Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh

Luận Văn Group hỗ trợ viết luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực
tập, Assignment, Essay
Zalo/Sdt 0967 538 624/ 0886 091 915 Website:lamluanvan.net
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Hoa
Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Hòa Thị Thanh Hƣơng
HẢI PHÕNG - 2017

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI
-----------------------------------
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ NHẬT
MINH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Nguyễn Thị Hoa
Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Hòa Thị Thanh Hƣơng
HẢI PHÕNG - 2017

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Nguyễn Thị Hoa Mã SV: 1513401043
Lớp: QTL901K Ngành: Kế toán – Kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công
ty TNHH Vũ Nhật Minh

MỤC LỤC
Lời mở đầu.................................................................................................................................................... 1
CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP QĐ 48/2006/BTC..................................................... 2
1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền:........................................................................................................ 2
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm vốn bằng tiền: ............................................................................... 2
1.1.1.1. Khái niệm về vốn bằng tiền:............................................................................................... 2
1.1.1.2. Đặc điểm của vốn bằng tiền:.............................................................................................. 2
1.1.2 Sự cần thiết và vai trò của vốn bằng tiền:......................................................................... 2
1.1.3 Kết cấu của vốn bằng tiền:......................................................................................................... 3
1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền:............................................................................................................ 3
1.1.5. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền........................................................................................ 3
1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.................................................................................. 4
1.2.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp theo QĐ 48/2006/BTC 4
1.2.2. Những quy định phải tôn trọng khi hạch toán vốn bằng tiền.............................. 4
1.2.3. Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ.......................................................................................... 5
1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp ............................. 5
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ.................................................... 7
1.2.3.3.Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ................................................... 8
1.2.3.5. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ................................................................................ 10
1.2.4. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:.................................. 14
1.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp: 14
1.2.4.2.Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng........................................... 16
1.2.4.3.Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng......................................... 16
1.2.4.4. Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:................................ 17
1.2.4.5.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:............................. 17
1.2.5.Kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp........................................................... 20
1.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp........................ 20
1.2.5.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển.............................................. 20
1.2.5.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển ............................................ 21

MỤC LỤC
1.2.5.4. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển trong doanh nghiệp ................................. 21
1.3. Một số thay đổi về kế toán vốn bằng tiền theo TT 133/2016-BTC.................. 22
1.4.Hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.................................. 23
1.4.1 Hình thức nhật ký chung (NKC) ........................................................................................ 23
1.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ...................................................................................................... 24
1.4.3 Hình thức nhật ký chứng từ...................................................................................................25
1.4.4.Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái................................................................................... 26
CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN (TNHH) VŨ NHẬT MINH..28
2.1. Lịch sử hình thành và phát triền công ty TNHH Vũ Nhật Minh........................ 28
2.1.1. Lịch sử hình thành công ty TNHH Vũ Nhật Minh................................................. 28
2.1.2. Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động .............. 28
2.1.3. Đặc điểm mô hình tổ chức bộ máy của công ty....................................................... 29
2.1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Vũ Nhật Minh...... 31
2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty......................................................... 31
2.1.4.2 Hình thức ghi sổ và các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty................ 32
2.2.Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật
Minh................................................................................................................................................................. 34
2.2.1. Thực trạng tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ công ty TNHH Vũ Nhật Minh 34
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng tại công ty.......................................................................................... 34
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng tại công ty.......................................................................................... 35
2.2.1.3 Sổ sách sử dụng tại công ty............................................................................................... 35
2.2.1.4 Quy trình hạch toán tiền mặt tại quỹ của công ty................................................. 35
2.2.1.5 Ví dụ về kế toán tiền mặt tại quỹ công ty TNHH Vũ Nhật Minh............... 36
2.2.2.Thực trạng tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Vũ Nhật
Minh................................................................................................................................................................. 45
2.2.2.1.Chứng từ sử dụng tại công ty........................................................................................... 45
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng tại công ty.......................................................................................... 45
2.2.2.3 Quy trình hạch toán tại công ty....................................................................................... 46

MỤC LỤC
2.2.2.4 Ví dụ về kế toán tiền gửi Ngân hàng tại công ty TNHH Vũ Nhật Minh..46
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ NHẬT MINH............................ 56
3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty TNHH Vũ Nhật Minh.......... 56
3.1.1. Ƣu điểm:......................................................................................................................................... 56
3.1.2 Hạn Chế............................................................................................................................................. 58
3.2 Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Vũ
Nhật Minh..................................................................................................................................................... 58
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện:................................................................................................. 58
3.2.2 Mục đích và yêu cầu hoàn thiện ......................................................................................... 59
3.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
TNHH Vũ Nhật Minh............................................................................................................................ 59
3.2.3.1Ý kiến thứ nhất: Công ty nên trả lƣơng cho công nhân qua thẻ ATM....59
3.2.3.2Ý kiến thứ hai: Định kỳ, đột xuất kiểm kê quỹ tiền mặt.................................... 60
3.2.3.3Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán.................................... 62
KẾT LUẬN................................................................................................................................................ 67
TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................................................... 68

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1.Quy trình luân chuyển phiếu thu................................................................................. 8
Sơ đồ 1.2.Quy trình luân chuyển phiếu chi ................................................................................. 8
Sơ đồ 1.3.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng đồng Việt Nam ....................... 11
Sơ đồ 1.4.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng Ngoại tệ....................................... 12
Sơ đồ 1.5.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý........ 13
Sơ đồ 1.6.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam ) ............................. 18
Sơ đồ 1.7.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng Ngoại tệ.................................... 19
Sơ đồ 1.8.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý...... 20
Sơ đồ 1.9.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền đang chuyển ................................................... 22
Sơ đồ 1.10.Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật kí chung23
Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ24
Sơ đồ 1.12.Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật kí - Chứng từ.
25 Sơ đồ 1.13. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký - Sổ
cái...................................................................................................................................................................... 26
Sơ đồ 1.14.Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Kế toán máy .27
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ về tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Vũ Nhật Minh .............. 30
Sơ đồ 2.2 : Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh................. 31
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại ................... 33
công ty TNHH Vũ Nhật Minh.......................................................................................................... 33
Sơ đồ 2.4.Sơ đồ quy trình hạch toán tiền mặt tại Công ty TNHH .............................. 36
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Vũ
Nhật Minh..................................................................................................................................................... 46

DANH MỤC BIỂU ĐỒ
Biểu số 2.1.Giấy đề nghị tạm ứng.................................................................................................. 37
Biểu số 2.2.Phiếu chi số 236 ............................................................................................................. 38
Biểu số 2.3.Hóa đơn giá trị gia tăng số 0005842 .................................................................. 39
Biểu số 2.4.Giấy đề nghị thanh toán............................................................................................. 40
Biểu số 2.5.Phiếu thu số 148............................................................................................................. 41
Biểu số 2.6 :Trích sổ Nhật ký chung năm 2016..................................................................... 42
Biểu số 2.7:Trích Sổ cái tiền mặt năm 2016............................................................................ 43
Biểu số 2.8: Trích sổ quỹ tiền mặt................................................................................................. 44
Biểu số 2.9.Hóa đơn giá trị gia tăng số 00012348................................................................ 47
Biểu số 2.10.Giấy báo Có số 366 ................................................................................................... 48
Biểu số 2.11 : Giấy đề nghị rút tiền............................................................................................... 50
Biểu số 2.12.Giấy báo nợ số 296.................................................................................................... 51
Biểu số 2.13.Phiếu thu số 158 .......................................................................................................... 52
Biểu số 2.14.Trích trang Sổ Nhật ký chung ............................................................................. 53
Biểu số 2.15.Trích Sổ cái TK 112.................................................................................................. 54
Biểu số 2.16. Sổ phụ Ngân hàng..................................................................................................... 55
Biểu số 3.1.Bảng kiểm kê quỹ.......................................................................................................... 61

Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Vũ Nhật Minh
Lời mở đầu
Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp. Vốn
bằng tiền có sức thanh khoản cao nhất nó dễ dàng phục vụ cho các mục đích
thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền còn quyết định một
phần sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay.
Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy đƣợc số vốn bằng tiền hiện có của
doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm các loại vốn bằng tiền của doanh
nghiệp. Giúp cho nhà quản trị cũng nhƣ nhà quản lý của đơn vị dễ dàng đƣa ra
các quyết định kinh doanh đúng đắn, có các biện pháp sử dụng vốn phù hợp
nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Xuất phát từ những nhận thức trên, trong thời gian thực tập tại Công ty
Trách nhiệm Hữu hạn (TNHH) Vũ Nhật Minh, em đã đi sâu tìm hiểu công tác
kế toán vốn bằng tiền và chọn đề tài viết khoá luận tốt nghiệp là: “Hoàn thiện
công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh”.
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận bài khoá luận của em gồm ba chƣơng:
Chƣơng 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh
nghiệp theo QĐ 48/2006/BTC
Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ
Nhật Minh.
Chƣơng 3: Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty
TNHH Vũ Nhật Minh.
Trong quá trình tìm hiểu nghiên cứu và viết khoá luận, em đã nhận đƣợc sự
giúp đỡ nhiệt tình của tập thể ban lãnh đạo, phòng tài chính kế toán của công ty
cùng với sự hƣớng dẫn nhiệt tình của giáo viên hƣớng dẫn ThS: Hòa Thị Thanh
Hƣơng. Tuy nhiên do kiến thức thực tế còn hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên
bài khoá luận của em không tránh khỏi thiếu sót. Em kính mong nhận đƣợc sự
đóng góp ý kiến của các cán bộ phòng kế toán của công ty cũng nhƣ các thầy cô
trong khoa để bài khóa luận tốt nghiệp của em đƣợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng ngày 30 tháng 06 năm 2017
Sinh viên

Nguyễn Thị Hoa – Lớp QTL 901K – Trƣờng ĐHDL Hải Phòng 1

CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP QĐ 48/2006/BTC
1.1. Tổng quan về vốn bằng tiền:
1.1.1. Khái niệm và đặc điểm vốn bằng tiền:
1.1.1.1. Khái niệm về vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp là một bộ phận của tài sản lƣu động, có
tính thanh khoản cao. Vốn bằng tiền là bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh
trong doanh nghiệp đƣợc biểu hiện dƣới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt
(TK11), Tiền gửi ngân hàng (TK112) và Tiền đang chuyển (TK 113). Với tính
linh hoạt cao nhất - Vốn bằng tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của
doanh nghiệp, thực hiện việc thanh toán cho mua, bán hay trang trải chi phí hoạt
động. Mỗi loại vốn bằng tiền đƣợc sử dụng vào mục đích khác nhau và có yêu
cầu quản lý từng loại, nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an
toàn cho từng loại, sử dụng có hiệu quả và đúng mục đích.
1.1.1.2. Đặc điểm của vốn bằng tiền:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đƣợc sử dụng để đáp
ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các
loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn
bằng tiền cũng là kết quả của việc mua, bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì
vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do
vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tƣợng của gian lận và sai
sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản
lí thống nhất của Nhà nƣớc.
1.1.2. Sự cần thiết và vai trò của vốn bằng tiền:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh Vốn bằng tiền của doanh nghiệp
vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ
của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ hàng hóa sản xuất kinh doanh,
vừa là kết quả của việc mua bán hay thu hồi các khoản nợ. Thiếu vốn
là một trong những trở ngại và nguyên nhân chính gây kìm hãm sự
phát triển của doanh nghiệp. Do đó Vốn bằng tiền đóng một vai trò
hết sức quan trọng và to lớn trong việc đảm bảo cho công tác sản xuất
kinh doanh đƣợc liên tục và đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp.

Đối với bất kì doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bƣớc vào hoạt động
sản xuất kinh doanh đều nhất thiết phải cần một lƣợng Vốn bằng tiền
nhất định. Nhờ có vốn bằng tiền mà doanh nghiệp mới mua sắm đƣợc
các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó hoạt động
sản xuất kinh doanh mới đƣợc tiến hành. Do đó doanh nghiệp cần phải
quản lý vốn bằng tiền một cách thƣờng xuyên và chặt chẽ.
1.1.3. Kết cấu của vốn bằng tiền:
Theo Quyết định 48/2006, vốn bằng tiền gồm:
- Tiền mặt
- Tiền gửi ngân hàng
- Tiền đang chuyển
1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền được phân chia thành:
Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc và đồng xu do
Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành và đƣợc sử dụng làm
phƣơng tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân
hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành trên thị
trƣờng Việt Nam nhƣ: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu
(EURO), đồng yên Nhật (JPY)…
Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền
này không có khả năng thanh khoản cao. Nó đƣợc sử dụng chủ yếu vì
mục đích cất trữ. Mục tiêu đảm bảo một lƣợng dự trữ an toàn trong nền
kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
1.1.5. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền.
Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của công
tác kế toán trong doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời,
chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ
sở đó giúp cho doanh nghiệp đƣa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm
tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận.
Song song với việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền, chúng ta cần phải chú
trọng việc quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ thƣờng xuyên kiểm soát các
khoản thu chi bằng tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ

tăng trƣởng hay suy thoái của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là đối tƣợng có
nhiều khả năng phát sinh nhiều rủi ro hơn các loại tài sản khác.
Việc quản lý vốn bằng tiền đƣợc sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau
nhƣ: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong đó công tác kế toán là công
cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát
thƣờng xuyên liên tục sự thay đổi của vật tƣ, tiền vốn bằng các thƣớc đo giá trị
hiện vật. Kế toán cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi Vốn bằng tiền đáp
ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.1.6. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.
Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có
của từng loại vốn bằng tiền.
Giám đốc việc thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, chấp hành chế độ
thanh toán không dùng tiền mặt.
Thƣờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền
mặt nhằm đảm bảo tính chặt chẽ của vốn bằng tiền.
1.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp theo QĐ
48/2006/BTC
1.2.1.Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền.
Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa hai nhiệm vụ giữ tiền lập
chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt.
Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền
gửi Ngân hàng hợp lý, hợp pháp.
Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ thu chi thƣờng xuyên, tập trung quản lý
tiền và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng
thƣơng mại và kho bạc Nhà nƣớc.
Đối chiếu, điều chỉnh số dƣ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải đƣợc thực
hiện thƣờng xuyên trong kỳ.
1.2.2. Những quy định phải tôn trọng khi hạch toán vốn bằng tiền.
Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là
Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ
thông dụng khác.
Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân
hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày
giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình

quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nƣớc Việt
Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) để ghi sổ kế toán.
1.2.3. Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ:
Mỗi doanh nghệp đều có một lƣợng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ
cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông
thƣờng tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, các
loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý…
Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp đƣợc tập trung
tại quỹ. Mọi nghiệp vụ liên quan tới thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền
mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp
a. Đối với tiền mặt là tiền Việt Nam :
Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, thực tế nhập, xuất, tồn
quỹ. Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua
quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt”
mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.
Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cƣợc, ký quỹ tại
doanh nghiệp đƣợc quản lý và hạch toán nhƣ các loại tài sản bằng tiền của
doanh nghiệp.
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có
đủ chữ ký của ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời có thẩm quyền cho phép nhập,
xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trƣờng hợp đặc biệt
phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép
hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền
mặt, và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày
thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền
mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra
lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
b. Đối với tiền mặt là ngoại tệ :
Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng
Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà
nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán.

Trƣờng hợp mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam về nhập quỹ tiền mặt thì
đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có
TK 1112 đƣợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán
TK 1112 theo trong những phƣơng pháp phƣơng pháp: Bình quân gia quyền,
nhập trƣ ớc xuất trƣớc, giá thực tế đích danh.
Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ :
Tỷ giá giao dịch thực tế đối với giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kỳ:
-Tỷ giá giao dịch thực tế khi mua bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ
giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tƣơng lai, hợp đồng quyền chọn, hợp
đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết trong hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa doanh
nghiệp và ngân hàng thƣơng mại.
-Trƣờng hợp hợp đồng không quy định tỷ giá thanh toán thì doanh nghiệp
ghi sổ kế toán theo nguyên tắc sau:
+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi góp vốn hoặc nhận vốn góp bằng ngoại tệ: Là tỷ
giá mua ngoại tệ của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để nhận vốn của
nhà đầu tƣ tại ngày góp vốn.
+ Tỷ giá giao dịch thực tế khi ghi nhận nợ phải trả bằng ngoại tệ: Là tỷ giá bán
của ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm
giao dịch phát sinh.
-Đối với các giao dịch mua sắm tài sản hoặc các khoản chi phí đƣợc thanh toán
ngay bằng ngoại tệ (không qua các tài khoản phải trả), tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ
giá mua của ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.
Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính: Là tỷ giá công bố của ngân hàng
thƣ ơng mại nơi doanh nghiệp thƣờng xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự
lựa chọn) theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoại tệ đƣợc phân loại là tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thƣơng
mại nơi doanh nghiệp thƣờng xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài
chính. Đối với các khoản ngoại tệ gửi ngân hàng thì tỷ giá thực tế khi đánh giá
lại là tỷ giá mua của chính ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ.
- Tiền mặt bằng ngoại tệ ngoài việc quy đổi ra Đồng Việt Nam, kế toán
còn phải theo dõi chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “ ngoại tệ các
loại” (TK ngoài bảng kế toán ).

- Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ: Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh hoặc
tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động (tỷ giá bình quân gia quyền sau từng
lần nhập).
+ Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá khi thu hồi các khoản nợ phải
thu, các khoản ký cƣợc, ký quỹ hoặc thanh toán các khoản nợ phải trả bằng
ngoại tệ, đƣợc xác định theo tỷ giá tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc tại thời
điểm đánh giá lại cuối kỳ của từng đối tƣợng.
+ Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động là tỷ giá đƣợc sử dụng tại
bên Có TK tiền khi thanh toán tiền bằng ngoại tệ, đƣợc xác định trên cơ sở lấy
tổng giá trị đƣợc phản ánh tại bên Nợ TK tiền chia cho số lƣợng ngoại tệ thực
có tại thời điểm thanh toán.
c. Đối với tiền mặt là vàng bạc, kim khí quý :
Vàng bạc, kim khí quý đƣợc phản ánh trong tài khoản này là vàng bạc
đƣợc sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng bạc
đƣợc phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản
xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng bạc phải
thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ:
Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi. Lệnh thu, chi này phải
có chữ ký của giám đốc (Hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) và kế toán
trƣởng. Trên cơ sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu -
chi.
Phiếu thu (hoặc Phiếu chi): Do kế toán lập từ 2 đến 3 liên (Đặt giấy than
viết một lần hoặc in theo mẫu quy định), sau khi ghi đầy đủ nội dung trên
phiếu và kí tên vào phiếu, chuyển cho kế toán trƣởng duyệt (Riêng phiếu
chi phải có chữ ký của thủ trƣởng đơn vị) một liên lƣu lại nơi lập phiếu,
các liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền. Sau khi nhập
(hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “ đã thu” hoặc “ đã chi” và ký vào
Phiếu thu, giữ một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho ngƣời nộp (hoặc
nhận) tiền. Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ.
Trƣờng hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp, liên gửi ra
ngoài cần phải đƣợc đóng dấu của đơn vị. Phiếu thu, Phiếu chi đƣợc đóng
thành từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi Phiếu thu (Phiếu chi),
số của từng Phiếu thu (Phiếu chi) phải đƣợc đánh liên tục trong một kỳ kế

toán.
Ngoài Phiếu thu và Phiếu chi là căn cứ để hạch toán vào TK111 còn cần
có các chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi nhƣ:

Luận Văn Group hỗ trợ viết luận văn thạc sĩ,chuyên đề,khóa luận tốt nghiệp, báo cáo thực tập,
Assignment, Essay
Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy để nghị thanh toán tạm ứng, Hóa đơn bán
hàng, Biên lai thu tiền…
Dƣới đây là quy trình luân chuyển phiếu thu ( Sơ đồ 1.1), phiếu chi ( Sơ đồ 1.2)
Chứng từ
kế toán
Kế toán viết
phiếu thu (3
liên)
Thủ quỹ
nhập quỹ
Xé phiếu
thu
(2 liên)
Giám đốc ký
duyệt
Ngƣời nộp
tiền kí
vào phiếu
thu
Kế toán
trƣởng
ký duyệt
Sơ đồ 1.1.Quy trình luân chuyển phiếu thu
Chứng từ
kế toán
Kế toán viết
phiếu chi (3
liên)
Ngƣời nhận
tiền kí vào
phiếu chi
Xé phiếu
chi
(2 liên)
Thủ quỹ
xuất quỹ
Kế toán
trƣởng
ký duyệt
Giám đốc ký
duyệt
Sơ đồ 1.2.Quy trình luân chuyển phiếu chi
1.2.3.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ:
TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của
các loại tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 3 loại tài khoản cấp 2:
+Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ
tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
+Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và
số dƣ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
+Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý : Phản ánh tình hình biến đổi và
giá trị vàng bạc, kim khí quý tại quỹ của doanh nghiệp.
-Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 - Tiền mặt :

Assignment, Essay

Assignment, Essay
Số dƣ đầu kỳ bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý còn
tồn quỹ tiền mặt.
Phát sinh bên nợ:
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý nhập quỹ.
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thừa ở quỹ phát hiện
khi kiểm kê.
-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời
điểm báo cáo (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
-Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý tăng tại thời điểm báo cáo.
Phát sinh bên có:
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ.
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thiếu hụt ở quỹ phát
hiện khi kiểm kê.
-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời
điểm báo cáo (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
-Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý giảm tại thời điểm báo cáo.
Số dƣ cuối kỳ bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý còn
tồn quỹ tiền mặt.
1.2.3.4. Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ:
Kế toán tiền mặt sau khi nhận đƣợc Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng
từ gốc do thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên
các chứng từ để tiến hành định khoản. Sau đó mới ghi vào “Sổ kế toán chi
tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi (nhập,
xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày.
“Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt đƣợc mở
theo mẫu số S07- DNN tƣơng tự Sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột
F “Tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên
quan đến bên Nợ, bên Có TK111- Tiền mặt

Assignment, Essay

Assignment, Essay
Đơn vị:……………… Mẫu số S05b-DNN
Địa chỉ:……………… (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản…..
Loại quỹ….
Năm…
Đơn vị tính……..
Ngày, Ngày, Số hiệu TK
Số
phát Số Ghi
tháng tháng chứng từ Diễn giải đối
sinh tồn chú
ghi sổ chứng từ ứng
Thu Chi Nợ Có
A B C D E F1 2 3 G
- Số tồn đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
- Cộng số phát sinh
trong kỳ
- số tồn cuối kỳ
- Sổ này có…….trang, đánhtừ trang số 01 đến trang …
- Ngày mở sổ:……
Ngày ....tháng ....năm ....
Ngƣời ghi sô Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
1.2.3.5. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ:
a.Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam:
Kế toán tổng hợp thu –chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam đƣợc thể hiện qua
sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.3):

Assignment, Essay

112
Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt
121,221
Bán, thu hồi các khoản đầu tƣ
635 515
Lỗ Lãi
131,138,141
Thu hồi nợ phải thu, các khoản
ký quỹ, ký cƣợc bằng tiền mặt
341
Các khoản đi vay bằng tiền mặt
333
Nhận trợ cấp trợ giá từ NSNN
411
Nhận vốn góp đƣợc cấp,nhận
vốn góp bằng tiền mặt
344
Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn
511,515,711
Doanh thu và thu nhập khác
3331 Thuế GTGT
1111 112
Gửi tiền mặt vào ngân hàng
121,221
Đầu tƣ bằng tiền mặt
152,153,156,211,
217,241,611
Mua vật tƣ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, đầu tƣ
XDCB bằng tiền
mặt 133
Thuế GTGT
141,154
642,635,811
Chi tạm ứng và chi phí HĐSXKD phát sinh
331,341,333,
334,338
Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt
244
Ký cƣợc, ký quỹ bằng tiền mặt
138 (1)
Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê
338(1) (nếu có)
Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê

Sơ đồ 1.3.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng đồng Việt Nam

Assignment, Essay
b.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng ngoại tệ:
Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền ngoại tệ đƣợc thể hiện qua
sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.4):
1112 152,153,156,211,
511,515,711 241,642,133…
Mua ngoài vật tƣ, hàng hóa,TSCĐ,
Doanh thu, thu nhập khác phát sinh dịch vụ…bằng ngoại tệ
(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế)
515 635
Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá
(Đồng thời ghi nợ TK 007)
131,138 331,341,311…
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Thanh toán nợ phải trả, vay bằng ngoại tệ
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ
515 635 515 635
Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá
(Đồng thời ghi nợ TK 007) (Đồng thời ghi nợ TK 007)
131 331
Nhận trƣớc tiền của ngƣời mua Trả trƣớc cho ngƣời bán
(theo tỷ giá thực tế) (theo tỷ giá thực tế)
413 413
Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểmĐánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểm
báo cáo ( chênh lệch tỷ giá tăng) báo cáo ( chênh lệch tỷ giá giảm)
Sơ đồ 1.4.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng Ngoại tệ

Assignment, Essay

Assignment, Essay
c.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý :
Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý đƣợc
thể hiện qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.5):
131,138 1113 311,331
Thu nợ bằng vàng bạc, kim khí quý Thanh toán bằng vàng bạc, kim khí quý
(Giá ghi sổ ) (Giá thực tế) (Giá ghi sổ) (Giá thực tế)
515 635 515 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
244 244
Thu hồi các khoản ký cƣợc, ký Chi các khoản ký cƣợc, ký quỹ
quỹ vàng bạc, kim khí quý( giá thực tế) vàng bạc, kim khí quý ( giá ghi sổ)
511,515,711,3331
Doanh thu và thu nhập khác bằng
vàng bạc (Giá thực tế thị trƣờng)
411,441
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng bạc,
kim khí quý ( giá thực tế)
515
635
Đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý Đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý
(trƣờng hợp phát sinh lãi) (trƣờng hợp phát sinh lỗ)
Sơ đồ 1.5.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý

Assignment, Essay

1.2.4. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa các doanh
nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác đƣợc thực hiện chủ yếu qua ngân
hàng đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn vừa thuận tiện, vừa chấp hành
nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán.
Theo chế độ quản lý tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số
đƣợc giữ tại quỹ tiền mặt (theo thỏa thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng)
đều phải gửi vào Tài khoản tại Ngân hàng. Các khoản tiền của doanh nghiệp tại
Ngân hàng bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh
toán không dùng tiền mặt nhƣ tiền lƣu ký, Séc bảo chi, Séc định mức, Séc
chuyển tiền, thƣ tín dụng. Doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến
động và số dƣ của từng loại tiền gửi.
1.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:
a. Đối với tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam:
Khi nhận đƣợc chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,
đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ
kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của
Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu,
xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh
lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc
bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác”
(1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên
Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số
liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định
nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán
riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán
phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết
theo từng loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi ngân hàng ở từng tài khoản ở
ngân hàng để tiện việc thanh toán.

b. Đối với tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ :
Trƣ ờng hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đƣợc quy đổi
ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân
gia quyền di động trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣ
ớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh). Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào
Ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả.
Trƣ ờng hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá
mua phải trả. Trƣờng hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ đƣợc quy đổi ra
đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ sách kế toán TK 1122 theo
phƣơng pháp: Bình quân gia quyền di động
Trong các giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tƣ xây
dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tƣ xây
dựng cơ bản) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu
có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì khoản chênh lệch này đƣợc hạch toán
vào bên Có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc vào bên
Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá).
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản
(giai đoạn trƣớc hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các
khoản chênh lệch tỷ giá liên quan tới tiền gửi ngoại tệ này đƣợc hạch toán vào
TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”(413).
Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản
tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính là tỷ giá
giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố
tại thời điểm cuối năm tài chính. Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết khoản
chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ này
của hoạt động đầu tƣ xây dựng vào TK 413.
c. Đối với tiền gửi ngân hàng là vàng bạc, kim khí quý :
Vàng bạc, kim khí quý đƣợc phản ánh trong tài khoản này là vàng đƣợc sử
dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng đƣợc phân
loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản
phẩm hoặc hàng hoá để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng bạc, kim khí quý
phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.

Assignment, Essay
1.2.4.2.Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng :
- Giấy báo Nợ: Là thông báo của ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi.
- Giấy báo Có: Là thông báo của ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi.
- Bảng sao kê của ngân hàng: Là thông báo của ngân hàng về tiền gửi
hàng ngày tại ngân hàng của doanh nghiệp.
- Ủy nhiệm chi: Là phƣơng tiện thanh toán mà ngƣời trả tiền lập lệnh
thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài
khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả cho
ngƣời thụ hƣởng.
- Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền do ngƣời thụ hƣởng phát hành
gửi vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ ngƣời mua hàng hóa dịch vụ.
1.2.4.3.Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng:
TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động
tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp.
TK 112 bao gồm 3 loại tài khoản cấp 2:
+ TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
+ TK 1122 - Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại
Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
+ TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý: Phản ánh tình hình biến động và giá
trị vàng bạc của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 -Tiền gửi ngân hàng:
Số dƣ đầu kỳ bên nợ : Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý
còn gửi tại Ngân hàng.
-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý gửi vào Ngân hàng. -
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ tại thời
điểm báo cáo ( trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
-Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý tăng tại thời điểm báo cáo.
-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý rút ra từ Ngân hàng.
-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
(trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
-Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý giảm tại thời điểm báo cáo.

Assignment, Essay

Số dƣ cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc hiện còn gửi tại
Ngân hàng.
1.2.4.4. Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:
Căn cứ để hạch toán trên TK112 “ Tiền gửi Ngân hàng là các Giấy báo
có, Giấy báo nợ hoặc Bản sao kê của Ngân hàng kèm tho các chứng từ
gốc (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản. Séc bảo chi,..).
Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán
riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản
thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán
phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các
loại).
Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng Ngân
hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
1.2.4.5.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp:
a.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam:
Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam đƣợc thể hiện
qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.6) :

Assignment, Essay
111 1121 111
Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt
121,221 121,221
Thu hồi vốn đầu tƣ Các khoản đầu tƣ bằng tiền gửi
515 635
Lãi Lỗ 244
141,131,138 Ký cƣợc, ký quỹ bằng tiền
Thu nợ phải thu, các khoản tạm ứng, cho vay 211,217,241
244
Mua TSCĐ, bất động sản đầu tƣ, XDCB
Thu hồi các khoản ký cƣợc, ký quỹ
133 152,153,156,611…
411 Thuế GTGT
Nhận vốn góp liên doanh, liên kết, cổ phần Mua vật tƣ, hàng hóa, công cụ, dụng cụ
338,344 331,333,338,341
Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn, dài hạn Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay
511,515,711
154,635,642,811
Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gửi Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác
3331 133
Thuế GTGT
Thuế GTGT
333
Nhận các khoản trợ cấp,trợ giá của Nhà nƣớc
411,421,414,418,353,356
Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận
cho bên góp vốn, chi các quỹ
521
Thanh toán các khoản chiết khấu thƣơng mại
giảm giá hàng bán
3331
Thuế GTGT
Sơ đồ 1.6.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam )

Assignment, Essay

b.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền ngoại tệ :
Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền ngoại tệ đƣợc thể hiện qua
sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.7 )
152,156,211,154
511,711 1122 241,642,133…
Doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ
( Tỷ giá thực
tế ) 131,138
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ (
Tỷ giá ghi sổ)( Tỷ giá thực tế)
515 635
Lãi Lỗ
(Đòng thời ghi nợ TK 007)
131
Nhận trƣớc tiền của ngƣời mua
( Tỷ giá thực tế )
Mua vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ…
( Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế )
515 635
Lãi Lỗ
331,341…
Thanh toán nợ phải trả, vay…
(Tỷ giá ghi sổ)( Tỷ giá ghi sổ)
515 635
Lãi Lỗ
331
Trả trƣớc tiền cho ngƣời bán
( Tỷ giá thực tế )
413 413 Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điềm báo cáo (
ChênhĐánhlệchgiátỷlạigiásốtăngdƣ ngoại) tệ tại thời điểm
báo cáo ( Chênh lệch tỷ giá giảm )
Sơ đồ 1.7.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng Ngoại tệ

Assignment, Essay
c.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý :
Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý đƣợc
thể hiện qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.8 ):
131,138,338 1123 311,331
Thu nợ bằng vàng bạc, kim khí quý Thanh toán bằng vàng bạc
(Giá ghi sổ ) (Giá thực tế) (Giá ghi sổ) (Giá thực tế)
515 635 515 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
511, 515,
711,3331
Doanh thu và thu nhập khác bằng
vàng bạc (Giá thực tế thị trƣờng)
411,441
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng bạc,
kim khí quý (Tỷ giá thực tế)
515 635
Đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý Đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý
(trƣờng hợp phát sinh lãi) (trƣờng hợp phát sinh lỗ)
Sơ đồ 1.8.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý
1.2.5.Kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp :
1.2.5.1.Nguyên tắc hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp :
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân
hàng, kho bạc Nhà nƣớc, đã gửi qua bƣu điện để chuyển qua Ngân hàng nhƣng
chƣ a nhận đƣợc giấy báo Có, đã trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển
tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc
giấy báo Nợ hay bảng sao kê của Ngân hàng.
1.2.5.2.Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển :

Assignment, Essay

Assignment, Essay
+ Giấy nộp tiền.
+ Biên lai thu tiền.
+ Phiếu chuyển tiền.
+ Một số chứng từ khác liên quan.
1.2.5.3.Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển :
- TK 113 “Tiền đang chuyển”: Bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2:
+ TK 1131- “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
+ TK 1132 - “Ngoại tệ”: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 113 -Tiền đang chuyển :
Số dƣ đầu kỳ : Khoản tiền đang còn chuyển đầu kỳ.
-Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào ngân
hàng hoặc đã gửi bƣu điện để chuyển vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc
giấy báo có.
-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang
chuyển cuối kỳ.
-Số kết chuyển vào TK 112 - “ Tiền gửi ngân hàng” hoặc tài khoản có liên quan.
-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang
chuyển cuối kỳ.
Số dƣ cuối kỳ bên nợ: Khoản tiền đang còn chuyển cuối kỳ.
1.2.5.4. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển trong doanh nghiệp :
Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau (Sơ đồ 1.9)

Assignment, Essay

Assignment, Essay
111,112 113 112
Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhận đƣợc giấy báo Có của ngân hàng
nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có về số tiền đã gửi vào Ngân hàng
131 331
Thu nợ của khách hàng nộp thẳng vào NHNhận đƣợc giấy báo Nợ của ngân hàng
nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có về số tiền đã trả cho ngƣời bán
511,515,711
Thu nộp tiền thẳng vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có
333 (3331)
Thuế GTGT
413
413
Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểmĐánh giá lại số dƣ ngoại tệ tại thời điểm
báo cáo của ngoại tệ đang chuyển báo cáo của ngoại tệ đang chuyển
(chênh lệch tỷ giá tăng) (chênh lệch tỷ giá giảm)
Sơ đồ 1.9.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền đang chuyển. 1.3.
Một số thay đổi về kế toán vốn bằng tiền theo TT 133/2016-BTC
Về chứng từ và sổ kế toán: Theo TT 133/2016/BTC thì doanh nghiệp
đƣợc tự xây dựng hệ thống chứng từ và sổ kế toán phù hợp với quy định.
Nguyên tắc kế toán và bút toán định khoản: Không hƣớng dẫn chi tiết các
bút toán định khoản, chỉ quy định nguyên tắc kế toán. Doanh nghiệp tự
thực hiện bút toán ghi sổ sao cho phù hợp quy trình luân chuyển chứng từ
miễn sao BCTC đúng. Doanh nghiệp tự lựa chọn đồng tiền ghi sổ kế toán
khi đáp ứng đƣợc các tiêu chí theo Chế độ quy định. Doanh nghiệp đƣợc
tự quyết định ghi hoặc không ghi doanh thu từ các giao dịch nội bộ mà
không phụ thuộc chứng từ xuất ra. Doanh nghiệp đƣợc tự quy định cho
đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn nhận từ doanh nghiệp là

Assignment, Essay

Assignment, Essay
nợ phải trả hoặc vốn chủ sở hữu. Doanh nghiệp đƣợc lựa chọn biểu mẫu
BCTC theo tính thanh khoản giảm dần hoặc phân biệt ngắn hạn, dài hạn
theo truyền thống…
Về tài khoản thì TT 133/2016/BTC không có TK 1113,1123 – Vàng bạc,
kim khí quý, đá quý.
1.4. Hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp
Để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán tài chính cũng nhƣ việc phục vụ cho
kế toán quản trị, mỗi doanh nghiệp đều phải nghiên cứu, thiết kế sổ kế toán, thiết
kế sổ kế toán chi tiết sao cho phù hợp với đặc điểm, tình hình quản lý của doanh
nghiệp.
Theo chế độ kế toán hiện hành có những hình thức kế toán tổng hợp nhƣ sau:
1.4.1 Hình thức nhật ký chung (NKC)
Theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đƣợc ghi
vào sổ nhật ký, mà trong đó trọng tâm là sổ nhật ký chung (NKC) theo trình tự
thời gian phát sinh và định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh đó. Sau đó lấy
số liệu từ NKC ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC
Sổ quỹ tiền mặt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 111,112,113
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.10.Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật kí chung.

Assignment, Essay

1.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ đƣợc lập dựa trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đƣợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm
(theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ ) và có chứng từ kế toán đính
kèm, phải đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toán.
Phiếu thu, phiếu chi,
GBN, GBC
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái TK 111,112,113
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo
hình thức Chứng từ ghi sổ.

Assignment, Essay
1.4.3 Hình thức nhật ký chứng từ
Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của
các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài
khoản đối ứng Nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình
tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài
khoản). Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên
cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
Phiếu thu, phiếu chi, GBN,GBC
Bảng kê số 1, NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Sổ kế toán chi tiết tài khoản
Bảng kê số 2 SỐ 1,2…
Sổ cái TK111,112,113 Bảng tổng hợp
chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Sơ đồ 1.12.Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức
Nhật kí - Chứng từ.

Assignment, Essay

1.4.4. Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái :
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo
trình tự thời gian và nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một
quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ
Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ kế toán hơạc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại.
GBN, GBC
Sổ quỹ
Sổ, thẻ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
kế toán chi tiết
NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Bảng tổng
hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 1.13. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo
hình thức Nhật ký - Sổ cái.

1.4.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính :
Công việc kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế
toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một
trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên
đây. Phần mềm kết toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng
phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
GBN, GBC
SỔ KẾ TOÁN
PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp
BẢNG TỔNG
Báo cáo tài
chính
HỢP CHỨNG TỪ Báo cáo kế toán quản trị
KẾ TOÁN CÙNG
Máy vi tính
LOẠI
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Sơ đồ 1.14.Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Kế
toán máy.

CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH VŨ NHẬT MINH
2.1. Lịch sử hình thành và phát triền công ty TNHH Vũ Nhật Minh
2.1.1. Lịch sử hình thành công ty TNHH Vũ Nhật Minh
Tên doanh nghiêp: Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Vũ Nhật Minh
Địa chỉ: số 21b/9/33 Kỳ Đồng, Quận Ngô Quyền, Hải
Phòng. Giấy ĐKKD và MST: 0201642014
Số điện thoại: 0313 530966
Đăng kí kinh doanh : ngày 23/07/2015.
Vốn điều lệ : 5.000.000.000 đồng
Công ty TNHH Vũ Nhật Minh có giấy phép đăng ký kinh doanh số
0201642014 do Sở kế hoạch & đầu tƣ thành phố Hải Phòng cấp.
Trong suốt quá trình kinh doanh, Công ty luôn có những tầm nhìn và chiến
lƣợc thích ứng với từng thời kỳ, từng giai đoạn kinh doanh. nhìn nhận ra những
nhu cầu của thị trƣờng, luôn cập nhật những thông tin mới nhất, những sản
phẩm mới nhất, chất lƣợng nhất đảm bảo mọi nhu cầu của các khách hàng và
đảm bảo mọi công trình đều giao đúng hẹn - đúng tiến độ thi công và chất lƣợng
công trình đạt chất lƣợng cao nhất. Chính vì vậy trong 2 năm qua, doanh số của
công ty tăng nhanh cùng tốc độ tăng trƣởng của thị trƣờng.
Hiện nay ngành nghề chính của công ty là xây dựng công trình dân dụng nên
công ty TNHH Vũ Nhật Minh quyết tâm trở thành một đối tác thƣơng mại - một
nhà cung cấp công trình đáng tin cậy và mang phong cách hiện đại, chuyên
nghiệp trong tƣơng lai gần.
Trong dài hạn, dựa trên những thành công và kết quả vững chắc trong kinh
doanh, Công ty sẽ mở rộng thị trƣờng phát triển đa dạng hóa công trình và mong
muốn trở thành nhà cung ứng công trình dân dụng hàng đầu của thành phố.
2.1.2. Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động
Trong quá trình hoạt động của mình công ty có nhiều thuận lợi nhƣng cũng
gặp không ít khó khăn
* Thuận lợi:
- Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, năng động, nhiệt huyết, luôn nỗ lực vì công việc và
đặc biệt là tinh thần trách nhiệm rất cao, có tinh thần và kỹ năng làm việc tốt.

- Môi trƣờng làm việc văn minh, lành mạnh và chuyên nghiệp
- Cơ sở vật chất tốt nhƣ: đƣợc trang bị máy móc, trang thiết bị tân tiến nhất hiện
nay, đảm bảo an toàn trong lao động.
- Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, nhất quán.
- Quá trình hình thành và phát triển của công ty đã có đƣợc kết quả nhất định
trong quản lý và kinh doanh. Công tác điều tra và nghiên cứu thị trƣờng luôn
luôn đƣợc coi trọng và cải tiến không ngừng để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao
của thị trƣờng.
- Cung cấp các sản phẩm, công trình đảm bảo chất lƣợng với giá cả cạnh tranh
nhất. Doanh thu, lợi nhận tăng đều.
* Khó khăn:
- Đội ngũ nhân viên còn trẻ chƣa có nhiều kinh nghiệm nên ban đầu còn gặp
nhiều vƣớng mắc trong kỹ thuật.
- Đối thủ cạnh tranh nhiều trên thị trƣờng.
- Vốn điều lệ của công ty còn ít.
Với những khó khăn hiện nay của nền kinh tế đối với doanh nghiệp nói
riêng và nền kinh tế nói chung. Các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với
khủng hoảng kinh tế, lạm phát ngày càng tăng cao. Tuy nhiên, với những chiến
lƣ ợc kinh doanh thông minh, linh hoạt, biết nắm bắt xu hƣớng, tâm lý khách
hàng doanh nghiệp đã nắm vững thị phần và không những vậy thị phần ngày
một gia tăng.
2.1.3. Đặc điểm mô hình tổ chức bộ máy của công ty:
Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Vũ Nhật Minh theo mô hình trực tuyến
chức năng ( SĐ 2.1).
Công ty phấn đấu tinh giảm bộ máy quản lý để đổi mới nâng cao trình độ
quản lý, tăng hiệu xuất làm việc đạt tới mức độ cao nhất, đồng thời nâng cao
tính tiếp thị của Công tác quản lý tại Công ty. Trình độ nghiệp vụ của các cán bộ
quản lý ngày càng đƣợc nâng cao. Các phòng ban có chức năng dễ dàng về
nhiệm vụ cụ thể do giám đốc công ty quy định và có mối quan hệ mật thiết với
nhau trong việc lập và thực hiện kế hoạch sản xuất:

Hội đồng Thành
viên
Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng Tài chính kế toán
Phòng Tổ chức hành chính Phòng Kỹ thuật
Đội thi công Đội thi công Đội thi công
số 1 số 2 số 3
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ về tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Vũ Nhật Minh
Hội đồng Thành viên: Tổ chức chƣơng trình, kế hoạch hoạt động của
Hội đồng thành viên. Triệu tập và chủ trì cuộc họp Hội đồng thành viên. Giám
sát, tổ chức giám sát việc thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên. Có
các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật pháp và Điều lệ côn g ty.
Giám đốc công ty : là ngƣời chịu trách nhiệm trực tiếp, toàn diện về
mọi mặt hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm thực hiện điều hành công ty
theo luật Doanh nghiệp
Phó Giám đốc: là ngƣòi giúp việc cho giám đốc giải quyết các công
việc mà giám đốc giao, chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về công việc đƣợc giao
kể cả ủy quyền khi giám đốc đi vắng, thƣờng trực giải quyết các công việc đƣợc
giao, duy trì giao ban theo lịch trình quy định, chịu trách nhiệm thực hiện theo
luật doanh nghiệp.
Phòng Tổ chức hành chính:
-Tổng hợp báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh định kỳ và bất
thƣờng của công ty khi Ban Giám đốc yêu cầu;

Assignment, Essay
-Thực hiện công tác văn thƣ, bảo mật, bảo quản và sử dụng con dấu, lƣu
trữ tài liệu theo quy định.
Phòng Tài chính kế toán:
- Phản ánh trung thực và tổng thể một bức tranh về hoạt động tài chính và
hoạt động kinh doanh, các mặt của công ty để làm căn cứ cho Ban Giám đốc chỉ
đạo đƣờng lối phát triển.
Phòng Kỹ thuật:
-Tìm kiếm công trình xây dựng, thiết kế, thi công công trình.
-Giám sát việc thực hiện thi công và chịu trách nhiệm từ khâu dự toán
đến khi quyết toán công trình đƣợc duyệt.
Đội Thi công: Căn cứ theo các dự án của Công ty bố trí nhân lực phù
hợp, thiết bị đảm bảo tiến độ cho công trình.
2.1.4.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Vũ Nhật Minh:
2.1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
Phù hợp với quy mô của công ty bộ máy kế toán đƣợc tổ chức theo
hình thức tập trung theo sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán có ý nghĩa quan trọng trong
quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp. Giúp công ty
xem xét, kinh doanh các mặt hàng phù hợp. Nhờ đó công ty có thể phân tích,
đánh giá, lựa chọn các phƣơng án đầu tƣ sao cho có hiệu quả nhất.
Nhân viên kế toán của công ty đều đƣợc đào tạo chính quy chuyên
ngành kế toán, đã có thời gian làm kế toán nên có kinh nghiệm trong công tác
hạch toán kế toán.
Kế toán trƣởng
Kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán thuế và bán hàng
Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo
Sơ đồ 2.2 : Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh

Assignment, Essay

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Giám sát các hoạt động tài
chính của công ty. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và cơ quan pháp luật về
toàn bộ công việc kế toán của mình trong công ty. Có nhiệm vụ theo dõi chung,
chịu trách nhiệm hƣớng dẫn tổ chức phân công kiểm tra công việc của các nhân
viên kế toán. Thực hiện các định khoản khoá sổ cuối kỳ. Kiểm tra số liệu của
các bộ phận khác chuyển sang để phục vụ cho việc khoá sổ, lập báo cáo kế toán
nội bộ có liên quan và kiểm tra các báo cáo nội bộ của các bộ phận khác chuyển
đến. Lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo tài chính, báo cáo các khoản thanh
toán với thuế, BHXH, BHYT…( Hàng tháng, quý, năm..)
- Kế toán thanh toán: Ghi chép, phản ánh số liệu có và sự biến động của
các khoản vốn bằng tiền, các khoản vay. Lập báo cáo nội bộ và theo dõi công nợ
với khách hàng.
- Thủ quỹ: Nhận tiền theo Phiếu thu và chi tiền theo Phiếu chi. Có trách
nhiệm quản lý tiền mặt thay cho Chủ tài khoản, tránh để thất thoát hay tiếu hụt
tiền trong két.
- Kế toán thuế và bán hàng: Hàng ngày viết phiếu thu, chi, uỷ nhiệm
chi... theo dõi thu chi tiền mặt và thu chi tiền ngân hàng, báo cáo kịp thời số dƣ
tài khoản mỗi khi chủ tài khoản yêu cầu. Hạch toán các nghiệp vụ, chứng từ liên
quan tới thuế, hàng tháng lập báo cáo thuế, theo dõi tình hình nộp ngân sách.
2.1.4.2 Hình thức ghi sổ và các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
a) Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật kí chung theo sơ đồ 2.3
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là
sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của
nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng
nghiệp vụ phát sinh.

Chứng từ kế toán
Nhật ký chung
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại
công ty TNHH Vũ Nhật Minh
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Kiểm tra, đối chiếu
-Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ
ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ
Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ , thẻ kế toán chi tiết
liên quan.
-Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối
số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và
bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập
các Báo cáo tài chính.
-Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng
cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có
trên Nhật ký chung.

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (8)

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh