Aktualne informacje dotyczące zmian w prawie podatkowym oraz projektów ustaw i rozporządzeń z tego zakresu.

1. Przegląd zmian w podatkach
01
Przegląd zmian w prawie podatkowym – najnowsze projekty
ustaw i rozporządzeń.
Przegląd zmian w podatkach
8 grudnia 2021 r.

2. Przegląd zmian w podatkach
02
Spis treści
VAT 5
Projekty 5
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie znaku
informującego podróżnych o możliwości zakupu towarów, od których przysługuje zwrot podatku od
towarów i usług, pieczęci organu celnego potwierdzającej wywóz towarów poza terytorium Unii
Europejskiej oraz danych zawartych w dokumencie elektronicznym TAX FREE oraz jego wydruku
2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu
danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług
3. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których
obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych
4. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży
przy zastosowaniu kas rejestrujących
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur
Akcyza i cło 10
Projekty 10
1. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej
2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie ewidencji i innych
dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy
3. Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów, których przewóz jest objęty systemem
monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami opałowymi
4. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentacji dotyczącej zwrotu akcyzy oraz przeładunku
wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy
Podatki dochodowe 16
Projekty 16

3. Przegląd zmian w podatkach
03
1. Projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminu do wpłaty przez
podatników podatku dochodowego od osób fizycznych podatku należnego od dochodów z
niezrealizowanych zysków
2. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania wniosku o wydanie opinii o
stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 41d ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych 17
3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie cen transferowych
w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie cen transferowych
w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania wniosku o wydanie opinii o
stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych 20
6. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania za pomocą środków komunikacji
elektronicznej oświadczenia emitenta i oświadczenia płatnika w podatku dochodowym od osób
prawnych
7. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania za pomocą środków komunikacji
elektronicznej oświadczenia płatnika i oświadczenia emitenta w podatku dochodowym od osób
fizycznych
Pozostałe 22
Projekty 22
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
2. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szacowania kapitału wewnętrznego i aktywów
płynnych, systemu zarządzania ryzykiem, badania i oceny nadzorczej, a także polityki wynagrodzeń w
domu maklerskim oraz małym domu maklerskim
3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie opłat na pokrycie
kosztów nadzoru nad rynkiem kapitałowym
4. Projekt rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie wpłat na pokrycie kosztów nadzoru
bankowego

4. Przegląd zmian w podatkach
04

5. Przegląd zmian w podatkach
05
VAT
PROJEKTY
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie znaku
informującego podróżnych o możliwości zakupu towarów, od których przysługuje zwrot
podatku od towarów i usług, pieczęci organu celnego potwierdzającej wywóz towarów poza
terytorium Unii Europejskiej oraz danych zawartych w dokumencie elektronicznym TAX FREE
oraz jego wydruku
Głównym celem, dla którego jest opracowywane projektowane rozporządzenie, jest
zapewnienie zgodności przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z
dnia 16 lipca 2021 r. w sprawie wzoru znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu towarów,
od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, pieczęci organu celnego potwierdzającej
wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej oraz danych zawartych w dokumencie
elektronicznym TAX FREE oraz jego wydruku (Dz. U. poz. 1347), zwanego dalej „rozporządzeniem”, z
przepisami ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1781)
oraz zapewnienie bezpieczeństwa danych w zakresie rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego
środka rozliczenia bezgotówkowego podróżnego.
Zmiana danych, które powinien zawierać dokument elektroniczny TAX FREE będący podstawą
do dokonania zwrotu podatku podróżnym oraz wydruk tego dokumentu.
Projektowane rozporządzenie zawiera następujące rozwiązania mające na celu:
1. niezamieszczanie na dokumencie elektronicznym TAX FREE unikalnego identyfikatora ID SISC
osoby wystawiającej ten dokument, ponieważ częścią unikalnego numeru ID SISC jest z reguły
numer PESEL;
2. niezamieszczanie na wydruku dokumentu elektronicznego TAX FREE informacji o numerze
rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego środka rozliczenia bezgotówkowego podróżnego
- w przypadku zwrotu podatku od towarów i usług w formie rozliczenia bezgotówkowego;
3. zmianę pieczęci potwierdzającej wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
Efektem wprowadzenia tych rozwiązań będzie odpowiednio:

6. Przegląd zmian w podatkach
06
1. zapewnienie ochrony danych osobowych osoby wystawiającej dokument elektroniczny TAX FREE;
2. zapewnienie, że wydruk będzie zawierał wszystkie dane określone w dokumencie elektronicznym
TAX FREE poza informacją dotyczącą numeru rachunku bankowego, karty płatniczej lub innego
środka rozliczenia bezgotówkowego podróżnego - w przypadku zwrotu podatku od towarów i
usług w formie rozliczenia bezgotówkowego;
3. wyeliminowanie ewentualnych wątpliwości co do sposobu potwierdzania na wydruku wywozu
towarów poza UE przez organy celne innego państwa członkowskiego UE.
Stan: 7.12.21 – Projekt znajduje się w Komisji Prawniczej.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego
zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od
towarów i usług
Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w
sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w
zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988, z późn. zm.), zwane dalej „rozporządzeniem
ws. JPK_VAT”, określa szczegółowy zakres danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w
ewidencji.
Od 1 stycznia 2022 r. w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.
z 2021 r. poz. 685, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT” wprowadzone zostaną skrócone terminy
zwrotu VAT, tj.:
 zwrot VAT w terminie 40-dniowym wprowadzany ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie
ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - wprowadzającą Krajowy
System e-Faktur (Dz. U. poz. 2076) oraz
 zwrot VAT w terminie 15-dniowym wprowadzany ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw (tzw. Polski Ład).
W związku z wprowadzeniem w ustawie o VAT nowych skróconych terminów zwrotu VAT, konieczne
jest również od 1 stycznia 2022 r. dokonanie zmian zapisów rozporządzenia ws. JPK_VAT –

7. Przegląd zmian w podatkach
07
dostosowanie zakresu deklaracji podatkowych i ewidencji, tak aby możliwe było składanie przez
podatników deklaracji w wykazanym podatkiem do zwrotu w proponowanych skróconych terminach.
Pozostałe rozwiązania proponowane do rozporządzenia ws. JPK_VAT mają charakter upraszczający
oraz doprecyzowujący.
Proponowane rozwiązania są korzystne dla podatników. Umożliwiają realizację zwrotu VAT w
skróconych terminach począwszy od pierwszego okresu rozliczeniowego za 2022 r. Inne rozwiązania
proponowane w projekcie doprecyzowują dotychczasowe brzmienie przepisów rozporządzenia ws.
JPK_VAT co wpłynie na zwiększenie pewności prawa podatników oraz (w przypadku obowiązku
raportowania o transakcjach opodatkowanych poza terytorium kraju) – na zmniejszenie zakresu
obciążeń podatników obowiązanych do realizacji wskazanego obowiązku.
Stan: 26.11.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
3. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla
których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek
obniżonych
W związku z przedłużającym się stanem epidemii COVID-19 uzasadnione jest przedłużenie
stosowania obniżonej czasowo stawki VAT do wysokości 0% dla darowizn/nieodpłatnych świadczeń
określonych towarów/usług w obszarze ochrony zdrowia. Zgodnie z obowiązującymi przepisami
stawka ta może być stosowana do 31 grudnia 2021 r.
Ponadto w związku z rosnącymi cenami gazu, energii elektrycznej i cieplnej uzasadnione stało się
obniżenie stawki VAT na gaz ziemny i energię cieplną (z 23% do 8%) oraz energię elektryczną (z 23%
do 5%).
Celem niniejszego projektu jest:
1) przedłużenie możliwości czasowego stosowania – do dnia odwołania na obszarze Rzeczypospolitej
Polskiej stanu epidemii ogłoszonego w związku z zakażeniami wirusem SARS-CoV-2 – stawki 0% dla
darowizn/nieodpłatnych świadczeń określonych towarów/usług w obszarze ochrony zdrowia,
2) czasowe (od 1 stycznia do 31 marca 2022 r.) obniżenie stawki VAT do 8% dla dostaw,
wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu gazu ziemnego (CN 2711 11 00 albo 2711 21 00),

8. Przegląd zmian w podatkach
08
3) czasowe (od 1 stycznia do 31 marca 2022 r.) obniżenie stawki VAT do 8% dla dostaw,
wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu energii cieplnej,
4) czasowe (od 1 stycznia do 31 marca 2022 r.) obniżenie stawki VAT do 5% dla dostaw,
wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu energii elektrycznej (CN 2716 00 00).
W zakresie obniżenia stawek VAT na dostawy energii elektrycznej i energii cieplnej oraz gazu
ziemnego projekt rozporządzenia stanowi wdrożenie przedstawionego przez Rząd RP pakietu
antyinflacyjnego.
Stan: 3.12.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 31 grudnia 2021 r.
Link
4. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji
sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących
Na podstawie delegacji ustawowej (art. 111 ust. 8 oraz art. 145a ust. 17 ustawy z dnia 11 marca
2004 r. o podatku od towarów i usług) - wydaje się nowe rozporządzenie. Zakres zwolnień z obowiązku
ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących został wyznaczony rozporządzeniem Ministra Finansów
z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2519, z późn. zm.).
Rozporządzenie to przewiduje zwolnienia o charakterze czasowym (tj. do dnia 31 grudnia 2021 r.), co
oznacza, że konieczne jest wydanie nowego rozporządzenia w tym zakresie.
Generalnie zakres zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas
rejestrujących zostanie przedłużony na okres 2 lat (2022-2023) przy utrzymaniu na dotychczasowym
poziomie kryterium wielkości sprzedaży, tj. 20 000 zł dla podmiotów kontynuujących, jak i dla
rozpoczynających działalność gospodarczą (dla tych ostatnich liczone w proporcji).
W zakresie zwolnień przedmiotowych zrezygnowano ze zwolnień wskazanych w poz. 40
dotychczasowego rozporządzenia w zakresie myjni automatycznych. Przedmiotowy projekt
rozporządzenia obejmuje bezwzględnym obowiązkiem ewidencjonowania usługi mycia, czyszczenia
samochodów i podobne usługi (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez
klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej
formie (bezgotówkowej).

9. Przegląd zmian w podatkach
09
Proponuje się, aby likwidacja powyższego zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy
zastosowaniu kas rejestrujących nastąpiła ze skutkiem od dnia 1 lipca 2022 r.
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem regulacji
dotyczącej usług mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług, dla której termin wejścia w życie
określono na 1 lipca 2022 r.
Link
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2076) wprowadza możliwość wystawiania faktur
ustrukturyzowanych. Faktury ustrukturyzowane będą wystawiane i otrzymywane za pośrednictwem
systemu teleinformatycznego, tj. Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).
Rozwiązanie to będzie miało charakter fakultatywny. W związku z tym rozwiązaniem zaistniała
konieczność wydania aktu wykonawczego do ustawy o podatku od towarów i usług tj. rozporządzenia
w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur.
Projektowane rozporządzenie wypełnia delegację art. 106r ustawy o podatku od towarów i usług.
Rozporządzenie określa:
1) rodzaje uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur,
2) sposoby nadawania, zmiany lub odbierania tych uprawnień oraz wzór zawiadomienia o
nadaniu lub odebraniu tych uprawnień,
3) sposoby uwierzytelnienia podmiotów korzystających z Krajowego Systemu e-Faktur,
4) dane faktury ustrukturyzowanej, których podanie umożliwia dostęp do tej faktury w
Krajowym Systemie e-Faktur.
Stan: 30.11.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link

10. Przegląd zmian w podatkach
10
Akcyza i cło
PROJEKTY
1. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o podatku od sprzedaży
detalicznej
Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie zmian w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku
akcyzowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 722, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą akcyzową”, oraz w ustawie z dnia
6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1293), których głównym celem jest
realizacja działań w obszarze podatków, zmierzających do powstrzymania wzrostu inflacji.
Planowane jest również wprowadzenie innych rozwiązań w zakresie podatków, zapowiedzianych w dniu
25 listopada 2021 r., zmierzających do powstrzymania wzrostu inflacji (obniżenie stawek podatku od
towarów i usług na gaz ziemny i energię elektryczną). Zmiany te będą dokonane stosownym
rozporządzeniem, dlatego nie wymagają zamieszczenia w przedmiotowej ustawie.
Projekt przewiduje:
 czasową obniżkę stawek podatku na energię elektryczną i niektóre paliwa silnikowe, tj. olej
napędowy, biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, benzynę silnikową, gaz skroplony LPG.
Zaproponowano także wprowadzenie zwolnień dla energii elektrycznej wykorzystywanej przez
gospodarstwa domowe (art. 1);
 czasowe wyłączenie z opodatkowania podatkiem od sprzedaży detalicznej sprzedaży paliw (art. 2).

11. Przegląd zmian w podatkach
11
Zmiana proponowana w ustawie akcyzowej spowoduje obniżenie stawek akcyzy na ww. wyroby
energetyczne do wysokości minimum akcyzowego (wliczając opłatę paliwową i opłatę emisyjną) w taki
sposób, że wysokość opłaty emisyjnej i opłaty paliwowej pozostaną w 2021 r. i 2022 r. na
dotychczasowym poziomie. W związku z czasowym charakterem proponowanych zmian dodano w
przepisach epizodycznych ustawy akcyzowej dwa nowe artykuły – art. 163d i art. 164a.
W art. 163d uregulowano kwestie związane ze zwolnieniem od akcyzy w okresie do dnia 31 maja 2022
r. sprzedaży energii elektrycznej odbiorcom tej energii w gospodarstwach domowych. W art. 164a
uregulowano kwestię obniżonych stawek akcyzy na niektóre wyroby energetyczne.
Stan: 2.12.21 – Projekt jest po I czytanie na posiedzeniu Sejmu.
Projekt przewiduje, że ustawa wejdzie w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.
Link
2. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie ewidencji i innych
dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy
Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o
zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. …) wprowadzono przepisy, na
podstawie których przesunięto do dnia 1 stycznia 2023 r., wprowadzony ustawą z dnia 30 marca 2021 r. o
zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 694), obowiązek
elektronicznego prowadzenia ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych. W
związku z powyższym zaistniała potrzeba dostosowania rozporządzenia do zmienionych przepisów
ustawowych. 2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Projekt rozporządzenia w § 1 zawiera zmianę, która umożliwi prowadzenie ewidencji i innych dokumentacji
do 31 grudnia 2022 r. zgodnie z przepisami dotychczasowymi. Zmieniany przepis umożliwiał prowadzenie
ewidencji i innych dokumentacji w dotychczasowy sposób do dnia 31 grudnia 2021 r.
Stan: 16.11.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2021 r.
Link

12. Przegląd zmian w podatkach
12
3. Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów, których przewóz jest objęty
systemem monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz obrotu paliwami
opałowymi
Projektowana zmiana rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 sierpnia 2020 r. w sprawie towarów,
których przewóz jest objęty systemem monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz
obrotu paliwami opałowymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 1477, z późn. zm.), wydanego na podstawie art. 3 ust. 11
ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz
obrotu paliwami opałowymi (Dz. U. z 2021 r. poz. 1857) w pierwszej kolejności wiąże się z wprowadzeniem
do obiegu prawnego Rozporządzenia Wykonawczego Komisji (UE) 2020/725 z dnia 26 maja 2020 r.
dotyczącego klasyfikacji niektórych towarów według Nomenklatury Scalonej (Dz. Urz. UE L170/14 z dnia
2.06.2020 r).
Istnieje grupa towarów, które poza bazą olejową, zawierają kilka procent związków tlenowych. Takie oleje
mogą być wprowadzane do obrotu jako oleje napędowe lub komponenty olejów napędowych albo mogą
być stosowane jako rozpuszczalniki lub rozcieńczalniki w przemyśle (np. poligraficznym). Towary te były
dotychczas klasyfikowane do pozycji CN 2710, jako preparaty zawierające 70% masy lub więcej olejów ropy
naftowej, jednak w związku z przepisami rozporządzenia Komisji UE, istnieje - w zależności od zastosowania
(przeznaczenia) w związku z określeniem (czy określonym) przeznaczeniem towarów, możliwość
klasyfikacji przedmiotowych towarów do pozycji CN 3814, zamiast do CN 2710.
Drugim aspektem projektowanego rozporządzenia jest objęcie systemem SENT odpadów, które w świetle
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685, z późn. zm.) będąc
towarem, stanowią przedmiot obrotu.
W związku z tym wszelkie zdarzenia gospodarcze związane z obrotem odpadami (zbycie, nabycie i
transport) podlega obowiązkowemu opodatkowaniu. Wyjątek stanowi przekazanie odpadów do
zagospodarowania przez ich wytwórcę, gdzie nie zachodzi czynność opodatkowana VAT.
Obserwuje się zjawisko w postaci zaniechania przez podmioty gospodarujące odpadami podejmowania
zgodnych z procedurami czynności zmierzających do optymalnego przetwarzania, odzyskiwania i
ponownego ich wykorzystania, które są zastępowane przez długotrwałe magazynowanie i porzucenie
odpadów bez przetworzenia do środowiska naturalnego, w tym miejsc na ten cel nieprzeznaczonych.
Szczególną uwagę należy zwrócić na odpady niebezpieczne, których niekontrolowany obrót stanowi
zagrożenie dla życia i zdrowia ludzi, zwierząt oraz kondycji środowiska naturalnego.

13. Przegląd zmian w podatkach
13
Dodatkowo odpady wyprowadzone spod kontroli, są najczęściej porzucane do środowiska lub nielegalnie
magazynowane, generują straty dla Skarbu Państwa związane z koniecznością pokrycia kosztów ich
usunięcia lub też naprawy szkody powstałej w środowisku, często znacznie przekraczającej koszty ich
unieszkodliwienia.
Należy podkreślić, że ilość wytwarzanych w Polsce odpadów niebezpiecznych posiada tendencję
wzrostową, w związku z czym należy spodziewać się w kolejnych latach eskalacji przedstawionego
problemu, a co za tym idzie wzrostu nakładów poniesionych na ten cel przez Skarb Państwa.
Stan: 22.11.21 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 lutego 2022 r.
Link
4. Rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów
akcyzowych znakami akcyzy
Wskazane przez Ministra Finansów sposoby oznaczania typowych opakowań jednostkowych dla
wyrobów winiarskich i płynu do papierosów elektronicznych nie są wystarczające, ponieważ kształt
niektórych opakowań uniemożliwia prawidłowe i trwałe umieszczenie banderoli.
Ponadto wskazany sposób oznaczania opakowań kartonowych płynu do papierosów elektronicznych
posiadających dwa miejsca otwarcia budzi wątpliwości interpretacyjne.
W obowiązującym stanie prawnym, w sytuacji, gdy podmioty obowiązane do stosowania znaków akcyzy
będą składany wstępne zapotrzebowanie poprzez portal PUESC, nie mają możliwości podpisania tego
dokumentu podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo innym podpisem elektronicznym
zapewniającym autentyczność deklaracji i podań, podobnie jak w przypadku wniosku o wydanie banderol.
Projekt rozporządzenia wprowadza:
1. dodatkowe sposoby oznaczania wyrobów winiarskich i płynu do papierosów elektronicznych, oraz
doprecyzowanie opisu do rysunku nr 8 w załączniku nr 1;
2. możliwość podpisywania wstępnego zapotrzebowania podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo
innym podpisem elektronicznym zapewniającym autentyczność deklaracji i podań. Nie wprowadza się
przepisów przejściowych, ponieważ zaproponowane zmiany są dodatkowymi rozwiązaniami, które
pozostawiają w mocy dotychczasowe regulacje.

14. Przegląd zmian w podatkach
14
Stan: 25.11.21 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Link
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentacji dotyczącej zwrotu akcyzy oraz
przeładunku wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy
Obecnie obowiązujące rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 15 lutego 2017 r. w sprawie
dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 334),
wydane na podstawie fakultatywnych upoważnień zawartych w art. 43 ust. 1 pkt 6, art. 55 ust. 3 oraz art.
77 ust. 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 722, z późn. zm.) określa:
1) szczegółowe warunki i tryb zwrotu akcyzy w odniesieniu do wyrobów akcyzowych przemieszczanych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy,
2) szczegółowe warunki dokonywania przeładunku wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia
poboru akcyzy poza składem podatkowym,
3) wzór oraz sposób obiegu kart uproszczonego dokumentu towarzyszącego (UDT), na podstawie którego
przemieszcza się w ramach dostawy wewnątrzwspólnotowej lub nabycia wewnątrzwspólnotowego
wyroby akcyzowe znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy,
4) warunki, na jakich dokument handlowy może zastąpić UDT.
Pomimo określenia w powyższym rozporządzeniu wzoru UDT, sposobu obiegu jego kart oraz warunków,
na jakich dokument handlowy może zastąpić UDT, w tym zakresie bezpośrednio jest stosowane w tym
zakresie rozporządzenie Komisji (EWG) Nr 3649/92 z dnia 17 grudnia 1992 r. w sprawie uproszczonego
dokumentu towarzyszącego w wewnątrzwspólnotowym przepływie produktów objętych podatkiem
akcyzowym, przeznaczonych do konsumpcji w Państwie Członkowskim wysyłki (Dz. Urz. WE L 369,
18.12.1992, str. 17).

15. Przegląd zmian w podatkach
15
Komisja Europejska od 1 stycznia 2022 r. planuje zmianę rozporządzenia Nr 3649/92, w wyniku której
zmieni się wzór UDT. Ponadto, zgodnie z dyrektywą Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r.
ustanawiającą ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie) (Dz. Urz. UE L 58,
27.02.2020, str. 4), od 13 lutego 2023 r. papierowy UDT zostanie zastąpiony przez dokument elektroniczny
e-SAD. Wobec powyższego, w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych
innych ustaw (UC83) przewiduje się uchylenie 1 stycznia 2022 r. delegacji zawartej w art. 77 ust. 3 ustawy
o podatku akcyzowym.
W konsekwencji w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 12 lutego 2023 r. do papierowego dokumentu UDT
stosowane będą wprost przepisy zmienionego rozporządzenia Komisji Nr 3649/92.
W związku z powyższym, na gruncie przepisów krajowych zasadnym jest zrezygnowanie z określenia w
rozporządzeniu wykonawczym do ustawy o podatku akcyzowym wzoru UDT, obiegu kart tego dokumentu
oraz warunków, na jakich dokument handlowy może zastąpić UDT.
Rekomendowanym rozwiązaniem jest wydanie przez Ministra Finansów nowego rozporządzenia w sprawie
dokumentacji dotyczącej zwrotu akcyzy oraz przeładunku wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia
poboru akcyzy, które zastąpi obowiązujące obecnie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie
dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych.
Projektowane rozporządzenie, wydawane na podstawie upoważnień ustawowych zawartych w art. 43 ust.
1 pkt 6 oraz art. 55 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym, stanowi generalnie powtórzenie przepisów
dotychczasowego rozporządzenia w sprawie dokumentacji i procedur związanych z przemieszczaniem
wyrobów akcyzowych w zakresie warunków i trybu zwrotu akcyzy w przypadku wyrobów akcyzowych
przemieszczanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, a także warunków
dokonywania przeładunku wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy poza składem
podatkowym.
Jedynie w § 8 ust. 1 projektu rozporządzenia, regulującym kwestie przeładunku wyrobów akcyzowych poza
składem podatkowym, dokonano zmiany, zastępując błędne odesłanie do art. 41h ust. 2 ustawy o podatku
akcyzowym właściwym odesłaniem do art. 46w ust. 2 tej ustawy. Ponadto, zmieniono tytuł rozporządzenia,
dostosowując je do zakresu tematycznego, które reguluje rozporządzenie.
Projektowane rozporządzenie, które nie realizuje już upoważnienia zawartego w art. 77 ust. 3 ustawy o
podatku akcyzowym, nie zawiera regulacji dotyczących określenia wzoru oraz sposobu obiegu kart UDT, a
także warunków, na jakich dokument handlowy może zastąpić UDT.

16. Przegląd zmian w podatkach
16
Stan: 1.12.21 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. (kiedy zacznie być
stosowane rozporządzenie Komisji zmieniające rozporządzenie Nr 3649/92).
Link
Podatki dochodowe
PROJEKTY
1. Projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminu do wpłaty
przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych podatku należnego od dochodów z
niezrealizowanych zysków
Projekt rozporządzenia przewiduje przedłużenie terminu do wpłaty podatku należnego od
dochodów z niezrealizowanych zysków o kolejne 2 lata.
Oznacza to, że podatek należny od dochodów z niezrealizowanych zysków wynikających z miesięcznych
deklaracji składanych za okresy rozliczeniowe od 1 stycznia 2019 r. do 30 listopada 2023 r. podatnik
będzie płacił do 31 grudnia 2023 r. Natomiast, podatek z niezrealizowanych zysków od składników
majątku, które zostaną utracone przed 1 grudnia 2023 r. będzie płatny do 7 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiła utrata przez podatnika w całości lub części tego składnika majątku.
Przedłużenie terminu zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków do czasu zbycia
składnika majątku lub jego utraty w inny sposób (np. umorzenia lub wykupu) ma na celu ułatwienie
podatnikom wykonania zobowiązania podatkowego (zapłaty podatku) do czasu otrzymania przez nich
środków pieniężnych (w przypadku, gdy utrata ma charakter odpłatny) lub gdy podatnicy zdecydują się
nieodpłatnie przekazać majątek (np. w formie darowizny).
W celu zapewnienia podatnikom niezbędnego czasu do prawidłowego rozliczenia się z podatku
dochodowego od osób fizycznych, rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2019 r. w

17. Przegląd zmian w podatkach
17
sprawie przedłużenia terminu do wpłaty przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych
podatku należnego od dochodów z niezrealizowanych zysków (Dz. U. poz. 1204) został przedłużony
termin, o którym mowa w art. 30da ust. 14 ustawy PIT, do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym podatnik utraci w całości lub w części składnik majątku będący przedmiotem opodatkowania
tym podatkiem, w przypadku gdy utrata tego składnika nastąpi przed dniem 1 grudnia 2021 r., lub do
dnia 31 grudnia 2021 r. w pozostałych przypadkach.
Przedłużenie terminu zapłaty podatku od dochodu z niezrealizowanych zysków do czasu zbycia składnika
majątku lub jego utraty w inny sposób (np. umorzenie lub wykup) miało na celu ułatwienie podatnikom
wykonania zobowiązania podatkowego (zapłaty podatku) do czasu otrzymania przez nich środków
pieniężnych (w przypadku, gdy utrata ma charakter odpłatny) lub gdy podatnicy zdecydują się
nieodpłatnie przekazać majątek (np. w formie darowizny). Taki sposób realizacji poboru podatku od
dochodu z niezrealizowanych zysków znajduje aprobatę w orzecznictwie TSUE.
Obecne rozporządzenie przedłuża o 2 lata obowiązywanie dotychczasowego rozporządzenia.
Okres przedłużenia płatności jest ograniczony do dnia 31 grudnia 2023 r.
Stan: 17.11.21 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem następującym po dniu
ogłoszenia.
Link
2. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania wniosku o wydanie opinii
o stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 41d ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania wniosku o wydanie
opinii o stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 41d ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ma na celu wykonanie delegacji zawartej w art. 41d ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm.). Przepis ten obliguje
ministra właściwego do spraw finansów publicznych do określenia sposobu przesyłania wniosku o wydanie
opinii o stosowaniu preferencji za pomocą środków komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę
zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także
potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.

18. Przegląd zmian w podatkach
18
Wnioski będą przesyłane za pomocą środków komunikacji elektronicznej w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej. Struktura logiczna postaci elektronicznej tych wniosków będzie
dostępna w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra
właściwego do spraw finansów publicznych
W projektowanym rozporządzeniu określa się sposób przesyłania wniosków o wydanie opinii o stosowaniu
preferencji zgodnie z art. 41d ust. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych.
Stan: 2.12.21 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie cen
transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w
zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 870), zwane dalej
„rozporządzeniem”, określa sposób i tryb:
1) oceny zgodności warunków ustalonych przez podmioty powiązane z warunkami, jakie ustaliłyby
między sobą podmioty niepowiązane, w tym kryteria porównywalności tych warunków;
2) określania wysokości dochodu (straty) podatnika w drodze oszacowania z zastosowaniem metod, o
których mowa w art. 23p ust. 1–3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych, w tym określania wynagrodzenia z tytułu przeniesienia pomiędzy podmiotami powiązanymi
istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub kategorii ryzyka. Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o
zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105), zwaną dalej „Polskim Ładem”,
znowelizowano niektóre przepisy ustawy o PIT, w szczególności dotyczy to wprowadzenia zwolnienia
z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych
objętych porozumieniem podatkowym oraz porozumieniem inwestycyjnym. W związku z czym
zachodzi konieczność nowelizacji rozporządzenia.
Proponowane zmiany mają na celu dostosowanie brzmienia przepisów rozporządzenia do przepisów
ustawy o PIT.

19. Przegląd zmian w podatkach
19
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
4. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie cen
transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w
zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1444), zwanego dalej
„rozporządzeniem”, określa sposób i tryb:
1) oceny zgodności warunków ustalonych przez podmioty powiązane z warunkami, jakie ustaliłyby
między sobą podmioty niepowiązane, w tym kryteria porównywalności tych warunków;
2) określania wysokości dochodu (straty) podatnika w drodze oszacowania z zastosowaniem metod, o
których mowa w art. 11d ust. 1–3 ustawy o CIT, w tym określania wynagrodzenia z tytułu przeniesienia
pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji, aktywów lub kategorii ryzyka.
Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105),
zwaną dalej „Polskim Ładem”, znowelizowano niektóre przepisy ustawy o CIT w zakresie cen
transferowych. Dotyczy to m.in. zmiany z roku obrotowego na rok podatkowy oraz wprowadzenia
zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji
kontrolowanych objętych porozumieniem podatkowym oraz porozumieniem inwestycyjnym. W
związku z czym zachodzi konieczność nowelizacji rozporządzenia.
Proponowane zmiany mają na celu dostosowanie brzmienia przepisów rozporządzenia do przepisów
ustawy o CIT.
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link

20. Przegląd zmian w podatkach
20
5. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania wniosku o wydanie
opinii o stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania wniosku o wydanie
opinii o stosowaniu preferencji, o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych, ma na celu wykonanie delegacji zawartej w art. 26b ust. 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800, z późn. zm.). Przepis ten obliguje
ministra właściwego do spraw finansów publicznych do określenia sposobu przesyłania wniosku o wydanie
opinii o stosowaniu preferencji za pomocą środków komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę
zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także
potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.
Wnioski będą przesyłane za pomocą środków komunikacji elektronicznej w postaci elektronicznej
odpowiadającej strukturze logicznej. Struktura logiczna postaci elektronicznej tych wniosków będzie
dostępna w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra
właściwego do spraw finansów publicznych.
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
6. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania za pomocą środków
komunikacji elektronicznej oświadczenia emitenta i oświadczenia płatnika w podatku dochodowym
od osób prawnych
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania za pomocą środków komunikacji
elektronicznej oświadczenia emitenta i oświadczenia płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych
ma na celu wykonanie delegacji zawartej w art. 26 ust. 10 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800, z późn. zm., dalej: ,,ustawa o CIT”) w brzmieniu
wynikającym ze zmiany wprowadzonej przez art. 2 pkt 55 lit. y ustawy z dnia 29 października 2021 r. o
zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105). Z dniem 1 stycznia 2022 r. uchylony zostanie
bowiem obowiązek składania przez płatnika zgłoszenia potwierdzającego, że złożone przez niego

21. Przegląd zmian w podatkach
21
oświadczenie w celu zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, o którym
mowa w art. 26 ust. 7a ustawy o CIT, zostało złożone przez wszystkie osoby obowiązane do jego złożenia.
Oświadczenie płatnika będzie przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na
stronie, której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra
właściwego do spraw finansów publicznych, i opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
Struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru oświadczenia płatnika będzie udostępniana w
Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Oświadczenie emitenta będzie przesyłane przez elektroniczną skrzynkę podawczą organu
podatkowego, utworzoną na podstawie ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności
podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 2070), i opatrzone kwalifikowanym
podpisem elektronicznym albo podpisem zaufanym.
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
7. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania za pomocą środków
komunikacji elektronicznej oświadczenia płatnika i oświadczenia emitenta w podatku dochodowym
od osób fizycznych
W projektowanym rozporządzeniu określa się sposób przesyłania wymienionych w ustawie
oświadczeń.
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie przesyłania za pomocą środków komunikacji
elektronicznej oświadczenia płatnika i oświadczenia emitenta w podatku dochodowym od osób fizycznych
ma na celu wykonanie delegacji zawartej w art. 41 ust. 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm., dalej: ,,ustawa o PIT”) w brzmieniu
wynikającym ze zmiany wprowadzonej przez art. 1 pkt 67 lit. y ustawy z dnia 29 października 2021 r. o
zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105). Z dniem 1 stycznia 2022 r. uchylony zostanie
bowiem obowiązek składania przez płatnika zgłoszenia potwierdzającego, że złożone przez niego
oświadczenie w celu zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, o którym
mowa w art. 41 ust. 15 ustawy o PIT, zostało złożone przez wszystkie osoby obowiązane do jego złożenia.

22. Przegląd zmian w podatkach
22
Oświadczenie płatnika będzie przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na
stronie, której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra
właściwego do spraw finansów publicznych, i opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
Struktura logiczna urzędowego poświadczenia odbioru oświadczenia płatnika będzie udostępniana w
Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej ministra właściwego do spraw finansów
publicznych. Oświadczenie emitenta będzie przesyłane przez elektroniczną skrzynkę podawczą organu
podatkowego, utworzoną na podstawie ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności
podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 2070), i opatrzone kwalifikowanym
podpisem elektronicznym albo podpisem zaufanym.
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
Projekt rozporządzenia przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
Pozostałe
PROJEKTY

23. Przegląd zmian w podatkach
23
1. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i
wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Przedmiotowy projekt uwzględnia mające obowiązywać od dnia 1 stycznia 2022 r. przepisy ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. )
przewiduje zmiany:
 w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne polegające na dodaniu dwóch nowych stawek ryczałtu, tj. 12% i 14%,
 w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie
amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych, w tym w zakresie zasad prowadzenia
ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które to zasady mają
analogiczne zastosowanie w przypadku prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych przez podatników płacących ryczałt ewidencjonowany.
Stan: 7.12.21 – Projekt znajduje się na etapie uzgodnień.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Link
2. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szacowania kapitału wewnętrznego i
aktywów płynnych, systemu zarządzania ryzykiem, badania i oceny nadzorczej, a także polityki
wynagrodzeń w domu maklerskim oraz małym domu maklerskim
Projekt rozporządzenia będzie określać:
1. szczegółowe warunki i sposób szacowania przez dom maklerski oraz przez mały dom maklerski
objęty obowiązkami, o których mowa w art. 110e ust. 1–2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
instrumentami finansowymi, zwanej dalej „ustawą”, kapitału wewnętrznego i aktywów płynnych
oraz dokonywania przeglądów procesu szacowania i utrzymywania tego kapitału i aktywów
płynnych;
2. szczegółowe warunki i sposób funkcjonowania systemu zarządzania ryzykiem w domu maklerskim
i małym domu maklerskim, w tym skład, szczegółowe zadania i sposób funkcjonowania komitetu
do spraw ryzyka;

24. Przegląd zmian w podatkach
24
3. sposób przeprowadzania oraz szczegółowy zakres badania i oceny nadzorczej;
4. szczegółowy zakres polityki wynagrodzeń, w tym kategorie osób, dla których się sporządza i stosuje
politykę wynagrodzeń, a także sposób jej ustalania i dokonywania jej przeglądów oraz ocen.
Stan: 6.12.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że rozporządzenie wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia
Link
3. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie opłat na
pokrycie kosztów nadzoru nad rynkiem kapitałowym
Celem projektu jest dokonanie nowelizacji rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2019
r. w sprawie opłat na pokrycie kosztów nadzoru nad rynkiem kapitałowym (Dz. U. poz. 2486), zwanego
dalej „rozporządzeniem”.
Projekt rozporządzenia stanowi wykonanie upoważnienia ustawowego zawartego w art. 17 ust. 14
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o nadzorze nad rynkiem kapitałowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 1400 i 2320
oraz z 2021 r. poz. 355).
Proponowane zmiany rozporządzenia są przede wszystkim konsekwencją wprowadzenia nowych opłat
powiązanych z działalnością transgraniczną instytucji zbiorowego inwestowania, wynikających z
ustawy z dnia 23 lipca 2021 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1595).
Dodatkowo konieczne jest uzupełnienie przepisów rozporządzenia w odniesieniu do określenia
wysokości opłat, w zakresie nieobjętym przez przepisy rozporządzenia w obecnym brzmieniu.
Projekt rozporządzenia uzupełnia przepisy w zakresie określenia opłaty za udzielenie zezwolenia na
wycofanie akcji z obrotu na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu, zgodnie z art.
91 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów
finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz.
1983), zwanej dalej „ustawą o ofercie”. Wydanie przedmiotowego zezwolenia będzie wiązało się z
koniecznością uiszczenia opłaty w wysokości równowartości w złotych 4500 euro.
Wysokość opłaty koreluje ze stopniem skomplikowania spraw i nakładem pracy KNF. Wycofanie z
obrotu akcji, notowanych odpowiednio na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu,
wymaga zezwolenia wydawanego w formie decyzji administracyjnej przez KNF na podstawie ustawy o

25. Przegląd zmian w podatkach
25
ofercie. Postępowanie administracyjne prowadzone przez KNF w powyższym przedmiocie wymaga
kompleksowej weryfikacji spełnienia przez wnioskodawcę ustawowych przesłanek udzielenia
zezwolenia. Obecnie KNF pobiera opłatę z tytułu wydania ww. zezwolenia w wysokości równowartości
w złotych 4500 euro na podstawie art. 93 ustawy o ofercie.
Dodatkowo treść projektu dookreśla sposób uwzględniania opłat jednorazowych wniesionych w
poprzednim roku kalendarzowym przez podmioty nadzorowane w zakresie obliczania kosztów nadzoru
netto do pokrycia w podziale na poszczególne grupy podmiotów. Obecny stan prawny wywołuje
pewne wątpliwości interpretacyjne co do sposobu uwzględniania opłat jednorazowych i ryczałtowych
wniesionych w poprzednim roku kalendarzowym przez podmioty nadzorowane przy obliczaniu
kosztów nadzoru netto.
Celem projektu jest wprowadzenie zmian w rozporządzeniu w zakresie:
1. uzupełnienia przepisów rozporządzenia o określenie wysokości opłat za wpis do odpowiedniego
rejestru oraz opłat rocznych, powiązanych z działalnością transgraniczną instytucji zbiorowego
inwestowania, wynikających ze znowelizowanego art. 236 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o
funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, w brzmieniu
obowiązującym od dnia 1 stycznia 2022 r. Opłaty z tytułu wpisu do rejestru prowadzonego przez
KNF będą służyły pokryciu kosztów nadzoru związanych z czynnościami weryfikacyjnymi
podejmowanymi względem notyfikacji o zamiarze dystrybuowania danego funduszu lub
subfunduszu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Ponadto będą one służyć pokryciu kosztów
nadzoru nad przestrzeganiem obowiązków nałożonych na fundusze, czy inne podmioty, które są
związane z dystrybucją tych funduszy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w pierwszym roku
kalendarzowym dystrybucji danego funduszu (subfunduszu). Natomiast koszty nadzoru nad
dystrybucją funduszy zagranicznych i ich subfunduszy w kolejnych latach będą pokrywane już w
ramach opłaty rocznej. Wysokość opłaty rocznej w przypadku funduszu zagranicznego oraz
funduszu inwestycyjnego otwartego z siedzibą w państwie należącym do EEA wyniesie
równowartość w złotych 1000 euro, przy czym za każdy wydzielony subfundusz opłata będzie
podwyższana dodatkowo o równowartość w złotych 200 euro. Zaś w przypadku funduszy
wymienionych w projektowanym brzmieniu § 15a ust. 3 Rozporządzenia, opłata roczna będzie
zawierać się w przedziale 300-1000 euro, w zależności od funduszu. Za każdy wydzielony
subfundusz opłata będzie podwyższana dodatkowo o równowartość w złotych 200 lub 500 euro,
w zależności od funduszu. Opłata za wpis unijnego AFI oraz drugiego i każdego następnego
subfunduszu do rejestru, o którym mowa w art. 263r ustawy o funduszach, będzie wynosiła, w
zależności od przypadku, 300 euro lub 1200 euro;

26. Przegląd zmian w podatkach
26
2. określenia wysokości opłaty za udzielenie przez KNF zezwolenia na wycofanie akcji z obrotu na
rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu. Wysokość ustalonej w projektowanym
brzmieniu rozporządzeniu opłaty jest spójna z wysokością opłat za pozostałe zezwolenia
wydawane przez KNF, o których mowa w przedmiotowym projekcie rozporządzenia. Udzielenie
zezwolenia na wycofanie akcji z obrotu na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie
obrotu, zgodnie z art. 91 ust. 1 ustawy o ofercie, będzie wiązało się z koniecznością uiszczenia
opłaty w wysokości równowartości w złotych 4500 euro. Wysokość opłaty koreluje ze stopniem
skomplikowania spraw i nakładem pracy KNF. Wycofanie z obrotu akcji, notowanych odpowiednio
na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu, wymaga zezwolenia wydawanego
w formie decyzji administracyjnej przez KNF na podstawie ustawy o ofercie. Postępowanie
administracyjne prowadzone przez KNF w powyższym przedmiocie wymaga kompleksowej
weryfikacji spełnienia przez wnioskodawcę ustawowych przesłanek udzielenia zezwolenia;
3. dookreślono sposób przypisywania poszczególnych opłat do odpowiedniej grupy, ponieważ
obecny stan prawny wywołuje pewne wątpliwości interpretacyjne. Opłaty jednorazowe i
ryczałtowe wniesione w poprzednim roku kalendarzowym przez podmioty nadzorowane nie są
bowiem wnoszone jedynie przez podmioty będące w danej grupie. Część podmiotów może
występować jako podmioty z kilku grup lub rozliczać się ryczałtowo. Zaproponowany sposób
uwzględnienia opłat przy ustalaniu kosztów nadzoru netto w części przypadającej na daną grupę,
ustalonej z wykorzystaniem procentowego udziału danej grupy w planowanych kosztach nadzoru
netto w danym roku kalendarzowym, obliczanego zgodnie z § 18 ust. 3 rozporządzenia,
wyeliminuje – w ocenie projektodawcy – wskazane wyżej wątpliwości i utrudnienia.
Stan: 25.11.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.
Projekt przewiduje, że nowelizacja rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.
Z uwagi na to, że przepisy ustawy zmieniającej w odniesieniu do opłat rocznych wejdą w życie z dniem
1 stycznia 2022 r.
Link
4. Projekt rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów w sprawie wpłat na pokrycie kosztów
nadzoru bankowego
Konieczność wydania nowego rozporządzenia jest konsekwencją wejścia w życie ustawy z dnia
1 października 2021 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. poz. 2140), na podstawie której wprowadzono zmiany w art. 131a w ust. 1a

27. Przegląd zmian w podatkach
27
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 1896, z późn. zm.), zwanej
dalej „ustawą – Prawo bankowe”. Wprowadzone do ww. przepisu zmiany wynikają z potrzeby
dostosowania ww. przepisu do ustawowego wymogu samofinansowania Urzędu Komisji Nadzoru
Finansowego, zwanego dalej „UKNF”, wynikającego z art. 19a ust. 1 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r.
o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 2059 oraz z 2021 r. poz. 680, 815 i 1598),
zwanej dalej „ustawą o nadzorze nad rynkiem finansowym”, a także wyeliminowania niespójności
w obrębie art. 131a ustawy – Prawo bankowe między ust. 1a w dotychczasowym brzmieniu a ust.
1.
Zmiana systemu finansowania UKNF nastąpiła w związku z utworzeniem UKNF w formie
państwowej osoby prawnej, co nastąpiło z dniem 1 stycznia 2019 r. Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy
o nadzorze nad rynkiem finansowym UKNF prowadzi samodzielną gospodarkę finansową w
ramach posiadanych środków. Koszty nadzoru nad rynkiem finansowym, w tym także koszty
nadzoru bankowego, są finansowane bez pośrednictwa budżetu państwa, bezpośrednio z
przychodów UKNF – państwowej osoby prawnej działającej w oparciu o własny plan finansowy.
Celem projektowanego rozporządzenia jest dostosowanie przepisów wykonawczych do nowych
rozwiązań ustawowych oraz zapewnienie spójności rozwiązań prawnych w zakresie kosztów nadzoru
bankowego. Dotychczas obowiązujące rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 8 lutego 2019 r.
w sprawie wpłat na pokrycie kosztów nadzoru bankowego (Dz. U. poz. 258), zgodnie z art. 131a ust. 1a
ustawy – Prawo bankowe w brzmieniu dotychczasowym, umożliwiało obniżenie wpłat wnoszonych
przez bank będący uczestnikiem systemu ochrony, o którym mowa w art. 22b ust. 1 ustawy z dnia 7
grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających
(Dz. U. z 2021 r. poz. 102 i 680), zwanej dalej „ustawą o funkcjonowania banków spółdzielczych”, do
80% kwoty, do której uiszczenia byłby on zobowiązany w przypadku nieuczestniczenia w tym systemie.
Natomiast różnica wynikająca z tego obniżenia, która następowała już po ustaleniu należności od
poszczególnych banków, w konsekwencji nie była uwzględniana w kosztach nadzoru bankowego do
pokrycia w danym roku. Takie ukształtowanie przepisów stało w sprzeczności nie tylko z ustawowym
wymogiem pokrycia kosztów UKNF z przychodów UKNF (co wynika z art. 19a ust. 6 ustawy o nadzorze
nad rynkiem finansowym), ale także z art. 131a ust. 1 ustawy – Prawo bankowe, z którego wynika, że
koszty nadzoru bankowego są pokrywane przez banki, co oznacza, że UKNF nie może pokryć powstałej
straty z innych przychodów.
Stan: 26.11.21 – Projekt znajduje się na etapie opiniowania.

28. Przegląd zmian w podatkach
28
Projekt przewiduje, że projektowane rozporządzenie będzie wykonywać upoważnienie ustawowe
zawarte w art. 131a ust. 3 ustawy ‒ Prawo bankowe. Realizacja wykonywania przepisów
projektowanego aktu prawnego nastąpi wraz z wejściem w życie projektowanego rozporządzenia.
Link
Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów
powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jej firm członkowskich i podmiotów z nimi
powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób
trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotów powiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie
za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronę
www.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji. Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche
Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie
świadczą za jej pośrednictwem profesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które
mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną. Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy
gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej
publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimi powiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody,
wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią
oddzielne i niezależne podmioty prawa.
© 2021 Deloitte Polska