Eerste nieuwsflits van 2011

1. Jaargang 17, februari 2011 1
• Lunchritten zijn zakelijk
• Betaal tijdig uw lijfrentepremie
voor aftrek in 2010
• Doe tijdig aangifte schenkbelasting
• Advocaat- en advieskosten aftrekbaar
voor zover toerekenbaar aan
beëindiging firma
• Maximaal 3 maanden heffingsrente
ook na herhaaldelijke verzoeken om
aanslag
• Tijdelijke storting op spaarrekening
van restantbedrag verkoop eigen
woning belast in box 3
• Meer mogelijkheden voor bezwaar
tegen de WOZ-beschikking
• Toch nog uitstel van invoering
BTW-verhoging voor podiumkunsten
• Maak bezwaar tegen de aftrekbeperking
wegens privégebruik auto van de zaak
• Verhoging competentiegrens
kantonrechter uitgesteld
• Uitstel korting van maximaal 8%
op de AOW-partnertoeslag
• Grijp tijdig in als uw werknemer
de kilometeradministratie niet
(goed) bijhoudt
• Ook als ondernemer kunt u door
werken bij uitstel pensioendatum
Correspondentie-adres: Postbus 68 - 3750 GB Bunschoten
Bezoekadres: Dieselweg 6 - Ind. terrein ‘De Kronkels’ - 3752 LB Bunschoten
Tel. (033) 299 69 55 - Fax (033) 299 69 57 - E-mail: info@schaap-vandijk.nl

2. NIEUWSFLITS
Lunchritten zijn zakelijk
Als uw werkgever aan u een auto van de waren en legde een naheffingsaanslag staartje, want de Belastingdienst geeft zich
zaak ter beschikking heeft gesteld en u die loonbelasting op wegens overschrijding van nog niet gewonnen. De zaak is inmiddels
auto op kalenderjaarbasis voor niet meer de 500-kilometergrens. De belastingrechter voorgelegd aan onze hoogste belasting-
dan 500 kilometer voor privédoeleinden is het echter met de DGA eens. In de rechter, de Hoge Raad.
gebruikt, dan is de bijtelling wegens Wet op de loonbelasting wordt het begrip
privégebruik niet van toepassing. Daarbij ‘woon-werkverkeer’ niet nader toegelicht.
worden de ritten tussen uw woonplaats Er is ook geen beperking opgenomen voor
en uw werkplaats (het woon-werkverkeer) het aantal keren dat de auto per dag voor
als zakelijke kilometers beschouwd. Een het reizen tussen woon- en werkplaats
directeur-grootaandeelhouder (DGA) was mag worden gebruikt. De lunchritten telden
van mening dat de ritten die hij regelmatig niet mee voor het aantal kilometers dat
maakte met de auto van de zaak om hij de auto privé had gebruikt, waardoor
thuis te lunchen, tot het woon-werkverkeer hij met de privékilometers toch onder de
behoorden en dus niet meetelden voor het 500-kilometergrens bleef en de opgelegde
voldoen aan de 500-kilometergrens. naheffingsaanslag moest worden vernietigd.
De inspecteur vond dat dit privéritten De zaak krijgt overigens nog wel een
Betaal tijdig uw lijfrentepremie voor
aftrek in 2010
U kunt lijfrentepremie in aftrek brengen als Als de lijfrentepremie is berekend, dan kunt
u een aantoonbaar pensioentekort heeft. u die nog in 2010 in aftrek brengen in onder
Om dat te kunnen berekenen heeft u naast meer de jaarruimte of de reserveringsruimte.
uw inkomensgegevens over 2009 ook een Daarvoor moet u de premie wel vóór 1 april
opgave nodig van uw pensioenaangroei 2011 hebben betaald. Ook moet u er bij
over 2009. De pensioenaangroei is het een eerste betaling op een lijfrentecontract
verschil tussen het pensioen dat u aan het altijd voor zorgen dat de verzekeraar dan
begin van het kalenderjaar en aan het eind ook een ondertekende maatschappijofferte
van het jaar heeft opgebouwd als gevolg
van deelname aan een pensioenregeling.
of een volledig ingevuld en ondertekend
aanvraagformulier heeft ontvangen.
Doe tijdig aangifte
Deze opgave moet uw verzekeraar of
pensioenfonds vóór 1 november 2010
Dit is overigens het laatste jaar waarin het
terugwentelen van de lijfrentepremieaftrek
schenkbelasting
aan u hebben verstrekt. Voor zelfstandige naar het voorafgaande jaar nog mogelijk is. Heeft u in 2010 een schenking gedaan, dan
ondernemers is de eventuele dotatie aan de Vanaf de aangifte inkomstenbelasting 2011 kan het zijn dat u daarvan aangifte moet
oudedagsreserve in 2009 van invloed op de moet u de lijfrentepremie in het jaar van de doen bij de Belastingdienst. De aangifte kan
af te trekken lijfrentepremie in 2010. aftrek hebben betaald. achterwege blijven als de schenking minder
bedraagt dan de algemene vrijstelling van
€ 2.000, ongeacht aan wie u de schenking
Advocaat- en advieskosten aftrekbaar voor deed. Verder hoeft u ook geen aangifte te
doen van een schenking aan een algemeen
zover toerekenbaar aan beëindiging firma nut beogende instelling (anbi) of een sociaal
belang beogende instelling (sbbi). Als u in
Als u samen met uw huwelijkspartner beëindigd. Daarvoor worden advocaat- en 2010 een schenking aan uw kinderen heeft
in firmaverband een onderneming drijft, advieskosten gemaakt. De belastingrechter gedaan, dan hoeft u geen aangifte in te dienen
dan kan een echtscheiding ook leiden tot vindt dat de man voldoende aannemelijk als de schenking niet meer bedroeg dan
beëindiging van de firma. De gemaakte heeft gemaakt dat de afgetrokken advies- en € 5.000 per kind. In de andere gevallen moet
advocaat- en advieskosten liggen bij een advocaatkosten vooral betrekking hebben u wel schenkingsaangifte doen. U moet dus
echtscheiding meestal in de privésfeer op het oplossen van de problemen over de bijvoorbeeld aangifte doen als u meer dan
en zijn daardoor niet aftrekbaar. Onder beëindiging van de firma en de vraag wie € 2.000 heeft geschonken aan een vriend of
omstandigheden kunnen deze kosten van hen de onderneming zou voortzetten. kennis of meer dan € 5.000 aan uw kind. U
echter toch aftrekbaar zijn, namelijk voor Verder stond vast dat de onderhandelingen moet ook schenkingsaangifte doen voor een
zover deze kosten betrekking hebben op over de ontbinding van de firma lang hogere schenking aan uw kind als u van
het uit elkaar gaan als ondernemers. Dat hadden geduurd. de eenmalige vrijstelling (tot € 24.000) of
daaraan een echtscheiding ten grondslag De ontbinding van het huwelijk daarentegen de extra verhoogde eenmalige vrijstelling
ligt, maakt dat niet anders. Dat heeft de had nauwelijks juridische problemen met (tot € 50.000) gebruik heeft gemaakt. U
belastingrechter beslist in de zaak van zich gebracht, omdat er geen verweer werd moet de aangifte schenkbelasting uiterlijk
een man en een vrouw die sinds 1976 gevoerd en er geen huwelijksgemeenschap doen binnen 2 maanden na afloop van het
getrouwd zijn op huwelijkse voorwaarden hoefde te worden verdeeld. De kosten kalenderjaar waarin u de schenking heeft
met uitsluiting van iedere gemeenschap van konden daarom worden toegerekend aan de gedaan. Voor de schenkingen in 2010 moet
goederen. Zij drijven samen in firmaverband beëindiging van de firma en zijn daardoor u dus uiterlijk vóór 1 maart 2011 de aangifte
een manege annex paardrijschool. In 2001 aftrekbaar. bij de Belastingdienst hebben ingediend.
wordt zowel het huwelijk als de firma
2

3. NIEUWSFLITS
Maximaal 3 maanden heffingsrente ook na
herhaaldelijke verzoeken om aanslag
Het is vast beleid van de Belastingdienst dat Zij moest over de verkoopwinst veel bracht de periode waarover heffingsrente
binnen 3 maanden na indiening van een inkomstenbelasting betalen en verzocht mocht worden berekend, van 3 maanden
aangifte een aanslag moet worden opgelegd daarom de Belastingdienst meerdere malen tot 6 weken terug. De Hoge Raad vindt de
om zodoende de heffingrente te beperken. om zo spoedig mogelijk een voorlopige termijn van 3 maanden echter wel redelijk en
Als dat niet is gebeurd, dan blijft de aanslag inkomstenbelasting 2007 op te heeft de beslissing weer teruggedraaid. Dat
periode waarover aan u heffingsrente in leggen om zo de heffingsrente te beperken. de mevrouw veel belasting moest betalen
rekening kan worden gebracht, beperkt De aanslag werd desondanks pas eind 2007 en dat zij herhaaldelijk had verzocht om op
tot maximaal 3 maanden, tenzij het niet opgelegd. Daarbij werd de heffingsrente korte termijn een aanslag op te leggen, deed
aan de Belastingdienst te wijten is dat de eerst berekend over de periode 1 juli tot eind daaraan niet af.
aanslag te laat is opgelegd. Dat geldt ook december 2007, maar na bezwaar heeft de In tegenstelling tot de situatie waarin een
als u niet uitdrukkelijk om een aanslag inspecteur de heffingsrente verminderd en aangifte is ingediend, bestaat er noch een
heeft verzocht. Onlangs heeft de Hoge Raad berekend over een periode van 3 maanden wettelijke verplichting noch een beleidsregel
beslist dat die 3-maandstermijn ook geldt na het verzoek. die de inspecteur verplicht om een aanslag
als u wel uitdrukkelijk om een aanslag De mevrouw vond de vermindering niet naar aanleiding van een verzoek binnen
heeft verzocht. Een mevrouw had op genoeg en stapte naar de belastingrechter. een bepaalde termijn op te leggen, zodat
1 juni 2007 een kantoorpand verkocht. Die gaf haar in eerste instantie gelijk en daarmee de heffingrente wordt beperkt.
Tijdelijke storting op
spaarrekening van Meer mogelijkheden
restantbedrag voor bezwaar tegen de
verkoop eigen woning
belast in box 3 WOZ-beschikking
Als u in 2010 uw woning heeft verkocht en Binnenkort ontvangt u weer de WOZ- tussen 2 en 5%) de waardevaststelling in
pas in de loop van dit jaar (of later) een nieuwe beschikking van uw gemeente. De de WOZ-beschikking juist werd geacht en
woning koopt, dan kan dat gevolgen hebben waardepeildatum voor de WOZ ligt één dus niet werd aangepast. Nu deze marge
voor uw inkomen uit sparen en beleggen jaar voor het begin van het kalenderjaar niet meer mag worden toegepast, heeft u
in box 3. Als u namelijk na de aflossing waarvoor de waarde wordt vastgesteld. De meer mogelijkheden om tegen de WOZ-
van uw hypotheekschuld een deel van de WOZ-beschikking die binnenkort bij u op beschikking bezwaar te (laten) maken.
verkoopopbrengst overhoudt en tijdelijk op een de deurmat valt, betreft de WOZ-waarde
spaarrekening stort, dan behoort het spaarsaldo per 1 januari 2010. U doet er verstandig Let op
zowel op 31 december 2010 als op 1 januari aan de nieuwe WOZ-beschikking te (laten) Een vermindering van de WOZ-waarde is
2011 tot uw bezittingen in box 3. Dat u controleren, want uw gemeente heeft niet alleen gunstig voor de onroerende
de spaarrekening slechts tijdelijk aanhoudt, wellicht bij de waardebepaling onvoldoende zaakbelastingen, maar ingeval van een eigen
totdat u het spaarsaldo weer opneemt voor de rekening gehouden met de invloed van de woning ook voor het eigenwoningforfait
financiering van uw nieuwe eigen woning, is economische crisis. Als u het niet met de in box 1 van de inkomstenbelasting of
geen reden om de box 3-heffing achterwege vastgestelde waarde eens bent, kunt u tot 6 als het een tweede woning betreft of
te laten. weken nadat de beschikking is afgegeven, een andere onroerende zaak voor uw
bij uw gemeente bezwaar (laten) maken. vermogensrendementsgrondslag in box
Daartoe heeft u door een beslissing van 3. U mag immers sinds 1 januari 2010
de Hoge Raad, meer mogelijkheden dan in ook een pand in box 3 op de WOZ-
het verleden. De Hoge Raad heeft namelijk waarde waarderen. Bovendien heeft een
beslist dat de zogenoemde Fierensmarge niet vermindering gevolgen voor de afschrijving
meer mag worden toegepast. Deze marge op gebouwen in de inkomstenbelasting en
was om doelmatigheidsredenen ingevoerd vennootschapsbelasting en sinds 1 januari
en hield in dat als het waardeverschil 2010 ook voor de waardering van woningen
binnen een bepaalde grens bleef (in beginsel voor de schenk- en erfbelasting.
Toch nog uitstel van invoering
BTW-verhoging voor podiumkunsten
Onder druk van de Eerste Kamer is eind vorig uitvoerende kunstenaars tot 1 juli 2011 uit of worden verkocht voor voorstellingen die
jaar toch nog besloten om de invoering van de te stellen. Kaartjes voor voorstellingen die in vóór 1 juli 2011 plaatsvinden. Kaartjes die
BTW-verhoging op het verlenen van toegang 2011 plaatsvinden, maar al vóór 1 januari na 1 januari 2011 zijn of worden verkocht
tot muziek- en toneeluitvoeringen (bijvoorbeeld 2011 waren verkocht, vallen nog onder het voor voorstellingen die op of na 1 juli 2011
opera’s, operettes, dansvoorstellingen of verlaagd BTW-tarief van 6%. Dat geldt ook plaatsvinden, vallen daarentegen onder het
musicals) en lezingen en optredens door voor de kaartjes die na 1 januari 2011 zijn normale BTW-tarief van 19%.
3

4. NIEUWSFLITS
Maak bezwaar tegen de aftrekbeperking Verhoging
wegens privégebruik auto van de zaak competentiegrens
Als uw werknemer voor privédoeleinden als bijtelling in de inkomstenbelasting moet
kantonrechter
gebruikmaakt van goederen van uw
onderneming, dan is de aftrek van de aan u
worden aangegeven. Bent u ondernemer in
een eenmanszaak of personenvennootschap,
uitgesteld
in rekening gebrachte BTW (voorbelasting) dan kunt u in afwachting van de antwoorden Vanaf 1 januari 2011 zou de competentie-
uitgesloten, tenzij de kosten per werknemer op de vragen, bezwaar (laten) maken tegen grens van de kantonrechter voor geld-
onder het bedrag van € 227 per jaar zijn de correctie wegens privégebruik van de auto vorderingen worden verhoogd van € 5.000
gebleven. De correctie van de BTW-aftrek van de zaak over 2010. Met het bezwaar naar € 25.000. Daardoor wordt de drempel
verwerkt u in de laatste aangifte van het stelt u uw rechten veilig bij een positieve tot de rechter voor burgers en ondernemers
jaar. Dit is geregeld in het Besluit uitsluiting beslissing van de Europese rechter. Doet verlaagd. De uitbreiding van de bevoegdheid
aftrek omzetbelasting (BUA). Naast het BUA u niets, dan kunt u in dat geval aan de van de kantonrechter is echter uitgesteld tot
bestaat er ook een regeling voor de correctie uitspraak geen rechten ontlenen. 1 juli 2011. Tot die tijd blijft de huidige
van de voorbelasting wegens privégebruik regeling bestaan. Uiteraard is en blijft de
van ondernemingsgoederen door de kantonrechter ook bevoegd om kennis te
ondernemer zelf. Deze correctie, die u ook nemen van onder meer arbeidsrechtzaken
moet verwerken in de laatste aangifte van en huurkwesties, waaraan geen maximum
het jaar, is inmiddels onder druk komen te bedragen zijn verbonden.
staan vanwege mogelijke strijdigheid met de
Europese BTW-regels. De Hoge Raad heeft
namelijk aan de Europese rechter gevraagd
of daarvan sprake is bij de aftrekbeperking
Grijp tijdig in als
wegens het privégebruik van de auto van de
zaak door de ondernemer. Deze aftrek wordt
uw werknemer de
in beginsel beperkt tot 12% van het bedrag dat
kilometeradministratie
niet (goed) bijhoudt
Uitstel korting van maximaal Een werknemer kan met een sluitende
kilometeradministratie ontkomen aan de
8% op de AOW-partnertoeslag bijtelling wegens privégebruik van de
auto van de zaak. Als hij/zij het niet zo
nauw neemt met het bijhouden van de
U ontvangt vanaf de leeftijd van 65 jaar maximaal 8% op deze partnertoeslag worden kilometeradministratie, dan heeft dat niet
een AOW-uitkering ter grootte van 50% ingevoerd en zou ook de berekeningswijze alleen voor de werknemer gevolgen maar
van het netto minimumloon. Als u een veranderen. De inwerkingtreding van deze mogelijk ook voor u als werkgever, als u
partner heeft die jonger is dan 65 jaar maatregelen is echter tot nader bericht niet tijdig ingrijpt. Dat blijkt uit de zaak
met geen of weinig inkomen, dan kan uitgesteld. Het wachten is nu op een brief van een werknemer van een partycentrum
uw uitkering worden aangevuld met een van minister Kamp van Sociale Zaken en die het bestelbusje van zijn werkgever ook
toeslag ter grootte van 50% van het netto Werkgelegenheid waarin wordt aangegeven voor privédoeleinden gebruikt. De werk-
minimumloon. Deze toeslag is afhankelijk welke invulling aan deze maatregel wordt gever heeft hem aan het begin van zijn
van het inkomen van de jongere partner. gegeven. Ten tijde van het schrijven van aanstelling gezegd dat dit is toegestaan,
Vanaf 1 januari 2011 zou een korting van deze bijdrage was die brief er nog niet. mits hij een kilometeradministratie bijhoudt.
De werknemer houdt desondanks geen
kilometeradministratie bij. De werkgever
weet dit, maar laat het bij een waarschuwing.
Ook als ondernemer kunt u door- Aan het eind van het dienstverband wordt
echter ‘ter compensatie’ ruim € 800 aan loon
werken bij uitstel pensioendatum ingehouden en de resterende vakantiedagen
worden niet uitbetaald. De kantonrechter
vindt dat de werkgever de werknemer beter
Als u de pensioendatum van uw huidige de pensioenuitvoerder bereid zijn mee te had moeten voorlichten over de hoogte van
pensioenregeling of van uw premievrije werken aan het uitstel en de daaraan de bijtelling en de bestelbus had moeten
pensioenrechten wilt uitstellen, dan gekoppelde voorwaarden. Verder moet terugnemen of de salarisadministrateur
gold tot voor kort de eis dat dit alleen het aantal werkzame uren als ondernemer tussentijds een bijtelling moeten laten doen.
mogelijk was indien en voor zover u in tenminste gelijk zijn aan het aantal uren dat De gevolgen achteraf rechttrekken is in strijd
een dienstbetrekking doorwerkte. Daarin is u werkzaam was in loondienst. Bij minder met goed werkgeverschap. De werkgever
inmiddels verandering gekomen, want onder werkzame uren moet het pensioen direct moet het ingehouden loon terugbetalen
het begrip ‘doorwerken’ valt in dit verband ingaan naar de mate van de vermindering en de resterende vakantiedagen alsnog
nu ook het doorwerken als ondernemer na van de omvang. Voor voormalige DGA’s die uitbetalen. Als u als werkgever weet dat
beëindiging van de dienstbetrekking. Er op latere leeftijd zelfstandig ondernemer zijn een werknemer zijn kilometeradministratie
zijn wel voorwaarden aan verbonden. Zo geworden, kan dit een welkome verruiming niet of niet goed bijhoudt, dan moet u direct
moet onder meer uw pensioenregeling de zijn in de uitstelmogelijkheden van hun ingrijpen. Als u dat pas bij het afscheid van
mogelijkheid van uitstel bieden en moet eerder opgebouwde pensioen. de werknemer doet, bent u te laat.
4