Līga Īvāne, Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļas galvenā nodokļu inspektore

1. Elektromobiļi
uzņēmumā –
elektroenerģijas
uzskaite un
dokumentācija
2022.gada 2.novembrī
VID Nodokļu pārvaldes Nodokļu un
nodevu grāmatvedības
metodikas daļa

2. Normatīvais regulējums
Transportlīdzekļiem, kuriem transportlīdzekļu reģistrā kā
degvielas veids norādīta elektroenerģija, ir piemērojamas
nodokļu un grāmatvedības reglamentējošo normatīvo aktu
normas tāpat kā jebkuriem citiem transportlīdzekļiem

3. Normatīvais regulējums
• Grāmatvedības likums
• Ministru kabineta 2021.gada 21.decembra noteikumi Nr.877
«Grāmatvedības kārtošanas noteikumi»
• Pievienotās vērtības nodokļa likums
• Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu
vieglo transportlīdzekļu nodokļa likums
• Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums

4. Grāmatvedības uzskaites vispārīgās prasības
 Uzņēmuma pienākums ir kārtot grāmatvedību, nodrošinot:
• visu saimniecisko darījumu uzskaiti
• patiesu informāciju
• iespēju izsekot saimniecisko darījumu norisei
• darījumu iegrāmatošanu atbilstoši darījuma ekonomiskajai būtībai
un saturam
 attaisnojuma dokuments - dokuments, kurš apliecina
uzņēmuma saimnieciskā darījuma esamību un kurā ietverti
“Grāmatvedības likumā” minētie rekvizīti un informācija par
saimniecisko darījumu

5. Autotransporta dokumentācija
Grāmatvedības organizācijas dokumentos nosaka
kārtību:
 kādā uzņēmums dokumentē un uzskaita uzņēmuma
transportlīdzekļu izmantošanas izdevumus
 kādā sagatavo ārējos un iekšējos attaisnojuma
dokumentus (piemēram, konkrēta dokumenta saturs vai forma,
sagatavojamais eksemplāru skaits)
grāmatvedības organizācijas dokumentus izstrādā,
apstiprina un par to saturu atbild uzņēmuma vadītājs

6. Priekšnodokļa atskaitīšana
Lai pierādītu atbilstību, ka automašīna tiek izmantota ar PVN
apliekamo darījumu nodrošināšanai, reģistrēts nodokļa
maksātājs:
 kārto ar saimnieciskās darbības veikšanu saistīto
braucienu uzskaiti, izmantojot maršruta kontroles
sistēmu — iekārtu, kas uztver globālās pozicionēšanas sistēmas
(GPS) satelītu raidītos signālus un nosaka automobiļa koordinātas
reālā laikā un vietā
 veic faktiski nobraukto kilometru uzskaiti

7. Maršruta kontroles sistēma
Atbrīvojumu no UVTN par saimnieciskā darbībā izmantotiem
transportlīdzekļiem piemēro, ja tiek nodrošināta ar saimnieciskās
darbības veikšanu saistīto braucienu uzskaite, izmantojot
maršruta kontroles sistēmu (GPS), kura nodrošina ar katru
braucienu saistīto datu fiksēšanu un saglabāšanu, kurā norāda:
 reģistrācijas numuru, marku, modeli un dzinēja darba
tilpumu
 brauciena maršrutu, datumu, kā arī sākuma un beigu laiku
 odometra rādījumu mēneša pirmajā un pēdējā dienā
__________________________________________________
• Par katru transportlīdzekli GPS fiksē šādus katras dienas faktiski
nobrauktā maršruta datus (maršruta uzskaiti un tā koordinātas
laikā, maršruta grafisko attēlu, maršrutā nobrauktos kilometrus,
informāciju cik bieži un ilgi nav saņemts signāls no GPS)

8. UIN piemērošana
Ar UIN apliekamais objekts
 ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi, tai skaitā:
patērētās degvielas izmaksas, kas pārsniedz 8.panta piektās daļas 5. punktā
noteiktos limitus
pārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu
vairāk kā par 20 %
Nosacīti sadalītā peļņa

9. UIN piemērošana
Degvielas iegādes izdevumus iekļauj saimnieciskās darbības
izdevumos, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru
skaitu katrā mēnesī saskaņā ar nodokļa maksātāja noteikto
degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas nepārsniedz
izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa
normu vairāk nekā par 20 %
_______________________________________________________________
 transportlīdzekļiem, kuriem transportlīdzekļu reģistrā kā degvielas
veids norādīta elektrība vai elektrība un benzīns, ir piemērojamas
UIN normas tāpat kā jebkuriem citiem transportlīdzekļiem

10. Elektroenerģijas patēriņa normas
Transportlīdzekļiem, kas pēc savas konstrukcijas kā vienīgo
mehānisko dzinējspēku izmanto enerģiju no transportlīdzeklī
glabātās elektroenerģijas vai dzinējspēka glabāšanas iekārtas,
UIN piemērošanai jāņem vērā augstākais no ražotāja
noteiktajiem elektrības patēriņa rādītājiem, vai kāds no
publiski pieejamā vidējā patēriņa rādītājiem, vai, piemēram,
kāds no publiski veikta testa rādītājiem
(skat. https://elektrumveikals.lv/lv/majai/e-auto-uzlade/elektroauto-
testi?producer=2&nobraukums=2&videjais-paterins=)

11. UIN piemērošana
Ar saimniecisko darbību saistīti ir izdevumi par degvielu neatkarīgi
no tā, vai attiecīgais transportlīdzeklis ir izmantots tikai
saimnieciskajā darbībā (ievērojot 8.panta piektās daļas 5. punktā noteiktos
limitus), ja izpildās viens no kritērijiem:
• par transportlīdzekli tiek maksāts UVTN
• transportlīdzeklis ir atbrīvots no aplikšanas ar UVTN saskaņā ar
Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu
nodokļa likuma 14.panta pirmās daļas 5. un 6.punktu
• nodokļa maksātājs ir atbilstīga lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvā
sabiedrība vai atbilstīga mežsaimniecības pakalpojumu kooperatīvā sabiedrība, vai
zvejnieka saimniecība
____________________________________________________________________
 nav jāveic detalizēta braucienu uzskaite (piemēram, ar ceļazīmēm vai
maršruta lapām), lai pamatotu elektroenerģijas izmantošanu saimnieciskās
darbības nodrošināšanai

12. Elektroenerģijas uzskaite
Grāmatvedības organizācijas dokumentos nosaka kārtību, kādā
dokumentē un uzskaita transportlīdzekļa izmantošanas
izdevumus, tai skaitā jāparedz :
 attaisnojuma dokumentu noformēšanas un grāmatvedības reģistru
kārtošanas kārtība, lai tiktu uzskaitīts faktiski nobrauktais kilometru skaits un
patērētās elektroenerģijas daudzums un vērtība (pamatojoties uz
transportlīdzekļa odometra rādījumiem mēneša sākumā un beigās, un kuros
tiks konstatēts elektroenerģijas patēriņš)
 kārtību, kādā aprēķina un grāmatvedības reģistros norāda starpību starp
elektroenerģijas vērtību, kas aprēķināta, ņemot vērā UIN likumā noteikto
nosacījumu, un konkrētajā mēnesī faktiski patērētās elektroenerģijas vērtību

13. UIN piemērošana
ja netiek maksāts UVTN vai atbrīvots no aplikšanas ar UVTN, ir
attiecināmi uz ar saimniecisko darbību saistītiem izdevumiem tad, ja
minētie izdevumi ir tieši saistīti ar nodokļa maksātāja saimniecisko
darbību un nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto
elektroenerģijas patēriņa normu vairāk kā par 20 %
__________________________________________________
 lai pamatotu elektroenerģijas izmantošanu saimnieciskās darbības
nodrošināšanai, jāveic detalizēta uzskaite (piemēram, ar
ceļazīmēm vai maršruta lapām) grāmatvedības organizācijas
dokumentos noteiktajā kārtībā

14. Reprezentatīvs automobīlis
Automobilis, kura vērtība bez PVN
pārsniedz 50 000 euro un kurš ir:
1) vieglais automobilis, kura sēdvietu
skaits, neskaitot vadītāja vietu,
nepārsniedz astoņas vietas, izņemot
operatīvo transportlīdzekli vai speciālo vieglo
automobili, vai jaunu vieglo automobili, ko
pilnvarots automobiļu tirgotājs izmanto par
demonstrācijas automobili
2) kravas automobilis ar pilnu masu līdz 3000
kilogramiem, kas ir reģistrēts kā kravas
furgons un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas
(ieskaitot vadītāja sēdvietu), ja tas klasificēts par
kravas automobili (N1 kategorija), bet pēc būtības
ir vieglais automobilis (M1 kategorija)

15. Reprezentatīvs automobīlis
Ar saimniecisko darbību nesaistīti ir izdevumi, kas saistīti ar
reprezentatīvu automobili - iegādes izdevumi, nomas
maksa un ekspluatācijas izdevumi
Izņēmums:
Ja ieņēmumi no vieglā pasažieru autotransporta nomas pakalpojumu
sniegšanas veido ne mazāk kā 90 procentus no apgrozījuma, tad
izdevumus, kas saistīti reprezentatīvas automašīnas iegādi un
uzturēšanu, var pieskaitīt pie izdevumiem, kas tieši ir saistīti ar
maksātāja saimniecisko darbību

16. UVTN apmērs
 par transportlīdzekli, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 01.01.2005., maksā
atbilstoši tā motora tilpumam šādā apmērā:
1) līdz 2000 cm3 – 31 € mēnesī
2) no 2001 cm3 līdz 2500 cm3 – 49 € mēnesī
3) no 2501 cm3 līdz 3000 cm3 – 66 € mēnesī
4) virs 3000 cm3 – 82 € mēnesī
 par elektromobīļiem - 10 € mēnesī
 par pārējiem transportlīdzekļiem - 46 € mēnesī

17. Jautājumi:
 Vai pašlaik ir parādījušās (vai
arī ir gaidāmas) kādas izmaiņas
normatīvajos dokumentos
saistībā ar elektroauto uzlādi
uzņēmumā, un uzņēmuma
transportlīdzekļa uzlādi mājās?

19. Paldies!