1. Prepared by

2. P a g e | 2
Academiccommittee - FCESstudents'council
Ch(5)
Activity Based Costing (ABC)
For treatingindirectcost
‫لشابتر‬ ‫فهمك‬ ‫على‬ ‫بيعتمد‬ ‫النه‬ ‫فات‬ ‫اللى‬ ‫من‬ ‫اسهل‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫ان‬ ‫نقول‬ ‫نقدر‬ , ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫نصنف‬ ‫حبينا‬ ‫لو‬ ‫كده‬ ‫االول‬4.
‫بقة؟‬ ‫حكايتة‬ ‫ايه‬ ‫طيب‬
‫شابتر‬ ‫مثال‬ ‫يعنى‬ ‫ايه؟‬ ‫يعنى‬ , ‫كذا‬ ‫بطريقة‬ ‫كذا‬ ‫تكاليف‬ ‫نحسب‬ ‫ازاى‬ ‫عن‬ ‫بيتكلم‬ ‫هناخده‬ ‫شابتر‬ ‫كل‬ ‫يعنى‬ ‫التكاليف‬ ‫عن‬ ‫بتتكلم‬ ‫دى‬ ‫الماده‬4
‫اتك‬‫اللى‬ ‫الشابتر‬ ‫زتونة‬ ‫ان‬ ‫وقولنا‬ .‫التكاليف‬ ‫اجمالى‬ ‫نجيب‬ ‫و‬ ‫نجمعهم‬ ‫االخر‬ ‫فى‬ ‫عشان‬ ‫مباشره‬ ‫الغير‬ ‫و‬ ‫المباشرة‬ ‫التكاليف‬ ‫نحسب‬ ‫ازاى‬ ‫لمنا‬
.‫المباشره‬ ‫التكاليف‬ ‫نحسب‬ ‫ازاى‬ ‫اننا‬ ‫فات‬
‫اه‬ ‫هتقولى‬ ‫؟‬ ‫فات‬ ‫اللى‬ ‫الشابتر‬ ‫فى‬ ‫طلعناها‬ ‫اللى‬ ‫التكاليف‬ ‫اجمالى‬ ‫طريقة‬ ‫شوفت‬ ‫هقولك‬ .‫ايه؟‬ ‫عن‬ ‫بيتكلم‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫فى‬ ‫احنا‬ ‫برضو‬ ‫طيب‬
‫حساب‬ ‫كريقه‬ ‫ان‬ ‫بقى‬ ‫االحلى‬ ‫و‬ ‫ال‬ ,‫بعض‬ ‫مع‬ ‫مباشرة‬ ‫الغير‬ ‫و‬ ‫المباشرة‬ ‫التكاليف‬ ‫هنجمع‬ ‫يعنى‬ ‫التكاليف‬ ‫اجمالى‬ ‫طريقة‬ ‫نفس‬ ‫هى‬ ‫هى‬ ‫هقولك‬
‫المب‬ ‫التكاليف‬‫؟؟؟‬ ‫بعض‬ ‫زى‬ ‫حاجة‬ ‫كل‬ ‫لما‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫فكرة‬ ‫ايه‬ ‫امال‬ .‫الشابترين‬ ‫فى‬ ‫بقى‬ ‫واحده‬ ‫اشرة‬
‫ده؟‬ ‫الكالم‬ ‫ايه‬ ‫يعنى‬ ‫المباشره؟‬ ‫غير‬ ‫التكاليف‬ ‫حساب‬ ‫طريقة‬ ‫هى‬ ‫بتاعتة‬ ‫الزتونة‬ ‫و‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫فكره‬
‫شابتر‬ ‫فى‬ ‫يعنى‬4‫عشان‬ ‫بنقول‬ ‫فكنا‬ , ‫بنقسمها‬ ‫كنا‬ ‫و‬ ‫الغاز‬ ‫فاتورة‬ ‫تكاليف‬ ‫مثال‬ ‫بنحسب‬ ‫كنا‬ ‫لما‬‫هتدفع‬ ‫ف‬ ‫غاز‬ ‫بتستخدم‬ ‫واحدة‬ ‫اكتر‬ ‫ماما‬
‫ظالم‬ ‫ده‬ ‫التوزيع‬ ‫ان‬ ‫قولنا‬ ‫احنا‬ ‫ف‬ ,‫اكتر‬ ‫هيدفعوا‬ ‫اللى‬ ‫هما‬ ‫ف‬ ‫النت‬ ‫بتستخدم‬ ‫ناس‬ ‫اكتر‬ ‫االبناء‬ ‫ان‬ ‫بما‬ ‫النت‬ ‫فاتورة‬ ‫مثال‬ ‫و‬ ,‫واحده‬ ‫اكتر‬‫وغلط‬
‫ع‬ ‫بعضها‬ ‫على‬ ‫كده‬ ‫كلها‬ ‫يوزعها‬ ‫و‬ )‫ونت‬ ‫كهربا‬ ‫و‬ ‫نور‬ ‫و‬ ‫(مياه‬ ‫بعضها‬ ‫مع‬ ‫التكاليف‬ ‫كل‬ ‫بيجمع‬ ‫كان‬ ‫النة‬‫اللى‬ ‫مثال‬ ‫الساعات‬ ‫عدد‬ ‫اساس‬ ‫لى‬
‫ازاى‬ ‫دى‬ ‫الطريقه‬ ‫هنعدل‬ ‫طيب‬ . ‫مننا‬ ‫واحد‬ ‫كل‬ ‫قضاها‬‫؟؟‬
‫بيه‬ ‫خاص‬ AllocationBase ,cost item ‫لكل‬ ‫ان‬ ‫بقى‬ ‫المفروض‬ ‫بس‬
Cost Driver ‫ده‬ AllocationBase ‫ال‬ ‫هنسمى‬ ‫بقى‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫فى‬ ‫بس‬
Steps‫ال‬ ‫نفس‬ ‫هنمشى‬ ‫مش‬ ‫بس‬ indirectcosts ‫الكالم‬ ‫يبقى‬‫ال‬ ‫على‬ ‫هنا‬
Cost driver ‫هنا‬ ‫هنسميه‬ ‫اللى‬ ‫او‬ allocationbase ‫كذا‬ ‫لينا‬ ‫هيجى‬ ,‫ال‬
‫اصال‬ ‫ايه‬ ‫معناه‬ ‫و‬ ‫ده‬‫؟‬ cost driver ‫ال‬ ‫ايه‬ ‫هو‬ ‫طيب‬
‫بيقللها‬ ‫او‬cost ‫ال‬ ‫بيزود‬ ‫اللى‬ activity ‫ال‬ ‫هو‬
Kilometers ‫ال‬ ‫هو‬ cost driver ‫ال‬ ‫تبقى‬ ,‫المسافة‬ ‫هى‬ ? cost ‫ال‬ ‫بيزود‬ ‫اللى‬ ‫ايه‬ , Taxi ‫ال‬ ‫هو‬ ‫عليها‬ ‫مثال‬ ‫اشهر‬ ‫و‬
‫ازاى؟؟؟‬ ‫هنحلهم‬ ‫نشوف‬ ‫و‬ ‫كده‬ ‫امتحان‬ ‫كام‬ ‫على‬ ‫مثال‬ ‫ناخد‬ ‫تعالوا‬ ‫؟‬ ‫بقى‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫على‬ ‫نحل‬ ‫ازاى‬ ‫طيب‬
Example:
Zaid factory has some information about indirect ( or overhead) costs:
Activity
‫هكذا‬ ‫و‬ ‫الكهرباء‬ ‫اواستهالك‬ ‫النور‬ ‫زى‬
Costs
activity ‫ال‬ ‫فى‬‫كام‬ ‫دفعت‬
Cost driver
(always given)
Volume of cost
driver
‫الشركه‬ ‫عملتة‬costdriver‫كام‬
Ordering
‫ليها‬order ‫بعمل‬ ‫حاجه‬ ‫عايز‬ ‫لو‬
5000 Purchaseorder 20
Receiving
‫بستلمه‬order‫ال‬ ‫عملت‬ ‫م‬ ‫بعد‬
40,000 Kilogram received 8000
Inspection
‫استلمتة‬ ‫اللى‬order‫ال‬ ‫بفحص‬
6000 Transportation 6
Invoicing
‫استلمتة‬ ‫باللى‬ ‫فاتورة‬ ‫بكتب‬
9000 invoices 10

3. P a g e | 3
Academiccommittee - FCESstudents'council
Total 60,000
. The factory produced 4th grade product ( ‫كده‬ ‫اسمة‬ ‫)منتج‬ . its material direct cost 3000 LE, & its
labor cost 2000 LE .
.This product took 2 purchase order & 500 kilogram received (actual) & 3 inspections & 4
invoices.
Required: compute cost of 4th grade product using:
(a)Traditional cost system(Using kilogram received as an allocation base) (chapter 4).
(b)ABC (Activity Based Costing) (chapter 5).
Solution
(a)Traditional cost system(Using kilogram received as an allocation base) (chapter 4).
COSTSTATEMENT
Traditional costsystem
1)Direct Cost:
Materials (given) 3000
Labor (given) 2000
2)Allocated indirect costs (calculated) 3,750
Total costs 8,750
* calculating Allocated indirect costs: ‫فات‬ ‫اللى‬ ‫الشابتر‬ ‫فى‬ ‫عرفنا‬ ‫م‬ ‫زى‬ ‫خطوتين‬ ‫على‬
(1)indirect cost rate =
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑏𝑢𝑑𝑔𝑒𝑡𝑒𝑑 𝑖𝑛𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑠
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑏𝑢𝑑𝑔𝑒𝑡𝑒𝑑 𝐴𝑙𝑙𝑜𝑐𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑏𝑎𝑠𝑒
=
60,000
8000 𝐾.𝐺
= 7.5
5.7‫جنيه‬ , T. indirect cost ‫بدفع‬ ,‫بستلمة‬ k.g recievied ‫كل‬ ‫على‬ ‫يعنى‬
(2)Allocated indirect costs = indirect cost rate × actual allocation base for product
= 7.5 × 500 (actual kilograms) =3,750
__----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------__
(b)ABC (Activity Based Costing) (chapter 5).
COST STATEMENTS
ABC
(1)Direct costs:
Materials (given& same as ch(4)) 3000
Labor (given & same as ch(4)) 2000
(2)Allocated indirect costs:
(calculated and different from ch(4))
*Ordering 500
*Receiving 2,500

4. P a g e | 4
Academiccommittee - FCESstudents'council
*Inspection 3000
* Invoices 3,600
9,600
TOTAL COSTS 14,600
Calculated Allocated indirect costs:
‫فات‬ ‫اللى‬ ‫الشابتر‬ ‫زى‬ ‫تكاليفهم‬ ‫اجمالى‬ ‫هنستخدم‬ ‫مش‬ ‫بقى‬ ‫بنعملة‬ activity ‫كل‬ ‫نفرق‬ ‫و‬ ‫هنفصل‬ ‫هنا‬
(1) Indirectcostrate :
=
𝑐𝑜𝑠𝑡 𝑜𝑓 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑦 ( total ‫ال‬ ‫)مش‬
𝑐𝑜𝑠𝑡 𝑑𝑟𝑖𝑣𝑒𝑟
*ordering=
5000
20
= 250
‫بدفع‬072‫جنيع‬ purchaseorder‫فيها‬ ‫بعمل‬ ‫مره‬ ‫كل‬ ‫على‬ ‫يعنى‬
* receiving=
40,000
8000
= 5
‫بدفع‬ ‫بستلمة‬7‫جنية‬ kilo‫كل‬ ‫على‬ ‫يعنى‬
*Inspection =
6000
6
= 1000
*Invoices =
9000
10
= 900
(2)Allocated indirect costs:
=indirect cost rate × actual cost driver for product
*Ordering=250 × 2 = 500
*Receiving =5 × 500=2,500
*inspection= 1000×3=3000
*invoices= 900×4= 3,600
‫فات‬ ‫اللى‬ ‫و‬ ‫ده‬ ‫الشابتر‬ ‫بين‬ ‫فرق‬ ‫فيه‬ ‫يبقى‬ ‫عشان‬ ‫برد‬ ‫مش‬ table ‫ج‬‫ال‬ ‫فى‬ ‫معتهم‬
:‫ملحوظه‬
4th
gradeproduct‫هو‬ ‫اللى‬ ‫بس‬ ‫واحد‬ ‫لمنتج‬ total cost ‫ال‬ ‫جبنا‬ ‫هنا‬ ‫احنا‬
‫فى‬ ‫عمل‬ ‫م‬ ‫زى‬ ‫التكاليف‬ ‫اجمالى‬ ‫تحسبلهم‬ ‫عايزك‬ ‫و‬ ‫مثال‬ ‫منتجين‬ ‫جبلك‬ ‫لو‬ ‫بالك‬ ‫فخلى‬
Mid-term exam 2010&2011 &2013