Uploaded byEurofast
Greece: Understanding Tax Residency
Κάθε φυσικό και νομικό πρόσωπο έχει μία Φορολογική Κατοικία όπου δηλώνει και φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του
Greece: Understanding Tax Residency
- 1. Greece: Understanding TaxResidency Maria Sarantopoulou October 20th , 2016
- 2. Κάθε φυσικό καινομικό πρόσωπο έχει μία Φορολογική Κατοικία όπου δηλώνει και φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του
- 3. Νομικό καθεστώς γιαΦορολογική Κατοικία: Βασισμένο στο Πρότυπο του ΟΟΣΑ και τις οδηγίες της ΕΕ - Νόμος 4172/2013 (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος) - ΠΟΛ 1058/2015, Ν. 4174/2013 (Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας)
- 4. Παγκόσμιο Εισόδημα και ΦορολογικήΚατοικία 1. O Φορολογούμενος που έχει Φορολογική Κατοικία στην Ελλάδα φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του στην Ελλάδα. 2. Παγκόσμιο εισόδημα είναι το εισόδημα του φορολογούμενου που προκύπτει στην Ελλάδα και στην αλλοδαπή. 3. Ο Φορολογούμενος που δεν έχει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα υπόκειται σε φόρο για το φορολογητέο εισόδημά του που προκύπτει μόνο στην Ελλάδα και όχι για το παγκόσμιο εισόδημά του.
- 5. Πότε ένα ΦυσικόΠρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδας : α) Εφόσον, έχει στην Ελλάδα • τη μόνιμη ή κύρια κατοικία του (Α.Κ. 51) ή • τη συνήθη διαμονή του ή • το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων,
- 6. Μόνιμη ή ΚύριαΚατοικία - Κέντρο ζωτικών συμφερόντων Κατοικία: Μόνιμη και κύρια πραγματική εγκατάσταση την οποία έχει καταστήσει με δική του βούληση το φυσικό πρόσωπο ως το κέντρο των εν γένει βιοτικών του σχέσεων και ζωτικών συμφερόντων, όπου δηλαδή αναπτύσσει προσωπικούς ή οικονομικούς ή κοινωνικούς δεσμούς. •στέγη, η παρουσία του ιδίου, ο τόπος διαμονής της οικογένειας, το σχολείο τέκνων, ο τόπος άσκησης επαγγελματικών δραστηριοτήτων, περιουσιακά συμφέροντα, σημαντική συμμετοχή σε ελληνικές εταιρείες, ο τόπος ανάπτυξης δεσμών με δημόσιες αρχές και φορείς, πολιτικές και πολιτισμικές δραστηριότητες, ιθαγένεια.
- 7. Νομολογία Απόφαση ΣτΕ 1445/2016 Γάμος– Η Ελληνίδα σύζυγος με παιδί στην Ελλάδα - Ο Γερμανός σύζυγος εργάζεται στην Γερμανία Το ΣτΕ στο σκεπτικό δέχεται, λόγω αλλαγής κοινωνικο-ηθικών αντιλήψεων ως νοητή τη ξεχωριστή (όχι κοινή) δήλωση φορολογίας εισοδήματος από τους συζύγους σε διαφορετικές φορολογικές κατοικίες (Ελλάδα και Γερμανία αντίστοιχα), χωρίς να τίθεται θέμα διακοπής συμβίωσης ή διαζυγίου από τους συζύγους. Επειδή δεν είναι δυνατό να διαγνωσθεί το κέντρο ζωτικών συμφερόντων (οικογενειακή στέγη στην Ελλάδα – τόπος επαγγελματικών συμφερόντων στη Γερμανία ) έκρινε για το Σύζυγο ότι έχει φορολογική κατοικία στη Γερμανία λόγω της Γερμανικής Ιθαγένειας.
- 8. ΤΕΚΜΗΡΙΟ ΣΥΝΗΘΟΥΣ ΔΙΑΜΟΝΗΣ: -τεκμαίρεταιότι ένα φυσικό πρόσωπο που βρίσκεται στην Ελλάδα 183 ημέρες, συμπεριλαμβανομένων και σύντομων διαστημάτων παραμονής στο εξωτερικό είναι φορολογικός κάτοικος στην Ελλάδα από την πρώτη ημέρα παρουσίας του στην Ελλάδα. -το τεκμήριο δεν εφαρμόζεται επίσης όταν το φυσικό πρόσωπο βρίσκεται στην Ελλάδα για τουριστικούς , ιατρικούς, θεραπευτικούς ή παρόμοιους ιδιωτικούς σκοπούς και η παραμονή τους δεν υπερβαίνει τις 365 ημέρες.
- 9. Πότε ένα ΦυσικόΠρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδας : β) Εφόσον είναι προξενικός, διπλωματικός ή δημόσιος λειτουργός παρόμοιου καθεστώτος ή δημόσιος υπάλληλος που έχει την ελληνική ιθαγένεια και υπηρετεί στην αλλοδαπή.
- 10. ΠΟΛ : 1058/2015 Διαδικασία αλλαγής Φορολογικής Κατοικίας -H Φορολογική Κατοικία μπορεί να μεταφερθεί σε άλλο κράτος εφόσον δεν πληρούνται πλέον τα κριτήρια της κατοικίας και της συνήθους διαμονής στην Ελλάδα -Ο Φορολογούμενος θα πρέπει να αποδείξει στις φορολογικές αρχές ότι δεν πληροί τα κριτήρια για Φορολογική Κατοικία στην Ελλάδα και να προσκομίσει τα σχετικά έγγραφα
- 11. Διαδικασία: Υποβολή εγγράφων (έως1ο δεκαήμερο Μαρτίου) -Αίτηση (έντυπο M0 ) συνοδευόμενο από τα έντυπα M1, M7 -Έγγραφη δήλωση με το γνήσιο της υπογραφής για τον ορισμό φορολογικού εκπροσώπου στην Ελλάδα -Δικαιολογητικά (έως 1ο δεκαήμερο Σεπτεμβρίου): • Βεβαίωση Φορολογικής Κατοικίας από την Αρμόδια Φορολογική Αρχή του Κράτους όπου δηλώνουν φορολογικοί κάτοικοι , ή αίτηση για την εφαρμογή ΣΑΔΦΕ • Αντίγραφο της εκκαθάρισης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ή ελλείψει αυτής αντίγραφο της σχετικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
- 12. • Ελλείψει τωνανωτέρω, βεβαίωση με την οποία αποδεικνύεται ο ισχυρός δεσμός (κέντρο ζωτικών συμφερόντων) του φυσικού προσώπου με το άλλο κράτος. • Τα έγγραφα - Επισημείωση Apostille ή θεωρημένα (προξενική διαδικασία) και επίσημα μεταφρασμένα στην Ελληνική. • Η Δ.Ο.Υ. υποχρεούται να απαντήσει σχετικά με τη φορολογική κατοικία εντός δύο μηνών από την υποβολή των δικαιολογητικών. • Αρνητική απάντηση – Ενδικοφανής Προσφυγή ενώπιον της Επιτροπή Επίλυσης Διαφορών της Γ.Γ.Δ.Δ.
- 13. Πότε θεωρούνται νομικά πρόσωπαή νομικές οντότητες φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας α) Συστάθηκε ή ιδρύθηκε σύμφωνα με το ελληνικό δίκαιο, ή β) Έχει την καταστατική έδρα του στην Ελλάδα, ή γ) Ο τόπος άσκησης πραγματικής διοίκησης είναι στην Ελλάδα οποιαδήποτε περίοδο στη διάρκεια φορολογικού έτους (με βάση πραγματικά περιστατικά)
- 14. Ο τόπος άσκησηςπραγματικής διοίκησης α) Ο τόπος άσκησης καθημερινής διοίκησης β) ο τόπος λήψης στρατηγικών αποφάσεων γ) ο τόπος ετήσιας γενικής συνέλευσης των μετόχων ή εταίρων δ) ο τόπος τήρησης βιβλίων και στοιχείων ε) ο τόπος συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου ή όποιου άλλου εκτελεστικού οργάνου διοίκησης στ) η κατοικία των μελών του Δ.Σ. ή όποιου άλλου εκτελεστικού οργάνου Διοίκησης Σε συνδυασμό με τη συνδρομή των παραπάνω περιστατικών και συνθηκών είναι δυνατόν να συνεκτιμάται και η κατοικία της πλειοψηφίας των μετόχων ή Εταίρων.
- 15. Μεταφορά φορολογικής κατοικίαςνομικού προσώπου στο Εξωτερικό • Δεν αρκεί η μεταφορά της καταστατικής έδρας •Θα πρέπει η «πραγματική διοίκησή» της να ασκείται στο εξωτερικό •Λαμβάνεται υπόψη ο οικονομικός και εμπορικός σκοπός και ο τόπος πραγματικής άσκησης των δραστηριοτήτων
- 16. ΠΙΣΤΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ Εάνκατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους ένας φορολογούμενος που έχει φορολογική κατοικία στην Ελλάδα αποκτά εισόδημα στην αλλοδαπή, ο καταβλητέος φόρος εισοδήματος του εν λόγω φορολογουμένου, όσον αφορά στο εν λόγω εισόδημα μειώνεται κατά το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή για αυτό το εισόδημα. Η καταβολή του ποσού του φόρου αυτού στην αλλοδαπή αποδεικνύεται με τα σχετικά δικαιολογητικά έγγραφα, σύμφωνα με τα οριζόμενα στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Η μείωση του φόρου εισοδήματος που προβλέπεται στην προηγούμενη παράγραφο δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα.
- 17. ΕΥΧΑΡΙΣΤΩ ΓΙΑ ΤΗΝΠΡΟΣΟΧΗ ΣΑΣ
- 18. A few wordsabout Eurofast Eurofast is a regional business advisory organisation employing over 200 people in South East Europe & East Mediterranean. Our team of professionals is capable of efficiently addressing all client needs in one single meeting, using one single language for all the countries in the Region.
- 19. •International Tax •Mergers &Acquisitions and Transactional Advisory •Transfer pricing •Accounting services •Financial services •Outsourced Payroll and Employment solutions •Corporate services •Citizenship & Residency services •HR administration •Banking and Financial services •Business Restructuring & Insolvency •IT specialized services •Tax Planning & Tax Compliance •Real Estate tax •Shipping Tax •Energy Tax •Intellectual property •Market entry services Our Services
- 20. Single point ofContact, Many Points of View
- 21.
- 22. • Any questions? Το:Maria Sarantopoulou, Tax & Legal Advisor Email: maria.sarantopoulou@eurofast.eu Tel: 210 8257720-2