Tài liệu bàn về quy trình quản lý vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tiết kiệm chi phí và tối ưu hoá quy trình sản xuất nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. Ngoài ra, nó cũng đề cập đến sự cần thiết phải đảm bảo nguồn cung ứng chất lượng và ổn định cho việc sản xuất. Doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả để duy trì và nâng cao năng lực cạnh tranh.

1. B¸o c¸o thùc tËp
Lêi nãi ®Çu
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vμ ph¸t
triÓn nhÊt ®Þnh ph¶i cã ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶
kinh tÕ. Mét quy luËt tÊt yÕu trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng lμ c¹nh tranh.
Lμm thÕ nμo ®Ó ®øng v÷ng ®îc trªn thÞ trêng, ®¸p øng mét phÇn nhu
cÇu cña thÞ trêng víi s¶n phÈm cã chÊt lîng cao vμ gi¸ thμnh h¹. ChÝnh
v× vËy c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i gi¸m s¸t chÆt chÏ tõ kh©u ®Çu
tiªn ®Õn kh©u cuèi cïng cña qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt, tøc lμ tõ khi t×m
nguån thu mua vËt liÖu ®Õn khi t×m ®îc thÞ trêng ®Õn tiªu thô s¶n
phÈm ®Ó ®¶m b¶o ®îc viÖc b¶o toμn, t¨ng nhanh tèc ®é chu chuyÓn
vèn, thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhμ níc, c¶i thiÖn ®êi sèng cho
ngêi lao ®éng vμ doanh nghiÖp cã lîi nhuËn ®Ó tÝch luü, më réng s¶n
xuÊt.
§Ó thùc hiÖn ®îc ®iÒu ®ã doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hμnh ®ång bé
c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý mäi yÕu tè liªn quan tíi s¶n xuÊt kinh doanh. H¹ch
to¸n kÕ to¸n lμ c«ng cô quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®Ó tiÕn hμnh qu¶n
lý c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, kiÓm tra viÖc sö dông tμi s¶n , vËt t , tiÒn vèn
nh»m b¶o ®¶m tÝnh n¨ng ®éng,s¸ng t¹o, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh
doanh, tÝnh to¸n vμ x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
Chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû lÖ träng kh«ng nhá trong gi¸ thμnh s¶n
phÈm . V× vËy,viÖc tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu lμ kh«ng thÓ thiÕu ®îc
vμ ph¶i ®¶m b¶o c¶ ba yªu cÇu c¬ b¶n cña c«ng t¸c h¹ch to¸n : chÝnh x¸c
- kÞp thêi - toμn diÖn.
H¹ch to¸n vËt liÖu cã ®¶m b¶o ®îc tÊt c¶ th× sÏ ®¶m b¶o cho viÖc
cung c©p nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi vμ ®ång bé cho
nhu cÇu cña s¶n xuÊt, kiÓm tra vμ gi¸m s¸t chÆt chÏ viÖc chÊp hμnh c¸c
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
1

2. B¸o c¸o thùc tËp
®Þnh møc sö dông vËt liÖu, nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô, ng¨n chÆn
kÞp thêi c¸c hiÖn tîng l·ng phÝ vËt liÖu trong s¶n xuÊt gãp phÇn gi¶m
chi phÝ, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, h¹ gi¸ thμnh s¶n phÈm , n©ng
cao lîi nhuËn, tiÕt kiÖm lao ®éng cho doanh nghiÖp.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lμ mét doanh nghiÖp t nh©n
quy m« s¶n xuÊt nhá nghμnh nghÒ s¶n xuÊt chÝnh lμ s¶n xuÊt, chÕ t¹o
c¸c s¶n phÈm khu«n mÉu vμ c¸c s¶n phÈm cã liªn quan ®Õn khu«n
mÉu. Sau mét thêi gian ®i s©u t×m hiÓu ho¹t ®éng cña C«ng ty t«i nhËn
thÊy ®îc sù quan träng cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô víi qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh sù cÇn thiÕt ph¶i qu¶n lý vËt liÖu nh»m ®¸p øng kÞp
thêi, nhu cÇu vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt.
NhËn thÊy ®îc nh÷ng khã kh¨n tån t¹i trong viÖc qu¶n lý vμ sö
dông nguyªn liÖu , vËt liÖu, c«ng cô dông cô vμ nhÊt lμ b¶o ®¶m nguån
vèn lu ®éng cho viÖc dù tr÷ tμi s¶n lu ®éng ë C«ng ty. NhËn thøc c«ng
t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ãng vai trß quan träng trong
C«ng ty trong toμn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. §îc sù gióp ®ì nhiÖt
t×nh cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ V©n vμ c¸c c¸n bé kÕ to¸n ë C«ng ty n¬i t«i
thùc tËp em m¹nh d¹n ®i s©u nghiªn cøu chuyªn ®Ò “H¹ch to¸n vËt liÖu,
c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt.” ë C«ng ty TNHH kü thuËt
Phïng Hng.
Néi dung b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp :
PhÇn I : Giíi thiÖu vÒ C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
PhÇn II : Lý luËn chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt
liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
PhÇn III: Tæ chøc h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, c«ng cô dông
cô t¹i C«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
2

3. B¸o c¸o thùc tËp
PhÇn IV: Nh÷ng ®¸nh gi¸ vμ kÕt luËn chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ
to¸n nguyªn liÖu, c«ng cô ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
Do thêi gian thùc tËp cã h¹n, víi nhËn thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn
b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em
rÊt mong vμ xin tr©n thμnh c¶m ¬n sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c«
gi¸o vμ anh chÞ trong C«ng ty ®Ó b¸o c¸o ®îc hoμn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thμnh c¶m ¬n .!
PhÇn I
Giíi thiÖu vÒ c«ng ty TNHH kü thuËt phïng Hng
§i¹ chØ : 255& 366 Tam Trinh , Hoμng Mai , HN
Tel : 6450498
I/ Qu¸ tr×nh h×nh thμnh vμ ph¸t triÓn cña c«ng ty
+ VÞ trÝ ®Þa lý vμ ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi cho phÐp ra ®êi c«ng ty
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lμ mét c«ng ty t nh©n n»m trªn
trôc ®êng giao th«ng chÝnh cña quËn Hoμng Mai.
- PhÝa b¾c gi¸p víi C«ng ty TNHH Hoμng Hμ.
- PhÝa t©y gi¸p víi UBNN quËn Hoμng Mai.
- PhÝa ®«ng gi¸p víi c«ng an quËn Hoμng Mai.
- PhÝa nam gi¸p víi trêng cao ®¼ng kü thuËt c«ng nghiÖp1.
Do n»m trªn ®Þa bμn thμnh phè HN l¹i ngay bªn lÒ ®êng giao th«ng
chÝnh , nªn thuËn tiÖn cho viÖc tiÕp cËn thÞ trêng , thuËn tiÖn cho
c«ng t¸c vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu vμ s¶n phÈm ®i tiªu thô.
+ C¬ së ph¸p lý thμnh c«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
3

4. B¸o c¸o thùc tËp
Theo quyÕt ®Þnh sè 0102002771 ngμy 07 th¸ng 6 n¨m 2001 c«ng
ty TNHH kü thuËt Phïng Hng ra ®êi .
C«ng ty ra ®êi víi ngμnh nghÒ s¶n xuÊt chÝnh lμ s¶n xuÊt khu«n mÉu
C«ng ty x©y dùng vμ thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh
doanh , kh«ng ngõng më réng nhu cÇu ngμy cμng cao vÒ khoa häc c«ng
nghÖ . Chñ ®éng t×m b¹n hμng trong vμ ngoμi níc ®Ó më réng thÞ tr-êng.
1 / Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H ng .
TiÒn th©n lμ 1 phßng thiÕt kÕ khu«n mÉu kh«ng cã thiÕt bÞ chÕ
t¹o ra ®êi 1997 víi môc tiªu cung cÊp dÞch vô thiÕt kÕ chÕ t¹o khu«n
mÉu cho c¸c kh¸ch hμng ë Hμ Néi.
Trong n¨m 1998 phßng thiÕt kÕ khu«n mÉu ®· trÝch l·i ®Çu t më
réng s¶n xuÊt b»ng viÖc x©y dùng 1 xëng c¬ khÝ chÕ t¹o quy m« nhá.
Sau 2 n¨m liªn tôc ph¸t triÓn do nhu cÇu cña viÖc s¶n xuÊt kinh
doanh th¸ng 6 n¨m 2001 xëng c¬ khÝ chÕ t¹o chÝnh thøc trë thμnh C«ng
ty TNHH kü thuËt Phïng Hng ngμy nay víi ®ñ c¸c chøc n¨ng : thiÕt kÕ,
chÕ t¹o vμ kinh doanh c¸c s¶n phÈm khu«n mÉu, còng nh c¸c s¶n phÈm
cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu.
Cho ®Õn nay c«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng ®· cã hai xëng
thiÕt kÕ chÕ t¹o khu«n ( mét xëng khu«n nhùa vμ mét xëng khu«n xèp )
víi tæng diÖn tÝch lμm viÖc trªn 600m2 cã ®Þa bμn 255&366 Tam Trinh,
Hoμng Mai, HN.
Trang thiÕt bÞ m¸y mãc cña C«ng ty hiÖn nay:
1) M¸y phay : 05 c¸i
2) M¸y phay v¹n n¨ng : 02 c¸i
3) M¸y xung ®iÖn : 01 c¸i
4) M¸y c¾t d©y : 01 c¸i
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
4

5. B¸o c¸o thùc tËp
5) M¸y tiÖn : 01 c¸i
6) M¸y khoan : 03 c¸i
7) M¸y EDM : 01 c¸i
8) M¸y mμi ph¼ng : 01 c¸i .
Vμ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phô, c«ng cô dông cô kh¸c. Ngoμi ra, víi sù hîp
t¸c chÆt chÏ víi c¸c ®èi t¸c trong níc vμ C«ng ty I & D -
MouldManfacturing Pte. Ltd( Singapore), C«ng ty hoμn toμn cã ®ñ n¨ng
lùc thiÕt kÕ vμ chÕ t¹o khu«n mÉu cã yªu cÇu kü thuËt cao vμ phøc t¹p.
 C¸c kh¸ch hμng chñ yÕu trong thêi gian qua:
1) C«ng ty cæ phÇn nhùa Hanel.
2) C«ng ty cæ phÇn Sao Mai ( Bé Quèc Phßng).
3) C«ng ty Mount tech ( 100% vèn cña §øc).
4) C«ng ty SXvμ KD ga §μ H¶i ( Liªn doanh §μi Loan).
5) C«ng ty thiÕt bÞ vμ s¶n phÈm an toμn Protec( 100% vèn cña
Mü).
6) C«ng ty ®o lêng ®iÖn (Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ).
7) C«ng ty nhùa vμ ®iÖn l¹nh Hoμ Ph¸t.
8) C«ng ty MatsushitaViÖt Nam.
9) C«ng ty TNHH NguyÔn Th¾ng......
 Mét sè khu«n mÉu tiªu biÓu ®· cung cÊp :
+ C¸c khu«n mÉu xèp cho c¸c s¶n phÈm : ti vi, tñ l¹nh, ®Ìn h×nh, bÕp
ga............cña c¸c C«ng ty LG, Deawoo, Hanel, Matsusita....
+ C¸c khu«n mÉu chÕ t¹o mò b¶o hiÓm xe m¸y.
+ Bé khu«n mÉu s¶n phÈm nhùa.
+ Bé khu«n mÉu vμ s¶n phÈm nhùa ( N¾p ®¹y kü thuËt cho b×nh
chøa ho¸ chÊt ).
+ Bé khu«n mÉu chÕ t¹o b¸nh r¨ng.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
5

6. B¸o c¸o thùc tËp
Ngoμi viÖc thiÕt kÕ chÕ t¹o khu«n mÉu, C«ng ty cßn cung cÊp c¸c dÞch
vô kh¸c: c¸c s¶n phÈm mò EPS ( xèp h×nh ) ®en, tr¾ng, c¸c s¶n phÈm
nhùa chuyªn dông cã yªu cÇu kü thuËt cao, dÞch vô söa ch÷a khu«n
mÉu.
Qua bèn n¨m ph¸t triÓn toμn thÓ C«ng ty ®· cã nh÷ng nç lùc ®¸ng
khÝch lÖ. C¬ së vËt chÊt ngμy cμng ®îc n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé
c«ng nh©n viªn ngμy cμng ®îc c¶i thiÖn b»ng sù cè g¾ng cña chÝnh
m×nh cïng sù quan t©m cña Gi¸m ®èc. 4 n¨m ph¸t triÓn C«ng ty ®· tr¶i
qua nh÷ng bíc th¨ng trÇm vμ gÆt h¸i ®îc kh«ng Ýt thμnh c«ng. §Õn nay
díi sù l·nh ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty ®· 1 doanh nghiÖp cã uy tÝn trªn
thÞ trêng trong níc vμ ®ang dÇn b¾t nhÞp víi thÞ trêng quèc tÕ vÒ tr×nh
®é khoa häc c«ng nghÖ , trang bÞ kü thuËt .....
2/ M« h×nh cña C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H ng h×nh thøc vèn vμ
lÜnh vùc kinh doanh.
+ M« h×nh cña C«ng ty
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lμ mét doanh nghiÖp nhá . §Õn
nay (15/6/2005) toμn thÓ C«ng ty cã 41 c«ng nh©n viªn
- H×nh thøc së h÷u vèn : tù cã ( tù cung tù cÊp )
- LÜnh vùc kinh doanh
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng thuéc lÜnh vùc s¶n xuÊt c«ng
nghiÖp v× viÖc mua nguyªn vËt liÖu vμ sö dông lao ®éng vμ s¶n phÈm
hoμn thμnh lμ thuéc ngμnh c«ng nghiÖp . Ngμnh s¶n xuÊt chÝnh lμ s¶n
xuÊt khu«n mÉu ( thiÕt kÕ , chÕ t¹o s¶n xuÊt vμ kinh doanh c¸c s¶n
phÈm khu«n mÉu còng nh c¸c s¶n phÈm cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu.
3/ Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty
Víi ph¬ng ch©m chÊt lîng lμ trªn hÕt vμ yÕu tè con ngêi lμ quyÕt
®Þnh ®éi ngò kü thuËt cña C«ng ty ®îc ®μo t¹o chuyªn s©u vÒ c¬ khÝ
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
6

7. B¸o c¸o thùc tËp
vμ khu«n mÉu phÇn lín ®· tèt nghiÖp cao ®¼ng , ®¹i häc vμ hÇu hÕt cã
kinh nghiÖm lμm viÖc trªn 5 n¨m trong lÜnh vùc c¬ khÝ chÕ t¹o. §¹i ®a
sè c«ng nh©n viªn kü thuËt nμy ®· g¾n bã cïng C«ng ty tõ nh÷ng ngμy
®Çu thμnh lËp.
HiÖn t¹i ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn thêng xuyªn lμ :
+ 02 Kü s ChiÕm 5%
+ 31 Kü thuËt viªn ViÖt Nam ChiÕm 75%
+ 1 Kü thuËt tõ níc ngoμi ChiÕm 2,5%
+ 3 KÕ to¸n , 1 nh©n viªn v¨n
ChiÕm 10%
phßng
ChiÕm 7,5%
+ 3 lao ®éng phæ th«ng
Víi ®éi ngò lao ®éng nªu trªn cho thÊy lao ®éng cña C«ng ty chñ
yÕu lμ lao ®éng nam. §iÒu nμy còng dÔ hiÓu bëi v× ngμnh s¶n xuÊt
chÝnh lμ khu«n mÉu lμ s¶n phÈm cña ngμnh c¬ khÝ chÕ t¹o . Lùc lîng
lao ®éng tuy Ýt so víi mét sè c«ng ty kh¸c nhng lao ®éng ë ®©y cã tay
nghÒ mμ ®¹i ®a sè ®· qua trêng líp ®μo t¹o chuyªn nghiÖp.
b) Thu nhËp cña lao ®éng t¹i C«ng ty
Tæng quü l¬ng cña doanh nghiÖp trong n¨m 2003 lμ 750.250.000
vμ n¨m 2004 lμ 820.130.000 .
TiÒn l¬ng b×nh qu©n cña mét lao ®éng kho¶ng 1.700.000.Víi thu
nhËp nh trªn ®¸p øng ®îc nhu cÇu sinh ho¹t cña c¸n bé c«ng nh©n viªn,
t¹o cho ngêi lao ®éng yªn t©m trong c«ng t¸c , s¸ng t¹o trong c«ng viÖc,
cã ®iÒu kiÖn ®Ó häc hái thªm. ChÝnh v× thÕ mμ tay nghÒ cña c«ng
nh©n ngμy cμng ®îc n©ng cao. Cã ®îc thμnh tÝch nãi trªn kh«ng thÓ
phñ nhËn vai trß cña l·nh ®¹o cïng víi sù cÇn cï, nghiªm tóc, nhiÖt t×nh,
s¸ng t¹o cña c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty.
C) C¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
7

8. B¸o c¸o thùc tËp
Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý lμ yÕu tè then chèt quyÕt ®Þnh ®Õn sù
thμnh ®¹t cña C«ng ty . V× vËy trong thêi gian ho¹t ®éng C«ng ty kh«ng
ngõng c¶i tiÕn bé m¸y lμm viÖc theo híng gän nhÑ, khoa häc. Bé m¸y
qu¶n lý ®îc tæ chøc theo chøc n¨ng, trëng c¸c ®¬n vÞ cã nhiÖm vô qu¶n
lý c¸c ®¬n vÞ m×nh, nhËn chØ thÞ trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc vμ tæ chøc
c«ng viÖc, b¸o c¸o kÞp thêi nhanh chãng cã hiÖu qu¶ ®· thùc hiÖn trong
ph¹m vi ph©n c«ng phô tr¸ch.
S¬ ®å bé m¸y c«ng ty TNHH Kü ThuËt Phïng Hng
Gi¸m ®èc
- Gi¸m ®èc :
Lμ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña
C«ng ty lμ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty qu¶n lý mäi mÆt ho¹t
®éng cña C«ng ty. C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lμ c«ng ty t nh©n
h×nh thøc vèn lμ tù cã ( vèn cña C«ng ty lμ chÝnh cña b¶n th©n Gi¸m
®èc) ChÝnh v× thÕ vai trß cña Gi¸m ®èc lμ rÊt quan träng.
- Phßng kÕ hμnh chÝnh :
Ph©n x­ëng
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
8
xèp
Phßng kü
thuËt
Phßng hμnh
chÝnh kÕ to¸n
Ph©n x­ëng
nhùa

9. B¸o c¸o thùc tËp
Ghi chÐp ph¶n ¸nh 1 c¸ch ®Çy ®ñ chÝnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh ph¸t sinh trong C«ng ty , ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tμi chÝnh
nh»m cung cÊp th«ng tin cho Gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh. Phßng cã tr¸ch
nhiÖm ¸p dông ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hμnh vμ tæ chøc chøc n¨ng
chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n.
- Phßng kü thuËt : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kü thuËt toμn
C«ng ty . X©y dùng c¸c ®Þnh møc kü thuËt cho tõng mÆt hμng, thiÕt kÕ
b¶n vÏ theo ®óng ®¬n ®Æt hμng, qu¶n lý ®iÖn n¨ng cho toμn C«ng ty,
lËp kÕ ho¹ch b¶o dìng vμ söa ch÷a m¸y mãc theo ®óng ®Þnh kú. §ång
thêi kÕt hîp cïng phßng kÕ to¸n trong vÊn ®Ò tuyÓn dông, ®iÒu ®éng
nh©n sù lao ®éng bè trÝ ph©n c«ng lao ®éng mét c¸ch hîp lý cã hiÖu
qu¶.
Phô tr¸ch hai ph©n xëng xèp vμ ph©n xëng nhùa cã tr¸ch nhiÖm h-íng
dÉn chØ ®¹o c«ng nh©n lμm tèt tr¸ch nhiÖm cña m×nh. Bè trÝ c«ng
nh©n lμm ®óng c«ng ®o¹n trong quy tr×nh s¶n xuÊt, ®¶m b¶o tiÕn ®é
c«ng viÖc. Qu¶n lý hai ph©n xëng còng nh c«ng nh©n cã tr¸ch nhiÖm hç
trî nhau ®Ó hoμn thμnh tèt kÕ ho¹ch khi cÇn .
d) Quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty
NhËn ®¬n ®Æt hμng ThiÕt kÕ b¶n vÏ theo ®¬n ®Æt hμng
Ph©n lo¹i vμ chän lùa NVL thÝch hîp  tæ chøc gia c«ng  l¾p
ghÐp  kiÓm tra s¶n phÈm hoμn thμnh VËn chuyÓn  Tæ chøc l¾p
ghÐp ch¹y thö t¹i kh¸ch hμng  S¶n phÈm t¹o ra tõ khu«n lμ s¶n phÈm
nh ý muèn .KÕt thóc qu¸ tr×nh
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt lμ mét quy tr×nh liªn tôc ®îc tæ
chøc trªn d©y truyÒn tù ®éng, khÐp kÝn . Mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc
giao lμm nh÷ng c«ng viÖc kh¸c nhau phï hîp víi chuyªn m«n cña m×nh .
Tõ vÊn ®Ò nguyªn vËt liÖu ®Õn khi s¶n phÈm hoμn thμnh vËn chuyÓn
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
9

10. B¸o c¸o thùc tËp
l¾p ghÐp ®Õn C«ng ty kh¸ch hμng . Mçi c«ng ®o¹n cña quy tr×nh ®Òu
cã mét møc ®é quan träng , song c«ng viÖc quan träng lμ thiÕt kÕ b¶n
vÏ ( hoÆc kiÓm tra l¹i b¶n vÏ cña kh¸ch hμng(nÕu cã)) v× nÕu sai kÝch
thíc sÏ kh«ng ®¸p øng ®îc c¸c chØ tiªu kü thuËt cña s¶n phÈm ,s¶n phÈm
lμm ra sÏ kh«ng ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña kh¸ch hμng . V× vËy c«ng ®o¹n
nμy cÇn ph¶i ®Æc biÖt lu ý . ChÝnh v× thÕ kü s ph¶i cã tr×nh ®é , cã t¸c
phong vμ ph¶i cã ý thøc lμm viÖc.
II/ §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
· H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo ph¬ng
ph¸p tËp trung, theo h×nh thøc nμy toμn c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n.
Trong c«ng viÖc ®Òu ®îc tæ chøc t¹i phßng nμy cßn c¸c bé phËn trùc
thuéc kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mμ chØ cã nh©n viªn kÕ to¸n
ghi chÐp ban ®Çu thu nhËp, tæng hîp kiÓm tra, sö lý s¬ bé chøng tõ råi
®a lªn phßng kÕ to¸n cña C«ng ty theo ®óng quy ®Þnh.
· C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
Do c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn s¬ ®å
bé m¸y kÕ to¸n :
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty:
KÕ to¸n tËp hîp
chi phÝ vμ tÝnh
gi¸ thμnh
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
10
KÕ to¸n tiÒn l­
¬ng
Thñ quü
KÕ to¸n tr­ëng

11. B¸o c¸o thùc tËp
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n :
a) KÕ to¸n tr ëng :
Phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng
cña phßng còng nh mäi ho¹t ®éng kh¸c cña C«ng ty cã liªn quan ®Õn
vÊn ®Ò tμi chÝnh vμ theo dâi c¸c ho¹t ®éng tμi chÝnh cña C«ng ty. Cïng
víi phßng kü thuËt xem xÐt vÊn ®Ò tuyÓn chän nh©n sù . KÕ to¸n trëng
cã vai trß quan träng tham mu cho Gi¸m ®èc trong vÊn ®Ò kinh doanh.
+ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª trong C«ng ty phï hîp víi
chÕ ®é tμi chÝnh cña Nhμ níc.
+ Thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é c«ng t¸c tμi chÝnh kÕ to¸n .
+ KiÓm tra tÝnh ph¸p lý ë c¸c lo¹i hîp ®ång kÕ to¸n tæng hîp vèn
kinh doanh, c¸c quü ë C«ng ty trùc tiÕp kiÓm tra gi¸m s¸t chØ ®¹o ®èi víi
c¸c nh©n viªn trong phßng.
b ) KÕ to¸n tiÒn l ¬ng :
NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n l¬ng,
b¶o hiÓm vμ c¸c kho¶n phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng
ty. L¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®îc tr¶ lμm 2 kú : kú 1 -
l¬ng ®îc t¹m øng 1/2 sè l¬ng theo hîp ®ång vμo ngμy 15 hμng th¸ng vμ
®Õn ngμy 30 thanh to¸n toμn bé sè l¬ng , phô cÊp , thëng vμ c¸c kho¶n
phô cÊp kh¸c ( nÕu cã ).
C) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vμ tÝnh gi¸ thμnh .
§Ó thùc hiÖn tèt , kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n
phÈm kÕ to¸n cÇn thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô :
+ C¨n cø vμo ®Æc ®iÓm cô thÓ cña C«ng ty ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t-îng
kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vμ ®èi tîng tÝnh gi¸ thμnh cho phï hîp.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
11

12. B¸o c¸o thùc tËp
+ Tæ chøc chi phÝ s¶n xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm cho phï
hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hμng tån kho mμ C«ng ty ®· chän lùa.
+ Tæ chøc tËp hîp kiÓm kª hoÆc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt
theo ®óng ®èi tîng, tr¸nh l·ng phÝ vμ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu
kh«ng ®óng môc ®Ých.
+ §Þnh kú b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh , tæ chøc ph©n
tÝch chi phÝ t¹i C«ng ty
+ KiÓm kª ®¸nh gÝa s¶n phÈm d¬ dang ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n
phÈm trong kú mét c¸ch ®Çy ®ñ vμ chÝnh x¸c.
d) Thñ quü
Cã nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tiÒn : thanh
to¸n c¸c kho¶ nép kh¸c . §Þnh kú b¸o c¸o cho Gi¸m ®èc vÒ vÊn ®Ò thu
chi cña C«ng ty, nî ph¶i tr¶ vμ ph¶i thu cña kh¸ch hμng , ph¶i tr¶ c«ng
nh©n viªn vμ c¸c kho¶n phaØ tr¶ ph¶i nép kh¸c. Nãi chung lμ cã nhiÖm
vô thu - chi vμ ®¶m b¶o tiÒn mÆt t¹i quü cña C«ng ty.
2) ChÝnh s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty
2.1 / ChÕ ®é kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng lμ mét doanh nghiÖp nhá ¸p
dông chÕ ®é kÕ to¸n theo QuyÕt ®Þnh sè 144 /2001/ Q§ - BTC ban
hμnh 21/12/2001 quy ®Þnh söa ®æi bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n cña c¸c
doanh nghiÖp võa vμ nhá thay thÕ mét phÇn quyÕt ®Þnh sè 1177 TC /
Q§/ C§KT
2.2/ Niªn ®é kÕ to¸n vμ ®¬n vÞ tiÒn tÖ trong ghi sæ kÕ to¸n ë
C«ng ty. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp vμ lËp b¸o c¸o tμi chÝnh
- Niªn ®é kÕ to¸n ë C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngμy 01/1/N vμ kÕt thóc lμ
ngμy 31/12/ N.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
12

13. B¸o c¸o thùc tËp
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong C«ng ty lμ tiÒn ViÖt Nam, cßn c¸c
ngo¹i tÖ kh¸c ®Òu ®îc quy ®æi ra tiÒn ViÖt Nam ®Ó ghi sæ.
2.3/ Ph ¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ë C«ng ty
HiÖn nay trong chÕ ®é qu¶n lý vμ sö dông TSC§ quy ®Þnh rÊt
nhiÒu chÕ ®é khÊu hao : khÊu hao tæng hîp, khÊu hao theo sè d gi¶m
dÇn , khÊu hao tæng sè, khÊu hao theo sè lîng s¶n phÈm ......nhng ë
C«ng ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian. Theo ph¬ng
ph¸p nμy viÖc khÊu hao ®îc tÝnh nh sau :
NG. TSC§
- Møc khÊu hao hμng n¨m =
TG. sö dông
- Møc khÊu hao n¨m = NG. TSC§ x tû lÖ khÊu hao.
2.4/ Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT ë C«ng ty
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ. Theo ph¬ng ph¸p nμy thuÕ GTGT ®Çu vμo ®îc h¹ch to¸n
vμo tμi kho¶n 133 ( ThuÕ GTGT ®Çu vμo ®îc khÊu trõ ) gi¸ trÞ hμng ho¸,
vËt t mua vμo cã thuÕ. ThuÕ GTGT ®Çu ra ®îc coi lμ kho¶n thu hé
ng©n s¸ch Nhμ níc vÒ kho¶n lÖ phÝ trong doanh thu b¸n hμng.
2.5/ Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n hμng tån kho ë C«ng ty.
- Hμng tån kho cña C«ng ty lμ tμi s¶n lu ®éng cña doanh nghiÖp
díi h×nh th¸i vËt chÊt. Hμng tån kho cña doanh nghiÖp lμ do mua ngoμi
sö dông vμo s¶n xuÊt kinh doanh cßn thõa tõ quý nμy chuyÓn sang quý
sau , n¨m tríc chuyÓn sang n¨m sau .
- Hμng tån kho cña doanh nghiÖp bao gåm : nguyªn liÖu vËt liÖu,
c«ng cô dông cô , s¶n phÈm dë dang , s¶n phÈm hoμn thμnh ( s¶n phÈm
®· lμm xong nhng cha vËn chuyÓn cho kh¸ch hμng)
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
13

14. B¸o c¸o thùc tËp
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn .
Theo ph¬ng ph¸p nμy ngêi kÕ to¸n vÒ TSC§ vËt t ph¶n ¸nh thêng xuyªn
liªn tôc trong ph¹m vi nhËp, xuÊt vËt t, s¶n phÈm hμng ho¸ trªn hμng tån
kho. Gi¸ trÞ hμng tån kho trªn sæ kÕ to¸n cã thÓ ®îc x¸c ®Þnh vμo bÊt
kú thêi ®iÓm nμo trong kú kÕ to¸n. Nhng nguyªn t¾c sè tån kho trªn sæ
kÕ to¸n lu«n trïng víi sè tån kho thùc tÕ.
2.6 / H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n
H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty lμ h×nh thøc NhËt ký chung
tr×nh tù ghi sæ ®îc thÓ hiÖn trªn s¬ ®å :
s¬ ®å
BS¶æng t hTÎH k cÕhi ttoiÕ¸nt
Chøng tõ gèc
Sæ NKC
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
14
chi tiÕt
B¶ng TH chi
tiÕt
B¶ng c©n ®èi
tμi kho¶n

15. B¸o c¸o thùc tËp
Ghi sæ hμng ngμy Quan hÖ ®èi
chiÕu
Ghi sæ cuèi th¸ng
Nh×n chung, C«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp ®Ó
ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i C«ng ty theo ®óng mÉu sæ
trong chÕ ®é quy ®Þnh víi h×nh thøc NhËt ký chung vμ tiÕn hμnh ghi
sæ theo ®óng néi dung vμ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
2.7/ ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
®ang ¸p dông c¸c lo¹i chøng tõ bao gåm :
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tiÒn tÖ : phiÕu thu, phiÕu chi , giÊy ®Ò
nghÞ t¹m øng , giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng, biªn lai thu tiÒn , b¶ng
kiÓm kª quü .
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tμi s¶n cè ®Þnh : Biªn b¶n giao nhËn tμi
s¶n cè ®Þnh , thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§.
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn hμng tån kho : PhiÕu nhËp kho , phiÕu
xuÊt kho, thÎ kho, biªn b¶ng kiÓm kª vËt t , s¶n phÈm , hμng ho¸ ,
- C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn lao ®éng tiÒn l¬ng : b¶ng chÊm c«ng,
b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, phiÕu nghØ hëng BHXH, b¶ng thanh to¸n
BHXH
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
15
Sæ C¸i
B¸o c¸o Tμi
chÝnh

16. B¸o c¸o thùc tËp
- C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn b¸n hμng : Ho¸ ®¬n b¸n hμng , ho¸ ®¬n
GTGT ( lËp 3 liªn ), ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn , ho¸ ®¬n tiÒn níc, phiÕu mua
hμng
TÊt c¶ c¸c chøng tõ nªu trªn C«ng ty ®Òu lÊy theo mÉu chøng tõ quy
®Þnh chung theo QuyÕt ®Þnh 1177TC/ Q§- C§KT ngμy 01/1/1997 cña
Bé tμi chÝnh ban hμnh vμ QuyÕt ®Þnh 144/2001söa ®æi bæ sung ban
hμnh 21/12/2001.
2.8/ ChÕ ®é tμi kho¶n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ¸p dông hÖ thèng TK kÕ to¸n
¸p dông cho doanh nghiÖp võa vμ nhá bao gåm 44 TK cÊp 1 vμ 87 TK
cÊp 2, c¸c TK n»m ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 8
- C¨n cø vμo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cô thÓ C«ng ty kh«ng sö
dông mét sè tμi kho¶n sau:
1) TK 1113 : TiÒn ®ang chuyÓn
2) TK 121 : ®Çu t tμi chÝnh ng¾n h¹n .
3) TK 128 : ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c.
4) TK 129 : dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n.
5) TK 136 : ph¶i thu néi bé
6) TK 141 : thÕ chÊp, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n
7) TK 228 : ®Çu t dμi h¹n kh¸c
8) TK 229 : dù phßng gi¶m gÝa ®Çu t dμi h¹n .,....................
- C¸c tμi kho¶n ®îc C«ng ty sö dông ®Òu më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng
viÖc ghi chÐp trªn c¸c tμi kho¶n nμy ®îc C«ng ty thùc hiÖn theo chÕ ®é
kÕ to¸n quy ®Þnh.
2.9/ C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n n¬i C«ng ty ®ang ¸p dông :
- Sæ chi tiÕt thanh to¸n : TK131, TK 331; Sæ chi phÝ qu¶n lý ,
kinh doanh, chi phÝ s¶n xuÊt; Sæ chi tiÕt t¹m øng; Sæ quü tiÒn mÆt;
Sæ c¸i; Sæ TSC§; Sæ chi tiÕt TK131, TK 331, TK 152.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
16

17. B¸o c¸o thùc tËp
2.10/ C¸c b¸o c¸o doanh nghiÖp n¬i C«ng ty ph¶i lËp.
HÖ thèng b¸o c¸o qu¸ tr×nh kinh doanh ë C«ng ty cã ®Çy ®ñ hÖ thèng
sæ s¸ch b¸o c¸o vμ ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ, trung thùc ho¹t ®éng hμng
ngμy, th¸ng, quý, n¨m. C¸c ph©n xëng phßng ban cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c
sè liÖu thèng kª b¸o c¸o cho c¸c phßng ban liªn quan ®Ó C«ng ty l¾m
ch¾c c¸c th«ng tin vÒ kinh tÕ. §Þnh kú lËp b¸o c¸o göi c¬ quan cÊp trªn:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mÉu sè B01- DN
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh : mÉu sè B02 - DN
+ B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ : mÉu sè B03 - DN
II/ Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh
doanh vμ tæ chøc C«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng h¦ng
1/ Nh©n tè ¶nh h ëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña
C«ng ty .
Trong bÊt kú mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nμo còng cÇn cã
mét ph¬ng thøc s¶n xuÊt. ChÝnh v× vËy kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
®Òu chÞu ¶nh hëng rÊt nhiÒu cña c¸c nh©n tè, nh©n tè thuéc vÒ b¶n
th©n doanh nghiÖp vμ nh©n tè thuéc vÒ Nhμ níc.
§èi víi C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng
®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vμ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp chñ yÕu thuéc vÒ b¶n th©n doanh nghiÖp: nh
t liÖu s¶n xuÊt, yÕu tè con ngêi, m«i trêng c¹nh tranh ... vμ c¸c yÕu tè
®Çu vμo vμ c¸c yÕu tè ®Çu ra. Trong ®ã c¸c yÕu tè ®Çu vμo bao gåm :
nguyªn liÖu lu«n ®îc cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi thêng xuyªn vÒ mÆt sè
lîng, chÊt lîng vμ chñng lo¹i......m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt hay chÝnh lμ
tμi s¶n cè ®Þnh , c«ng cô dông cô ph¶i lu«n ®îc ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vμ
®óng tiªu chuÈn kü thuËt........MÆt kh¸c díi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña
Gi¸m ®èc vμ c¸c gi¸m s¸t s¶n suÊt lao ®éng C«ng ty lu«n bè trÝ hîp lý
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
17

18. B¸o c¸o thùc tËp
nh»m ph¸t huy t«Ý ®a hiÖu qu¶. Søc s¶n xuÊt s¶n phÈm phô thuéc vμo
vÞªc cung cÊp ®Çy ®ñ m¸y mãc thiÕt bÞ, vËt t sù bè trÝ lao ®éng hîp lý,
nªn nhê ®ã mμ lîi nhuËn cña C«ng ty tõ khi thμnh lËp ®Õn nay ®Òu ®¹t
®îc ®¸ng kÓ. Hai n¨m gÇn ®©y lîi nhuËn ®Òu ®¹t trªn 1 tû ®ång. Cã ®îc
thμnh tÝch ®¸ng kÓ trªn ph¶i nãi ®Õn sù l·nh ®¹o cña Gi¸m ®èc cïng víi
sù tù gi¸c vμ ý thøc lμm viÖc vμ tay nghÒ cña c¸n bé, kü s, c«ng nh©n
viªn C«ng ty. Sù kÕt hîp nhuÇn nhuyÔn Êy sÏ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm tèt
®îc thÞ trêng chÊp nhËn.
2. Nh÷ng nh©n tè ¶nh h ëng tíi c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng kh«ng cã phßng kinh doanh mμ
c«ng t¸c kinh doanh cña doanh nghiÖp thùc chÊt lμ do Gi¸m ®èc cïng
phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm. V× quy m« s¶n xuÊt nhá viÖc thu nhËp
chøng tõ vμ sö lý chøng tõ, quy tr×nh lu chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n hÕt
søc ®¬n gi¶n. ChÝnh v× vËy viÖc h¹ch to¸n kh«ng gÆp mÊy khã kh¨n.
Bªn c¹nh ®ã phßng kÕ to¸n l¹i ®îc trang bÞ mét hÖ thèng m¸y tÝnh
hÕt søc hiÖn ®¹i nh»m phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n vμ in c¸c mÉu biÓu
b¸o c¸o, mÆt kh¸c nh©n viªn v¨n phßng ®Òu cã tr×nh ®é, n¨ng lùc lμm
viÖc lªn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty hÕt søc thuËn lîi. Ngoμi ra do ë
®Þa bμn thμnh phè lªn viÖc tiÕp cËn th«ng tin vÒ chuyªn m«n vμ c¸c
th«ng tin söa ®æi cña Bé tμi chÝnh hÕt søc nhanh nhËy.
Kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n khai th¸c triÖt ®Ó c¸c nh©n tè thuËn lîi
qua c¸c n¨m ho¹t ®éng s¶n xuÊt C«ng ty ®· ®¹t ®îc c¸c chØ tiªu vÒ kinh
tÕ sau :
§¬n vÞ tÝnh : §ång
ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
18

19. B¸o c¸o thùc tËp
1. Doanh thu thuÇn vÒ
b¸n hμng vμ cung cÊp
dÞch vô
8. Tæng lîi nhuËn tríc
thuÕ.
9.ThuÕ thu nhËp doanh
nghiÖp.
10. Lîi nhuËn sau thuÕ.
11. Tæng quü l¬ng.
4.411.077.51
2
1.163.631.05
7
1.163.631.05
7
820.450.520
7.803.740.82
8
2.782.710.78
0
389.579.509
2.393.131.27
1
916.794.000
9.120.760.80
0
3.194.810.00
0
447.273.400
2.747.535.60
0
970.250.000
Qua sè liÖu trªn cho thÊy :
Sau khi thμnh lËp n¨m 2001 C«ng ty ®· tiÕn hμnh s¶n xuÊt kinh
doanh mÆt hμng khu«n mÉu . Kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n tõ ®iÒu kiÖn
kinh tÕ, x· héi m«i trêng bªn trong doanh nghiÖp, m«i trêng c¹nh tranh ®·
thu ®îc nh÷ng thμnh tùu ®¸ng kÓ:
Doanh thu hμng n¨m t¨ng vμ n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc tõ n¨m 2002
lμ 4.411.007.512 vμ ®Õn n¨m 2003- 7.803.740.828 vμ t¨ng lªn
9.120.760.800 n¨m 2004. Mét con sè t¨ng ®¸ng kÓ nhng sau khi trõ ®i
c¸c lo¹i chi phÝ nh : chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng , chi phÝ
kh¸c.... th× lîi nhuËn sau thuÕ ®¹t n¨m 2002 - 1.000.722.709 vμ ®Õn n¨m
2003 - 2.393.131.271 vμ ®Õn n¨m 2004 lîi nhuËn sau thuÕ lμ
2.747.536.600. Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp trong n¨m 2002 kh«ng
ph¶i nép vμ hai n¨m sau ®îc gi¶m 50% V× “C¨n cø theo quyÕt ®Þnh t¹i
tiÕt a, ®iÓm 1, môc 1, phÇn § th«ng t sè 18/202/TT- BTC ngμy
20/2/2002 cña Bé tμi chÝnh ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt khu«n mÉu vμ c¸c
vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn khu«n mÉu: MiÔn thuÕ thu nhËp doanh
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
19

20. B¸o c¸o thùc tËp
nghiÖp trong 2 n¨m ®Çu tiªn vμ gi¶m 50% thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
cho 2 n¨m tiÕp theo kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ.” ChÝnh v× vËy
n¨m 2002 lîi nhuËn tríc thuÕ vμ sau thuÕ kh«ng thay ®æi do kh«ng ph¶i
®ãng thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vμ ®Õn 2 003 &2004 sè thuÕ thu
nhËp doanh nghiÖp ph¶i ®ãng ®îc gi¶m 50% . Nh vËy trung b×nh mét
doanh thu cña doanh nghiÖp trªn mét tû ®ång, dù kiÕn ®Õn n¨m 2005
®¹t 4 tû ®ång . Víi lîi nhuËn thu ®îc trong c¸c n¨m tríc sÏ bæ sung vμo
nguån vèn ®Ó më réng s¶n xuÊt .
MÆc dï lμ mét doanh nghiÖp míi thμnh lËp nhng víi sù ®iÒu
hμnh trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc, c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng ty ra søc lao
®éng hoμn thμnh nhiÖm vô ®îc giao t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cã uy tÝn
vμ ®îc kh¸ch hμng chÊp nhËn. N©ng cao doanh thu t¹o uy tÝn víi b¹n
hμng trong vμ ngoμi níc. Doanh thu t¨ng ®ång nghÜa víi thu nhËp cña
ngêi lao ®éng t¨ng. Møc l¬ng n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tríc
phÇn II :
Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô.
I/ Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng
cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh.
1. TÇm quan träng cña nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong
qu¸
tr×nh s¶n xuÊt.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm míi, nguyªn liÖu vËt liÖu c«ng
cô dông cô tham gia vμo chu kú s¶n xuÊt vμ khi tham gia vμo qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt vÒ mÆt hiÖn vËt nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc tiªu dïng kh«ng cßn
gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu, gi¸ trÞ nguyªn liÖu ®îc chuyÓn dÞch toμn
bé mét lÇn vμo gÝa trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
20

21. B¸o c¸o thùc tËp
XÐt vÒ mÆt gi¸ trÞ lÉn hiÖn vËt, nguyªn liÖu vËt liÖu lμ mét trong
nh÷ng yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®îc cña bÊt kú qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nguyªn
liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô lμ mét trong nh÷ng yÕu tè kh«ng thÓ nμo
thiÕu ®îc cña bÊt cø qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt. Díi h×nh th¸i hiÖn vËt nã
biÓu hiÖn lμ mét bé phËn quan träng cña tμi s¶n lu ®éng. Cßn díi h×nh
th¸i gi¸ trÞ nã cã biÓu hiÖn thμnh vèn lu ®éng. Do vËy, viÖc qu¶n lý
nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÝnh lμ qu¶n lý vèn s¶n xuÊt
kinh doanh vμ t¸i s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp.
C¹nh tranh lμ mét yÕu tè kh¸ch quan trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng :
®Ó cã thÓ c¹nh tranh doanh nghiÖp cßn chó ý ®Õn gi¸ b¸n cña s¶n
phÈm trªn thÞ trêng, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn ViÖt Nam hiÖn nay søc
mua cßn cã h¹n v× thu nhËp quèc néi cßn thÊp, gi¸ thμnh s¶n phÈm cÊu
thμnh bëi nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸c nhau trong ®ã chi phÝ nguyªn liÖu vËt
liÖu chiÕm tû träng rÊt lín thêng tõ 50-70% gi¸ thμnh s¶n phÈm vμ c«ng
cô dông cô tham gia vμo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm . Do vËy viÖc tËp
trung qu¶n lý chÆt chÏ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u : thu
mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vμ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu trong qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt . §iÒu nμy cã ý nghÜa v« cïng quan träng trong viÖc h¹ gi¸
thμnh s¶n phÈm. Trong mét chõng mùc nhÊt ®Þnh gi¶m møc tiªu hao
NLVL mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm nhÊt tøc lμ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông
vèn, t¨ng tèc ®é lu©n chuyÓn vèn.
2. Yªu cÇu trong qu¶n lý nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô
- Kinh tÕ - v¨n hãa x· héi ngμy cμng ph¸t triÓn, nhu cÇu x· héi
ngμy cμng cao, ®ßihái s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i nhiÒu h¬n, chÊt lîng
ph¶i cao h¬n vμ ph¶i ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, mÉu m·. ChÝnh v× vËy, vËt
liÖu cÊu thμnh nªn s¶n phÈm còng kh«ng ngõng ®îc n©ng cao vÒ chÊt
lîng vμ chñng lo¹i. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, c¸c nghμnh s¶n xuÊt níc ta
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
21

22. B¸o c¸o thùc tËp
cha ®¸p øng ®îc ®Çy ®ñ vËt liÖu cho yªu cÇu s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i vËt
liÖu ph¶i nhËp ngo¹i, do v©þ tèc ®é s¶n xuÊt cßn bÞ phô thuéc rÊt
nhiÒu.
Do ®ã viÖc sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô sao
cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ lμ hÕt søc quan träng.Nh vËy cã thÓ xem xÐt
trªn c¸c khÝa c¹nh
+ Qu¶n lý viÖc thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô sao
cho cã hiÖu qu¶ tr¸nh ®îc thÊt tho¸t, l·ng phÝ . Nguyªn liÖu, vËt liÖu,
c«ng cô dông cô thu mua theo ®óng yªu cÇu sö dông gi¸ mua hîp lý,
thÝch hîp víi viÖc vËn chuyÓn ®Ó h¹ thÊp gi¸ thμnh.
+ Qu¶n lý viÖc dù tr÷ vËt liÖu: Do ®Æc tÝnh cña vËt liÖu chØ
tham gia vμo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh , trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
bÞ tiªu hao toμn bé vμ do vËt liÖu lu«n biÕn ®éng nªn viÖc dù tr÷ vËt
liÖu nh thÕ nμo ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn t¹i lμ
®iÒu kiÖn hÕt søc quan träng. Môc ®Ých cña dù tr÷ lμ ®¶m b¶o cho
nhu cÇu s¶n xuÊt, kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn, kh«ng qu¸ Ýt lμm
gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .
+ Qu¶n lý viÖc sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô
ph¶i ph¶i qu¸n triÖt nguyªn t¾c : sö dông ®óng ®Þnh møc quy ®Þnh,
®óng quy tr×nh s¶n xuÊt ,®¶m b¶o tiÕt kiÖm chi phÝ trong gi¸ thμnh.
Do tÇm quan träng cña nguyªn liÖu , vËt liÖu, c«ng cô dông cô
cã tÇm quan träng nh vËy nªn viÖc t¨ng cêng h¹ch to¸n lμ v« cïng cÇn
thiÕt. C¶i tiÕn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, dông cô cho phï hîp víi thùc tÕ
s¶n xuÊt vμ cã hiÖu qu¶ cao.
3.Vai trß , t¸c dông cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
3.1/ Vai trß cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
22

23. B¸o c¸o thùc tËp
. H¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu , c«ng cô dông cô kÞp thêi chÝnh
x¸c, ®Çy ®ñ th× l·nh ®¹o míi n¾m ®îc chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua, dù
tr÷ vμ sö dông vËt liÖu c¶ vÒ kÕ ho¹ch lÉn thùc hiÖn, tõ ®ã cã biÖn
ph¸p qu¶n lý thÝch hîp. MÆt kh¸c tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi cña c¸c c«ng
t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, nãi c¸ch kh¸c chÊt lîng cu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt
liÖu, c«ng cô dông cô cã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn chÊt lîng cña h¹ch
to¸n gi¸ thμnh.
3.2/ Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
. §Ó thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc vμ lμ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ
xuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý doanh nghiÖp
Nhμ níc ®· x¸c ®Þnh nhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n
xuÊt.
+ Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn
chuyÓn b¶o qu¶n t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu. TÝnh gi¸
thμnh thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®· mua, kiÓm tra t×nh h×nh thùc
hiÖn kÕ ho¹ch thu mua vÒ mÆt sè lîng, chñng lo¹i , gi¸ c¶ vμ c¶ thêi h¹n
nh»m ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vËt liÖu , c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt kinh
doanh.
+ ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô
dông cô , híng dÉn c¸c bé phËn cña doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ
chÕ ®é h¹ch tãan ban ®Çu vÒ vËt liÖu, dông cô theo chÕ ®é nh»m
®¶m b¶o sù thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹o thuËn lîi chØ ®¹o toμn
bé cña doanh nghiÖp.
+ Gi¸m s¸t, kiÓm tra viÖc chÊp hμnh chÕ ®é b¶o qu¶n , dù tr÷ ,
sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô , ph¸t hiÖn ng¨n ngõa vμ ®Ò xuÊt
nh÷ng biÖn ph¸p xö lý vËt liÖu , c«ng cô, dông cô thõa - thiÕu- Ýt ®äng -
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
23

24. B¸o c¸o thùc tËp
kÐm phÈm chÊt, tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, dông cô thùc tÕ ®a
vμo sö dông.
+ Tham gia kiÓm kª , ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông lËp b¸o c¸o ph©n
tÝch t×nh h×nh thu mua,b¶o qu¶n dù tr÷ vμ sö dông vËt liÖu nh»m h¹
thÊp gi¸ thμnh.
3.3 / T¸c dông cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô .
KiÓm tra kÞp thêi, chÝnh x¸c , nghiªm tóc lμ c¬ së ®Ó cung cÊp
sè liÖu cho viÖc h¹ch to¸n gi¸ thμnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp, n¾m
b¾t ®îc th«ng tin t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c .
Nhê cã c«ng t¸c h¹ch to¸n mμ míi biÕt ®îc t×nh h×nh sö dông vèn
lu ®éng , tõ ®ã cã biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, t¨ng
nhanh vßng quay vèn lu ®éng. H¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cung
cÊp nh÷ng th«ng tin ®Ó doanh nghiÖp cã kÕ ho¹ch thu mua, dù tr÷
nguyªn liÖu vËt liÖu tr¸nh t×nh tr¹ng gi¸n ®o¹n quy tr×nh s¶n xuÊt.
II / ph©n lo¹i vμ ®¸nh gi¸ vËt liÖu , c«ng cô dông cô.
1. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô .
§Ó tiÕn hμnh s¶n xuÊt kinh doanh doanh nghiÖp ph¶i sö dông nhiªu
lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau víi khèi lîng lín. Mçi lo¹i vËt liÖu còng nh c«ng
cô dông cô cã c«ng dông kinh tÕ vμ tÝnh n¨ng lý ho¸ kh¸c nhau.
ChÝnh v× vËy, ®Ó qu¶n lý vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh ®ßi hái ph¶i nhËn biÕt ®îc tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô
dông cô, cho nªn ph¶i tiÕn hμnh ph©n lo¹i . Ph©n lo¹i vËt liÖu lμ viÖc
s¾p xÕp vËt liÖu cã cïng mét tiªu thøc nμo ®ã vμo mét lo¹i. §èi víi vËt
liÖu c¨n cø vμo néi dung kinh tÕ,vai trß cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh ,c¨n cø vμo yªu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp chia vËt
liÖu thμnh c¸c lo¹i sau:
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
24

25. B¸o c¸o thùc tËp
- Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh ( bao gåm c¶ thμnh phÈm mua ngoμi)
NLVL chÝnh lμ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thμnh lªn thùc thÓ chÝnh
cña s¶n phÈm mua ngoμi víi môc ®Ých tiÕp tôc s¶n xuÊt ra s¶n phÈm
- Nguyªn liÖu vËt liªô phô : VËt liÖu phô chØ cã t¸c dông trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm lμm t¨ng chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu
chÝnh vμ s¶n phÈm phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý : cho nhu cÇu c«ng nghÖ,
cho viÖc bao gãi s¶n phÈm nh ho¸ chÊt , thuèc tÈy bao b× , phô gia ....
- Phô tïng thay thÕ : Bao gåm c¸c lo¹i phô tïng, chi tiÕt dïng ®Ó thay
thÕ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt , ph¬ng tiÖn vËn t¶i ......
- PhÕ liÖu: lμ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm nh : gç , thÐp phÕ liÖu thu håi trong qóa tr×nh thanh lý tμi s¶n.
- Tuú thuéc vμo yªu cÇu qu¶n lý mμ kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng doanh
nghiÖp mμ trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thμnh tõng nhãm mét
c¸ch chi tiÕt h¬n.
§èi víi c«ng cô dông cô ph©n lo¹i theo tÝnh n¨ng sö dông tuú theo ®Æc
thï s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô.
§¸nh gÝa nguyªn liÖu , vËt liÖu, c«ng cô dông cô lμ thíc ®o tiÒn tÖ ®Ó
biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña hiÖn vËt theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh, ®¶m
b¶o yªu cÇu tr©n thùc vμ chÝnh x¸c.Cã nh vËy míi ®¶m b¶o qu¶n lý
chÆt chÏ vμ cã hiÖu qu¶ .
Víi nguyªn t¾c vËt liÖu , c«ng cô dông cô lμ tμi s¶n lu ®éng ph¶i
®¸nh gi¸ gÝa trÞ thùc cña nã . Tøc lμ gi¸ trÞ ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ
to¸n vμ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp ph¶i nªu gi¸ trÞ thùc tÕ. Song do vËt
liÖu cã nhiÒu biÕn ®éng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
vμ yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi hμng
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
25

26. B¸o c¸o thùc tËp
ngμy t×nh h×nh biÕn ®éng vμ sè hiÖn cã cña vËt liÖu nªu trong c«ng t¸c
kÕ to¸n vËt liÖu cßn cã thÓ ®îc ®Þnh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n.
2.1 §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo
gi¸ thùc tÕ.
a. TÝnh gi¸ nhËp
§èi víi vËt liÖu , c«ng cô dông cô mua ngoμi lμ : gi¸ thùc tÕ lμ gi¸
mua ghi trªn ho¸ ®¬n c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®îc hoμn l¹i céng víi c¸c chi phÝ
thu mua thùc tÕ. Chi phÝ thu mua thùc tÕ bao gåm : chi phÝ vËn
chuyÓn bèc xÕp, ph©n lo¹i b¶o qu¶n ,...., vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ
n¬i mua ®Õn kho cña doanh nghiÖp, c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua
chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp vμ sè hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh
møc (nÕu cã ).C¸c kho¶n triÕt khÊu th¬ng m¹i gi¶m gÝa hμng mua ®îc
trõ khái gi¸ mua.
- Trêng hîp doanh nghiÖp thu mua vËt liÖu , c«ng cô dông cô dïng
vμo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vμ tÝnh thuÕ GTGT theo ph-
¬ng ph¸p khÊu trõ th× gi¸ trÞ cña vËt liÖu mua vμo ph¸n ¸nh theo gi¸ cha
cã thuÕ . ThuÕ GTGT cña hμng ho¸ mua vμo, thuÕ GTGT cña dÞch vô
vËn chuyÓn bèc xÕp , b¶o qu¶n, chi phÝ gia c«ng.......®îc khÊu trõ vμ
h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ’’( TK133)
- Trêng hîp doanh nghiÖp mua vËt liÖu , c«ng cô dông cô dïng s¶n
xuÊt kinh doanh hμng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT vμ tÝnh thuÕ
GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng thuéc ®èi tîng nép thuÕ
GTGT hoÆc dïng cho ho¹t ®éng khen thëng, dù ¸n th× gi¸ trÞ vËt liÖu,
c«ng cô dông cô mua vμo ®îc ph¶n ¸nh theo tæng gÝa thanh to¸n bao
gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vμo kh«ng ®îc khÊu trõ ( nÕu cã).
- §èi víi vËt liÖu , c«ng cô dông cô mua ngoμi b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i
®îc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
26

27. B¸o c¸o thùc tËp
trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hμng do Nhμ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh
nghiÖp vô.
b. TÝnh gi¸ xuÊt.
- Trong t×nh h×nh ®æi míi hiÖn nay viÖc ®¸nh gi¸ vËtliÖu, c«ng cô
dông cô theo gi¸ thùc tÕ lμ v« cïng quan träng. §ã chÝnh lμ c¬ së sè liÖu
®Ó ph¶n ¸nh mét gi¸ trÞ thùc cña tμi s¶n dù tr÷ sau khi ®· trõ kho¶n dù
phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho ( cho c¸c lo¹i vËtliÖu ë thêi ®iÓm lËp b¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n).
- §Ó tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ vÒ vËt liÖu, c«ng
cô dông cô ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong trêng
hîp kÕ to¸n doanh nghiÖp chØ sö dông gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu kÕ
to¸n sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña
vËt liÖu xuÊt kho.
+ Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n: Theo ph¬ng ph¸p nμy ,
gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho trong kú ®îc tÝnh theo c«ng thøc
sau:
Gi¸ thùc tÕ Sè lîng §¬n gi¸ b×nh qu©n
NLVl = NLVl x NLVL
xuÊt kho xuÊt kho xuÊt kho
Trong ®ã ®¬n gi¸ b×nh qu©n NLVL xuÊt kho ®îc x¸c ®Þnh :
§¬n gi¸ b×nh qu©n Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ nhËp
trong kú
=
NLVLxuÊt kho Sè l îng tån ®Çu kú + Sè lîng nhËp
trong kú
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
27

28. B¸o c¸o thùc tËp
Khi tÝnh gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ sö dông díi d¹ng sau :
Gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ : Gi¸ nμy ®îc x¸c ®Þnh sau khi kÕt thóc kú
h¹ch to¸n nªn cã thÓ ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n nhng c¸ch tÝnh
th× ®¬n gi¶n Ýt tèn kÐm.
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tríc: TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL xuÊt kho trong
kú nμy sÏ ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n cuèi kú tríc. Ph¬ng ph¸p nμy
®¬n gi¶n, dÔ lμm, ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña sè liÖu kÕ to¸n, nhng møc
®é chÝnh x¸c kh«ng cao v× kh«ng tÝnh ®Õn sù biÝen déng cña gi¸ c¶ kú
nμy.
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp : Gi¸ nμy ®îc x¸c ®Þnh ngay
sau mçi lÇn nhËp NLVl ....Ph¬ng ph¸p nμy võa ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi
cña sè liÖu kÕ to¸n , võa ph¶n ¸nh ®îc tÝnh biÕn ®éng cña gi¸ c¶. Tuy
nhiªn khèi lîng c«ng viÖc qu¸ lín , tèn nhiÒu c«ng søc.
- Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ tån ®Çu kú trªn c¬ së gi¸ mua
thùc tÕ cuèi kú . Theo ph¬ng ph¸p nμy gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho ®îc x¸c
®Þnh:
Gi¸ trÞ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ Gi¸
thùc tÕ
= NLVL + NLVL -
NLVL
XuÊt kho tån ®Çu kú nhËp trong kú
tån kho cuèi kú
Trong ®ã , gi¸ trÞ thùc tÕ NLVL tån kho cuèi kú ®îc tÝnh
Gi¸ thùc tÕ Sè lîng Gi¸ thùc tÕ
NLVL = NLVl x NLVL
tån kho cuèi kú tån kho cuèi kú nhËp kho lóc cuèi
kú
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
28

29. B¸o c¸o thùc tËp
Ph¬ng ph¸p nμy ®¬n gi¶n nhanh chãng nhng møc ®é chÝnh x¸c kh«ng
cao, kh«ng ph¶n ¸nh ®îc sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶.
- Ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ( ph¬ng ph¸p FIFO) theo ph¬ng
ph¸p nμy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho tõng lÇn nhËp.
Sau ®ã c¨n cø vμo sè lîng xuÊt ra tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo
nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn
tríc . Sè cßn l¹i ( Tæng sè xuÊt kho - sè lîng thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh
theo ®¬n gi¸ thùc tÕ c¸c lÇn nhËp sau. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp
kho thuéc c¸c lÇn nhËp sau cïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ nhËp sau xuÊt tríc ( ph¬ng ph¸p
FIFO) theo ph¬ng ph¸p nμy, ta còng ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ
cña tõng lÇn nhËp, nhng khi xuÊt kho sÏ c¨n cø vμo sè lîng xuÊt vμ ®¬n
gi¸ thùc tÕ tån kho lÇn cuèi. Gi¸ thùc tÕ cu¶ vËt liÖu tån kho cuèi kú
chÝnh l¹i lμ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tÝnh theo ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp ®Çu kú .
- Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nμy ®îc sö
dông ®èi víi c¸c lo¹i hμng cã gi¸ trÞ cao vμ cã tÝnh t¸ch biÖt. Theo ph¬ng
ph¸p nμy , hμng ®îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ theo chiÕc hay tõng l« vμ ®îc gi÷
nguyªn gi¸ tõ lóc nhËp vμo ®Õn lóc xuÊt ra, khi xuÊt hμng nμo sÏ x¸c
®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña hμng ®ã.
2.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n.
§èi víi doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t lín , gi¸ c¶ biÕn ®éng nhiÒu
, viÖc nhËp - xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn hμng ngμy th× viÖc h¹ch
to¸n theo gi¸ thùc tÕ trë lªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc vμ cã khi kh«ng
thÓ thùc hiÖn ®îc. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hμng ngμy cña kÕ to¸n
vËt liÖu nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n.
Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu lμ gi¸ quy ®Þnh thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh
nghiÖp vμ ®îc sö dông æn ®Þnh trong mäi thêi gian dμi . Gi¸ h¹ch to¸n
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
29

30. B¸o c¸o thùc tËp
cña vËt liÖu cã thÓ lμ gi¸ mua vμo cña vËt liÖu ®· ®îc x©y dùng. Hμng
ngμy , kÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n
. Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n tæng hîp gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu lu©n
chuyÓn trong kú vμ tÝnh ®æi gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu vÒ gi¸ thùc tÕ . ViÖc
tÝnh ®æi nμy ®îc thùc hiÖn dùa trªn c¬ së hÖ sè gi¸ vËt liÖu.
HÖ sè gi¸ NLVL lμ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu so víi
gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu . HÖ sè gi¸ vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh :
HÖ sè gi¸ Gi¸ thùc tÕ NLVl tån kho trong kú + Gi¸ thùc NLVL nhËp
kho trong kú
=
NLVL Gi¸ h¹ch to¸n NLVl tån kho ®Çu kú + Gi¸ h¹ch to¸n NLVL
nhËp kho trong kú
Gi¸ thùc tÕ Gi¸ h¹ch to¸n
NLVl = NlVl + HÖ sè gi¸ cña NLVL
xuÊt kho trong kú xuÊt kho trong kú
ViÖc h¹ch to¸n theo hai qu¸ tr×nh : h¹ch to¸n vμ thùc tÕ ®¶m b¶o tÝnh
kÞp thêi cña c«ng t¸c kÕ to¸n, tõ ®ã t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu,
dông cô. MÆt kh¸c , viÖc h¹ch to¸n theo 2 gi¸ ®¬n gi¶n bít khèi lîng tÝnh
to¸n cho kÕ to¸n vËt liÖu.
III/ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
1. Chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖ,dông cô.
- Mäi hiÖn tîng kinh tÕ xÈy ra trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña doanh nghiÖp liªn quan ®Õn viÖc nhËp -xuÊt vËt liÖu,
c«ng cô dông cô ®Òu ph¶i ®îc lËp chøng tõ kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi,
®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ghi chÐp ban ®Çu vÒ
vËt t . Mçi b¶n chøng tõ cÇn chøa ®ùng tÊt c¶ c¸c chØ tiªu ®Æc trng cho
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
30

31. B¸o c¸o thùc tËp
nghiÖp vô, vÒ thêi gian vμ ®Þa ®iÓm s¶y ra nghiÖp vô còng nh ngêi
chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nghiÖp vô vμ ngêi lËp b¶ng chøng tõ.
- HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c
t×nh h×nh nhËp xuÊt lμ c¬ së ®Ó tiÕn hμnh ghi chÐp trªn thÎ kho vμ trªn
sæ kÕ to¸n . §Ó kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè lîng cña
tõng thø vËt liÖu. Thùc hiÖn qu¶n lý vËt liÖu cã hiÖu qu¶ , phôc vô nhu
cÇu vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô ®Çy ®ñ nhu cÇu ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
Chøng tõ kÕ to¸n nhËp - xuÊt vËt liÖu , dông cô bao gåm :
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t . MÉu sè 05- VT
+ PhiÕu nhËp kho . MÉu sè 01-VT
+ PhiÕu xuÊt kho . MÉu sè 02- VT
+ PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc . MÉu sè 04-VT
+ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. MÉu sè 03-VT
+ Biªn b¶n kiÓm tra vËt t. MÉu sè 08-VT
VÞªc lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp - xuÊt vËt liÖu ph¶i ®îc thùc
hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ biÓu mÉu, ph¬ng ph¸p ghi chÐp tr¸ch
nhiÖm ghi chÐp sè liÖu cÇn thiÕt , ph¶i tu©n theo tr×nh tù lu©n chuyÓn
chøng tõ .
2. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu , dông cô.
Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®ßi hái ph¶i
qu¶n lý theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cho tõng thø,
tõng lo¹i vÒ c¶ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i vμ gi¸ trÞ. H¹ch to¸n chi tiÕt
vËt liÖu, dông cô sÏ ®¸p øng ®îc nh÷ng yªu cÇu nμy.
HiÖn nay, trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt
liÖu, dông cô gi÷a kho vμ phßng kÕ to¸n cã thÓ thùc hiÖn mét trong c¸c
ph¬ng ph¸p sau:
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
31

32. B¸o c¸o thùc tËp
2.1 Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
- Theo ph¬ng ph¸p nμy , ë kho thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi
chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho hμng ngμy cña tõng thø,
vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp cho tõng lo¹i
(danh ®iÓm ) vËt liÖu ë tõng kho. Hμng ngμy, c¨n cø vμo c¸c chøng tõ
nhËp - xuÊt - thñ kho ghi vμo thÎ kho,s au khi ®· kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p,
hîp lý cña chóng , cuèi ngμy tÝnh ra sè tån kho . Sau ®ã tËp hîp vμ ph©n
lo¹i c¸c chøng tõ råi giao cho phßng kÕ to¸n th«ng qua phiÕu giao nhËn
chøng tõ .
- ë phßng kÕ to¸n : Sö dông sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp t×nh
h×nh nhËp - xuÊt tån kho hμng ngμy theo chØ tiªu sè lîng vμ gi¸ trÞ cña
tõng vËt liÖu . Sæ chi tiÕt vËt liÖu ®îc kÕt cÊu nh thÎ kho nhng cã thªm
cét ®¬n gi¸ vμ ph¶n ¸nh riªng theo sè lîng , gi¸ trÞ cho tõng danh ®iÓm
vËt liÖu.
- Hμng ngμy, sau khi nhËn c¸c chøng tõ ë kho , kÕ to¸n ph¶i kiÓm
tra vμ hoμn chØnh chøng tõ råi ghi chÐp trªn sæ s¸ch .
§Þnh kú tiÕn hμnh kiÓm tra sè liÖu trªn thÎ kho vμ sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng
tÝnh ra sè tån kho vμ ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ kÕ to¸n tæng hîp.
Ph¬ng ph¸p nμy cã nh÷ng yªu ®iÓm nhîc ®iÓm sau :
+ ¦u ®iÓm: ViÖc ghi sæ, ®¬n gi¶n dÔ dμng , kiÓm tra ®èi chiÕu sè
liÖu , qñan lý chÆt chÏ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu theo sè lîng vμ gi¸ trÞ
cña chóng.
+ Nhîc ®iÓm : ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vμ phßng kÕ to¸n, khèi l-îng
c«ng viÖc ghi chÐp lín, nªn chñng lo¹i vËt t nhiÒu viÖc xuÊt nhËp
cång kÒnh, chËm vμ h¹n chÕ tÝnh kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n , c«ng
viÖc thêng dån vμo cuèi th¸ng.
Sæ ( thÎ ) kho
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
32

33. B¸o c¸o thùc tËp
Chøng tõ nhËp
Chøng tõ xuÊt
Sæ chi tiÕt
VËt liÖu
2.2Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
- ë kho : Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp vμ ph¶n ¸nh t×nh
h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu gièng nh ë ph¬ng ph¸p thÎ song song.
- ë phßng kÕ to¸n : KÕ to¸n sö dông sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó
ghi chÐp vμ ph¶n ¸nh tæng hîp sè vËt liÖu lu©n chuyÓn trong th¸ng còng
nh sè tån kho cuèi th¸ng cña tõng danh ®iÓm vËt t theo chØ tiªu sè lîng
vμ gÝa trÞ. Sè ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc më cho c¶ n¨m, mçi lo¹i vËt
liÖu ë tõng kho ®îc ghi vμo tõng dßng trong sæ . §Þnh kú, sau khi nhËn
®îc c¸c chøng tõ, ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng thø tù vËt liÖu råi lËp ra
b¶ng kª nhËp - xuÊt- tån kho b»ng c¶ chØ tiªu sè lîng vμ gi¸ trÞ. KÕ to¸n
dïng sè liÖu nμy ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho vμ sè liÖu cña kÕ to¸n
tæng hîp.
Nh÷ng u ®iÓm nhîc ®iÓm
+ Khèi lîng ghi chÐp gi¶m bít v× chØ ghi mét lÇn vμo cuèi th¸ng.
Nhîc ®Øªm : viÖc ghi chÐp vèn trïng lÆp, c«ng viÖc kÕ to¸n dån vμo
cuèi th¸ng, viÖc ®èi chiÕu kiÓm tra kh«ng kÞp thêi , h¹n chÕ c«ng t¸c
qu¶n lý vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm.
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn :
Danh
®iÓm
Lo¹i
vËt
liÖu
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè d ®Çu
th¸ng Lu©n chuyÓn
SL TT trong kú
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
33

34. B¸o c¸o thùc tËp
S¬ ®å :
ThÎ kho
chøng tõ nhËp Chøng
tõ xuÊt
B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª
xuÊt
lu chuyÓn
Tæng hîp
2.3 / Ph¬ng ph¸p sæ sè d
§Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nμy lμ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n
nghiÖp vô cña thñ kho víi viÖc ghi chÐp kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n. Trªn
c¬ së ®ã , ë kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng cßn ë phßng kÕ to¸n theo
dâi vÒ mÆt gÝa trÞ, xo¸ bá viÖc ghi chÐp trïng lÆp nh hai ph¬ng ph¸p
trªn . MÆt kh¸c t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra thêng xuyªn vμ cã hÖ thèng cña
kÕ to¸n ®èi víi thñ kho. §¶m b¶o sè lîng chÝnh x¸c, kÞp thêi.
ë kho : Hμng ngμy ,hoÆc ®Þnh kú tõ 3-5 ngμy sau khi thÎ kho xong, thñ
kho tËp hîp toμn bé c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt ph¸t sinh trong ngμy trong
kú, ph©n lo¹i theo tõng lo¹i vË liÖu, dông cô. C¨n cø vμo kÕt qu¶ ph©n
lo¹i chøng tõ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ trong ®ã ghi râ sè lîng, sè
liÖu chøng tõ cña mçi nhãm vËt liÖu vμo sæ sè d. Sæ sè d kÕ to¸n më
cho tõng kho ghi c¶ n¨m . Ghi sè d xong , thñ kho chuyÓn giao cho kÕ
to¸n vμ tÝnh thμnh tiÒn.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
34

35. B¸o c¸o thùc tËp
Nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu phô tr¸ch kho nμo ph¶i thêng xuyªn tõ 3-5
ngμy xuèng kho mét lÇn ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho vμ thu
nhËp chøng tõ.
ë phßng kÕ to¸n : Khi nhËn chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vμ tÝnh gi¸ chøng
tõ ( theo gi¸ h¹ch to¸n ) tæng céng sè tiÒn vμ ghi chÐp vμo cét sè tiÒn
trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ , ®ång thêi ghi vμo cét sè tiÒn trªn b¶ng
luü kÕ nhËp - xuÊt - tån .
B¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu ®îc më cho tõng kho , mçi kho
mét cét. Sè cét trong c¸c phÇn nhËp - xuÊt nhiÒu hay Ýt phô thuéc vμo
quy ®Þnh cña kÕ to¸n xuèng kho thu nhËn chøng tõ . C¬ së ®Ó ghi vμo
phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, chøng tõ xuÊt.
Cuèi th¸ng ,sau khi tÝnh gi¸ vμ ghi sæ sè tiÒn nhËp - xuÊt cu«i
cïng trong th¸ng vμo b¶ng,kÕ to¸n tÝnh ra sè tån kho cuèi kú b»ng tiÒn
cña tõng nhãm hay tõng lo¹i trªn b¶ng luü kÕ. §ång thêi , kÕ to¸n tæng
hîp toμn bé gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp-xuÊt kho trong th¸ng theo tõng nhãm lo¹i
vËt liÖu ë b¶ng luü kÕ nhËp- b¶ng luü kÕ xuÊt ®Ó ghi vμo b¶ng kÎ tæng
hîp nhËp xuÊt -tån kho vËt liÖu . Sau ®ã ,kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn cña
tõng nhãm ,lo¹i vËt liÖu vμ ghi ngay vμo b¶ng kÎ tæng hîp nμy.
MÆt kh¸c ,cuèi th¸ng khi nhËn sè d do thñ kho chuyÓn ®Õn
,kÕ to¸n thùc hiÖn tÝnh gi¸ thø nhãm cña tõng lo¹i vËt liÖu tån kho theo
gi¸ h¹ch to¸n trªn c¬ së ®¬n gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi vμo sæ sè d. Sè liÖu ë
sæ sè d ®îc ®èi chiÕu víi sè liÖu ë b¶ng kª nhËp -xuÊt -tån kho vËt liÖu
vÒ gi¸ trÞ cña tõng nhãm lo¹i vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng.Sè liÖu ë b¶ng
kª nhËp -xuÊt -tån kho vËt liÖu ph¶i ®îc ®èi chiÕu víi sè liÖu ë sæ kÕ
to¸n tæng hîp .
- Nh÷ng u vμ nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p sæ sè d:
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
35

36. B¸o c¸o thùc tËp
*¦u ®iÓm: Gi¶m ®îc sè lît ghi sæ kÕ to¸n chØ ghi theo chØ tiªu gi¸
trÞ vμ theo lo¹i ,nhãm vËt .C«ng viÖc ®îc tiÕn hμnh ®Òu trong th¸ng , t¹o
®iÒu kiÖn cung cÊp kÞp thêi tμi liÖu kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c l·nh
®¹o vμ qu¶n lý doanh nghiÖp ,®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao .
*Nhîc ®iÓm:ViÖc theo dâi chi tiÕt tõng nhãm ,lo¹i vËt liÖu cã trêng hîp
sai sãt ,nhÇm lÉn th× viÖc ®èi chiÕu ,kiÓm tra , ph¸t hiÖn t¬ng ®èi phøc
t¹p .
*§iÒu kiÖn ¸p dông: Ph¬ng ph¸p nμy ¸p dông ®èi víi nh÷ng doanh nghiÖp
cã chñng lo¹i vËt t kh¸ lín ,viÖc nhËp -xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn
hμng ngμy , ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n ,hÖ thèng danh
®iÓm vËt liÖu , tr×nh ®é cña c¸n bé qu¶n lý vμ kÕ to¸n kh«ng thÊp ,thñ
kho cã tr¸ch nhiÖm cao.Cã nh vËy míi ®¶m b¶o tr¸nh ®îc sù nhÇm lÉn
sai sãt.
S¬ ®å :
ThÎ kho
Chøng tõ nhËp Chøng
tõ xuÊt
PhiÕu giao nhËn chøng tõ Sæ sè d PhiÕu giao
nhËn chøng tõ
B¶ng kª nhËp B¶ng tæng hîp B¶ng
kª xuÊt
N - X - TK
IV/ . kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, dông cô.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
36

37. B¸o c¸o thùc tËp
NLVL lμ tμi s¶n lu ®éng , thuéc nhãm hμng tån kho cña doanh
nghiÖp,viÖc më tμi kho¶n tæng hîp,ghi chÐp sæ kÕ to¸n vμ x¸c ®Þnh gi¸
trÞ hang tån kho, gi¸ trÞ hμng b¸n ra hoÆc xuÊt dïng vμo doanh nghiÖp
h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hay kiÓm kª
®Þnh kú.
Phong ph¸p kª khai thêng xuyªn hμng tån kho lμ ph¬ng ph¸p ghi
chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho c¸c lo¹i
vËt liÖu,thμnh phÈm, c«ng cô dông cô... trªn c¸c tμi kho¶n vμ sç kÕ to¸n
tæng hîp khi cã c¸c chøng tõ nhËp-xuÊt hμng tån kho. Nh vËy, viÖc x¸c
®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc c¨n cø vμo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau
khi ®· tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vμo c¸c tμi
kho¶n vμ sæ kÕ to¸n.
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hμng tån kho lμ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi
thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp-xuÊt hμng tån kho trªn c¸c tμi kho¶n
hμnh tån kho ma chØ theo dâi, ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hμng tån kho ®Çu kú vμ
cuèi th¸ng c¨n cø vμo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hangtån kho. ViÖc x¸c
®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trªn tμi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng
c¨ncø vμo chøng tõ xuÊt kho mμ l¹i c¨n cø vμo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån
kho ®Çu kú, nhËp trong kú vμ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh
v× vËy, trªn tμi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt
dïng cho tõng ®èi tîng cã nhu cÇu kh¸c nhau. Ph¬ng ph¸p nμy ®îc ¸p
dông trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá.
A. KÕ To¸n tæng hîp NLVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
1. Tμi kho¶n sö dông
TK 152- Nguyªn liÖu, vËt liÖu (NLVL).
TK 153- C«ng cô dông cô (CCDC).
TK152,TK153
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
37

38. B¸o c¸o thùc tËp
Sè d: XX
+Gi¸ gèc cña NLVL, CCDC nhËp
kho mua ngoμi, tù gia c«ng chÕ
biÕn, nhËn gãp vèn liªn doanh
hoÆc tõ c¸c nguån kh¸.
+ Gi¸ gèc cña NlVL thõa ph¸t hiÖn
khi kiÓm kª.
+ KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn liÖu,
vËt liÖu tån kho cuèi kú ( doanh
nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n hμng tån
kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh
kú )
D : Gi¸ trÞ NLVL, CCDC tån kho
cuèi kú
+ Gi¸ trÞ NLVL, CCDC xuÊt kho
®Ó sö dông cho s¶n xuÊt kinh
doan, thuª ngoμi gia c«ng , gãp vèn
liªn doanh hoÆc nhîng b¸n.
+ Gi¸ trÞ NLVl, CCDC thiÕu hôt
ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
+ KÕt chuyÓn gi¸ trÞ cña nguyªn
liÖu, vËt liÖu tån kho ®Çu kú
( doanh nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n
tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª
®Þnh kú )
TK 152 ®îc më thμnh c¸c tμi kho¶n cÊp 2, tμi kho¶n cÊp 3 ....®Ó kÕ to¸n
chi tiÕt theo tõng lo¹i vËt liÖu tuú thuéc vμo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh
nghiÖp.
TK 1521: Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh.
TK1522: Nguyªn liÖu vËt liÖu phô.
TK1523: Nhiªn liÖu.
TK1524: Phô tïng thay thÕ .
..............................
TK158: VËt liÖu kh¸c.
TK 151 - Hμng mua ®ang ®i ®êng : Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c
lo¹i vËt t, hμng ho¸ mμ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n
víi ngêi b¸n nhng cha vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp, cßn ®ang trªn ®-
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
38

39. B¸o c¸o thùc tËp
êng vËn chuyÓn , ë bÕn b·i hoÆc ®· vÒ ®Õn doanh nghiÖp nhng cha
lμm thñ tôc nhËp kho( chê kiÓm kª).
KÕt cÊu cña TK 151- Hμng mua ®ang ®i ®êng
TK151
D: XX
+ TrÞ gi¸ cña vËt t ®ang ®i trªn ®-
êng.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hμng
®ang ®i ®êng lóc cuèi kú (theo ph-
¬ng ph¸p kiªm kª ®Þnh kú)
D cuèi :
Gi¸ trÞ hμng ®ang ®i ®êng lóc
®Çu kú ( theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª
®Þnh kú).
+Gi¸ trÞ vËt t, hμng ho¸ ®ang ®i ®-
êng ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn
giao cho c¸c ®èi tîng sö dông hay
kh¸ch hμng.
+ KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hμng
®ang ®i ®êng lóc ®Çu kú ( theo
ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ).
- KÕ to¸n chi tiÕt TK 153 - C«ng cô dông cô ph¶i thùc hiÖn theo tõng
kho, tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø, c«ng cô dông cô. Trêng hîp c«ng cô
dông cô xuÊt dïng vμo s¶n xuÊt kinh doanh cã gi¸ trÞ lín, cã t¸c dông cho
nhiÒu n¨m th× cã thÓ ¸p dông theo ph¬ng thøc ph©n bæ dÇn vμo chi
phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña c¸c n¨m.
- TK153 - C«ng cô dông cô ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i c«ng
cô, dông cô theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
2. Ph ¬ng ph¸p kÕ to¸n .
2.1 KÕ to¸n t¨ng
a) T¨ng do mua
 NÕu lμ mua hμng trong níc
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
39

40. B¸o c¸o thùc tËp
· Khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ nhËp kho
c¨n cø vμo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho : ( hμng vμ ho¸ ®¬n cïng
vÒ )
+ §èi víi nguyªn liªô, vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÞu thuÕ GTGT tÝnh
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ ghi:
Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Nî TK153 : C«ng cô , dông cô
Nî TK 133: ThuÕ GIGT ®îc khÊu trõ ( TK1331)
Cã TK 111: TiÒn mÆt ( Tæng gi¸ thanh to¸n )
Cã TK 112: TiÒn göi ( Tæng gÝa thanh to¸n )
Cã TK 141: Thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng ( Tæng
gÝa TT)
Cã TK331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n ( Tæng gi¸ thanh
to¸n )......
+ §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng vμo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu
thuÕ GTGT vμ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng
thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT hoÆc c¸c ho¹t ®éng phóc lîi, dù ¸n,ghi:
Nî TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Nî TK 153- C«ng cô, dông cô ( Tæng gi¸ thanh to¸n ).
Cã TK 111,112,141,331.....( Tæng gÝa thanh to¸n ).
· NÕu hμng mua thanh to¸n tiÒn sím th× ®îc hëng chiÕt khÊu thanh
to¸n
( chiÕt khÊu thanh to¸n lμ sè tiÒn ngêi b¸n thëng cho ngêi mua) tÝnh
vμo doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh .
Nî TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n n
Nî TK 112: TiÒn göi ng©n hμng.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
40

41. B¸o c¸o thùc tËp
Nî TK 1388: míi tho¶ thuËn cha thanh to¸n
Cã TK 515: doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh.
· Trêng hîp hμng mua vÒ nhng cha cã ho¸ ®¬n, kÕ to¸n sÏ ghi gi¸ trÞ
vËt
liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh:
Nî TK 152,153 - ghi theo gi¸ t¹m tÝnh
Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
Khi nhËn ho¸ ®¬n, tiÕn hμnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ
( gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n).
+ NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lín h¬n gi¸ t¹m tÝnh : ghi bót to¸n ®en:
Nî TK 152, 153 ( PhÇn chªnh lÖch lín h¬n)
Cã TK331
+ NÕu gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n nhá h¬n gi¸ t¹m tÝnh: Ghi bót to¸n ®á :
Nî TK 152,153 (PhÇn chªnh lÖch nhá h¬n).
Cã TK331
· Trêng hîp doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc ho¸ ®¬n mua hμng nhng
nguyªn
liÖu, vËt liÖu,c«ng cô dông cô cßn ®ang ®i ®êng th× kÕ to¸n lu ®¬n vμo
mét tËp hå s¬ riªng “ Hμng mua ®ang ®i ®êng ” khi vÒ kho sÏ ghi sæ:
+ NÕu hμng vÒ nhËp kho ngay trong th¸ng:
Nî TK 152,153
Cã TK 111,112,331,141.....
+ NÕu cuèi th¸ng hμng vÉn cha vÒ nhËp kho :
Nî TK 151
Cã TK 111,112,331,141....
+ Sang th¸ng hμng vÒ nhËp kho :
Nî TK152,153
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
41

42. B¸o c¸o thùc tËp
Cã TK111,112,331...
· C¸c chi phÝ thu mua bèc xÕp , vËn chuyÓn, nguyªn liªiô vËt liÖu,
c«ng cô
dông cô tõ n¬i mua ®Õn doanh nghhiÖp, trêng hîp nguyªn liÖu , vËt liÖu
c«ng cô dông cô dïng vμo s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vμ tÝnh
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ ghi:
Nî TK152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Nî TK153: C«ng cô, dông cô.
Cã TK 133:
Cã TK 111,112,141,331....
· Nguyªn liÖu, vËt liÖu,c«ng cô dông cô mua vÒ kh«ng ®óng chÊt l-îng,
qui
c¸ch phÈm chÊt theo hîp ®ång ®· ký kÕt ph¶i tr¶ l¹i cho ngêi b¸n hoÆc
ngêi b¸n gi¶m gi¸ khi xuÊt kho tr¶ l¹i hoÆc gi¶m gi¸, ghi:
Nî TK331: Ph¶i tr¶ l¹i cho ngêi b¸n( Tæng gi¸ thanh to¸n )
Cã TK152: Nguyªn liÖu vËt liÖu.
Cã TK153: C«ng cô dông cô.
Cã TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ .
b) T¨ng do ph¸t hiÖn thõa.
- NÕu thõa so víi ho¸ ®¬n ghi theo ho¸ ®¬n. Cã 2 c¸ch ghi :
+ C¸ch 1: ghi theo sè thùc nhËp.
Nî TK152, TK153: theo gi¸ trÞ thùc nhËp.
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK331: Tæng sè tiÒn thanh to¸n.
Xö lý gi¸ trÞ thõa :
Nî TK 3381: Tμi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt.
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
42

43. B¸o c¸o thùc tËp
Cã TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Cã TK153: C«ng cô , dông cô.
Mua l¹i sè hμng thõa viÕt ho¸ ®¬n:
Nî TK 3381:
Nî TK133
Cã TK111,112,331,141....
+ C¸ch 2: Sè tiÒn thõa gi÷ hé ngêi b¸n ghi theo sè ho¸ ®¬n
Gi¸ trÞ thõa - Nî TK 002: VËt t,hμng ho¸ nhËn gi÷ hé,
Gi¸ trÞ tr¶ l¹i cho ngêi b¸n - Cã TK 002 gia c«ng
Mua l¹i: Nî TK 152,153
Nî TK133.
Cã TK 111,112,141,331....
C) Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho do thuª ngoμi gia
c«ng chÕ biÕn:
+ Khi xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu ®a ®i gia c«ng chÕ biÕn ghi :
Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Cã TK 152,153: NVL, CCDC.
+ Khi ph¸t sinh chi phÝ thuª ngoμi gia c«ng chÕ biÕn ghi :
Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK 111,112,331,141.....
- Khi nhËp kho sè nguyªn liÖu thuª ngoμi gia c«ng chÕ biÕn xong :
Nî TK 152, 153 : NVL,CCDC
Cã TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
· Nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËp kho tù chÕ
- Khi xuÊt kho vËt liÖu, tù chÕ :
Nî TK 154: ChÝ phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
43

44. B¸o c¸o thùc tËp
Cã TK152,153: NVL, CCDC
- Khi nhËp kho nguyªn liÖu, vËt liÖu ®· tù chÕ ghi:
Nî TK 152 ,153: NVL,CCDC
Cã TK154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
d) T¨ng do nhËn vèn gãp .
- NhËn vèn gãp :
Nî TK152,153:
Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh.
- NhËn l¹i vèn gãp:
Nî TK 152,153: NVL,CCDC
Cã TK 128: §Çu t kh¸c .
Cã TK 222: Gãp vèn liªn doanh.
e) T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n :
Nî TK152,153: NLVL, CCDC.
Cã TK412 : Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n.
f) Do ®îc tÆng :
Nî TK 152,153: NLVL, CCDC.
Cã TK 711:Thu nhËp kh¸c ( chi tiÕt theo ho¹t ®éng).
Sau khi nép thuÕ thu nhËp sè cßn l¹i bæ sung nguån vèn kinh doanh.
+ PhÕ liÖu:
Nî TK 152: Nguyªn liÖu vËt liÖu.
Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
Cã TK711: Thu nhËp kh¸c.
+ Vay: Nî TK 152,153
Cã TK 3388: Ph¶i tr¶ kh¸c.
 T¨ng do mua hμng nhËp khÈu.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
44

45. B¸o c¸o thùc tËp
+ NÕu mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp
khÈu vÒ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hμng ho¸ dÞch vô
chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi:
Nî TK 152,153: NVL, CCDC.
Cã TK 138: Ph¶i thu kh¸c.
Cã TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
Cã TK 3333: ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu ( chi tiÕt thuÕ nhËp
khÈu).
§ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hμng nhËp khÈu ph¶i nép ®îc khÊu
trõ, ghi :
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Cã TK 3331- ThuÕ GTGT( 33312:ThuÕ GTGT hμng
nhËp khÈu)
+ §èi víi nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp khÈu vÒ dïng
cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÞu thuÕ GTGT vμ tÝnh theo ph-
¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh hμng ho¸ dÞch
vô kh«ng chÞu thuÕ GTGT ghi:
Nî TK 152,153( gi¸ cã thuÕ nhËp khÈu vμ thuÕ GTGT hμng nhËp
khÈu).
Cã TK 138: Ph¶i thu kh¸c.
Cã TK 331:Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n .
Cã TK 3333: ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu ( chi tiÕt thuÕ nhËp
khÈu).
Cã TK 3331: ThuÕ GTGT (33312).
Trong c¸c h×nh thøc kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, c«ng cô
dông cô ®îc thùc hiÖn trªn nhiÒu sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan tuú thuéc vμo
h×nh thøc kÕ to¸n mμ doanh nghiÖp ¸p dông.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
45

46. B¸o c¸o thùc tËp
2.2 KÕ to¸n gi¶m
Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt
gi¶m chñ yÕu do xuÊt dïng cho xuÊt dïng nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm,
phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt trong ph¹m vi c¸c bé phËn s¶n xuÊt qu¶n lý
doanh nghiÖp .... KÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt vËt
liÖu, c«ng cô dông cô, tÝnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng theo ph¬ng
ph¸p tÝnh ®· ®¨ng ký vμ tÝnh ph©n bæ ®óng ®¾n vμo ®óng ®èi tîng.
a) C¨n cø vμo thùc tÕ xuÊt kho :
+ C¨n cø vμo thùc tÕ xuÊt kho:
Nî TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Nî TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Nî TK 641: dïng cho phôc vô b¸n hμng.
Nî TK 642: dïng qu¶n lý doanh nghiÖp.
Nî TK 241 : dïng cho söa ch÷a lín TSC§, cho XDCB
Cã TK152- NÕu lμ nguyªn liÖu, vËt liÖu(chi tiÕt c¸c
TK).
Cã TK153- NÕu lμ c«ng cô dông cô.
b) XuÊt kho cho gia c«ng chÕ biÕn :
Nî TK 154:( chi tiÕt tù gia c«ng hoÆc thuª ngoμi).
Cã TK 152
c) Gãp vèn liªn doanh. Nî TK 128 : §Çu t kh¸c.
Nî TK222: Gãp vèn liªn doanh.
Cã TK152,153
d) Cho vay: Nî TK 128 : lÊy l·i.
Nî TK 1388: (T¹m thêi)
Cã TK 152, 153 : gi¸ thùc tÕ.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
46

47. B¸o c¸o thùc tËp
e) XuÊt b¸n : Nî TK 632: gi¸ vèn hμng b¸n
Cã TK 152,153( NLVL, CCDC).
f) KiÓm kª: C¨n cø vμo biªn b¶n kiÓm kª
+ Thõa cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n:
Nî TK152,153: Nguyªn liÖu vËt liÖu,c«ng cô dông cô
Cã TK 3381: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c.
+ ThiÕu :
Nî TK1381: Tμi s¶n thiÕu chê sö lý.
Nî TK1388: Ph¶i thu kh¸c.
Nî TK 632: Gi¸ vèn hμng b¸n.
N¬k TK 811: Chi phÝ kh¸c.
g) Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô gi¶m do mÊt m¸t, thiÕu hôt.
Mäi trêng hîp ph¸t hiÖn vËt liÖu , c«ng cô dông cô mÊt m¸t, thiÕu hôt
trong kho hoÆc n¬i qu¶n lý, b¶o qu¶n ph¶i x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n vμ
quy tr¸ch nhiÖm ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt.
+ NÕu do ghi chÐp nhÇm lÉn ,sai sãt trong c©n ®ong ®o ®Õm, kÕ
to¸n ®iÒu chØnh sæ kÕ to¸n cho ®óng víi sè thùc tÕ theo ph¬ng ph¸p
ch÷a sæ quy ®Þnh
Nî TK cã liªn quan
Cã TK152,153.
+ NÕu NLVL thiÕu hôt trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp ( hao hôt trong
®Þnh møc ) ®îc phÐp tÝnh vμo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK642
Cã TK 152,153
+ NÕu thiÕu hôt ngoμi ®Þnh møc, quy tr¸ch nhiÖm cho ngêi ph¹m lçi
ph¶i båi thêng :
Nî TK 111( sè tiÒn båi thêng ®· thu)
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
47

48. B¸o c¸o thùc tËp
Nî TK 3334( Sè tiÒn båi thêng trõ vμo l¬ng).
Nî TK 138( 1387- Sè tiÒn båi thêng cßn ph¶i thu).
Cã TK 152,153: Nguyªn liÖu,c«ng cô dông cô.
+ NÕu nguyªn liÖu,vËt liÖu,c«ng cô dông cô thiÕu cha x¸c ®Þnh
nguyªn nh©n cßn chê quyÕt ®Þnh xö lý.
Nî TK 138: Ph¶i thu kh¸c.
Cã TK 152,153: Nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Khi cã quyÕt ®Þnh sö lý, tuú tõng trêng hîp cô thÓ :
Nî TK liªn quan
Cã TK 138(1381).
h) Gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n.
Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n.
Cã TK 152, 153: Nguyªn liÖu,vËt liÖu, c«ng cô dông cô
Riªng víi c«ng cô, dông cô dïng cho môc ®Ých trang bÞ lÇn ®Çu hoÆc
thay thÕ hμng lo¹t th× gi¸ trÞ xuÊt dïng ®îc ph©n bæ vμo chi phÝ tμi
chÝnh.
- NÕu ph©n bæ 1n¨m tμi chÝnh, nhiÒu n¨m tμi chÝnh.
Nî TK 142: Chi phÝ tr¶ tríc .
Nî TK 242: Chi phÝ tr¶ tríc dμi h¹n.
Cã TK153: C«ng cô dông cô.
- NÕu ph©n bæ gi¸ trÞ xuÊt dïng vμo chi phÝ kinh doanh :
Nî TK 647: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Cã TK 142,242.
- Khi b¸o háng b¸o mÊt hoÆc hÕt thêi gian sö dông ph©n bæ nèt sè cßn
l¹i sau khi trõ ®i phÕ liÖu thu håi båi thêng vËn chuyÓn ( nÕu cã).
Nî TK 627,111,1388.
Cã TK142,242.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
48

49. B¸o c¸o thùc tËp
- Bao b× lu©n chuyÓn : Nî TK 142.
Cã TK153.
Cuèi kú nhËp l¹i kho :
Nî TK 1532 gi¸ trÞ cßn l¹i.
Cã TK 142
Gi¸ trÞ tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ nhËp trong kú
HÖ sè gi¸ =
Gi¸ h¹ch to¸n
B / KÕ to¸n tæng hîp Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo pp kiÓm kª
®Þnh kú .
1. Tμi kho¶n sö dông.
§èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ¸p dông ph¬ng ph¸p kiÓm
kª ®Þnh kú cho viÖc h¹ch to¸n hμng tån kho th× TK 152,153(151) dïng
®Ó kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu vμ hμng mua ®ang ®i ®êng
lóc ®Çu kú vμ cuèi kú vμo TK 611- Mua hμng .
TK 611 dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t, hμng
ho¸ mua vμo xuÊt dïng trong kú:
KÕt cÊu cña TK611:
TK611- Mua hμng
-KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hμng
ho¸, vËt t tån ®Çu kú.
- Gi¸ trÞ thùc tÕ, vËt t hμng ho¸
nhËp trong kú
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt t, hμng ho¸
kiÓm kª lóc cuèi kú.
- TrÞ gi¸ vËt t, hμng ho¸ xuÊt trong
kú.
- TrÞ gi¸ thùc tÕ hμng ho¸ vËt t ®·
göi b¸n nhng cha x¸c ®Þnh lμ tiªu
thô.
- ChiÕt khÊu hμng mua, gi¶m gi¸ ,
hμng tr¶ l¹i.
Tμi kho¶n nμy kh«ng cã sè d .
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
49

50. B¸o c¸o thùc tËp
Ngoμi ra, kÕ to¸n còng sö dông c¸c tμi kho¶n cã liªn quan kh¸c nh ph¬ng
ph¸p kª khai thêng xuyªn.
2.Ph ¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu .
2.1 /KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ NLVL tån kho ®Çu kú ,
Nî TK 611(6111).
Cã TK152,151,153.
2.2/ Trong kú nhËp kho .
Nî TK 611(6111)
Cã TK111,112,141,331.....
- ChiÕt khÊu mua hμng ®îc hëng :
Nî TK 331:
Cã TK611
- Gi¶m gi¸ hμng mua, hμng bÞ tr¶ l¹i:
Nî TK111,112,331
Cã TK611.
2.3/ Cuèi kú c¨n cø vμo kÕt qu¶ kiÓm kª vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ
to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt dïng trong kú nh sau:
TrÞ gi¸thùc tÕ TrÞ gi¸ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸
thùc tÕ
NLVL,CCDC = thùc tÕ VL, DC + NLVL, CCDC - NLVL,CCDC
xuÊt dïng tån ®Çu kú nhËp trong kú tån kho
cuèi kú.
§Ó x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t-îng,
tõng nhu cÇu s¶n xuÊt s¶n phÈm, mÊt m¸t, hao hôt ....kÕ to¸n ph¶i
kÕt hîp víi sè liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc do kÕ to¸n
tæng hîp kh«ng theo dâi ghi t×nh h×nh xuÊt dïng liªn tôc trªn c¬ së c¸c
chøng tõ xuÊt.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
50

51. B¸o c¸o thùc tËp
C¸c nghiÖp vô lóc cuèi kú ®îc ghi sæ nh sau:
- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô tån kho :
Nî TK 152,153.
Cã TK 611.
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, dông cô xuÊt trong kú:
Nî TK 631( xuÊt cho s¶n xuÊt kinh doanh ).
Nî TK 632( xuÊt b¸n).
Cã TK611- Mua hμng.
- TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thiÕu hôt, mÊt m¸t : c¨n cø vμo biªn b¶n
quyÕt ®Þnh xö lý:
Nî TK 138(1381): Tμi s¶n thiÕu chê xö lý.
Nî TK111,334
Cã TK611
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã
thÓ tæng qu¸t theo s¬ ®å sau:
Theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú :
TK621,
627,641
TK152 TK611
642,632,631
KÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL,
CCDC tån ®Çu kú CCDC xuÊt kho
TK111,112,331,154
TK138,111,334
NhËp kho trong kú TrÞ gÝa NVL, CCDC
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
51

52. B¸o c¸o thùc tËp
thiÕu hôt, mÊt m¸t
TK111,112,338,331
TK152,153
ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hμng tr¶ l¹i KÕt chuyÓn trÞ gi¸
NVL, CCDC tån kho cuèi kú
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
52

53. B¸o c¸o thùc tËp
- Theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn:
TK111,112,141,331,151... TK 152,153 TK 621 ,
622,627,641,642
NhËp NLVL,CCDC NLVL, CCDC
mua ngoμi xuÊt dïng
TK154
TK154
NhËp kho do gia c«ng XuÊt dïng cho gia
chÕ biÕn c«ng chÕ biÕn.
TK331
TK411
NhËn gãp vèn liªn doanh. ChiÕt khÊu th¬ng m¹i,
gi¶m gi¸ hμng b¸n.
TK128,228
TK632
NhËp l¹i do nhËn l¹i vèn gãp NLVL, CCDC xuÊt b¸n
TK111,112,141,331,333
TK128,222
Chi phÝ cho viÖc thu mua XuÊt kho gãp vèn liªn doanh
TK338
TK138
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
53

54. B¸o c¸o thùc tËp
VËt liÖu thõa khi kiÓm kª ThiÕu khi kiÓm kª
TK412
TK412
Gi¸ trÞ NLVL, CCDC t¨ng do Gi¸ trÞ gi¶m do ®¸nh gi¸
®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n l¹i tμi s¶n .
PhÇn III :
tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty TNHH kü
thuËt Phïng Hng.
I / Thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i
C«ng ty.
1. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty.
Lμ mét c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt kh«ng lín, s¶n phÈm s¶n xuÊt
ra mang tÝnh ®Æc thï : s¶n xuÊt khu«n mÉu vμ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan
®Õn khu«n mÉu vμ c¸c vÊn ®Ò cã liªn quan ®ªn khu«n mÉu theo ®¬n
®Æt hμng. MÆt hμng s¶n xuÊt cña C«ng ty lμ cè ®Þnh do ®ã nguyªn
liÖu, c«ng cô dông cô lμ cè ®Þnh vÒ chñng lo¹i chØ thay ®æi vÒ sè lîng.
ChÝnh v× vËy viÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu, c«ng cô dông cô ®¬n gi¶n vμ
thuËn tiÖn.
Bªn c¹nh ®ã cã nh÷ng hîp ®ång ký kÕt ®ßi hái ®îc chÕ t¹o tê nh÷ng
vËt liÖu ngo¹i nhËp hay cã yªu cÇu kü thuËt cao. Cã nh÷ng vËt liÖu khã
b¶o qu¶n nh rä khÝ, xèp mò ....§Æc ®iÓm nμy ®ßi hái nhμ qu¶n lý ph¶i
cã biÖn ph¸p b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
H¬n n÷a viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng tËp trung mét sè c«ng ®o¹n
ph¶i thuª ngoμi nh :®óc ph«i, ®óc gç.. do ®ã viÖc qu¶n lý qu¸ tr×nh ra
vμo cña nguyªn vËt liÖu gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n .
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
54

55. B¸o c¸o thùc tËp
§èi víi bÊt kú nghμnh s¶n xuÊt nμo kÓ c¶ s¶n xuÊt khu«n mÉu th×
nguyªn vËt liÖu chiÕm 60- 70% gi¸ thμnh s¶n phÈm. Bëi vËy nÕu nguyªn
vËt liÖu mμ thiÕu th× sÏ dÉn ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ ngõng trÖ,
kh«ng ®¶m b¶o ®îc kÕ ho¹ch giao khu«n cho kh¸ch hμng.
Nh÷ng ®Æc ®Øªm nªu trªn lμ nh÷ng khã kh¨n lín cho viÖc qu¶n lý
còng nh sö dông nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH kü
thuËt Phïng Hng.Muèn lμm tèt ®îc ®iÒu ®ã ®ßi hái ph¶i thùc hiÖn ®ång
bé c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý ë ®ång bé c¸c bé phËn . Cã nh vËy míi ®¶m
b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ vμ ®óng yªu cÇu cña vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh.
2.Ph©n lo¹i vμ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty.
Nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty ®îc ph©n lo¹i nh sau:
+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( TK1521) : ph«i , s¾t thÐp , khu«n c¬ së,
xèp mò ...
+ Nguyªn vËt liÖu phô ( TK 1522) : rä khÝ, s¾t thÐp, .....
+ Nhiªn liÖu: keo, dÇu bãng.....
+ PhiÕ liÖu: phoi , thÐp rØ....
II./ H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty TNHH kü
thuËt phïng hng.
1/ Thñ tôc nhËp, xuÊt kho :
NhËp kho - Chøng tõ : Sau khi hμng mua vÒ ngêi mua hμng nép ho¸
®¬n GTGT ( nÕu cã) hoÆc chøng tõ mua hμng.
ViÕt phiÕu nhËp kho sè hμng mua vÒ .
Hμng xuÊt kho: xuÊt kho cho s¶n xuÊt gi¸ xuÊt kho lμ gi¸ ghi trªn ho¸
®¬n céng chi phÝ vËn chuyÓn( kh«ng cã thuÕ GTGT ®èi víi C«ng ty
thùc hiÖn theo thuÕ theo PP khÊu trõ ).
II / Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt :
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
55

56. B¸o c¸o thùc tËp
ë C«ng ty kÕ to¸n ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n
chi tiÕt vËt liÖu, dông cô.
III/ KÕ to¸n tæng hîp.
1. Tμi kho¶n sö dông:
TK152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
TK153 C«ng cô dông cô
2.Ph ¬ng ph¸p kÕ to¸n.
2.1 KÕ to¸n t¨ng :
+ ë C«ng ty nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¨ng chñ yÕu lμ do mua
ngoμi trong ®ã cã mua trong níc vμ níc ngoμi ( chñ yÕu lμ nhËp khÈu
rä khÝ víi khèi lîng lín ). C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¨ng lμ rÊt
nhiÒu . Mét sè nghiÖp vô diÔn ra trong quý I n¨m 2005:
Hãa ®¬n
Gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hμng
Ngμy 22 th¸ng 01 n¨m 2005
§¬n vÞ b¸n hμng : C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai
§Þa chØ : D¬ng X¸ - Gia L©m - Hμ Néi.
Hä tªn ngêi mua hμng : L©m ViÕt H¶i .
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
§Þa chØ : 336 & 255 Tam trinh, Hoμng Mai, Hμ Néi.
Sè tμi kho¶n : 0011000321826.
H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt
ST
T
Tªn hμng ho¸ dÞch
vô
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè
lîng §¬n gi¸
Thμnh
tiÒn
A B C 1 2 3
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
56

57. B¸o c¸o thùc tËp
1)
Xèp mò b¶o hiÓm
tr¾ng cì LL träng lîng
220g chiÕc 6.514 11.400 74.259.600
2)
Xèp mò b¶o hiÓm
tr¾ng cì LM- träng l-îng
220g
ChiÕ
c
10.46
0 11.100 116.106.000
Céng tiÒn hμng : 190.365.600
ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT : 19.036.560
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 209.402.160
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh hai ngμn
mét tr¨m s¸u m¬i ®ång
Ngêi mua hμng Ngêi b¸n hμng Thñ trëng ®¬n vÞ.
PhiÕu chi
Ngμy 22 th¸ng 01 n¨m 2005
Nî TK 1521
- Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : L©m viÕt H¶i . Cã
TK111
- §Þa chØ : ph©n xëng xèp .
- Lý do chi : thanh to¸n tiÒn hμng cho C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai.
- Sè tiÒn :209.402.106 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m
linh hai ngμn mét tr¨m linh s¸u ngμn.
- KÌm theo H§0026254 chøng tõ gèc....
.............§· nhËn ®ñ sè tiÒn : Hai tr¨m linh chÝn triÖu bèn tr¨m linh
hai ngμn mét tr¨m linh s¸u ngμn.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
57

58. B¸o c¸o thùc tËp
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ qòy Ngêi nhËn
tiÒn
( Ký,®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký,
hä tªn)
PhiÕu chi
Ngμy 22 th¸ng 01 n¨m 2005
Nî TK 152
- Hä tªn ngêi nhËn tiÒn :D¬ng Minh Tïng . Cã TK 111
- §Þa chØ : L¸i xe.
- Lý do chi : thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn hμng.
- Sè tiÒn :350.000 (viÕt b»ng ch÷) Ba tr¨m n¨m m¬i ngμn ®ång ch½n.
- KÌm theo ...... ........chøng tõ gèc....
.............§· nhËn ®ñ sè tiÒn : Ba tr¨m n¨m m¬i ngμn ®ång ch½n .
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ qòy Ngêi nhËn
tiÒn
( Ký,®ãng dÊu) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký,
hä tªn)
PhiÕu nhËp kho
Ngμy 22 th¸ng 01 n¨m 2005.
Sè ..02..........
Nî TK
1521
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
58

59. B¸o c¸o thùc tËp
- Hä tªn ngêi nhËn hμng : Lª Ch¬ng Cã TK
111
- Theo H§ 0026254 ngμy 22 th¸ng 01 n¨m 2005.
- NhËp kho: ph©n xëng xèp .
STT
Tªn nh·n hiÖu,
quy c¸ch phÈm
chÊt vËt t
s¶n phÈm
M·
sè
§¬n
vÞ
tÝn
h
Sè lîng §¬n
gi¸
Thμnh
tiÒn
Theo
ctõ
Thùc
nhËp
1)
Xèp cèt mò
b¶o hiÓm
tr¾ng cì LL -
träng lîng
220g
ChiÕ
c 6.514 6.514
11.40
0 74.259.600
2
Xèp cèt mò
b¶o hiÓm
tr¾ng cì L-M-träng
lîng
220g
ChiÕ
c 10.460 10460
11.10
0
116.106.00
0
Céng
190.365.60
0
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tr¨m chÝn m¬i triÖu ba tr¨m s¸u n¨m ngμn
s¸u tr¨m ®ång ch½n./
NhËp, ngμy 22 th¸ng 01 n¨m 2005.
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hμng
Thñ kho
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) ( Ký,
hä tªn)
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
59

60. B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
60

61. B¸o c¸o thùc tËp
- Víi sè hμng nhËp nãi trªn ®· vμo c¸c lo¹i sæ : sæ chi tiÕt TK152, sæ quü
TM, sæ NKC, sæ c¸i , sæ chi tiÕt thanh to¸n, sæ nhËt ký chung .
- T¨ng c«ng cô, dông cô:
§¬n vÞ b¸n hμng : C«ng ty TM S¬n LÖ.
Ngμy 17 th¸ng 4 n¨m 2005
STT
Tªn hμng, ho¸
dÞch vô
§¬n vÞ
tÝnh
Sè l-îng
§¬n
gi¸
Thμnh
tiÒn
A B C 1 2 3
1) M¸y mμi9523NB chiÕc 1 670.000 670.000
2) M¸y mμi MT951 ChiÕc 1 780.000 780.000
Céng tiÒn hμng : 1.450.000
ThuÕ suÊt GTGT : 5% TiÒn thuÕ GTGT : 72.500
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.522.500
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m hai hai ngμn n¨m tr¨m ®ång.)
Ngêi mua hμng Ngêi b¸n hμng Thñ trëng ®¬n
vÞ
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký tªn, ®ãng
dÊu )
- Trªn ®©y lμ hai nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý I n¨m2005 .
Qóy I n¨m 2005 C«ng ty mua rÊt nhiÒu nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông
cô phôc vô cho s¶n xuÊt . §îc thÓ hiÖn qua b¶ng tæng hîp sè hμng nhËp
kho quý I n¨m 2005.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
61

62. B¸o c¸o thùc tËp
BiÓu sè 1
§¬n vÞ :
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu
Quý I n¨m 2005
TK1521- Chi tiÕt xèp cèt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè
lîng
§¬n
gi¸
Thμnh
Sè Ngμy tiÒn
th¸ng
1 22/01
Xèp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng cì LL
träng lîng 220g/c
chiÕ
c 6.514
11.40
0 74.259.600
Xèp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng cì LM
träng lîng 200g/ c
chiÕ
c
10.46
0
11.10
0 116.106.000
2 28/2
Xèp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng cì LL
träng lîng 220g/c
chiÕ
c 2.960
11.40
0 33.744.000
Xçp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng cì LM
träng lîng 200g/c
chiÕ
c
17.96
0
11.10
0 199.356.000
.................................................................................................
........... .................
7 29/4
Xçp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng cì LL
träng lîng 220g/c
chiÕ
c 4.163
11.40
0 47.458.200
Xèp cèt mò b¶o
hiÓm cì Ltr¾ng
chiÕ
c 1.063
10.30
0 10.948.900
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
62

63. B¸o c¸o thùc tËp
Xèp cèt mò cì LM
tr¾ng träng lîng 220g/
c
chiÕ
c 8.160
11.10
0 90.576.000
Xèp cèt mò b¶o
hiÓm cì M tr¾ng
chiÕ
c
10.20
0 8.700 88.740.000
Céng
97.75
0
1.025.780.80
0
2.3 KÕ to¸n gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
C¨n cø vμo yªu cÇu thùc tÕ s¶n xuÊt khi cã lÖnh xuÊt kho thñ kho xuÊt
theo sè yªu cÇu :
LÖnh xuÊt kho
Ngμy 15 th¸ng 4 n¨m 2005.
Ngêi ®Ò nghÞ xuÊt kho: Lª H÷u Ch¬ng .
Lý do xuÊt kho : cho s¶n xuÊt .
Lo¹i hμng xuÊt kho: xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng LL träng lîng 220g
Sè lîng : 10.358 chiÕc
XuÊt t¹i kho : ph©n xëng xèp .
Phô tr¸ch bé phËn sö dông Thñ kho Ngêi ®Ò nghÞ Qu¶n ®èc
ph©n xëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä
tªn )
- Sau khi cã lÖnh xuÊt kho thñ kho tiÕn hμnh xuÊt kho theo yªu cÇu :
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
63

64. B¸o c¸o thùc tËp
PhiÕu xuÊt kho
Ngμy 15 th¸ng 4 n¨m 2005 Sè: 15
Hä tªn ngêi nhËn hμng : Lª H÷u Ch¬ng. Nî TK 621
Lý do xuÊt kho : cho s¶n xuÊt. Cã TK : 1521
XuÊt t¹i kho : ph©n xëng xèp .
Sè TT
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch phÈm chÊt vËt
t s¶n phÈm
M·
sè
§¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng §¬n
gi¸ Thμnh tiÒn
yªu cÇu Thùc xu©t
1)
Xèp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng cì LL -
träng lîng 220g ChiÕc 10.358 10.358 11.444 118.356.952
Céng 118.356.952
Tæng sè tiÒn( ViÕt b»ng ch÷ ) : Mét tr¨m mêi t¸m triÖu ba tr¨m n¨m m¬i s¸u ngμn chÝn tr¨m n¨m hai ®ång.
Trong quý I n¨m 2005 doanh nghiÖp ®· xuÊt rÊt nhiÒu nguyªn liÖu vËt liÖu cho s¶n xuÊt trªn ®©y
lμ mét nghiÖp vô kinh tÕ . B¶ng kª nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt kho trong quý I .
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt 64 Líp: TCKTD2

65. B¸o c¸o thùc tËp
B¶ng kª xuÊt kho nguyªn vËt liÖu
Quý I n¨m 2005
S
è
TT
Ngμy
th¸ng
xuÊt
Tªn vËt liÖu
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè l-îng
§¬n
gi¸ Thμnh tiÒn
1 22/1/05 Xèp ...mò cì L220g chiÕc 6.514 11.400 74.259.600
Xèp... mò cì LM
200g chiÕc 10.460 11.100
116.106.00
0
2 10/2/05 Xèp ... mò cì LL chiÕc 1.063 11.447 12.168.161
Xèp ...mò cì M chiÕc 510 8.700 4.437.000
3 20/2/05
Xèp ...mò cì
LL220g chiÕc 4.163 11.447 26.905.150
Xèp ...mò cì LM
200g chiÕc 8.160 11.100 90.576.000
....
............
.. ......................... .........
............
.. ........... ..................
7 15/4 Xèp ...mò cì LL220g
chiÕc 10.358 11.444
118.536.95
2
Xèp ...mò cì LM
200g chiÕc 17.980 11.100
199.578.00
0
Céng 85.240
894.501.84
5
3/ Sæ kÕ to¸n .
Bao gåm : sæ nhËt ký chung, sæ c¸i , sæ chi tiÕt thanh to¸n , sæ chi
tiÕt vËt liÖu,
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
65

66. B¸o c¸o thùc tËp
Doanh nghiÖp:
CTy TNHHkü thuËt Phïng Hng MÉu sè : S13-SKT/DN
Sæ chi tiÕt vËt liÖu
Quý I - 2005
Tμi kho¶n : 152(Nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Tªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hμng ho¸ : Xèp cèt mò b¶o hiÓm tr¾ng cì LL träng lîng 220g/c
§¬n vÞ tÝnh : ChiÕc
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi
øng
§¬n
gi¸
NhËp XuÊt Tån
Sè
hiÖ
u
Ngμy
th¸ng Lîng TiÒn Lîng TiÒn Lîng TiÒn
Tån kho ®Çu quý 11.500 1,500 17250000
1 22/1 NhËp kho vËt liÖu 111 11.400 6.514 74.259.600 8,014 91509600
Chi phÝ vËn chuyÓn 111 230.000 8,014 91,739,600
2 10/2 XuÊt kho cho s¶n xuÊt 621 11.447 1.063 12168161 6,951 79,571,439
XuÊt kho cho s¶n
3 20/2
xuÊt 621 11.447 4.163 47653861 2,788 31,917,578
4 28/2 NhËp kho vËt liÖu 331 11.400 2.960 33.744.000 5,748 65,661,578
5 Chi phÝ vËn chuyÓn 111 150.000 5,748 65,811,578
6 15/3 XuÊt cho s¶n xuÊt. 621 11.449 2.300 26332700 3,448 39,478,878
7 31/3 NhËp kho vËt liÖu 112 11.400 9.300 106.020.000 12,748 145,498,878
Chi phÝ vËn chuyÓn 111 400.000 12,748 145,898,878
8 15 /4 XuÊt cho s¶n xuÊt. 621 11.444 10.358 118536952 2,390 27,361,926
9 29/4 NhËp kho vËt liÖu 112 11.400 4.163 47.458.200 6,553 74,820,126
Tån kho cuèi quý 6,553 74,820,126
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt 66 Líp: TCKTD2

67. Doanh nghiÖp :
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng H-ng
MÉu sè : S14- SKT / DN
Ban hμnh theo Q§ sè
1177TC/ Q§/ C§KT
Ngμy 23/12 /1996 cña Bé tμi
chÝnh .
B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liªô, s¶n
phÈm, hμng ho¸
Tμi kho¶n : 152
Quý I n¨m 2005.
ST
T
Tªn quy
c¸ch vËt liÖu,
s¶n phÈm,
hμng ho¸
Sè tiÒn
Tån ®Çu
kú
NhËp
trong kú
XuÊt
trong kú
Tån cuèi
kú
1 Nh«m c¸n 17.250.000 117.249.500
133.473.41
0 1.026.090
2
Xèp cèt mò
b¶o hiÓm 79.340.700
1.025.780.8
00
894.501.84
5
210.619.65
5
3 Khu«n c¬ së 0 450.750.272
450.750.27
2 0
4 ThÐp tÊm 19.251.400 27.501.600 35.789.125 10.963.875
5 èng ®ång 0 6.628.900 4.628.900 2.000.000
6 B¹c cÇn ®Èy 203.500 4.152.800 3.254.000 1.102.300
7 NÊm ®Èy 2.000.000 4.000.000 3.874.400 2.125.600
8 CÇn ®Èy 462.500 31.15.312 30.000.000 1.877.812
9 Bu l«ng Inox 450.520 870.85 780.526 540.679
..................
..................
..... ....................
... .................... ..................
..

68. Sæ nhËt ký chung
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§·
ghi
sæ
c¸i
Sè
hiÖu
TK
Sè ph¸t sinh
Sè Ngμy
th¸ng Nî Cã
1 1-Mar
Thanh to¸n tiÒn
Internet th¸ng 12 n¨m
2004 x
642 200.000
111 200.000
2
4/1/200
5
§óc ph«i nh«m c¸c lo¹i
theo yªu cÇu b¶n vÏ ch-a
thanh to¸n x
152 15.240.435
331 15.240.435
3
7/1/200
5
Thanh to¸n tiÒn ®óc
nh«m x
152 25.371.360
133 1.68.640
111 26.640.000
......
............
..
.....................................
. .......
........
. .............. ................
10 29/1
B¸n khu«n mÉu tñ l¹nh
cho C«ng ty cæ phÇn
Hanel xèp nhùa x
112
104.500.00
0
511 95.000.000
333 9.500.000
11 29/1
Thanh to¸n tiÒn dÇu
m¸y x
1523 113.620
133 5.681
111 119.301
..... ........ ................................. .... ........ ................. .................
28 13/3
Mua m¸y mμi
9523NB vμ m¸y mμi
MT951 x 153 1.450.000
ThuÕ 5% x 133 72.500
Thanh to¸n b»ng tiÒn
mÆt x 111 1.522.500
....
............
.. .......................... ........
........
. ................. ..............
45 29/4
Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm tr¾ng theo ho¸
®¬n 0046605
x 1521
153.420.10
2
x 133 15.342.010
168.762.11
x 112
2
168.762.11
2
46 29/4 Mua thªm rä khÝ cña x 1522 1.800.00

69. B¸o c¸o thùc tËp
Hanel phôc vô cho s¶n
xuÊt
x 133 180.00
x 111 1.980.000 1.980.000
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
71

70. C«ng ty TNHH kü thuËt PHïng Hng
Sæ c¸i
Tμi kho¶n : 152- nguyªn liÖu vËt liÖu
Trang: 18
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang
nhËt ký
chung
TK ®èi
øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu Ngμy
th¸ng Nî Cã
D ®Çu kú 6.548.500
PC14 6/1 Thanh to¸n tiÒn mua vÝt 1 111 150.000
H§ 57964 10/1 NhËp kho ph«i nh«m ®· ®óc
theo yªu cÇu b¶n vÒ ®iÒu hoμ 1 331 15.240.435
H§98427 17/1 XuÊt kho thÐp tÊm cho s¶n
xuÊt khu«n diÒu hoμ 1 621 10.025.500
H§26254 22/1 NhËp kho xèp cèt mò 2 112 209.402.216
pc18 22/1 Chi phÝ vËn chuyÓn 2 111 180.000
HD001978
1 25/1 Mua èng ®ång 3 111 798.900
6/2 XuÊt kho xèp cèt mò cho s¶n
xuÊt 4 621 56.410.000
....... ...................... ......... ......... ................... ....................
px15 15/4 XuÊt kho b¹c cÇn ®Èy 5 621 10.800.000
PC28 15/4 NhËp kho nÊm ®Èy 5 111 8.000.000
pc30 15/4 Chi phÝ vËn chuyÓn 5 111 250.000
........ ........... ................. .......... ,..... .............. ..............
Tån kho cuèi quý 370.450.000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

71. B¸o c¸o thùc tËp
Doanh nghiÖp:
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
Sæ c¸i
Tk 153 - C«ng cô dông cô
Trang : 20
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang
nhËt
ký
chun
g
TK
®èi
øn
g
Sè tiÒn
Sè hiÖu Ngμy
th¸ng Nî Cã
Sè tån kho ®©u quý
4.350.80
0
PC16 17/1 Mua m¸y mμi, m¸y khoan 1 111
1.340.00
0
HU01/05 17/1
Ph©n bæ CCDC m¸y
mμi, m¸y khoan vμo chi
phÝ SX 1 154
1.340.00
0
PC20 20/2 Mua m¸y mμi, m¸y khoan 2 331
1.450.00
0
HU02/05 20/2
Ph©n bæ CCDC m¸y
mμi, m¸y khoan vμo chi
phÝ SX 2 154
1.450.00
0
PC35 26/3 Mua quo¹t 3 111
2.360.00
0
HU03/05
Ph©n bæ CCDC quo¹t
vμo chi phÝ SX 3 154
2.360.00
0
PC40 4-Dec Mua m¸y vi tÝnh 4 111
8.240.00
0
HU041/05
Ph©n bæ CCDC m¸y vi
tÝnh vμo chi phÝ SX 5 642
8.240.00
0
H§005246
8 26/4 Mua m¸y mμi, m¸y khoan 6 331
1.790.48
0
HU042/05 26/4
Ph©n bæ CCDC m¸y
mμi, m¸y khoan vμo chi
phÝ SX 6 154
1.790.48
0
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
73

72. B¸o c¸o thùc tËp
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tr-ëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä
tªn )
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
74

73. B¸o c¸o thùc tËp
Doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
Sæ chi tiÕt thanh to¸n
TK sö dông: TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n .
§èi tîng : C«ng ty cæ phÇn nhùa Sao Mai.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi
øng
Sè Ph¸t sinh
SH NT Nî Cã
HD 22/1
Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theoH§0026254 152 190.365.600
UN
C 28/2
Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0026294 112 233.100.000
HD
Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0011730 152 185.026.000
UN
C 31/3
Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0011789 112 174.835.000
PC4
6 26/4
Mua xèp cèt mò b¶o
hiÓm theo H§0046605 111 153.420.100
Doanh nghiÖp: C«ng tyTNHH kü thuËt Phïng Hng
Sæ Chi tiÕt thanh to¸n
TK sö dông: TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n .
§èi tîng : C«ng ty th¬ng m¹i S¬n LÖ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi
øng
Sè Ph¸t sinh
SH NT Nî Cã
PC3
Mua m¸y mμi 9523NB
0 17/1
theo H§ 0051489 111 1.340.000
HD 28/2
Mua m¸y mμi theo
H§006847 153 1.450.000
HD 26/4
Mua m¸y mμi, m¸y
khoan theo H§0020387 153 1.790.460
PC 27/4 Mua qo¹t 111 2.360.000
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
75

74. C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Quý I n¨m 2005
Ghi cã c¸c TK TK152 153
ChØ tiªu
TK1521 TK1522
(ghi nî c¸c TK)
HT TT HT TT HT TT
I.Tån kho ®Çu quý 425.000.000 425.000.000 217.000.000 217.000.000 520.000.000 520.000.000
CTõ sè 27:
2.125.672.50
ghi cã TK 331 2.024.450.000
0 41.230.000 43.291.500 112.796.000 118.435.800
CTõ sè 23:
ghi cã TK111 3.492.109.485
3.666.714.95
9 2.520.000.000 2.646.000.000 920.350.000 966.367.500
CTõ sè 24:
ghi cã TK112 2.250.000.000
2.362.500.00
0 2.120.000.000 2.226.000.000 12.000.000 12.600.000
CTõ sè 25 :
ghi cã TK141 8.929.000 9.375.450 1.750.000 1.837.500 2.520.000 2.646.000
CTõ : ghi cã TK
154 321.098.080 337.152.984 494.890.610 519.635.141 212.000.000 222.600.000
Céng sè d ®Çu
th¸ng vμ ph¸t sinh
8.926.415.89
trong th¸ng 8.521.586.565
3 5.394.870.610 5.664.614.141 1.779.666.000 1.842.649.300
IV. HÖ sè chªnh
lÖch 1,05 1,05
V. XuÊt dïng
6.079.001.96
trong th¸ng 5.845.194.195
2 5.386.244.000 5.460.641.000 1.150.120.000 1.650.000.000
VI. Tån kho cuèi
th¸ng (III-V) 2.676.392.370
2.847.413.93
1 8.626.610 203.973.141 629.546.000 192.649.300
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng

75. B¸o c¸o thùc tËp
PhÇn IV:
NhËn xÐt ®¸nh gÝa vμ kÕt luËn .
I/ NhËn xÐt chung vÒ C«ng tyTNHH kü thuËt Phïng Hng.
1.Bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh vμ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty.
1.1 Bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh:
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng cho
thÊy víi bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh ®îc bè trÝ hÕt søc hîp lý vμ gän nhÑ
phï nîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty , ®¶m b¶o ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh rÊt tèt.
Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty do gi¸m
®èc chØ ®¹o, c¸c phßng ban chÞu sù chØ ®¹o, gi¸m s¸t trùc tiÕp cña
Gi¸m ®èc . Gi÷a c¸c phßng ban vμ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cã
mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi nhau, hç trî nhau ®Ó hoμn thμnh tèt kÕ ho¹ch vμ
nhiÖm vô ®îc giao.
1.2 : T×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty:
XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nÒn kinh tÕ thÞ trêng ViÖt Nam nãi riªng vμ
nÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung, ®ang trªn ®μ ph¸t triÓn vμ chuyÓn ho¸.
§ã lμ xu thÕ tÊt yÕu, lμ ®êng nèi ®óng ®¾n cña §¶ng vμ Nhμ níc ta.
C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng ®øng tríc ngìng cöa cña c«ng cuéc
chuyÓn ®æi ®ã còng vËn ®éng x©y dùng cho m×nh mét c¬ cÊu kinh tÕ
míi phï hîp víi nhu cÇu tÊt yÕu cña thÞ trêng.
Víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn mμ C«ng ty ®ang sö dông hiÖn
nay lμ t¬ng ®èi æn ®Þnh. Mäi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu
g¾n bã, ®oμn kÕt trªn díi mét lßng lao ®éng s¶n xuÊt vμ t×m tßi s¸ng t¹o
nh÷ng ph¬ng ph¸p lμm viÖc sao cã hiÖu qu¶ cao nhÊ. C«ng ty ®· bè trÝ
c«ng nh©n viªn vμo c¸c bé phËn kh¸c nhau tuú theo tr×nh ®é n¨ng lùc
lμm viÖc cña tõng ngêi nh»m khai th¸c triÖt ®Ó tr×nh ®é tay nghÒ ®¸p
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
77

76. B¸o c¸o thùc tËp
øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . MÆt kh¸c bªn c¹nh sù bè trÝ lao
®éng hîp lý nh vËy viÖc tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn còng theo
n¨ng lùc tr×nh ®é chuyªn m«n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é thëng ph¹t
theo quy ®Þnh cña §¶ng vμ Nhμ níc ®Ò ra. XuÊt ph¸t tõ thùc tÕ nh vËy
c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®Òu ra søc phÊn ®Êu, ®oμn kÕt
®em hÕt kh¶ n¨ng trÝ tuÖ cñ m×nh cèng hiÕn vμo c«ng cuéc s¶n xuÊt
kinh doanh nh»m ®a C«ng ty ngμy cμng v÷ng m¹nh , theo kÞp xu thÕ
cña thêi ®¹i. Bëi vËy lîi nhuËn n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tríc ®em l¹i thu
nhËp cho ngêi lao ®éng ngμy cμng ®îc n©ng lªn ®¶m b¶o ®êi sèng cho
hä ®Æc biÖt gãp phÇn kh«ng nhá vμo c«ng quü Nhμ níc hμng n¨m.
Nhê cã sù lç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn díi sù chØ ®¹o gi¸m s¸t
cña Gi¸m ®èc trong nh÷ng n¨m qua s¶n phÈm do C«ng ty lμm ra ®· ®¸p
øng ®îc nh÷ng ®ßi hái kh¾t khe cña kh¸ch hμng. Víi gi¸ c¶ hîp lý chÊt l-îng
khu«n mÉu tèt C«ng ty ®· cã nh÷ng b¹n hμng thêng xuyªn nh C«ng
ty cæ phÇn nhùa Sao Mai, c«ng ty LG, c«ng ty Mitsusita .... ngoμi ra cßn
cã mét sè kh¸ch hμng míi nh C«ng ty NguyÔn Th¾ng , C«ng ty T©n Hïng
Dòng .....
Víi sè c¸n bé c«ng nh©n viªn khiªm tèn nhng hμng th¸ng C«ng ty
vÉn s¶n xuÊt ®îc mét khèi lîng khu«n mÉu lín ®em l¹i doanh thu trung
b×nh mét th¸ng kho¶ng 300-400 triÖu ®ång . Nhng kh«ng ph¶i v× thÕ
mμ doanh nghiÖp tù tho¶ m·n víi nh÷ng g× ®¹t ®îc. C«ng ty ®ang t×m h-íng
ph¸t triÓn míi cho doanh nghiÖp m×nh . Víi sè vèn hiÖn cã vμ kinh
nghiÖm thùc tÕ cïng sù gióp ®ì cña c¸c chuyªn gia ngêi Singapro c«ng
ty ®ang tiÕn hμnh x©y dùng hoμn thiÖn d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi víi sè
vèn ®Çu t lªn tíi hμng vμi trôc tû ®ång. Trong ®ã tÊt c¸c c«ng ®o¹n
trong quy tr×nh s¶n xuÊt khu«n vμ c¸c s¶n phÈm chuyªn dông sÏ ®îc s¶n
xuÊt.
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
78

77. B¸o c¸o thùc tËp
2. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty :
H×nh thøc nhËt ký chung lμ h×nh thøc mμ doanh nghiÖp lùa chän
®Ó ghi sæ. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông ë C«ng ty lμ t¬ng ®èi æn ®Þnh
vμ ®óng nguyªn t¾c cña Bé tμi chÝnh ban hμnh. Tr×nh ®é chuyªn m«n
nghiÖp vô cña c¸c c¸n bé trong Phßng kÕ to¸n hÕt søc ®ång ®Òu vμ tæ
chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung ®· gióp cho c«ng t¸c l·nh ®¹o chØ ®¹o
cña gi¸m ®èc ®îc thuËn tiÖn . Lμ mét doanh nghiÖp nhá kh«ng cã phßng
kinh doanh mμ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch
nhiÖm, trong nh÷ng n¨m qua phßng kÕ to¸n ®· hoμn thμnh tèt nhiÖm vô
chuyªn m«n cña m×nh , cã chiªn lîc chØ ®¹o kinh doanh cã hiÖu qu¶.
VÒ chøng tõ kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông ®óng c¸c biÓu mÉu cña Bé
tμi chÝnh ban hμnh. Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n s¹ch sÏ kh«ng nhμu l¸t,
kh«ng tÈy xo¸ vμ ghi ®óng nh trang biÓu, ®óng sù thËt nghiÖp vô kinh
tÕ ph¸t sinh. C¸c chøng tõ ®îc b¶o vÖ rÊt cÈn thËn vμ s¾p xÕp rÊt khoa
häc.
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: hÖ thèng sæ s¸ch xÝ nghiÖp vèn b»ng tiÒn,
tμi s¶n cè ®Þnh nguån vèn chñ së h÷u ®Æc biÖt lμ sæ s¸ch c¸c lo¹i thuÕ
nép ng©n s¸ch Nhμ níc , c¸c lo¹i sæ liªn quan ®Õn nguyªn liÖu vËt liÖu,
c«ng cô dông cô v× ®ã lμ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm .
Tuy nhiªn phßng kÕ to¸n cã 4 ngêi l¹i ®¶m nhËn c¶ viÖc kinh doanh lªn
c«ng viÖc lμ h¬i nhiÒu vμ ph©n c«ng cha hîp lý l¾m v× nh thñ quü th×
qu¸ nhμn mμ c«ng viÖc dån tÊt lªn kÕ to¸n trëng .
3. §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò thùc tËp h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông
cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt t¹i C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng
H ng .
Qua thêi gian thùc tËp vμ nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty
em nhËn thÊy c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu, c«ng cô
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
79

78. B¸o c¸o thùc tËp
dông cô ë c«ng ty lμ ®Çy ®ñ , s¹ch sÏ mÉu sæ sö dông lμ theo ®óng quy
®Þnh cña Bé tμi chÝnh. C¸c tμi kho¶n sö dông theo ®óng quy ®Þnh.
C«ng ty cã mét sè ho¹t ®éng ph¶i thuª ngoμi gia c«ng chÕ biÕn
lªn qu¸ tr×nh xuÊt nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn nªn
c«ng t¸c qu¶n lý gÆp nhiÒu khã kh¨n. MÆt kh¸c c«ng cô dông cô ë hai
ph©n xëng cø trao ®æi thêng xuyªn do nhu cÇu cña s¶n xuÊt v× thÕ qu¸
tr×nh nμy còng cÇn ®îc lu ý.KÕ to¸n phô tr¸ch ph¶i kÕt hîp víi thñ kho
cña 2 xëng ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh xuÊt nhËp nguyªn vËt liÖu,
c«ng cô dông cô kÞp thêi vμ chÝnh x¸c.
II / Tù nhËn xÐt trong qu¸ tr×nh thùc tËp.
1.VÒ ý thøc kû luËt.
BÊt kú mét tæ chøc nμo còng cã nh÷ng néi quy, quy ®Þnh riªng
®ßi hái mçi thμnh viªn khi tham gia ho¹t ®éng ®Òu ph¶i tu©n thñ nghiªm
chØnh. Tõ khi cßn ngåi trªn ghÕ nhμ trêng em ®· ý thøc ®îc viÖc chÊp
hμnh c¸c néi quy cña trêng. Khi ®Õn C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng
b¶n th©n em ®· t×m hiÓu nh÷ng quy ®Þnh cña C«ng ty vμ ®· chÊp hμnh
tèt nh÷ng quy ®Þnh ®ã: ®Õn ®óng giê, nghiªm tóc häc hái kinh nghiÖm
lμm viÖc, hoμn thμnh tèt nh÷ng nhiÖm vô ®îc giao cña c¸c c¸n bé C«ng
ty.
2.VÒ chuyªn m«n.
Sau mét qu¸ tr×nh nghiªm cøu vμ thùc tËp t¹i C«ng ty em ®· häc
®îc rÊt nhiÒu ®iÒu míi vμ bæ Ých. Qua ®ã cho thÊy viÖc ¸p dông lý
thuyÕt vμo thùc tÕ ph¶i hÕt søc nh¹y bÐn, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ
cña C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã ph¶i chó ý lμm theo ®óng nguyªn t¾c vμ chÕ
®é do Bé tμi chÝnh quy ®Þnh .
Thùc tÕ ®· gióp em hiÓu s©u s¾c h¬n nh÷ng g× ®· ®îc häc hái t¹i
nhμ trêng , qua ®©y cã thÓ thÊy r»ng viÖc ®i thùc tËp lμ hÕt søc cÇn
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
80

79. B¸o c¸o thùc tËp
thiÕt vμ ®Æc biÖt quan träng . V× nã gióp cho häc sinh sinh viªn l¾m
b¾t thùc tÕ vÒ chuyªn m«n mét c¸ch s¸t thùc h¬n sù , ®îc tiÕp sóc thùc
tÕ sÏ khiÕn sinh viªn kh«ng bì ngì khi ra trêng vμ ®i lμm .
III/ KÕt luËn chung .
Thêi gian thùc tËp qua ®i thËt ng¾n ngñi nhng còng thËt bæ Ých
®ã lμ c¶m gi¸c chung mμ mçi sinh viªn sau khi ®i thùc tËp ®Òu nhËn xÐt
nh vËy.T×m hiÓu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh donanh cña C«ng ty TNHH kü
thuËt Phïng Hng nãi chung vμ c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lμ vÊn ®Ò h¹ch to¸n
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho em mét c¸i nh×n chi tiÕt h¬n. ThÊy
®îc nh÷ng thuËn lîi vμ khã kh¨n mμ mét doanh nghiÖp t nh©n gÆp ph¶i
trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña m×nh . Lμm thÕ nμo ®Ó mét doanh
nghiÖp võa m¬Ý thμnh lËp cha ®îc bèn n¨m víi lùc lîng lao ®éng khiªm
tèn l¹i cã doanh thu ®Õn gÇn 400 triÖu mét th¸ng .
Cã ®îc nh÷ng ®iÒu trªn lμ do sù l·nh ®¹o vμ ®Çu ãc kinh doanh
nh¹y bÐn cña chÝnh b¶n th©n gi¸m ®èc cïng víi lùc lîng lao ®éng cã
chuyªn m«n, cã n¨ng lùc,cã t¸c phong c«ng nghiÖp vμ cã ý thøc c«ng
viÖc cao. §éi lao ®éng nãi trªn ®· kÕt hîp nhuÇn nhuyÔn cïng nhau
kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®ª ph¸t triÓn.
VÒ c¸c chÕ ®é nguyªn t¾c C«ng ty lu«n ¸p dông theo c¸c chÕ ®é
vÒ chuÈn mùc kÕ tãan kh«ng vi ph¹m ph¸p luËt, hμng n¨m vÉn nép
thuÕ theo quy ®Þnh cña luËt thuÕ Nhμ níc. C¸n bé c«ng nh©n trong
C«ng ty ®îc hëng c¸c chÕ ®é u ®·i tèt( vÒ tiÒn l¬ng, chÕ ®é b¶o hiÓm
vμ c¸c phô cÊp , thëng theo ®Þnh kú ...) ®©y còng lμ mét yÕu tè thóc
®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
TRªn ®©y lμ nh÷ng c¶m nhËn chung khi tiÕp xóc thùc tÕ víi ho¹t
®éng kinh doanh cña C«ng ty. §îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé
trong phßng kÕ to¸n vμ thÇy c« trong bé m«n kÕ to¸n cña trêng em ®·
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
81

80. B¸o c¸o thùc tËp
hoμn thμnh b¶n b¸o c¸o “ H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë
doanh nghiÖp s¶n xuÊt ”.Do kiÕn thøc cßn h¹n hÑp thêi gian thùc tÕ l¹i
kh«ng nhiÒu do ®ã b¸o c¸o cßn cã nh÷ng khiÕm khuyÕt, sai sãt kh«ng
tr¸nh khái.
Trong t©m kh¶m cña lßng m×nh, em xin ch©n thμnh c¸m ¬n thÇy
c« gi¸o trong trêng. §Æc biÖt lμ c¸c thÇy c« trong bé m«n kÕ to¸n, ban
gi¸m hiÖu nhμ trêng ®· t¹o ®iÒu kiÖn truyÒn ®¹t cho em nh÷ng kiÕn
thøc, kinh nghiÖm ®Ó em häc tËp nghiªn cøu vμ lμm lªn b¸o c¸o nμy.
§ång thêi em xin ch©n thμnh göi lêi c¸m ¬n ®Õn gi¸m ®èc vμ c¸c anh chÞ
trong phßng kÕ to¸n.
Em xin ch©n thμnh c¶m ¬n!
Hμ Néi, ngμy 20 th¸ng 7 n¨m 2005
Ngêi viÕt b¸o c¸o.
TrÇn thÞ NguyÖt
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
82

81. B¸o c¸o thùc tËp
Môc lôc
Chuyªn ®Ò b¸o c¸o :
H¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt .
B¸o c¸o gåm 4 phÇn :
Néi dung
PhÇn I: Giíi thiÖu vÒ C«ng Ty TNHH KT PHïng Hng
I. Qu¸ tr×nh h×nh thμnh vμ ph¸t triÓn cu¶ C«ng ty.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thμnh vμ ph¸t triÓn cña C«ng ty............
2. M« h×nh cña C«ng ty h×nh thøc vèn vμ lÜnh vùc kinh doanh.
II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
1. Bé m¸y kÕ to¸n
2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty.
III Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn tæ Chøc...........
1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c SXKD cña C«ng ty.
2.Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
PhÇn II: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n VL,DC
I Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan cÇn ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, DC.
1. TÇm quan träng cña VL, DC.
2. Yªu cÇu trong qu¶n lý vËt liÖu, dông cô.
3. Vai trß cña kÕ to¸n vËt liÖu, dông cô.
II Ph©n lo¹i vμ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, dông cô.
1. Ph©n lo¹i vËt liÖu, dông cô.
2. §¸nh gi¸ vËt liÖu, dông cô.
III KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô.
1. Chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu, dông cô.
2. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô.
IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,dông cô.
A. to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Trang
4
5
9
9
11
15
15
16
18
18
19
21
21
26
26
27
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
83

82. B¸o c¸o thùc tËp
1. Tμi kho¶n sö dông : 152-153
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n .
B. KÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai ®Þnh
kú.
1. Tμi kho¶n sö dông : 611
2. Mét sè nghiÖp vô kÕt to¸n chñ yÕu.
PhÇn III : Tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu, dông cô ë C«ng ty TNHH
Kü thuËt Phïng Hng.
I. Thùc tÕ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n ...............
1. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt.
II KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, dông cô t¹i C«ng ty.
1. Thñ tôc nhËp xuÊt kho .
III KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu , vËt liÖu t¹i C«ng ty.
1 . Tμi kho¶n sö dông.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n .
PhÇn IV : NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vμ kÕt luËn
I. NX chung vÒ C«ng ty TNHH kü thuËt Phïng Hng.
1. Bé m¸y kÕ to¸n vμ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh.
2. NhËn xÐt vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty.
3. §¸nh gi¸ vÒ chuyªn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, dông
cô...
II Tù nhËn xÐt vÒ qu¸ tr×nh thùc tËp.
1. VÒ ý thøc kû luËt.
2.VÒ chuyªn m«n nghiÖp vô.
31
32
32
33
42
42
43
46
46
47
47
47
49
62
63
64
67
69
69
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
84

83. B¸o c¸o thùc tËp
Sinh viªn thùc hiÖn: TrÇn ThÞ NguyÖt
Líp: TCKTD2
85