Tributación industrial del ciclo del agua en Cataluña Por JM. Sangra

1. Tributació industrial
del cicle de l’aigua a
Catalunya
Novembre de 2011
1

2. Índex
Aspectes generals de la fiscalitat ambiental
ambiental.
Tributs industrials del cicle de l’aigua a Catalunya:
cànon de l aigua.
l’aigua
Volums industrials i ingressos ACA .
2

3. Aspectes generals de la fiscalitat
ambiental
3

4. Aspectes generals de la fiscalitat ambiental.
Polítiques Política Política
ambientals hidràulica econòmica
PROTECCIÓ DEL MEDI AMBIENT-AIGUA (Directiva)
instruments econòmics: TRIBUTS
internalitzar externalitats/costos
principi “qui contamina, paga”
4

5. Aspectes generals de la fiscalitat ambiental.
Principals instruments econòmics dels finançament del cicle de
l’aigua:
Ingressos de naturalesa tributària
Impostos
Taxes
Contribucions especials
Sancions tributàries
Preus públics
Assignació directa de press postos
pressupostos
Altres: convenis, règim de recaptació
5

6. Aspectes generals de la fiscalitat ambiental.
Els tributs són instruments adients per:
Incitar els consumidors d’aigua a un comportament
g p
ecoeficient dels recursos hídrics: integrar la política
econòmica i ambiental per proporcionar incentius per a què els
usuaris canviïn la seva conducta.
Fomentar usos sostenibles del recurs.
Fomentar i afavorir la innovació tecnològica, la millora
dels processos industrials, l’activitat econòmica i els
canvis estructurals
estructurals.
Dotar d’ingressos a l’organisme que ha d’assumir els costos
associats a la política hidràulica, i dotar-lo també, de
suficiència financera lligada a l’afectació del tribut.
6

7. Aspectes generals de la fiscalitat ambiental.
Article 9 de la Directiva 2000/60/CE:
2000/60/CE:
“Els estats membres han de garantir en la seva política tarifària, el
principi de recuperació dels costos dels serveis relacionats amb
l’aigua, inclosos els ambientals i els del recurs”
Per això, com a molt tard l’any 2010, els estats membres garantiran:
1. Un sistema de tarificació de l’aigua que sigui un incentiu per a
l aigua
l’ús sostenible dels recursos hídrics i contribució als objectius
mediambientals de la Directiva.
2.
2 Una contribució adequada dels diferents sectors econòmics econòmics,
desglossats com a mínim en habitatges, indústria i agricultura, a la
recuperació de costos dels serveis relacionats amb l’aigua, a la
vista de l’anàlisi econòmica efectuada i partint del principi “qui
p p p q
contamina, paga”.
3. Quan s’apliqui, es podran tenir presents els corresponents
efectes socials, ambientals i econòmics de la recuperació i les
condicions geogràfiques i climàtiques de la regió afectada.
7

8. Tributs industrials del cicle de
l’aigua a Catalunya: cànon de
l’aigua.
g
8

9. Tributs de l’aigua a Catalunya.
Comunitat Autònoma (Catalunya)
Cànon de l’aigua.
Cànon de regulació
regulació.
Tarifa d’utilització.
Cànon d’utilització del domini públic hidràulic.
Entitats locals
Taxes per a la prestació del servei de subministrament
domiciliari d’aigua/clavegueram.
9

10. Ingressos tributaris de l’ACA any 2009
L’ACA ingressa en l’actualitat 368 milions d’euros (principalment a
través de la figura tributaria del cànon de l’aigua).
343
350
uros
300
Milions d'eu
250
200
M
150
100
50 6,5 9,7 3,8 5
0
Cànon de
Cànon de Cànon de
Cànon de Cànon de
Cànon de Tarifa
Tarifa Altres
Altres
l'aigua regulació derivació d'utilització ingressos
10

11. CATALUNYA
CONQUES EBRE
COMPETÈNCIES COMPARTIDES
Superfície : 31.930 Km2
Municipis : 946
Superfície: 15.330 Km2 (48%)
Població : 7,5 M hab
Municipis: 312
Població: 0,57 M hab (8%) Total Demanda actual: 3.100 hm3/any
Total Recurs: 6.166 hm3/any
Demandes: 1.900 hm3/any Recurs disponible a les CIC: Tendencialment
(≈ 60% sobre el total) equivalent a la demanda.
Urbà: 5%
−Domèstic: 54 hm3/any (3%)
−Industrial: 31 hm3/any (2%)
Agrícola ramader: 95%
−Reg: 1.780 hm3/any (93%)
−Ramaderia: 35 hm3/any (2%)
CONQUES INTERNES
COMPETÈNCIES ABSOLUTES
Superfície : 16 600 Km2 (52%)
16.600
Municipis : 634
Població: 6,53 M hab (92%)
Demandes: 1.200 hm3/any
(≈ 40% sobre el total)
Urbà : 64%
−Domèstic: 520 hm3/any (43%)
−Industrial: 255 hm3/any (21%)
Agrícola ramader: 36%
g co a a ade
−Reg: 390 hm3/any (33%)
−Ramaderia: 35 hm3/any (3%)
11

12. Conceptes bàsics del cànon de l’aigua
Entrada en vigor: 1 d’abril de 2000.
g
És un impost amb finalitat ecològica que grava l’ús i la càrrega contaminant
Valor 2
abocada pels diferents usuaris de l’aigua.
S’aplica a tot el territori de Catalunya.
La gestió del cànon de l’aigua correspon a l’Agència Catalana de l’Aigua.
És un impost afectat a:
Prevenció en origen de la contaminació.
Recuperació i manteniment de cabals ecològics.
Aconseguir objectius de planificació hidrològica: despeses d’inversió i
explotació de les infraestructures
infraestructures.
Altres despeses que genera l’acompliment de les funcions atribuïdes a
l’Agència Catalana de l’Aigua.
12

13. Estructura del cànon de l’aigua
Cànon de l’aigua ( ) = Base imposable ( 3) x Tipus de g
g (€) p (m p gravamen (
(€/m3)
Usos domèstics Usos industrials Usos agrícoles
13

14. Tipus de gravamen
Cànon de l’aigua (€) = Base imposable (m3) x Tipus de gravamen (€/m3)
l aigua
Usuaris domèstics
Un sol component: tipus de gravamen domèstic
Resta d’usuaris
Dos components
- Tipus de gravamen general (corresponent a l’ús)
+
- Tipus de gravamen específic (corresponent a la contaminació)
14

15. Gravamen domèstic. ( valors vigents a partir de 01/10/2011 )
Cànon social de 0,3999 €/m3 per a determinats col·lectius
col lectius
Gravàmen de 0,4339 €/m3 (tipus 1r tram)
Gravàmen de 0,4596 €/m3 (tipus base 2n i 3r trams)
, ( p )
Coeficients aplicables:
a. De tram. En funció del tram de consum mensual.
Tipus domèstic
1r tram 2n tram 3r tram
Estructura per habitatge
p g
fi a 9 m3
fins d 9 m3 a 15 m3
de més d 15 m3
é de
(de 3 persones)
Tipus base (€/m3) 0,4339 0,4596 0,4596
Coeficient a aplicar 1 2 5
Tipus final (€/m3) 0,4339 0,9192 2,2980
* Encas de que el contribuent pugui justificar la convivència de més de 3 persones per
habitatge tindrà una ampliació del volum bonificat de 3m3 per persona addicional.
b. Concentració demogràfica
c. Conques intercomunitàries 0,90 15

16. Gravamen general industrial
Tipus de gravamen general: 0,1454 €/m3 x coeficients
Coeficient de reutilització (Cre)
Coeficient de zona (Cu)
Coeficient d’ús (Cui)
Coeficient de millora en l’eficiència en l’ús de l’aigua (Ce)
16

17. Gravamen específic industrial
Dos sistemes de determinació del tipus de gravamen específic
Sistema ordinari (Tarifació per volum): d’acord amb el valor determinat
amb caràcter general de 0,5702 €/m3
Sistema individualitzat (tarifació mesurament directe): en funció de la
contaminació produïda i segons fórmula polinòmica en la qual a les
concentracions dels diferents paràmetres de contaminació se’ls aplica els
corresponents preus unitaris, alhora que s’afecten de diferents coeficients, si
escau. Cada abocament es pondera en funció del seu volum.
PARÀMETRES DE CONTAMINACIÓ PREUS PARÀMETRES
Matèries en suspensió (MES) 0,4405 €/Kg
Matèries oxidables (MO) 0,8812 €/Kg
Sals Solubles (SOL) 7,0502 €/Sm3/cm
Matèries Inhibidores (MI)
( ) 10,4515 €/kequitox
Nitrogen (N) 0,6690 €/Kg
Fòsfor (P) 1,3382 €/Kg 17

18. Determinació del cànon de l’aigua industrial
Fórmula del tipus de gravamen individualitzat per als usos
p g p
industrials i assimilables
T = TGG + TGE
T = {PGG x Cu x Cui x Cre x Ce} +
{
+ {[ ∑n (∑ i ( Ci x Pui x Cpi x Ksi x Kdi ) x Kan x Cfn x Rpn ) ] x Kr}
T Tipus de gravamen CA Pui Preu unitari per a cada un dels paràmetres de contaminació establerts
TGG Tipus gravamen general Cpi Coeficient punta per a cada un dels paràmetres de contaminació
TGE Tipus gravamen específic Ksi Coeficient de salinitat per a cada un dels paràmetres de contaminació
PGG Preu del gravamen g
g general Kdi Coeficient de dilució per a cada un dels paràmetres de contaminació
Cu Coeficient d’usuari zona Kan Coeficient d’abocament a sistema de cada abocament
Cui Coeficient d’usos industrials Cfn Coeficient de fertirrigació de cada abocament (F = 0,75)
Cre Coeficient de reutilització Kr Coeficient corrector de volum
Ce Coeficient d’eficiència Ci Concentració de cada un dels paràmetres de contaminació establerts
Rpn Relació de ponderació de cada abocament i Paràmetre de contaminació
n Nombre d’abocaments de l’establiment
18

19. Tributs de l’aigua a Espanya.
Catalunya: pionera a Espanya en l’aplicació de tributs
autonòmics de l’aigua
l aigua.
El cànon de l’aigua vigent a Catalunya és el resultat de la unió
dels antics cànon de sanejament i cànon de infrastructures
hidràuliques.
hid à li
Resta de Comunitats Autònomes: S’ha anat aplicant
p
progressivament com a “Cànon de Sanejament”, conjuntament
amb d’altres taxes, impostos i tributs.
Hi ha diferències en els conceptes dels tributs, els seus fets
imposables, el càlcul dels l’imports, i el destí de la recaptació dels
tributs.
19

20. Tributs de l’aigua a Espanya
Tributs aplicables segons destí de l’abocament:
MEDI RECEPTOR DE L ABOCAMENT I TRIBUT APLICAT
L’ABOCAMENT
CC AA LLERA SISTEMA MAR
Catalunya CA CA CA
TS-EL +CMA-EL (Sevilla)+
Andalusia CCV+CMA
CCV+CMA-EL (Sevilla) IVAL
CMD-EL (Sevilla)
Aragó CS + CCV CS ---
Astúries CS + CCV CS CS
Balears CS CS CS + CVM
Canàries CV TDAR-EL (Las Palmes) NO
Cantàbria CS + CCV CS CS
Castella i Lleó CCV NO ---
Castella-La Manxa Cad.(xarxa) + CCV Cad.(xarxa) + CD ---
Comunitat Valenciana CS + CCV CS CS
Extremadura CCV NO ---
Galícia CS + CCV CS CS
La Rioja CS (CCV deduïble) CS ---
Madrid TA(xarxa) + CCV TA(xarxa) + TDAR ---
Múrcia CCV CS CVM
Navarra
N CCV ( CS 2007)
(+CS CS ---
Tab(xarxa alta)-EL Tab(xarxa alta)-EL (Bilbao) Tab(xarxa alta)-EL
País Basc
(Bilbao) + CCV + TS-EL (Bilbao) (Bilbao) 20

21. Tributs de l’aigua a Espanya
Tributs aplicables segons destí de l’abocament:
CA Cànon de l’Aig a
CA= l’Aigua
Cad.(xarxa)=”Canon de Aducción” subministrament de xarxa de companyia
CCV= “Canon de Control de Vertidos”
CD= Canon
CD=”Canon de Depuración”
Depuración
CS= “Canon de Saneamiento”
CS-EL= “Canon de Saneamiento” d’ Entitats Locals
CS-reg= Canon
CS reg= “Canon de Saneamiento” específic aplicat a reg
Saneamiento
CV=”Canon de Vertidos”
CVM=”Canon de Vertidos al Mar”
IVAL= “Impuesto sobre Vertidos a Aguas Litorales”
Impuesto Litorales
TA(xarxa)=”Tarifa de Aducción” subministrament de xarxa de companyia
TDAR=”Tarifa de Depuración de Aguas Residuales”
TDAR-EL=”Tasa de Depuración de Aguas Residuales d’ Entitats Locals
TDAR Tasa Residuales” d
Tab(xarxa alta)-EL= “Tasa de Abastecimiento” d’ Entitats Locals,
subministrament de xarxa en alta
TS-EL= “Tasa de Saneamiento” d’ Entitats Locals
CMA-EL= “Canon de Mejora de Abastecimiento” d’ Entitats Locals, subministrament de xarxa de
companyia
CMD-EL= “Canon de Mejora de Depuración” d’ Entitats Locals 21

22. Tributs de l’aigua a Espanya
Anàlisi de les diverses figures tributàries. Característiques
1. “Cànon de Control de Vertidos” CCV, segons Llei d’Aigües Estatal per als
abocaments a Domini Públic Hidràulic.
2. Tenen un règim general pels usuaris industrials (tarifació per volum)
CATALUNYA, ANDALUSIA, ASTÚRIES, BALEARS, CANÀRIES, CANTABRIA,
CASTELLA – LA MANXA , GALÍCIA, LA RIOJA, MADRID, COMUNITAT VALEN-
CIANA i PAÍS BASC.
3. Graven la contaminació de l’aigua mitjançant la tarifació individualit-
zada per mesurament directe de la contaminació
CATALUNYA, ARAGÓ, ASTÚRIES, CANTABRIA,
CATALUNYA ARAGÓ ASTÚRIES CANTABRIA GALÍCIA I MADRID
22

23. Tributs de l’aigua a Espanya
Anàlisi de les diverses figures tributàries. Característiques
4. Fan servir una tarificació individualitzada per mesurament directe en
relació a les concentracions de referència d’un abocament tipus.
ANDALUSIA, CASTELLA – LA MANXA, LA RIOJA (2007), MÚRCIA, NAVARRA,
COMUNITAT VALENCIANA i PAÍS BASC
5. Hi ha comunitats autònomes que, com a Catalunya, es mesuren les puntes.
CANTÀBRIA i COMUNITAT VALENCIANA
6. Calculen un preu fix i un preu variable:
ANDALUSIA, ARAGÓ, BALEARS, CANTABRIA, MADRID, MÚRCIA i COMUNITAT
VALENCIANA
7. Calculen per separat una part corresponent a l’aducció (abastament) i una
part corresponent al sanejament.
MADRID,
MADRID CASTELLA – LA MANXA i ANDALUSIA
Particularitat de Castella-La Manxa: El subjecte passiu dels dos cànons autonòmics són les entitats locals
beneficiàries de la prestació del servei, qui podran repercutir el seu import entre els usuaris del mateix.
23

24. Tributs de l’aigua a Espanya
Anàlisi de les diverses figures tributàries. Característiques
8. Paràmetres de contaminació considerats:
Els paràmetres estàndard per mesurar la contaminació són:
Matèria
M tè i en suspensió (MES) M tè i Orgànica (MO) Nutrients (N, P), Conductivitat
ió (MES), Matèria O à i (MO), N t i t (N P) C d ti it t
(SOL), Toxicitat (MI).
Altres paràmetres q es fan servir p mesurar la contaminació a altres comunitats
p que per
autònomes són:
Metalls: ANDALUSIA, ARAGÓ*,COM. VALENCIANA, GALÍCIA*, MÚRCIA
Temperatura: CANTÀBRIA* ANDALUSIA
T t CANTÀBRIA*,
pH: COM. VALENCIANA, ANDALUSIA
AOX, CN, TOC, i FENOLS: ANDALUSIA
(*): Tenen un preu aprovat per la contaminació.
Els altres comparen amb un valor de referència i el resultat de la comparació
influeix
i fl i en el càlcul d l t ib t
l àl l del tribut.
24

25. Tributs de l’aigua a Espanya
Anàlisi de les diverses figures tributàries. Conclusions
El mapa de figures tributàries a Espanya és molt heterogeni, hi ha diversitat de
figures tributàries, amb dependència del tipus d’abocament.
També hi pot haver diferents intensitats en la gestió.
Catalunya ocupa posicions intermèdies en termes d’aquesta
tributació d l’ i
t ib t ió de l’aigua.
En el cas d’abocament a llera, Catalunya es troba en la franja de tributació
superior, juntament amb La Rioja, Balears, Canàries, Comunitat Valenciana i
Aragó.
En abocaments a sistema de sanejament:
Castella-Lleó i Extremadura no tenen CAP figura tributària per cobrir els costos
dels serveis en alta del cicle de l’aigua.
La resta de Comunitats Autònomes sí que cobren per aquests serveis, situant a
Catalunya en la franja intermèdia. 25

26. Volums industrials i
ingressos ACA
i
26

27. Pressupost d’ingressos.
27

28. Contribució al cànon de l’aigua dels diferents
sectors. Previsió2011
28

29. Evolució volum industrial per origen i sistema
tarifació
Volum s Facturats Xarxa (m 3/any) Volum s Facturats FP (m 3/any) Volum s FacturatsTotals (m 3/any)
Any
TV MD (*) Total TV MD Total TV MD Total
1993 115.772.780 10.501.746 126.274.526 17.692.356 125.003.798 142.696.154 133.465.136 135.505.544 268.970.680
1994 106.351.088 35.473.624 141.824.712 6.981.783 137.527.418 144.509.201 113.332.871 173.001.042 286.333.913
1995 105.119.881 39.701.037 144.820.918 5.387.273 133.385.494 138.772.767 110.507.154 173.086.531 283.593.685
1996 101.099.095 41.650.855 142.749.950 3.981.068 132.686.899 136.667.967 105.080.163 174.337.754 279.417.917
1997 105.162.434 45.215.036 150.377.470 3.158.208 141.911.964 145.070.172 108.320.642 187.127.000 295.447.642
1998 104.531.521 50.470.498 155.002.019 3.003.915 138.176.123 141.180.038 107.535.436 188.646.621 296.182.057
1999 98.624.596 62.320.824 160.945.420 2.683.456 125.826.672 128.510.128 101.308.052 188.147.496 289.455.548
2000 112.194.535 63.332.319 175.526.854 2.924.243 129.496.742 132.420.985 115.118.778 192.829.061 307.947.839
2001 115.098.625 72.699.993 187.798.618 2.972.812 131.383.151 134.355.963 118.071.437 204.083.144 322.154.581
2002 115.053.672 70.073.052 185.126.724 3.073.017 132.554.357 135.627.374 118.126.689 202.627.409 320.754.098
2003 116.059.988 71.885.507 187.945.495 3.495.045 133.943.590 137.438.635 119.555.033 205.829.097 325.384.130
2004 115.079.865 79.227.006 194.306.871 3.572.560 127.489.857 131.062.417 118.652.425 206.716.863 325.369.288
2005 119.234.192 70.792.895 190.027.087 3.726.306 122.088.982 125.815.288 122.960.498 192.881.877 315.842.375
2006 118.503.500 70.137.149 188.640.649 3.870.224 120.652.889 124.523.113 122.373.724 190.790.038 313.163.762
2007 122.886.959 77.188.439 200.075.398 4.066.115 111.132.437 115.198.552 126.953.074 188.320.876 315.273.950
2008 117.318.357 68.265.661 185.584.018 3.989.977 99.293.012 103.282.989 121.308.334 167.558.673 288.867.007
2009 114.498.993 61.580.295 176.079.288 4.670.707 93.708.329 98.379.036 119.169.700 155.288.624 274.458.324
2010 112.297.609
112 297 609 60.648.163
60 648 163 172.945.772
172 945 772 4.405.318
4 405 318 95.633.877
95 633 877 100.039.195
100 039 195 116.702.927
116 702 927 156.282.040
156 282 040 272.984.967
272 984 967
TV: Sistema de tarifació per volum
MD: Sistema de tarifació per càrrega contaminant abocada
Font: V l
F t Volums 2008-2010 actualitzats a O t b 2011
2008 2010 t lit t Octubre
Els volums MD fonts pròpies inclouen a partir del 4t trimestre de 2005 entre 2,5 i 3 Hm3 corresponents a aigües urbanes (Igualada)
(*) Els volums MD xarxa inclouen els volums de Quota Ramadera. Any 2007: 1,000 Hm3, Any 2008: 1,627 Hm3, Any 2009: 1,250 Hm3, Any 2010: 1,581
Hm3
29

30. Evolució tarifes domèstica i industrial general
30

31. Evolució volums industrials de mesurament directe
En el volum de fonts pròpies de les empreses manufactureres, des de l’any 1994 fins a l’any 2007,
hi ha un descens mitjà anual d’un 1 6% Altrament el consum de xarxa s’incrementa pel mateix
d un 1,6%. s incrementa
període en un 6% anual.
Tanmateix el 2008 el consum industrial (total MD) baixa de forma significativa per raó de la crisi
econòmica (11,4%), tendència que segueix en el 2009, (7,2%) i 2010 (2%).
Font: A data Octubre 2011 31

32. Volums per sectors industrials
32
Font: A data Octubre 2011

33. Recuperació de costos de l’ACA per usos en base a
dades Pla de Gestió (2009)
( )
400,0
350,0
300,0
250,0
200,0
200 0
150,0
100,0
50,0 Costos
0,0 Ingressos
33

34. Moltes gràcies
g
Aquesta presentació es propietat de l’Agència Catalana de l’Aigua.
Tant els continguts temàtics com el disseny gràfic es per a us
exclusiu del seu personal
©Copyright Agència Catalana de l’Aigua . 34