ER TRIMESTRE : 30/04/N.  LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 2EME TRIMESTRE : 31/07/N.  LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 3EME TRIMESTRE : 31/10/N.  LE DERNIER DELAI DE DECLARATION DE TVA DE 4EME TRIMESTRE : 31/01/N+1 b-DECLARATION MENSUELLE EX : DECLARATION DU MOIS FEVRIER : -TVA PAYEE SUR LES IMMOB. DU MOIS FEVRIER. -TVA PAYEE SUR ACHAT DU MOIS PRECEDANT MOIS JANVIER -COLLECTEE SUR LES VENTES DU MOIS FEVRIER -LA SOMME DE TVA À REGLER SERA DEPOSEE AU TRESOR DANS LE MOIS (MARS). WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM15
  • 16. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM I-DEFINITIONI-DEFINITION :: LA C.N.S.S. EST UN PRELEVEMENT SUR LE SALAIRE D’UN OUVRIER POUR RECOUVRIR DES RISQUES FUTURES ; ELLE A ETE CREE PAR LE DAHIR DU 30/12/59 ET MIS EN VIGUEUR EN AVRIL 1961 SOUS FORME D’UN ETABLISEMMENT PUBLIQUE. LE REGIME DE SECURITE TOUCHE TOUS LES TRAVAILLEURS SERIEUX OCCUPES DANS LES E/SES INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ET CHEZ LES PERSONNES EXERÇANTS UNE PROFESSION LIBERALE. LA C.N.S.S. COUVRE LES RISQUES SUIVANTS : * RISQUE A COURT TERME :( ALLOCATION FAM. MATERNITE. MALADIES……) *RISQUE A LONG TERME :( RETRAIT-PENSION……) IIII--ALLOCATION FAMILLIALEALLOCATION FAMILLIALE.. CHAQUE MOIS L’ASSUJETTIE REÇOIT 150 DH POUR LES TROIS PREMIERS ENFANTS ; ET 36 DH POUR LES TROIS 2EME ET RIEN POUR LE RESTE. LE PLAFOND EST DE 6 ENFANTS III-LA MALADIEIII-LA MALADIE LA C.N.S.S. REMBOURSE LES FRAIS DE LA MALADIE AU CAS OU LE CONTRIBUABLE REMET UN CERTIFICAT TEMOIGNANT LES JOURS DE SA MALADIE. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM16
  • 17. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM IV-LA RETRAITEIV-LA RETRAITE LA C.N.S.S. DONNE DROIT A 50% DE SALAIRE POUR CHAQUE SALARIE TRAVAILLANT UNE PERIODE DE 324 JOURS EN AJOUTANT 1% CHAQUE ANNEE JUSQU'A 70%. ON DISTINGUE 2 TYPES DE C.N.S.S. * C.N.S.S. OUVRIERE AVEC UN TAUX DE 4.29% * C.N.S.S. PATRONALE AVEC UN TAUX DE 17.7% LA SOMME DE CES 2 TAUX EST DE 21.99% QUI S’APPELE LA COTISATION DE SECURITE SOCIALE ET ELLE SE CALCULE COMME SUITE : LA CNSS PATRONAL = CNSS TOTAL – (S.B* 17.7%)  LE BORDEREAU DE PAIEMENT DE LA COTISATION DOIT ETRE ADRESSER OU REMIS AU PLUS TARD LE 15EME JOUR SUIVANT LA DATE D’EMISSION ET DE REGLEMENT.  LE REGLEMENT DE LA C.N.S.S. SE FAIT SOIT PAR VIREMENT SOIT EN ESPECE A LA BANQUE.  LE DERNIER JOUR POUR LA DECLARATION DE LA C.N.S.S. 9/N/N POUR LES EMPLOYEURS EN CAS DE RETARD LE CONTRIBUABLE EST OBLIGE DE PAYER 3% PLUS 1% A CHAQUE MOIS.  L’EMPLOYEUR DOIT DECLARER LE SALAIRE POUR CHAQUE SALAIRE OCCUPANT UNE FONCTION A L’E/SES. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM17
  • 18. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM I-LE SALAIREI-LE SALAIRE C’EST LA REMUNERATION D’UN TRAVAIL MANUELLEMENT PAYEE A LA JOURNEE, A LA SEMAINE OU A UNE PERSONNE LIEE A UNE ENTREPRISE PAR LE SALAIRE COMPREND. II-UNE REMUNIRATION DE BASEII-UNE REMUNIRATION DE BASE 8H PAR JOURS AU 48 PAR SEMAINE. III-LES HEURES SUPPLEMENTAIRESIII-LES HEURES SUPPLEMENTAIRES SONT PAYEES AVEC MAJORATION DE 25% LES JOURS DE 50%. LA NUIT 100% PENDANT LES REPOS HEBDOMADAIRES ET LES JOURS FERIES. IV-LES INDEMNITESIV-LES INDEMNITES INDEMNITES DE LOGEMENT – TRANSPORT – COGNES PAYES – LICENCIEMENT. V-PRIMESV-PRIMES :: LA PRIME D’ANCIENNETE :  5% _______ 2 ANS DE SERVICE.  10%_______ 5 ANS DE SERVICE.  15%_______ 12 ANS DE SERVICE.  20%_______ 20 ANS DE SERVICE. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM18
  • 19. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM <SAISIE><SAISIE> APRES LA FINITION DE LA COMPTABILITE MANUELLE, ON PASSE A LA SAISIE QUI EST CONSIDEREE COMME UN SORT DES SYSTEMES ACTUELS ET QUI PERMET DE GAGNER LE TEMPS ET DE FACILITER L’ELECTION DES TRAVAUX. APRES LE DEMARRAGE ET L’INSERTION DU NUMERO DE LA STEE DE SUIVE ON PASSE A :  LA CREATION DU NOM DE LA STEE.  LA CREATION DES COMPTES.  L’ETABLISSEMENT DU BILAN D’OUVERTURE.  LA PRESENTATION DES COMPTES PRINCIPAUX (BQ/CS/AT/VT). - L’IMPRESSION LES BALANCES DE FIN DE PERIODE. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM19
  • 20. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM I-DEFINITIONI-DEFINITION :: L’IMPOT SUR LE REVENUE EST UN IMPOT DIRECT QUI TOUCHE LES REVENUES PROFESSIONNELS SALARIAUX, ET REVENUES DES CAPITAUX MOBILIERS LIES AUX PROPRIETAIRES D’E/SES INDUSTRIELLES ET DES SOCIETES DE PERSONNES QUI N’AYANT PAS OPTER POUR L’IMPOT SUR STE. II-LE BAREME CORRESPOND À L’I.G.R.II-LE BAREME CORRESPOND À L’I.G.R. L’I.G.R. PEUT S’EFFECTUER SOIT : * SOUS BAREME ANNUEL. * SOUS BAREME TRIMESTRIEL. * SOUS BAREME MENSUEL. * SOUS BAREME QUINZIEME. * SOUS BAREME SEMAINE. * SOUS BAREME JOURNALIER. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM20
  • 21. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM BAREME ANNUEL 2007BAREME ANNUEL 2007 REVENU ANNUEL EN DH TAUX SOMME A DEDUIRE 0 ET 24000 0% 0 24001 ET 30000 15% 3600 30001 ET 45000 25% 6600 45001 ET 60000 35% 11100 60001 ET 12000 40% 14100 + DE 120000 42% 16500 BAREME MENSUEL 2007BAREME MENSUEL 2007 REVENU ANNUEL EN DH TAUX SOMME A DEDUIRE 0 ET 2000 0% 0 2001 ET 2500 15% 300 2501 ET 3750 25% 550 3751 ET 5000 35% 925 5001 ET 10000 40% 1175 + DE 10000 42% 1375 WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM21
  • 22. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM <ON PEUT SCHEMATISER LES ETAPES DE LA<ON PEUT SCHEMATISER LES ETAPES DE LA DETERMINATION DE L’I.G.R. COMME SUITE>DETERMINATION DE L’I.G.R. COMME SUITE> :: REMUNERATION TOTALE - ELEMENTS EXONERES = REVENU BRUT IMPOSABLE - ELEMENTS DEDUCTIBLES -*-*-*-*-*-*-*-*--*-*-*-*-*-*-*-*- BAREME - I.G.R BRUT IMPOSABLE = REDUCTIONS - I.G.R NET IMPOSABLE WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM22
  • 23. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM * LE STAGE EST UN EXERCICE PROFESSIONNEL, QUI PERMET AU STAGIAIRE DE CONFIRMER SA FORMATION THEORIQUE D’UNE PART, D’AUTRE PART DE SE FAMILIARISER AVEC L’’ASPECT REEL DES DIVERS PROBLEMES ET AUSSI AVEC LA BONNE MANIERE DE LES TRAITER. * DE CE FAIT J’AI REMARQUE QUE LA VIE PROFESSIONNELLE EST DIFFERENTE DE LA VIE SCOLAIRE, CAR DURANT LE STAGE J’AI APPLIQUE LES NOTIONS THEORIQUES ACQUISES DURANT MA FORMATION. EN SOMME, LE STAGE M’A ETE D’UNE GRANDE UTILITE, EN ME METTANT EN CONTACT AVEC LA REALITE AINSI QU’AVEC L’EXPERIENCE D’AUTRUI. PAR CONSEQUENT, J’AI CONSTATE QUE LA BONNE CONDUITE DES TRAITEMENTS COMPTABLES ET AUSSI L’HONNETETE DANS LE TRAVAIL SONT DES ATOUTS NECESSAIRES. WWW.ISTA4ALL.COM WWW.ISTA2ALL.COM23