217
U
UN
NI
IT
T 8
8:
: T
TR
RA
AN
NS
SA
AC
CT
TI
IO
ON
N P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
SI
IN
NG
G A
AN
ND
D T
TH
HE
E I
IN
NT
TE
ER
RN
NA
AL
L C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
S
C
Co
on
nt
te
en
nt
ts
s
8
8.
.0
0 I
In
nt
tr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n
8
8.
.1
1 O
Ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s
8
8.
.2
2 C
Co
om
mm
mo
on
n E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
8
8.
.3
3 C
Co
om
mp
po
on
ne
en
nt
ts
s o
of
f t
th
he
e I
In
nt
te
er
rn
na
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
s
8
8.
.4
4 T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
8
8.
.5
5 A
An
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f I
In
nt
te
er
rn
na
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
se
es
s
8
8.
.6
6 S
Su
um
mm
ma
ar
ry
y
8
8.
.7
7 A
An
ns
sw
we
er
rs
s t
to
o C
Ch
he
ec
ck
k Y
Yo
ou
ur
r P
Pr
ro
og
gr
re
es
ss
s
8
8.
.0
0 I
IN
NT
TR
RO
OD
DU
UC
CT
TI
IO
ON
N
T
TH
HE
E N
NE
EC
CE
ES
SS
SI
IT
TY
Y F
FO
OR
R C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
LS
S -
- C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
an
nd
d E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e n
ne
ee
ed
de
ed
d t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
is
s s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o a
a v
va
ar
ri
ie
et
ty
y o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
t
th
ha
at
t c
ca
an
n h
ha
av
ve
e a
an
n a
ad
dv
ve
er
rs
se
e e
ef
ff
fe
ec
ct
t o
on
n i
it
ts
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s o
or
r e
ev
ve
en
n i
it
ts
s v
ve
er
ry
y e
ex
xi
is
st
te
en
nc
ce
e a
as
s a
a v
vi
ia
ab
bl
le
e g
go
oi
in
ng
g
c
co
on
nc
ce
er
rn
n.
. A
An
n e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e c
co
on
ns
si
is
st
ts
s o
of
f t
th
he
e p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l e
ef
ff
fe
ec
ct
t o
of
f a
an
n e
ev
ve
en
nt
t m
mu
ul
lt
ti
ip
pl
li
ie
ed
d b
by
y i
it
ts
s
p
pr
ro
ob
ba
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f o
oc
cc
cu
ur
rr
re
en
nc
ce
e.
. T
Th
he
e t
te
er
rm
m r
ri
is
sk
k i
is
s s
sy
yn
no
on
ny
ym
mo
ou
us
s w
wi
it
th
h p
pr
ro
ob
ba
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f o
oc
cc
cu
ur
rr
re
en
nc
ce
e.
. T
Th
hu
us
s,
,
a
an
n e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e i
is
s a
a r
ri
is
sk
k t
ti
im
me
es
s i
it
ts
s f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l c
co
on
ns
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
es
s.
.
U
Un
nd
de
es
si
ir
ra
ab
bl
le
e e
ev
ve
en
nt
ts
s s
su
uc
ch
h a
as
s f
fl
lo
oo
od
ds
s o
or
r t
th
he
ef
ft
ts
s a
ar
re
e n
no
ot
t t
th
he
em
ms
se
el
lv
ve
es
s e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s
e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e t
to
o t
th
he
es
se
e t
ty
yp
pe
es
s o
of
f e
ev
ve
en
nt
ts
s i
is
s t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l l
lo
os
ss
s t
ti
im
me
es
s t
th
he
e
p
pr
ro
ob
ba
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f t
th
he
e o
oc
cc
cu
ur
rr
re
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
es
se
e e
ev
ve
en
nt
ts
s.
. E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s d
do
o n
no
ot
t a
ar
ri
is
se
e s
si
im
mp
pl
ly
y d
du
ue
e t
to
o a
a l
la
ac
ck
k o
of
f
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
te
en
nd
d t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s,
, b
bu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s r
ra
ar
re
el
ly
y a
af
ff
fe
ec
ct
t t
th
he
e c
ca
au
us
se
es
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.
E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s a
ar
re
e i
in
nh
he
er
re
en
nt
t i
in
n t
th
he
e o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n o
of
f a
an
ny
y o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d m
ma
ay
y r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m a
a v
va
ar
ri
ie
et
ty
y o
of
f
c
ca
au
us
se
es
s (
(F
Fi
ig
gu
ur
re
e1
1)
).
.
8
8.
.1
1 O
OB
BJ
JE
EC
CT
TI
IV
VE
ES
S
C
Ca
ar
re
ef
fu
ul
l s
st
tu
ud
dy
y o
of
f t
th
hi
is
s u
un
ni
it
t w
wi
il
ll
l e
en
na
ab
bl
le
e y
yo
ou
u t
to
o:
:

 u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
d t
th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.

 d
di
is
sc
cu
us
ss
s t
th
he
e c
co
on
nc
ce
ep
pt
t o
of
f t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
.
218

 i
id
de
en
nt
ti
if
fy
y g
ge
en
ne
er
ra
al
l a
an
nd
d a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
.

 d
di
is
sc
cu
us
ss
s t
th
he
e b
be
eh
ha
av
vi
io
or
ra
al
l a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
ns
s i
in
nh
he
er
re
en
nt
t i
in
n t
tr
ra
ad
di
it
ti
io
on
na
al
l i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s.
.

 d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
e t
th
he
e t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s u
us
se
ed
d t
to
o a
an
na
al
ly
yz
ze
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
ms
s
8
8.
.1
1 C
CO
OM
MM
MO
ON
N E
EX
XP
PO
OS
SU
UR
RE
ES
S
8
8.
.1
1.
.0
0 O
Ov
ve
er
rv
vi
ie
ew
w
T
Th
hi
is
s s
se
ec
ct
ti
io
on
n d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
es
s t
th
he
e c
co
om
mm
mo
on
n e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s t
to
o w
wh
hi
ic
ch
h c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s a
ar
re
e e
ex
xp
po
os
se
ed
d.
. T
Th
he
e c
co
om
mm
mo
on
n
e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s a
ar
re
e s
sh
ho
ow
wn
n o
on
n f
fi
ig
g 1
1.
.a
an
nd
d w
wi
il
ll
l b
be
e d
di
is
sc
cu
us
ss
se
ed
d i
in
n d
de
et
ta
ai
il
ls
s i
in
n t
th
he
e f
fo
or
rg
go
oi
in
ng
g p
pa
ar
rt
ts
s.
.
8
8.
.1
1.
.1
1 O
Ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s
A
Af
ft
te
er
r c
ca
ar
re
ef
fu
ul
l r
re
ea
ad
di
in
ng
g o
of
f t
th
hi
is
s s
se
ec
ct
ti
io
on
n,
, t
th
he
e r
re
ea
ad
de
er
r m
mu
us
st
t b
be
e a
ab
bl
le
e t
to
o:
:

 u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
d t
th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.
W
W
h
hi
it
te
e-
-C
Co
ol
ll
la
ar
r C
Cr
ri
im
me
e
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t F
Fr
ra
au
ud
d
F
Fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t F
Fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l R
Re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g
C
Co
or
rp
po
or
ra
at
te
e C
Cr
ri
im
me
e
F
FI
IG
GU
UR
RE
E.
.1
1.
. C
Co
om
mm
mo
on
n B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
219
E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e C
Co
os
st
ts
s
E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s r
re
ed
du
uc
ce
e p
pr
ro
of
fi
it
ts
s.
. a
an
ny
y e
ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
e m
ma
ad
de
e b
by
y a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
is
s p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
ll
ly
y
e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e.
. P
Pr
ri
ic
ce
es
s p
pa
ai
id
d f
fo
or
r g
go
oo
od
ds
s p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
ed
d f
fo
or
r u
us
se
e i
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
ma
ay
y b
be
e e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e.
.
P
Pa
ay
yc
ch
he
ec
ck
ks
s m
ma
ay
y b
be
e d
di
is
st
tr
ri
ib
bu
ut
te
ed
d f
fo
or
r w
wo
or
rk
k t
th
ha
at
t w
wa
as
s i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e,
, i
in
ne
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t,
, o
or
r b
bo
ot
th
h.
. P
Pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n
m
ma
ay
y b
be
e i
in
ne
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t,
, c
ca
au
us
si
in
ng
g t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e a
an
nd
d u
us
se
e o
of
f e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s a
an
nd
d l
la
ab
bo
or
r.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e
a
as
ss
se
et
ts
s m
ma
ay
y b
be
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
ed
d.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e e
ex
xp
pe
en
ns
se
es
s f
fo
or
r a
ad
dv
ve
er
rt
ti
is
si
in
ng
g a
an
nd
d t
tr
ra
av
ve
el
l e
ex
xp
pe
en
ns
se
e m
ma
ay
y b
be
e
i
in
nc
cu
ur
rr
re
ed
d.
. B
Bi
il
ll
ls
s o
or
r t
ta
ax
xe
es
s m
ma
ay
y b
be
e p
pa
ai
id
d l
la
at
te
e,
, c
ca
au
us
si
in
ng
g p
pe
en
na
al
lt
ty
y f
fe
ee
es
s a
an
nd
d i
in
nt
te
er
re
es
st
t e
ex
xp
pe
en
ns
se
e t
to
o b
be
e
i
in
nc
cu
ur
rr
re
ed
d.
.
D
De
ef
fi
ic
ci
ie
en
nt
t R
Re
ev
ve
en
nu
ue
es
s
D
De
ef
fi
ic
ci
ie
en
nt
t r
re
ev
ve
en
nu
ue
es
s r
re
ed
du
uc
ce
e p
pr
ro
of
fi
it
ts
s.
. B
Ba
ad
d d
de
eb
bt
t e
ex
xp
pe
en
ns
se
e o
on
n c
cr
re
ed
di
it
t s
sa
al
le
es
s m
ma
ay
y b
be
e e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e.
. S
Sa
al
le
es
s
m
ma
ay
y b
be
e s
sh
hi
ip
pp
pe
ed
d t
to
o c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s b
bu
ut
t n
no
ot
t r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
an
nd
d t
th
hu
us
s n
no
ot
t c
co
ol
ll
le
ec
ct
te
ed
d.
. C
Cu
us
st
to
om
me
er
rs
s m
ma
ay
y b
be
e
i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
tl
ly
y b
bi
il
ll
le
ed
d f
fo
or
r s
sm
ma
al
ll
le
er
r a
am
mo
ou
un
nt
ts
s t
th
ha
an
n t
th
he
ey
y s
sh
ho
ou
ul
ld
d.
. B
Bi
il
ll
ls
s m
ma
ay
y b
be
e l
lo
os
st
t o
or
r i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
tl
ly
y
s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d a
as
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
es
s.
. S
Sa
al
le
es
s m
ma
ay
y b
be
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d o
or
r c
ca
an
nc
ce
el
le
ed
d d
du
ue
e t
to
o l
la
at
te
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f o
or
rd
de
er
rs
s,
,
s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f u
un
na
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e q
qu
ua
al
li
it
ty
y,
, o
or
r i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
t s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f i
it
te
em
ms
s o
or
rd
de
er
re
ed
d.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e s
sa
al
le
es
s
a
al
ll
lo
ow
wa
an
nc
ce
es
s m
ma
ay
y b
be
e i
in
nc
cu
ur
rr
re
ed
d f
fo
or
r s
si
im
mi
il
la
ar
r r
re
ea
as
so
on
ns
s.
.
L
Lo
os
ss
s o
of
f A
As
ss
se
et
ts
s
A
As
ss
se
et
ts
s m
ma
ay
y b
be
e l
lo
os
st
t d
du
ue
e t
to
o t
th
he
ef
ft
t,
, a
ac
ct
ts
s o
of
f v
vi
io
ol
le
en
nc
ce
e,
, o
or
r n
na
at
tu
ur
ra
al
l d
di
is
sa
as
st
te
er
r.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n h
ha
as
s
c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
a l
la
ar
rg
ge
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, a
al
ll
l o
of
f w
wh
hi
ic
ch
h a
ar
re
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o l
lo
os
ss
s.
. A
As
ss
se
et
ts
s m
ma
ay
y b
be
e l
lo
os
st
t
u
un
ni
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y.
. C
Ca
as
sh
h,
, m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s,
, o
or
r e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t m
ma
ay
y b
be
e a
ac
cc
ci
id
de
en
nt
ta
al
ll
ly
y m
mi
is
sp
pl
la
ac
ce
ed
d o
or
r d
da
am
ma
ag
ge
ed
d b
by
y
c
ca
ar
re
el
le
es
ss
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s o
or
r e
ev
ve
en
n c
ca
ar
re
ef
fu
ul
l e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
. C
Ca
as
sh
h,
, m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s,
, o
or
r e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t m
ma
ay
y a
al
ls
so
o b
be
e
i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y m
mi
is
sp
pl
la
ac
ce
ed
d o
or
r d
da
am
ma
ag
ge
ed
d b
by
y e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, i
in
nc
cl
lu
ud
di
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t.
.
I
In
na
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s m
ma
ay
y b
be
e e
er
rr
ro
or
r-
-p
pr
ro
on
ne
e,
, i
in
na
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e,
, o
or
r s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
tl
ly
y
d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t t
th
ha
an
n t
th
ho
os
se
e t
th
ha
at
t a
ar
re
e c
co
on
ns
si
id
de
er
re
ed
d t
to
o b
be
e g
ge
en
ne
er
ra
al
ll
ly
y a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s m
ma
ay
y i
in
nc
cl
lu
ud
de
e
v
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
n,
, t
ti
im
mi
in
ng
g,
, o
or
r c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s i
in
n r
re
ec
co
or
rd
d k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g m
ma
ay
y b
be
e
u
un
ni
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l o
or
r i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s c
ca
an
n r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n i
in
na
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n f
fo
or
r m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t
d
de
ec
ci
is
si
io
on
ns
s a
an
nd
d m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ll
ly
y m
mi
is
sl
le
ea
ad
di
in
ng
g f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s.
.
220
B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s I
In
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n
B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n m
ma
ay
y c
co
on
ns
si
is
st
t o
of
f a
a t
te
em
mp
po
or
ra
ar
ry
y s
su
us
sp
pe
en
ns
si
io
on
n o
of
f o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s o
or
r u
ul
lt
ti
im
ma
at
te
el
ly
y t
th
he
e
t
te
er
rm
mi
in
na
at
ti
io
on
n o
of
f o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d e
en
nd
d o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n m
ma
ay
y r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m
e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s,
, f
fr
ro
om
m p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l a
ac
ct
ts
s o
of
f v
vi
io
ol
le
en
nc
ce
e,
, o
or
r f
fr
ro
om
m n
na
at
tu
ur
ra
al
l d
di
is
sa
as
st
te
er
r.
.
S
St
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y S
Sa
an
nc
ct
ti
io
on
ns
s
S
St
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y s
sa
an
nc
ct
ti
io
on
ns
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e a
an
ny
y p
pe
en
na
al
lt
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t m
ma
ay
y a
ar
ri
is
se
e f
fr
ro
om
m j
ju
ud
di
ic
ci
ia
al
l o
or
r r
re
eg
gu
ul
la
at
to
or
ry
y a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ti
ie
es
s
w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e j
ju
ur
ri
is
sd
di
ic
ct
ti
io
on
n o
ov
ve
er
r a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d i
it
ts
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
mu
us
st
t e
en
ns
su
ur
re
e
t
th
ha
at
t i
it
ts
s a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s a
ar
re
e i
in
n c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h a
a v
va
ar
ri
ie
et
ty
y o
of
f l
la
aw
ws
s a
an
nd
d r
re
eg
gu
ul
la
at
ti
io
on
ns
s.
. I
In
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n o
of
f
n
no
or
rm
ma
al
l b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s m
mi
ig
gh
ht
t r
re
es
su
ul
lt
t a
as
s a
a p
pe
en
na
al
lt
ty
y i
im
mp
po
os
se
ed
d b
by
y r
re
eg
gu
ul
la
at
to
or
ry
y a
ag
ge
en
nc
ci
ie
es
s w
wh
he
en
n
c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cr
ri
im
me
e h
ha
as
s b
be
ee
en
n c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ed
d.
.
C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e D
Di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e
C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e i
is
s t
th
he
e i
in
na
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n t
to
o r
re
em
ma
ai
in
n v
vi
ia
ab
bl
le
e i
in
n t
th
he
e
m
ma
ar
rk
ke
et
tp
pl
la
ac
ce
e.
. C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e m
mi
ig
gh
ht
t r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m a
an
ny
y c
co
om
mb
bi
in
na
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e p
pr
re
ev
vi
io
ou
us
s
e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s,
, a
an
nd
d a
al
ls
so
o m
mi
ig
gh
ht
t r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t d
de
ec
ci
is
si
io
on
ns
s.
.
F
Fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d E
Em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t
F
Fr
ra
au
ud
d i
is
s t
th
he
e i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l p
pe
er
rv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f t
tr
ru
ut
th
h i
in
n o
or
rd
de
er
r t
to
o i
in
nd
du
uc
ce
e a
an
no
ot
th
he
er
r t
to
o p
pa
ar
rt
t w
wi
it
th
h s
so
om
me
et
th
hi
in
ng
g
o
of
f v
va
al
lu
ue
e o
or
r t
to
o s
su
ur
rr
re
en
nd
de
er
r a
a l
le
eg
ga
al
l r
ri
ig
gh
ht
t.
. E
Em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t o
oc
cc
cu
ur
rs
s w
wh
he
en
n a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
tl
ly
y
a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
ed
d t
to
o o
on
ne
e'
's
s o
ow
wn
n u
us
se
e.
. F
Fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t m
ma
ay
y b
be
e p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
ed
d b
by
y o
ou
ut
ts
si
id
de
er
rs
s
a
ag
ga
ai
in
ns
st
t a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n o
or
r b
by
y i
in
ns
si
id
de
er
rs
s w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s,
, d
de
ef
fi
ic
ci
ie
en
nt
t
r
re
ev
ve
en
nu
ue
es
s,
, l
lo
os
ss
s o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, i
in
na
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g,
, b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n,
, s
st
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y s
sa
an
nc
ct
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d
c
co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e m
ma
ay
y a
al
ll
l r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m f
fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t.
.
F
Fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d W
Wh
hi
it
te
e-
-C
Co
ol
ll
la
ar
r C
Cr
ri
im
me
e
T
Th
he
e t
te
er
rm
m w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
es
s a
a g
gr
ro
ou
up
pi
in
ng
g o
of
f i
il
ll
le
eg
ga
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
ti
ia
at
te
ed
d
f
fr
ro
om
m o
ot
th
he
er
r i
il
ll
le
eg
ga
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s i
in
n t
th
ha
at
t t
th
he
ey
y o
oc
cc
cu
ur
r a
as
s p
pa
ar
rt
t o
of
f t
th
he
e o
oc
cc
cu
up
pa
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e o
of
ff
fe
en
nd
de
er
r.
. W
Wh
hi
it
te
e-
-
c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e o
oc
cc
cu
ur
rs
s w
wh
he
en
n a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e d
de
ec
ce
ei
it
tf
fu
ul
ll
ly
y d
di
iv
ve
er
rt
te
ed
d f
fr
ro
om
m p
pr
ro
op
pe
er
r u
us
se
e o
or
r d
de
ec
ce
ei
it
tf
fu
ul
ll
ly
y
m
mi
is
sr
re
ep
pr
re
es
se
en
nt
te
ed
d b
by
y a
an
n a
ac
ct
t o
or
r s
se
er
ri
ie
es
s o
of
f a
ac
ct
ts
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e n
no
on
nv
vi
io
ol
le
en
nt
t i
in
n n
na
at
tu
ur
re
e.
. W
Wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e
221
o
of
ft
te
en
n i
in
nv
vo
ol
lv
ve
es
s t
th
he
e e
en
nt
tr
ry
y o
of
f f
fi
ic
ct
ti
it
ti
io
ou
us
s (
(i
i.
.e
e.
.,
, f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t)
) t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s i
in
nt
to
o a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m.
.
T
Th
hr
re
ee
e b
ba
as
si
ic
c f
fo
or
rm
ms
s o
of
f t
th
he
ef
ft
t o
oc
cc
cu
ur
r i
in
n w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e.
. E
Em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e t
th
he
ef
ft
t i
in
nv
vo
ol
lv
ve
es
s d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f
a
as
ss
se
et
ts
s b
by
y a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e f
fo
or
r p
pe
er
rs
so
on
na
al
l g
ga
ai
in
n.
. E
Em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e-
-o
ou
ut
ts
si
id
de
er
r t
th
he
ef
ft
t i
in
nv
vo
ol
lv
ve
es
s d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s
b
by
y a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e i
in
n c
co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n w
wi
it
th
h a
an
n o
ou
ut
ts
si
id
de
er
r (
(i
i.
.e
e.
.,
, n
no
on
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e)
) f
fo
or
r p
pe
er
rs
so
on
na
al
l g
ga
ai
in
n.
.
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t f
fr
ra
au
ud
d c
co
on
nc
ce
er
rn
ns
s d
de
ec
ci
is
si
io
on
n o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s o
or
r m
mi
is
sr
re
ep
pr
re
es
se
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s b
by
y m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t.
.
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t f
fr
ra
au
ud
d m
ma
ay
y i
in
nv
vo
ol
lv
ve
e d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
or
r m
mi
is
sr
re
ep
pr
re
es
se
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s f
fr
ro
om
m e
ei
it
th
he
er
r
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, o
o'
' t
th
hi
ir
rd
d p
pa
ar
rt
ty
y o
ou
ut
ts
si
id
de
er
rs
s,
, o
or
r b
bo
ot
th
h.
. M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t i
is
s r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hm
me
en
nt
t
o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d i
is
s t
th
hu
us
s n
no
ot
t s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o t
th
he
es
se
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
to
o t
th
he
e e
ex
xt
te
en
nt
t t
th
ha
at
t o
ot
th
he
er
r
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s a
ar
re
e.
. I
Ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s b
by
y m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t a
ar
re
e l
le
es
ss
s l
li
ik
ke
el
ly
y t
to
o b
be
e d
de
ef
fe
ec
ct
te
ed
d t
th
ha
an
n a
ar
re
e
i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ed
d b
by
y o
ot
th
he
er
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
.
W
Wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e m
ma
ay
y r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g.
. F
Fr
ra
au
ud
d d
de
en
nt
t f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g
i
is
s i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l o
or
r r
re
ec
ck
kl
le
es
ss
s c
co
on
nd
du
uc
ct
t,
, w
wh
he
et
th
he
er
r b
by
y p
pu
ur
rp
po
os
se
ef
fu
ul
l a
ac
ct
t o
or
r o
om
mi
is
ss
si
io
on
n,
, t
th
ha
at
t r
re
es
su
ul
lt
ts
s i
in
n
m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ll
ly
y m
mi
is
sl
le
ea
ad
di
in
ng
g f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s.
. E
Em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s a
at
t a
an
ny
y l
le
ev
ve
el
l o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
mi
ig
gh
ht
t
b
be
e i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d.
. F
Fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g m
mi
ig
gh
ht
t i
in
nv
vo
ol
lv
ve
e f
fi
ic
ct
ti
it
ti
io
ou
us
s t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d b
by
y
a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m,
, f
fa
al
ls
si
if
fi
ie
ed
d v
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
n o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s s
su
uc
ch
h a
as
s i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s,
, o
or
r m
mi
is
sa
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pr
ri
in
nc
ci
ip
pl
le
es
s.
. N
No
o o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f a
an
ny
y s
si
iz
ze
e i
is
s i
im
mm
mu
un
ne
e f
fr
ro
om
m t
th
he
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ty
y t
th
ha
at
t
f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g m
mi
ig
gh
ht
t o
oc
cc
cu
ur
r.
.
C
Co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cr
ri
im
me
e i
is
s w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e t
th
ha
at
t b
be
en
ne
ef
fi
it
ts
s a
a c
co
om
mp
pa
an
ny
y o
or
r o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n r
ra
at
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e
i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s w
wh
ho
o p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
e t
th
he
e f
fr
ra
au
ud
d.
. S
Su
uc
ch
h i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s m
ma
ay
y b
be
en
ne
ef
fi
it
t i
in
nd
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y.
. E
Ex
xa
am
mp
pl
le
es
s o
of
f
c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cr
ri
im
me
e i
in
nc
cl
lu
ud
de
e d
de
ef
fe
en
ns
se
e c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t c
co
os
st
t o
ov
ve
er
ra
ag
ge
es
s c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d t
to
o t
th
he
e f
fe
ed
de
er
ra
al
l g
go
ov
ve
er
rn
nm
me
en
nt
t b
by
y
d
de
ef
fe
en
ns
se
e c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
to
or
rs
s,
, p
pu
ub
bl
li
ic
ci
iz
ze
ed
d c
ch
ha
ar
rg
ge
es
s f
fo
or
r r
re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t f
fo
or
r n
no
on
n c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t-
-r
re
el
la
at
te
ed
d e
ex
xp
pe
en
ns
se
es
s
b
by
y u
un
ni
iv
ve
er
rs
si
it
ti
ie
es
s,
, a
an
nd
d b
bi
id
dd
di
in
ng
g i
im
mp
pr
ro
op
pr
ri
ie
et
ti
ie
es
s a
at
t a
au
uc
ct
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r g
go
ov
ve
er
rn
nm
me
en
nt
t s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s b
by
y m
ma
aj
jo
or
r
b
br
ro
ok
ke
er
ra
ag
ge
e f
fi
ir
rm
ms
s.
.
T
Th
he
e f
fa
as
sc
ci
in
na
at
ti
in
ng
g a
as
sp
pe
ec
ct
t o
of
f w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e i
is
s t
th
ha
at
t i
it
t o
of
ft
te
en
n s
se
ee
em
ms
s t
to
o b
be
e v
vi
ic
ct
ti
im
ml
le
es
ss
s.
. C
Cr
ri
im
me
es
s
s
su
uc
ch
h a
as
s e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t,
, t
ta
ax
x f
fr
ra
au
ud
d,
, f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
, u
un
ne
em
mp
pl
lo
oy
ym
me
en
nt
t i
in
ns
su
ur
ra
an
nc
ce
e
f
fr
ra
au
ud
d,
, a
an
nd
d t
th
he
e l
li
ik
ke
e r
re
eq
qu
ui
ir
re
e s
so
om
me
e s
so
or
rt
t o
of
f p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
ra
al
l a
an
na
al
ly
ys
si
is
s (
(a
a p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l e
ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n a
an
nd
d
a
an
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n r
re
ec
co
or
rd
ds
s,
, d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n,
, i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s,
, a
an
nd
d s
so
o o
on
n)
) a
as
s a
a p
pr
re
er
re
eq
qu
ui
is
si
it
te
e t
to
o
d
di
is
sc
co
ov
ve
er
ri
in
ng
g a
an
nd
d p
pr
ro
ov
vi
in
ng
g t
th
ha
at
t a
a c
cr
ri
im
me
e h
ha
as
s b
be
ee
en
n c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ed
d.
. I
In
n o
on
ne
e p
pu
ub
bl
li
ic
ci
iz
ze
ed
d c
ca
as
se
e o
of
f c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e
c
cr
ri
im
me
e,
, a
a m
ma
aj
jo
or
r b
br
ro
ok
ke
er
ra
ag
ge
e f
fi
ir
rm
m w
wa
as
s c
co
on
nv
vi
ic
ct
te
ed
d o
of
f m
ma
ai
il
l a
an
nd
d w
wi
ir
re
e f
fr
ra
au
ud
d c
co
on
nc
ce
er
rn
ni
in
ng
g b
ba
an
nk
k d
de
ep
po
os
si
it
ts
s
222
t
th
ha
at
t i
it
t p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d.
. D
Du
ur
ri
in
ng
g t
th
he
e i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
ti
io
on
n,
, m
mo
os
st
t o
of
f t
th
he
e b
ba
an
nk
ks
s t
th
ha
at
t h
ha
ad
d b
be
ee
en
n v
vi
ic
ct
ti
im
ms
s o
of
f t
th
he
e
f
fr
ra
au
ud
d w
we
er
re
e s
su
ur
rp
pr
ri
is
se
ed
d t
to
o l
le
ea
ar
rn
n t
th
ha
at
t t
th
he
ey
y h
ha
ad
d i
in
n f
fa
ac
ct
t b
be
ee
en
n r
ro
ob
bb
be
ed
d.
. T
Th
he
ey
y w
we
er
re
e u
un
na
aw
wa
ar
re
e o
of
f t
th
hi
is
s
u
un
nt
ti
il
l t
th
he
ey
y w
we
er
re
e c
co
on
nt
ta
ac
ct
te
ed
d b
by
y i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
to
or
rs
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h w
wa
as
s w
we
el
ll
l a
af
ft
te
er
r t
th
he
e c
cr
ri
im
me
es
s h
ha
ad
d o
oc
cc
cu
ur
rr
re
ed
d.
.
F
Fo
or
re
en
ns
si
ic
c A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
F
Fo
or
re
en
ns
si
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
is
s c
co
on
nc
ce
er
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
io
on
n a
an
nd
d d
de
et
te
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f f
fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r
c
cr
ri
im
me
e.
. F
Fo
or
re
en
ns
si
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
is
s o
on
ne
e o
of
f s
se
ev
ve
er
ra
al
l t
te
er
rm
ms
s t
th
ha
at
t i
is
s u
us
se
ed
d t
to
o d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
e t
th
he
e a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
of
f
p
pe
er
rs
so
on
ns
s w
wh
ho
o a
ar
re
e c
co
on
nc
ce
er
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
in
ng
g a
an
nd
d d
de
et
te
ec
ct
ti
in
ng
g f
fr
ra
au
ud
d.
. T
Th
he
e t
te
er
rm
ms
s f
fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
ne
er
r,
,
f
fr
ra
au
ud
d a
au
ud
di
it
to
or
r,
, a
an
nd
d l
lo
os
ss
s-
-p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
io
on
n p
pr
ro
of
fe
es
ss
si
io
on
na
al
l a
ar
re
e a
al
ls
so
o d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
iv
ve
e o
of
f t
th
hi
is
s t
ty
yp
pe
e o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y.
.
T
Th
he
e N
Na
at
ti
io
on
na
al
l A
As
ss
so
oc
ci
ia
at
ti
io
on
n o
of
f C
Ce
er
rt
ti
if
fi
ie
ed
d F
Fr
ra
au
ud
d E
Ex
xa
am
mi
in
ne
er
rs
s (
(N
NA
AC
CF
FE
E)
) i
is
s a
a p
pr
ro
of
fe
es
ss
si
io
on
na
al
l
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n t
th
ha
at
t w
wa
as
s e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d a
as
s a
a r
re
es
sp
po
on
ns
se
e t
to
o t
th
he
e i
in
nc
cr
re
ea
as
se
ed
d c
co
on
nc
ce
er
rn
n f
fo
or
r f
fr
ra
au
ud
d i
in
n b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s
a
an
nd
d g
go
ov
ve
er
rn
nm
me
en
nt
t.
. T
Th
he
e m
mi
is
ss
si
io
on
n o
of
f N
NA
AC
CF
FE
E i
is
s t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e i
in
nc
ci
id
de
en
nc
ce
e o
of
f f
fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r
c
cr
ri
im
me
e,
, a
an
nd
d t
to
o a
as
ss
si
is
st
t i
it
ts
s m
me
em
mb
be
er
rs
sh
hi
ip
p i
in
n i
it
ts
s d
de
et
te
ec
ct
ti
io
on
n a
an
nd
d d
de
et
te
er
rr
re
en
nc
ce
e.
. N
NA
AC
CF
FE
E p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s b
bo
on
na
a f
fi
id
de
e
q
qu
ua
al
li
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r C
Ce
er
rt
ti
if
fi
ie
ed
d F
Fr
ra
au
ud
d E
Ex
xa
am
mi
in
ne
er
rs
s (
(C
CF
FE
E)
) t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h a
ad
dm
mi
in
ni
is
st
tr
ra
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e U
Un
ni
if
fo
or
rm
m
C
CF
FE
E E
Ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n.
. C
Ce
er
rt
ti
if
fi
ie
ed
d F
Fr
ra
au
ud
d E
Ex
xa
am
mi
in
ne
er
rs
s h
ha
av
ve
e e
ex
xp
pe
er
rt
ti
is
se
e t
to
o r
re
es
so
ol
lv
ve
e a
al
ll
le
eg
ga
at
ti
io
on
ns
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d,
,
o
ob
bt
ta
ai
in
n e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e,
, t
ta
ak
ke
e s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d w
wr
ri
it
te
e r
re
ep
po
or
rt
ts
s,
, t
te
es
st
ti
if
fy
y t
to
o f
fi
in
nd
di
in
ng
gs
s,
, a
an
nd
d a
as
ss
si
is
st
t i
in
n t
th
he
e p
pr
re
e-
-
v
ve
en
nt
ti
io
on
n a
an
nd
d d
de
et
te
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f f
fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e.
. T
Ty
yp
pi
ic
ca
al
l C
CF
FE
Es
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e f
fr
ra
au
ud
d a
au
ud
di
it
to
or
rs
s
a
an
nd
d i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
to
or
rs
s,
, f
fo
or
re
en
ns
si
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s,
, p
pu
ub
bl
li
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s,
, l
la
aw
w e
en
nf
fo
or
rc
ce
em
me
en
nt
t p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l,
, l
lo
os
ss
s-
-
p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
io
on
n p
pr
ro
of
fe
es
ss
si
io
on
na
al
ls
s,
, a
an
nd
d a
ac
ca
ad
de
em
mi
ic
ci
ia
an
ns
s.
. A
Al
ll
l C
CF
FE
Es
s m
mu
us
st
t e
ex
xe
em
mp
pl
li
if
fy
y h
hi
ig
gh
h m
mo
or
ra
al
l a
an
nd
d e
et
th
hi
ic
ca
al
l
s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
ds
s,
, a
an
nd
d m
mu
us
st
t a
ab
bi
id
de
e b
by
y a
a C
Co
od
de
e o
of
f P
Pr
ro
of
fe
es
ss
si
io
on
na
al
l E
Et
th
hi
ic
cs
s.
.
F
Fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n d
dr
ra
aw
ws
s o
on
n t
th
he
e f
fi
ie
el
ld
ds
s o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g,
, l
la
aw
w,
, a
an
nd
d c
cr
ri
im
mi
in
no
ol
lo
og
gy
y.
. K
Kn
no
ow
wl
le
ed
dg
ge
e o
of
f
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
d t
th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
he
er
re
e a
ar
re
e m
ma
an
ny
y
l
le
eg
ga
al
l a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d i
in
n f
fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n,
, t
th
hu
us
s a
an
n u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
di
in
ng
g o
of
f r
re
el
la
at
te
ed
d l
la
aw
w i
is
s e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l.
.
T
Th
he
e b
ba
as
si
ic
cs
s o
of
f c
cr
ri
im
mi
in
no
ol
lo
og
gy
y a
ar
re
e e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l t
to
o u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
d t
th
he
e b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r o
of
f c
cr
ri
im
mi
in
na
al
ls
s.
. P
Pr
ri
in
nc
ci
ip
pl
le
es
s o
of
f
l
le
eg
ga
al
l i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
ti
io
on
n a
ar
re
e a
al
ls
so
o c
ce
en
nt
tr
ra
al
l t
to
o f
fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n.
. F
Fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
ne
er
rs
s m
mu
us
st
t k
kn
no
ow
w h
ho
ow
w t
to
o
l
le
eg
ga
al
ll
ly
y g
ga
at
th
he
er
r e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e r
re
el
la
at
te
ed
d t
to
o f
fr
ra
au
ud
d-
-h
ho
ow
w t
to
o o
ob
bt
ta
ai
in
n d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n,
, i
in
nt
te
er
rv
vi
ie
ew
w w
wi
it
tn
ne
es
ss
se
es
s,
,
t
ta
ak
ke
e l
la
aw
wf
fu
ul
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
, a
an
nd
d w
wr
ri
it
te
e u
un
nb
bi
ia
as
se
ed
d r
re
ep
po
or
rt
ts
s.
. F
Fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n h
ha
as
s t
to
o a
ad
dh
he
er
re
e t
to
o
i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
ti
io
on
n s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
ds
s a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e t
to
o a
a c
co
ou
ur
rt
t o
of
f l
la
aw
w.
.
S
Se
er
ri
io
ou
us
sn
ne
es
ss
s o
of
f F
Fr
ra
au
ud
d
F
Fr
ra
au
ud
d i
is
s a
a s
se
er
ri
io
ou
us
s p
pr
ro
ob
bl
le
em
m.
. K
KP
PM
MG
G P
Pe
ea
at
t M
Ma
ar
rw
wi
ic
ck
k c
co
on
nd
du
uc
ct
te
ed
d a
a s
su
ur
rv
ve
ey
y o
of
f 2
2,
,0
00
00
0 o
of
f t
th
he
e l
la
ar
rg
ge
es
st
t
223
c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s i
in
n t
th
he
e U
Un
ni
it
te
ed
d S
St
ta
at
te
es
s.
.1
1 C
Co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s w
we
er
re
e a
as
sk
ke
ed
d q
qu
ue
es
st
ti
io
on
ns
s p
pe
er
rt
ta
ai
in
ni
in
ng
g t
to
o o
ov
ve
er
ra
al
ll
l
a
aw
wa
ar
re
en
ne
es
ss
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d,
, p
pe
er
rc
ce
ep
pt
ti
io
on
ns
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d i
in
n A
Am
me
er
ri
ic
ca
an
n b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s,
, s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
ns
st
ta
an
nc
ce
es
s w
wi
it
th
h f
fr
ra
au
ud
d,
,
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t f
fr
ra
au
ud
d,
, a
an
nd
d v
vu
ul
ln
ne
er
ra
ab
bi
il
li
it
ty
y t
to
o f
fr
ra
au
ud
d.
. M
Mo
or
re
e t
th
ha
an
n h
ha
al
lf
f o
of
f t
th
he
e 3
33
30
0 r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s
h
ha
ad
d g
gr
ro
os
ss
s r
re
ev
ve
en
nu
ue
e/
/a
as
ss
se
et
ts
s b
be
et
tw
we
ee
en
n $
$1
1-
-$
$4
4.
.9
9 b
bi
il
ll
li
io
on
n.
.
T
Th
he
e s
su
ur
rv
ve
ey
y r
re
es
su
ul
lt
ts
s l
le
ea
av
ve
e n
no
o d
do
ou
ub
bt
t t
th
ha
at
t f
fr
ra
au
ud
d i
is
s a
a s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
t p
pr
ro
ob
bl
le
em
m f
fo
or
r b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s.
. M
Mo
or
re
e t
th
ha
an
n
7
75
5%
% o
of
f t
th
he
e 3
33
30
0 r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s e
ex
xp
pe
er
ri
ie
en
nc
ce
ed
d f
fr
ra
au
ud
d d
du
ur
ri
in
ng
g t
th
he
e p
pa
as
st
t y
ye
ea
ar
r,
, w
wi
it
th
h 2
23
3%
% r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g l
lo
os
ss
se
es
s
o
of
f $
$1
1 m
mi
il
ll
li
io
on
n o
or
r m
mo
or
re
e.
. M
Mo
or
re
e t
th
ha
an
n h
ha
al
lf
f o
of
f t
th
he
es
se
e r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s (
(5
58
8%
%)
) e
ex
xp
pe
er
ri
ie
en
nc
ce
ed
d u
up
p t
to
o f
fi
iv
ve
e
i
in
nc
ci
id
de
en
nt
ts
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d;
; 2
25
5%
% o
ob
bs
se
er
rv
ve
ed
d m
mo
or
re
e t
th
ha
an
n 2
21
1 c
ca
as
se
es
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d.
. T
Th
he
e t
th
hr
re
ee
e m
mo
os
st
t e
ex
xp
pe
en
ns
si
iv
ve
e t
ty
yp
pe
es
s
o
of
f f
fr
ra
au
ud
d w
we
er
re
e p
pa
at
te
en
nt
t i
in
nf
fr
ri
in
ng
ge
em
me
en
nt
t,
, c
cr
re
ed
di
it
t c
ca
ar
rd
d f
fr
ra
au
ud
d,
, a
an
nd
d f
fa
al
ls
se
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
, e
ea
ac
ch
h
t
to
ot
ta
al
li
in
ng
g m
mo
or
re
e t
th
ha
an
n $
$1
1 m
mi
il
ll
li
io
on
n p
pe
er
r c
co
om
mp
pa
an
ny
y i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d.
. T
Th
he
e m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
t t
ty
yp
pe
e o
of
f f
fr
ra
au
ud
d w
wa
as
s
m
mi
is
sa
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
ti
io
on
n o
of
f f
fu
un
nd
ds
s-
-a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g f
fo
or
r 2
20
0%
% o
of
f a
al
ll
l a
ac
ct
ts
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d.
. T
Th
hi
is
s w
wa
as
s f
fo
ol
ll
lo
ow
we
ed
d
b
by
y c
ch
he
ec
ck
k f
fo
or
rg
ge
er
ry
y (
(1
19
9%
%)
),
, c
cr
re
ed
di
it
t c
ca
ar
rd
d f
fr
ra
au
ud
d (
(1
15
5%
%)
),
, f
fa
al
ls
se
e i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s (
(1
15
5%
%)
),
, a
an
nd
d t
th
he
ef
ft
t (
(1
12
2%
%)
).
. O
Ot
th
he
er
r
t
ty
yp
pe
es
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d i
in
nc
cl
lu
ud
de
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e m
ma
an
ni
ip
pu
ul
la
at
ti
io
on
n,
, f
fa
al
ls
se
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
,
d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f s
se
er
rv
vi
ic
ce
e,
, p
ph
ha
an
nt
to
om
m v
ve
en
nd
do
or
rs
s,
, p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e f
fo
or
r p
pe
er
rs
so
on
na
al
l u
us
se
e,
, a
an
nd
d d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f s
sa
al
le
es
s,
,
u
un
nn
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s,
, v
va
an
nd
da
al
li
is
sm
m,
, a
an
nd
d s
sa
ab
bo
ot
ta
ag
ge
e.
.
I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
we
er
re
e c
ci
it
te
ed
d m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y a
as
s t
th
he
e r
re
ea
as
so
on
n f
fr
ra
au
ud
ds
s a
ar
re
e d
di
is
sc
co
ov
ve
er
re
ed
d (
(5
59
9%
% o
of
f
r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s)
).
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r r
re
ev
vi
ie
ew
w a
an
nd
d s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
ti
io
on
n b
by
y m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t w
we
er
re
e t
th
he
e n
ne
ex
xt
t
t
tw
wo
o m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y m
me
en
nt
ti
io
on
ne
ed
d m
me
et
th
ho
od
ds
s o
of
f d
di
is
sc
co
ov
ve
er
ri
in
ng
g f
fr
ra
au
ud
d.
. P
Po
oo
or
r i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
we
er
re
e
i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
ed
d a
as
s t
th
he
e m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
t r
re
ea
as
so
on
n t
th
ha
at
t f
fr
ra
au
ud
ds
s o
oc
cc
cu
ur
rr
re
ed
d (
(5
56
6%
% o
of
f r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s)
).
. C
Co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n
b
be
et
tw
we
ee
en
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s a
an
nd
d t
th
hi
ir
rd
d p
pa
ar
rt
ti
ie
es
s w
wa
as
s a
an
n i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t f
fa
ac
ct
to
or
r i
in
n 4
44
4 %
% o
of
f r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d c
ca
as
se
es
s.
.
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t o
ov
ve
er
rr
ro
od
de
e e
ex
xi
is
st
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
n 4
40
0%
% o
of
f t
th
he
e c
ca
as
se
es
s.
. F
Fo
or
rt
ty
y-
-e
ei
ig
gh
ht
t p
pe
er
rc
ce
en
nt
t o
of
f
r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s i
in
nd
di
ic
ca
at
te
ed
d t
th
ha
at
t t
th
he
er
re
e w
we
er
re
e "
"r
re
ed
d f
fl
la
ag
gs
s"
" -
-s
su
uc
ch
h a
as
s c
ch
ha
an
ng
ge
es
s i
in
n a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e'
's
s l
li
if
fe
es
st
ty
yl
le
e
o
or
r s
sp
pe
en
nd
di
in
ng
g h
ha
ab
bi
it
ts
s-
-t
th
ha
at
t p
po
oi
in
nt
te
ed
d t
to
o t
th
he
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ty
y o
of
f f
fr
ra
au
ud
d(
(s
s)
),
, b
bu
ut
t t
th
he
es
se
e r
re
ed
d f
fl
la
ag
gs
s w
we
er
re
e e
ei
it
th
he
er
r
i
ig
gn
no
or
re
ed
d o
or
r n
no
ot
t a
ac
ct
te
ed
d u
up
po
on
n q
qu
ui
ic
ck
kl
ly
y e
en
no
ou
ug
gh
h b
by
y p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l o
or
r m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t.
.
C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
an
nd
d E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
M
Ma
an
ny
y a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
te
en
nd
d t
to
o s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
tl
ly
y i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e
t
to
o u
un
nd
de
es
si
ir
ra
ab
bl
le
e e
ev
ve
en
nt
ts
s.
. S
So
om
me
e a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e e
ei
it
th
he
er
r t
th
he
e r
ri
is
sk
k a
an
nd
d/
/o
or
r
p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l d
do
ol
ll
la
ar
r l
lo
os
ss
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t w
wo
ou
ul
ld
d e
ex
xi
is
st
t i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n r
re
eg
ga
ar
rd
dl
le
es
ss
s o
of
f w
wh
he
et
th
he
er
r o
or
r
n
no
ot
t c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g w
wa
as
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ed
d.
. O
Ot
th
he
er
r a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
cr
re
ea
at
te
e t
th
he
ei
ir
r
o
ow
wn
n t
ty
yp
pe
es
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.
224
M
Me
ec
ch
ha
an
ni
ic
ca
al
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
of
f d
da
at
ta
a,
, m
me
ec
ch
ha
an
ni
ic
ca
al
l d
da
at
ta
a s
st
to
or
ra
ag
ge
e,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
ex
xi
it
ty
y o
of
f p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
ar
re
e
a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
th
ha
at
t c
ca
an
n i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e e
ei
it
th
he
er
r t
th
he
e r
ri
is
sk
k a
an
nd
d/
/o
or
r p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l d
do
ol
ll
la
ar
r l
lo
os
ss
s o
of
f
e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t w
wo
ou
ul
ld
d e
ex
xi
is
st
t i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n r
re
eg
ga
ar
rd
dl
le
es
ss
s o
of
f w
wh
he
et
th
he
er
r c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g w
wa
as
s
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ed
d.
. C
Co
on
nc
ce
en
nt
tr
ra
at
te
ed
d p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g,
, c
co
on
nc
ce
en
nt
tr
ra
at
te
ed
d d
da
at
ta
a s
st
to
or
ra
ag
ge
e,
, a
an
nd
d t
th
he
e d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
as
ss
se
et
ts
s
t
th
he
em
ms
se
el
lv
ve
es
s a
ar
re
e a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
th
ha
at
t c
cr
re
ea
at
te
e t
th
he
ei
ir
r o
ow
wn
n t
ty
yp
pe
es
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.
P
PA
AR
RT
T I
I I
In
nt
tr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n t
to
o A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n S
Sy
ys
st
te
em
ms
s t
ta
ak
ke
e l
la
aw
wf
fu
ul
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
, a
an
nd
d w
wr
ri
it
te
e
u
un
nb
bi
ia
as
se
ed
d r
re
ep
po
or
rt
ts
s.
. F
Fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
na
at
ti
io
on
n h
ha
a h
he
er
re
e t
to
o i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
ti
io
on
n s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
ds
s a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e t
to
o a
a c
co
ou
ur
rt
t
o
of
f l
la
aw
w.
.
S
Se
er
ri
io
ou
us
sn
ne
es
ss
s o
of
f F
Fr
ra
au
ud
d
F
Fr
ra
au
ud
d i
is
s a
a s
se
er
ri
io
ou
us
s p
pr
ro
ob
bl
le
em
m.
. K
KP
PM
MG
G P
Pe
ea
at
t M
Ma
ar
rw
wi
ic
ck
k c
co
on
nd
du
uc
ct
te
ed
d a
a s
su
ur
rv
ve
ey
y 2
2,
,0
00
00
0 o
of
f t
th
he
e l
la
ar
rg
ge
es
st
t
c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s i
in
n t
th
he
e U
Un
ni
it
te
ed
d S
St
ta
at
te
es
s.
.1
1 C
Co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s w
we
er
re
e a
a s
se
ec
ct
ti
io
on
ns
s p
pe
er
rt
ta
ai
in
ni
in
ng
g t
to
o o
ov
ve
er
ra
al
ll
l a
aw
wa
ar
re
en
ne
es
ss
s
o
of
f f
fr
ra
au
ud
d,
, p
pe
er
rc
ce
ep
pt
ti
io
on
ns
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d i
in
n A
A b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s,
, s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
ns
st
ta
an
nc
ce
es
s w
wi
it
th
h f
fr
ra
au
ud
d,
, p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s t
to
o
p
pr
re
ev
ve
en
nt
t f
fr
ra
au
ud
d,
, a
an
nd
d a
ab
bi
il
li
it
ty
y t
to
o f
fr
ra
au
ud
d.
. M
Mo
or
re
e t
th
ha
an
n h
ha
al
lf
f o
of
f t
th
he
e 3
33
30
0 r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s h
ha
ad
d g
gr
ro
os
ss
s
r
re
ev
ve
en
nu
ue
e/
/a
as
ss
se
et
ts
s b
be
et
tw
we
ee
en
n $
$1
1-
-$
$4
4.
.9
9 b
bi
il
ll
li
io
on
n.
.
T
Th
he
e s
su
ur
rv
ve
ey
y r
re
es
su
ul
lt
ts
s l
le
ea
av
ve
e n
no
o d
do
ou
ub
bt
t t
th
ha
at
t f
fr
ra
au
ud
d i
is
s a
a s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
t p
pr
ro
ob
bl
le
em
m f
fo
or
r b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s.
. M
Mo
or
re
e t
th
ha
an
n
7
75
5%
% o
of
f t
th
he
e 3
33
30
0 r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s e
ex
xp
pe
er
ri
ie
en
nc
ce
ed
d f
fr
ra
au
ud
d d
du
ur
ri
in
ng
g p
pa
as
st
t y
ye
ea
ar
r,
, w
wi
it
th
h 2
23
3%
% r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g l
lo
os
ss
se
es
s o
of
f
$
$1
1 m
mi
il
ll
li
io
on
n o
or
r m
mo
or
re
e.
. M
Mo
or
re
e t
th
ha
an
n t
th
he
es
se
e r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s (
(5
58
8%
%)
) e
ex
xp
pe
er
ri
ie
en
nc
ce
ed
d u
up
p t
to
o f
fi
iv
ve
e i
in
nc
ci
id
de
en
nt
ts
s o
of
f
f
fr
ra
au
ud
d;
; 2
25
5%
% o
oj
j m
mo
or
re
e t
th
ha
an
n 2
21
1 c
ca
as
se
es
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d.
. T
Th
he
e t
th
hr
re
ee
e m
mo
os
st
t e
ex
xp
pe
en
ns
si
iv
ve
e t
ty
yp
pe
es
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d w
we
er
re
e
i
in
nf
fr
ri
in
ng
ge
em
me
en
nt
t,
, '
'c
cr
re
ed
di
it
t c
ca
ar
rd
d f
fr
ra
au
ud
d,
, a
an
nd
d f
fa
al
ls
se
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
, e
ea
ac
ch
h t
to
ot
ta
al
l t
th
ha
an
n $
$1
1 m
mi
il
ll
li
io
on
n p
pe
er
r
c
co
om
mp
pa
an
ny
y i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d.
. T
Th
he
e m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
t t
ty
yp
pe
e o
of
f f
fr
ra
au
ud
d a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
ti
io
on
n o
of
f f
fu
un
nd
ds
s-
-a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g f
fo
or
r
2
20
0%
% o
of
f a
al
ll
l a
ac
ct
ts
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d r
re
ep
po
or
rt
t w
wa
as
s f
fo
ol
ll
lo
ow
we
ed
d b
by
y c
ch
he
ec
ck
k f
fo
or
rg
ge
er
ry
y (
(1
19
9%
%)
),
, c
cr
re
ed
di
it
t c
ca
ar
rd
d f
fr
ra
au
ud
d (
(1
15
5%
%)
),
,
f
fa
al
ls
se
e .
.1
1 (
(1
15
5%
%)
),
, a
an
nd
d t
th
he
ef
ft
t (
(1
12
2%
%)
).
. O
Ot
th
he
er
r t
ty
yp
pe
es
s o
of
f f
fr
ra
au
ud
d r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d i
in
nc
cl
lu
ud
de
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s a
ab
bl
le
e
m
ma
an
ni
ip
pu
ul
la
at
ti
io
on
n,
, f
fa
al
ls
se
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s,
, d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f s
se
er
rv
vi
ic
ce
e,
, p
ph
ha
an
nt
to
om
m v
ve
en
nd
do
or
rs
s,
, p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e f
fo
or
r
p
pe
er
rs
so
on
na
al
l u
us
se
e,
, a
an
nd
d d
di
iv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f s
sa
al
le
es
s,
, u
un
nn
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s,
, i
is
sm
m,
, a
an
nd
d s
sa
ab
bo
ot
ta
ag
ge
e.
.
I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
we
er
re
e c
ci
it
te
ed
d m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y a
as
s t
th
he
e r
re
ea
as
so
on
n f
fr
ra
au
ud
ds
s a
ar
re
e d
di
is
sc
co
ov
ve
er
re
ed
d (
(5
59
9%
% o
of
f
r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s)
).
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r r
re
ev
vi
ie
ew
w a
an
nd
d s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
te
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t w
we
er
re
e t
th
he
e n
ne
ex
xt
t t
tw
wo
o
m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y m
me
en
nt
ti
io
on
ne
ed
d m
me
et
th
ho
od
ds
s o
of
f d
di
is
sc
co
ov
ve
er
ri
in
ng
g f
fr
ra
au
ud
d.
. P
Po
oo
or
r i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
we
er
re
e
i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
ed
d a
as
s t
th
he
e m
mo
os
st
t f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
t r
re
ea
as
so
on
n f
fr
ra
au
ud
ds
s o
oc
cc
cu
ur
rr
re
ed
d (
(5
56
6%
% o
of
f r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s)
).
. C
Co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n
b
be
et
tw
we
ee
en
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s a
an
nd
d t
th
hi
ir
rd
d p
pa
ar
rt
ti
ie
es
s w
wa
as
s a
an
n i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t f
fa
ac
ct
to
or
r i
in
n 4
44
4 %
% o
of
f r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d c
ca
as
se
es
s.
.
225
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t e
ex
xi
is
st
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
n 4
40
0%
% o
of
f t
th
he
e c
ca
as
se
es
s.
. F
Fo
or
rt
ty
y-
-e
ei
ig
gh
ht
t p
pe
er
rc
ce
en
nt
t o
of
f r
re
es
sp
po
on
nd
de
en
nt
ts
s i
in
n t
th
ha
at
t
t
th
he
er
re
e w
we
er
re
e "
"r
re
ed
d f
fl
la
ag
gs
s"
" -
-s
su
uc
ch
h a
as
s c
ch
ha
an
ng
ge
es
s i
in
n a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e'
's
s l
li
if
fe
es
st
ty
yl
le
e o
or
r d
di
in
ng
g h
ha
ab
bi
it
ts
s-
-t
th
ha
at
t p
po
oi
in
nt
te
ed
d
t
to
o t
th
he
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ty
y o
of
f f
fr
ra
au
ud
d(
(s
s)
);
; b
bu
ut
t t
th
he
es
se
e r
re
ed
d f
fl
la
ag
gs
s,
, t
th
he
ei
ir
r i
ig
gn
no
or
re
ed
d o
or
r n
no
ot
t a
ac
ct
te
ed
d u
up
po
on
n q
qu
ui
ic
ck
kl
ly
y
e
en
no
ou
ug
gh
h b
by
y p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l o
or
r m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t
C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
an
nd
d E
Ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
M
Ma
an
ny
y a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
te
en
nd
d t
to
o s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
tl
ly
y i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n’
’s
s
e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e t
to
o u
un
nd
de
es
si
ir
ra
ab
bl
le
e e
ev
ve
en
nt
ts
s.
. S
So
om
me
e a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s c
cr
re
ea
as
se
e e
ei
it
th
he
er
r t
th
he
e r
ri
is
sk
k
a
an
nd
d/
/o
or
r p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l d
do
ol
ll
la
ar
r l
lo
os
ss
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t w
wo
ou
ul
ld
d a
an
nd
d o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n r
re
eg
ga
ar
rd
dl
le
es
ss
s o
of
f w
wh
he
et
th
he
er
r o
or
r
n
no
ot
t c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g w
wa
as
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ed
d.
. O
Ot
th
he
er
r a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
cr
re
ea
at
te
e t
th
he
ei
ir
r
o
ow
wn
n t
ty
yp
pe
es
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.
M
Me
ec
ch
ha
an
ni
ic
ca
al
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
of
f d
da
at
ta
a,
, m
me
ec
ch
ha
an
ni
ic
ca
al
l d
da
at
ta
a s
st
to
or
ra
ag
ge
e,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
et
te
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
ar
re
e a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s
o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
th
ha
at
t c
ca
an
n i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e e
ei
it
th
he
er
r r
ri
is
sk
k a
an
nd
d/
/o
or
r p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l d
do
ol
ll
la
ar
r l
lo
os
ss
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s
t
th
ha
at
t w
wo
ou
ul
ld
d e
ex
xi
is
st
t i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n r
re
eg
ga
ar
rd
dl
le
es
ss
s o
of
f w
wh
he
et
th
he
er
r c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g w
wa
as
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ed
d.
.
C
Co
on
nc
ce
en
nt
tr
ra
at
te
ed
d p
pi
in
ng
g,
, c
co
on
nc
ce
en
nt
tr
ra
at
te
ed
d d
da
at
ta
a s
st
to
or
ra
ag
ge
e,
, a
an
nd
d t
th
he
e d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
as
ss
se
et
ts
s t
th
he
em
ms
se
el
lv
ve
es
s a
ar
re
e
a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
th
ha
at
t c
cr
re
ea
at
te
e t
th
he
ei
ir
r o
ow
wn
n t
ty
yp
pe
es
s o
of
f e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s.
.
L
Le
ea
ar
rn
ni
in
ng
g a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y 1
1
W
Wh
ha
at
t a
ar
re
e t
th
he
e c
co
om
mm
mo
on
n e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s?
?
_
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
_
_
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
_
_
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
__
_
8
8.
.3
3 C
CO
OM
MP
PO
ON
NE
EN
NT
TS
S O
OF
F T
TH
HE
E I
IN
NT
TE
ER
RN
NA
AL
L C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
S
8
8.
.3
3.
.0
0 O
Ov
ve
er
rv
vi
ie
ew
w
I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s a
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s –
– a
af
ff
fe
ec
ct
te
ed
d b
by
y a
an
n e
en
nt
ti
it
ty
y’
’s
s b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s,
, m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t,
, a
an
nd
d
o
ot
th
he
er
r p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l-
- d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e
8
8.
.3
3.
.1
1 O
Ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s
A
Af
ft
te
er
r c
ca
ar
re
ef
fu
ul
l r
re
ea
ad
di
in
ng
g o
of
f t
th
hi
is
s s
se
ec
ct
ti
io
on
n,
, t
th
he
e r
re
ea
ad
de
er
r m
mu
us
st
t b
be
e a
ab
bl
le
e t
to
o:
:

 i
id
de
en
nt
ti
if
fy
y g
ge
en
ne
er
ra
al
l a
an
nd
d a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
.

 d
di
is
sc
cu
us
ss
s t
th
he
e b
be
eh
ha
av
vi
io
or
ra
al
l a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
ns
s i
in
nh
he
er
re
en
nt
t i
in
n t
tr
ra
ad
di
it
ti
io
on
na
al
l i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s.
.
226

 d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
e t
th
he
e t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s u
us
se
ed
d t
to
o a
an
na
al
ly
yz
ze
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
ms
s
R
Re
ep
pr
re
es
se
en
nt
ta
at
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s
R
Re
ep
pr
re
es
se
en
nt
ta
at
ti
iv
ve
e C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l O
Ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s
R
Re
ev
ve
en
nu
ue
e
C
Cy
yc
cl
le
e
C
Cu
us
st
to
om
me
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e
w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
T
Th
he
e p
pr
ri
ic
ce
es
s a
an
nd
d t
te
er
rm
ms
s o
of
f g
go
oo
od
ds
s a
an
nd
d s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s
p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t’
’s
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
A
Al
ll
l s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
ts
s o
of
f g
go
oo
od
ds
s a
an
nd
d s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d
s
sh
ho
ou
ul
ld
d r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n a
a b
bi
il
ll
li
in
ng
g t
to
o t
th
he
e c
cu
us
st
to
om
me
er
r.
.
B
Bi
il
ll
li
in
ng
gs
s t
to
o c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y a
an
nd
d
p
pr
ro
om
mp
pt
tl
ly
y c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ie
ed
d,
, s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d,
, a
an
nd
d r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d.
.
E
Ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
e
C
Cy
yc
cl
le
e
V
Ve
en
nd
do
or
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t’
’s
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
E
Em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e h
hi
ir
re
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t’
’s
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
A
Ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l,
, p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l,
, a
an
nd
d d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t
r
re
ec
co
or
rd
ds
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e p
pe
er
rm
mi
it
tt
te
ed
d o
on
nl
ly
y i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e
w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
C
Co
om
mp
pe
en
ns
sa
at
ti
io
on
n r
ra
at
te
es
s a
an
nd
d p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l d
de
ed
du
uc
ct
ti
io
on
ns
s
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
A
Am
mo
ou
un
nt
ts
s d
du
ue
e t
to
o v
ve
en
nd
do
or
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y a
an
nd
d
p
pr
ro
om
mp
pt
tl
ly
y c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ie
ed
d,
, s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d,
, a
an
nd
d r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d.
.
P
Pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n
C
Cy
yc
cl
le
e
T
Th
he
e p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n p
pl
la
an
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
n
a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
C
Co
os
st
t o
of
f g
go
oo
od
ds
s m
ma
an
nu
uf
fa
ac
ct
tu
ur
re
ed
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y
a
an
nd
d p
pr
ro
om
mp
pt
tl
ly
y c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ie
ed
d,
, s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d,
, a
an
nd
d r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d.
.
F
Fi
in
na
an
nc
ce
e
C
Cy
yc
cl
le
e
T
Th
he
e a
am
mo
ou
un
nt
ts
s a
an
nd
d t
ti
im
mi
in
ng
g o
of
f d
de
eb
bt
t t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t’
’s
s c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
A
Ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
ca
as
sh
h a
an
nd
d s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
p
pe
er
rm
mi
it
tt
te
ed
d o
on
nl
ly
y i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s
c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a.
.
F
Fi
ig
gu
ur
re
e 2
2
T
Th
he
e f
fi
ir
rs
st
t p
pr
re
em
mi
is
se
e,
, r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y,
, h
ha
as
s t
to
o d
do
o w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t a
an
nd
d t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s b
be
ei
in
ng
g
r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hi
in
ng
g a
an
nd
d m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ni
in
ng
g t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
. W
Wh
hi
il
le
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c
r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ti
ie
es
s f
fo
or
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s m
ma
ay
y b
be
e d
de
el
le
eg
ga
at
te
ed
d t
to
o s
su
ub
bo
or
rd
di
in
na
at
te
es
s,
, f
fi
in
na
al
l r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y r
re
em
ma
ai
in
ns
s
227
w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t a
an
nd
d t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s.
. E
Ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
rs
s,
, i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
rs
s,
, a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r
p
pa
ar
rt
ti
ie
es
s m
ma
ay
y b
be
e d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y c
co
on
nc
ce
er
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s,
, b
bu
ut
t t
th
he
e
u
ul
lt
ti
im
ma
at
te
e r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l r
re
em
ma
ai
in
ns
s w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t a
an
nd
d t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s.
.
T
Th
he
e s
se
ec
co
on
nd
d p
pr
re
em
mi
is
se
e,
, r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e,
, h
ha
as
s t
to
o d
do
o w
wi
it
th
h t
th
he
e r
re
el
la
at
ti
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s a
an
nd
d b
be
en
ne
ef
fi
it
ts
s o
of
f
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. P
Pr
ru
ud
de
en
nt
t m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t s
sp
pe
en
nd
d m
mo
or
re
e o
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
th
ha
an
n t
th
he
e b
be
en
ne
ef
fi
it
ts
s t
to
o b
be
e
r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, s
su
up
pp
po
os
se
e t
th
ha
at
t p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g a
a c
cr
re
ed
di
it
t c
ch
he
ec
ck
k r
re
ep
po
or
rt
t f
fo
or
r
n
ne
ew
w c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s c
co
os
st
ts
s $
$3
35
5.
. T
Th
he
e c
cr
re
ed
di
it
t c
ch
he
ec
ck
k w
wo
ou
ul
ld
d t
te
en
nd
d t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e b
ba
ad
d d
de
eb
bt
t e
ex
xp
pe
en
ns
se
e f
fo
or
r n
ne
ew
w
c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s (
(i
i.
.e
e.
.,
, r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e p
pr
ro
ob
ba
ab
bi
il
li
it
ty
y o
or
r r
ri
is
sk
k o
of
f i
it
ts
s o
oc
cc
cu
ur
rr
ri
in
ng
g)
),
, a
an
nd
d t
th
hu
us
s w
wo
ou
ul
ld
d r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e i
in
n t
th
hi
is
s a
ar
re
ea
a.
. B
Bu
ut
t i
if
f s
sa
al
le
es
s t
to
o n
ne
ew
w c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s a
av
ve
er
ra
ag
ge
e o
on
nl
ly
y $
$2
25
5,
, a
an
nd
d t
th
he
en
n t
th
he
e
c
co
os
st
t o
of
f t
th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l w
wo
ou
ul
ld
d e
ex
xc
ce
ee
ed
d i
it
ts
s e
ex
xp
pe
ec
ct
te
ed
d b
be
en
ne
ef
fi
it
ts
s.
. I
It
t w
wo
ou
ul
ld
d n
no
ot
t b
be
e r
ra
at
ti
io
on
na
al
l t
to
o i
im
mp
pl
le
em
me
en
nt
t
t
th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
.
Q
Qu
ui
it
te
e o
of
ft
te
en
n m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e r
re
el
la
at
ti
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s a
an
nd
d b
be
en
ne
ef
fi
it
ts
s o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
wi
il
ll
l
n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ri
il
ly
y b
be
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
e i
in
n n
na
at
tu
ur
re
e.
. I
It
t i
is
s o
of
ft
te
en
n d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t t
to
o m
me
ea
as
su
ur
re
e c
co
os
st
ts
s a
an
nd
d b
be
en
ne
ef
fi
it
ts
s w
wh
he
en
n
i
in
nt
ta
an
ng
gi
ib
bl
le
e f
fa
ac
ct
to
or
rs
s s
su
uc
ch
h a
as
s t
th
he
e r
re
ep
pu
ut
ta
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y o
or
r t
th
he
e m
mo
or
ra
al
le
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ts
s o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s o
on
n
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s a
ar
re
e m
ma
aj
jo
or
r c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
. M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t m
mu
us
st
t e
ex
xe
er
rc
ci
is
se
e i
it
ts
s j
ju
ud
dg
gm
me
en
nt
t t
to
o a
at
tt
ta
ai
in
n
r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e t
th
ha
at
t i
it
ts
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s a
ar
re
e b
be
ei
in
ng
g m
me
et
t.
.
F
Fi
ig
gu
ur
re
e 3
3 I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
es
s.
.
E
Ex
xt
te
er
rn
na
al
l I
In
nf
fl
lu
ue
en
nc
ce
es
s C
Co
on
nc
ce
er
rn
ni
in
ng
g a
an
n E
En
nt
ti
it
ty
y a
an
nd
d I
In
nt
te
er
rn
na
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
M
Ma
an
ny
y o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c s
st
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y r
re
eq
qu
ui
ir
re
em
me
en
nt
ts
s w
wh
hi
ic
ch
h a
ar
re
e i
is
ss
su
ue
ed
d b
by
y j
ju
ud
di
ic
ci
ia
al
l
o
or
r r
re
eg
gu
ul
la
at
to
or
ry
y a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ti
ie
es
s.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
mu
us
st
t e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t i
it
ts
s a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s a
ar
re
e i
in
n c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e
w
wi
it
th
h l
la
aw
ws
s a
an
nd
d r
re
eg
gu
ul
la
at
ti
io
on
ns
s i
is
ss
su
ue
ed
d b
by
y t
th
ho
os
se
e w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e j
ju
ur
ri
is
sd
di
ic
ct
ti
io
on
n o
ov
ve
er
r a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d i
it
ts
s
o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
he
e S
Se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s a
an
nd
d E
Ex
xc
ch
ha
an
ng
ge
e C
Co
om
mm
mi
is
ss
si
io
on
n (
(S
SE
EC
C)
) i
is
s a
ac
ct
ti
iv
ve
e i
in
n t
th
he
e a
ar
re
ea
a o
of
f f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l
228
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g,
, a
as
s i
is
s t
th
he
e F
Fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g S
St
ta
an
nd
da
ar
rd
ds
s B
Bo
oa
ar
rd
d (
(F
FA
AS
SB
B)
).
. L
La
aw
ws
s,
, r
re
eg
gu
ul
la
at
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d
p
pr
ro
on
no
ou
un
nc
ce
em
me
en
nt
ts
s f
fr
ro
om
m s
su
uc
ch
h a
ag
ge
en
nc
ci
ie
es
s a
ar
re
e a
a m
ma
aj
jo
or
r f
fa
ac
ct
to
or
r i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
.
T
Th
he
e F
Fe
ed
de
er
ra
al
l F
Fo
or
re
ei
ig
gn
n C
Co
or
rr
ru
up
pt
t P
Pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s A
Ac
ct
t o
of
f 1
19
97
77
7 (
(F
FC
CP
PA
A)
) i
is
s a
a s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c l
le
eg
ga
al
l r
re
eq
qu
ui
ir
re
em
me
en
nt
t t
th
ha
at
t
c
co
on
nc
ce
er
rn
ns
s m
ma
an
ny
y o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s.
. F
Fa
ai
il
lu
ur
re
e t
to
o c
co
om
mp
pl
ly
y w
wi
it
th
h t
th
hi
is
s l
la
aw
w c
co
ou
ul
ld
d r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n f
fi
in
ne
es
s a
an
nd
d
i
im
mp
pr
ri
is
so
on
nm
me
en
nt
t.
.
S
Se
ec
ct
ti
io
on
n 1
10
02
2 o
of
f t
th
he
e F
FC
CP
PA
A r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s a
al
ll
l c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s w
wh
ho
o a
ar
re
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o t
th
he
e S
Se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s E
Ex
xc
ch
ha
an
ng
ge
e
A
Ac
ct
t o
of
f 1
19
93
34
4 t
to
o
A
A.
. M
Ma
ak
ke
e a
an
nd
d k
ke
ee
ep
p b
bo
oo
ok
ks
s,
, r
re
ec
co
or
rd
ds
s,
, a
an
nd
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h,
, i
in
n r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e d
de
et
ta
ai
il
l,
, a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y a
an
nd
d
f
fa
ai
ir
rl
ly
y r
re
ef
fl
le
ec
ct
t t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d d
di
is
sp
po
os
si
it
ti
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e a
as
ss
se
et
ts
s o
of
f t
th
he
e i
is
ss
su
ue
er
r;
;
B
B.
. D
De
ev
vi
is
se
e a
an
nd
d m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n a
a s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s s
su
uf
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e
r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s t
th
ha
at
t
1
1.
. T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e e
ex
xe
ec
cu
ut
te
ed
d i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s g
ge
en
ne
er
ra
al
l o
or
r s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c
a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n;
;
2
2.
. T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
as
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y (
(i
i)
) t
to
o p
pe
er
rm
mi
it
t p
pr
re
ep
pa
ar
ra
at
ti
io
on
n o
of
f f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s
i
in
n c
co
on
nf
fo
or
rm
mi
it
ty
y w
wi
it
th
h g
ge
en
ne
er
ra
al
ll
ly
y a
ac
cc
ce
ep
pt
te
ed
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pr
ri
in
nc
ci
ip
pl
le
es
s o
or
r a
an
ny
y o
ot
th
he
er
r c
cr
ri
it
te
er
ri
ia
a
a
ap
pp
pl
li
ic
ca
ab
bl
le
e t
to
o s
su
uc
ch
h s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d (
(i
ii
i)
) t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r a
as
ss
se
et
ts
s;
;
3
3.
. A
Ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o a
as
ss
se
et
ts
s i
is
s p
pe
er
rm
mi
it
tt
te
ed
d o
on
nl
ly
y i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s g
ge
en
ne
er
ra
al
l o
or
r s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c
a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n;
;
4
4.
. T
Th
he
e r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r a
as
ss
se
et
ts
s i
is
s c
co
om
mp
pa
ar
re
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e e
ex
xi
is
st
ti
in
ng
g a
as
ss
se
et
ts
s a
at
t r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e
i
in
nt
te
er
rv
va
al
ls
s a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e a
ac
ct
ti
io
on
n i
is
s t
ta
ak
ke
en
n w
wi
it
th
h r
re
es
sp
pe
ec
ct
t t
to
o a
an
ny
y d
di
if
ff
fe
er
re
en
nc
ce
es
s.
.
N
No
on
nc
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h t
th
he
es
se
e p
pr
ro
ov
vi
is
si
io
on
ns
s c
co
ou
ul
ld
d r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n f
fi
in
ne
es
s u
up
p t
to
o $
$1
10
0,
,0
00
00
0 f
fo
or
r b
bo
ot
th
h t
th
he
e
c
co
or
rp
po
or
ra
at
ti
io
on
n a
an
nd
d i
it
ts
s o
of
ff
fi
ic
ci
ia
al
ls
s a
al
lo
on
ng
g w
wi
it
th
h f
fi
iv
ve
e y
ye
ea
ar
rs
s i
im
mp
pr
ri
is
so
on
nm
me
en
nt
t f
fo
or
r t
th
ho
os
se
e e
ex
xe
ec
cu
ut
ti
iv
ve
es
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d.
.
A
A s
se
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e O
Om
mn
ni
ib
bu
us
s T
Tr
ra
ad
de
e a
an
nd
d C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
en
ne
es
ss
s A
Ac
ct
t o
of
f 1
19
98
88
8 (
(O
OT
TC
CA
A)
) a
am
me
en
nd
ds
s b
bo
ot
th
h t
th
he
e
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g a
an
nd
d a
an
nt
t b
br
ri
ib
be
er
ry
y p
pr
ro
ov
vi
is
si
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e F
FC
CP
PA
A.
. T
Th
he
e F
FC
CP
PA
A r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s r
re
eg
gi
is
st
tr
ra
an
nt
ts
s t
to
o k
ke
ee
ep
p
r
re
ec
co
or
rd
ds
s i
in
n "
"r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e.
. d
de
et
ta
ai
il
l"
" a
an
nd
d t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n s
sy
ys
st
te
em
ms
s o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
th
ha
at
t
p
pr
ro
ov
vi
id
de
e "
"r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s"
" t
th
ha
at
t s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ie
ed
d g
go
oa
al
ls
s a
ar
re
e m
me
et
t.
. A
As
s o
or
ri
ig
gi
in
na
al
ll
ly
y p
pa
as
ss
se
ed
d,
, t
th
he
e a
ac
ct
t d
di
id
d
n
no
ot
t c
co
on
nt
ta
ai
in
n d
de
ef
fi
in
ni
it
ti
io
on
ns
s o
of
f e
ei
it
th
he
er
r "
"r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e d
de
et
ta
ai
il
l"
" o
or
r "
"r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s.
."
" A
A n
ne
ew
w
s
su
ub
bs
se
ec
ct
ti
io
on
n a
ad
dd
de
ed
d b
by
y t
th
he
e O
OT
TC
CA
A d
de
ef
fi
in
ne
es
s t
th
he
e t
te
er
rm
ms
s r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e d
de
et
ta
ai
il
l a
an
nd
d r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e
229
a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s t
to
o m
me
ea
an
n a
a l
le
ev
ve
el
l t
th
ha
at
t w
wo
ou
ul
ld
d s
sa
at
ti
is
sf
fy
y p
pr
ru
ud
de
en
nt
t o
of
ff
fi
ic
ci
ia
al
ls
s i
in
n t
th
he
e c
co
on
nd
du
uc
ct
t o
of
f t
th
he
ei
ir
r o
ow
wn
n
a
af
ff
fa
ai
ir
rs
s.
. A
An
no
ot
th
he
er
r a
am
me
en
nd
dm
me
en
nt
t t
to
o t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pr
ro
ov
vi
is
si
io
on
ns
s l
li
im
mi
it
ts
s c
cr
ri
im
mi
in
na
al
l l
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y t
to
o i
in
nt
te
en
n-
-
t
ti
io
on
na
al
l a
ac
ct
ti
io
on
ns
s t
ta
ak
ke
en
n t
to
o c
ci
ir
rc
cu
um
mv
ve
en
nt
t t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
ms
s o
or
r t
to
o f
fa
al
ls
si
if
fy
y
c
co
om
mp
pa
an
ny
y r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
. T
Th
he
e O
OT
TC
CA
A a
al
ls
so
o i
in
nc
cl
lu
ud
de
es
s s
se
ev
ve
er
ra
al
l a
am
me
en
nd
dm
me
en
nt
ts
s t
th
ha
at
t c
cl
la
ar
ri
if
fy
y o
or
r m
mo
od
di
if
fy
y t
th
he
e a
an
nt
t
b
br
ri
ib
be
er
ry
y p
pr
ro
ov
vi
is
si
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e F
FC
CP
PA
A a
an
nd
d i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e p
pe
en
na
al
lt
ti
ie
es
s f
fo
or
r v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e a
an
nt
t b
br
ri
ib
be
er
ry
y
p
pr
ro
ov
vi
is
si
io
on
ns
s.
.
T
Th
he
e I
Im
mp
pa
ac
ct
t o
of
f t
th
he
e B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s E
En
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t o
on
n I
In
nt
te
er
rn
na
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
A
An
no
ot
th
he
er
r i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n i
is
s t
th
ha
at
t a
an
n e
en
nt
ti
it
ty
y'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s w
wi
il
ll
l v
va
ar
ry
y
d
de
ep
pe
en
nd
di
in
ng
g o
on
n t
th
he
e c
co
on
nt
te
ex
xt
t o
of
f i
it
ts
s s
si
iz
ze
e,
, o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e,
, o
ow
wn
ne
er
rs
sh
hi
ip
p c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
ri
is
st
ti
ic
cs
s,
,
m
me
et
th
ho
od
ds
s o
of
f t
tr
ra
an
ns
sm
mi
it
tt
ti
in
ng
g,
, p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g,
, m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ni
in
ng
g a
an
nd
d a
as
ss
se
es
ss
si
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n,
, l
le
eg
ga
al
l a
an
nd
d
r
re
eg
gu
ul
la
at
to
or
ry
y r
re
eq
qu
ui
ir
re
em
me
en
nt
ts
s,
, a
an
nd
d t
th
he
e d
di
iv
ve
er
rs
si
it
ty
y a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
ex
xi
it
ty
y o
of
f i
it
ts
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
.
F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, i
in
n s
sm
ma
al
ll
l o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s t
th
he
er
re
e m
ma
ay
y n
no
ot
t b
be
e a
a l
la
ar
rg
ge
e e
en
no
ou
ug
gh
h n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s t
to
o
a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
e t
th
he
e s
sa
am
me
e d
de
eg
gr
re
ee
e o
of
f s
se
ep
pa
ar
ra
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t m
mi
ig
gh
ht
t b
be
e e
ex
xp
pe
ec
ct
te
ed
d i
in
n a
a l
la
ar
rg
ge
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y.
.
T
Th
hi
is
s s
si
it
tu
ua
at
ti
io
on
n c
ca
an
n o
of
ft
te
en
n b
be
e d
de
ea
al
lt
t w
wi
it
th
h b
by
y i
in
nv
vo
ol
lv
vi
in
ng
g t
th
he
e o
ow
wn
ne
er
r i
in
n v
va
ar
ri
io
ou
us
s a
as
sp
pe
ec
ct
ts
s o
of
f
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, s
su
uc
ch
h a
as
s s
si
ig
gn
ni
in
ng
g c
ch
he
ec
ck
ks
s,
, a
ap
pp
pr
ro
ov
vi
in
ng
g i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s,
, a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
d k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g.
. F
Fu
ur
rt
th
he
er
rm
mo
or
re
e,
,
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e m
ma
an
nu
ua
al
ls
s,
, p
po
ol
li
ic
cy
y m
ma
an
nu
ua
al
ls
s,
, o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n c
ch
ha
ar
rt
ts
s,
, a
an
nd
d m
ma
an
ny
y o
ot
th
he
er
r t
ty
yp
pe
es
s o
of
f d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
a-
-
t
ti
io
on
n,
, a
as
s w
we
el
ll
l a
as
s p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s,
, m
ma
ay
y p
pr
ro
ov
ve
e i
in
nf
fe
ea
as
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e s
sm
ma
al
ll
l o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l E
En
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t
A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t,
, t
th
he
e f
fi
ir
rs
st
t o
of
f t
th
he
e f
fi
iv
ve
e c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
ts
s o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l,
, i
is
s
t
th
he
e f
fo
ou
un
nd
da
at
ti
io
on
n o
of
f a
al
ll
l o
ot
th
he
er
r c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
ts
s o
of
f t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
m.
.
T
Th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t i
is
s t
th
he
e c
co
ol
ll
le
ec
ct
ti
iv
ve
e e
ef
ff
fe
ec
ct
t o
of
f v
va
ar
ri
io
ou
us
s f
fa
ac
ct
to
or
rs
s o
on
n e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hi
in
ng
g,
, e
en
n-
-
h
ha
an
nc
ci
in
ng
g,
, o
or
r m
mi
it
ti
ig
ga
at
ti
in
ng
g t
th
he
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
en
ne
es
ss
s o
of
f s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s.
. I
In
n o
ot
th
he
er
r w
wo
or
rd
ds
s,
,
t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t s
se
et
ts
s t
th
he
e o
ov
ve
er
ra
al
ll
l t
to
on
ne
e o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d i
in
nf
fl
lu
ue
en
nc
ce
es
s t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
c
co
on
ns
sc
ci
io
ou
us
sn
ne
es
ss
s o
of
f t
th
he
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
.
F
Fa
ac
ct
to
or
rs
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
ed
d i
in
n t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t a
ar
re
e a
as
s f
fo
ol
ll
lo
ow
ws
s:
:

 i
in
nt
te
eg
gr
ri
it
ty
y a
an
nd
d e
et
th
hi
ic
ca
al
l v
va
al
lu
ue
es
s

 c
co
om
mm
mi
it
tm
me
en
nt
t t
to
o c
co
om
mp
pe
et
te
en
nc
ce
e

 m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t p
ph
hi
il
lo
os
so
op
ph
hy
y a
an
nd
d o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g s
st
ty
yl
le
e

 o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e
230

 a
at
tt
te
en
nt
ti
io
on
n a
an
nd
d d
di
ir
re
ec
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d b
by
y t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s a
an
nd
d i
it
ts
s c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
es
s

 m
ma
an
nn
ne
er
r o
of
f a
as
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y

 h
hu
um
ma
an
n r
re
es
so
ou
ur
rc
ce
e p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e
C
Co
or
rp
po
or
ra
at
te
e E
Et
th
hi
ic
cs
s B
Br
re
ea
ac
ch
he
es
s
M
Ma
ar
rk
ke
et
ti
in
ng
g e
ex
xe
ec
cu
ut
ti
iv
ve
es
s o
of
f A
An
nh
he
eu
us
se
er
r-
-B
Bu
us
sc
ch
h w
we
er
re
e a
ac
cc
cu
us
se
ed
d o
of
f
t
ta
ak
ki
in
ng
g
k
ki
ic
ck
kb
ba
ac
ck
ks
s f
fr
ro
om
m a
a s
su
up
pp
pl
li
ie
er
r,
, H
Ha
an
ne
el
ly
y W
Wo
or
rl
ld
dw
wi
id
de
e,
, I
In
nc
c.
. I
It
t w
wa
as
s
a
al
ll
le
eg
ge
ed
d t
th
ha
at
t t
th
hi
is
s s
su
up
pp
pl
li
ie
er
r c
co
on
nt
tr
ri
ib
bu
ut
te
ed
d $
$1
13
3,
,5
50
00
0 t
to
ow
wa
ar
rd
d t
th
he
e
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
of
f a
a P
Po
or
rs
sc
ch
he
e a
au
ut
to
om
mo
ob
bi
il
le
e b
by
y A
An
nh
he
eu
us
se
er
r-
-B
Bu
us
sc
ch
h'
's
s
d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r
o
of
f p
pr
ro
om
mo
ot
ti
io
on
ns
s .
.
C
Ch
hr
ry
ys
s l
le
er
r C
Co
or
rp
po
or
ra
at
ti
io
on
n w
wa
as
s c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d i
in
n a
a 1
16
6-
-c
co
ou
un
nt
t i
in
nd
di
ic
ct
tm
me
en
nt
t.
.
T
Th
he
e a
al
ll
le
eg
ga
at
ti
io
on
ns
s s
st
ta
at
te
ed
d e
ex
xe
ec
cu
ut
ti
iv
ve
es
s o
of
f t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y d
dr
ro
ov
ve
e
C
Ch
hr
ry
ys
sl
le
er
r a
au
ut
to
om
mo
ob
bi
il
le
es
s w
wi
it
th
h t
th
he
ei
ir
r o
od
do
om
me
et
te
er
rs
s d
di
is
sc
co
on
nn
ne
ec
ct
te
ed
d.
.
T
Th
he
e
a
au
ut
to
om
mo
ob
bi
il
le
es
s w
we
er
re
e t
th
he
en
n a
al
ll
le
eg
ge
ed
dl
ly
y s
s o
ol
ld
d a
as
s n
ne
ew
w.
.
G
Ge
en
ne
er
ra
al
l D
Dy
yn
na
am
mi
ic
cs
s,
, a
a l
la
ar
rg
ge
e d
de
ef
fe
en
ns
se
e c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
to
or
r,
, w
wa
as
s s
s u
us
sp
pe
en
nd
de
ed
d
f
fr
ro
om
m d
do
oi
in
ng
g b
bu
us
si
in
ne
es
s s
s f
fo
or
r d
de
ef
fr
ra
au
ud
di
in
ng
g t
th
he
e P
Pe
en
nt
ta
ag
go
on
n.
.
I
In
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
to
or
rs
s a
al
ll
le
eg
ge
ed
d t
th
ha
at
t G
Ge
en
ne
er
ra
al
l D
Dy
yn
na
am
mi
ic
cs
s w
wa
as
s g
gu
ui
il
lt
ty
y o
of
f
f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
tl
ly
y b
bi
il
ll
li
in
ng
g t
th
he
e g
go
ov
ve
er
rn
nm
me
en
nt
t.
.
G
Ge
en
ne
er
ra
al
l E
El
le
ec
ct
tr
ri
ic
c a
an
nd
d R
Ro
oc
ck
kw
we
el
ll
l w
we
er
re
e f
fo
ou
un
nd
d g
gu
ui
il
lt
ty
y o
of
f
f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
tl
ly
y b
bi
il
ll
li
in
ng
g t
th
he
e f
fe
ed
de
er
ra
al
l g
go
ov
ve
er
rn
nm
me
en
nt
t.
.
E
E.
. F
F.
. H
Hu
ut
tt
to
on
n &
& C
Co
om
mp
pa
an
ny
y p
pl
le
ea
ad
de
ed
d g
gu
ui
il
lt
ty
y t
to
o 2
2,
,0
00
00
0 c
co
ou
un
nt
ts
s o
of
f
m
ma
ai
il
l
a
an
nd
d w
wi
ir
re
e f
fr
ra
au
ud
d.
.
F
FI
IG
GU
UR
RE
E 5
5.
.4
4 C
Co
or
rp
po
or
ra
at
te
e E
Et
th
hi
ic
cs
s B
Br
re
ea
ac
ch
he
es
s.
.
I
In
nt
te
eg
gr
ri
it
ty
y a
an
nd
d E
Et
th
hi
ic
ca
al
l V
Va
al
lu
ue
es
s
P
Po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l e
et
th
hi
ic
ca
al
l v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
ns
s p
pr
re
es
se
en
nt
t a
a s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
t l
lo
os
ss
s e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e f
fo
or
r t
th
he
e c
co
or
rp
po
or
ra
at
ti
io
on
n (
(F
Fi
ig
gu
ur
re
e 5
5.
.4
4)
).
.
S
Su
uc
ch
h e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ty
y o
of
f l
la
ar
rg
ge
e f
fi
in
ne
es
s o
or
r c
cr
ri
im
mi
in
na
al
l p
pr
ro
os
se
ec
cu
ut
ti
io
on
n a
ag
ga
ai
in
ns
st
t b
bo
ot
th
h t
th
he
e
c
co
om
mp
pa
an
ny
y a
an
nd
d i
it
ts
s e
ex
xe
ec
cu
ut
ti
iv
ve
es
s.
. F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, E
E.
. F
F.
. H
Hu
ut
tt
to
on
n w
wa
as
s f
fi
in
ne
ed
d $
$1
12
2 m
mi
il
ll
li
io
on
n w
wh
he
en
n i
it
t p
pl
le
ea
ad
de
ed
d
g
gu
ui
il
lt
ty
y t
to
o a
al
ll
le
eg
ga
at
ti
io
on
ns
s r
re
el
la
at
ti
in
ng
g t
to
o w
wi
ir
re
e a
an
nd
d m
ma
ai
il
l f
fr
ra
au
ud
d.
. I
In
n a
an
no
ot
th
he
er
r c
ca
as
se
e F
Fi
il
lm
m R
Re
ec
co
ov
ve
er
ry
y S
Sy
ys
st
te
em
ms
s,
,
w
wh
hi
ic
ch
h u
us
se
ed
d c
cy
ya
an
ni
id
de
e t
to
o e
ex
xt
tr
ra
ac
ct
t s
si
il
lv
ve
er
r f
fr
ro
om
m f
fi
il
lm
m,
, w
wa
as
s a
ac
cc
cu
us
se
ed
d o
of
f k
kn
no
ow
wi
in
ng
gl
ly
y c
cr
re
ea
at
ti
in
ng
g a
a
d
da
an
ng
ge
er
ro
ou
us
s w
wo
or
rk
k e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t t
th
ha
at
t l
le
ed
d t
to
o t
th
he
e d
de
ea
at
th
h o
of
f a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e.
. T
Th
hr
re
ee
e o
of
f t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y'
's
s
e
ex
xe
ec
cu
ut
ti
iv
ve
es
s w
we
er
re
e c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d a
an
nd
d c
co
on
nv
vi
ic
ct
te
ed
d o
of
f m
mu
ur
rd
de
er
r.
. T
Th
he
ey
y w
we
er
re
e s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y s
se
en
nt
te
en
nc
ce
ed
d t
to
o 2
25
5
y
ye
ea
ar
rs
s i
in
n p
pr
ri
is
so
on
n.
. I
In
n a
an
no
ot
th
he
er
r c
ca
as
se
e,
, M
Ma
an
nv
vi
il
ll
le
e C
Co
or
rp
po
or
ra
at
ti
io
on
n w
wa
as
s d
dr
ri
iv
ve
en
n i
in
nt
to
o b
ba
an
nk
kr
ru
up
pt
tc
cy
y b
by
y
p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s r
re
el
la
at
ti
in
ng
g t
to
o h
he
ea
al
lt
th
h h
ha
az
za
ar
rd
ds
s a
as
ss
so
oc
ci
ia
at
te
ed
d w
wi
it
th
h a
as
sb
be
es
st
to
os
s,
, i
it
ts
s p
pr
ri
im
ma
ar
ry
y p
pr
ro
od
du
uc
ct
t.
. C
Co
ou
ur
rt
t
t
te
es
st
ti
im
mo
on
ny
y i
in
nd
di
ic
ca
at
te
ed
d t
th
ha
at
t f
fo
or
r y
ye
ea
ar
rs
s t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y k
kn
ne
ew
w a
an
nd
d i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y o
ov
ve
er
rl
lo
oo
ok
ke
ed
d s
se
ev
ve
er
re
e
d
da
am
ma
ag
ge
e t
to
o t
th
he
e h
he
ea
al
lt
th
h o
of
f c
co
om
mp
pa
an
ny
y e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s b
by
y a
as
sb
be
es
st
to
os
s.
.
231
E
Et
th
hi
ic
cs
s a
an
nd
d C
Co
or
rp
po
or
ra
at
te
e C
Cu
ul
lt
tu
ur
re
e M
Ma
an
ny
y c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s h
ha
av
ve
e a
ad
do
op
pt
te
ed
d e
et
th
hi
ic
cs
s c
co
od
de
es
s o
of
f c
co
on
nd
du
uc
ct
t t
th
ha
at
t
s
sp
pe
ec
ci
if
fy
y g
gu
ui
id
de
el
li
in
ne
es
s f
fo
or
r c
co
on
nd
du
uc
ct
ti
in
ng
g b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
n a
an
n e
et
th
hi
ic
ca
al
l m
ma
an
nn
ne
er
r.
. S
Si
im
mi
il
la
ar
rl
ly
y,
, m
ma
an
ny
y p
pr
ro
of
fe
es
ss
si
io
on
na
al
l
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s,
, s
su
uc
ch
h a
as
s t
th
he
e A
AI
IC
CP
PA
A,
, h
ha
av
ve
e a
ad
do
op
pt
te
ed
d c
co
od
de
es
s o
of
f c
co
on
nd
du
uc
ct
t.
. T
Th
he
e c
co
od
de
e o
of
f c
co
on
nd
du
uc
ct
t i
is
s
o
of
ft
te
en
n w
wr
ri
it
tt
te
en
n i
in
n l
le
eg
ga
al
l-
-s
st
ty
yl
le
e l
la
an
ng
gu
ua
ag
ge
e t
th
ha
at
t f
fo
oc
cu
us
se
es
s o
on
n l
la
aw
ws
s t
th
ha
at
t m
mi
ig
gh
ht
t b
be
e b
br
ro
ok
ke
en
n.
. A
Ac
cc
co
or
rd
di
in
ng
gl
ly
y,
,
s
su
uc
ch
h c
co
od
de
es
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n s
so
om
me
et
ti
im
me
es
s c
cr
ri
it
ti
ic
ci
iz
ze
ed
d a
as
s b
be
ei
in
ng
g d
de
ev
vo
oi
id
d o
of
f g
ge
en
ne
er
ra
al
l e
et
th
hi
ic
ca
al
l v
va
al
lu
ue
es
s s
su
uc
ch
h a
as
s
"
"d
di
il
li
ig
ge
en
nt
tl
ly
y l
lo
oo
ok
ki
in
ng
g o
ou
ut
t f
fo
or
r t
th
he
e s
sa
af
fe
et
ty
y o
of
f e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s"
" o
or
r "
"a
al
lw
wa
ay
ys
s t
te
el
ll
li
in
ng
g t
th
he
e t
tr
ru
ut
th
h w
wh
he
en
n d
de
ea
al
li
in
ng
g
w
wi
it
th
h c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s.
."
"
M
Ma
an
ny
y h
ha
av
ve
e a
ar
rg
gu
ue
ed
d t
th
ha
at
t e
ev
ve
er
ry
y c
co
or
rp
po
or
ra
at
ti
io
on
n h
ha
as
s i
it
ts
s o
ow
wn
n c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cu
ul
lt
tu
ur
re
e,
, a
an
nd
d t
th
ha
at
t i
it
t i
is
s t
th
hi
is
s
c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cu
ul
lt
tu
ur
re
e t
th
ha
at
t e
ei
it
th
he
er
r p
pr
ro
om
mo
ot
te
es
s o
or
r h
hi
in
nd
de
er
rs
s e
et
th
hi
ic
ca
al
l b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r.
. T
Th
he
e c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cu
ul
lt
tu
ur
re
e
p
pe
er
rt
ta
ai
in
ns
s t
to
o t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l b
be
el
li
ie
ef
fs
s,
, p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s,
, a
an
nd
d a
at
tt
ti
it
tu
ud
de
es
s o
of
f e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
. I
It
t d
do
oe
es
sn
n'
't
t m
ma
at
tt
te
er
r h
ho
ow
w
g
go
oo
od
d a
a c
co
od
de
e o
of
f c
co
on
nd
du
uc
ct
t i
is
s i
if
f t
th
he
er
re
e a
ar
re
e s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
t p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s i
in
n t
th
he
e c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cu
ul
lt
tu
ur
re
e.
. F
Fo
or
r
e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, s
so
om
me
e c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s h
ha
av
ve
e a
an
n e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
el
ly
y i
in
nw
wa
ar
rd
d f
fo
oc
cu
us
s.
. A
A c
co
om
mp
pa
an
ny
y t
th
ha
at
t f
fo
oc
cu
us
se
es
s t
to
oo
o
m
mu
uc
ch
h i
in
nt
te
er
rn
na
al
ll
ly
y a
an
nd
d n
no
ot
t e
en
no
ou
ug
gh
h o
on
n t
th
he
e o
ou
ut
ts
si
id
de
e w
wo
or
rl
ld
d i
is
s m
mo
or
re
e l
li
ik
ke
el
ly
y t
to
o g
ge
et
t i
in
nt
to
o t
tr
ro
ou
ub
bl
le
e.
.
E
Ex
xa
am
mp
pl
le
es
s o
of
f e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l f
fo
oc
cu
us
s w
wo
ou
ul
ld
d i
in
nc
cl
lu
ud
de
e o
ov
ve
er
re
em
mp
ph
ha
as
si
is
s o
on
n s
sa
al
le
es
s q
qu
uo
ot
ta
as
s,
, m
ma
ak
ki
in
ng
g
u
un
nr
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e d
de
ea
ad
dl
li
in
ne
es
s,
, p
pl
le
ea
as
si
in
ng
g t
th
he
e b
bo
os
ss
s,
, a
an
nd
d s
so
o o
on
n.
. F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, i
if
f c
co
on
ns
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
n
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s w
we
er
re
e t
to
ol
ld
d t
to
o e
ei
it
th
he
er
r c
co
om
mp
pl
le
et
te
e a
a b
bu
ui
il
ld
di
in
ng
g b
by
y a
a c
ce
er
rt
ta
ai
in
n d
da
at
te
e o
or
r b
be
e f
fi
ir
re
ed
d,
, t
th
he
ey
y m
mi
ig
gh
ht
t
b
be
e t
te
em
mp
pt
te
ed
d t
to
o c
cu
ut
t c
co
om
me
er
rs
s a
an
nd
d c
co
om
mp
pr
ro
om
mi
is
se
e s
sa
af
fe
et
ty
y.
. A
An
n e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e s
sh
ho
or
rt
t-
-r
ru
un
n f
fo
oc
cu
us
s m
ma
ay
y a
al
ls
so
o b
be
e
a
a p
pr
ro
ob
bl
le
em
m.
. A
A c
co
om
mp
pa
an
ny
y t
th
ha
at
t f
fo
oc
cu
us
se
es
s t
to
oo
o m
mu
uc
ch
h o
on
n t
th
he
e s
sh
ho
or
rt
t r
ru
un
n m
mi
ig
gh
ht
t b
be
e m
mo
or
re
e i
in
nc
cl
li
in
ne
ed
d n
no
ot
t t
to
o
w
wo
or
rr
ry
y a
ab
bo
ou
ut
t t
th
he
e l
lo
on
ng
g-
-t
te
er
rm
m c
co
on
ns
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
es
s o
of
f i
it
ts
s a
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. I
In
n t
th
he
e c
ca
as
se
e o
of
f M
Ma
an
nv
vi
il
ll
le
e C
Co
om
mp
pa
an
ny
y,
,
t
th
he
e l
lo
on
ng
g-
-r
ru
un
n h
he
ea
al
lt
th
h h
ha
az
za
ar
rd
ds
s o
of
f a
as
sb
be
es
st
to
os
s w
we
er
re
e o
ov
ve
er
rl
lo
oo
ok
ke
ed
d t
to
o t
th
he
e p
po
oi
in
nt
t t
th
ha
at
t t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y w
wa
as
s
d
de
es
st
tr
ro
oy
ye
ed
d.
. M
Mo
or
ra
al
le
e c
ca
an
n b
be
e a
a p
pr
ro
ob
bl
le
em
m.
. U
Un
nh
ha
ap
pp
py
y e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s c
ca
an
n b
be
e d
da
an
ng
ge
er
ro
ou
us
s.
. O
On
ne
e s
su
uc
ch
h c
ca
as
se
e
i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d a
a d
di
is
sg
gr
ru
un
nt
tl
le
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e o
of
f a
a c
co
om
mp
pa
an
ny
y t
th
ha
at
t p
pr
ro
od
du
uc
ce
ed
d a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
so
of
ft
tw
wa
ar
re
e
p
pa
ac
ck
ka
ag
ge
e.
. T
Th
he
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e m
ma
ad
de
e c
ch
ha
an
ng
ge
es
s t
to
o t
th
he
e s
so
of
ft
tw
wa
ar
re
e t
th
ha
at
t s
sc
cr
ra
am
mb
bl
le
ed
d u
up
p t
th
he
e r
re
ec
co
or
rd
ds
s o
of
f
t
th
ho
os
se
e c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s w
wh
ho
o u
us
se
ed
d t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m.
. S
So
om
me
e c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s h
ha
av
ve
e a
an
n e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
el
ly
y
a
au
ut
to
oc
cr
ra
at
ti
ic
c o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e.
. H
Hi
ig
gh
hl
ly
y a
au
ut
to
oc
cr
ra
at
ti
ic
c m
ma
an
na
ag
ge
er
rs
s a
ar
re
e r
re
el
la
at
ti
iv
ve
el
ly
y u
un
nl
li
ik
ke
el
ly
y t
to
o
a
ac
cc
ce
ep
pt
t c
cr
ri
it
ti
ic
ci
is
sm
m,
, a
an
nd
d t
th
he
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s o
of
f s
su
uc
ch
h m
ma
an
na
ag
ge
er
rs
s m
ma
ay
y f
fe
ea
ar
r p
po
oi
in
nt
ti
in
ng
g o
ou
ut
t e
et
th
hi
ic
cs
s
p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s.
.
P
Pr
ro
od
du
uc
ci
in
ng
g a
a c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cu
ul
lt
tu
ur
re
e s
su
up
pp
po
or
rt
ti
iv
ve
e o
of
f e
et
th
hi
ic
ca
al
l b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r c
ca
an
n b
be
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t a
an
nd
d c
ce
er
rt
ta
ai
in
nl
ly
y
c
ca
an
nn
no
ot
t b
be
e a
ac
cc
co
om
mp
pl
li
is
sh
he
ed
d w
wi
it
th
ho
ou
ut
t e
ed
du
uc
ca
at
ti
io
on
n,
, t
tr
ra
ai
in
ni
in
ng
g,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e.
. S
So
om
me
e c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s u
us
se
e
s
se
em
mi
in
na
ar
rs
s t
to
o e
ed
du
uc
ca
at
te
e a
an
nd
d t
tr
ra
ai
in
n t
th
he
ei
ir
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
. C
Co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e i
is
s a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
ed
d b
by
y g
gi
iv
vi
in
ng
g e
et
th
hi
ic
cs
s a
a
232
f
fo
or
rm
ma
al
l p
pl
la
ac
ce
e i
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n c
ch
ha
ar
rt
t.
. E
Ea
ac
ch
h d
di
iv
vi
is
si
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d h
ha
av
ve
e a
an
n e
et
th
hi
ic
cs
s d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r.
. T
Th
he
e
e
et
th
hi
ic
cs
s d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
ea
ad
di
il
ly
y a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e t
to
o e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s f
fo
or
r c
co
on
ns
su
ul
lt
ta
at
ti
io
on
ns
s.
. A
Al
ll
l e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e t
tr
ra
ai
in
ne
ed
d i
in
n h
ho
ow
w a
an
nd
d w
wh
he
en
n t
to
o c
co
on
nt
ta
ac
ct
t t
th
he
e e
et
th
hi
ic
cs
s d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r.
. E
Em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
a
ad
dv
vi
is
se
ed
d o
of
f p
pe
en
na
al
lt
ti
ie
es
s f
fo
or
r e
et
th
hi
ic
cs
s v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
he
e e
et
th
hi
ic
cs
s d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
co
on
nt
ta
ac
ct
te
ed
d w
wh
he
en
ne
ev
ve
er
r
a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e o
ob
bs
se
er
rv
ve
es
s a
an
n e
et
th
hi
ic
cs
s v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
n,
, i
is
s o
or
rd
de
er
re
ed
d t
to
o c
co
om
mm
mi
it
t a
an
n e
et
th
hi
ic
cs
s v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
n,
, o
or
r
w
wh
he
en
ne
ev
ve
er
r a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e n
ne
ee
ed
ds
s a
ad
dv
vi
ic
ce
e o
on
n a
an
ny
y p
pr
ro
ob
bl
le
em
m i
in
nv
vo
ol
lv
vi
in
ng
g e
et
th
hi
ic
cs
s.
. E
Em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
a
ab
bl
le
e t
to
o a
an
no
on
ny
ym
mo
ou
us
sl
ly
y r
re
ep
po
or
rt
t p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s.
. S
So
om
me
e c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s h
ha
av
ve
e "
"s
sq
qu
ue
ea
al
l s
sy
ys
st
te
em
ms
s"
" t
th
ha
at
t r
re
ew
wa
ar
rd
d
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s f
fo
or
r r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g e
et
th
hi
ic
ca
al
l v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
ns
s.
.
F
Fo
or
r a
an
ny
y e
et
th
hi
ic
cs
s p
pr
ro
og
gr
ra
am
m t
to
o w
wo
or
rk
k,
, t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y s
sh
ho
ou
ul
ld
d h
ha
av
ve
e a
a c
cu
ul
lt
tu
ur
ra
al
l a
au
ud
di
it
t o
of
f i
it
ts
s c
cu
ul
lt
tu
ur
re
e a
an
nd
d
e
et
th
hi
ic
ca
al
l b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r.
. E
Et
th
hi
ic
ca
al
l p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s c
ca
an
n e
ex
xi
is
st
t i
in
n m
ma
an
ny
y a
ar
re
ea
as
s.
. S
So
om
me
e o
of
f t
th
he
e a
ar
re
ea
as
s t
th
ha
at
t m
mu
us
st
t b
be
e
d
de
ea
al
lt
t w
wi
it
th
h r
re
el
la
at
te
e t
to
o s
sa
af
fe
et
ty
y,
, e
eq
qu
ua
al
l o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ty
y e
em
mp
pl
lo
oy
ym
me
en
nt
t,
, s
se
ex
xu
ua
al
l h
ha
ar
ra
as
ss
sm
me
en
nt
t,
, p
pr
ro
od
du
uc
ct
t a
an
nd
d
s
se
er
rv
vi
ic
ce
e q
qu
ua
al
li
it
ty
y,
, p
pr
ri
iv
va
ac
cy
y,
, h
ho
on
ne
es
st
ty
y i
in
n b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s d
de
ea
al
li
in
ng
gs
s,
, c
co
on
nf
fl
li
ic
ct
ts
s o
of
f i
in
nt
te
er
re
es
st
t,
, a
an
nd
d r
re
es
sp
pe
ec
ct
t f
fo
or
r
i
in
nt
te
el
ll
le
ec
ct
tu
ua
al
l p
pr
ro
op
pe
er
rt
ty
y.
.
E
Et
th
hi
ic
ca
al
l C
Co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
ns
s i
in
n J
Jo
ob
b D
De
es
si
ig
gn
n c
co
on
ns
si
id
de
er
r t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g j
jo
ob
b d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n:
:
T
Th
he
e p
pe
er
rs
so
on
n w
wh
ho
o a
ac
cc
ce
ep
pt
ts
s t
th
he
e t
tr
re
ea
as
su
ur
re
er
r'
's
s p
po
os
si
it
ti
io
on
n s
sh
ha
al
ll
l b
be
e e
en
nt
ti
ir
re
el
ly
y r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y'
's
s
s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
he
e p
po
os
si
it
ti
io
on
n e
en
nt
ta
ai
il
ls
s k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g t
th
he
e s
su
up
pp
po
or
rt
ti
in
ng
g r
re
ec
co
or
rd
ds
s,
, e
ex
xc
cl
lu
us
si
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
o
ov
ve
er
r t
th
he
e s
sa
af
fe
e d
de
ep
po
os
si
it
t b
bo
ox
x,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
et
te
e d
di
is
sc
cr
re
et
ti
io
on
n o
ov
ve
er
r b
bu
uy
yi
in
ng
g a
an
nd
d s
se
el
ll
li
in
ng
g o
of
f s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s.
.
W
Wo
ou
ul
ld
d y
yo
ou
u a
ac
cc
ce
ep
pt
t t
th
hi
is
s j
jo
ob
b?
?
M
Ma
an
ny
y r
re
ea
ad
de
er
rs
s w
wi
il
ll
l r
re
ec
co
og
gn
ni
iz
ze
e s
se
ev
ve
er
ra
al
l v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
ns
s o
of
f c
co
on
nv
ve
en
nt
ti
io
on
na
al
l i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ri
in
nc
ci
ip
pl
le
es
s i
in
n
t
th
he
e p
pr
re
ec
ce
ed
di
in
ng
g j
jo
ob
b d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n.
. I
Is
s t
th
hi
is
s j
jo
ob
b o
of
ff
fe
er
ri
in
ng
g a
an
n i
in
nv
vi
it
ta
at
ti
io
on
n t
to
o f
fr
ra
au
ud
d?
? T
Th
ha
at
t i
is
s,
, d
do
oe
es
s t
th
he
e l
la
ac
ck
k
o
of
f c
co
on
nv
ve
en
nt
ti
io
on
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s o
ov
ve
er
r t
th
he
e t
tr
re
ea
as
su
ur
re
er
r'
's
s d
du
ut
ti
ie
es
s c
co
on
ns
st
ti
it
tu
ut
te
e t
th
he
e e
eq
qu
ui
iv
va
al
le
en
nt
t o
of
f a
an
n i
in
nv
vi
it
ta
at
ti
io
on
n t
to
o
s
st
te
ea
al
l?
? W
Wh
ha
at
t i
is
s a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e i
in
nt
te
eg
gr
ri
it
ty
y o
of
f i
it
ts
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s?
?
T
Th
he
es
se
e q
qu
ue
es
st
ti
io
on
ns
s r
ra
ai
is
se
e i
is
ss
su
ue
es
s t
th
ha
at
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
co
on
ns
si
id
de
er
re
ed
d i
in
n t
th
he
e d
de
es
si
ig
gn
n o
of
f b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s s
sy
ys
st
te
em
ms
s.
. T
Th
he
e
n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r a
an
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l c
ca
an
n b
be
e v
vi
ie
ew
we
ed
d e
et
th
hi
ic
ca
al
ll
ly
y a
as
s w
we
el
ll
l a
as
s f
fr
ro
om
m t
th
he
e
v
vi
ie
ew
w o
of
f e
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t.
. T
Th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g q
qu
uo
ot
ta
at
ti
io
on
n i
is
s r
re
ep
pr
re
es
se
en
nt
ta
at
ti
iv
ve
e o
of
f t
th
hi
is
s o
of
ft
te
en
n
e
ex
xp
pr
re
es
ss
se
ed
d v
vi
ie
ew
w:
:
I
I c
ca
an
n r
re
ec
ca
al
ll
l a
a s
si
iz
za
ab
bl
le
e i
in
nd
du
us
st
tr
ri
ia
al
l c
co
on
nc
ce
er
rn
n w
wh
hi
ic
ch
h w
wa
as
s h
he
ea
ad
de
ed
d b
by
y a
a p
pr
re
es
si
id
de
en
nt
t w
wh
ho
o w
wa
as
s p
pe
er
rh
ha
ap
ps
s
m
mo
or
re
e i
in
nt
te
er
re
es
st
te
ed
d i
in
n h
hi
is
s a
av
vo
oc
ca
at
ti
io
on
n o
of
f p
pr
re
ea
ac
ch
hi
in
ng
g t
th
ha
an
n i
in
n r
ru
un
nn
ni
in
ng
g h
hi
is
s b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s.
. A
At
tt
te
em
mp
pt
ts
s t
to
o
i
im
mp
pr
ro
ov
ve
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
in
n h
hi
is
s c
co
or
rp
po
or
ra
at
ti
io
on
n w
we
er
re
e c
co
on
ns
st
ta
an
nt
tl
ly
y r
re
eb
bu
uf
ff
fe
ed
d b
be
ec
ca
au
us
se
e h
he
e b
be
el
li
ie
ev
ve
ed
d t
th
ha
at
t
233
p
pe
eo
op
pl
le
e w
we
er
re
e f
fu
un
nd
da
am
me
en
nt
ta
al
ll
ly
y h
ho
on
ne
es
st
t,
, t
th
ha
at
t h
hi
is
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s c
co
ou
ul
ld
d b
be
e t
tr
ru
us
st
te
ed
d a
an
nd
d,
, t
th
he
er
re
ef
fo
or
re
e,
, t
th
he
er
re
e
w
wa
as
s n
no
o n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r a
an
ny
y s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f c
ch
he
ec
ck
ks
s a
an
nd
d b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s.
. T
Th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
t b
be
ec
ca
am
me
e i
in
nc
cr
re
ea
as
si
in
ng
gl
ly
y
c
co
on
nc
ce
er
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y'
's
s e
ex
xp
po
os
su
ur
re
e o
of
f i
it
ts
s a
as
ss
se
et
ts
s t
to
o p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e d
de
ef
fa
al
lc
ca
at
ti
io
on
n.
. F
Fi
in
na
al
ll
ly
y,
, h
he
e w
we
en
nt
t
t
to
o t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y p
pr
re
es
si
id
de
en
nt
t a
an
nd
d s
sa
ai
id
d,
, "
"A
As
s a
a g
go
oo
od
d C
Ch
hr
ri
is
st
ti
ia
an
n,
, y
yo
ou
u h
ha
av
ve
e a
a m
mo
or
ra
al
l o
ob
bl
li
ig
ga
at
ti
io
on
n t
to
o
r
re
em
mo
ov
ve
e t
te
em
mp
pt
ta
at
ti
io
on
n f
fr
ro
om
m y
yo
ou
ur
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s!
!"
" T
Th
hi
is
s e
et
th
hi
ic
ca
al
l a
ap
pp
pe
ea
al
l s
su
uc
cc
ce
ee
ed
de
ed
d w
wh
he
er
re
e a
an
n a
ap
pp
pe
ea
al
l t
to
o
g
go
oo
od
d b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s j
ju
ud
dg
gm
me
en
nt
t a
al
lo
on
ne
e f
fa
ai
il
le
ed
d,
, a
an
nd
d t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y'
's
s s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l w
wa
as
s
i
im
mp
pr
ro
ov
ve
ed
d a
af
ft
te
er
r a
al
l1
1.
.2
2
O
Or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d h
ha
av
ve
e s
su
uf
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
to
o d
de
et
te
er
r f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t a
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, i
if
f o
on
nl
ly
y t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h
r
re
ed
du
uc
ci
in
ng
g t
te
em
mp
pt
ta
at
ti
io
on
n b
by
y t
th
he
e t
th
hr
re
ea
at
t o
of
f b
be
ei
in
ng
g c
ca
au
ug
gh
ht
t.
. O
On
n t
th
he
e o
ot
th
he
er
r h
ha
an
nd
d,
, o
ov
ve
er
rl
ly
y r
ri
ig
gi
id
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
h
ha
am
mp
pe
er
r t
th
he
e a
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d d
de
ec
ci
is
si
io
on
ns
s o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s,
, a
ar
rt
ti
if
fi
ic
ci
ia
al
ll
ly
y l
li
im
mi
it
ti
in
ng
g a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e'
's
s r
re
es
sp
po
on
ns
se
e t
to
o
t
th
he
e v
va
ar
ri
ie
et
ty
y o
of
f h
he
er
r o
or
r h
hi
is
s t
ta
as
sk
k.
. A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y a
an
nd
d p
pr
re
es
ss
su
ur
re
es
s f
fo
or
r p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e m
ma
ay
y b
bo
oo
om
me
er
ra
an
ng
g.
.
R
Ri
ig
gi
id
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
ms
s m
ma
ay
y c
cr
re
ea
at
te
e o
or
r s
st
ti
im
mu
ul
la
at
te
e t
th
he
e t
ty
yp
pe
es
s o
of
f a
ac
ct
ti
io
on
n t
th
ha
at
t t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
we
er
re
e
d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t.
.
C
Co
om
mm
mi
it
tm
me
en
nt
t t
to
o C
Co
om
mp
pe
et
te
en
nc
ce
e
C
Co
om
mp
pe
et
te
en
nc
ce
e i
in
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s i
is
s e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l t
to
o t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ni
in
ng
g o
of
f a
an
ny
y
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
. I
In
n t
th
he
e f
fi
in
na
al
l a
an
na
al
ly
ys
si
is
s,
, i
it
t i
is
s t
th
he
e q
qu
ua
al
li
it
ty
y a
an
nd
d c
co
om
mp
pe
et
te
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s t
th
ha
at
t e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e a
ab
bi
il
li
it
ty
y t
to
o c
ca
ar
rr
ry
y o
ou
ut
t t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
. N
No
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s c
ca
an
n
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
el
ly
y w
wi
it
th
ho
ou
ut
t c
co
om
mp
pe
et
te
en
nt
t e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
.
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t P
Ph
hi
il
lo
os
so
op
ph
hy
y a
an
nd
d O
Op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g S
St
ty
yl
le
e
E
Ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n b
be
eg
gi
in
ns
s w
wi
it
th
h a
an
nd
d u
ul
lt
ti
im
ma
at
te
el
ly
y r
re
es
st
ts
s w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t
p
ph
hi
il
lo
os
so
op
ph
hy
y.
. I
If
f m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t b
be
el
li
ie
ev
ve
es
s t
th
ha
at
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t,
, t
th
he
en
n i
it
t w
wi
il
ll
l s
se
ee
e t
to
o i
it
t t
th
ha
at
t
e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s a
ar
re
e i
im
mp
pl
le
em
me
en
nt
te
ed
d.
.
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l-
-c
co
on
ns
sc
ci
io
ou
us
s a
at
tt
ti
it
tu
ud
de
e w
wi
il
ll
l b
be
e c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
ed
d t
to
o s
su
ub
bo
or
rd
di
in
na
at
te
es
s t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s
o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g s
st
ty
yl
le
e.
. I
If
f,
, o
on
n t
th
he
e o
ot
th
he
er
r h
ha
an
nd
d,
, m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t p
pa
ay
ys
s o
on
nl
ly
y "
"l
li
ip
p s
se
er
rv
vi
ic
ce
e"
" t
to
o t
th
he
e n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s,
, i
it
t i
is
s v
ve
er
ry
y l
li
ik
ke
el
ly
y t
th
ha
at
t s
su
ub
bo
or
rd
di
in
na
at
te
es
s w
wi
il
ll
l s
se
en
ns
se
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s t
tr
ru
ue
e a
at
tt
ti
it
tu
ud
de
e a
an
nd
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s w
wi
il
ll
l n
no
ot
t b
be
e a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
ed
d.
.
O
Or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l S
St
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e
A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e i
is
s d
de
ef
fi
in
ne
ed
d b
by
y t
th
he
e p
pa
at
tt
te
er
rn
ns
s o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y t
th
ha
at
t e
ex
xi
is
st
t
234
w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e f
fo
or
rm
ma
al
l o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e i
is
s o
of
ft
te
en
n d
de
en
no
ot
te
ed
d b
by
y a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n
c
ch
ha
ar
rt
t,
, s
su
uc
ch
h a
as
s F
Fi
ig
gu
ur
re
e.
.5
5.
. A
As
s s
sh
ho
ow
wn
n,
, t
th
he
e b
bi
il
ll
li
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n i
is
s d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e t
to
o t
th
he
e
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
er
r.
. A
At
t t
th
he
e n
ne
ex
xt
t h
hi
ig
gh
he
er
r l
le
ev
ve
el
l i
in
n t
th
he
e c
ch
ha
ar
rt
t,
, t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
er
r i
is
s
r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e t
to
o t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ll
le
er
r.
. A
An
nd
d t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ll
le
er
r i
is
s i
in
n t
tu
ur
rn
n r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e t
to
o t
th
he
e p
pr
re
es
si
id
de
en
nt
t.
.
A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n c
ch
ha
ar
rt
t i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s t
th
he
e f
fo
or
rm
ma
al
l c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n p
pa
at
tt
te
er
rn
ns
s w
wi
it
th
hi
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. I
In
n
F
Fi
ig
gu
ur
re
e 5
5.
.,
, f
fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, o
on
ne
e w
wo
ou
ul
ld
d n
no
ot
t n
no
or
rm
ma
al
ll
ly
y e
ex
xp
pe
ec
ct
t t
th
he
e b
bi
il
ll
li
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n t
to
o c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
e
t
th
he
e r
re
es
su
ul
lt
ts
s o
of
f i
it
ts
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s t
to
o t
th
he
e v
vi
ic
ce
e p
pr
re
es
si
id
de
en
nt
t o
of
f p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n.
. A
As
s i
in
nd
di
ic
ca
at
te
ed
d i
in
n t
th
he
e c
ch
ha
ar
rt
t,
,
b
bi
il
ll
li
in
ng
g i
is
s n
no
ot
t d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e t
to
o t
th
he
e v
vi
ic
ce
e p
pr
re
es
si
id
de
en
nt
t o
of
f p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n.
. A
An
n i
in
nf
fo
or
rm
ma
al
l
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e e
ex
xi
is
st
ts
s w
wh
he
en
n r
re
eg
gu
ul
la
ar
r c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n p
pa
at
tt
te
er
rn
ns
s d
do
o n
no
ot
t f
fo
ol
ll
lo
ow
w t
th
he
e l
li
in
ne
es
s
i
in
nd
di
ic
ca
at
te
ed
d b
by
y t
th
he
e f
fo
or
rm
ma
al
l o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e.
.
P
Pe
er
rs
so
on
na
al
l c
cr
re
ed
di
it
t P
Pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
om
mo
ot
ti
io
on
n B
Bu
ud
dg
ge
et
ti
in
ng
g
B
Be
en
ne
ef
fi
it
ts
s _
__
_ C
Ca
as
s h
hi
ie
er
r _
__
_ P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
s i
in
ng
g _
__
_ C
Cu
us
s t
to
om
me
er
r S
Se
er
rv
vi
ic
ce
e T
Ta
ax
x p
pl
la
an
nn
ni
in
ng
g
O
Op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s _
__
_ I
In
ns
s u
ur
ra
an
nc
ce
e _
__
_ S
Sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g _
__
_ S
Sa
al
le
es
s O
Or
rd
de
er
r A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g M
Ma
an
n
O
Of
ff
fi
ic
ce
e s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s _
__
_R
Re
ec
ce
ei
iv
v i
in
ng
g T
Ti
im
me
ek
ke
ee
ep
pe
er
r
M
Ma
ai
il
lr
ro
oo
om
m -
- s
st
to
or
re
es
s -
- b
bi
il
ll
li
in
ng
g
-
- p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n -
- a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e
-
- f
fi
in
ni
is
s h
he
ed
d g
go
oo
od
ds
s -
- a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e
-
- i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y c
co
on
nt
tr
ro
ol
l -
- c
co
os
s t
t c
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
-
- p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l
-
- e
ex
xp
pe
en
ns
se
e l
le
ed
dg
ge
er
r
F
Fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e B
Bo
oa
ar
rd
d o
of
f D
Di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s a
an
nd
d I
It
ts
s C
Co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
es
s
A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s i
is
s t
th
he
e i
in
nt
te
er
rf
fa
ac
ce
e b
be
et
tw
we
ee
en
n t
th
he
e s
st
to
oc
ck
kh
ho
ol
ld
de
er
rs
s w
wh
ho
o o
ow
wn
n t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t.
. S
St
to
oc
ck
kh
ho
ol
ld
de
er
rs
s e
ex
xe
er
rc
ci
is
se
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ov
ve
er
r
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h t
th
he
e f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s a
an
nd
d i
it
ts
s c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
es
s.
. I
If
f t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d
c
co
on
ns
si
is
st
ts
s e
en
nt
ti
ir
re
el
ly
y o
of
f m
me
em
mb
be
er
rs
s o
of
f m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t,
, o
or
r i
if
f t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d m
me
ee
et
ts
s i
in
nf
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y,
, t
th
he
en
n
s
st
to
oc
ck
kh
ho
ol
ld
de
er
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ov
ve
er
r o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t i
is
s l
li
ik
ke
el
ly
y t
to
o b
be
e w
we
ea
ak
k o
or
r n
no
on
ne
ex
xi
is
st
te
en
nt
t.
.
A
Au
ud
di
it
t C
Co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e.
. T
Ty
yp
pi
ic
ca
al
ll
ly
y a
a b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s d
de
el
le
eg
ga
at
te
es
s s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s t
to
o v
va
ar
ri
io
ou
us
s
o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
es
s.
. A
Al
ll
l p
pu
ub
bl
li
ic
c c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s w
wh
ho
os
se
e s
st
to
oc
ck
k i
is
s t
tr
ra
ad
de
ed
d o
on
n t
th
he
e N
Ne
ew
w Y
Yo
or
rk
k S
St
to
oc
ck
k
President
Vice President Treasure
r
Vice president
Production
Vice president
Sales
Directorinternal
Audit
Controller
235
E
Ex
xc
ch
ha
an
ng
ge
e a
ar
re
e r
re
eq
qu
ui
ir
re
ed
d t
to
o h
ha
av
ve
e a
an
n a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e c
co
om
mp
po
os
se
ed
d o
of
f o
ou
ut
ts
si
id
de
e d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s.
. M
Ma
an
ny
y o
ot
th
he
er
r
c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s a
al
ls
so
o h
ha
av
ve
e a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
es
s.
.
T
Th
he
e a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
of
f a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t,
, c
co
om
mp
po
os
se
ed
d
p
pr
ri
im
ma
ar
ri
il
ly
y o
of
f o
ou
ut
ts
si
id
de
e m
me
em
mb
be
er
rs
s o
of
f t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s (
(F
Fi
ig
gu
ur
re
e 5
5.
.6
6)
).
. T
Th
he
e a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e i
is
s
u
us
su
ua
al
ll
ly
y c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d w
wi
it
th
h o
ov
ve
er
ra
al
ll
l r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ep
po
or
rt
ts
s,
, i
in
nc
cl
lu
ud
di
in
ng
g
c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h e
ex
xi
is
st
ti
in
ng
g l
la
aw
ws
s a
an
nd
d r
re
eg
gu
ul
la
at
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
he
e a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e n
no
om
mi
in
na
at
te
es
s p
pu
ub
bl
li
ic
c
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s,
, d
di
is
sc
cu
us
ss
se
es
s t
th
he
e s
sc
co
op
pe
e a
an
nd
d n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f a
au
ud
di
it
ts
s w
wi
it
th
h p
pu
ub
bl
li
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s a
an
nd
d r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s a
an
nd
d
e
ev
va
al
lu
ua
at
te
es
s r
re
ep
po
or
rt
ts
s p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d b
by
y t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s p
pu
ub
bl
li
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s.
. A
Au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d
b
be
e c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d w
wi
it
th
h r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s r
re
ea
ac
ct
ti
io
on
n t
to
o p
pu
ub
bl
li
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s'
' r
re
ep
po
or
rt
ts
s o
on
n t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
.
T
To
o b
be
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e,
, t
th
he
e a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e m
mu
us
st
t m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n w
wi
it
th
h a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s
i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n a
as
s w
we
el
ll
l a
as
s w
wi
it
th
h t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
rs
s (
(i
i.
.e
e.
.,
, p
pu
ub
bl
li
ic
c
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
an
nt
ts
s)
).
. A
As
s s
sh
ho
ow
wn
n i
in
n F
Fi
ig
gu
ur
re
e 5
5.
.6
6,
, i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d r
re
ep
po
or
rt
t t
to
o t
th
he
e a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e o
of
f
t
th
he
e b
bo
oa
ar
rd
d o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
to
or
rs
s t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nc
ce
e o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
ti
in
ng
g f
fr
ro
om
m o
ot
th
he
er
r f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
.
F
Fi
ig
gu
ur
re
e 6
6 A
Au
ud
di
it
t C
Co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e
M
Ma
an
nn
ne
er
r o
of
f A
As
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g A
Au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y
T
Th
he
e m
me
et
th
ho
od
ds
s o
of
f a
as
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y w
wi
it
th
hi
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
ar
re
e i
in
nd
di
ic
ca
at
ti
iv
ve
e o
of
f
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s p
ph
hi
il
lo
os
so
op
ph
hy
y a
an
nd
d o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g s
st
ty
yl
le
e.
. I
If
f o
on
nl
ly
y v
ve
er
rb
ba
al
l o
or
r i
in
nf
fo
or
rm
ma
al
l m
me
et
th
ho
od
ds
s e
ex
xi
is
st
t,
,
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s l
li
ik
ke
el
ly
y t
to
o b
be
e w
we
ea
ak
k o
or
r n
no
on
ne
ex
xi
is
st
te
en
nt
t.
.
A
A f
fo
or
rm
ma
al
l o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n c
ch
ha
ar
rt
t,
, a
a w
wr
ri
it
tt
te
en
n d
do
oc
cu
um
me
en
nt
t,
, i
is
s o
of
ft
te
en
n u
us
se
ed
d t
to
o i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e t
th
he
e o
ov
ve
er
ra
al
ll
l
a
as
ss
si
ig
gn
nm
me
en
nt
t o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n c
ch
ha
ar
rt
t i
is
s o
of
ft
te
en
n
Audit Committees
of the Board of
Directors
Board of Directors
President
Internal
Audit
Controller
Other
236
a
ac
cc
co
om
mp
pa
an
ni
ie
ed
d b
by
y f
fo
or
rm
ma
al
l j
jo
ob
b d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s o
of
f w
wo
or
rk
k a
as
ss
si
ig
gn
nm
me
en
nt
ts
s.
. W
Wr
ri
it
tt
te
en
n
m
me
em
mo
or
ra
an
nd
da
a,
, p
po
ol
li
ic
cy
y m
ma
an
nu
ua
al
ls
s,
, a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e m
ma
an
nu
ua
al
ls
s a
ar
re
e o
ot
th
he
er
r c
co
om
mm
mo
on
n m
me
ea
an
ns
s u
us
se
ed
d t
to
o
f
fo
or
rm
ma
al
ll
ly
y a
as
ss
si
ig
gn
n a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y w
wi
it
th
hi
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
B
Bu
ud
dg
ge
et
ti
in
ng
g.
. B
Bu
ud
dg
ge
et
ti
in
ng
g i
is
s t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s o
of
f p
pr
re
ep
pa
ar
ri
in
ng
g b
bu
ud
dg
ge
et
ts
s.
. B
Bu
ud
dg
ge
et
ti
in
ng
g i
is
s a
a m
ma
aj
jo
or
r m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t
a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y.
. B
Bu
ud
dg
ge
et
ts
s a
ar
re
e g
ge
en
ne
er
ra
al
ll
ly
y s
se
et
t f
fo
or
r t
th
he
e e
en
nt
ti
ir
re
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
as
s w
we
el
ll
l a
as
s f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h s
su
ub
bu
un
ni
it
t.
. T
Th
he
e
b
bu
ud
dg
ge
et
t f
fo
or
r t
th
he
e e
en
nt
ti
ir
re
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
is
s u
us
su
ua
al
ll
ly
y c
ca
al
ll
le
ed
d t
th
he
e m
ma
as
st
te
er
r b
bu
ud
dg
ge
et
t.
. T
Th
he
e m
ma
as
st
te
er
r b
bu
ud
dg
ge
et
t i
is
s
o
of
ft
te
en
n p
pr
re
es
se
en
nt
te
ed
d a
as
s a
a s
se
et
t o
of
f p
pr
ro
o f
fo
or
rm
ma
a f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s.
. P
Pr
ro
o f
fo
or
rm
ma
a f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s a
ar
re
e
f
fo
or
re
ec
ca
as
st
te
ed
d s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s s
su
uc
ch
h a
as
s a
a b
ba
al
la
an
nc
ce
e s
sh
he
ee
et
t a
an
nd
d i
in
nc
co
om
me
e s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
t-
-t
th
ha
at
t r
re
ep
pr
re
es
se
en
nt
t t
th
he
e
p
pr
re
ed
di
ic
ct
te
ed
d f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
es
su
ul
lt
ts
s o
of
f m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s p
pl
la
an
n o
of
f o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n f
fo
or
r t
th
he
e c
co
om
mi
in
ng
g b
bu
ud
dg
ge
et
t p
pe
er
ri
io
od
d.
.
T
Th
he
e m
ma
as
st
te
er
r b
bu
ud
dg
ge
et
t i
is
s t
th
he
e a
ac
cc
cu
um
mu
ul
la
at
te
ed
d r
re
es
su
ul
lt
t o
of
f a
al
ll
l o
of
f t
th
he
e d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d b
bu
ud
dg
ge
et
ts
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d f
fo
or
r
t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l s
su
ub
bu
un
ni
it
ts
s.
. D
De
et
ta
ai
il
le
ed
d o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g b
bu
ud
dg
ge
et
ts
s a
ar
re
e p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d f
fo
or
r s
su
ub
bu
un
ni
it
ts
s t
to
o e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s p
pl
la
an
n c
co
on
nc
ce
er
rn
ni
in
ng
g o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n o
of
f e
ea
ac
ch
h s
su
ub
bu
un
ni
it
t a
an
nd
d t
to
o s
se
er
rv
ve
e a
as
s t
th
he
e d
de
ev
vi
ic
ce
e b
by
y w
wh
hi
ic
ch
h
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s p
pl
la
an
ns
s a
ar
re
e c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
ed
d t
to
o s
su
ub
bu
un
ni
it
ts
s.
. I
In
n a
ad
dd
di
it
ti
io
on
n t
to
o o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g b
bu
ud
dg
ge
et
ts
s,
, o
ot
th
he
er
r
t
ty
yp
pe
es
s o
of
f b
bu
ud
dg
ge
et
ts
s m
ma
ay
y b
be
e p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d a
as
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o h
he
el
lp
p m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t p
pl
la
an
n a
an
nd
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
th
he
e a
ac
c-
-
t
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
of
f t
th
he
e f
fi
ir
rm
m.
. A
A c
co
om
mm
mo
on
n e
ex
xa
am
mp
pl
le
e i
is
s t
th
he
e c
ca
ap
pi
it
ta
al
l e
ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
e b
bu
ud
dg
ge
et
t,
, w
wh
hi
ic
ch
h i
is
s u
us
se
ed
d t
to
o
p
pl
la
an
n c
ca
ap
pi
it
ta
al
l e
ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
es
s.
. B
Bu
ud
dg
ge
et
ts
s a
ar
re
e g
ge
en
ne
er
ra
al
ll
ly
y p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d o
on
n b
bo
ot
th
h a
a m
mo
on
nt
th
hl
ly
y a
an
nd
d a
a y
ye
ea
ar
rl
ly
y
b
ba
as
si
is
s;
; f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y,
, a
a f
fi
iv
ve
e-
- o
or
r t
te
en
n-
-y
ye
ea
ar
r l
lo
on
ng
g-
-t
te
er
rm
m b
bu
ud
dg
ge
et
t i
is
s p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d a
as
s w
we
el
ll
l.
.
B
Bu
ud
dg
ge
et
ti
in
ng
g d
da
at
ta
a a
ar
re
e u
us
se
ed
d t
to
o p
pl
la
an
n a
an
nd
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
th
he
e a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s w
wi
it
th
hi
in
n a
a f
fi
ir
rm
m.
. C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d
b
by
y c
co
om
mp
pa
ar
ri
in
ng
g t
th
he
e r
re
es
su
ul
lt
ts
s o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y t
to
o t
th
he
e b
bu
ud
dg
ge
et
t f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y.
. A
A b
bu
ud
dg
ge
et
t i
is
s a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
th
ha
at
t
s
se
et
ts
s f
fo
or
rt
th
h a
a f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l p
pl
la
an
n a
an
nd
d/
/o
or
r a
an
n a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d a
am
mo
ou
un
nt
t o
of
f r
re
es
so
ou
ur
rc
ce
es
s t
th
ha
at
t m
ma
ay
y b
be
e u
ut
ti
il
li
iz
ze
ed
d b
by
y a
a
s
su
ub
bu
un
ni
it
t i
in
n p
pe
er
rf
fo
or
rm
mi
in
ng
g i
it
ts
s f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
. B
Bu
ud
dg
ge
et
ts
s a
ar
re
e s
se
et
t i
in
n a
ad
dv
va
an
nc
ce
e o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y a
an
nd
d
s
se
er
rv
ve
e a
as
s t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l b
by
y w
wh
hi
ic
ch
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
es
s t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
na
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y t
th
ha
at
t t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n w
wi
il
ll
l u
un
nd
de
er
rt
ta
ak
ke
e.
.
H
Hu
um
ma
an
n R
Re
es
so
ou
ur
rc
ce
e P
Po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d P
Pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s
P
Pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
co
om
mp
pe
et
te
en
nt
t a
an
nd
d h
ha
av
ve
e c
ca
ap
pa
ab
bi
il
li
it
ti
ie
es
s a
an
nd
d/
/o
or
r t
tr
ra
ai
in
ni
in
ng
g c
co
om
mm
me
en
ns
su
ur
ra
at
te
e w
wi
it
th
h t
th
he
ei
ir
r
d
du
ut
ti
ie
es
s.
. I
In
n t
th
he
e f
fi
in
na
al
l a
an
na
al
ly
ys
si
is
s,
, p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l a
ar
re
e t
th
he
e k
ke
ey
y c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
ts
s i
in
n a
an
ny
y c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
m.
. T
Th
he
e
q
qu
ua
al
li
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h j
jo
ob
b p
po
os
si
it
ti
io
on
n i
in
n a
a c
co
om
mp
pa
an
ny
y s
sh
ho
ou
ul
ld
d r
re
ef
fl
le
ec
ct
t t
th
he
e d
de
eg
gr
re
ee
e o
of
f
r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y a
as
ss
so
oc
ci
ia
at
te
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e p
po
os
si
it
ti
io
on
n.
. Q
Qu
ua
al
li
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s m
ma
ay
y i
in
nc
cl
lu
ud
de
e e
ex
xp
pe
er
ri
ie
en
nc
ce
e,
,
i
in
nt
te
el
ll
li
ig
ge
en
nc
ce
e,
, c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
r,
, d
de
ed
di
ic
ca
at
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d l
le
ea
ad
de
er
rs
sh
hi
ip
p a
ab
bi
il
li
it
ty
y.
. F
Fi
id
de
el
li
it
ty
y b
bo
on
nd
di
in
ng
g i
is
s c
co
om
mm
mo
on
n f
fo
or
r
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s w
wh
ho
o a
ar
re
e d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s.
. A
A f
fi
id
de
el
li
it
ty
y b
bo
on
nd
d i
is
s a
a c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t
237
w
wi
it
th
h a
an
n i
in
ns
su
ur
ra
an
nc
ce
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y t
th
ha
at
t p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
a f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l g
gu
ua
ar
ra
an
nt
te
ee
e o
of
f t
th
he
e h
ho
on
ne
es
st
ty
y o
of
f t
th
he
e i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l
w
wh
ho
o i
is
s n
na
am
me
ed
d i
in
n t
th
he
e b
bo
on
nd
d c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t.
. T
Th
he
e i
in
ns
su
ur
ra
an
nc
ce
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y w
wi
il
ll
l u
us
su
ua
al
ll
ly
y i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
te
e t
th
he
e
b
ba
ac
ck
kg
gr
ro
ou
un
nd
d o
of
f a
a p
pe
er
rs
so
on
n w
wh
ho
o i
is
s t
to
o b
be
e b
bo
on
nd
de
ed
d.
. T
Th
hu
us
s,
, f
fi
id
de
el
li
it
ty
y b
bo
on
nd
di
in
ng
g h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
an
n
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
is
s h
hi
ir
ri
in
ng
g r
re
el
li
ia
ab
bl
le
e p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l.
.
S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f D
Du
ut
ti
ie
es
s.
. R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c t
ta
as
sk
ks
s i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
cl
le
ea
ar
rl
ly
y
d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d b
by
y m
ma
an
nu
ua
al
ls
s,
, j
jo
ob
b d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
ns
s,
, o
or
r o
ot
th
he
er
r d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n.
. E
Ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f
d
du
ut
ti
ie
es
s d
de
ep
pe
en
nd
ds
s t
to
o a
a c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
ab
bl
le
e e
ex
xt
te
en
nt
t o
on
n t
th
he
e p
pr
re
ec
ci
is
se
e a
an
nd
d d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d p
pl
la
an
nn
ni
in
ng
g o
of
f a
al
ll
l p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s
a
an
nd
d t
th
he
e c
ca
ar
re
ef
fu
ul
l a
as
ss
si
ig
gn
nm
me
en
nt
t o
of
f f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s t
to
o v
va
ar
ri
io
ou
us
s p
pe
eo
op
pl
le
e i
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e d
de
et
ta
ai
il
ls
s o
of
f
t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
se
et
t f
fo
or
rt
th
h i
in
n m
me
em
mo
or
ra
an
nd
da
a t
th
ha
at
t a
al
ls
so
o s
sh
ho
ow
w e
ex
xp
pl
li
ic
ci
it
t a
as
ss
si
ig
gn
nm
me
en
nt
t o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s
t
to
o i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s o
or
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
. W
Wr
ri
it
tt
te
en
n p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s,
, i
in
ns
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d a
as
ss
si
ig
gn
nm
me
en
nt
ts
s o
of
f
d
du
ut
ti
ie
es
s w
wi
il
ll
l p
pr
re
ev
ve
en
nt
t d
du
up
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f w
wo
or
rk
k,
, o
ov
ve
er
rl
la
ap
pp
pi
in
ng
g o
of
f f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s,
, o
om
mi
is
ss
si
io
on
n o
of
f i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s,
, m
mi
is
su
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
di
in
ng
gs
s,
, a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r s
si
it
tu
ua
at
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t m
mi
ig
gh
ht
t w
we
ea
ak
ke
en
n t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l-
-a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. S
Su
uc
ch
h n
no
ot
te
es
s t
ty
yp
pi
ic
ca
al
ll
ly
y f
fo
or
rm
m t
th
he
e b
ba
as
si
is
s f
fo
or
r.
. a
a f
fo
or
rm
ma
al
l m
ma
an
nu
ua
al
l o
on
n p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s a
an
nd
d p
po
ol
li
ic
cy
y.
.
S
Su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n.
. S
Su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n i
is
s t
th
he
e d
di
ir
re
ec
ct
t m
mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g o
of
f p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e b
by
y a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e
w
wh
ho
o i
is
s s
so
o c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d.
. I
In
n a
ad
dd
di
it
ti
io
on
n t
to
o p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y s
se
el
le
ec
ct
ti
in
ng
g a
an
nd
d a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
el
ly
y t
tr
ra
ai
in
ni
in
ng
g e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, p
pr
ro
op
pe
er
r
s
su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t d
du
ut
ti
ie
es
s a
ar
re
e b
be
ei
in
ng
g c
ca
ar
rr
ri
ie
ed
d o
ou
ut
t a
as
s a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d.
. S
Su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n
b
be
ec
co
om
me
es
s v
ve
er
ry
y i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t i
in
n a
a s
sm
ma
al
ll
l f
fi
ir
rm
m o
or
r i
in
n o
ot
th
he
er
r s
si
it
tu
ua
at
ti
io
on
ns
s w
wh
he
er
re
e s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s i
is
s
n
no
ot
t p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e.
.
J
Jo
ob
b R
Ro
ot
ta
at
ti
io
on
n a
an
nd
d F
Fo
or
rc
ce
ed
d V
Va
ac
ca
at
ti
io
on
ns
s.
. J
Jo
ob
b r
ro
ot
ta
at
ti
io
on
n a
an
nd
d f
fo
or
rc
ce
ed
d v
va
ac
ca
at
ti
io
on
ns
s a
al
ll
lo
ow
w e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s t
to
o
c
ch
he
ec
ck
k o
or
r v
ve
er
ri
if
fy
y t
th
he
e o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s o
of
f o
ot
th
he
er
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s b
by
y p
pe
er
rf
fo
or
rm
mi
in
ng
g t
th
he
ei
ir
r d
du
ut
ti
ie
es
s f
fo
or
r a
a p
pe
er
ri
io
od
d o
of
f
t
ti
im
me
e.
. S
Se
ev
ve
er
ra
al
l a
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
es
s m
ma
ay
y b
be
e g
ga
ai
in
ne
ed
d b
by
y t
th
he
es
se
e t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s.
.
I
Ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t m
ma
ay
y h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ed
d b
by
y a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e m
ma
ay
y b
be
e d
di
is
sc
cl
lo
os
se
ed
d w
wh
hi
il
le
e t
th
he
e
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e i
is
s o
on
n v
va
ac
ca
at
ti
io
on
n a
an
nd
d h
he
er
r o
or
r h
hi
is
s d
du
ut
ti
ie
es
s a
ar
re
e a
as
ss
su
um
me
ed
d b
by
y a
an
no
ot
th
he
er
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e.
. J
Jo
ob
b r
ro
ot
ta
at
ti
io
on
n
a
al
ll
lo
ow
ws
s m
mo
or
re
e t
th
ha
an
n o
on
ne
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e t
to
o b
be
ec
co
om
me
e f
fa
am
mi
il
li
ia
ar
r w
wi
it
th
h c
ce
er
rt
ta
ai
in
n d
du
ut
ti
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s s
so
o t
th
ha
at
t
t
th
he
e r
re
ep
pl
la
ac
ce
em
me
en
nt
t o
of
f e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s i
in
n c
ca
as
se
es
s o
of
f e
em
me
er
rg
ge
en
nc
cy
y i
is
s l
le
es
ss
s d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t.
. J
Jo
ob
b r
ro
ot
ta
at
ti
io
on
n f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y
s
se
er
rv
ve
es
s a
as
s a
a g
ge
en
ne
er
ra
al
l c
ch
he
ec
ck
k o
on
n t
th
he
e e
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nc
cy
y o
of
f t
th
he
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e o
on
n v
va
ac
ca
at
ti
io
on
n o
or
r w
wh
ho
o h
ha
as
s b
be
ee
en
n
r
ro
ot
ta
at
te
ed
d t
to
o a
an
no
ot
th
he
er
r j
jo
ob
b.
. F
Fi
in
na
al
ll
ly
y,
, j
jo
ob
b r
ro
ot
ta
at
ti
io
on
n b
br
ro
oa
ad
de
en
ns
s t
th
he
e t
tr
ra
ai
in
ni
in
ng
g o
of
f t
th
he
e p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l i
in
n g
ge
en
ne
er
ra
al
l.
.
D
Du
ua
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l.
. C
Cl
lo
os
se
el
ly
y r
re
el
la
at
te
ed
d t
to
o d
di
ir
re
ec
ct
t s
su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n i
is
s t
th
he
e c
co
on
nc
ce
ep
pt
t o
of
f d
du
ua
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l-
-t
th
he
e
a
as
ss
si
ig
gn
nm
me
en
nt
t o
of
f t
tw
wo
o i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s t
to
o p
pe
er
rf
fo
or
rm
m t
th
he
e s
sa
am
me
e w
wo
or
rk
k t
ta
as
sk
k i
in
n u
un
ni
is
so
on
n.
. T
Th
he
e i
in
nt
te
en
nt
t o
of
f d
du
ua
al
l
238
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s n
no
ot
t w
wo
or
rk
k r
re
ed
du
uc
ct
ti
io
on
n b
bu
ut
t w
wo
or
rk
k r
re
ed
du
un
nd
da
an
nc
cy
y.
. E
Ea
ac
ch
h i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l i
is
s a
as
ss
su
um
me
ed
d t
to
o c
ch
he
ec
ck
k t
th
he
e
w
wo
or
rk
k o
of
f t
th
he
e o
ot
th
he
er
r c
co
on
ns
st
ta
an
nt
tl
ly
y.
. R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e

 C
Cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f h
hi
ig
gh
h-
-v
va
al
lu
ue
ed
d s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s,
, f
fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, i
is
s f
fr
re
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y d
de
el
le
eg
ga
at
te
ed
d t
to
o t
tw
wo
o o
or
r m
mo
or
re
e
p
pe
eo
op
pl
le
e w
wo
or
rk
ki
in
ng
g i
in
n u
un
ni
is
so
on
n.
. M
Mu
ul
lt
ti
ip
pl
le
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
e t
th
hr
re
ee
e o
or
r m
mo
or
re
e p
pe
eo
op
pl
le
e i
in
n u
un
ni
is
so
on
n.
.
D
Du
ua
al
l o
or
r m
mu
ul
lt
ti
ip
pl
le
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s d
di
if
ff
fe
er
rs
s f
fr
ro
om
m s
su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n i
in
n t
th
ha
at
t a
a s
su
up
pe
er
rv
vi
is
so
or
r i
is
s e
ex
xp
pe
ec
ct
te
ed
d t
to
o
s
su
up
pe
er
rv
vi
is
se
e s
se
ev
ve
er
ra
al
l p
pe
eo
op
pl
le
e o
or
r o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s s
si
im
mu
ul
lt
ta
an
ne
eo
ou
us
sl
ly
y a
an
nd
d,
, t
th
he
er
re
ef
fo
or
re
e,
, m
ma
ay
y e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
el
ly
y
s
su
up
pe
er
rv
vi
is
se
e a
a p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
r o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n o
or
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e l
le
es
ss
s t
th
ha
an
n 1
10
00
0%
% o
of
f t
th
he
e t
ti
im
me
e.
. D
Du
ua
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s
e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
ll
ly
y "
"d
de
ed
di
ic
ca
at
te
ed
d"
" s
su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n;
; t
th
ha
at
t i
is
s,
, o
on
ne
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e c
co
on
ns
st
ta
an
nt
tl
ly
y c
ch
he
ec
ck
ks
s t
th
he
e w
wo
or
rk
k o
of
f
a
an
no
ot
th
he
er
r,
, a
an
nd
d v
vi
ic
ce
e v
ve
er
rs
sa
a.
.
R
Ri
is
sk
k A
As
ss
se
es
ss
sm
me
en
nt
t
R
Ri
is
sk
k a
as
ss
se
es
ss
sm
me
en
nt
t,
, t
th
he
e s
se
ec
co
on
nd
d o
of
f t
th
he
e f
fi
iv
ve
e c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
ts
s o
of
f -
-i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l,
, i
is
s t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s o
of
f
i
id
de
en
nt
ti
if
fy
yi
in
ng
g,
, a
an
na
al
ly
yz
zi
in
ng
g,
, a
an
nd
d m
ma
an
na
ag
gi
in
ng
g r
ri
is
sk
ks
s t
th
ha
at
t a
af
ff
fe
ec
ct
t t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y'
's
s o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s.
. P
Pr
ro
ob
ba
ab
bl
ly
y t
th
he
e
m
mo
os
st
t c
cr
ri
it
ti
ic
ca
al
l s
st
te
ep
p i
in
n r
ri
is
sk
k a
as
ss
se
es
ss
sm
me
en
nt
t i
is
s i
id
de
en
nt
ti
if
fy
yi
in
ng
g i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
an
nd
d e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l c
ch
ha
an
ng
gi
in
ng
g c
co
on
nd
di
it
ti
io
on
ns
s
a
an
nd
d r
re
el
la
at
te
ed
d a
ac
ct
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t m
ma
ay
y b
be
e n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y.
. E
Ex
xa
am
mp
pl
le
es
s o
of
f r
ri
is
sk
ks
s r
re
el
le
ev
va
an
nt
t t
to
o t
th
he
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l
r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e c
ch
ha
an
ng
ge
es
s i
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t,
, c
ch
ha
an
ng
ge
es
s i
in
n
p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l,
, c
ch
ha
an
ng
ge
es
s i
in
n t
th
he
e i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m,
, n
ne
ew
w t
te
ec
ch
hn
no
ol
lo
og
gy
y,
, m
ma
aj
jo
or
r i
in
nd
du
us
st
tr
ry
y c
ch
ha
an
ng
ge
es
s,
, n
ne
ew
w
p
pr
ro
od
du
uc
ct
t l
li
in
ne
es
s,
, n
ne
ew
w r
ru
ul
le
es
s,
, l
la
aw
ws
s,
, o
or
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pr
ro
on
no
ou
un
nc
ce
em
me
en
nt
ts
s.
.
C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l A
Ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s
C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s,
, c
co
om
mp
pr
ri
is
si
in
ng
g t
th
he
e t
th
hi
ir
rd
d c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
t o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l,
, a
ar
re
e t
th
he
e p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d t
to
o h
he
el
lp
p e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t d
di
ir
re
ec
ct
ti
iv
ve
es
s a
ar
re
e c
ca
ar
rr
ri
ie
ed
d o
ou
ut
t.
. T
Th
he
er
re
e a
ar
re
e
m
ma
an
ny
y p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t m
ma
ay
y b
be
e u
ut
ti
il
li
iz
ze
ed
d b
by
y o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
he
es
se
e i
in
nc
cl
lu
ud
de
e
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e t
th
ha
at
t t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s a
ar
re
e m
me
et
t f
fo
or
r e
ev
ve
er
ry
y s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
t a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m w
wi
it
th
hi
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n:
:

 T
Th
he
e p
pl
la
an
n o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
in
nc
cl
lu
ud
de
es
s s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ti
ie
es
s t
to
o
a
al
ll
lo
ow
w a
an
ny
y p
pe
er
rs
so
on
n t
to
o b
be
e i
in
n a
a p
po
os
si
it
ti
io
on
n t
to
o b
bo
ot
th
h p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
e a
an
nd
d c
co
on
nc
ce
ea
al
l e
er
rr
ro
or
rs
s o
or
r
i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s i
in
n t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l c
co
ou
ur
rs
se
e o
of
f h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r d
du
ut
ti
ie
es
s.
.

 P
Pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e d
de
es
si
ig
gn
n a
an
nd
d u
us
se
e o
of
f a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
ds
s t
to
o h
he
el
lp
p
e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d e
ev
ve
en
nt
ts
s.
. .
. A
Ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o a
as
ss
se
et
ts
s i
is
s
p
pe
er
rm
mi
it
tt
te
ed
d o
on
nl
ly
y i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n.
. .
. I
In
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t c
ch
he
ec
ck
ks
s
239
a
an
nd
d r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s a
ar
re
e m
ma
ad
de
e o
on
n t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s a
an
nd
d p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e.
.

 I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e a
ap
pp
pl
li
ie
ed
d t
to
o c
ch
he
ec
ck
k t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n,
,
a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
et
te
en
ne
es
ss
s o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
E
Ea
ac
ch
h o
of
f t
th
he
es
se
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s i
is
s d
di
is
sc
cu
us
ss
se
ed
d i
in
n t
tu
ur
rn
n.
.
S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f D
Du
ut
ti
ie
es
s
S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ti
ie
es
s t
to
o a
al
ll
lo
ow
w a
an
ny
y p
pe
er
rs
so
on
n t
to
o b
be
e i
in
n a
a
p
po
os
si
it
ti
io
on
n t
to
o b
bo
ot
th
h p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
e a
an
nd
d c
co
on
nc
ce
ea
al
l e
er
rr
ro
or
rs
s o
or
r i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s i
in
n t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l c
co
ou
ur
rs
se
e o
of
f h
hi
is
s o
or
r
h
he
er
r d
du
ut
ti
ie
es
s.
. S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s i
is
s i
im
mp
pl
le
em
me
en
nt
te
ed
d b
by
y a
as
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g t
to
o d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t p
pe
eo
op
pl
le
e t
th
he
e
r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ti
ie
es
s o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
zi
in
ng
g t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ni
in
ng
g c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f
a
as
ss
se
et
ts
s.
. T
To
o a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
e s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s,
, t
th
he
e r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ti
ie
es
s o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
zi
in
ng
g t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
,
r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ni
in
ng
g c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d b
by
y i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
.
S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n f
fr
ro
om
m R
Re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n
o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s f
fr
ro
om
m r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ti
ie
es
s f
fo
or
r e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d
i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s b
by
y e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hi
in
ng
g i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
. I
If
f e
ea
ac
ch
h
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n k
ke
ep
pt
t i
it
ts
s o
ow
wn
n r
re
ec
co
or
rd
ds
s,
, t
th
he
er
re
e w
wo
ou
ul
ld
d b
be
e n
no
o a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y.
. T
Th
he
er
re
e
w
wo
ou
ul
ld
d b
be
e n
no
o b
ba
as
si
is
s f
fo
or
r a
an
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n a
an
nd
d a
an
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f a
a f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n'
's
s a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s a
as
s
t
th
he
er
re
e a
ar
re
e n
no
o a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s t
th
ha
at
t a
al
ll
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d.
. I
In
n o
or
rd
de
er
r t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e u
un
nb
bi
ia
as
se
ed
d
i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n,
, r
re
ec
co
or
rd
d-
-k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e u
us
su
ua
al
ll
ly
y c
ce
en
nt
tr
ra
al
li
iz
ze
ed
d i
in
n a
a s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n h
he
ea
ad
de
ed
d b
by
y
t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ll
le
er
r.
.
F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, i
in
n a
a s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
r a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n t
th
he
e s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
es
s c
cr
re
ed
di
it
t s
sa
al
le
es
s.
. A
A c
co
op
py
y o
of
f
t
th
he
e s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
r f
fo
or
rm
m i
is
s s
se
en
nt
t t
to
o t
th
he
e w
wa
ar
re
eh
ho
ou
us
se
e t
to
o a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
e t
th
he
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f g
go
oo
od
ds
s.
. I
If
f n
no
ot
ti
ic
ce
e o
of
f
t
th
he
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t i
is
s s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y s
se
en
nt
t o
on
nl
ly
y t
to
o t
th
he
e s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r,
, t
th
he
en
n t
th
he
e s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r i
is
s
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bl
le
e f
fo
or
r h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r o
ow
wn
n p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e.
. T
Th
he
e s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r i
is
s t
th
hu
us
s i
in
n a
a p
po
os
si
it
ti
io
on
n t
to
o
p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
e e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s i
in
n t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l c
co
ou
ur
rs
se
e o
of
f h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r d
du
ut
ti
ie
es
s.
. P
Pe
er
rh
ha
ap
ps
s h
he
e o
or
r s
sh
he
e
h
ha
as
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d a
a s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t t
to
o a
a r
re
el
la
at
ti
iv
ve
e o
or
r f
fr
ri
ie
en
nd
d.
. W
Wh
he
en
n n
no
ot
ti
ic
ce
e o
of
f t
th
he
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t i
is
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d,
, t
th
he
e
s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r m
ma
ay
y s
si
im
mp
pl
ly
y d
de
es
st
tr
ro
oy
y i
it
t,
, o
or
r i
ig
gn
no
or
re
e i
it
t,
, r
ra
at
th
he
er
r t
th
ha
an
n f
fo
or
rw
wa
ar
rd
d i
it
t t
to
o b
bi
il
ll
li
in
ng
g f
fo
or
r
c
co
ol
ll
le
ec
ct
ti
io
on
n.
.
S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n f
fr
ro
om
m C
Cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f A
As
ss
se
et
ts
s,
, S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f
240
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s f
fr
ro
om
m c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ti
ie
es
s f
fo
or
r e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s b
by
y
e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hi
in
ng
g i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e u
us
se
e (
(c
cu
us
st
to
od
dy
y)
) o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s.
. A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f
a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s i
is
s c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
ed
d t
to
o t
th
ho
os
se
e w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, a
an
nd
d s
si
im
mu
ul
lt
ta
an
ne
eo
ou
us
sl
ly
y
c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
ed
d t
to
o t
th
he
e r
re
ec
co
or
rd
d-
-k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n (
(i
i.
.e
e.
.,
, a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g)
).
. T
Th
ho
os
se
e c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e
c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
e t
th
he
e r
re
es
su
ul
lt
ts
s o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y (
(i
i.
.e
e.
.,
, t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s)
) t
to
o t
th
he
e
r
re
ec
co
or
rd
d-
-k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n.
. R
Re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
es
se
e d
da
at
ta
a t
to
o t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t w
we
er
re
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d
f
fr
ro
om
m a
an
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r b
bo
ot
th
h t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d t
th
he
e
s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
t u
us
se
e o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s.
.
F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, i
in
n a
a s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
r a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n t
th
he
e s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
es
s c
cr
re
ed
di
it
t s
sa
al
le
es
s.
. A
A c
co
op
py
y o
of
f
t
th
he
e s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
r f
fo
or
rm
m i
is
s s
se
en
nt
t t
to
o t
th
he
e w
wa
ar
re
eh
ho
ou
us
se
e t
to
o a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
e t
th
he
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f g
go
oo
od
ds
s.
. A
An
no
ot
th
he
er
r
c
co
op
py
y o
of
f t
th
he
e s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
r f
fo
or
rm
m i
is
s s
se
en
nt
t t
to
o a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g.
. N
No
ot
ti
ic
ce
e o
of
f t
th
he
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t i
is
s s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y s
se
en
nt
t
t
to
o a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g.
. R
Re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n o
of
f s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t d
da
at
ta
a t
to
o t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
ns
s w
wh
hi
ic
ch
h w
we
er
re
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m
a
an
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r b
bo
ot
th
h t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d t
th
he
e s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
t
u
us
se
e o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s.
. N
No
ot
ti
ic
ce
e o
of
f s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t w
wi
it
th
ho
ou
ut
t a
a m
ma
at
tc
ch
hi
in
ng
g a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d
s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
ts
s.
. N
No
ot
ti
ic
ce
e o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n w
wi
it
th
ho
ou
ut
t s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
t s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
en
ne
es
ss
s o
or
r
i
in
ne
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nc
cy
y i
in
n c
co
om
mp
pl
le
et
ti
in
ng
g s
sa
al
le
es
s t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f R
Re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s f
fr
ro
om
m C
Cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f A
As
ss
se
et
ts
s,
, S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s f
fr
ro
om
m c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ti
ie
es
s f
fo
or
r e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s b
by
y
e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hi
in
ng
g i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e u
us
se
e o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s.
. A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s i
is
s
c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
ed
d t
to
o t
th
ho
os
se
e w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, a
an
nd
d s
si
im
mu
ul
lt
ta
an
ne
eo
ou
us
sl
ly
y c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
ed
d t
to
o t
th
he
e
r
re
ec
co
or
rd
d-
-k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n (
(i
i.
.e
e.
.,
, a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g)
).
. T
Th
ho
os
se
e c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s
s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
tl
ly
y c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
e t
th
he
e r
re
es
su
ul
lt
ts
s o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y (
(i
i.
.e
e.
.,
, t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s)
) t
to
o t
th
he
e r
re
ec
co
or
rd
d-
-k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n.
. R
Re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
es
se
e d
da
at
ta
a t
to
o t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
ns
s w
wh
hi
ic
ch
h w
we
er
re
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m a
an
n
i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r b
bo
ot
th
h t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d t
th
he
e s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
t
u
us
se
e o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s.
.
I
If
f t
th
he
er
re
e i
is
s n
no
o s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s b
be
et
tw
we
ee
en
n r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s f
fr
ro
om
m c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, t
th
he
en
n
t
th
ho
os
se
e c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
ei
ir
r o
ow
wn
n p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e.
. T
Th
he
er
re
e
w
wo
ou
ul
ld
d b
be
e n
no
o b
ba
as
si
is
s f
fo
or
r a
an
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n a
an
nd
d a
an
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f a
a f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n'
's
s a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s a
as
s
t
th
he
er
re
e a
ar
re
e n
no
o a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s t
th
ha
at
t a
al
ll
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d.
. T
Th
he
e p
pe
er
rs
so
on
ns
s c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e
c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e i
in
n a
a p
po
os
si
it
ti
io
on
n t
to
o p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
e e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s i
in
n t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l c
co
ou
ur
rs
se
e
241
o
of
f t
th
he
ei
ir
r d
du
ut
ti
ie
es
s b
by
y o
om
mi
it
tt
ti
in
ng
g r
re
ec
co
or
rd
ds
s o
or
r f
fa
al
ls
si
if
fy
yi
in
ng
g e
en
nt
tr
ri
ie
es
s i
in
nt
to
o t
th
he
e r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
. I
In
n t
th
he
e p
pr
re
ec
ce
ed
di
in
ng
g s
sa
al
le
es
s
e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, g
go
oo
od
ds
s m
ma
ay
y b
be
e s
sh
hi
ip
pp
pe
ed
d b
by
y t
th
ho
os
se
e w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s w
wi
it
th
ho
ou
ut
t a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n
a
an
nd
d w
wi
it
th
ho
ou
ut
t r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g t
th
he
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t,
, a
as
s t
th
he
er
re
e i
is
s n
no
o i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
ts
s.
.
A
Ad
de
eq
qu
ua
at
te
e D
Do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d R
Re
ec
co
or
rd
ds
s
P
Pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e d
de
es
si
ig
gn
n a
an
nd
d u
us
se
e o
of
f a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
ds
s t
to
o h
he
el
lp
p
e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d e
ev
ve
en
nt
ts
s.
. D
Do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
ds
s a
ar
re
e t
th
he
e
p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l m
me
ed
di
ia
a u
us
se
ed
d t
to
o s
st
to
or
re
e i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n.
. T
Th
he
ey
y m
ma
ay
y t
ta
ak
ke
e m
ma
an
ny
y d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t f
fo
or
rm
ms
s,
, r
ra
an
ng
gi
in
ng
g f
fr
ro
om
m
c
co
om
mm
mo
on
n p
pa
ap
pe
er
r d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s s
su
uc
ch
h a
as
s s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
rs
s a
an
nd
d p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s t
to
o m
ma
ag
gn
ne
et
ti
ic
c a
an
nd
d o
op
pt
ti
ic
ca
al
l
s
st
to
or
ra
ag
ge
e m
me
ed
di
ia
a s
su
uc
ch
h a
as
s m
ma
ag
gn
ne
et
ti
ic
c t
ta
ap
pe
e a
an
nd
d o
op
pt
ti
ic
ca
al
l d
di
is
sk
k.
.
C
Ce
er
rt
ta
ai
in
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s a
ar
re
e r
re
el
le
ev
va
an
nt
t t
to
o a
an
ny
y t
ty
yp
pe
e o
of
f d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
. I
It
te
em
ms
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
r
re
en
nu
um
mb
be
er
re
ed
d i
in
n s
se
eq
qu
ue
en
nt
ti
ia
al
l o
or
rd
de
er
r t
to
o f
fa
ac
ci
il
li
it
ta
at
te
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y.
. I
It
te
em
ms
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e e
ea
as
sy
y t
to
o u
us
se
e a
an
nd
d
c
cl
le
ea
ar
rl
ly
y u
un
nd
de
er
rs
st
to
oo
od
d b
by
y t
th
ho
os
se
e w
wh
ho
o u
us
se
e t
th
he
em
m.
. F
Fo
or
rm
ms
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d p
pr
ro
ov
vi
id
de
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c s
sp
pa
ac
ce
e f
fo
or
r t
th
he
e
i
in
nd
di
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
ls
s.
. P
Pr
ri
in
nc
ci
ip
pl
le
es
s o
of
f f
fo
or
rm
ms
s d
de
es
si
ig
gn
n a
an
nd
d u
us
se
e w
we
er
re
e
d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d i
in
n C
Ch
ha
ap
pt
te
er
r 4
4.
.
R
Re
es
st
tr
ri
ic
ct
te
ed
d A
Ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o A
As
ss
se
et
ts
s
A
Ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o a
as
ss
se
et
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e p
pe
er
rm
mi
it
tt
te
ed
d o
on
nl
ly
y i
in
n a
ac
cc
co
or
rd
da
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
T
Th
hi
is
s r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
an
nd
d s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
ds
s o
ov
ve
er
r a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o a
an
nd
d u
us
se
e o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s a
an
nd
d
r
re
ec
co
or
rd
ds
s,
, s
su
uc
ch
h a
as
s s
se
ec
cu
ur
re
ed
d f
fa
ac
ci
il
li
it
ti
ie
es
s a
an
nd
d a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n f
fo
or
r a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
og
gr
ra
am
ms
s a
an
nd
d d
da
at
ta
a
f
fi
il
le
es
s.
.
I
It
t i
is
s w
we
el
ll
l d
do
oc
cu
um
me
en
nt
te
ed
d t
th
ha
at
t p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l t
th
he
ef
ft
t a
an
nd
d e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t a
ar
re
e s
su
ub
bs
st
ta
an
nt
ti
ia
al
l t
th
hr
re
ea
at
ts
s t
to
o t
th
he
e
s
so
ol
lv
ve
en
nc
cy
y o
of
f b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s.
. P
Ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e d
di
ir
re
ec
ct
te
ed
d a
at
t r
re
ed
du
uc
ci
in
ng
g t
th
he
e
o
op
pp
po
or
rt
tu
un
ni
it
ti
ie
es
s f
fo
or
r t
th
he
ef
ft
t a
an
nd
d e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t.
. C
Cl
lo
os
se
e s
su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n,
, p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l p
pr
ro
ot
te
ec
ct
ti
io
on
n d
de
ev
vi
ic
ce
es
s,
, a
an
nd
d
s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s a
ac
cc
co
om
mp
pl
li
is
sh
h s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
di
in
ng
g o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s s
su
uc
ch
h a
as
s c
ca
as
sh
h,
, s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s,
, a
an
nd
d
i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y.
. C
Co
om
mm
mo
on
n e
ex
xa
am
mp
pl
le
es
s o
of
f p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g:
:

 C
Ca
as
sh
h r
re
eg
gi
is
st
te
er
rs
s a
an
nd
d l
lo
oc
ck
k b
bo
ox
xe
es
s

 L
Lo
oc
ck
ks
s,
, v
va
au
ul
lt
ts
s,
, a
an
nd
d l
li
im
mi
it
te
ed
d-
-a
ac
cc
ce
es
ss
s a
ar
re
ea
as
s

 S
Se
ec
cu
ur
ri
it
ty
y f
fo
or
rc
ce
es
s

 C
Cl
lo
os
se
ed
d-
-c
ci
ir
rc
cu
ui
it
t T
TV
V m
mo
on
ni
it
to
or
rs
s

 A
Al
la
ar
rm
m s
sy
ys
st
te
em
ms
s
242
N
No
o p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
or
r s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
d i
in
n a
an
nd
d o
of
f i
it
ts
se
el
lf
f c
ca
an
n p
pr
ro
ot
te
ec
ct
t a
as
ss
se
et
ts
s;
; i
it
t i
is
s t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s
s
su
ur
rr
ro
ou
un
nd
di
in
ng
g t
th
he
e u
us
se
e o
of
f p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
th
ha
at
t d
di
ic
ct
ta
at
te
e w
wh
he
et
th
he
er
r o
or
r n
no
ot
t t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e.
.
F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, e
ev
ve
er
ry
y l
lo
oc
ck
k h
ha
as
s a
a k
ke
ey
y;
; t
th
he
er
re
ef
fo
or
re
e,
, a
a l
lo
oc
ck
k i
is
s o
on
nl
ly
y a
as
s e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e a
as
s i
is
s a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o t
th
he
e k
ke
ey
y.
.
T
TV
V m
mo
on
ni
it
to
or
rs
s a
ar
re
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e o
on
nl
ly
y i
if
f t
th
he
ey
y a
ar
re
e c
co
on
ns
st
ta
an
nt
tl
ly
y b
be
ei
in
ng
g w
wa
at
tc
ch
he
ed
d o
or
r,
, a
al
lt
te
er
rn
na
at
ti
iv
ve
el
ly
y,
, i
if
f
p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l b
be
el
li
ie
ev
ve
e t
th
he
ey
y a
ar
re
e b
be
ei
in
ng
g w
wa
at
tc
ch
he
ed
d.
. L
Li
im
mi
it
te
ed
d-
-a
ac
cc
ce
es
ss
s a
ar
re
ea
as
s a
ar
re
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e o
on
nl
ly
y i
if
f a
ac
cc
ce
es
ss
s i
is
s
t
tr
ru
ul
ly
y l
li
im
mi
it
te
ed
d.
. T
Th
he
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
en
ne
es
ss
s o
of
f p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s d
de
ep
pe
en
nd
ds
s l
la
ar
rg
ge
el
ly
y o
on
n t
th
he
e m
me
ea
as
su
ur
re
es
s
s
su
ur
rr
ro
ou
un
nd
di
in
ng
g t
th
he
ei
ir
r u
us
se
e,
, n
no
ot
t t
th
he
e m
me
er
re
e e
ex
xi
is
st
te
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e d
de
ev
vi
ic
ce
es
s.
.
I
In
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y C
Ch
he
ec
ck
ks
s a
an
nd
d R
Re
ev
vi
ie
ew
ws
s o
of
f P
Pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e
T
Th
he
e r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r a
as
ss
se
et
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
co
om
mp
pa
ar
re
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e e
ex
xi
is
st
ti
in
ng
g a
as
ss
se
et
ts
s a
at
t
r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e i
in
nt
te
er
rv
va
al
ls
s a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e a
ac
ct
ti
io
on
n t
ta
ak
ke
en
n w
wi
it
th
h r
re
es
sp
pe
ec
ct
t t
to
o a
an
ny
y d
di
if
ff
fe
er
re
en
nc
ce
e.
. T
Th
hi
is
s
r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d b
by
y s
so
om
me
eo
on
ne
e w
wh
ho
o i
is
s i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n,
,
r
re
ec
co
or
rd
d k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g,
, a
an
nd
d c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f t
th
he
e a
as
ss
se
et
ts
s i
in
n q
qu
ue
es
st
ti
io
on
n.
. E
Ex
xa
am
mp
pl
le
es
s o
of
f i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t c
ch
he
ec
ck
ks
s o
on
n
p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e a
an
nd
d p
pr
ro
op
pe
er
r v
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
n o
of
f r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
am
mo
ou
un
nt
ts
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e c
cl
le
er
ri
ic
ca
al
l c
ch
he
ec
ck
ks
s,
,
r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
ns
s,
, c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s w
wi
it
th
h r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y,
, c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r-
-p
pr
ro
og
gr
ra
am
mm
me
ed
d
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s,
, m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t r
re
ev
vi
ie
ew
w o
of
f r
re
ep
po
or
rt
ts
s t
th
ha
at
t s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
e t
th
he
e d
de
et
ta
ai
il
l o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
t b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s (
(e
e.
.g
g.
.,
,
a
an
n a
ag
ge
ed
d t
tr
ri
ia
al
l b
ba
al
la
an
nc
ce
e o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e)
),
, a
an
nd
d u
us
se
er
r r
re
ev
vi
ie
ew
w o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r-
-g
ge
en
ne
er
ra
at
te
ed
d r
re
ep
po
or
rt
ts
s.
.
B
Bu
ud
dg
ge
et
ts
s a
an
nd
d g
ge
en
ne
er
ra
al
l p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s a
ar
re
e a
al
ls
so
o a
an
n i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t m
me
ea
an
ns
s f
fo
or
r a
as
ss
se
es
ss
si
in
ng
g
p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e.
. T
Th
he
es
se
e r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s a
ar
re
e a
ac
cc
co
om
mp
pl
li
is
sh
he
ed
d b
by
y c
co
om
mp
pa
ar
ri
in
ng
g a
ac
ct
tu
ua
al
l r
re
es
su
ul
lt
ts
s t
to
o b
bu
ud
dg
ge
et
ts
s,
,
f
fo
or
re
ec
ca
as
st
ts
s,
, s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
ds
s,
, a
an
nd
d p
pr
ri
io
or
r-
-p
pe
er
ri
io
od
d p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e.
.
I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n,
, a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
et
te
en
ne
es
ss
s
o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n l
li
im
mi
it
ts
s t
th
he
e i
in
ni
it
ti
ia
at
ti
io
on
n o
of
f a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n o
or
r p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e o
of
f a
an
n a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y t
to
o s
se
el
le
ec
ct
te
ed
d
i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s.
. A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n p
pr
re
ev
ve
en
nt
ts
s u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s.
.
P
Pr
ro
op
pe
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y i
if
f m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t i
is
s t
to
o o
ob
bt
ta
ai
in
n
r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e t
th
ha
at
t i
it
ts
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s a
ar
re
e a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
ed
d.
.
M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t'
's
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n m
ma
ay
y b
be
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l o
or
r s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
n n
na
at
tu
ur
re
e.
. S
Sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n
p
pe
er
rt
ta
ai
in
ns
s t
to
o i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. S
Se
et
tt
ti
in
ng
g a
au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
c r
re
eo
or
rd
de
er
r p
po
oi
in
nt
ts
s f
fo
or
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
it
te
em
ms
s i
is
s a
an
n
e
ex
xa
am
mp
pl
le
e o
of
f g
ge
en
ne
er
ra
al
l a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n a
as
s n
no
o s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n i
is
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d.
. A
Ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l o
of
f a
a
243
c
co
on
ns
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
n b
bu
ud
dg
ge
et
t f
fo
or
r a
a (
(s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c)
) w
wa
ar
re
eh
ho
ou
us
se
e i
is
s a
an
n e
ex
xa
am
mp
pl
le
e o
of
f s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
E
Es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hm
me
en
nt
t o
of
f g
ge
en
ne
er
ra
al
l r
re
eq
qu
ui
ir
re
em
me
en
nt
ts
s t
to
o b
be
e m
me
et
t i
in
n d
de
et
te
er
rm
mi
in
ni
in
ng
g c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s'
' c
cr
re
ed
di
it
t l
li
im
mi
it
ts
s i
is
s a
an
n
e
ex
xa
am
mp
pl
le
e o
of
f g
ge
en
ne
er
ra
al
l a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n a
as
s n
no
o s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n (
(i
i.
.e
e.
.,
, c
cu
us
st
to
om
me
er
r)
) i
is
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d.
.
E
Es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
hm
me
en
nt
t o
of
f s
sa
al
le
es
s p
pr
ri
ic
ce
es
s f
fo
or
r p
pr
ro
od
du
uc
ct
ts
s t
to
o b
be
e s
so
ol
ld
d t
to
o a
an
ny
y c
cu
us
st
to
om
me
er
r i
is
s a
an
no
ot
th
he
er
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e o
of
f
g
ge
en
ne
er
ra
al
l a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
A
Ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l i
is
s t
th
he
e a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
an
nc
ce
e o
of
f a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n f
fo
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
af
ft
te
er
r i
it
t i
is
s i
in
ni
it
ti
ia
at
te
ed
d.
. A
Ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l
c
co
om
me
es
s a
af
ft
te
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d i
is
s u
us
se
ed
d t
to
o d
de
et
te
ec
ct
t u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d
a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s.
. A
Ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s a
ar
re
e o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e r
re
ea
al
lm
m o
of
f
t
th
he
ei
ir
r a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y.
.
C
Co
om
mp
pl
le
et
te
en
ne
es
ss
s a
an
nd
d a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e i
in
nt
te
eg
gr
ri
it
ty
y o
of
f t
th
he
e d
da
at
ta
a a
an
nd
d i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n i
in
n t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
s
sy
ys
st
te
em
m.
. B
Bo
ot
th
h c
co
om
mp
pl
le
et
te
en
ne
es
ss
s a
an
nd
d a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y a
ar
re
e n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e a
a s
sy
ys
st
te
em
m w
wh
ho
os
se
e i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n
c
ca
an
n b
be
e r
re
el
li
ie
ed
d u
up
po
on
n.
. T
Th
he
er
re
e i
is
s a
a w
wi
id
de
e r
ra
an
ng
ge
e o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
th
ha
at
t e
en
nh
ha
an
nc
ce
e c
co
om
mp
pl
le
et
te
en
ne
es
ss
s
a
an
nd
d r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y.
. T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e d
di
is
sc
cu
us
ss
se
ed
d l
la
at
te
er
r i
in
n a
a s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e s
se
ec
ct
ti
io
on
n.
.
I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
an
nd
d C
Co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n
I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
an
nd
d c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
om
mp
pr
ri
is
se
e t
th
he
e f
fo
ou
ur
rt
th
h c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
t o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
.
I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n r
re
ef
fe
er
rs
s t
to
o t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m,
, w
wh
hi
ic
ch
h c
co
on
ns
si
is
st
ts
s o
of
f t
th
he
e m
me
et
th
ho
od
ds
s
a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
ds
s e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d t
to
o i
id
de
en
nt
ti
if
fy
y,
, a
as
ss
se
em
mb
bl
le
e,
, a
an
na
al
ly
yz
ze
e,
, c
cl
la
as
ss
si
if
fy
y,
, r
re
ec
co
or
rd
d,
, a
an
nd
d r
re
ep
po
or
rt
t t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ta
ab
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e r
re
el
la
at
te
ed
d a
as
ss
se
et
ts
s a
an
nd
d l
li
ia
ab
bi
il
li
it
ti
ie
es
s.
.
T
Th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
ma
ay
y b
be
e s
si
im
mp
pl
le
e,
, o
or
r i
it
t m
ma
ay
y b
be
e c
co
om
mp
pl
le
ex
x.
. M
Ma
an
ny
y
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s h
ha
av
ve
e s
sy
ys
st
te
em
ms
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e a
ab
bl
le
e t
to
o p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s h
hu
ug
ge
e n
nu
um
mb
be
er
rs
s o
of
f v
va
ar
ri
io
ou
us
s t
ty
yp
pe
es
s o
of
f
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
ms
s a
ar
re
e d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d a
an
nd
d i
in
ns
st
ta
al
ll
le
ed
d n
no
ot
t o
on
nl
ly
y t
to
o p
pr
ro
od
du
uc
ce
e t
th
he
e l
le
ed
dg
ge
er
r
b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s f
fr
ro
om
m w
wh
hi
ic
ch
h f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s a
ar
re
e p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d b
bu
ut
t a
al
ls
so
o t
to
o p
pr
ro
od
du
uc
ce
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
nd
d o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
na
al
l i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n.
. T
Th
hu
us
s,
, a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
ms
s a
an
nd
d o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ar
re
e
c
cl
lo
os
se
el
ly
y r
re
el
la
at
te
ed
d i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
D
Do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g S
Sy
ys
st
te
em
m
D
Do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m i
is
s e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l.
. A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
se
et
t
f
fo
or
rt
th
h i
in
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e m
ma
an
nu
ua
al
ls
s s
so
o t
th
ha
at
t p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d i
in
ns
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
ns
s m
ma
ay
y b
be
e e
ex
xp
pl
li
ic
ci
it
tl
ly
y
k
kn
no
ow
wn
n a
an
nd
d u
un
ni
if
fo
or
rm
ml
ly
y a
ap
pp
pl
li
ie
ed
d.
. W
We
el
ll
l-
-d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d f
fo
or
rm
ms
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d t
to
o r
re
ep
po
or
rt
t t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
S
Su
ub
bs
si
id
di
ia
ar
ry
y l
le
ed
dg
ge
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d.
. b
be
e u
us
se
ed
d t
to
o a
ac
cc
cu
um
mu
ul
la
at
te
e d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n w
wh
hi
ic
ch
h i
is
s s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d
244
i
in
n t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r.
. A
A c
ch
ha
ar
rt
t o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s c
co
on
nt
ta
ai
in
ni
in
ng
g d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e m
me
ea
an
ni
in
ng
g a
an
nd
d
u
us
se
es
s o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s i
in
n t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d a
an
nd
d r
re
ev
vi
is
se
ed
d a
as
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y.
. A
A c
ch
ha
ar
rt
t
o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s w
wi
il
ll
l a
ai
id
d i
in
n t
th
he
e c
co
on
ns
si
is
st
te
en
nt
t a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s,
, e
en
ns
su
ur
re
e p
pr
ro
op
pe
er
r
r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d f
fa
ac
ci
il
li
it
ta
at
te
e t
th
he
e p
pr
re
ep
pa
ar
ra
at
ti
io
on
n o
of
f f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s.
. C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d e
ex
xt
te
en
ns
si
iv
ve
el
ly
y a
as
s t
th
he
ey
y a
ar
re
e a
a p
pr
ro
oo
of
f o
of
f a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y b
be
et
tw
we
ee
en
n t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
t
b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s o
of
f d
du
ul
ly
y s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s i
in
n a
a d
do
ou
ub
bl
le
e-
-e
en
nt
tr
ry
y s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g.
.
D
Do
ou
ub
bl
le
e-
-E
En
nt
tr
ry
y S
Sy
ys
st
te
em
m o
of
f A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
A
An
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m s
sh
ho
ou
ul
ld
d c
co
on
nt
ta
ai
in
n f
fe
ea
at
tu
ur
re
es
s t
th
ha
at
t r
re
ea
ad
di
il
ly
y c
co
on
nf
fi
ir
rm
m o
or
r q
qu
ue
es
st
ti
io
on
n t
th
he
e r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y
o
of
f r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d d
da
at
ta
a.
. D
Do
ou
ub
bl
le
e-
-e
en
nt
tr
ry
y s
sy
ys
st
te
em
ms
s o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t b
be
e u
un
nd
de
er
re
es
st
ti
im
ma
at
te
ed
d a
as
s a
a
d
de
ev
vi
ic
ce
e t
th
ha
at
t w
wi
il
ll
l p
pr
ro
od
du
uc
ce
e a
a b
ba
al
la
an
nc
ce
ed
d s
se
et
t o
of
f r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
. T
To
o c
co
on
nc
ce
ea
al
l a
an
n i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ty
y u
un
nd
de
er
r a
a d
do
ou
ub
bl
le
e-
-
e
en
nt
tr
ry
y s
sy
ys
st
te
em
m,
, i
it
t i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o o
om
mi
it
t f
fr
ro
om
m t
t1
1~
~e
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s b
bo
ot
th
h s
si
id
de
es
s o
of
f t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n o
or
r t
to
o
r
re
ec
co
or
rd
d e
en
nt
tr
ri
ie
es
s o
of
ff
fs
se
et
tt
ti
in
ng
g t
th
he
e a
am
mo
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ty
y.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s c
ca
an
n b
be
e m
ma
ad
de
e u
un
nd
de
er
r a
a d
do
ou
ub
bl
le
e-
-
e
en
nt
tr
ry
y s
sy
ys
st
te
em
m,
, h
ho
ow
we
ev
ve
er
r;
; t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m a
al
lo
on
ne
e w
wi
il
ll
l n
no
ot
t p
pr
ro
ov
ve
e o
om
mi
is
ss
si
io
on
n,
, i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
t e
en
nt
tr
ry
y,
, o
or
r
d
di
is
sh
ho
on
ne
es
st
ty
y.
.
A
Au
ud
di
it
t T
Tr
ra
ai
il
l.
. T
Th
he
e t
te
er
rm
m a
au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
l o
or
ri
ig
gi
in
na
at
te
es
s w
wi
it
th
h t
th
he
e c
co
on
nc
ce
ep
pt
t o
of
f a
an
n e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r w
wh
ho
o i
is
s
a
as
sk
ke
ed
d t
to
o e
ex
xp
pr
re
es
ss
s a
an
n o
op
pi
in
ni
io
on
n o
on
n t
th
he
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s o
of
f a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. A
An
n a
au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
l
e
ex
xi
is
st
ts
s i
if
f a
a f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l t
to
ot
ta
al
l t
th
ha
at
t a
ap
pp
pe
ea
ar
rs
s i
in
n a
a g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
t c
ca
an
n b
be
e s
su
up
pp
po
or
rt
te
ed
d b
by
y e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e
c
co
on
nc
ce
er
rn
ni
in
ng
g a
al
ll
l t
th
he
e i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t c
co
om
mp
pr
ri
is
se
e t
th
ha
at
t t
to
ot
ta
al
l a
an
nd
d v
vi
ic
ce
e v
ve
er
rs
sa
a.
. I
If
f a
an
n a
au
ud
di
it
t
t
tr
ra
ai
il
l e
ex
xi
is
st
ts
s,
, t
th
he
e a
au
ud
di
it
to
or
r c
ca
an
n b
be
e c
co
on
nf
fi
id
de
en
nt
t t
th
ha
at
t t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m a
an
nd
d r
re
el
la
at
te
ed
d
f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s a
ar
re
e v
ve
er
ry
y r
re
el
li
ia
ab
bl
le
e;
; t
th
ha
at
t i
is
s,
, t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m a
an
nd
d i
it
ts
s o
ou
ut
tp
pu
ut
ts
s a
ar
re
e a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e.
. I
If
f a
an
n
a
au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
l d
do
oe
es
s n
no
ot
t e
ex
xi
is
st
t,
, t
th
he
en
n t
th
he
e r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m m
mu
us
st
t b
be
e
s
su
us
sp
pe
ec
ct
t.
.
T
Th
he
e a
au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
l c
co
on
nc
ce
ep
pt
t i
is
s b
ba
as
si
ic
c t
to
o t
th
he
e d
de
es
si
ig
gn
n a
an
nd
d a
au
ud
di
it
t o
of
f a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m
a
an
nd
d i
is
s r
re
el
le
ev
va
an
nt
t t
to
o i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
rs
s,
, m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t,
, s
sy
ys
st
te
em
ms
s a
an
na
al
ly
ys
st
ts
s,
, a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r p
pa
ar
rt
ti
ie
es
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d
i
in
n t
th
he
e o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n o
of
f a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m.
. A
An
n a
au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
l i
is
s c
co
om
mp
pr
ri
is
se
ed
d o
of
f t
th
he
e
d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
ar
ry
y e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e v
va
ar
ri
io
ou
us
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s t
th
ha
at
t a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n w
wa
as
s s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o
d
du
ur
ri
in
ng
g i
it
ts
s p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
. E
Ea
ac
ch
h t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
te
ed
d t
to
o a
a s
se
et
t o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s t
th
ha
at
t
i
in
n t
to
ot
ta
al
l p
pr
ro
ov
vi
id
de
e a
a s
su
uf
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t d
de
eg
gr
re
ee
e o
of
f a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e t
th
ha
at
t t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n w
wa
as
s a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y a
an
nd
d
r
re
el
li
ia
ab
bl
ly
y p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d.
. T
Th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f t
th
he
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
ar
ry
y e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e t
th
ha
at
t c
co
om
mp
pr
ri
is
se
es
s t
th
he
e a
au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
l w
wi
il
ll
l
d
de
ep
pe
en
nd
d o
on
n t
th
he
e t
te
ec
ch
hn
no
ol
lo
og
gy
y o
of
f t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m a
an
nd
d a
al
ls
so
o o
on
n t
th
he
e d
de
es
si
ig
gn
n o
of
f t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m.
. A
Au
ud
di
it
t t
tr
ra
ai
il
ls
s d
do
o
245
n
no
ot
t h
ha
av
ve
e a
an
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t e
ex
xi
is
st
te
en
nc
ce
e-
- t
th
he
ey
y a
ar
re
e a
a c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n t
th
ha
at
t m
mu
us
st
t b
be
e i
in
nc
cl
lu
ud
de
ed
d i
in
n t
th
he
e
d
de
es
si
ig
gn
n o
of
f a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
m.
. T
Th
ha
at
t i
is
s p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
rl
ly
y t
tr
ru
ue
e i
in
n c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r-
-b
ba
as
se
ed
d
s
sy
ys
st
te
em
ms
s.
.
C
Co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n r
re
el
la
at
te
es
s t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g a
a c
cl
le
ea
ar
r u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
di
in
ng
g r
re
eg
ga
ar
rd
di
in
ng
g a
al
ll
l p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s r
re
el
la
at
ti
in
ng
g t
to
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. G
Go
oo
od
d c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e o
or
ra
al
l c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n,
,
a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e m
ma
an
nu
ua
al
ls
s,
, p
po
ol
li
ic
cy
y m
ma
an
nu
ua
al
ls
s,
, a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r
E
Ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n a
al
ls
so
o r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s a
an
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e u
up
ps
st
tr
re
ea
am
m f
fl
lo
ow
w o
of
f i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n i
in
n t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. S
Su
uc
ch
h i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n i
is
s u
us
se
ed
d f
fo
or
r p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s,
, e
ex
xc
ce
ep
pt
ti
io
on
n r
re
ep
po
or
rt
ts
s,
, a
an
nd
d s
so
o o
on
n.
.
M
Mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g
M
Mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g i
is
s a
ac
cc
co
om
mp
pl
li
is
sh
he
ed
d t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h o
on
ng
go
oi
in
ng
g a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s,
, s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e e
ev
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
ns
s,
, o
or
r s
so
om
me
e
c
co
om
mb
bi
in
na
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e t
tw
wo
o.
. O
On
ng
go
oi
in
ng
g a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s w
wo
ou
ul
ld
d i
in
nc
cl
lu
ud
de
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t s
su
up
pe
er
rv
vi
is
so
or
ry
y a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s
a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r a
ac
ct
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l m
mi
ig
gh
ht
t t
ta
ak
ke
e t
to
o a
as
ss
su
ur
re
e a
an
n o
on
ng
go
oi
in
ng
g e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
.
A
An
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n i
is
s c
co
om
mm
mo
on
n i
in
n l
la
ar
rg
ge
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s t
to
o m
mo
on
ni
it
to
or
r a
an
nd
d e
ev
va
al
lu
ua
at
te
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
o
on
n a
an
n o
on
ng
go
oi
in
ng
g b
ba
as
si
is
s.
. T
Th
he
e e
ex
xp
pa
an
nd
de
ed
d s
sp
pa
an
n o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
nd
d t
th
he
e g
gr
ro
ow
wt
th
h i
in
n t
th
he
e v
vo
ol
lu
um
me
e o
of
f
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
as
ss
so
oc
ci
ia
at
te
ed
d w
wi
it
th
h l
la
ar
rg
ge
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s w
we
er
re
e f
fa
ac
ct
to
or
rs
s i
in
n t
th
he
e e
em
me
er
rg
ge
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e i
in
nc
cr
re
ea
as
se
ed
d r
re
el
li
ia
an
nc
ce
e o
on
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g d
da
at
ta
a t
th
ha
at
t i
is
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y i
in
n m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t o
of
f
a
a l
la
ar
rg
ge
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n,
, c
co
ou
up
pl
le
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e i
in
nc
cr
re
ea
as
se
ed
d p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ti
ie
es
s o
of
f d
de
ef
fa
al
lc
ca
at
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d i
im
mp
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y
m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g r
re
ec
co
or
rd
ds
s i
in
n a
a l
la
ar
rg
ge
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n,
, h
ha
av
ve
e c
cr
re
ea
at
te
ed
d t
th
he
e n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r c
co
on
nt
ti
in
nu
uo
ou
us
s
a
au
ud
di
it
ti
in
ng
g.
. T
Th
he
e o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
e o
of
f t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n i
is
s t
to
o s
se
er
rv
ve
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t b
by
y f
fu
ur
rn
ni
is
sh
hi
in
ng
g
m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t w
wi
it
th
h t
th
he
e r
re
es
su
ul
lt
ts
s o
of
f a
an
na
al
ly
ys
si
is
s a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ra
ai
is
sa
al
ls
s o
of
f s
su
uc
ch
h a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s a
an
nd
d s
sy
ys
st
te
em
ms
s a
as
s:
:

 T
Th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
ms
s

 T
Th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e

 T
Th
he
e e
ex
xt
te
en
nt
t o
of
f c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e t
to
o o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s,
, p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s,
, a
an
nd
d p
pl
la
an
ns
s

 T
Th
he
e q
qu
ua
al
li
it
ty
y o
of
f p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e b
by
y c
co
om
mp
pa
an
ny
y p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l
A
As
s i
in
nd
di
ic
ca
at
te
ed
d,
, t
th
he
e s
sc
co
op
pe
e o
of
f a
au
ud
di
it
ti
in
ng
g a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y u
un
nd
de
er
rt
ta
ak
ke
en
n b
by
y a
a m
mo
od
de
er
rn
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n i
is
s
b
br
ro
oa
ad
de
er
r t
th
ha
an
n j
ju
us
st
t t
th
he
e f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e t
te
er
rm
ms
s m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t a
au
ud
di
it
t a
an
nd
d
o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
na
al
l a
au
ud
di
it
t d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s t
to
o m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t t
th
ha
at
t e
ex
xt
te
en
nd
d b
be
ey
yo
on
nd
d t
th
he
e
f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e e
ex
xi
is
st
te
en
nc
ce
e o
of
f a
an
n e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n
246
d
do
oe
es
s n
no
ot
t s
su
ub
bs
st
ti
it
tu
ut
te
e f
fo
or
r t
th
he
e e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r,
, a
al
lt
th
ho
ou
ug
gh
h i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t m
ma
ay
y b
be
e o
of
f a
as
ss
si
is
st
ta
an
nc
ce
e t
to
o t
th
he
e
e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r i
in
n a
ar
rr
ra
an
ng
gi
in
ng
g a
an
nd
d a
ac
cc
cu
um
mu
ul
la
at
ti
in
ng
g a
au
ud
di
it
t e
ev
vi
id
de
en
nc
ce
e.
.
T
Th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n h
ha
as
s n
no
o l
le
es
ss
s o
of
f a
a n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nc
ce
e t
th
ha
an
n t
th
he
e e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r.
.
B
Bu
ut
t t
th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nc
ce
e i
is
s d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t.
. T
Th
he
e e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r m
mu
us
st
t b
be
e i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
of
f t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n,
, f
fo
or
r h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r o
op
pi
in
ni
io
on
n i
is
s g
gi
iv
ve
en
n t
to
o t
th
hi
ir
rd
d p
pa
ar
rt
ti
ie
es
s (
(e
e.
.g
g.
.,
, b
ba
an
nk
ks
s,
, s
st
to
oc
ck
kh
ho
ol
ld
de
er
rs
s,
, e
et
tc
c.
.)
).
.
T
Th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
r c
ca
an
nn
no
ot
t b
be
e i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n b
bu
ut
t h
he
e o
or
r s
sh
he
e m
mu
us
st
t b
be
e
i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t f
fr
ro
om
m t
th
he
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t o
of
f t
th
he
e a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s b
be
ei
in
ng
g r
re
ev
vi
ie
ew
we
ed
d.
. T
Th
hi
is
s c
ca
an
n b
be
e a
ac
cc
co
om
mp
pl
li
is
sh
he
ed
d
b
by
y h
ha
av
vi
in
ng
g t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n r
re
ep
po
or
rt
t t
to
o t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s a
au
ud
di
it
t c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e.
.
E
Ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
rs
s m
ma
ay
y p
pa
ar
rt
ti
ic
ci
ip
pa
at
te
e i
in
n m
mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, i
it
t i
is
s c
co
om
mm
mo
on
n p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
e
f
fo
or
r e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
to
or
rs
s t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e l
li
is
st
ts
s o
of
f s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c r
re
ec
co
om
mm
me
en
nd
da
at
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t t
to
o i
im
mp
pr
ro
ov
ve
e
i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
.
8
8.
.4
4 T
TR
RA
AN
NS
SA
AC
CT
TI
IO
ON
N P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
SI
IN
NG
G C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
LS
S
T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t e
el
le
em
me
en
nt
ts
s o
of
f a
an
n
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s a
ar
re
e i
im
mp
pl
le
em
me
en
nt
te
ed
d i
in
n t
th
he
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s s
sy
ys
st
te
em
ms
s
c
co
on
nt
ta
ai
in
ne
ed
d w
wi
it
th
hi
in
n e
ea
ac
ch
h o
of
f a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n'
's
s t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n c
cy
yc
cl
le
es
s.
. T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
c
co
on
ns
si
is
st
t o
of
f g
ge
en
ne
er
ra
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
an
nd
d a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. G
Ge
en
ne
er
ra
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
af
ff
fe
ec
ct
t a
al
ll
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
. A
Ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c t
to
o i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s.
.
8
8.
.4
4.
.1
1 G
Ge
en
ne
er
ra
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
G
Ge
en
ne
er
ra
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s c
co
on
nc
ce
er
rn
n t
th
he
e o
ov
ve
er
ra
al
ll
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
. G
Ge
en
ne
er
ra
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
c
co
om
mp
pr
ri
is
se
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g:
:

 T
Th
he
e p
pl
la
an
n o
of
f d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n

 G
Ge
en
ne
er
ra
al
l o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s

 E
Eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l f
fe
ea
at
tu
ur
re
es
s

 E
Eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t a
an
nd
d d
da
at
ta
a-
-a
ac
cc
ce
es
ss
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
G
Ge
en
ne
er
ra
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e n
no
ot
t a
a s
su
ub
bs
st
ti
it
tu
ut
te
e f
fo
or
r a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. I
It
t i
is
s p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e t
to
o h
ha
av
ve
e r
re
el
la
at
ti
iv
ve
el
ly
y
s
st
tr
ro
on
ng
g g
ge
en
ne
er
ra
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
wi
it
th
h r
re
el
la
at
ti
iv
ve
el
ly
y w
we
ea
ak
k o
or
r n
no
on
ne
ex
xi
is
st
te
en
nt
t a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. G
Ge
en
ne
er
ra
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s m
ma
ay
y t
th
hu
us
s b
be
e s
se
ee
en
n a
as
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y b
bu
ut
t n
no
ot
t s
su
uf
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t f
fo
or
r a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
247
A
A p
pl
la
an
n o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n f
fo
or
r d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g i
in
nc
cl
lu
ud
de
es
s p
pr
ro
ov
vi
is
si
io
on
n f
fo
or
r s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s w
wi
it
th
hi
in
n
d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
an
nd
d t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g f
fr
ro
om
m o
ot
th
he
er
r o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
.
G
Ge
en
ne
er
ra
al
l o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e w
wr
ri
it
tt
te
en
n m
ma
an
nu
ua
al
ls
s a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n t
th
ha
at
t s
sp
pe
ec
ci
if
fy
y
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s t
to
o b
be
e f
fo
ol
ll
lo
ow
we
ed
d.
. E
Eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l f
fe
ea
at
tu
ur
re
es
s a
ar
re
e t
th
ho
os
se
e t
th
ha
at
t a
ar
re
e i
in
ns
st
ta
al
ll
le
ed
d i
in
n
c
co
om
mp
pu
ut
te
er
rs
s t
to
o i
id
de
en
nt
ti
if
fy
y i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
t d
da
at
ta
a h
ha
an
nd
dl
li
in
ng
g o
or
r e
er
rr
ro
on
ne
eo
ou
us
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t.
.
E
Eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t a
an
nd
d d
da
at
ta
a-
-a
ac
cc
ce
es
ss
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
nv
vo
ol
lv
ve
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s r
re
el
la
at
te
ed
d t
to
o p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o t
th
he
e c
co
om
m-
-
p
pu
ut
te
er
r s
sy
ys
st
te
em
m a
an
nd
d d
da
at
ta
a.
. T
Th
he
er
re
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s t
to
o p
pr
ro
ot
te
ec
ct
t e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t a
an
nd
d d
da
at
ta
a
f
fi
il
le
es
s f
fr
ro
om
m d
da
am
ma
ag
ge
e o
or
r t
th
he
ef
ft
t.
.
T
Th
he
e P
Pl
la
an
n o
of
f D
Da
at
ta
a P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g O
Or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d O
Op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f D
Du
ut
ti
ie
es
s.
.
R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n,
, c
cu
us
st
to
od
dy
y,
, a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
d k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g f
fo
or
r h
ha
an
nd
dl
li
in
ng
g a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
of
f
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
ed
d.
. E
Ex
xa
am
mp
pl
le
e:
: T
Th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r l
li
ib
br
ra
ar
ri
ia
an
n f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ns
s a
a d
de
ep
po
os
si
it
to
or
ry
y
o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
og
gr
ra
am
ms
s a
an
nd
d d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n,
, b
bu
ut
t d
do
oe
es
s n
no
ot
t h
ha
av
ve
e a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o o
or
r a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y t
to
o o
op
pe
er
ra
at
te
e
t
th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t.
. S
Se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f D
Du
ut
ti
ie
es
s i
in
n D
Da
at
ta
a P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
. C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r d
da
at
ta
a
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
ce
en
nt
tr
ra
al
li
iz
ze
ed
d.
. C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
sh
ho
ou
ul
ld
d h
ha
av
ve
e n
ne
ei
it
th
he
er
r
c
cu
us
st
to
od
dy
y n
no
or
r a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y o
ov
ve
er
r a
an
ny
y a
as
ss
se
et
ts
s o
ot
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
as
ss
se
et
ts
s.
.
E
Ex
xa
am
mp
pl
le
e:
: D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t r
re
ep
po
or
rt
t t
to
o
t
th
he
e v
vi
ic
ce
e p
pr
re
es
si
id
de
en
nt
t o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
I
It
t i
is
s a
al
ls
so
o d
de
es
si
ir
ra
ab
bl
le
e t
to
o s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
te
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s a
as
ss
so
oc
ci
ia
at
te
ed
d w
wi
it
th
h c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
.
.
. S
Sy
ys
st
te
em
ms
s A
An
na
al
ly
ys
st
ts
s.
. S
Sy
ys
st
te
em
ms
s a
an
na
al
ly
ys
st
ts
s a
ar
re
e r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e d
de
ev
ve
el
lo
op
pm
me
en
nt
t o
of
f t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l d
de
es
si
ig
gn
n
o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r s
sy
ys
st
te
em
m a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s.
. S
Sy
ys
st
te
em
ms
s a
an
na
al
ly
ys
st
ts
s w
wo
or
rk
k w
wi
it
th
h u
us
se
er
rs
s t
to
o d
de
ef
fi
in
ne
e t
th
he
ei
ir
r s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c
i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n r
re
eq
qu
ui
ir
re
em
me
en
nt
ts
s.
.
.
. P
Pr
ro
og
gr
ra
am
mm
me
er
rs
s.
. C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
og
gr
ra
am
mm
me
er
rs
s d
de
ev
ve
el
lo
op
p t
th
he
e p
pr
ro
og
gr
ra
am
ms
s t
th
ha
at
t p
pr
ro
od
du
uc
ce
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r o
ou
ut
tp
pu
ut
t.
.
T
Th
he
ey
y d
de
es
si
ig
gn
n a
an
nd
d c
co
od
de
e n
ne
ew
wl
ly
y d
de
ev
ve
el
lo
op
pe
ed
d c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
og
gr
ra
am
ms
s b
ba
as
se
ed
d o
on
n s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s
p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d b
by
y s
sy
ys
st
te
em
ms
s a
an
na
al
ly
ys
st
ts
s.
.
.
. C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r O
Op
pe
er
ra
at
to
or
rs
s.
. C
Co
om
mp
pu
ut
te
er
r o
op
pe
er
ra
at
to
or
rs
s o
op
pe
er
ra
at
te
e t
th
he
e m
ma
ai
in
nf
fr
ra
am
me
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t.
. T
Th
he
ey
y
s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t h
ha
av
ve
e a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d p
pr
ro
og
gr
ra
am
m l
li
is
st
ti
in
ng
gs
s i
in
n o
or
rd
de
er
r t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n a
a s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s b
be
et
tw
we
ee
en
n p
pr
ro
og
gr
ra
am
mm
mi
in
ng
g a
an
nd
d o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
.
D
DE
EF
FI
IN
NI
IT
TI
IO
ON
N O
OF
F R
RE
ES
SP
PO
ON
NS
SI
IB
BI
IL
LI
IT
TI
IE
ES
S:
: D
De
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
ns
s o
of
f t
ta
as
sk
ks
s f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h j
jo
ob
b f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n w
wi
it
th
hi
in
n a
a
248
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m.
. B
Be
eg
gi
in
nn
ni
in
ng
g a
an
nd
d t
te
er
rm
mi
in
na
at
ti
io
on
n p
po
oi
in
nt
ts
s f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h j
jo
ob
b f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d
b
be
e c
cl
le
ea
ar
rl
ly
y i
in
nd
di
ic
ca
at
te
ed
d,
, a
as
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d t
th
he
e r
re
el
la
at
ti
io
on
ns
sh
hi
ip
p o
of
f j
jo
ob
b f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s t
to
o e
ea
ac
ch
h o
ot
th
he
er
r.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r o
op
pe
er
ra
at
to
or
r h
ha
as
s r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
te
ed
d a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o p
pr
ro
og
gr
ra
am
ms
s a
an
nd
d d
da
at
ta
a f
fi
il
le
es
s.
.
R
RE
EL
LI
IA
AB
BI
IL
LI
IT
TY
Y O
OF
F P
PE
ER
RS
SO
ON
NN
NE
EL
L:
: P
Pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l p
pe
er
rf
fo
or
rm
mi
in
ng
g t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g m
ma
ay
y b
be
e r
re
el
li
ie
ed
d o
on
n t
to
o
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n i
in
n a
a c
co
on
ns
si
is
st
te
en
nt
t m
ma
an
nn
ne
er
r.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e s
su
up
pe
er
rv
vi
is
so
or
r o
of
f c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s h
ha
as
s a
a g
go
oo
od
d a
at
tt
te
en
nd
da
an
nc
ce
e r
re
ec
co
or
rd
d a
an
nd
d a
a g
go
oo
od
d
p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e r
re
ec
co
or
rd
d.
.
T
TR
RA
AI
IN
NI
IN
NG
G O
OF
F P
PE
ER
RS
SO
ON
NN
NE
EL
L:
: P
Pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l a
ar
re
e p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d e
ex
xp
pl
li
ic
ci
it
t i
in
ns
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d t
te
es
st
te
ed
d o
on
n
t
th
he
ei
ir
r u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
di
in
ng
g b
be
ef
fo
or
re
e b
be
ei
in
ng
g a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d n
ne
ew
w d
du
ut
ti
ie
es
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
Al
ll
l n
ne
ew
w p
pr
ro
og
gr
ra
am
mm
me
er
rs
s a
at
tt
te
en
nd
d a
a f
fi
iv
ve
e-
-d
da
ay
y t
tr
ra
ai
in
ni
in
ng
g s
se
em
mi
in
na
ar
r b
be
ef
fo
or
re
e b
be
eg
gi
in
nn
ni
in
ng
g d
du
ut
ti
ie
es
s.
.
C
CO
OM
MP
PE
ET
TE
EN
NC
CE
E O
OF
F P
PE
ER
RS
SO
ON
NN
NE
EL
L:
: P
Pe
er
rs
so
on
ns
s a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
or
r s
su
up
pe
er
rv
vi
is
so
or
ry
y r
ro
ol
le
es
s i
in
n
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
ms
s h
ha
av
ve
e t
th
he
e t
te
ec
ch
hn
ni
ic
ca
al
l k
kn
no
ow
wl
le
ed
dg
ge
e n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o p
pe
er
rf
fo
or
rm
m t
th
he
ei
ir
r
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r o
of
f d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g i
is
s a
an
n M
MB
BA
A.
.
R
RO
OT
TA
AT
TI
IO
ON
N O
OF
F D
DU
UT
TI
IE
ES
S:
: J
Jo
ob
bs
s a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pe
eo
op
pl
le
e a
ar
re
e r
ro
ot
ta
at
te
ed
d p
pe
er
ri
io
od
di
ic
ca
al
ll
ly
y a
at
t i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
rl
ly
y
s
sc
ch
he
ed
du
ul
le
ed
d t
ti
im
me
es
s,
, i
if
f p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, f
fo
or
r k
ke
ey
y p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e d
de
es
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
n o
of
f s
se
en
ns
si
it
ti
iv
ve
e d
da
at
ta
a i
is
s r
ro
ot
ta
at
te
ed
d a
am
mo
on
ng
g c
cl
le
er
ri
ic
ca
al
l
p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l.
.
F
FO
OR
RM
MS
S D
DE
ES
SI
IG
GN
N:
: F
Fo
or
rm
ms
s a
ar
re
e c
co
on
ns
st
tr
ru
uc
ct
te
ed
d t
to
o b
be
e s
se
el
lf
f-
-e
ex
xp
pl
la
an
na
at
to
or
ry
y,
, u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
da
ab
bl
le
e,
, a
an
nd
d c
co
on
nc
ci
is
se
e
a
an
nd
d t
to
o g
ga
at
th
he
er
r a
al
ll
l n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n w
wi
it
th
h a
a m
mi
in
ni
im
mu
um
m o
of
f e
ef
ff
fo
or
rt
t.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e f
fo
or
rm
m t
to
o a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
e a
a p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e h
ha
as
s c
cl
le
ea
ar
r a
an
nd
d c
co
on
nc
ci
is
se
e i
in
ns
st
tr
ru
uc
ct
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h f
fi
ie
el
ld
d
i
in
n w
wh
hi
ic
ch
h d
da
at
ta
a a
ar
re
e t
to
o b
be
e e
en
nt
te
er
re
ed
d.
.
P
PR
RE
EN
NU
UM
MB
BE
ER
RE
ED
D F
FO
OR
RM
MS
S:
: S
Se
eq
qu
ue
en
nt
ti
ia
al
l n
nu
um
mb
be
er
rs
s o
on
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l f
fo
or
rm
ms
s a
ar
re
e p
pr
ri
in
nt
te
ed
d i
in
n a
ad
dv
va
an
nc
ce
e
t
to
o a
al
ll
lo
ow
w s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
t d
de
et
te
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f l
lo
os
ss
s o
or
r m
mi
is
sp
pl
la
ac
ce
em
me
en
nt
t.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: C
Ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e r
re
en
nu
um
mb
be
er
re
ed
d.
.
P
PR
RE
EP
PR
RI
IN
NT
TE
ED
D F
FO
OR
RM
MS
S:
: F
Fi
ix
xe
ed
d e
el
le
em
me
en
nt
ts
s o
of
f i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
ar
re
e e
en
nt
te
er
re
ed
d o
on
n f
fo
or
rm
ms
s i
in
n a
ad
dv
va
an
nc
ce
e a
an
nd
d
s
so
om
me
et
ti
im
me
es
s i
in
n a
a f
fo
or
rm
ma
at
t t
th
ha
at
t p
pe
er
rm
mi
it
ts
s d
di
ir
re
ec
ct
t m
ma
ac
ch
hi
in
ne
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t e
er
rr
ro
or
rs
s i
in
n e
en
nt
tr
ry
y o
of
f
r
re
ep
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
da
at
ta
a.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: M
MI
IC
CR
R a
ac
cc
co
ou
un
nt
t e
en
nc
co
od
di
in
ng
g o
on
n c
ch
he
ec
ck
ks
s a
an
nd
d d
de
ep
po
os
si
it
t t
ti
ic
ck
ke
et
ts
s.
.
S
SI
IM
MU
UL
LT
TA
AN
NE
EO
OU
US
S P
PR
RE
EP
PA
AR
RA
AT
TI
IO
ON
N:
: T
Th
he
e o
on
ne
e-
-t
ti
im
me
e r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n f
fo
or
r a
al
ll
l f
fu
ur
rt
th
he
er
r
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g,
, u
us
si
in
ng
g m
mu
ul
lt
ti
ip
pl
le
e c
co
op
pi
ie
es
s,
, a
as
s a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e,
, t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
tr
ra
an
ns
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n e
er
rr
ro
or
rs
s.
.
249
T
TU
UR
RN
NA
AR
RO
OU
UN
ND
D D
DO
OC
CU
UM
ME
EN
NT
T:
: A
A c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r p
pr
ro
od
du
uc
ce
ed
d d
do
oc
cu
um
me
en
nt
t t
th
ha
at
t i
is
s i
in
nt
te
en
nd
de
ed
d f
fo
or
r r
re
es
su
ub
b-
-
m
mi
is
ss
si
io
on
n i
in
nt
to
o t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e p
pa
ar
rt
t o
of
f a
a u
ut
ti
il
li
it
ty
y b
bi
il
ll
l t
th
ha
at
t t
th
he
e c
cu
us
st
to
om
me
er
r r
re
et
tu
ur
rn
ns
s w
wi
it
th
h p
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
D
DO
OC
CU
UM
ME
EN
NT
TA
AT
TI
IO
ON
N:
: W
Wr
ri
it
tt
te
en
n r
re
ec
co
or
rd
ds
s f
fo
or
r t
th
he
e p
pu
ur
rp
po
os
se
e o
of
f p
pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: S
St
ta
an
nd
da
ar
rd
d j
jo
ou
ur
rn
na
al
l e
en
nt
tr
ri
ie
es
s c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
te
e t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g d
da
at
ta
a t
to
o b
be
e s
su
up
pp
pl
li
ie
ed
d b
by
y
v
va
ar
ri
io
ou
us
s o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s.
.
L
LA
AB
BE
EL
LI
IN
NG
G:
: T
Th
he
e i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s,
, f
fi
il
le
es
s,
, o
or
r o
ot
th
he
er
r i
it
te
em
ms
s f
fo
or
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
Al
ll
l c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r f
fi
il
le
es
s h
ha
av
ve
e a
an
n e
ex
xt
te
er
rn
na
al
l l
la
ab
be
el
l.
.
E
Eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l F
Fe
ea
at
tu
ur
re
es
s
B
BA
AC
CK
KU
UP
P A
AN
ND
D R
RE
EC
CO
OV
VE
ER
RY
Y:
: B
Ba
ac
ck
ku
up
p c
co
on
ns
si
is
st
ts
s o
of
f f
fi
il
le
e e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t,
, a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e
a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e i
if
f t
th
he
e o
or
ri
ig
gi
in
na
al
ls
s a
ar
re
e d
de
es
st
tr
ro
oy
ye
ed
d o
or
r o
ou
ut
t o
of
f s
se
er
rv
vi
ic
ce
e.
. R
Re
ec
co
ov
ve
er
ry
y i
is
s t
th
he
e a
ab
bi
il
li
it
ty
y t
to
o r
re
e-
-c
cr
re
ea
at
te
e
m
ma
as
st
te
er
r f
fi
il
le
es
s u
us
si
in
ng
g p
pr
ri
io
or
r f
fi
il
le
es
s a
an
nd
d t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
T
TR
RA
AN
NS
SA
AC
CT
TI
IO
ON
N T
TR
RA
AI
IL
L:
: T
Th
he
e a
av
va
ai
il
la
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f a
a m
ma
an
nu
ua
al
l o
or
r m
ma
ac
ch
hi
in
ne
e-
-r
re
ea
ad
da
ab
bl
le
e m
me
ea
an
ns
s f
fo
or
r t
tr
ra
ac
ci
in
ng
g
t
th
he
e s
st
ta
at
tu
us
s a
an
nd
d c
co
on
nt
te
en
nt
ts
s o
of
f a
an
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n r
re
ec
co
or
rd
d b
ba
ac
ck
kw
wa
ar
rd
d o
or
r f
fo
or
rw
wa
ar
rd
d a
an
nd
d b
be
et
tw
we
ee
en
n
o
ou
ut
tp
pu
ut
t,
, p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g,
, a
an
nd
d s
so
ou
ur
rc
ce
e.
.
E
ER
RR
RO
OR
R-
-S
SO
OU
UR
RC
CE
E S
ST
TA
AT
TI
IS
ST
TI
IC
CS
S:
: A
Ac
cc
cu
um
mu
ul
la
at
ti
io
on
n o
of
f i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n o
on
n t
th
he
e t
ty
yp
pe
e o
of
f e
er
rr
ro
or
r a
an
nd
d
o
or
ri
ig
gi
in
n.
. T
Th
hi
is
s i
is
s u
us
se
ed
d t
to
o d
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
e t
th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f r
re
em
me
ed
di
ia
al
l e
ef
ff
fo
or
rt
ts
s n
ne
ee
ed
de
ed
d t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f
e
er
rr
ro
or
rs
s.
.
E
Eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t a
an
nd
d D
Da
at
ta
a-
-A
Ac
cc
ce
es
ss
s C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
S
SE
EC
CU
UR
RE
E C
CU
US
ST
TO
OD
DY
Y:
: I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d s
se
ec
cu
ur
ri
it
ty
y s
si
im
mi
il
la
ar
r t
to
o t
ta
an
ng
gi
ib
bl
le
e a
as
ss
se
et
ts
s
s
su
uc
ch
h a
as
s c
ca
as
sh
h,
, n
ne
eg
go
ot
ti
ia
ab
bl
le
e s
se
ec
cu
ur
ri
it
ti
ie
es
s,
, a
an
nd
d t
th
he
e l
li
ik
ke
e.
.
D
DU
UA
AL
L A
AC
CC
CE
ES
SS
S/
/D
DU
UA
AL
L C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L:
: T
Tw
wo
o i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t,
, s
si
im
mu
ul
lt
ta
an
ne
eo
ou
us
s a
ac
ct
ti
io
on
ns
s o
or
r c
co
on
nd
di
it
ti
io
on
ns
s
a
ar
re
e r
re
eq
qu
ui
ir
re
ed
d b
be
ef
fo
or
re
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g i
is
s p
pe
er
rm
mi
it
tt
te
ed
d.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: M
Ma
as
st
te
er
r f
fi
il
le
es
s a
an
nd
d t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n f
fi
il
le
es
s a
ar
re
e m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d a
af
ft
te
er
r t
th
he
e c
cr
re
ea
at
ti
io
on
n o
of
f a
an
n u
up
pd
da
at
te
ed
d
m
ma
as
st
te
er
r f
fi
il
le
e i
in
n c
ca
as
se
e t
th
he
e c
cu
ur
rr
re
en
nt
t m
ma
as
st
te
er
r f
fi
il
le
e i
is
s c
co
or
rr
ru
up
pt
te
ed
d.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A l
li
is
st
t o
of
f c
ch
ha
an
ng
ge
es
s t
to
o o
on
n-
-l
li
in
ne
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r f
fi
il
le
es
s i
is
s s
st
to
or
re
ed
d o
on
n m
ma
ag
gn
ne
et
ti
ic
c t
ta
ap
pe
e t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e
a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n t
tr
ra
ai
il
l.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e d
da
at
ta
a i
in
np
pu
ut
t s
su
up
pe
er
rv
vi
is
so
or
r c
co
ol
ll
le
ec
ct
ts
s a
an
nd
d r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s s
st
ta
at
ti
is
st
ti
ic
cs
s o
on
n i
in
np
pu
ut
t e
er
rr
ro
or
rs
s m
ma
ad
de
e b
by
y
c
cl
le
er
rk
ks
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r m
ma
as
st
te
er
r f
fi
il
le
e i
is
s l
lo
oc
ck
ke
ed
d i
in
n a
a s
sa
af
fe
e e
ea
ac
ch
h n
ni
ig
gh
ht
t.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A s
sa
af
fe
e d
de
ep
po
os
si
it
t b
bo
ox
x f
fo
or
r s
se
en
ns
si
it
ti
iv
ve
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r f
fi
il
le
es
s r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s t
tw
wo
o k
ke
ey
ys
s t
to
o o
op
pe
en
n i
it
t.
.
250
8
8.
.4
4.
.2
2 A
Ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
A
Ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c t
to
o i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s.
. A
Ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e
c
ca
at
te
eg
go
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
nt
to
o i
in
np
pu
ut
t,
, p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g,
, a
an
nd
d o
ou
ut
tp
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. T
Th
he
es
se
e c
ca
at
te
eg
go
or
ri
ie
es
s c
co
or
rr
re
es
sp
po
on
nd
d t
to
o t
th
he
e
b
ba
as
si
ic
c s
st
te
ep
ps
s i
in
n t
th
he
e d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
cy
yc
cl
le
e.
.
8
8.
.4
4.
.3
3 I
In
np
pu
ut
t C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
I
In
np
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t o
or
r d
de
et
te
ec
ct
t e
er
rr
ro
or
rs
s i
in
n t
th
he
e i
in
np
pu
ut
t s
st
ta
ag
ge
e o
of
f d
da
at
ta
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
W
Wh
he
en
n c
co
om
mp
pu
ut
te
er
rs
s a
ar
re
e u
us
se
ed
d f
fo
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g,
, t
th
he
e i
in
np
pu
ut
t s
st
ta
ag
ge
e i
in
nv
vo
ol
lv
ve
es
s t
th
he
e c
co
on
nv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
da
at
ta
a i
in
nt
to
o a
a m
ma
ac
ch
hi
in
ne
e-
-r
re
ea
ad
da
ab
bl
le
e f
fo
or
rm
ma
at
t.
. T
Ty
yp
pi
ic
ca
al
l i
in
np
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g
i
it
te
em
ms
s.
.
A
AU
UT
TH
HO
OR
RI
IZ
ZA
AT
TI
IO
ON
N:
: L
Li
im
mi
it
ts
s t
th
he
e i
in
ni
it
ti
ia
at
ti
io
on
n o
of
f a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n o
or
r p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e o
of
f a
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s t
to
o
s
se
el
le
ec
ct
te
ed
d i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s.
.
A
AP
PP
PR
RO
OV
VA
AL
L:
: T
Th
he
e a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
an
nc
ce
e o
of
f a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n f
fo
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
af
ft
te
er
r i
it
t i
is
s i
in
ni
it
ti
ia
at
te
ed
d.
.
F
FO
OR
RM
MA
AT
TT
TE
ED
D I
IN
NP
PU
UT
T:
: A
Au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
c s
sp
pa
ac
ci
in
ng
g a
an
nd
d f
fo
or
rm
ma
at
t s
sh
hi
if
ft
ti
in
ng
g o
of
f d
da
at
ta
a f
fi
ie
el
ld
ds
s d
du
ur
ri
in
ng
g d
da
at
ta
a
i
in
np
pu
ut
t t
to
o a
a r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g d
de
ev
vi
ic
ce
e.
.
E
EN
ND
DO
OR
RS
SE
EM
ME
EN
NT
T:
: T
Th
he
e m
ma
ar
rk
ki
in
ng
g o
of
f a
a f
fo
or
rm
m o
or
r d
do
oc
cu
um
me
en
nt
t t
to
o d
di
ir
re
ec
ct
t o
or
r r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
t i
it
ts
s f
fu
ur
rt
th
he
er
r
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
C
CA
AN
NC
CE
EL
LL
LA
AT
TI
IO
ON
N:
: I
Id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
es
s t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s i
in
n o
or
rd
de
er
r t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
he
ei
ir
r f
fu
ur
rt
th
he
er
r o
or
r r
re
e-
-
p
pe
ea
at
te
ed
d u
us
se
e a
af
ft
te
er
r t
th
he
ey
y h
ha
av
ve
e p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d t
th
he
ei
ir
r
f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: O
On
nl
ly
y t
th
he
e t
ti
im
me
ek
ke
ee
ep
pe
er
r m
ma
ay
y s
su
ub
bm
mi
it
t p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l h
ho
ou
ur
rs
s d
da
at
ta
a f
fo
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
An
n o
of
ff
fi
ic
ce
er
r o
of
f t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
es
s t
th
he
e p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l b
be
ef
fo
or
re
e i
it
t i
is
s d
di
is
st
tr
ri
ib
bu
ut
te
ed
d t
to
o
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r a
au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
ca
al
ll
ly
y i
in
ns
se
er
rt
ts
s c
co
om
mm
ma
as
s i
in
nt
to
o t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
rs
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e i
in
np
pu
ut
t b
by
y
c
cl
le
er
rk
ks
s u
us
si
in
ng
g d
da
at
ta
a t
te
er
rm
mi
in
na
al
ls
s.
. E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: C
Ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
ti
iv
ve
el
ly
y e
en
nd
do
or
rs
se
ed
d "
"P
Pa
ay
y o
on
nl
ly
y t
to
o t
th
he
e
o
or
rd
de
er
r o
of
f A
AB
BC
C C
Co
om
mp
pa
an
ny
y"
" i
im
mm
me
ed
di
ia
at
te
el
ly
y u
up
po
on
n r
re
ec
ce
ei
ip
pt
t.
. E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: M
Ma
ar
rk
ki
in
ng
g b
bi
il
ll
ls
s a
as
s "
"p
pa
ai
id
d"
" t
to
o
p
pr
re
ev
ve
en
nt
t d
du
up
pl
li
ic
ca
at
te
e p
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
E
EX
XC
CE
EP
PT
TI
IO
ON
N I
IN
NP
PU
UT
T:
: P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ee
ed
ds
s i
in
n a
a p
pr
re
ed
de
ef
fi
in
ne
ed
d m
ma
an
nn
ne
er
r u
un
nl
le
es
ss
s s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
np
pu
ut
t
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d t
th
ha
at
t i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g w
wi
it
th
h d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t v
va
al
lu
ue
es
s o
or
r i
in
n a
a d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t
s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e.
. P
PA
AS
SS
SW
WO
OR
RD
DS
S:
: T
Th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n t
to
o a
al
ll
lo
ow
w a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o d
da
at
ta
a o
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g b
by
y
251
p
pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g a
a c
co
od
de
e o
or
r s
si
ig
gn
na
al
l k
kn
no
ow
wn
n o
on
nl
ly
y b
by
y a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s.
.
A
AN
NT
TI
IC
CI
IP
PA
AT
TI
IO
ON
N:
: T
Th
he
e e
ex
xp
pe
ec
ct
ta
at
ti
io
on
n o
of
f a
a g
gi
iv
ve
en
n t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n o
or
r e
ev
ve
en
nt
t a
at
t a
a p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
r t
ti
im
me
e.
.
T
TR
RA
AN
NS
SM
MI
IT
TI
IA
AL
L D
DO
OC
CU
UM
ME
EN
NT
T (
(B
BA
AT
TC
CH
H C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L T
TI
IC
CK
KE
ET
T)
):
: T
Th
he
e m
me
ed
di
iu
um
m f
fo
or
r
c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
ls
s o
ov
ve
er
r m
mo
ov
ve
em
me
en
nt
t o
of
f d
da
at
ta
a,
, p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
rl
ly
y f
fr
ro
om
m s
so
ou
ur
rc
ce
e t
to
o p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g
p
po
oi
in
nt
t o
or
r b
be
et
tw
we
ee
en
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g p
po
oi
in
nt
ts
s.
.
B
BA
AT
TC
CH
H S
SE
ER
RI
IA
AL
L N
NU
UM
MB
BE
ER
RS
S (
(B
BA
AT
TC
CH
H S
SE
EQ
QU
UE
EN
NC
CE
E)
):
: B
Ba
at
tc
ch
he
es
s o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
ar
re
e
n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d c
co
on
ns
se
ec
cu
ut
ti
iv
ve
el
ly
y a
an
nd
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r.
.
C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L R
RE
EG
GI
IS
ST
TE
ER
R (
(B
BA
AT
TC
CH
H C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L L
LO
OG
G)
):
:
A
A l
lo
og
g o
or
r r
re
eg
gi
is
st
te
er
r i
in
nd
di
ic
ca
at
ti
in
ng
g t
th
he
e d
di
is
sp
po
os
si
it
ti
io
on
n a
an
nd
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
l v
va
al
lu
ue
es
s o
of
f b
ba
at
tc
ch
he
es
s o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
A
AM
MO
OU
UN
NT
T C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L T
TO
OT
TA
AL
L:
: T
To
ot
ta
al
ls
s o
of
f h
ho
om
mo
og
ge
en
ne
eo
ou
us
s a
am
mo
ou
un
nt
ts
s f
fo
or
r a
a g
gr
ro
ou
up
p o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s
o
or
r r
re
ec
co
or
rd
ds
s,
, u
us
su
ua
al
ll
ly
y d
do
ol
ll
la
ar
rs
s o
or
r q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s.
. D
DO
OC
CU
UM
ME
EN
NT
T C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L T
TO
OT
TA
AL
L:
: A
A c
co
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e
n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s.
.
L
LI
IN
NE
E C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L C
CO
OU
UN
NT
T.
. A
A c
co
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f l
li
in
ne
es
s o
of
f d
da
at
ta
a o
on
n o
on
ne
e o
or
r m
mo
or
re
e
d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s.
.
H
HA
AS
SH
H T
TO
OT
TA
AL
L:
: A
A m
me
ea
an
ni
in
ng
gl
le
es
ss
s t
to
ot
ta
al
l t
th
ha
at
t i
is
s u
us
se
ef
fu
ul
l f
fo
or
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s o
on
nl
ly
y.
.
B
BA
AT
TC
CH
H C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L (
(B
BA
AT
TC
CH
H T
TO
OT
TA
AL
LS
S)
):
: A
An
ny
y t
ty
yp
pe
e o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l o
or
r c
co
ou
un
nt
t a
ap
pp
pl
li
ie
ed
d t
to
o a
a
s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s o
or
r t
to
o t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s t
th
ha
at
t a
ar
rr
ri
iv
ve
e w
wi
it
th
hi
in
n a
a
s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c p
pe
er
ri
io
od
d o
of
f t
ti
im
me
e.
.
V
VI
IS
SU
UA
AL
L V
VE
ER
RI
IF
FI
IC
CA
AT
TI
IO
ON
N:
: T
Th
he
e v
vi
is
su
ua
al
l s
sc
ca
an
nn
ni
in
ng
g o
of
f d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s f
fo
or
r g
ge
en
ne
er
ra
al
l r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
en
ne
es
ss
s a
an
nd
d
p
pr
ro
op
pr
ri
ie
et
ty
y.
.
S
SE
EQ
QU
UE
EN
NC
CE
E C
CH
HE
EC
CK
KI
IN
NG
G:
: A
A v
ve
er
ri
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e a
al
lp
ph
ha
an
nu
um
me
er
ri
ic
c s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e "
"k
ke
ey
y"
" f
fi
ie
el
ld
d i
in
n
i
it
te
em
ms
s t
to
o b
be
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d.
.
O
OV
VE
ER
RF
FL
LO
OW
W C
CH
HE
EC
CK
KS
S:
: A
A l
li
im
mi
it
t c
ch
he
ec
ck
k o
on
n t
th
he
e c
ca
ap
pa
ac
ci
it
ty
y o
of
f a
a f
fi
ie
el
ld
d,
, f
fi
il
le
e,
, o
or
r d
de
ev
vi
ic
ce
e.
.
F
FO
OR
RM
MA
AT
T C
CH
HE
EC
CK
K:
: D
De
et
te
er
rm
mi
in
na
at
ti
io
on
n t
th
ha
at
t d
da
at
ta
a a
ar
re
e e
en
nt
te
er
re
ed
d i
in
n p
pr
ro
op
pe
er
r m
mo
od
de
e-
-n
nu
um
me
er
ri
ic
c o
or
r
a
al
lp
ph
ha
ab
be
et
ti
ic
c -
-i
in
n f
fi
ie
el
ld
ds
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: O
Ov
ve
er
rt
ti
im
me
e h
ho
ou
ur
rs
s a
ar
re
e i
in
np
pu
ut
t o
on
n s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l f
fo
or
rm
ms
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
An
n a
au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
c b
ba
an
nk
k t
te
er
rm
mi
in
na
al
l r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s t
th
ha
at
t a
a u
us
se
er
r e
en
nt
te
er
r h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r p
pa
as
ss
sw
wo
or
rd
d b
be
ef
fo
or
re
e
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g i
is
s i
in
ni
it
ti
ia
at
te
ed
d.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: D
Da
ai
il
ly
y c
ca
as
sh
h d
de
ep
po
os
si
it
ts
s a
ar
re
e a
al
lw
wa
ay
ys
s m
ma
ad
de
e a
at
t 3
3:
:0
00
0 P
P.
.M
M.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: D
Da
ai
il
ly
y c
ca
as
sh
h d
de
ep
po
os
si
it
ts
s a
ar
re
e a
ac
cc
co
om
mp
pa
an
ni
ie
ed
d b
by
y a
a d
de
ep
po
os
si
it
t s
sl
li
ip
p t
th
ha
at
t i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s t
th
he
e t
to
ot
ta
al
l
a
am
mo
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e d
de
ep
po
os
si
it
t.
.
252
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: S
Sa
al
le
es
s t
ti
ic
ck
ke
et
ts
s a
ar
re
e b
ba
at
tc
ch
he
ed
d d
da
ai
il
ly
y,
, n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d,
, a
an
nd
d f
fi
il
le
ed
d b
by
y d
da
at
te
e.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A r
re
eg
gi
is
st
te
er
r i
is
s u
us
se
ed
d t
to
o r
re
ec
co
or
rd
d t
th
he
e t
ti
im
me
e a
an
nd
d b
ba
at
tc
ch
h c
co
on
nt
tr
ro
ol
l n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f e
ex
xp
pr
re
es
ss
s m
ma
ai
il
l
t
th
ha
at
t i
is
s p
pi
ic
ck
ke
ed
d u
up
p b
by
y c
co
ou
ur
ri
ie
er
r s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
To
ot
ta
al
l n
ne
et
t p
pa
ay
y i
is
s a
an
n a
am
mo
ou
un
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l f
fo
or
r a
a p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A c
co
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f t
ti
im
me
e c
ca
ar
rd
ds
s i
is
s a
a d
do
oc
cu
um
me
en
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l f
fo
or
r a
a p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l
a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A c
co
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l p
pr
ro
od
du
uc
ct
ts
s s
so
ol
ld
d (
(i
i.
.e
e.
.,
, a
a l
li
in
ne
e)
) o
on
n i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s i
is
s a
a
l
li
in
ne
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l c
co
ou
un
nt
t f
fo
or
r a
a s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
r a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
To
ot
ta
al
l d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f a
al
ll
l p
pa
ay
yc
ch
he
ec
ck
ks
s p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d i
is
s a
a m
me
ea
an
ni
in
ng
gl
le
es
ss
s t
to
ot
ta
al
l t
th
ha
at
t
i
is
s u
us
se
ef
fu
ul
l f
fo
or
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s o
on
nl
ly
y.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
To
ot
ta
al
l s
sa
al
le
es
s d
do
ol
ll
la
ar
rs
s i
is
s a
a b
ba
at
tc
ch
h c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l f
fo
or
r a
a b
bi
il
ll
li
in
ng
g a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: C
Cl
le
er
rk
ks
s v
vi
is
su
ua
al
ll
ly
y s
sc
ca
an
n e
ea
ac
ch
h i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e b
be
ef
fo
or
re
e s
su
ub
bm
mi
it
tt
ti
in
ng
g t
th
he
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
t f
fo
or
r f
fu
ur
rt
th
he
er
r
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: P
Pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e s
so
or
rt
te
ed
d i
in
n s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e f
fo
or
r f
fu
ur
rt
th
he
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r 1
12
23
34
45
5 c
ca
an
nn
no
ot
t b
be
e e
en
nt
te
er
re
ed
d i
in
nt
to
o a
a f
fo
ou
ur
r-
-d
di
ig
gi
it
t,
, n
nu
um
me
er
ri
ic
c f
fi
ie
el
ld
d.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: V
Ve
en
nd
do
or
r n
nu
um
mb
be
er
r i
is
s c
ch
he
ec
ck
ke
ed
d t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
rs
s i
in
n t
th
he
e f
fi
ie
el
ld
d
C
CO
OM
MP
PL
LE
ET
TE
EN
NE
ES
SS
S C
CH
HE
EC
CK
K:
: A
A t
te
es
st
t t
th
ha
at
t e
en
ns
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t f
fi
ie
el
ld
ds
s c
ca
an
nn
no
ot
t b
be
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d i
in
n a
a b
bl
la
an
nk
k
s
st
ta
at
te
e.
.
C
CH
HE
EC
CK
K D
DI
IG
GI
IT
T:
: A
A d
di
ig
gi
it
t t
th
ha
at
t i
is
s a
a f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e o
ot
th
he
er
r d
di
ig
gi
it
ts
s w
wi
it
th
hi
in
n a
a r
re
ec
co
or
rd
d o
or
r n
nu
um
mb
be
er
r u
us
se
ed
d
f
fo
or
r t
te
es
st
ti
in
ng
g a
an
n a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e t
tr
ra
an
ns
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n.
. R
RE
EA
AS
SO
ON
NA
AB
BL
LE
EN
NE
ES
SS
S T
TE
ES
ST
T:
: T
Te
es
st
ts
s a
ap
pp
pl
li
ie
ed
d t
to
o v
va
ar
ri
io
ou
us
s
f
fi
ie
el
ld
ds
s o
of
f d
da
at
ta
a t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n w
wi
it
th
h o
ot
th
he
er
r i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n o
or
r
m
ma
as
st
te
er
r r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
.
L
LI
IM
MI
IT
T C
CH
HE
EC
CK
K:
: A
A t
te
es
st
t t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t o
on
nl
ly
y d
da
at
ta
a w
wi
it
th
hi
in
n p
pr
re
ed
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
ed
d l
li
im
mi
it
ts
s w
wi
il
ll
l b
be
e e
en
nt
te
er
re
ed
d
i
in
nt
to
o a
an
nd
d a
ac
cc
ce
ep
pt
te
ed
d b
by
y t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m.
.
V
VA
AL
LI
ID
DI
IT
TY
Y C
CH
HE
EC
CK
K:
: T
Th
he
e c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
rs
s i
in
n a
a c
co
od
de
ed
d f
fi
ie
el
ld
d a
ar
re
e e
ei
it
th
he
er
r m
ma
at
tc
ch
he
ed
d t
to
o a
an
n a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e s
se
et
t
o
of
f v
va
al
lu
ue
es
s i
in
n a
a t
ta
ab
bl
le
e o
or
r e
ex
xa
am
mi
in
ne
ed
d f
fo
or
r a
a d
de
ef
fi
in
ne
ed
d p
pa
at
tt
te
er
rn
n o
of
f f
fo
or
rm
ma
at
t,
, l
le
eg
gi
it
ti
im
ma
at
te
e s
su
ub
b-
-c
co
od
de
es
s,
, o
or
r
c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
r v
va
al
lu
ue
es
s,
, u
us
si
in
ng
g l
lo
og
gi
ic
c a
an
nd
d a
ar
ri
it
th
hm
me
et
ti
ic
c o
ot
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
ta
ab
bl
le
es
s.
.
R
RE
EA
AD
D B
BA
AC
CK
K:
: I
Im
mm
me
ed
di
ia
at
te
e r
re
et
tu
ur
rn
n o
of
f i
in
np
pu
ut
t i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n t
to
o t
th
he
e s
se
en
nd
de
er
r f
fo
or
r c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n a
an
nd
d
a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l.
.
D
DA
AT
TI
IN
NG
G:
: T
Th
he
e r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g o
of
f c
ca
al
le
en
nd
da
ar
r d
da
at
te
es
s f
fo
or
r p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s o
of
f l
la
at
te
er
r c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n o
or
r e
ex
xp
pi
ir
ra
at
ti
io
on
n t
te
es
st
t-
-
i
in
ng
g.
.
253
E
EX
XP
PI
IR
RA
AT
TI
IO
ON
N:
: A
A l
li
im
mi
it
t c
ch
he
ec
ck
k b
ba
as
se
ed
d o
on
n a
a c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n o
of
f c
cu
ur
rr
re
en
nt
t d
da
at
te
e w
wi
it
th
h t
th
he
e d
da
at
te
e r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d
o
on
n a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n,
, r
re
ec
co
or
rd
d,
, o
or
r f
fi
il
le
e.
.
K
KE
EY
Y V
VE
ER
RI
IF
FI
IC
CA
AT
TI
IO
ON
N:
: R
Re
ee
en
nt
tr
ry
y o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
da
at
ta
a w
wi
it
th
h m
ma
ac
ch
hi
in
ne
e c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n o
of
f t
th
he
e i
in
ni
it
ti
ia
al
l
e
en
nt
tr
ry
y t
to
o t
th
he
e s
se
ec
co
on
nd
d e
en
nt
tr
ry
y t
to
o d
de
et
te
ec
ct
t e
er
rr
ro
or
rs
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A v
vo
ou
uc
ch
he
er
r w
wi
il
ll
l n
no
ot
t b
be
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d i
if
f t
th
he
e "
"v
ve
en
nd
do
or
r n
nu
um
mb
be
er
r"
" f
fi
ie
el
ld
d i
is
s b
bl
la
an
nk
k.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
An
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
t n
nu
um
mb
be
er
r c
co
on
nt
ta
ai
in
ns
s a
a c
ch
he
ec
ck
k d
di
ig
gi
it
t t
th
ha
at
t i
is
s v
va
al
li
id
da
at
te
ed
d d
du
ur
ri
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A m
ma
al
le
e p
pa
at
ti
ie
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t b
be
e b
bi
il
ll
le
ed
d f
fo
or
r s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s b
by
y t
th
he
e g
gy
yn
ne
ec
co
ol
lo
og
gy
y d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t o
of
f
a
a h
ho
os
sp
pi
it
ta
al
l.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A t
te
es
st
t e
en
ns
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t r
ra
at
te
e p
pe
er
r h
ho
ou
ur
r c
ca
an
nn
no
ot
t b
be
e l
lo
ow
we
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e m
mi
in
ni
im
mu
um
m s
se
et
t b
by
y l
la
aw
w o
or
r
h
hi
ig
gh
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e m
ma
ax
xi
im
mu
um
m s
se
et
t b
by
y u
un
ni
io
on
n c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
Al
ll
l s
so
oc
ci
ia
al
l s
se
ec
cu
ur
ri
it
ty
y n
nu
um
mb
be
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d h
ha
av
ve
e n
ni
in
ne
e n
nu
um
me
er
ri
ic
c d
di
ig
gi
it
ts
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r e
ec
ch
ho
o’
’s
s m
me
es
ss
sa
ag
ge
es
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m a
a d
da
at
ta
a t
te
er
rm
mi
in
na
al
l b
ba
ac
ck
k t
to
o t
th
he
e t
te
er
rm
mi
in
na
al
l
f
fo
or
r v
vi
is
su
ua
al
l v
ve
er
ri
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: C
Cu
us
st
to
om
me
er
r r
re
em
mi
it
tt
ta
an
nc
ce
es
s a
ar
re
e s
st
ta
am
mp
pe
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e d
da
at
te
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: C
Ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o v
ve
en
nd
do
or
rs
s a
ar
re
e d
da
at
te
ed
d a
an
nd
d m
ma
ar
rk
ke
ed
d "
"v
vo
oi
id
d a
af
ft
te
er
r 6
60
0 d
da
ay
ys
s.
."
"
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A s
se
ec
co
on
nd
d c
cl
le
er
rk
k k
ke
ey
ys
s p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l i
in
nt
to
o a
a c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r.
. T
Th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r c
co
om
mp
pa
ar
re
es
s t
th
hi
is
s i
in
np
pu
ut
t,
,
c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
r b
by
y c
ch
ha
ar
ra
ac
ct
te
er
r (
(i
i.
.e
e.
.,
, k
ke
ey
y b
by
y k
ke
ey
y)
) t
to
o t
th
he
e i
in
ni
it
ti
ia
al
l i
in
np
pu
ut
t o
of
f t
th
he
e d
da
at
ta
a b
by
y t
th
he
e f
fi
ir
rs
st
t c
cl
le
er
rk
k a
an
nd
d
r
re
ep
po
or
rt
ts
s d
di
if
ff
fe
er
re
en
nc
ce
es
s.
.
8
8.
.4
4.
.4
4 P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
P
Pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
es
s t
th
ha
at
t p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g h
ha
as
s o
oc
cc
cu
ur
rr
re
ed
d a
ac
cc
co
or
rd
di
in
ng
g
t
to
o i
in
nt
te
en
nd
de
ed
d s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d t
th
ha
at
t n
no
o t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n l
lo
os
st
t o
or
r i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
tl
ly
y i
in
ns
se
er
rt
te
ed
d i
in
nt
to
o
t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
st
tr
re
ea
am
m.
. T
Ty
yp
pi
ic
ca
al
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g i
it
te
em
ms
s.
.
M
ME
EC
CH
HA
AN
NI
IZ
ZA
AT
TI
IO
ON
N:
: C
Co
on
ns
si
is
st
te
en
nc
cy
y i
is
s p
pr
ro
ov
vi
id
de
ed
d b
by
y m
me
ec
ch
ha
an
ni
ic
ca
al
l o
or
r e
el
le
ec
ct
tr
ro
on
ni
ic
c p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
S
ST
TA
AN
ND
DA
AR
RD
DI
IZ
ZA
AT
TI
IO
ON
N:
: U
Un
ni
if
fo
or
rm
m,
, s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
ed
d,
, a
an
nd
d c
co
on
ns
si
is
st
te
en
nt
t p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s a
ar
re
e d
de
ev
ve
el
lo
op
pe
ed
d f
fo
or
r a
al
ll
l
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
D
DE
EF
FA
AU
UL
LT
T O
OP
PT
TI
IO
ON
N:
: T
Th
he
e a
au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
c u
ut
ti
il
li
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f a
a p
pr
re
ed
de
ef
fi
in
ne
ed
d v
va
al
lu
ue
e i
in
n s
si
it
tu
ua
at
ti
io
on
ns
s w
wh
he
er
re
e
i
in
np
pu
ut
t t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s h
ha
av
ve
e c
ce
er
rt
ta
ai
in
n v
va
al
lu
ue
es
s l
le
ef
ft
t b
bl
la
an
nk
k.
. B
BA
AT
TC
CH
H B
BA
AL
LA
AN
NC
CI
IN
NG
G:
: A
A c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n o
of
f
t
th
he
e i
it
te
em
ms
s o
or
r d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s a
ac
ct
tu
ua
al
ll
ly
y p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d a
ag
ga
ai
in
ns
st
t a
a p
pr
re
ed
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
ed
d c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: C
Ca
as
sh
h d
de
ep
po
os
si
it
ts
s a
ar
re
e t
to
ot
ta
al
le
ed
d b
by
y a
ad
dd
di
in
ng
g m
ma
ac
ch
hi
in
ne
e.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A c
ch
ha
ar
rt
t o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l d
de
eb
bi
it
ts
s a
an
nd
d c
cr
re
ed
di
it
ts
s t
to
o e
ea
ac
ch
h a
ac
cc
co
ou
un
nt
t.
.
254
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: S
Sa
al
la
ar
ri
ie
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
e p
pa
ay
y f
fo
or
r 4
40
0 h
ho
ou
ur
rs
s e
ea
ac
ch
h w
we
ee
ek
k.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e c
ca
as
sh
hi
ie
er
r b
ba
at
tc
ch
h b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s d
de
ep
po
os
si
it
t t
ti
ic
ck
ke
et
ts
s t
to
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
ls
s o
of
f c
ca
as
sh
h r
re
em
mi
it
tt
ta
an
nc
ce
es
s.
.
R
RU
UN
N-
-T
TO
O-
-R
RU
UN
N T
TO
OT
TA
AL
LS
S:
: T
Th
he
e u
ut
ti
il
li
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f o
ou
ut
tp
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
ls
s r
re
es
su
ul
lt
ti
in
ng
g f
fr
ro
om
m o
on
ne
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s
a
as
s i
in
np
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
ls
s o
ov
ve
er
r s
su
ub
bs
se
eq
qu
ue
en
nt
t p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
. T
Th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
ls
s a
ar
re
e u
us
se
ed
d a
as
s l
li
in
nk
ks
s i
in
n a
a
c
ch
ha
ai
in
n t
to
o t
ti
ie
e o
on
ne
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s t
to
o a
an
no
ot
th
he
er
r i
in
n a
a s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e o
of
f p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
es
s o
ov
ve
er
r a
a p
pe
er
ri
io
od
d o
of
f t
ti
im
me
e.
.
B
BA
AL
LA
AN
NC
CI
IN
NG
G:
: A
A t
te
es
st
t f
fo
or
r e
eq
qu
ua
al
li
it
ty
y b
be
et
tw
we
ee
en
n t
th
he
e v
va
al
lu
ue
es
s o
of
f t
tw
wo
o e
eq
qu
ui
iv
va
al
le
en
nt
t s
se
et
ts
s o
of
f i
it
te
em
ms
s o
or
r o
on
ne
e
s
se
et
t o
of
f i
it
te
em
ms
s a
an
nd
d a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l.
. A
An
ny
y d
di
if
ff
fe
er
re
en
nc
ce
e i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s a
an
n e
er
rr
ro
or
r.
.
M
MA
AT
TC
CH
HI
IN
NG
G:
: M
Ma
at
tc
ch
hi
in
ng
g i
it
te
em
ms
s w
wi
it
th
h o
ot
th
he
er
r i
it
te
em
ms
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t s
so
ou
ur
rc
ce
es
s t
to
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
C
CL
LE
EA
AR
RI
IN
NG
G A
AC
CC
CO
OU
UN
NT
T:
: A
An
n a
am
mo
ou
un
nt
t t
th
ha
at
t r
re
es
su
ul
lt
ts
s f
fr
ro
om
m t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
of
f i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t i
it
te
em
ms
s o
of
f
e
eq
qu
ui
iv
va
al
le
en
nt
t v
va
al
lu
ue
e.
. N
Ne
et
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l v
va
al
lu
ue
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d e
eq
qu
ua
al
l z
ze
er
ro
o.
.
T
TI
IC
CK
KL
LE
ER
R F
FI
IL
LE
E:
: A
A c
co
on
nt
tr
ro
ol
l f
fi
il
le
e c
co
on
ns
si
is
st
ti
in
ng
g o
of
f i
it
te
em
ms
s s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
ed
d b
by
y a
ag
ge
e f
fo
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
or
r
f
fo
ol
ll
lo
ow
w-
-u
up
p p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s.
.
R
RE
ED
DU
UN
ND
DA
AN
NT
T P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
SI
IN
NG
G:
: A
A r
re
ep
pe
et
ti
it
ti
io
on
n o
of
f p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
an
nd
d a
an
n a
ac
cc
co
om
mp
pa
an
ny
yi
in
ng
g c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n
o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l r
re
es
su
ul
lt
ts
s f
fo
or
r e
eq
qu
ua
al
li
it
ty
y.
.
S
SU
UM
MM
MA
AR
RY
Y P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
SI
IN
NG
G:
: A
A r
re
ed
du
un
nd
da
an
nt
t p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s u
us
si
in
ng
g a
a s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d a
am
mo
ou
un
nt
t.
. T
Th
hi
is
s i
is
s
c
co
om
mp
pa
ar
re
ed
d f
fo
or
r e
eq
qu
ua
al
li
it
ty
y w
wi
it
th
h a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l f
fr
ro
om
m t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g o
of
f t
th
he
e d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d i
it
te
em
ms
s.
.
T
TR
RA
AI
IL
LE
ER
R L
LA
AB
BE
EL
L:
: A
A r
re
ec
co
or
rd
d p
pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l f
fo
or
r c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n w
wi
it
th
h a
ac
cc
cu
um
mu
ul
la
at
te
ed
d
c
co
ou
un
nt
ts
s o
or
r v
va
al
lu
ue
es
s o
of
f r
re
ec
co
or
rd
ds
s p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d.
.
A
AU
UT
TO
OM
MA
AT
TE
ED
D E
ER
RR
RO
OR
R C
CO
OR
RR
RE
EC
CT
TI
IO
ON
N:
: A
Au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
c e
er
rr
ro
or
r c
co
or
rr
re
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s o
or
r
r
re
ec
co
or
rd
ds
s t
th
ha
at
t v
vi
io
ol
la
at
te
e a
a d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: B
Be
eg
gi
in
nn
ni
in
ng
g a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e b
ba
al
la
an
nc
ce
e l
le
es
ss
s p
pa
ay
ym
me
en
nt
ts
s p
pl
lu
us
s n
ne
et
t p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d
e
eq
qu
ua
al
l e
en
nd
di
in
ng
g a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e b
ba
al
la
an
nc
ce
e.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e b
ba
al
la
an
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e s
su
ub
bs
si
id
di
ia
ar
ry
y l
le
ed
dg
ge
er
r s
sh
ho
ou
ul
ld
d e
eq
qu
ua
al
l t
th
he
e
b
ba
al
la
an
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
cc
co
ou
un
nt
t.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e c
cl
le
er
rk
k m
ma
at
tc
ch
he
es
s v
ve
en
nd
do
or
r i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s t
to
o p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s a
an
nd
d
r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g r
re
ep
po
or
rt
ts
s.
. E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e i
im
mp
pr
re
es
ss
s p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l c
ch
he
ec
ck
ki
in
ng
g a
ac
cc
co
ou
un
nt
t h
ha
as
s a
a z
ze
er
ro
o b
ba
al
la
an
nc
ce
e a
af
ft
te
er
r
a
al
ll
l p
pa
ay
yc
ch
he
ec
ck
ks
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n c
ca
as
sh
he
ed
d.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: I
In
nv
vo
oi
ic
ce
es
s a
ar
re
e f
fi
il
le
ed
d b
by
y d
du
ue
e d
da
at
te
e.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A s
se
ec
co
on
nd
d p
pa
ay
yr
ro
ol
ll
l c
cl
le
er
rk
k c
co
om
mp
pu
ut
te
es
s t
th
he
e g
gr
ro
os
ss
s a
an
nd
d n
ne
et
t p
pa
ay
y o
of
f e
ea
ac
ch
h e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e f
fo
or
r
255
c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
To
ot
ta
al
l o
ov
ve
er
rh
he
ea
ad
d a
ap
pp
pl
li
ie
ed
d t
to
o p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n i
is
s r
re
ec
co
om
mp
pu
ut
te
ed
d b
by
y a
ap
pp
pl
ly
yi
in
ng
g t
th
he
e o
ov
ve
er
rh
he
ea
ad
d
r
ra
at
te
e t
to
o t
th
he
e t
to
ot
ta
al
l a
am
mo
ou
un
nt
t
o
of
f d
di
ir
re
ec
ct
t l
la
ab
bo
or
r c
co
os
st
t c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d f
fo
or
r a
al
ll
l j
jo
ob
bs
s.
. E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e l
la
as
st
t r
re
ec
co
or
rd
d o
of
f a
an
n i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y f
fi
il
le
e
c
co
on
nt
ta
ai
in
ns
s a
a r
re
ec
co
or
rd
d c
co
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f r
re
ec
co
or
rd
ds
s i
in
n t
th
he
e f
fi
il
le
e.
. E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A c
cr
re
ed
di
it
t m
me
em
mo
o i
is
s
a
au
ut
to
om
ma
at
ti
ic
ca
al
ll
ly
y g
ge
en
ne
er
ra
at
te
ed
d w
wh
he
en
n c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s o
ov
ve
er
rp
pa
ay
y t
th
he
ei
ir
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
t b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s.
.
8
8.
.4
4.
.5
5 O
Ou
ut
tp
pu
ut
t C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
O
Ou
ut
tp
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o c
ch
he
ec
ck
k t
th
ha
at
t i
in
np
pu
ut
t a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g r
re
es
su
ul
lt
te
ed
d i
in
n v
va
al
li
id
d o
ou
ut
tp
pu
ut
t a
an
nd
d
t
th
ha
at
t o
ou
ut
tp
pu
ut
ts
s a
ar
re
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y d
di
is
st
tr
ri
ib
bu
ut
te
ed
d.
. T
Ty
yp
pi
ic
ca
al
l o
ou
ut
tp
pu
ut
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g i
it
te
em
ms
s.
.
R
RE
EC
CO
ON
NC
CI
IL
LI
IA
AT
TI
IO
ON
N:
: A
An
n i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n a
an
nd
d a
an
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f d
di
if
ff
fe
er
re
en
nc
ce
es
s b
be
et
tw
we
ee
en
n t
th
he
e v
va
al
lu
ue
es
s
c
co
on
nt
ta
ai
in
ne
ed
d i
in
n t
tw
wo
o s
su
ub
bs
st
ta
an
nt
ti
ia
al
ll
ly
y i
id
de
en
nt
ti
ic
ca
al
l f
fi
il
le
es
s o
or
r b
be
et
tw
we
ee
en
n a
a d
de
et
ta
ai
il
l f
fi
il
le
e a
an
nd
d a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s
a
ar
re
e i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
ed
d a
ac
cc
co
or
rd
di
in
ng
g t
to
o t
th
he
e n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f t
th
he
e r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
in
ng
g i
it
te
em
ms
s r
ra
at
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e e
ex
xi
is
st
te
en
nc
ce
e o
of
f a
a
d
di
if
ff
fe
er
re
en
nc
ce
e b
be
et
tw
we
ee
en
n t
th
he
e b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s.
.
A
AG
GI
IN
NG
G:
: I
Id
de
en
nt
ti
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f u
un
np
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d o
or
r r
re
et
ta
ai
in
ne
ed
d i
it
te
em
ms
s i
in
n f
fi
il
le
es
s a
ac
cc
co
or
rd
di
in
ng
g t
to
o t
th
he
ei
ir
r d
da
at
te
e,
,
u
us
su
ua
al
ll
ly
y t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n d
da
at
te
e.
. T
Th
he
e a
ag
gi
in
ng
g c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ie
es
s i
it
te
em
ms
s a
ac
cc
co
or
rd
di
in
ng
g t
to
o v
va
ar
ri
io
ou
us
s r
ra
an
ng
ge
es
s o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s.
.
S
SU
US
SP
PE
EN
NS
SE
E F
FI
IL
LE
E:
: A
A f
fi
il
le
e c
co
on
nt
ta
ai
in
ni
in
ng
g u
un
np
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d o
or
r p
pa
ar
rt
ti
ia
al
ll
ly
y p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d i
it
te
em
ms
s a
aw
wa
ai
it
ti
in
ng
g f
fu
ur
rt
th
he
er
r
a
ac
ct
ti
io
on
n.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e b
ba
an
nk
k r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
es
s s
se
er
rv
vi
ic
ce
e c
ch
ha
ar
rg
ge
es
s a
an
nd
d f
fe
ee
es
s o
on
n t
th
he
e m
mo
on
nt
th
hl
ly
y b
ba
an
nk
k
s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
t t
th
ha
at
t h
ha
av
ve
e n
no
ot
t y
ye
et
t b
be
ee
en
n r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d i
in
n t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y'
's
s a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e a
ag
gi
in
ng
g o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s t
to
o i
id
de
en
nt
ti
if
fy
y d
de
el
li
in
nq
qu
ue
en
nt
t a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A f
fi
il
le
e o
of
f b
ba
ac
ck
k-
-o
or
rd
de
er
re
ed
d i
it
te
em
ms
s a
aw
wa
ai
it
ti
in
ng
g s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t t
to
o c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s.
.
S
SU
US
SP
PE
EN
NS
SE
E A
AC
CC
CO
OU
UN
NT
T:
: A
A c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l f
fo
or
r i
it
te
em
ms
s a
aw
wa
ai
it
ti
in
ng
g f
fu
ur
rt
th
he
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
.
P
PE
ER
RI
IO
OD
DI
IC
C A
AU
UD
DI
IT
T:
: P
Pe
er
ri
io
od
di
ic
c v
ve
er
ri
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f a
a f
fi
il
le
e o
or
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s t
to
o d
de
et
te
ec
ct
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s.
.
D
DI
IS
SC
CR
RE
EP
PA
AN
NC
CY
Y R
RE
EP
PO
OR
RT
TS
S:
: A
A l
li
is
st
ti
in
ng
g o
of
f i
it
te
em
ms
s t
th
ha
at
t h
ha
av
ve
e v
vi
io
ol
la
at
te
ed
d s
so
om
me
e d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
nd
d
r
re
eq
qu
ui
ir
re
e f
fu
ur
rt
th
he
er
r i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
ti
io
on
n.
.
U
UP
PS
ST
TR
RE
EA
AM
M R
RE
ES
SU
UB
BM
MI
IS
SS
SI
IO
ON
N:
: T
Th
he
e r
re
es
su
ub
bm
mi
is
ss
si
io
on
n o
of
f c
co
or
rr
re
ec
ct
te
ed
d e
er
rr
ro
or
r t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s b
ba
ac
ck
kw
wa
ar
rd
ds
s
(
(i
i.
.e
e.
.,
, u
up
ps
st
tr
re
ea
am
m)
) i
in
n t
th
he
e f
fl
lo
ow
w o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
so
o t
th
ha
at
t t
th
he
ey
y p
pa
as
ss
s t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h a
al
ll
l o
or
r m
mo
or
re
e o
of
f
t
th
he
e d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e e
ex
xe
er
rc
ci
is
se
ed
d o
ov
ve
er
r n
no
or
rm
ma
al
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: T
Th
he
e t
to
ot
ta
al
l o
of
f t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e s
su
ub
bs
si
id
di
ia
ar
ry
y l
le
ed
dg
ge
er
r s
sh
ho
ou
ul
ld
d e
eq
qu
ua
al
l t
th
he
e b
ba
al
la
an
nc
ce
e o
of
f
t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
cc
co
ou
un
nt
t.
. .
.
256
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
Al
ll
l c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s a
ar
re
e m
ma
ai
il
le
ed
d m
mo
on
nt
th
hl
ly
y s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s o
of
f a
ac
cc
co
ou
un
nt
t t
to
o c
co
on
nf
fi
ir
rm
m t
th
he
ei
ir
r
b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s.
.
E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: A
A l
li
is
st
t o
of
f c
cu
us
st
to
om
me
er
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s t
th
ha
at
t h
ha
av
ve
e e
ex
xc
ce
ee
ed
de
ed
d t
th
he
ei
ir
r c
cr
re
ed
di
it
t l
li
im
mi
it
t i
is
s s
se
en
nt
t t
to
o t
th
he
e
c
cr
re
ed
di
it
t m
ma
an
na
ag
ge
er
r f
fo
or
r r
re
ev
vi
ie
ew
w.
. E
EX
XA
AM
MP
PL
LE
E:
: R
Re
ej
je
ec
ct
te
ed
d t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e r
re
es
su
ub
bm
mi
it
tt
te
ed
d a
as
s a
a s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l
b
ba
at
tc
ch
h a
as
s i
if
f t
th
he
ey
y w
we
er
re
e n
ne
ew
w t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
8
8.
.4
4.
.6
6 P
Pr
re
ev
ve
en
nt
ta
at
ti
iv
ve
e,
, D
De
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e,
, a
an
nd
d C
Co
or
rr
re
ec
ct
ti
iv
ve
e C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
T
Tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s m
ma
ay
y a
al
ls
so
o b
be
e c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ie
ed
d a
as
s b
be
ei
in
ng
g p
pr
ri
im
ma
ar
ri
il
ly
y p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
iv
ve
e,
,
d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e,
, o
or
r c
co
or
rr
re
ec
ct
ti
iv
ve
e i
in
n n
na
at
tu
ur
re
e.
. P
Pr
re
ev
ve
en
nt
ta
at
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ac
ct
t t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d f
fr
ra
au
ud
d b
be
ef
fo
or
re
e
t
th
he
ey
y h
ha
ap
pp
pe
en
n.
. D
De
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ac
ct
t t
to
o u
un
nc
co
ov
ve
er
r e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d f
fr
ra
au
ud
d a
af
ft
te
er
r t
th
he
ey
y h
ha
av
ve
e o
oc
cc
cu
ur
rr
re
ed
d.
.
C
Co
or
rr
re
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ac
ct
t t
to
o c
co
or
rr
re
ec
ct
t e
er
rr
ro
or
rs
s.
.
M
Ma
an
ny
y d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ap
pp
pl
ly
y t
to
o b
bo
ot
th
h t
th
he
e i
in
np
pu
ut
t a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
st
ta
ag
ge
es
s o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g.
. A
An
n e
ex
xa
am
mp
pl
le
e i
is
s t
th
he
e b
ba
at
tc
ch
h c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
ot
ta
al
l p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s u
us
se
ed
d i
in
n a
an
n i
in
ns
su
ur
ra
an
nc
ce
e c
co
om
mp
pa
an
ny
y.
.
E
Ea
ac
ch
h d
da
ay
y'
's
s i
in
nc
co
om
mi
in
ng
g p
pr
re
em
mi
iu
um
m p
pa
ay
ym
me
en
nt
ts
s (
(c
ch
he
ec
ck
ks
s)
) a
ar
re
e g
gr
ro
ou
up
pe
ed
d i
in
nt
to
o b
ba
at
tc
ch
he
es
s o
of
f 5
50
0 c
ch
he
ec
ck
ks
s;
; a
a
c
cl
le
er
rk
k t
to
ot
ta
al
ls
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
ds
s t
th
he
e d
do
ol
ll
la
ar
r a
am
mo
ou
un
nt
t o
of
f t
th
he
e 5
50
0 c
ch
he
ec
ck
ks
s.
. T
Th
he
en
n t
th
he
e b
ba
at
tc
ch
he
es
s o
of
f c
ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e
g
gi
iv
ve
en
n t
to
o a
a d
da
at
ta
a c
co
on
nv
ve
er
rs
si
io
on
n o
op
pe
er
ra
at
to
or
r,
, w
wh
ho
o k
ke
ey
ys
s t
th
he
e c
ch
he
ec
ck
k d
da
at
ta
a i
in
nt
to
o t
th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r,
, b
by
y b
ba
at
tc
ch
h.
. A
A
p
pr
ri
in
nt
to
ou
ut
t o
of
f t
th
he
e b
ba
at
tc
ch
h t
to
ot
ta
al
ls
s f
fr
ro
om
m t
th
he
e c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r i
is
s t
th
he
en
n c
co
om
mp
pa
ar
re
ed
d t
to
o t
th
he
e t
to
ot
ta
al
ls
s r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d b
by
y t
th
he
e
c
cl
le
er
rk
k.
. D
Di
is
sc
cr
re
ep
pa
an
nc
ci
ie
es
s a
ar
re
e i
im
mm
me
ed
di
ia
at
te
el
ly
y u
un
nc
co
ov
ve
er
re
ed
d a
an
nd
d t
tr
ra
ac
ce
ed
d b
ba
ac
ck
k,
, u
us
su
ua
al
ll
ly
y t
to
o m
mi
is
st
ta
ak
ke
es
s b
by
y e
ei
it
th
he
er
r
t
th
he
e c
cl
le
er
rk
k o
or
r o
op
pe
er
ra
at
to
or
r,
, o
or
r b
bo
ot
th
h.
. T
Th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r c
cl
le
er
rk
k c
co
om
mp
pa
ar
re
es
s t
th
he
e t
to
ot
ta
al
ls
s a
at
t p
po
oi
in
nt
t A
A i
in
n t
th
he
e
f
fi
ig
gu
ur
re
e w
wi
it
th
h t
th
he
e t
to
ot
ta
al
ls
s a
at
t p
po
oi
in
nt
t B
B.
. N
No
ot
ti
ic
ce
e h
ho
ow
w t
th
he
e c
co
on
nc
ce
ep
pt
t o
of
f s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s i
is
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ed
d.
.
A
An
n o
ou
ut
tp
pu
ut
t d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s s
si
im
mp
pl
ly
y a
a p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e t
to
o c
co
om
mp
pa
ar
re
e o
ou
ut
tp
pu
ut
t t
to
ot
ta
al
ls
s w
wi
it
th
h t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
t
to
ot
ta
al
ls
s g
ge
en
ne
er
ra
at
te
ed
d a
at
t t
th
he
e i
in
np
pu
ut
t a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g s
st
te
ep
ps
s.
.
C
Cl
la
as
ss
si
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l a
an
nd
d a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s d
di
is
sc
cu
us
ss
se
ed
d h
he
er
re
e a
as
s p
pr
re
ev
ve
en
nt
ta
at
ti
iv
ve
e,
, d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e,
,
o
or
r c
co
or
rr
re
ec
ct
ti
iv
ve
e i
in
n n
na
at
tu
ur
re
e i
is
s s
sh
ho
ow
wn
n i
in
n t
th
he
e a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l m
ma
at
tr
ri
ix
x,
, F
Fi
ig
gu
ur
re
e 5
5.
.9
9.
.
8
8.
.4
4.
.7
7 C
Co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
in
ng
g t
th
he
e O
Ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s o
of
f I
In
nt
te
er
rn
na
al
l C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l m
mu
us
st
t b
be
e s
se
ee
en
n n
no
ot
t a
as
s a
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s u
un
nt
to
o i
it
ts
se
el
lf
f b
bu
ut
t a
as
s p
pa
ar
rt
t o
of
f a
a l
la
ar
rg
ge
er
r p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
. I
It
t m
mu
us
st
t
f
fi
it
t i
in
n o
or
r i
it
t m
ma
ay
y b
be
e t
to
ot
ta
al
ll
ly
y i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e o
or
r p
pe
er
rh
ha
ap
ps
s e
ev
ve
en
n h
ha
ar
rm
mf
fu
ul
l.
. O
On
ne
e m
mu
us
st
t n
no
ot
t l
lo
os
se
e s
si
ig
gh
ht
t o
of
f w
wh
ha
at
t
t
th
he
e p
pu
ur
rp
po
os
se
e o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s.
.
P
Pe
eo
op
pl
le
e a
ar
re
e a
an
n e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l e
el
le
em
me
en
nt
t i
in
n e
ev
ve
er
ry
y i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s.
. P
Pe
eo
op
pl
le
e a
ar
re
e n
no
ot
t p
pe
er
rf
fe
ec
ct
t;
; t
th
he
ey
y
c
co
om
mm
mi
it
t e
er
rr
ro
or
rs
s o
of
f o
om
mi
is
ss
si
io
on
n a
an
nd
d c
co
om
mm
mi
is
ss
si
io
on
n.
. I
If
f p
pe
eo
op
pl
le
e w
we
er
re
e p
pe
er
rf
fe
ec
ct
t,
, i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l w
wo
ou
ul
ld
d b
be
e
257
a
an
n u
un
nn
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y w
wa
as
st
te
e o
of
f r
re
es
so
ou
ur
rc
ce
es
s.
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s p
pe
eo
op
pl
le
e.
. A
An
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s
c
co
on
ns
si
is
st
ts
s o
of
f p
pe
eo
op
pl
le
e c
ch
he
ec
ck
ki
in
ng
g t
th
he
e w
wo
or
rk
k o
of
f o
ot
th
he
er
r p
pe
eo
op
pl
le
e.
. T
Th
he
e p
pr
ri
in
nc
ci
ip
pa
al
l f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
n o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s t
to
o i
in
nf
fl
lu
ue
en
nc
ce
e t
th
he
e b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r o
of
f p
pe
eo
op
pl
le
e i
in
n a
a b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s s
sy
ys
st
te
em
m.
.
T
Th
he
er
re
e i
is
s a
a p
pa
ar
ra
ad
do
ox
x i
in
nh
he
er
re
en
nt
t i
in
n a
a s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
. C
Co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s,
, s
su
uc
ch
h a
as
s,
, p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
iv
vi
it
ty
y b
bu
ut
t
i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e t
th
he
e r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f r
re
es
su
ul
lt
ti
in
ng
g o
ou
ut
tp
pu
ut
ts
s.
. T
Th
hi
is
s c
co
on
nf
fl
li
ic
ct
t b
be
et
tw
we
ee
en
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
an
nd
d
p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
iv
vi
it
ty
y m
mu
us
st
t b
be
e a
ac
ck
kn
no
ow
wl
le
ed
dg
ge
ed
d a
an
nd
d c
ca
ar
re
ef
fu
ul
ll
ly
y c
co
on
ns
si
id
de
er
re
ed
d b
by
y t
th
he
e a
an
na
al
ly
ys
st
t b
be
ec
ca
au
us
se
e i
it
t m
ma
ay
y
i
in
nf
fl
lu
ue
en
nc
ce
e t
th
he
e b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r o
of
f p
pe
eo
op
pl
le
e i
in
n a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
m.
.
A
A c
co
om
mm
mo
on
n b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r c
ca
au
us
se
ed
d b
by
y t
th
hi
is
s g
go
oa
al
l c
co
on
nf
fl
li
ic
ct
t i
is
s t
th
he
e o
om
mi
is
ss
si
io
on
n o
of
f a
an
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
du
ut
ty
y
(
(s
su
uc
ch
h a
as
s c
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s)
) i
in
n t
th
he
e i
in
nt
te
er
re
es
st
t o
of
f i
in
nc
cr
re
ea
as
si
in
ng
g p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n.
. C
Co
on
ns
si
id
de
er
r a
a c
cl
le
er
rk
k
m
ma
an
nu
ua
al
ll
ly
y p
po
os
st
ti
in
ng
g i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s.
. I
If
f t
th
he
e c
cl
le
er
rk
k d
do
ou
ub
bl
le
e-
-c
ch
he
ec
ck
ks
s e
ea
ac
ch
h p
po
os
st
ti
in
ng
g,
, t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f p
po
os
st
ti
in
ng
gs
s i
is
s
a
ap
pp
pr
ro
ox
xi
im
ma
at
te
el
ly
y 5
50
0%
% o
of
f w
wh
ha
at
t w
wo
ou
ul
ld
d h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d w
wi
it
th
ho
ou
ut
t d
do
ou
ub
bl
le
e-
-c
ch
he
ec
ck
ki
in
ng
g.
. I
If
f t
th
he
e
c
cl
le
er
rk
k'
's
s p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e i
is
s e
ev
va
al
lu
ua
at
te
ed
d b
by
y p
po
os
st
ti
in
ng
gs
s p
pe
er
r t
ti
im
me
e p
pe
er
ri
io
od
d,
, t
th
he
er
re
e w
wi
il
ll
l b
be
e a
a t
te
em
mp
pt
ta
at
ti
io
on
n t
to
o
o
om
mi
it
t t
th
he
e d
do
ou
ub
bl
le
e-
-c
ch
he
ec
ck
ki
in
ng
g f
fo
or
r a
at
t l
le
ea
as
st
t s
so
om
me
e i
it
te
em
ms
s i
if
f t
th
he
e c
cl
le
er
rk
k f
fa
al
ll
ls
s b
be
eh
hi
in
nd
d s
sc
ch
he
ed
du
ul
le
e.
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
du
ut
ti
ie
es
s t
ty
yp
pi
ic
ca
al
ll
ly
y r
re
eq
qu
ui
ir
re
e a
a t
tr
ra
ad
de
e-
-o
of
ff
f w
wi
it
th
h p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e b
ba
as
si
ic
c m
mo
ot
ti
iv
va
at
ti
io
on
na
al
l p
pr
ro
ob
bl
le
em
m i
is
s
t
th
ha
at
t p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
iv
vi
it
ty
y i
is
s u
us
su
ua
al
ll
ly
y m
me
ea
as
su
ur
ra
ab
bl
le
e a
an
nd
d f
fo
or
rm
ms
s t
th
he
e b
ba
as
si
is
s f
fo
or
r p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e e
ev
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
n,
,
w
wh
he
er
re
ea
as
s r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y a
an
nd
d d
de
eg
gr
re
ee
e o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ar
re
e n
no
ot
t a
as
s e
ea
as
si
il
ly
y m
me
ea
as
su
ur
re
ed
d o
or
r i
in
nc
co
or
rp
po
or
ra
at
te
ed
d
i
in
nt
to
o p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s.
. T
Th
he
e s
sy
ys
st
te
em
ms
s a
an
na
al
ly
ys
st
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d k
ke
ee
ep
p t
th
hi
is
s i
in
n m
mi
in
nd
d i
in
n d
de
es
si
ig
gn
ni
in
ng
g a
an
nd
d
e
ev
va
al
lu
ua
at
ti
in
ng
g i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
.
T
Th
he
e g
go
oa
al
ls
s o
of
f a
an
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
m a
ar
re
e a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
ed
d t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h t
th
he
e a
ac
ct
ti
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e p
pe
eo
op
pl
le
e i
in
n t
th
he
e
s
sy
ys
st
te
em
m.
. T
Th
he
e r
re
el
li
ia
an
nc
ce
e o
on
n a
a f
fo
or
rm
ma
al
l p
pl
la
an
n o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d r
re
el
la
at
te
ed
d m
me
et
th
ho
od
ds
s a
an
nd
d m
me
ea
as
su
ur
re
es
s t
to
o
a
at
tt
ta
ai
in
n t
th
he
es
se
e g
go
oa
al
ls
s e
en
nt
ta
ai
il
ls
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
ns
s c
co
on
nc
ce
er
rn
ni
in
ng
g c
co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n,
, r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g o
of
f
i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s,
, p
po
ow
we
er
r r
re
el
la
at
ti
io
on
ns
sh
hi
ip
ps
s,
, a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r p
pa
at
tt
te
er
rn
ns
s w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
O
Or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nc
ce
e a
an
nd
d s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s a
ar
re
e c
co
on
ns
si
is
st
te
en
nt
t w
wi
it
th
h g
go
oo
od
d i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
on
nl
ly
y i
if
f t
th
he
e p
pr
ro
ob
ba
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f c
co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n b
be
et
tw
we
ee
en
n t
tw
wo
o o
or
r m
mo
or
re
e d
du
ul
ly
y s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s i
is
s
l
lo
ow
w.
.
C
Co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n i
is
s a
ag
gr
re
ee
em
me
en
nt
t o
or
r c
co
on
ns
sp
pi
ir
ra
ac
cy
y a
am
mo
on
ng
g t
tw
wo
o o
or
r m
mo
or
re
e p
pe
eo
op
pl
le
e t
to
o c
co
om
mm
mi
it
t f
fr
ra
au
ud
d.
. I
In
n a
a
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e,
, c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ov
ve
er
r a
ac
cq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s i
is
s o
ob
bt
ta
ai
in
ne
ed
d w
wh
he
en
n d
du
ul
ly
y s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
te
ed
d p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l
f
fr
ro
om
m b
bo
ot
th
h r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g a
an
nd
d s
st
to
or
re
es
s a
ac
ck
kn
no
ow
wl
le
ed
dg
ge
e t
th
ha
at
t t
th
he
e m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d b
by
y s
st
to
or
re
es
s.
.
B
Bo
ot
th
h m
mu
us
st
t s
si
ig
gn
n f
fo
or
r t
th
he
e m
ma
at
te
er
ri
ia
al
l,
, a
an
nd
d n
ne
ei
it
th
he
er
r c
co
ou
ul
ld
d d
de
ec
ce
ei
iv
ve
e t
th
he
e o
ot
th
he
er
r w
wi
it
th
ho
ou
ut
t c
co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n o
or
r
258
f
fr
ra
au
ud
d.
. O
Of
f c
co
ou
ur
rs
se
e,
, e
er
rr
ro
or
rs
s o
of
f o
om
mi
is
ss
si
io
on
n a
ar
re
e p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, s
su
uc
ch
h a
as
s b
bo
ot
th
h p
pa
ar
rt
ti
ie
es
s m
mi
is
sc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s.
.
I
In
n f
fa
ac
ct
t t
th
he
e s
sa
am
me
e e
er
rr
ro
or
r (
(a
a s
sh
ho
or
rt
ta
ag
ge
e)
) c
co
ou
ul
ld
d o
oc
cc
cu
ur
r u
un
ni
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y a
as
s w
we
el
ll
l a
as
s i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y.
.
H
Ho
ow
we
ev
ve
er
r,
, i
if
f u
un
ni
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l,
, t
th
he
e e
er
rr
ro
or
r w
wo
ou
ul
ld
d n
no
ot
t b
be
e c
co
ov
ve
er
re
ed
d u
up
p a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
wo
ou
ul
ld
d
p
pr
ro
ob
ba
ab
bl
ly
y u
un
nc
co
ov
ve
er
r t
th
he
e d
di
is
sc
cr
re
ep
pa
an
nc
cy
y.
.
J
Ju
us
st
ti
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n f
fo
or
r t
th
he
e a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
n t
th
ha
at
t t
th
he
e p
pr
ro
ob
ba
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f c
co
ol
ll
lu
us
si
io
on
n b
be
et
tw
we
ee
en
n t
tw
wo
o o
or
r m
mo
or
re
e p
pe
eo
op
pl
le
e
w
wi
il
ll
l b
be
e l
lo
ow
w i
is
s f
fo
ou
un
nd
d i
in
n t
th
he
e f
fo
or
rm
ma
al
l p
pl
la
an
n o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. F
Fo
or
r o
on
ne
e i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l t
to
o s
su
ug
gg
ge
es
st
t a
an
n
i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ty
y t
to
o a
an
no
ot
th
he
er
r p
pe
er
rs
so
on
n a
an
nd
d b
be
e r
re
ej
je
ec
ct
te
ed
d w
wo
ou
ul
ld
d e
en
nt
ta
ai
il
l p
pr
ro
oh
hi
ib
bi
it
ti
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s t
to
o t
th
he
e f
fi
ir
rs
st
t
i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l.
. H
He
e o
or
r s
sh
he
e w
wi
il
ll
l b
be
e t
tu
ur
rn
ne
ed
d i
in
n b
by
y t
th
he
e s
se
ec
co
on
nd
d i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l a
an
nd
d h
he
en
nc
ce
e l
lo
os
se
e h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r j
jo
ob
b
o
or
r i
in
nc
cu
ur
r a
an
no
ot
th
he
er
r p
pu
un
ni
is
sh
hm
me
en
nt
t.
. T
Th
hi
is
s e
en
nt
ta
ai
il
ls
s a
a r
re
el
la
at
te
ed
d a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
n t
th
ha
at
t e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s w
wi
il
ll
l a
al
lw
wa
ay
ys
s
r
re
ep
po
or
rt
t i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s t
to
o t
th
ho
os
se
e h
hi
ig
gh
he
er
r u
up
p i
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. T
Th
hi
is
s a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
n i
in
n t
tu
ur
rn
n r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s
s
se
ev
ve
er
ra
al
l o
ot
th
he
er
rs
s.
. O
On
ne
e i
is
s t
th
ha
at
t t
th
he
e f
fo
or
rm
ma
al
l p
pl
la
an
n o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
as
s d
de
en
no
ot
te
ed
d i
in
n p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s m
ma
an
nu
ua
al
ls
s
a
an
nd
d t
th
he
e l
li
ik
ke
e s
so
ol
le
el
ly
y d
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
es
s p
po
ow
we
er
r r
re
el
la
at
ti
io
on
ns
s i
in
n a
a s
sy
ys
st
te
em
m.
. A
A r
re
el
la
at
te
ed
d a
as
ss
su
um
mp
pt
ti
io
on
n i
is
s t
th
ha
at
t
a
ac
ct
ti
io
on
ns
s n
no
ot
t s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ie
ed
d b
by
y a
a s
sy
ys
st
te
em
m a
ar
re
e d
dy
ys
sf
fu
un
nc
ct
ti
io
on
na
al
l o
or
r "
"w
wr
ro
on
ng
g"
";
; t
th
ha
at
t i
is
s,
, d
de
ev
vi
ia
at
ti
io
on
ns
s s
su
ug
gg
ge
es
st
t
i
ir
rr
re
eg
gu
ul
la
ar
ri
it
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d t
to
o t
th
ho
os
se
e h
hi
ig
gh
he
er
r u
up
p.
.
N
Nu
um
me
er
ro
ou
us
s f
fa
ac
ct
to
or
rs
s i
in
nf
fl
lu
ue
en
nc
ce
e a
an
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l'
's
s b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r i
in
n a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
m.
. O
On
ne
e i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t
i
in
nf
fl
lu
ue
en
nc
ce
e i
is
s t
th
he
e f
fo
or
rm
ma
al
l p
pl
la
an
n o
of
f o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d t
th
he
e r
re
el
la
at
te
ed
d m
me
et
th
ho
od
ds
s a
an
nd
d m
me
ea
as
su
ur
re
es
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ed
d
b
by
y a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. O
Ot
th
he
er
r f
fa
ac
ct
to
or
rs
s d
do
o e
ex
xi
is
st
t,
, h
ho
ow
we
ev
ve
er
r.
. G
Gr
ro
ou
up
ps
s a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r s
so
ou
ur
rc
ce
es
s o
of
f i
in
nf
fo
or
rm
ma
al
l
p
pr
re
es
ss
su
ur
re
e b
be
ea
ar
r u
up
po
on
n a
an
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l'
's
s b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r a
an
nd
d m
ma
ay
y a
at
t t
ti
im
me
es
s m
mi
it
ti
ig
ga
at
te
e t
th
he
e d
de
es
si
ir
re
ed
d,
, f
fo
or
rm
ma
al
ll
ly
y
p
pl
la
an
nn
ne
ed
d r
re
el
la
at
ti
io
on
ns
sh
hi
ip
ps
s b
be
et
tw
we
ee
en
n p
pe
eo
op
pl
le
e i
in
n t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m.
. F
Fo
or
r e
ex
xa
am
mp
pl
le
e,
, a
an
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l w
wi
it
th
h l
le
en
ng
gt
th
hy
y
s
se
er
rv
vi
ic
ce
e m
ma
ay
y c
co
on
nv
vi
in
nc
ce
e a
a y
yo
ou
un
ng
g c
co
o-
-w
wo
or
rk
ke
er
r t
th
ha
at
t t
th
he
e o
om
mi
is
ss
si
io
on
n o
of
f a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
st
te
ep
p i
is
s o
ok
ka
ay
y a
an
nd
d n
ne
ee
ed
d
n
no
ot
t b
be
e r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d,
, b
be
ec
ca
au
us
se
e "
"i
it
t'
's
s b
be
ee
en
n d
do
on
ne
e t
th
ha
at
t w
wa
ay
y i
in
n t
th
he
e p
pa
as
st
t.
."
" R
Re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g c
cl
le
er
rk
k t
tr
ra
an
ns
sf
fe
er
rr
ri
in
ng
g
g
go
oo
od
ds
s t
to
o i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y m
ma
ay
y c
co
on
nv
vi
in
nc
ce
e t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y c
cl
le
er
rk
k j
ju
us
st
t t
to
o s
si
ig
gn
n a
an
nd
d n
no
ot
t w
wa
as
st
te
e t
ti
im
me
e c
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
t
th
he
e i
it
te
em
ms
s s
sh
he
e o
or
r h
he
e i
is
s r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g.
. A
A c
cl
le
er
rk
k p
pe
er
rf
fo
or
rm
mi
in
ng
g b
ba
an
nk
k r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n m
ma
ay
y n
no
ot
t e
ex
xa
am
mi
in
ne
e
s
se
ev
ve
er
ra
al
l c
ch
he
ec
ck
ks
s i
in
n d
de
et
ta
ai
il
l a
as
s i
it
t i
is
s n
ne
ea
ar
r q
qu
ui
it
tt
ti
in
ng
g t
ti
im
me
e.
.
W
Wh
ha
at
t m
mi
ig
gh
ht
t b
be
e c
ca
al
ll
le
ed
d "
"p
pe
eo
op
pl
le
e f
fa
ai
il
lu
ur
re
e"
" i
is
s t
th
he
e s
so
ou
ur
rc
ce
e o
of
f a
al
ll
l t
th
he
ef
ft
t a
an
nd
d f
fr
ra
au
ud
d i
in
n a
a s
sy
ys
st
te
em
m a
an
nd
d i
is
s a
a
p
pr
ri
im
me
e c
co
on
nt
tr
ri
ib
bu
ut
to
or
r t
to
o s
se
er
ri
io
ou
us
s e
er
rr
ro
or
rs
s o
of
f t
th
he
e p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n t
ty
yp
pe
e a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
en
ne
es
ss
s a
an
nd
d
i
in
ne
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nc
cy
y.
. I
In
n c
ca
as
se
es
s o
of
f d
de
ef
fa
al
lc
ca
at
ti
io
on
ns
s,
, "
"t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s d
di
id
d n
no
ot
t f
fa
ai
il
l,
, t
th
he
e p
pe
eo
op
pl
le
e d
di
id
d.
."
" T
Th
he
e v
va
ar
ri
ie
et
ty
y
a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
le
ex
xi
it
ty
y o
of
f h
hu
um
ma
an
n b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r a
an
nd
d t
th
he
e v
va
al
lu
ue
e c
co
on
ns
st
tr
ra
ai
in
nt
ts
s (
(p
pr
ri
in
nc
ci
ip
pl
le
es
s o
of
f j
ju
us
st
t,
, h
hu
um
ma
an
ne
e,
,
c
co
om
mp
pa
as
ss
si
io
on
na
at
te
e c
co
on
nd
du
uc
ct
t)
) w
we
e w
wo
or
rk
k w
wi
it
th
hi
in
n c
co
om
mb
bi
in
ne
e t
to
o m
ma
ak
ke
e t
th
he
e p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n o
of
f "
"p
pe
eo
op
pl
le
e-
-p
pr
ro
oo
of
f"
"
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s i
in
nf
fe
ea
as
si
ib
bl
le
e.
. A
As
s l
lo
on
ng
g a
as
s p
pe
eo
op
pl
le
e h
ha
av
ve
e a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o v
va
al
lu
ua
ab
bl
le
es
s t
th
he
er
re
e w
wi
il
ll
l b
be
e t
th
he
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ty
y
259
o
of
f t
th
he
ef
ft
t,
, s
sa
ab
bo
ot
ta
ag
ge
e,
, a
an
nd
d s
se
er
ri
io
ou
us
s e
er
rr
ro
or
r.
. T
Th
he
es
se
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ti
ie
es
s a
ar
re
e m
mi
in
ni
im
mi
iz
ze
ed
d w
wh
he
en
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s f
fu
ul
ll
ly
y
u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
d,
, a
ac
cc
ce
ep
pt
t,
, a
an
nd
d i
in
nt
te
er
rn
na
al
li
iz
ze
e t
th
he
e o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s o
of
f t
th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l s
sy
ys
st
te
em
m o
of
f w
wh
hi
ic
ch
h t
th
he
ey
y
a
ar
re
e t
th
he
e e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l e
el
le
em
me
en
nt
t.
.
8
8.
.5
5 A
AN
NA
AL
LY
YS
SI
IS
S O
OF
F I
IN
NT
TE
ER
RN
NA
AL
L C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
SE
ES
S
T
Th
he
e a
an
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f a
an
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s r
re
eq
qu
ui
ir
re
es
s a
an
n u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
di
in
ng
g o
of
f t
th
he
e p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s b
bo
ot
th
h a
as
s i
it
t
i
is
s d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d a
an
nd
d a
as
s i
it
t a
ac
ct
tu
ua
al
ll
ly
y o
op
pe
er
ra
at
te
es
s.
. T
Th
he
e a
ac
ct
tu
ua
al
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s m
ma
ay
y o
or
r m
ma
ay
y n
no
ot
t c
co
on
nf
fo
or
rm
m t
to
o
e
ex
xp
pe
ec
ct
ta
at
ti
io
on
ns
s.
. D
Do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n m
ma
ay
y b
be
e o
ou
ut
td
da
at
te
ed
d,
, a
an
nd
d t
th
he
e s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e m
ma
ay
y b
be
e o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g u
un
nd
de
er
r n
ne
ew
w
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s.
. P
Pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s m
ma
ay
y h
ha
av
ve
e c
ch
ha
an
ng
ge
ed
d i
in
nf
fo
or
rm
ma
al
ll
ly
y t
to
o a
ad
da
ap
pt
t t
to
o c
ci
ir
rc
cu
um
ms
st
ta
an
nc
ce
es
s n
no
ot
t f
fo
or
re
es
se
ee
en
n
w
wh
he
en
n t
th
he
e o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l s
sy
ys
st
te
em
m w
wa
as
s d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d a
an
nd
d d
do
oc
cu
um
me
en
nt
te
ed
d.
.
I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
es
s r
ro
ou
ut
ti
in
ne
el
ly
y c
co
ol
ll
le
ec
ct
t i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n c
co
on
nc
ce
er
rn
ni
in
ng
g f
fu
ul
lf
fi
il
ll
lm
me
en
nt
t o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s,
,
t
tr
ra
an
ns
sf
fe
er
r o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y,
, a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l,
, a
an
nd
d v
ve
er
ri
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n.
. T
Th
hi
is
s d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
du
ut
ti
ie
es
s
m
mu
us
st
t b
be
e e
ex
xa
am
mi
in
ne
ed
d t
to
o e
ev
va
al
lu
ua
at
te
e t
th
he
e r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m'
's
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n.
.
R
Re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y i
is
s d
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
on
n t
th
he
e p
pe
eo
op
pl
le
e w
wh
ho
o a
ad
dm
mi
in
ni
is
st
te
er
r i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s.
. D
De
es
si
ig
gn
ni
in
ng
g
a
an
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s i
is
s o
on
nl
ly
y t
th
he
e f
fi
ir
rs
st
t p
pa
ar
rt
t o
of
f t
th
he
e p
pr
ro
ob
bl
le
em
m;
; i
it
t i
is
s e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l t
th
ha
at
t i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
du
ut
ti
ie
es
s a
ar
re
e a
ac
ct
tu
ua
al
ll
ly
y p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d a
as
s p
pr
re
es
sc
cr
ri
ib
be
ed
d.
.
T
Th
he
er
re
e a
ar
re
e s
se
ev
ve
er
ra
al
l r
re
ea
as
so
on
ns
s w
wh
hy
y i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
du
ut
ti
ie
es
s m
ma
ay
y n
no
ot
t b
be
e a
ad
dm
mi
in
ni
is
st
te
er
re
ed
d.
. N
Ne
ew
w
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, o
or
r p
pe
er
rh
ha
ap
ps
s e
ev
ve
en
n e
ex
xp
pe
er
ri
ie
en
nc
ce
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, m
ma
ay
y n
no
ot
t u
un
nd
de
er
rs
st
ta
an
nd
d t
th
he
ei
ir
r d
du
ut
ti
ie
es
s.
. M
Mo
or
re
e
c
co
om
mm
mo
on
n i
is
s t
th
he
e o
om
mi
is
ss
si
io
on
n o
of
f a
an
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
du
ut
ty
y (
(s
su
uc
ch
h a
as
s c
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s)
) i
in
n o
or
rd
de
er
r t
to
o
i
in
nc
cr
re
ea
as
se
e p
pr
ro
od
du
uc
ct
ti
io
on
n.
.
8
8.
.5
5.
.1
1 A
An
na
al
ly
yt
ti
ic
ca
al
l T
Te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s
T
Th
he
e i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
e i
is
s a
a c
co
om
mm
mo
on
n a
an
na
al
ly
yt
ti
ic
ca
al
l t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
e u
us
se
ed
d i
in
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
na
al
ly
ys
si
is
s.
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s h
ha
av
ve
e t
tr
ra
ad
di
it
ti
io
on
na
al
ll
ly
y b
be
ee
en
n a
a c
ce
en
nt
tr
ra
al
l e
el
le
em
me
en
nt
t i
in
n a
an
n
a
au
ud
di
it
t p
pr
ro
og
gr
ra
am
m;
; a
ac
cc
co
or
rd
di
in
ng
gl
ly
y,
, q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s a
ar
re
e a
a s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
d f
fo
or
rm
m i
in
n p
pu
ub
bl
li
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g f
fi
ir
rm
ms
s,
,
i
in
nt
te
er
rn
na
al
l a
au
ud
di
it
t d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s,
, a
an
nd
d o
ot
th
he
er
r o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e r
re
eg
gu
ul
la
ar
rl
ly
y i
in
nv
vo
ol
lv
ve
ed
d i
in
n r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s o
of
f
i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. Q
Qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s a
ar
re
e a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e r
re
ev
vi
ie
ew
w o
of
f s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n a
ar
re
ea
as
s a
as
s
w
we
el
ll
l a
as
s f
fo
or
r s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s s
su
uc
ch
h a
as
s c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r c
ce
en
nt
te
er
r a
au
ud
di
it
ts
s.
. A
At
t t
ti
im
me
es
s t
th
he
e a
an
na
al
ly
ys
st
t m
ma
ay
y d
de
es
si
ig
gn
n a
a
q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
al
ll
ly
y f
fo
or
r a
a p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
r a
au
ud
di
it
t,
, o
or
r s
sh
he
e o
or
r h
he
e m
ma
ay
y m
mo
od
di
if
fy
y a
a s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
d q
qu
ue
es
s-
-
t
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
e t
to
o b
be
et
tt
te
er
r s
su
ui
it
t t
th
he
e n
ne
ee
ed
ds
s o
or
r n
na
at
tu
ur
re
e o
of
f a
a p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
r a
au
ud
di
it
t.
. Q
Qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s a
ar
re
e u
us
su
ua
al
ll
ly
y
260
d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d s
so
o t
th
ha
at
t a
an
n a
af
ff
fi
ir
rm
ma
at
ti
iv
ve
e a
an
ns
sw
we
er
r t
to
o a
a q
qu
ue
es
st
ti
io
on
n i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s a
an
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e d
de
eg
gr
re
ee
e o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l,
, a
an
nd
d a
a n
ne
eg
ga
at
ti
iv
ve
e a
an
ns
sw
we
er
r i
in
nd
di
ic
ca
at
te
es
s t
th
he
e n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r f
fu
ur
rt
th
he
er
r i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n o
or
r a
a p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l
w
we
ea
ak
kn
ne
es
ss
s i
in
n t
th
he
e s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e.
.
H
Ho
ow
we
ev
ve
er
r,
, a
a n
ne
eg
ga
at
ti
iv
ve
e a
an
ns
sw
we
er
r d
do
oe
es
s n
no
ot
t a
al
lw
wa
ay
ys
s i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e a
a w
we
ea
ak
kn
ne
es
ss
s b
be
ec
ca
au
us
se
e o
ot
th
he
er
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s m
ma
ay
y
c
co
om
mp
pe
en
ns
sa
at
te
e f
fo
or
r t
th
he
e o
om
mi
is
ss
si
io
on
n i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
ed
d b
by
y t
th
he
e n
ne
eg
ga
at
ti
iv
ve
e 
r
re
es
sp
po
on
ns
se
e.
. Q
Qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s a
ar
re
e
e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
ll
ly
y c
ch
he
ec
ck
kl
li
is
st
ts
s t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
a r
re
ev
vi
ie
ew
w d
do
oe
es
s n
no
ot
t o
om
mi
it
t a
an
n a
ar
re
ea
a o
of
f m
ma
aj
jo
or
r i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nc
ce
e.
.
Q
Qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s a
ar
re
e o
on
nl
ly
y t
to
oo
ol
ls
s;
; t
th
he
e m
ma
an
nn
ne
er
r i
in
n w
wh
hi
ic
ch
h t
th
he
ey
y a
ar
re
e u
us
se
ed
d i
is
s e
ex
xt
tr
re
em
me
el
ly
y i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t.
. T
Th
he
e
q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e f
fi
il
ll
le
ed
d i
in
n o
on
n t
th
he
e b
ba
as
si
is
s o
of
f a
ac
ct
tu
ua
al
l o
ob
bs
se
er
rv
va
at
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d i
in
nq
qu
ui
ir
ri
ie
es
s.
. B
Bu
ut
t f
fi
il
ll
li
in
ng
g
i
in
n t
th
he
e q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
e i
is
s n
no
ot
t t
th
he
e e
es
ss
se
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e r
re
ev
vi
ie
ew
w.
. T
Th
he
e e
es
ss
se
en
nc
ce
e o
of
f a
a r
re
ev
vi
ie
ew
w i
is
s t
th
he
e a
an
na
al
ly
ys
st
t'
's
s
a
an
na
al
ly
ys
si
is
s o
of
f h
hi
is
s o
or
r h
he
er
r f
fi
in
nd
di
in
ng
gs
s.
. Q
Qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s d
do
o s
se
er
rv
ve
e a
as
s d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n t
th
ha
at
t a
a r
re
ev
vi
ie
ew
w w
wa
as
s
u
un
nd
de
er
rt
ta
ak
ke
en
n;
; h
ho
ow
we
ev
ve
er
r,
, q
qu
ue
es
st
ti
io
on
nn
na
ai
ir
re
es
s a
ar
re
e n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ri
il
ly
y s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
di
iz
ze
ed
d a
an
nd
d t
th
he
er
re
ef
fo
or
re
e a
ar
re
e n
no
ot
t
e
eq
qu
ua
al
ll
ly
y a
ap
pp
pl
li
ic
ca
ab
bl
le
e i
in
n a
al
ll
l c
ci
ir
rc
cu
um
ms
st
ta
an
nc
ce
es
s.
. T
Th
he
ei
ir
r u
us
se
e m
mu
us
st
t o
of
ft
te
en
n b
be
e s
su
up
pp
pl
le
em
me
en
nt
te
ed
d w
wi
it
th
h o
ot
th
he
er
r
f
fo
or
rm
ms
s o
of
f a
an
na
al
ly
ys
si
is
s,
, s
su
uc
ch
h a
as
s w
wr
ri
it
te
e-
-u
up
ps
s,
, f
fl
lo
ow
wc
ch
ha
ar
rt
ts
s,
, o
or
r o
ot
th
he
er
r c
ch
ha
ar
rt
ti
in
ng
g t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s.
.
8
8.
.5
5.
.2
2 S
Sa
al
le
es
s a
an
nd
d S
Sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g
1
1.
. A
Ar
re
e s
sa
al
le
es
s o
or
rd
de
er
rs
s a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
el
ly
y c
co
on
nt
tr
ro
ol
ll
le
ed
d?
?
2
2.
. A
Ar
re
e a
al
ll
l o
or
rd
de
er
rs
s a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d b
by
y t
th
he
e c
cr
re
ed
di
it
t m
ma
an
na
ag
ge
er
r o
or
r d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t b
be
ef
fo
or
re
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t?
?
3
3.
. I
Is
s t
th
he
e c
cr
re
ed
di
it
t d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t e
en
nt
ti
ir
re
el
ly
y i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
of
f t
th
he
e s
sa
al
le
es
s d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t?
?
4
4.
. A
Ar
re
e s
sa
al
le
es
s p
pr
ri
ic
ce
es
s a
an
nd
d c
cr
re
ed
di
it
t t
te
er
rm
ms
s b
ba
as
se
ed
d o
on
n a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
d p
pr
ri
ic
ce
e l
li
is
st
ts
s?
?
5
5.
. I
If
f s
so
o,
, a
ar
re
e a
an
ny
y d
de
ev
vi
ia
at
ti
io
on
ns
s f
fr
ro
om
m s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d
a
a.
. b
by
y a
an
n o
of
ff
fi
ic
ce
er
r?
?
b
b.
. b
by
y a
an
no
ot
th
he
er
r?
? E
Ex
xp
pl
la
ai
in
n.
.
6
6.
. i
if
f n
no
ot
t,
, a
ar
re
e a
al
ll
l s
sa
al
le
es
s p
pr
ri
ic
ce
es
s a
an
nd
d c
cr
re
ed
di
it
t t
te
er
rm
ms
s a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d b
by
y t
th
he
e s
sa
al
le
es
s m
ma
an
na
ag
ge
er
r o
or
r i
in
n t
th
he
e s
sa
al
le
es
s
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t?
?
7
7.
. A
Ar
re
e p
pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g a
ad
dv
vi
ic
ce
es
s p
pr
re
ep
pa
ar
re
ed
d f
fo
or
r a
al
ll
l g
go
oo
od
ds
s s
sh
hi
ip
pp
pe
ed
d?
?
8
8.
. A
Ar
re
e t
th
he
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s s
sh
ho
ow
wn
n o
on
n t
th
he
e s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g a
ad
dv
vi
ic
ce
es
s d
do
ou
ub
bl
le
e-
-c
ch
he
ec
ck
ke
ed
d i
in
n t
th
he
e s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t?
? 9
9.
. D
Do
oe
es
s t
th
he
e b
bi
il
ll
li
in
ng
g c
cl
le
er
rk
k o
or
r s
so
om
me
e o
ot
th
he
er
r d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
e t
th
he
e
s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g a
ad
dv
vi
ic
ce
es
s d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y f
fr
ro
om
m t
th
he
e s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t?
? (
(I
If
f s
so
o,
, i
id
de
en
nt
ti
if
fy
y t
th
hi
is
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e.
.)
)
1
10
0.
. D
Do
oe
es
s t
th
hi
is
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e c
ch
he
ec
ck
k t
th
he
e n
nu
um
me
er
ri
ic
ca
al
l s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e o
of
f s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g a
ad
dv
vi
ic
ce
es
s t
to
o a
as
ss
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l
a
ar
re
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r?
?
261
1
11
1.
. A
Ar
re
e s
sa
al
le
es
s i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s c
ch
he
ec
ck
ke
ed
d?
?
A
A.
. A
As
s t
to
o p
pr
ri
ic
ce
es
s?
?
B
B.
. A
As
s t
to
o q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s?
?
C
C.
. A
As
s t
to
o c
cr
re
ed
di
it
t t
te
er
rm
ms
s?
?
D
D.
. A
As
s t
to
o e
ex
xt
te
en
ns
si
io
on
ns
s a
an
nd
d f
fo
oo
ot
ti
in
ng
gs
s?
?
E
E.
. A
Ag
ga
ai
in
ns
st
t c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s'
' o
or
rd
de
er
rs
s?
?
F
F.
. A
Ag
ga
ai
in
ns
st
t s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g a
ad
d v
vi
ic
ce
es
s?
?
(
(I
Id
de
en
nt
ti
if
fy
y t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t o
or
r i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e a
ab
bo
ov
ve
e.
.)
)
1
12
2.
. A
Ar
re
e s
sa
al
le
es
s i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s p
pr
re
e n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d?
?
1
13
3.
. I
Is
s t
th
he
er
re
e a
a c
ch
he
ec
ck
k o
on
n t
th
he
e a
ar
ri
it
th
hm
me
et
ti
ic
ca
al
l a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y o
of
f t
to
ot
ta
al
l s
sa
al
le
es
s b
by
y m
me
ea
an
ns
s o
of
f a
a s
st
ta
at
ti
is
st
ti
ic
ca
al
l o
or
r
p
pr
ro
od
du
uc
ct
t a
an
na
al
ly
ys
si
is
s?
?
1
14
4.
. A
Ar
re
e t
to
ot
ta
al
l s
sa
al
le
es
s f
fo
or
r t
th
he
e r
re
es
sp
pe
ec
ct
ti
iv
ve
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
pe
er
ri
io
od
ds
s (
(e
e.
.g
g.
.,
, m
mo
on
nt
th
hl
ly
y)
) r
re
ep
po
or
rt
te
ed
d d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y t
to
o
t
th
he
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l l
le
ed
dg
ge
er
r b
bo
oo
ok
kk
ke
ee
ep
pe
er
r i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
tl
ly
y o
of
f t
th
he
e w
wo
or
rk
k o
of
f t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
e
b
bo
oo
ok
kk
ke
ee
ep
pe
er
rs
s?
?
1
15
5.
. A
Ar
re
e t
th
he
er
re
e a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
ds
s a
ag
ga
ai
in
ns
st
t u
un
nd
de
er
rs
st
ta
at
te
em
me
en
nt
t o
of
f s
sa
al
le
es
s t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h t
th
he
e s
su
up
pp
pr
re
es
ss
si
io
on
n o
of
f
s
sa
al
le
es
s i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s o
or
r s
sh
hi
ip
pp
pi
in
ng
g a
ad
dv
vi
ic
ce
es
s?
?
1
16
6.
. A
Ar
re
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d s
sa
al
le
es
s c
cl
le
ea
ar
re
ed
d t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h t
th
he
e r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t (
(L
Le
e.
.,
, t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g
i
in
nc
co
om
mi
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
ed
d m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s a
an
nd
d s
su
up
pp
pl
li
ie
es
s)
)?
?
1
17
7.
. A
Ar
re
e c
cr
re
ed
di
it
t m
me
em
mo
os
s f
fo
or
r r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d s
sa
al
le
es
s s
su
up
pp
po
or
rt
te
ed
d b
by
y a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e d
da
at
ta
a f
fr
ro
om
m t
th
he
e r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t a
as
s t
to
o q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y,
, d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d c
co
on
nd
di
it
ti
io
on
n?
?
1
18
8.
. A
Ar
re
e t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g c
cl
la
as
ss
se
es
s o
of
f s
sa
al
le
es
s a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r i
in
n s
su
ub
bs
st
ta
an
nt
ti
ia
al
ll
ly
y t
th
he
e s
sa
am
me
e m
ma
an
nn
ne
er
r a
as
s
r
re
eg
gu
ul
la
ar
r c
cr
re
ed
di
it
t s
sa
al
le
es
s o
of
f m
me
er
rc
ch
ha
an
nd
di
is
se
e?
?
a
a.
. S
Sa
al
le
es
s t
to
o e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s?
?
b
b.
. C
C.
.O
O.
.D
D.
. s
sa
al
le
es
s?
?
c
c.
. S
Sa
al
le
es
s o
of
f p
pr
ro
op
pe
er
rt
ty
y a
an
nd
d e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t?
?
d
d.
. C
Ca
as
sh
h s
sa
al
le
es
s o
of
f m
me
er
rc
ch
ha
an
nd
di
is
se
e?
?
e
e.
. S
Sc
cr
ra
ap
p a
an
nd
d w
wa
as
st
te
e?
?
(
(I
If
f t
th
he
e a
an
ns
sw
we
er
rs
s a
ar
re
e n
ne
eg
ga
at
ti
iv
ve
e i
in
n a
an
ny
y c
ca
as
se
e,
, a
am
mp
pl
li
if
fy
y b
by
y a
a c
co
on
nc
ci
is
se
e d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s.
.)
)
1
19
9.
. I
Is
s t
th
he
er
re
e a
an
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e c
ch
he
ec
ck
k o
on
n f
fr
re
ei
ig
gh
ht
t a
al
ll
lo
ow
wa
an
nc
ce
es
s?
?
A
A.
. B
By
y r
re
ef
fe
er
re
en
nc
ce
e t
to
o t
te
er
rm
ms
s o
of
f s
sa
al
le
e?
?
262
B
B.
. B
By
y c
ch
he
ec
ck
ki
in
ng
g a
ag
ga
ai
in
ns
st
t f
fr
re
ei
ig
gh
ht
t b
bi
il
ll
ls
s o
or
r e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d a
an
nd
d u
up
p-
-t
to
o-
-d
da
at
te
e s
sc
ch
he
ed
du
ul
le
e o
of
f f
fr
re
ei
ig
gh
ht
t r
ra
at
te
es
s?
?
c
c.
. O
Ot
th
he
er
r?
? (
(I
If
f a
an
ny
y,
, e
ex
xp
pl
la
ai
in
n.
.)
)
A
An
na
al
ly
yt
ti
ic
c f
fl
lo
ow
wc
ch
ha
ar
rt
ts
s m
mi
ig
gh
ht
t b
be
e u
us
se
ed
d i
in
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
na
al
ly
ys
si
is
s,
, p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
rl
ly
y i
if
f t
th
he
e a
an
na
al
ly
ys
si
is
s
i
in
nv
vo
ol
lv
ve
es
s a
a c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r s
sy
ys
st
te
em
m a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n.
. F
Fl
lo
ow
wc
ch
ha
ar
rt
ti
in
ng
g i
it
ts
se
el
lf
f i
is
s n
no
ot
t a
a f
fo
or
rm
m o
of
f s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
ed
d
a
an
na
al
ly
ys
si
is
s b
bu
ut
t r
ra
at
th
he
er
r a
a t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
e t
to
o o
or
rg
ga
an
ni
iz
ze
e d
da
at
ta
a f
fo
or
r a
an
na
al
ly
ys
si
is
s.
. A
An
n a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s m
ma
at
tr
ri
ix
x
p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
a s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
ed
d f
fo
or
rm
m o
of
f a
an
na
al
ly
ys
si
is
s t
th
ha
at
t i
is
s p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
rl
ly
y r
re
el
le
ev
va
an
nt
t t
to
o i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l r
re
ev
vi
ie
ew
ws
s
o
of
f i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sy
ys
st
te
em
ms
s.
. T
Th
he
e r
ro
ow
ws
s o
of
f t
th
he
e m
ma
at
tr
ri
ix
x c
co
on
ns
si
is
st
t o
of
f v
va
ar
ri
io
ou
us
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
es
s.
. T
Th
he
e
c
co
ol
lu
um
mn
ns
s o
of
f t
th
he
e m
ma
at
tr
ri
ix
x c
co
on
ns
si
is
st
t o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
or
r d
da
at
ta
a v
va
al
lu
ue
es
s i
in
n t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
m u
un
nd
de
er
r r
re
ev
vi
ie
ew
w.
. T
Th
he
e
m
ma
at
tr
ri
ix
x o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
a s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
ed
d m
me
et
th
ho
od
d f
fo
or
r t
th
he
e s
sy
ys
st
te
em
ma
at
ti
ic
c e
ev
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
n o
of
f e
ea
ac
ch
h
a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y o
or
r d
da
at
ta
a i
it
te
em
m w
wi
it
th
h r
re
es
sp
pe
ec
ct
t t
to
o e
ea
ac
ch
h t
ty
yp
pe
e o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y l
li
is
st
te
ed
d i
in
n t
th
he
e r
ro
ow
ws
s.
. A
An
n
a
ap
pp
pl
li
ic
ca
at
ti
io
on
n c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s m
ma
at
tr
ri
ix
x c
ca
an
n b
be
e d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d a
as
s n
ne
ee
ed
de
ed
d i
in
n a
an
ny
y s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c s
si
it
tu
ua
at
ti
io
on
n b
by
y p
pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g
o
on
ne
e'
's
s o
ow
wn
n l
li
is
st
t o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
as
s t
th
he
e r
ro
ow
ws
s o
of
f t
th
he
e m
ma
at
tr
ri
ix
x.
.
T
To
o u
us
se
e t
th
he
e m
ma
at
tr
ri
ix
x,
, t
th
he
e a
an
na
al
ly
ys
st
t i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
es
s t
th
he
e a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
or
r d
da
at
ta
a i
it
te
em
ms
s t
th
ha
at
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
nd
d l
li
is
st
ts
s t
th
he
em
m a
as
s t
th
he
e c
co
ol
lu
um
mn
ns
s o
of
f t
th
he
e m
ma
at
tr
ri
ix
x.
. A
A m
ma
at
tr
ri
ix
x c
ca
an
n b
be
e u
us
se
ed
d s
sy
ys
st
te
em
ma
at
ti
ic
ca
al
ll
ly
y t
to
o
e
ev
va
al
lu
ua
at
te
e a
an
n a
an
na
al
ly
yt
ti
ic
c o
or
r o
ot
th
he
er
r t
ty
yp
pe
e o
of
f f
fl
lo
ow
wc
ch
ha
ar
rt
t b
by
y l
li
is
st
ti
in
ng
g t
th
he
e s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e o
of
f o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s s
sh
ho
ow
wn
n i
in
n
t
th
he
e c
ch
ha
ar
rt
t a
as
s t
th
he
e c
co
ol
lu
um
mn
ns
s o
of
f t
th
he
e m
ma
at
tr
ri
ix
x.
. E
Ea
ac
ch
h r
ro
ow
w/
/c
co
ol
lu
um
mn
n c
co
on
nt
tr
ri
ib
bu
ut
ti
io
on
n o
of
f c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y o
or
r
c
co
on
nt
tr
ro
ol
l d
da
at
ta
a i
it
te
em
ms
s c
ca
an
n t
th
he
en
n b
be
e e
ev
va
al
lu
ua
at
te
ed
d s
sy
ys
st
te
em
ma
at
ti
ic
ca
al
ll
ly
y.
. T
Th
he
e a
an
na
al
ly
ys
st
t m
mi
ig
gh
ht
t e
en
nt
te
er
r a
an
n "
"X
X"
" o
or
r
o
ot
th
he
er
r s
sy
ym
mb
bo
ol
l i
in
n e
ea
ac
ch
h r
ro
ow
w/
/c
co
ol
lu
um
mn
n b
bo
ox
x w
wh
he
er
re
e a
a c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
ex
xi
is
st
te
ed
d a
an
nd
d/
/o
or
r w
wa
as
s p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d,
, l
le
ea
av
vi
in
ng
g
b
bl
la
an
nk
k t
th
ho
os
se
e c
co
om
mb
bi
in
na
at
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t w
we
er
re
e a
ab
bs
se
en
nt
t.
. A
An
no
ot
th
he
er
r t
te
ec
ch
hn
ni
iq
qu
ue
e w
wo
ou
ul
ld
d b
be
e t
to
o r
ra
at
te
e t
th
he
e s
st
tr
re
en
ng
gt
th
h o
or
r
r
re
el
la
at
ti
iv
ve
e r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f e
ea
ac
ch
h p
pr
re
es
se
en
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y c
co
om
mb
bi
in
na
at
ti
io
on
n b
by
y a
as
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g n
nu
um
mb
be
er
rs
s o
or
r l
le
et
tt
te
er
rs
s
t
to
o i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e r
re
el
la
at
ti
iv
ve
e s
st
tr
re
en
ng
gt
th
h o
or
r r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y.
. A
A "
"1
1"
" m
mi
ig
gh
ht
t i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e h
hi
ig
gh
hl
ly
y r
re
el
li
ia
ab
bl
le
e,
, a
a "
"3
3"
" r
re
el
li
ia
ab
bl
le
e,
, a
a
"
"5
5"
" f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ni
in
ng
g b
bu
ut
t n
no
ot
t r
re
el
li
ia
ab
bl
le
e,
, a
an
nd
d s
so
o o
on
n.
.
A
An
ns
sw
we
er
rs
s t
to
o l
le
ea
ar
rn
ni
in
ng
g a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s
L
Le
ea
ar
rn
ni
in
ng
g a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y 1
1
1
1.
. W
Wh
ha
at
t a
ar
re
e t
th
he
e c
co
om
mm
mo
on
n e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s?
?
T
Th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g a
ar
re
e t
th
he
e c
co
om
mm
mo
on
n e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h h
ha
av
ve
e a
an
n a
ad
dv
ve
er
rs
se
e e
ef
ff
fe
ec
ct
t o
on
n t
th
he
e e
ex
xi
is
st
te
en
nc
ce
e
o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
1
1.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e C
Co
os
st
ts
s
E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s r
re
ed
du
uc
ce
e p
pr
ro
of
fi
it
ts
s.
. A
An
ny
y e
ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
e m
ma
ad
de
e b
by
y a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
is
s p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
ll
ly
y
e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e.
. P
Pr
ri
ic
ce
es
s p
pa
ai
id
d f
fo
or
r g
go
oo
od
ds
s p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
ed
d f
fo
or
r u
us
se
e i
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
ma
ay
y b
be
e e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e.
.
263
P
Pa
ay
yc
ch
he
ec
ck
ks
s m
ma
ay
y b
be
e d
di
is
st
tr
ri
ib
bu
ut
te
ed
d f
fo
or
r w
wo
or
rk
k t
th
ha
at
t w
wa
as
s i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e,
, i
in
ne
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t,
, o
or
r b
bo
ot
th
h.
.
2
2.
. D
De
ef
fi
ic
ci
ie
en
nt
t r
re
ev
ve
en
nu
ue
es
s
D
De
ef
fi
ic
ci
ie
en
nt
t r
re
ev
ve
en
nu
ue
es
s r
re
ed
du
uc
ce
e p
pr
ro
of
fi
it
ts
s.
. B
Ba
ad
d d
de
eb
bt
t e
ex
xp
pe
en
ns
se
e o
on
n c
cr
re
ed
di
it
t s
sa
al
le
es
s m
ma
ay
y b
be
e e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e.
. S
Sa
al
le
es
s
m
ma
ay
y b
be
e s
sh
hi
ip
pp
pe
ed
d t
to
o c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s b
bu
ut
t n
no
ot
t r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
an
nd
d t
th
hu
us
s n
no
ot
t c
co
ol
ll
le
ec
ct
te
ed
d.
. C
Cu
us
st
to
om
me
er
rs
s m
ma
ay
y b
be
e
i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
tl
ly
y b
bi
il
ll
le
ed
d f
fo
or
r s
sm
ma
al
ll
le
er
r a
am
mo
ou
un
nt
ts
s t
th
ha
an
n t
th
he
ey
y s
sh
ho
ou
ul
ld
d.
. B
Bi
il
ll
ls
s m
ma
ay
y b
be
e l
lo
os
st
t o
or
r i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
tl
ly
y
s
su
um
mm
ma
ar
ri
iz
ze
ed
d a
as
s r
re
ec
ce
ei
iv
va
ab
bl
le
es
s.
. S
Sa
al
le
es
s m
ma
ay
y b
be
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d o
or
r c
ca
an
nc
ce
el
le
ed
d d
du
ue
e t
to
o l
la
at
te
e s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f o
or
rd
de
er
rs
s,
,
s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f u
un
na
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e q
qu
ua
al
li
it
ty
y,
, o
or
r i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
t s
sh
hi
ip
pm
me
en
nt
t o
of
f i
it
te
em
ms
s o
or
rd
de
er
re
ed
d.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e s
sa
al
le
es
s
a
al
ll
lo
ow
wa
an
nc
ce
es
s m
ma
ay
y b
be
e i
in
nc
cu
ur
rr
re
ed
d f
fo
or
r s
si
im
mi
il
la
ar
r r
re
ea
as
so
on
ns
s.
.
3
3.
. L
Lo
os
ss
s o
of
f A
As
ss
se
et
ts
s
A
As
ss
se
et
ts
s m
ma
ay
y b
be
e l
lo
os
st
t d
du
ue
e t
to
o t
th
he
ef
ft
t,
, a
ac
ct
ts
s o
of
f v
vi
io
ol
le
en
nc
ce
e,
, o
or
r n
na
at
tu
ur
ra
al
l d
di
is
sa
as
st
te
er
r.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n h
ha
as
s
c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f a
a l
la
ar
rg
ge
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, a
al
ll
l o
of
f w
wh
hi
ic
ch
h a
ar
re
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o l
lo
os
ss
s.
. A
As
ss
se
et
ts
s m
ma
ay
y b
be
e l
lo
os
st
t
u
un
ni
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y.
. C
Ca
as
sh
h,
, m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s,
, o
or
r e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t m
ma
ay
y b
be
e a
ac
cc
ci
id
de
en
nt
ta
al
ll
ly
y m
mi
is
sp
pl
la
ac
ce
ed
d o
or
r d
da
am
ma
ag
ge
ed
d b
by
y
c
ca
ar
re
el
le
es
ss
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s o
or
r e
ev
ve
en
n c
ca
ar
re
ef
fu
ul
l e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
. C
Ca
as
sh
h,
, m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s,
, o
or
r e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t m
ma
ay
y a
al
ls
so
o b
be
e
i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y m
mi
is
sp
pl
la
ac
ce
ed
d o
or
r d
da
am
ma
ag
ge
ed
d b
by
y e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, i
in
nc
cl
lu
ud
di
in
ng
g m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t.
.
4
4.
. I
In
na
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s m
ma
ay
y b
be
e e
er
rr
ro
or
r-
-p
pr
ro
on
ne
e,
, i
in
na
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e,
, o
or
r s
si
ig
gn
ni
if
fi
ic
ca
an
nt
tl
ly
y
d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t t
th
ha
an
n t
th
ho
os
se
e t
th
ha
at
t a
ar
re
e c
co
on
ns
si
id
de
er
re
ed
d t
to
o b
be
e g
ge
en
ne
er
ra
al
ll
ly
y a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s m
ma
ay
y i
in
nc
cl
lu
ud
de
e
v
va
al
lu
ua
at
ti
io
on
n,
, t
ti
im
mi
in
ng
g,
, o
or
r c
cl
la
as
ss
si
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n o
of
f t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s i
in
n r
re
ec
co
or
rd
d k
ke
ee
ep
pi
in
ng
g m
ma
ay
y b
be
e
u
un
ni
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l o
or
r i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l.
. E
Er
rr
ro
or
rs
s c
ca
an
n r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n i
in
na
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n f
fo
or
r m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t
d
de
ec
ci
is
si
io
on
ns
s a
an
nd
d m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ll
ly
y m
mi
is
sl
le
ea
ad
di
in
ng
g f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s.
.
5
5.
. B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n
B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n m
ma
ay
y c
co
on
ns
si
is
st
t o
of
f a
a t
te
em
mp
po
or
ra
ar
ry
y s
su
us
sp
pe
en
ns
si
io
on
n o
of
f o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s o
or
r u
ul
lt
ti
im
ma
at
te
el
ly
y t
th
he
e
t
te
er
rm
mi
in
na
at
ti
io
on
n o
of
f o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s a
an
nd
d e
en
nd
d o
of
f t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. B
Bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n m
ma
ay
y r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m
e
ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s,
, f
fr
ro
om
m p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l a
ac
ct
ts
s o
of
f v
vi
io
ol
le
en
nc
ce
e,
, o
or
r f
fr
ro
om
m n
na
at
tu
ur
ra
al
l d
di
is
sa
as
st
te
er
r.
.
6
6.
. S
St
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y s
sa
an
nc
ct
ti
io
on
ns
s
S
St
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y s
sa
an
nc
ct
ti
io
on
ns
s i
in
nc
cl
lu
ud
de
e a
an
ny
y p
pe
en
na
al
lt
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t m
ma
ay
y a
ar
ri
is
se
e f
fr
ro
om
m j
ju
ud
di
ic
ci
ia
al
l o
or
r r
re
eg
gu
ul
la
at
to
or
ry
y a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ti
ie
es
s
w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e j
ju
ur
ri
is
sd
di
ic
ct
ti
io
on
n o
ov
ve
er
r a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n a
an
nd
d i
it
ts
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s.
. A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n m
mu
us
st
t e
en
ns
su
ur
re
e
t
th
ha
at
t i
it
ts
s a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s a
ar
re
e i
in
n c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h a
a v
va
ar
ri
ie
et
ty
y o
of
f l
la
aw
ws
s a
an
nd
d r
re
eg
gu
ul
la
at
ti
io
on
ns
s.
. I
In
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n o
of
f
264
n
no
or
rm
ma
al
l b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s m
mi
ig
gh
ht
t r
re
es
su
ul
lt
t a
as
s a
a p
pe
en
na
al
lt
ty
y i
im
mp
po
os
se
ed
d b
by
y r
re
eg
gu
ul
la
at
to
or
ry
y a
ag
ge
en
nc
ci
ie
es
s w
wh
he
en
n
c
co
or
rp
po
or
ra
at
te
e c
cr
ri
im
me
e h
ha
as
s b
be
ee
en
n c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ed
d.
.
7
7.
. C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e D
Di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e
C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e i
is
s t
th
he
e i
in
na
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n t
to
o r
re
em
ma
ai
in
n v
vi
ia
ab
bl
le
e i
in
n t
th
he
e
m
ma
ar
rk
ke
et
tp
pl
la
ac
ce
e.
. C
Co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e m
mi
ig
gh
ht
t r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m a
an
ny
y c
co
om
mb
bi
in
na
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e p
pr
re
ev
vi
io
ou
us
s
e
ex
xp
po
os
su
ur
re
es
s,
, a
an
nd
d a
al
ls
so
o m
mi
ig
gh
ht
t r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m i
in
ne
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t d
de
ec
ci
is
si
io
on
ns
s.
.
8
8.
. F
Fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d E
Em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t
F
Fr
ra
au
ud
d i
is
s t
th
he
e i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l p
pe
er
rv
ve
er
rs
si
io
on
n o
of
f t
tr
ru
ut
th
h i
in
n o
or
rd
de
er
r t
to
o i
in
nd
du
uc
ce
e a
an
no
ot
th
he
er
r t
to
o p
pa
ar
rt
t w
wi
it
th
h s
so
om
me
et
th
hi
in
ng
g
o
of
f v
va
al
lu
ue
e o
or
r t
to
o s
su
ur
rr
re
en
nd
de
er
r a
a l
le
eg
ga
al
l r
ri
ig
gh
ht
t.
. E
Em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t o
oc
cc
cu
ur
rs
s w
wh
he
en
n a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
tl
ly
y
a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
ed
d t
to
o o
on
ne
e'
's
s o
ow
wn
n u
us
se
e.
. F
Fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t m
ma
ay
y b
be
e p
pe
er
rp
pe
et
tr
ra
at
te
ed
d b
by
y o
ou
ut
ts
si
id
de
er
rs
s
a
ag
ga
ai
in
ns
st
t a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n o
or
r b
by
y i
in
ns
si
id
de
er
rs
s w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. E
Ex
xc
ce
es
ss
si
iv
ve
e c
co
os
st
ts
s,
, d
de
ef
fi
ic
ci
ie
en
nt
t
r
re
ev
ve
en
nu
ue
es
s,
, l
lo
os
ss
s o
of
f a
as
ss
se
et
ts
s,
, i
in
na
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g,
, b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s i
in
nt
te
er
rr
ru
up
pt
ti
io
on
n,
, s
st
ta
at
tu
ut
to
or
ry
y s
sa
an
nc
ct
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d
c
co
om
mp
pe
et
ti
it
ti
iv
ve
e d
di
is
sa
ad
dv
va
an
nt
ta
ag
ge
e m
ma
ay
y a
al
ll
l r
re
es
su
ul
lt
t f
fr
ro
om
m f
fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d e
em
mb
be
ez
zz
zl
le
em
me
en
nt
t.
.
9
9.
. F
Fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d W
Wh
hi
it
te
e-
-C
Co
ol
ll
la
ar
r C
Cr
ri
im
me
e
T
Th
he
e t
te
er
rm
m w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
es
s a
a g
gr
ro
ou
up
pi
in
ng
g o
of
f i
il
ll
le
eg
ga
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
ti
ia
at
te
ed
d
f
fr
ro
om
m o
ot
th
he
er
r i
il
ll
le
eg
ga
al
l a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s i
in
n t
th
ha
at
t t
th
he
ey
y o
oc
cc
cu
ur
r a
as
s p
pa
ar
rt
t o
of
f t
th
he
e o
oc
cc
cu
up
pa
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e o
of
ff
fe
en
nd
de
er
r.
. W
Wh
hi
it
te
e-
-
c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e o
oc
cc
cu
ur
rs
s w
wh
he
en
n a
as
ss
se
et
ts
s a
ar
re
e d
de
ec
ce
ei
it
tf
fu
ul
ll
ly
y d
di
iv
ve
er
rt
te
ed
d f
fr
ro
om
m p
pr
ro
op
pe
er
r u
us
se
e o
or
r d
de
ec
ce
ei
it
tf
fu
ul
ll
ly
y
m
mi
is
sr
re
ep
pr
re
es
se
en
nt
te
ed
d b
by
y a
an
n a
ac
ct
t o
or
r s
se
er
ri
ie
es
s o
of
f a
ac
ct
ts
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e n
no
on
nv
vi
io
ol
le
en
nt
t i
in
n n
na
at
tu
ur
re
e.
. W
Wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r c
cr
ri
im
me
e
o
of
ft
te
en
n i
in
nv
vo
ol
lv
ve
es
s t
th
he
e e
en
nt
tr
ry
y o
of
f f
fi
ic
ct
ti
it
ti
io
ou
us
s (
(i
i.
.e
e.
.,
, f
fr
ra
au
ud
du
ul
le
en
nt
t)
) t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s i
in
nt
to
o a
an
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m.
.
1
10
0.
. F
Fo
or
re
en
ns
si
ic
c A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g
F
Fo
or
re
en
ns
si
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
is
s c
co
on
nc
ce
er
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
io
on
n a
an
nd
d d
de
et
te
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f f
fr
ra
au
ud
d a
an
nd
d w
wh
hi
it
te
e-
-c
co
ol
ll
la
ar
r
c
cr
ri
im
me
e.
. F
Fo
or
re
en
ns
si
ic
c a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g i
is
s o
on
ne
e o
of
f s
se
ev
ve
er
ra
al
l t
te
er
rm
ms
s t
th
ha
at
t i
is
s u
us
se
ed
d t
to
o d
de
es
sc
cr
ri
ib
be
e t
th
he
e a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s o
of
f
p
pe
er
rs
so
on
ns
s w
wh
ho
o a
ar
re
e c
co
on
nc
ce
er
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
in
ng
g a
an
nd
d d
de
et
te
ec
ct
ti
in
ng
g f
fr
ra
au
ud
d.
. T
Th
he
e t
te
er
rm
ms
s f
fr
ra
au
ud
d e
ex
xa
am
mi
in
ne
er
r,
,
f
fr
ra
au
ud
d a
au
ud
di
it
to
or
r,
, a
an
nd
d l
lo
os
ss
s-
-p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
io
on
n p
pr
ro
of
fe
es
ss
si
io
on
na
al
l a
ar
re
e a
al
ls
so
o d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
iv
ve
e o
of
f t
th
hi
is
s t
ty
yp
pe
e o
of
f a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ty
y.
.
C
Ch
he
ec
ck
k Y
Yo
ou
ur
r P
Pr
ro
og
gr
re
es
ss
s
1
1.
. T
Th
he
e c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ee
e o
on
n s
sp
po
on
ns
so
or
ri
in
ng
g o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s (
(C
CO
OS
SO
O)
) i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ie
ed
d f
fi
iv
ve
e i
in
nt
te
er
r r
re
el
la
at
te
ed
d
c
co
om
mp
po
on
ne
en
nt
ts
s o
of
f i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
. W
Wh
hi
ic
ch
h o
of
f t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g i
is
s n
no
ot
t o
on
ne
e o
of
f t
th
ho
os
se
e f
fi
iv
ve
e?
?
265
A
A.
. R
Ri
is
sk
k a
as
ss
se
es
ss
sm
me
en
nt
t
B
B.
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s
C
C.
. M
Mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g
D
D.
. I
In
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
an
nd
d c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n
2
2.
. W
Wh
hi
ic
ch
h o
of
f t
th
he
e s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s i
is
s f
fa
al
ls
se
e?
?
A
A.
. A
Ad
dm
mi
in
ni
is
st
tr
ra
at
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s h
he
el
lp
p e
en
ns
su
ur
re
e o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
na
al
l e
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nc
cy
y a
an
nd
d a
ad
dh
he
er
re
en
nc
ce
e t
to
o
m
ma
an
na
ag
ge
er
ri
ia
al
l p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s.
.
B
B.
. A
Ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s h
he
el
lp
p s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
d a
as
ss
se
et
ts
s a
an
nd
d e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f
f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
.
C
C.
. I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nc
co
om
mp
pa
as
ss
se
es
s b
bo
ot
th
h a
ad
dm
mi
in
ni
is
st
tr
ra
at
ti
iv
ve
e a
an
nd
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
.
D
D.
. M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
ha
as
s a
a n
na
ar
rr
ro
ow
we
er
r,
, l
le
es
ss
s e
en
nc
co
om
mp
pa
as
ss
si
in
ng
g d
de
ef
fi
in
ni
it
ti
io
on
n t
th
ha
an
n i
in
nt
te
er
rn
na
al
l
a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g c
co
on
nt
tr
ro
ol
l.
.
3
3.
. a
al
ll
l o
ot
th
he
er
r t
th
hi
in
ng
gs
s b
be
ei
in
ng
g e
eq
qu
ua
al
l ,
,
A
A.
. D
De
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e s
su
up
pe
er
ri
io
or
r t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s.
.
B
B.
. C
Co
or
rr
re
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e s
su
up
pe
er
ri
io
or
r t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
C
C.
. P
Pr
re
ev
ve
en
nt
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e e
eq
qu
ui
iv
va
al
le
en
nt
t t
to
o d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
D
D.
. P
Pr
re
ev
ve
en
nt
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s a
ar
re
e s
su
up
pe
er
ri
io
or
r t
to
o d
de
et
te
ec
ct
ti
iv
ve
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s
4
4.
. T
To
o a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
e e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s,
, c
ce
er
rt
ta
ai
in
n f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s m
mu
us
st
t b
be
e s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
ed
d.
. W
Wh
hi
ic
ch
h
o
of
f t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g i
is
s t
th
he
e c
co
or
rr
re
ec
ct
t l
li
is
st
ti
in
ng
g o
of
f t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g r
re
el
la
at
te
ed
d f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t m
mu
us
st
t b
be
e
s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
te
ed
d?
?
A
A.
. C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l,
, r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g,
, a
an
nd
d m
mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g
B
B.
. A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n,
, r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g,
, a
an
nd
d c
cu
us
st
to
od
dy
y
C
C.
. C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l,
, c
cu
us
st
to
od
dy
y,
, a
an
nd
d a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n
D
D.
. M
Mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g,
, r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g,
, a
an
nd
d p
pl
la
an
nn
ni
in
ng
g
5
5.
. W
Wh
hi
ic
ch
h o
of
f t
th
he
e f
fo
ol
ll
lo
ow
wi
in
ng
g s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
ts
s a
ab
bo
ou
ut
t t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t i
is
s f
fa
al
ls
se
e?
?
A
A.
. M
Ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
ts
s a
at
tt
ti
it
tu
ud
de
es
s t
to
ow
wa
ar
rd
d i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
an
nd
d e
et
th
hi
ic
ca
al
l b
be
eh
ha
av
vi
io
or
r h
ha
av
ve
e
l
li
it
tt
tl
le
e i
im
mp
pa
ac
ct
t o
on
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e b
be
el
li
ie
ef
fs
s o
or
r a
ac
ct
ti
io
on
ns
s
B
B.
. A
An
n o
ov
ve
er
rl
ly
y c
co
om
mp
pl
le
ex
x o
or
r u
un
nc
cl
le
ea
ar
r o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
na
al
l s
st
tr
ru
uc
ct
tu
ur
re
e m
ma
ay
y b
be
e i
in
nd
di
ic
ca
at
ti
iv
ve
e o
of
f
m
mo
or
re
e s
se
er
ri
io
ou
us
s p
pr
ro
ob
bl
le
em
ms
s.
.
C
C.
. A
A w
wr
ri
it
tt
te
en
n p
po
ol
li
ic
cy
y a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s m
ma
an
nu
ua
al
l i
is
s a
an
n i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
oo
ol
l f
fo
or
r a
as
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g
a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y a
an
nd
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y i
in
n m
ma
an
ny
y o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s.
.
266
D
D.
. S
Su
up
pe
er
rv
vi
is
si
io
on
n i
is
s e
es
sp
pe
ec
ci
ia
al
ll
ly
y i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t i
in
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
ns
s t
th
ha
at
t c
ca
an
n n
no
ot
t a
af
ff
fo
or
rd
d
e
el
la
ab
bo
or
ra
at
te
e r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g a
ar
re
e t
to
oo
o s
sm
ma
al
ll
l t
to
o h
ha
av
ve
e a
an
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e
s
se
ep
pa
ar
ra
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s
8
8.
.6
6 S
SU
UM
MM
MA
AR
RY
Y
I
In
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l i
is
s a
a p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s d
de
es
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e r
re
eg
ga
ar
rd
di
in
ng
g t
th
he
e
a
ac
ch
hi
ie
ev
ve
em
me
en
nt
t o
of
f o
ob
bj
je
ec
ct
ti
iv
ve
es
s i
in
n r
re
el
li
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f f
fi
in
na
an
nc
ci
ia
al
l r
re
ep
po
or
rt
ti
in
ng
g,
, e
ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
en
ne
es
ss
s a
an
nd
d e
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nc
cy
y o
of
f
o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pl
li
ia
an
nc
ce
e w
wi
it
th
h t
th
he
e a
ap
pp
pl
li
ic
ca
ab
bl
le
e l
la
aw
ws
s a
an
nd
d r
re
eg
gu
ul
la
at
ti
io
on
ns
s.
.
T
Th
he
e t
te
er
rm
m i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s s
su
ug
gg
ge
es
st
ts
s a
ac
ct
ti
io
on
n t
ta
ak
ke
en
n w
wi
it
th
hi
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
. M
Mu
uc
ch
h
i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n i
is
s n
ne
ee
ed
de
ed
d b
by
y m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t t
to
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
l f
fi
in
na
an
nc
ce
es
s a
an
nd
d o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
n f
fr
ro
om
m A
AI
IS
S.
.
C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l a
as
ss
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t m
ma
an
na
ag
ge
em
me
en
nt
t p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d d
di
ir
re
ec
ct
ti
iv
ve
es
s a
ar
re
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y a
ad
dh
he
er
re
ed
d i
in
n c
co
on
nd
du
uc
ct
ti
in
ng
g
d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t o
op
pe
er
ra
at
ti
io
on
ns
s i
in
n a
an
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n.
.
A
An
n o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n’
’s
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l c
co
on
ns
si
is
st
ts
s o
of
f f
fi
iv
ve
e e
el
le
em
me
en
nt
ts
s;
; t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l e
en
nv
vi
ir
ro
on
nm
me
en
nt
t,
, c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s,
, i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
an
nd
d c
co
om
mm
mu
un
ni
ic
ca
at
ti
io
on
n a
ac
ct
ti
iv
vi
it
ti
ie
es
s,
, m
mo
on
ni
it
to
or
ri
in
ng
g,
, a
an
nd
d r
ri
is
sk
k a
as
ss
se
es
ss
sm
me
en
nt
t.
.
8
8.
.7
7 A
AN
NS
SW
WE
ER
RS
S T
TO
O C
CH
HE
EC
CK
K Y
YO
OU
UR
R P
PR
RO
OG
GR
RE
ES
SS
S
1
1 .
. B
B
2
2 .
. D
D
3
3 .
. D
D
4
4 .
. B
B
5
5 .
. A
A
267
E
Ex
xe
er
rc
ci
is
se
es
s
A
A.
. P
PU
UR
RC
CH
HA
AS
SI
IN
NG
G A
AN
ND
D C
CA
AS
SH
H D
DI
IS
SB
BU
UR
RS
SE
EM
ME
EN
NT
TS
S
T
Th
hi
is
s a
ar
re
ea
a i
in
nc
cl
lu
ud
de
es
s p
pr
ro
oc
cu
ur
re
em
me
en
nt
t p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s r
re
el
la
at
te
ed
d t
to
o t
th
he
e d
de
et
te
er
rm
mi
in
na
at
ti
io
on
n o
of
f n
ne
ee
ed
ds
s,
,
A
Au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n f
fo
or
r p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e,
, a
an
nd
d r
re
ec
ce
ei
ip
pt
t o
of
f g
go
oo
od
ds
s b
by
y e
ea
ac
ch
h d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
. I
It
t d
do
oe
es
s n
no
ot
t i
in
nc
cl
lu
ud
de
e t
th
he
e
p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s p
pe
er
rf
fo
or
rm
me
ed
d w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
. T
Th
he
e c
ca
as
sh
h d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s
i
in
nc
cl
lu
ud
de
es
s t
th
he
e a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n o
of
f p
pa
ay
ym
me
en
nt
t f
fo
or
r g
go
oo
od
ds
s o
or
r s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d a
an
nd
d t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r c
co
od
di
in
ng
g o
of
f
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
t d
di
is
st
tr
ri
ib
bu
ut
ti
io
on
n.
. T
Th
he
e h
ha
an
nd
dl
li
in
ng
g o
of
f p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h i
is
s a
al
ls
so
o a
ad
dd
dr
re
es
ss
se
ed
d.
. T
Th
hi
is
s a
ar
re
ea
a
i
in
nc
cl
lu
ud
de
es
s f
fo
ol
ll
lo
ow
w-
-u
up
p b
by
y e
ea
ac
ch
h d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t e
ex
xp
pe
en
ns
se
es
s a
ar
re
e c
ch
ha
ar
rg
ge
ed
d t
to
o t
th
he
e a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
.
1
1.
. P
PR
RO
OC
CE
ES
SS
SI
IN
NG
G P
PU
UR
RC
CH
HA
AS
SE
E R
RE
EQ
QU
UI
IS
SI
IT
TI
IO
ON
NS
S:
:
1
1-
-1
1.
. R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e f
fr
ro
om
m t
th
ha
at
t f
fo
or
r
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n p
pr
re
ep
pa
ar
ra
at
ti
io
on
n,
, r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g a
an
nd
d r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s t
th
he
e a
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n t
to
o i
in
ni
it
ti
ia
at
te
e a
a p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e,
, a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
d t
th
he
e p
pa
ay
ym
me
en
nt
t w
wi
it
th
ho
ou
ut
t a
an
ny
yo
on
ne
e e
el
ls
se
e r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g i
it
t.
.
1
1-
-2
2.
. D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l s
sh
ho
ou
ul
ld
d i
in
nc
cl
lu
ud
de
e o
on
n a
al
ll
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s t
th
he
e a
ap
pp
pl
li
ic
ca
ab
bl
le
e g
ge
en
ne
er
ra
al
l
l
le
ed
dg
ge
er
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
t c
co
od
de
e f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e,
, i
in
nc
cl
lu
ud
di
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s o
of
f c
ca
ap
pi
it
ta
al
l a
as
ss
se
et
ts
s a
an
nd
d h
hi
ig
gh
h-
-d
do
ol
ll
la
ar
r
a
as
ss
se
et
ts
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e e
ea
as
si
il
ly
y s
st
to
ol
le
en
n.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
W
Wh
he
en
n p
pr
re
ep
pa
ar
ri
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s,
, i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s a
ar
re
e c
co
od
de
ed
d t
to
o t
th
he
e
p
pr
ro
op
pe
er
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s t
to
o a
av
vo
oi
id
d e
ex
xc
ce
ee
ed
di
in
ng
g b
bu
ud
dg
ge
et
t c
ca
at
te
eg
go
or
ri
ie
es
s.
.
1
1-
-3
3.
. P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r b
be
e "
"s
sp
pl
li
it
t"
" i
in
n a
an
n a
at
tt
te
em
mp
pt
t t
to
o a
av
vo
oi
id
d t
th
he
e a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l r
re
eq
qu
ui
ir
re
ed
d f
fo
or
r l
la
ar
rg
ge
er
r
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s b
by
y t
th
he
e a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e l
le
ev
ve
el
ls
s o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
it
ty
y.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
S
Sp
pl
li
it
tt
ti
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s t
to
o b
by
yp
pa
as
ss
s p
pr
ro
op
pe
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
ns
s u
un
nd
de
er
rm
mi
in
ne
es
s t
th
he
e c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s
268
O
Ob
bl
li
ig
ga
at
ti
io
on
n t
to
o b
be
e f
fi
is
sc
ca
al
ll
ly
y p
pr
ru
ud
de
en
nt
t w
wi
it
th
h t
th
he
e p
pu
ub
bl
li
ic
c'
's
s f
fu
un
nd
ds
s a
an
nd
d i
is
s,
, m
ma
ay
y b
be
e a
a d
di
ir
re
ec
ct
t v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
n o
of
f
t
th
he
e e
ex
xi
is
st
ti
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s.
.
1
1-
-4
4.
. U
Us
se
e m
mu
ul
lt
ti
ip
pl
le
e c
co
op
py
y,
, p
pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s,
, a
an
nd
d d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
e s
so
om
me
eo
on
ne
e i
in
n t
th
he
e
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t t
to
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
th
he
e u
us
se
e o
of
f t
th
he
e f
fo
or
rm
ms
s.
. T
Th
hi
is
s p
pe
er
rs
so
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
t f
fo
or
r t
th
he
e n
nu
um
me
er
ri
ic
ca
al
l
s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e o
of
f a
al
ll
l f
fo
or
rm
ms
s o
on
n a
a r
re
eg
gu
ul
la
ar
r b
ba
as
si
is
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
e u
us
se
e o
of
f p
pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d f
fo
or
rm
ms
s m
ma
ak
ke
es
s i
it
t p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r e
ea
ac
ch
h p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n t
to
o b
be
e
T
Tr
ra
ac
ck
ke
ed
d a
an
nd
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r,
, a
an
nd
d r
re
ed
du
uc
ce
es
s t
th
he
e p
po
os
ss
si
ib
bi
il
li
it
ty
y t
th
ha
at
t d
du
up
pl
li
ic
ca
at
te
e o
or
r u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
tl
ly
y p
pr
ro
oc
ce
es
ss
se
ed
d.
. F
Fo
or
rm
ms
s m
mi
is
ss
si
in
ng
g f
fr
ro
om
m t
th
he
e s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e m
ma
ay
y
i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e t
th
ha
at
t u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s a
ar
re
e b
be
ei
in
ng
g m
ma
ad
de
e.
.
1
1-
-5
5.
. F
Fo
or
r s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rp
po
os
se
e m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s (
(i
i.
.e
e.
.,
, i
it
te
em
ms
s o
ot
th
he
er
r t
th
ha
an
n s
st
ta
an
nd
da
ar
rd
d s
su
up
pp
pl
li
ie
es
s)
) o
or
r p
pe
er
rs
so
on
na
al
l
s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s,
, t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d p
pr
ro
ov
vi
id
de
e d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d,
, t
te
ec
ch
hn
ni
ic
ca
al
l s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s a
al
lo
on
ng
g w
wi
it
th
h t
th
he
e
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t t
th
he
e d
de
es
si
ir
re
ed
d i
it
te
em
m i
is
s o
or
rd
de
er
re
ed
d w
wi
it
th
h m
mi
in
ni
im
ma
al
l d
de
el
la
ay
y,
, p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r
s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l i
it
te
em
ms
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
as
s d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d a
as
s p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e.
.
1
1-
-6
6 P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
si
ig
gn
ne
ed
d a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d b
by
y a
a d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e w
wh
ho
o i
is
s a
al
ls
so
o r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r d
de
et
te
er
rm
mi
in
ni
in
ng
g t
th
ha
at
t t
th
he
e e
ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
e i
is
s w
wi
it
th
hi
in
n b
bu
ud
dg
ge
et
t o
or
r
f
fu
un
nd
di
in
ng
g s
so
ou
ur
rc
ce
e r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
hi
is
s p
pe
er
rs
so
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
al
ls
so
o r
re
ev
vi
ie
ew
w t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
t c
co
od
di
in
ng
g o
on
n t
th
he
e
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t i
it
t w
wi
il
ll
l b
be
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s a
ar
re
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d a
at
t t
th
he
e C
Co
om
mm
me
en
nc
ce
em
me
en
nt
t o
of
f a
a
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n a
an
nd
d t
to
o v
ve
er
ri
if
fy
y t
th
ha
at
t t
th
he
e a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
ed
d f
fu
un
nd
ds
s a
ar
re
e a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e.
.
1
1-
-7
7 A
A d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g a
al
ll
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e
o
or
rd
de
er
rs
s g
ge
en
ne
er
ra
at
te
ed
d b
by
y t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t t
th
he
e p
pr
ri
ic
ce
es
s,
, q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s a
an
nd
d
s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s o
of
f t
th
he
e i
it
te
em
ms
s b
be
ei
in
ng
g o
or
rd
de
er
re
ed
d a
ag
gr
re
ee
e w
wi
it
th
h t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t'
's
s p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s.
.
T
Th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e n
no
ot
ti
if
fi
ie
ed
d i
im
mm
me
ed
di
ia
at
te
el
ly
y i
if
f e
er
rr
ro
or
rs
s a
ar
re
e f
fo
ou
un
nd
d.
.
269
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
O
On
nc
ce
e t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s a
ar
re
e f
fo
or
rw
wa
ar
rd
de
ed
d t
to
o v
ve
en
nd
do
or
rs
s,
, t
th
he
ey
y b
be
ec
co
om
me
e b
bi
in
nd
di
in
ng
g a
ag
gr
re
ee
em
me
en
nt
ts
s b
be
et
tw
we
ee
en
n
t
th
he
e v
ve
en
nd
do
or
r a
an
nd
d t
th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y,
, a
an
nd
d t
th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y m
ma
ay
y h
ha
av
ve
e t
to
o h
ho
on
no
or
r i
in
nc
co
or
rr
re
ec
ct
t t
te
er
rm
ms
s a
an
nd
d c
co
on
nd
di
it
ti
io
on
ns
s
t
th
ha
at
t w
we
er
re
e e
en
nt
te
er
re
ed
d b
by
y m
mi
is
st
ta
ak
ke
e.
.
1
1-
-8
8 I
It
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o k
ke
ee
ep
p t
tr
ra
ac
ck
k o
of
f p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s s
su
ub
bm
mi
it
tt
te
ed
d t
to
o t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g
D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
. T
Th
hi
is
s c
ca
an
n b
be
e a
ac
cc
co
om
mp
pl
li
is
sh
he
ed
d b
by
y r
re
et
ta
ai
in
ni
in
ng
g a
a f
fi
il
le
e w
wi
it
th
h c
co
op
pi
ie
es
s o
of
f o
op
pe
en
n p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e
r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s,
, a
a l
lo
og
g o
of
f t
th
he
e o
op
pe
en
n p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s,
, o
or
r s
so
om
me
e o
ot
th
he
er
r s
sy
ys
st
te
em
m,
, w
wh
hi
ic
ch
h w
wi
il
ll
l a
al
ll
lo
ow
w
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l t
to
o d
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
e t
th
he
e d
do
ol
ll
la
ar
r a
am
mo
ou
un
nt
ts
s o
of
f s
su
uc
ch
h i
it
te
em
ms
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
B
Be
ec
ca
au
us
se
e o
of
f p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e t
ti
im
me
e d
de
el
la
ay
ys
s i
in
n p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s,
, i
it
t m
ma
ay
y b
be
e n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y f
fo
or
r
e
ea
ac
ch
h d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n i
it
ts
s o
ow
wn
n s
sy
ys
st
te
em
m t
to
o t
tr
ra
ac
ck
k i
it
te
em
ms
s o
or
rd
de
er
re
ed
d t
to
o a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y d
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
e t
th
he
e
a
am
mo
ou
un
nt
t o
of
f f
fu
un
nd
ds
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
ed
d a
an
nd
d c
co
om
mm
mi
it
tt
te
ed
d f
fo
or
r t
th
he
es
se
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s p
pr
ri
io
or
r t
to
o
t
th
he
e i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n b
be
ei
in
ng
g r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d i
in
n t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m.
.
T
Th
hi
is
s b
be
ec
co
om
me
es
s i
in
nc
cr
re
ea
as
si
in
ng
gl
ly
y c
cr
ri
it
ti
ic
ca
al
l t
to
ow
wa
ar
rd
d t
th
he
e e
en
nd
d o
of
f t
th
he
e f
fi
is
sc
ca
al
l y
ye
ea
ar
r.
.
2
2.
. R
RE
EC
CE
EI
IV
VI
IN
NG
G G
GO
OO
OD
DS
S F
FR
RO
OM
M A
A V
VE
EN
ND
DO
OR
R
2
2-
-1
1 D
De
es
si
ig
gn
na
at
te
e a
a d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e t
to
o r
re
ec
ce
ei
iv
ve
e g
go
oo
od
ds
s a
an
nd
d s
si
ig
gn
n c
co
op
pi
ie
es
s o
of
f t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e
o
or
rd
de
er
rs
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
zi
in
ng
g t
th
he
e p
pa
ay
ym
me
en
nt
t f
fo
or
r g
go
oo
od
ds
s o
or
r s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d.
. W
Wh
he
en
ne
ev
ve
er
r p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, t
th
he
e
r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t f
fr
ro
om
m t
th
he
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e w
wh
ho
o i
in
ni
it
ti
ia
at
te
es
s t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e
r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
P
Pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t n
no
o o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n h
ha
as
s c
co
om
mp
pl
le
et
te
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l
o
ov
ve
er
r a
a t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n,
, t
th
hu
us
s m
ma
ak
ki
in
ng
g u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s m
mo
or
re
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t t
to
o c
co
on
nc
ce
ea
al
l.
.
2
2-
-2
2 T
Th
he
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e a
ac
cc
ce
ep
pt
ti
in
ng
g g
go
oo
od
ds
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d i
in
ns
sp
pe
ec
ct
t a
an
nd
d c
co
ou
un
nt
t g
go
oo
od
ds
s w
wh
he
en
n r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d.
. T
Th
he
e c
co
ou
un
nt
ts
s
s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
ag
gr
re
ee
e w
wi
it
th
h t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n a
an
nd
d p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r p
pr
ri
io
or
r t
to
o a
ap
pp
pr
ro
ov
vi
in
ng
g p
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l r
ri
is
sk
k o
of
f a
ac
cc
ce
ep
pt
ti
in
ng
g a
an
nd
d p
pa
ay
yi
in
ng
g f
fo
or
r u
un
no
or
rd
de
er
re
ed
d m
me
er
rc
ch
ha
an
nd
di
is
se
e,
, f
fo
or
r d
da
am
ma
ag
ge
ed
d
g
go
oo
od
ds
s o
or
r f
fo
or
r g
go
oo
od
ds
s n
ne
ev
ve
er
r r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d,
, i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t f
fo
or
r d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s t
to
o v
ve
er
ri
if
fy
y a
al
ll
l o
or
rd
de
er
rs
s u
up
po
on
n
r
re
ec
ce
ei
ip
pt
t a
an
nd
d p
pr
ri
io
or
r t
to
o a
ap
pp
pr
ro
ov
vi
in
ng
g p
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
270
2
2-
-3
3 W
Wh
he
en
n r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g g
go
oo
od
ds
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d,
, t
th
he
e v
ve
en
nd
do
or
r o
or
r t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
n
no
ot
ti
if
fi
ie
ed
d o
of
f d
di
is
sc
cr
re
ep
pa
an
nc
ci
ie
es
s i
in
n q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s o
or
r t
ty
yp
pe
es
s o
of
f i
it
te
em
ms
s o
or
rd
de
er
re
ed
d,
, o
or
r o
of
f d
da
am
ma
ag
ge
ed
d g
go
oo
od
ds
s,
, a
as
s s
so
oo
on
n
a
as
s p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
It
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o f
fo
ol
ll
lo
ow
w u
up
p o
on
n o
or
rd
de
er
rs
s w
wh
he
en
n t
th
he
e i
it
te
em
ms
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d a
ar
re
e d
da
am
ma
ag
ge
ed
d o
or
r d
do
o n
no
ot
t m
me
ee
et
t t
th
he
e
r
re
eq
qu
ui
ir
re
ed
d s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s.
. I
In
nf
fe
er
ri
io
or
r g
go
oo
od
ds
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d i
in
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y m
ma
an
nn
ne
er
r t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
he
e
C
Co
ou
un
nt
ty
y f
fr
ro
om
m p
pa
ay
yi
in
ng
g f
fo
or
r d
da
am
ma
ag
ge
ed
d o
or
r o
ot
th
he
er
rw
wi
is
se
e u
un
nu
us
sa
ab
bl
le
e i
it
te
em
ms
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n s
sh
hi
ip
pp
pe
ed
d b
by
y
v
ve
en
nd
do
or
rs
s.
.
2
2-
-4
4 W
Wh
he
en
n v
ve
er
ri
if
fy
yi
in
ng
g t
th
he
e r
re
ec
ce
ei
ip
pt
t o
of
f g
go
oo
od
ds
s,
, a
al
lw
wa
ay
ys
s c
co
om
mp
pa
ar
re
e t
th
he
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e
q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y o
on
n t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r o
or
r p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n,
, n
no
ot
t t
th
he
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y s
sh
ho
ow
wn
n o
on
n t
th
he
e p
pa
ac
ck
ki
in
ng
g
s
sl
li
ip
p o
or
r b
bi
il
ll
l o
of
f l
la
ad
di
in
ng
g.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
e b
bi
il
ll
l o
of
f l
la
ad
di
in
ng
g o
or
r p
pa
ac
ck
ki
in
ng
g s
sl
li
ip
p w
wi
il
ll
l s
sh
ho
ow
w o
on
nl
ly
y t
th
he
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y t
th
ha
at
t w
wa
as
s s
sh
hi
ip
pp
pe
ed
d,
, w
wh
hi
ic
ch
h i
is
s n
no
ot
t
a
al
lw
wa
ay
ys
s t
th
he
e s
sa
am
me
e q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y t
th
ha
at
t w
wa
as
s r
re
eq
qu
ue
es
st
te
ed
d o
on
n t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r.
.
3
3.
. A
AP
PP
PR
RO
OV
VI
IN
NG
G P
PU
UR
RC
CH
HA
AS
SE
E O
OR
RD
DE
ER
RS
S F
FO
OR
R P
PA
AY
YM
ME
EN
NT
T
3
3-
-1
1 A
Af
ft
te
er
r v
ve
er
ri
if
fy
yi
in
ng
g t
th
he
e c
co
on
nd
di
it
ti
io
on
n o
of
f g
go
oo
od
ds
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m a
a v
ve
en
nd
do
or
r,
, t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r s
sh
ho
ou
ul
ld
d
b
be
e a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t b
by
y a
a d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e w
wh
ho
o h
ha
as
s n
no
o o
ot
th
he
er
r p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g
r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ti
ie
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
W
Wh
he
er
re
ev
ve
er
r p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s t
th
he
e a
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n t
to
o i
in
ni
it
ti
ia
at
te
e a
a
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e,
, a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
d t
th
he
e p
pa
ay
ym
me
en
nt
t w
wi
it
th
ho
ou
ut
t a
an
ny
yo
on
ne
e e
el
ls
se
e
r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g i
it
t.
.
3
3-
-2
2 A
Af
ft
te
er
r a
ap
pp
pr
ro
ov
vi
in
ng
g t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t,
, f
fo
or
rw
wa
ar
rd
d t
th
he
e a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e s
si
ig
gn
ne
ed
d c
co
op
pi
ie
es
s o
of
f
t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r t
to
o t
th
he
e C
Co
om
mp
pt
tr
ro
ol
ll
le
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e a
an
nd
d t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t i
in
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y
m
ma
an
nn
ne
er
r.
. O
On
nl
ly
y t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r c
co
ol
lo
or
r-
-c
co
od
de
ed
d c
co
op
py
y s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e f
fo
or
rw
wa
ar
rd
de
ed
d.
. P
Ph
ho
ot
to
oc
co
op
pi
ie
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r b
be
e
r
ro
ou
ut
te
ed
d.
.
271
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
It
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o n
no
ot
ti
if
fy
y t
th
he
e a
ap
pp
pl
li
ic
ca
ab
bl
le
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s t
th
ha
at
t g
go
oo
od
ds
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d a
an
nd
d
a
ac
cc
ce
ep
pt
te
ed
d,
, s
so
o t
th
ha
at
t r
re
ec
co
or
rd
ds
s c
ca
an
n b
be
e u
up
pd
da
at
te
ed
d a
an
nd
d v
ve
en
nd
do
or
rs
s p
pa
ai
id
d o
on
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y b
ba
as
si
is
s.
.
3
3-
-3
3 M
Ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n a
a c
co
op
py
y o
or
r l
lo
og
g o
of
f p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t p
pr
ri
io
or
r t
to
o s
su
ub
bm
mi
it
tt
ti
in
ng
g
t
th
he
em
m t
to
o t
th
he
e C
Co
om
mp
pt
tr
ro
ol
ll
le
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e.
. T
Th
hi
is
s i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d t
to
o r
re
ec
co
on
nc
ci
il
le
e t
th
he
e m
mo
on
nt
th
hl
ly
y
b
bu
ud
dg
ge
et
t t
to
o a
ac
ct
tu
ua
al
l r
re
ep
po
or
rt
ts
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d f
fr
ro
om
m t
th
he
e C
Co
om
mp
pt
tr
ro
ol
ll
le
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e.
. A
An
n a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l
s
sh
ho
ou
ul
ld
d r
re
ec
co
on
nc
ci
il
le
e t
th
he
e r
re
ep
po
or
rt
ts
s t
to
o t
th
he
e d
de
et
ta
ai
il
l o
on
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y b
ba
as
si
is
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s w
wi
il
ll
l e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t e
ex
xp
pe
en
ns
se
es
s f
fo
or
r t
th
he
e i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r
a
an
nd
d w
wi
il
ll
l e
en
na
ab
bl
le
e t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t t
to
o m
ma
ak
ke
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g d
de
ec
ci
is
si
io
on
ns
s b
ba
as
se
ed
d o
on
n t
th
he
e a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e f
fu
un
nd
ds
s i
in
n
t
th
he
e b
bu
ud
dg
ge
et
t.
.
4
4.
. P
PU
UR
RC
CH
HA
AS
SI
IN
NG
G C
CA
AP
PI
IT
TA
AL
L A
AS
SS
SE
ET
TS
S
4
4-
-1
1 W
Wh
he
en
n p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g c
ca
ap
pi
it
ta
al
l a
as
ss
se
et
ts
s (
(i
i.
.e
e.
.,
, f
fu
ur
rn
ni
it
tu
ur
re
e o
or
r e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t w
wi
it
th
h a
a e
ex
xp
pe
ec
ct
te
ed
d u
us
se
ef
fu
ul
l l
li
if
fe
e
g
gr
re
ea
at
te
er
r t
th
ha
an
n o
on
ne
e y
ye
ea
ar
r)
),
, t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d c
co
on
ns
si
id
de
er
r t
th
he
e n
ne
ee
ed
d t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d,
, t
te
ec
ch
hn
ni
ic
ca
al
l
s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s t
to
o P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g a
al
lo
on
ng
g w
wi
it
th
h t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t t
th
he
e c
co
or
rr
re
ec
ct
t i
it
te
em
m i
is
s o
or
rd
de
er
re
ed
d w
wi
it
th
h m
mi
in
ni
im
ma
al
l d
de
el
la
ay
y,
, p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
ns
s f
fo
or
r
c
ca
ap
pi
it
ta
al
l a
as
ss
se
et
t i
it
te
em
ms
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
as
s d
de
et
ta
ai
il
le
ed
d a
as
s p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e.
.
4
4-
-2
2 B
Be
ef
fo
or
re
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ni
in
ng
g c
ca
ap
pi
it
ta
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s i
in
n e
ex
xc
ce
es
ss
s o
of
f $
$3
3,
,0
00
00
0,
, d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l
s
sh
ho
ou
ul
ld
d v
ve
er
ri
if
fy
y t
th
ha
at
t f
fu
un
nd
ds
s f
fo
or
r s
su
uc
ch
h i
it
te
em
ms
s a
ar
re
e i
in
nc
cl
lu
ud
de
ed
d i
in
n t
th
he
e c
ca
ap
pi
it
ta
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s b
bu
ud
dg
ge
et
t o
or
r h
ha
av
ve
e
b
be
ee
en
n a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d b
by
y t
th
he
e B
Bo
oa
ar
rd
d O
Of
f C
Co
ou
un
nt
ty
y C
Co
om
mm
mi
is
ss
si
io
on
ne
er
rs
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t c
ca
an
nn
no
ot
t o
or
rd
de
er
r c
ca
ap
pi
it
ta
al
l a
as
ss
se
et
ts
s g
gr
re
ea
at
te
er
r t
th
ha
an
n $
$3
3,
,0
00
00
0 w
wi
it
th
ho
ou
ut
t f
fi
ir
rs
st
t
o
ob
bt
ta
ai
in
ni
in
ng
g t
th
he
e a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l o
of
f t
th
he
e B
Bo
oa
ar
rd
d O
Of
f C
Co
ou
un
nt
ty
y C
Co
om
mm
mi
is
ss
si
io
on
ne
er
rs
s,
, e
ei
it
th
he
er
r t
th
hr
ro
ou
ug
gh
h t
th
he
e b
bu
ud
dg
ge
et
ti
in
ng
g
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s o
or
r b
by
y a
a s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e B
Bo
oa
ar
rd
d a
ac
ct
ti
io
on
n.
.
272
5
5.
. P
PA
AY
YI
IN
NG
G I
IN
NV
VO
OI
IC
CE
ES
S
5
5-
-1
1 W
Wh
he
en
n p
pa
ay
yi
in
ng
g i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s d
di
ir
re
ec
ct
tl
ly
y o
ou
ut
t o
of
f d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l b
ba
an
nk
k a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s,
, a
al
ll
l o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e d
da
at
te
e s
st
ta
am
mp
pe
ed
d w
wh
he
en
n r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d a
an
nd
d s
st
ta
am
mp
pe
ed
d o
or
r o
ot
th
he
er
rw
wi
is
se
e m
ma
ar
rk
ke
ed
d "
"p
pa
ai
id
d"
" u
up
po
on
n
p
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
es
se
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s h
he
el
lp
p t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t i
in
na
ad
dv
ve
er
rt
te
en
nt
tl
ly
y p
pa
ay
yi
in
ng
g t
th
he
e s
sa
am
me
e i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e m
mo
or
re
e t
th
ha
an
n o
on
nc
ce
e a
an
nd
d
p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s s
su
up
pp
po
or
rt
ti
in
ng
g d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d p
pa
ay
ym
me
en
nt
t b
be
e d
di
is
sp
pu
ut
te
ed
d.
.
5
5-
-2
2 D
De
es
st
tr
ro
oy
y o
or
r s
st
ta
am
mp
p "
"d
du
up
pl
li
ic
ca
at
te
e"
" o
on
n d
du
up
pl
li
ic
ca
at
te
e c
co
op
pi
ie
es
s o
of
f i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s t
to
o i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e t
th
ha
at
t t
th
he
ey
y a
ar
re
e n
no
ot
t
t
th
he
e o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l r
re
ed
du
uc
ce
es
s t
th
he
e l
li
ik
ke
el
li
ih
ho
oo
od
d t
th
ha
at
t d
du
up
pl
li
ic
ca
at
te
e c
co
op
pi
ie
es
s o
of
f i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s w
wi
il
ll
l b
be
e m
mi
is
st
ta
ak
ke
en
n f
fo
or
r a
an
n
o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e a
an
nd
d p
pa
ai
id
d t
tw
wi
ic
ce
e.
.
5
5-
-3
3 A
As
ss
si
ig
gn
n a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e t
to
o a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e a
al
ll
l i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t a
an
nd
d r
re
ev
vi
ie
ew
w a
ac
cc
co
ou
un
nt
t c
co
od
di
in
ng
g f
fo
or
r
a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s h
he
el
lp
ps
s t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e t
th
ha
at
t o
on
nl
ly
y a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s f
fo
or
r g
go
oo
od
ds
s a
an
nd
d s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d a
ar
re
e
a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t,
, p
pr
re
ev
ve
en
nt
ts
s u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d p
pa
ay
ym
me
en
nt
ts
s,
, a
an
nd
d e
en
ns
su
ur
re
es
s t
th
ha
at
t e
ex
xp
pe
en
nd
di
it
tu
ur
re
es
s a
ar
re
e
c
co
od
de
ed
d t
to
o t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s.
.
5
5-
-4
4 I
If
f p
pa
ay
ym
me
en
nt
t o
of
f i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s i
is
s d
do
on
ne
e a
at
t t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l l
le
ev
ve
el
l,
, v
ve
en
nd
do
or
r i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
r
re
ec
ca
al
lc
cu
ul
la
at
te
ed
d f
fo
or
r m
ma
at
th
he
em
ma
at
ti
ic
ca
al
l a
ac
cc
cu
ur
ra
ac
cy
y a
an
nd
d v
ve
er
ri
if
fi
ie
ed
d f
fo
or
r t
th
he
e r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
en
ne
es
ss
s o
of
f p
pr
ri
ic
ce
es
s p
pr
ri
io
or
r t
to
o
a
ap
pp
pr
ro
ov
vi
in
ng
g t
th
he
e i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
. C
Cl
le
ea
ar
rl
ly
y d
do
oc
cu
um
me
en
nt
t o
on
n t
th
he
e f
fa
ac
ce
e o
of
f t
th
he
e i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e t
th
he
e
p
pe
er
rf
fo
or
rm
ma
an
nc
ce
e o
of
f r
re
ec
ca
al
lc
cu
ul
la
at
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n t
to
o t
th
he
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r a
an
nd
d r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
es
se
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s w
wi
il
ll
l h
he
el
lp
p t
to
o d
de
et
te
ec
ct
t c
ca
al
lc
cu
ul
la
at
ti
io
on
n e
er
rr
ro
or
rs
s a
an
nd
d p
pr
re
ev
ve
en
nt
t o
ov
ve
er
rp
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
D
Do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f r
re
ec
ca
al
lc
cu
ul
la
at
ti
io
on
n a
an
nd
d c
co
om
mp
pa
ar
ri
is
so
on
n i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d t
th
he
e p
pa
ay
ym
me
en
nt
ts
s l
la
at
te
er
r b
be
e
d
di
is
sp
pu
ut
te
ed
d a
an
nd
d t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s a
ar
re
e b
be
ei
in
ng
g f
fo
ol
ll
lo
ow
we
ed
d p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y.
.
273
5
5-
-5
5 A
Al
ll
l i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
ev
vi
ie
ew
we
ed
d t
to
o m
ma
ak
ke
e s
su
ur
re
e t
th
ha
at
t n
no
o s
sa
al
le
es
s t
ta
ax
x h
ha
as
s b
be
ee
en
n a
ad
dd
de
ed
d t
to
o t
th
he
e
i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r p
pa
ay
y s
sa
al
le
es
s t
ta
ax
x o
on
n i
it
te
em
ms
s o
or
rd
de
er
re
ed
d a
an
nd
d t
th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e w
wi
il
ll
l h
he
el
lp
p p
pr
re
ev
ve
en
nt
t
o
ov
ve
er
rp
pa
ay
ym
me
en
nt
t.
.
5
5-
-6
6 U
Up
po
on
n r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s,
, a
a d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d c
ch
he
ec
ck
k i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e t
te
er
rm
ms
s a
an
nd
d
d
di
is
sc
co
ou
un
nt
ts
s.
.
T
Th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
h a
a w
wr
ri
it
tt
te
en
n p
po
ol
li
ic
cy
y o
on
n t
ta
ak
ki
in
ng
g e
ea
ar
rl
ly
y p
pa
ay
ym
me
en
nt
t d
di
is
sc
co
ou
un
nt
ts
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Ta
ak
ki
in
ng
g e
ea
ar
rl
ly
y p
pa
ay
ym
me
en
nt
t d
di
is
sc
co
ou
un
nt
ts
s c
ca
an
n r
re
es
su
ul
lt
t i
in
n s
su
ub
bs
st
ta
an
nt
ti
ia
al
l c
co
os
st
t s
sa
av
vi
in
ng
gs
s t
to
o t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
.
I
If
f t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
es
s t
th
hi
is
s p
po
ol
li
ic
cy
y,
, t
th
he
e p
pe
er
rs
so
on
n r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g t
th
he
e i
in
nv
vo
oi
ic
ce
e p
pr
ri
io
or
r t
to
o p
pa
ay
ym
me
en
nt
t
s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
al
ls
so
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t d
di
is
sc
co
ou
un
nt
ts
s a
ar
re
e t
ta
ak
ke
en
n w
wh
he
en
n a
ap
pp
pr
ro
op
pr
ri
ia
at
te
e a
an
nd
d o
ov
ve
er
rp
pa
ay
ym
me
en
nt
ts
s p
pr
re
ev
ve
en
nt
te
ed
d.
.
6
6.
. C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
LL
LI
IN
NG
G C
CH
HE
EC
CK
KI
IN
NG
G A
AC
CC
CO
OU
UN
NT
TS
S
6
6-
-1
1.
. R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r c
ch
he
ec
ck
k d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e f
fr
ro
om
m t
th
ha
at
t o
of
f o
ot
th
he
er
r
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s w
wh
he
en
ne
ev
ve
er
r p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s t
th
he
e a
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n t
to
o i
in
ni
it
ti
ia
at
te
e a
a p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e,
, a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d
p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
d t
th
he
e p
pa
ay
ym
me
en
nt
t w
wi
it
th
ho
ou
ut
t a
an
ny
y o
ot
th
he
er
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s r
re
ev
vi
ie
ew
wi
in
ng
g t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n.
.
6
6-
-2
2 K
Ke
ee
ep
p b
bl
la
an
nk
k c
ch
he
ec
ck
ks
s l
lo
oc
ck
ke
ed
d u
up
p a
at
t a
al
ll
l t
ti
im
me
es
s a
an
nd
d a
as
ss
si
ig
gn
n t
th
he
e r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r c
co
on
nt
tr
ro
ol
ll
li
in
ng
g t
th
he
e
b
bl
la
an
nk
k c
ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o a
a d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
It
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
d b
bl
la
an
nk
k c
ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
he
ei
ir
r m
mi
is
su
us
se
e.
.
6
6-
-3
3 W
Wh
he
en
ne
ev
ve
er
r c
ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e v
vo
oi
id
de
ed
d,
, p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l s
sh
ho
ou
ul
ld
d t
te
ea
ar
r o
of
ff
f t
th
he
e s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
e s
se
ec
ct
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e c
ch
he
ec
ck
k
o
or
r w
wr
ri
it
te
e "
"v
vo
oi
id
d"
" a
ac
cr
ro
os
ss
s t
th
he
e f
fa
ac
ce
e o
of
f t
th
he
e c
ch
he
ec
ck
k i
in
n i
in
nk
k.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t a
al
lt
te
er
rn
na
at
te
e u
us
se
e o
of
f t
th
he
e c
ch
he
ec
ck
ks
s i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y d
de
ef
fa
ac
ce
e a
al
ll
l v
vo
oi
id
de
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
274
6
6-
-4
4 A
Al
lw
wa
ay
ys
s r
re
et
ta
ai
in
n o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l v
vo
oi
id
de
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s i
in
n a
a s
se
ec
cu
ur
re
ed
d l
lo
oc
ca
at
ti
io
on
n,
, a
an
nd
d n
ne
ev
ve
er
r d
de
es
st
tr
ro
oy
y o
or
r d
di
is
sp
po
os
se
e
o
of
f v
vo
oi
id
de
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s u
un
nl
le
es
ss
s t
th
he
e b
ba
an
nk
k a
ac
cc
co
ou
un
nt
t h
ha
as
s b
be
ee
en
n c
cl
lo
os
se
ed
d.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l m
mu
us
st
t b
be
e m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d o
ov
ve
er
r t
th
he
e v
vo
oi
id
de
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e v
vo
oi
id
d
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n.
. C
Ch
he
ec
ck
ks
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r b
be
e t
th
hr
ro
ow
wn
n a
aw
wa
ay
y a
af
ft
te
er
r t
th
he
ey
y a
ar
re
e v
vo
oi
id
de
ed
d,
, a
as
s i
it
t w
wo
ou
ul
ld
d b
be
e
d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t t
to
o t
te
el
ll
l w
wh
he
et
th
he
er
r m
mi
is
ss
si
in
ng
g c
ch
he
ec
ck
ks
s w
we
er
re
e a
ac
ct
tu
ua
al
ll
ly
y v
vo
oi
id
de
ed
d o
or
r h
ha
ad
d b
be
ee
en
n s
st
to
ol
le
en
n t
to
o b
be
e m
mi
is
su
us
se
ed
d
i
in
n t
th
he
e f
fu
ut
tu
ur
re
e.
.
6
6-
-5
5 U
Us
se
e p
pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s i
in
n s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
P
Pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
al
lw
wa
ay
ys
s b
be
e u
us
se
ed
d i
in
n s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l c
ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y
a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r.
.
6
6-
-6
6 H
Ha
av
ve
e t
th
he
e n
na
am
me
e o
of
f t
th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y a
an
nd
d d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t,
, i
in
nc
cl
lu
ud
di
in
ng
g t
th
he
e d
de
es
sc
cr
ri
ip
pt
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e t
ty
yp
pe
e o
of
f
f
fu
un
nd
ds
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e b
be
ei
in
ng
g h
he
el
ld
d i
in
n t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
t,
, s
su
uc
ch
h a
as
s "
"S
Sh
he
er
ri
if
ff
f'
's
s C
Co
om
mm
mi
is
ss
sa
ar
ry
y F
Fu
un
nd
d,
,"
" p
pr
re
e-
-p
pr
ri
in
nt
te
ed
d o
on
n
a
al
ll
l c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o h
he
el
lp
p p
pr
re
ev
ve
en
nt
t c
ch
he
ec
ck
ks
s b
be
ei
in
ng
g u
us
se
ed
d f
fo
or
r u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d p
pu
ur
rp
po
os
se
es
s,
, i
it
t i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
th
ha
at
t s
su
uc
ch
h
i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n i
is
s p
pr
re
e-
-p
pr
ri
in
nt
te
ed
d o
on
n c
ch
he
ec
ck
ks
s a
an
nd
d d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t t
to
o a
al
lt
te
er
r,
,
6
6-
-7
7.
. A
An
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t f
fr
ro
om
m t
th
he
e i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l w
wh
ho
o a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
es
s v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s o
or
r i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d
p
pe
er
rf
fo
or
rm
m C
Ch
he
ec
ck
k p
pr
re
ep
pa
ar
ra
at
ti
io
on
ns
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
A
Ag
ga
ai
in
n,
, i
it
t i
is
s a
an
n i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t c
co
on
nt
tr
ro
ol
l t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t n
no
o o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n h
ha
as
s c
co
om
mp
pl
le
et
te
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ov
ve
er
r a
a
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n f
fr
ro
om
m b
be
eg
gi
in
nn
ni
in
ng
g t
to
o e
en
nd
d.
.
6
6-
-8
8 A
Al
lw
wa
ay
ys
s m
ma
ak
ke
e c
ch
he
ec
ck
ks
s p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e t
to
o s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c p
pa
ay
ye
ee
es
s,
, n
ne
ev
ve
er
r t
to
o "
"c
ca
as
sh
h,
,"
" "
"p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h,
,"
" o
or
r
"
"b
be
ea
ar
re
er
r.
."
"
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
M
Ma
ak
ki
in
ng
g c
ch
he
ec
ck
ks
s p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e o
on
nl
ly
y t
to
o s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c p
pa
ay
ye
ee
es
s h
he
el
lp
ps
s t
to
o r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
t a
a c
ch
he
ec
ck
k'
's
s n
ne
eg
go
ot
ti
ia
ab
bi
il
li
it
ty
y a
an
nd
d t
to
o
p
pr
re
ev
ve
en
nt
t p
pa
ay
ym
me
en
nt
t t
to
o u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s.
.
275
6
6-
-9
9.
. I
If
f p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l,
, u
us
se
e a
a c
ch
he
ec
ck
k p
pr
ro
ot
te
ec
ct
to
or
r t
to
o i
im
mp
pr
ri
in
nt
t a
am
mo
ou
un
nt
ts
s o
on
n c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
U
Us
si
in
ng
g a
a c
ch
he
ec
ck
k p
pr
ro
ot
te
ec
ct
to
or
r m
ma
ak
ke
es
s a
al
lt
te
er
ri
in
ng
g t
th
he
e a
am
mo
ou
un
nt
t o
on
n t
th
he
e c
ch
he
ec
ck
k m
mo
or
re
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t.
.
6
6-
-1
10
0 I
If
f p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, t
th
he
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f c
ch
he
ec
ck
ks
s a
af
ft
te
er
r s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
es
s a
ar
re
e o
ob
bt
ta
ai
in
ne
ed
d b
bu
ut
t b
be
ef
fo
or
re
e b
be
ei
in
ng
g m
ma
ai
il
le
ed
d
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t o
of
f a
al
ll
l p
pa
ay
ya
ab
bl
le
e,
, d
di
is
sb
bu
ur
rs
si
in
ng
g,
, c
ca
as
sh
h h
ha
an
nd
dl
li
in
ng
g,
,
r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g a
an
nd
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g f
fu
un
nc
ct
ti
io
on
ns
s.
. T
Th
hi
is
s e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d m
ma
ai
il
l t
th
he
e c
ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o t
th
he
e p
pa
ay
ye
ee
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
he
el
lp
ps
s t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e w
wi
it
th
h a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
ca
as
sh
h o
or
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g r
re
ec
co
or
rd
ds
s f
fr
ro
om
m
a
al
lt
te
er
ri
in
ng
g t
th
he
e a
am
mo
ou
un
nt
ts
s o
or
r n
na
am
me
es
s o
on
n c
ch
he
ec
ck
ks
s a
af
ft
te
er
r t
th
he
ey
y h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n s
si
ig
gn
ne
ed
d,
, a
an
nd
d t
th
he
en
n a
al
lt
te
er
ri
in
ng
g
r
re
ec
co
or
rd
ds
s t
to
o c
co
ov
ve
er
r t
th
he
e f
fr
ra
au
ud
d.
.
6
6-
-1
11
1 W
Wh
he
en
ne
ev
ve
er
r p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d r
re
eq
qu
ue
es
st
t t
th
ha
at
t a
al
ll
l c
ca
an
nc
ce
el
ll
le
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s b
be
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d
b
by
y t
th
he
e b
ba
an
nk
k w
wi
it
th
h t
th
he
e m
mo
on
nt
th
hl
ly
y b
ba
an
nk
k s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
H
Ha
av
vi
in
ng
g c
ca
an
nc
ce
el
ll
le
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d w
wi
it
th
h t
th
he
e b
ba
an
nk
k s
st
ta
at
te
em
me
en
nt
t p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s t
th
he
e b
be
es
st
t d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n
r
re
eg
ga
ar
rd
di
in
ng
g t
th
he
e c
co
om
mp
pl
le
et
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e c
ca
as
sh
h d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n c
cy
yc
cl
le
e.
.
6
6-
-1
12
2 T
Th
he
e p
pe
er
rs
so
on
n r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t'
's
s m
mo
on
nt
th
hl
ly
y b
ba
an
nk
k r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d s
sc
ca
an
n a
al
ll
l
c
ca
an
nc
ce
el
ll
le
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t t
th
he
er
re
e a
ar
re
e n
no
o s
su
us
sp
pi
ic
ci
io
ou
us
s e
en
nd
do
or
rs
se
em
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d t
th
ha
at
t n
no
o c
ch
he
ec
ck
k
a
am
mo
ou
un
nt
ts
s o
or
r p
pa
ay
ye
ee
es
s w
we
er
re
e a
al
lt
te
er
re
ed
d.
. T
Th
ha
at
t p
pe
er
rs
so
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
al
ls
so
o a
ac
cc
co
ou
un
nt
t f
fo
or
r t
th
he
e n
nu
um
me
er
ri
ic
ca
al
l s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e
o
of
f a
al
ll
l c
ca
an
nc
ce
el
ll
le
ed
d,
, v
vo
oi
id
de
ed
d a
an
nd
d o
ou
ut
ts
st
ta
an
nd
di
in
ng
g c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
he
el
lp
ps
s t
to
o v
ve
er
ri
if
fy
y t
th
ha
at
t a
al
ll
l c
ch
he
ec
ck
ks
s w
we
er
re
e p
pa
ai
id
d t
to
o t
th
he
e p
pr
ro
op
pe
er
r p
pa
ar
rt
ty
y a
an
nd
d t
th
ha
at
t n
no
on
ne
e a
ar
re
e
m
mi
is
ss
si
in
ng
g.
.
7
7.
. S
SI
IG
GN
NI
IN
NG
G C
CH
HE
EC
CK
KS
S
7
7-
-1
1.
. R
Re
es
st
tr
ri
ic
ct
t t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s o
on
n d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ta
al
l b
ba
an
nk
k a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s t
to
o a
as
s f
fe
ew
w a
as
s
p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l.
.
276
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o l
li
im
mi
it
t a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s o
on
n a
ac
cc
co
ou
un
nt
ts
s t
to
o a
as
s
f
fe
ew
w a
as
s p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l.
.
7
7-
-2
2.
.W
Wh
he
en
n d
de
ec
ci
id
di
in
ng
g o
on
n w
wh
ho
om
m t
to
o a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
e a
as
s s
si
ig
gn
ne
er
rs
s f
fo
or
r a
a c
ch
he
ec
ck
ki
in
ng
g a
ac
cc
co
ou
un
nt
t,
, c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e g
gi
iv
ve
en
n t
to
o t
th
he
e a
av
va
ai
il
la
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d t
th
he
e n
ne
ee
ed
d a
ar
ri
is
se
e f
fo
or
r a
a c
ch
he
ec
ck
k t
to
o b
be
e
w
wr
ri
it
tt
te
en
n i
im
mm
me
ed
di
ia
at
te
el
ly
y.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
If
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s a
ar
re
e s
se
el
ld
do
om
m i
in
n t
th
he
e o
of
ff
fi
ic
ce
e,
, p
pr
ro
oc
ce
es
ss
si
in
ng
g a
a c
ch
he
ec
ck
k i
in
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y m
ma
an
nn
ne
er
r m
ma
ay
y b
be
e
d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t.
. I
In
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s w
wh
ho
o a
ar
re
e g
ge
en
ne
er
ra
al
ll
ly
y i
in
n t
th
he
e o
of
ff
fi
ic
ce
e d
du
ur
ri
in
ng
g b
bu
us
si
in
ne
es
ss
s h
ho
ou
ur
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e g
gi
iv
ve
en
n
g
gr
re
ea
at
te
er
r c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n t
th
ha
an
n t
th
ho
os
se
e w
wh
ho
o a
ar
re
e n
no
ot
t r
re
ea
ad
di
il
ly
y a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e.
.
7
7-
-3
3 R
Re
eq
qu
ui
ir
re
e t
tw
wo
o a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
es
s o
on
n a
al
ll
l c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o l
li
im
mi
it
t a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s a
an
nd
d p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
he
e a
ab
bi
il
li
it
ty
y o
of
f o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n t
to
o d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
e c
ca
as
sh
h w
wi
it
th
ho
ou
ut
t
s
so
om
me
eo
on
ne
e e
el
ls
se
e'
's
s r
re
ev
vi
ie
ew
w o
of
f t
th
he
e t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n,
, i
it
t i
is
s e
es
ss
se
en
nt
ti
ia
al
l t
th
ha
at
t a
al
ll
l c
ch
he
ec
ck
ks
s r
re
eq
qu
ui
ir
re
e t
tw
wo
o s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
es
s.
.
7
7-
-4
4 I
If
f f
fe
ea
as
si
ib
bl
le
e,
, c
ch
he
ec
ck
k s
si
ig
gn
ne
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t f
fr
ro
om
m i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s w
wh
ho
o p
pr
re
ep
pa
ar
re
e v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s
a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e t
th
he
em
m f
fo
or
r p
pa
ay
ym
me
en
nt
t,
, p
pr
re
ep
pa
ar
re
e a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
d c
ch
he
ec
ck
ks
s,
, r
re
ec
ce
ei
iv
ve
e c
ca
as
sh
h,
, h
ha
an
nd
dl
le
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h,
, o
or
r
h
ha
an
nd
dl
le
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g o
or
r r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g o
of
f g
go
oo
od
ds
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
A
Ad
de
eq
qu
ua
at
te
e s
se
eg
gr
re
eg
ga
at
ti
io
on
n o
of
f d
du
ut
ti
ie
es
s h
he
el
lp
ps
s p
pr
re
ev
ve
en
nt
t o
on
ne
e p
pe
er
rs
so
on
n f
fr
ro
om
m f
fa
al
ls
si
if
fy
yi
in
ng
g p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g a
an
nd
d
r
re
ec
ce
ei
iv
vi
in
ng
g i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n a
an
nd
d a
al
ls
so
o p
pr
re
ep
pa
ar
ri
in
ng
g a
a p
pa
ay
ym
me
en
nt
t f
fo
or
r t
th
he
e m
mi
is
su
us
se
e o
of
f f
fu
un
nd
ds
s.
.
7
7-
-5
5 W
Wh
he
en
ne
ev
ve
er
r p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e,
, a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t s
si
ig
gn
n c
ch
he
ec
ck
ks
s o
on
n w
wh
hi
ic
ch
h t
th
he
ey
y a
ar
re
e a
al
ls
so
o
p
pa
ay
ye
ee
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
E
Ev
ve
en
n t
th
ho
ou
ug
gh
h t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e l
le
eg
gi
it
ti
im
ma
at
te
e,
, i
it
t i
is
s a
a g
go
oo
od
d p
po
ol
li
ic
cy
y n
no
ot
t t
to
o a
al
ll
lo
ow
w p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l t
to
o s
si
ig
gn
n
c
ch
he
ec
ck
ks
s o
on
n w
wh
hi
ic
ch
h t
th
he
ey
y a
ar
re
e a
al
ls
so
o t
th
he
e p
pa
ay
ye
ee
es
s t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t t
th
he
er
re
e i
is
s a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e r
re
ev
vi
ie
ew
w o
of
f t
th
he
e
t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
n b
by
y i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s.
.
277
7
7-
-6
6 N
Ne
ev
ve
er
r "
"p
pr
re
e-
-s
si
ig
gn
n"
" c
ch
he
ec
ck
ks
s b
be
ef
fo
or
re
e t
th
he
ey
y h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n f
fu
ul
ll
ly
y c
co
om
mp
pl
le
et
te
ed
d.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
P
Pr
re
e-
-s
si
ig
gn
ne
ed
d c
ch
he
ec
ck
ks
s a
ar
re
e t
th
he
e e
eq
qu
ui
iv
va
al
le
en
nt
t o
of
f c
ca
as
sh
h a
an
nd
d c
ca
an
n e
ea
as
si
il
ly
y b
be
e u
us
se
ed
d f
fo
or
r u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d
d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s.
. I
If
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s a
ar
re
e n
no
ot
t r
re
ea
ad
di
il
ly
y a
av
va
ai
il
la
ab
bl
le
e t
to
o s
si
ig
gn
n c
ch
he
ec
ck
ks
s,
, c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n
s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e g
gi
iv
ve
en
n t
to
o a
ap
pp
po
oi
in
nt
ti
in
ng
g n
ne
ew
w a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s.
.
7
7-
-7
7 P
Pr
ro
ov
vi
id
de
e c
ch
he
ec
ck
k s
si
ig
gn
ne
er
rs
s w
wi
it
th
h i
in
nv
vo
oi
ic
ce
es
s a
an
nd
d p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s t
to
o r
re
ev
vi
ie
ew
w w
wh
he
en
n s
si
ig
gn
ni
in
ng
g c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
C
Ch
he
ec
ck
k s
si
ig
gn
ne
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d r
re
ev
vi
ie
ew
w a
al
ll
l d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s a
an
nd
d i
in
nv
ve
es
st
ti
ig
ga
at
te
e a
an
ny
y u
un
nu
us
su
ua
al
l i
it
te
em
ms
s p
pr
ri
io
or
r t
to
o
s
si
ig
gn
ni
in
ng
g c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
7
7-
-8
8 N
No
ot
ti
if
fy
y b
ba
an
nk
ks
s,
, t
th
he
e T
Tr
re
ea
as
su
ur
re
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e,
, a
an
nd
d u
un
ni
it
t p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l i
im
mm
me
ed
di
ia
at
te
el
ly
y w
wh
he
en
n c
ch
he
ec
ck
k s
si
ig
gn
ne
er
rs
s
l
le
ea
av
ve
e e
em
mp
pl
lo
oy
ym
me
en
nt
t i
in
n t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t o
or
r a
ar
re
e o
ot
th
he
er
rw
wi
is
se
e n
no
o l
lo
on
ng
ge
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d t
to
o s
si
ig
gn
n c
ch
he
ec
ck
ks
s a
an
nd
d
n
ne
ew
w s
si
ig
gn
ne
er
rs
s t
ta
ak
ke
e t
th
he
ei
ir
r p
pl
la
ac
ce
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
R
Re
el
la
ay
yi
in
ng
g t
th
hi
is
s i
in
nf
fo
or
rm
ma
at
ti
io
on
n i
in
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y m
ma
an
nn
ne
er
r m
ma
ay
y h
he
el
lp
p t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t c
co
on
nf
fu
us
si
io
on
n a
an
nd
d t
th
he
e
u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ni
in
ng
g o
of
f c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
7
7-
-9
9 I
If
f c
ch
he
ec
ck
k-
-s
si
ig
gn
ni
in
ng
g m
ma
ac
ch
hi
in
ne
es
s a
ar
re
e u
ut
ti
il
li
iz
ze
ed
d,
, t
th
he
e f
fa
ac
cs
si
im
mi
il
le
e s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
e p
pl
la
at
te
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e k
ke
ep
pt
t
l
lo
oc
ck
ke
ed
d u
up
p i
in
n t
th
he
e s
sa
af
fe
e o
or
r o
ot
th
he
er
r l
lo
oc
ca
at
ti
io
on
n a
an
nd
d u
us
se
ed
d o
on
nl
ly
y i
in
n t
th
he
e p
pr
re
es
se
en
nc
ce
e o
of
f i
it
ts
s c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
S
Sp
pe
ec
ci
ia
al
l c
ca
ar
re
e n
ne
ee
ed
ds
s b
be
e t
ta
ak
ke
en
n t
to
o c
co
on
nt
tr
ro
ol
l a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o f
fa
ac
cs
si
im
mi
il
le
e s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
e p
pl
la
at
te
es
s t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
he
e
d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t o
of
f a
an
n u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d c
ch
he
ec
ck
k.
.
7
7-
-1
10
0 A
Af
ft
te
er
r c
co
on
ns
su
ul
lt
ti
in
ng
g w
wi
it
th
h t
th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y C
Co
om
mp
pt
tr
ro
ol
ll
le
er
r,
, t
th
he
e d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r o
of
f t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d s
se
et
t
m
ma
ax
xi
im
mu
um
m l
li
im
mi
it
ts
s o
on
n a
am
mo
ou
un
nt
ts
s t
th
ha
at
t c
ca
an
n b
be
e p
pa
ai
id
d b
by
y f
fa
ac
cs
si
im
mi
il
le
e s
si
ig
gn
na
at
tu
ur
re
e o
on
n d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t c
ch
he
ec
ck
ks
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
ac
ct
tu
ua
al
l c
ch
he
ec
ck
k s
si
ig
gn
ne
er
rs
s w
wi
il
ll
l p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y r
re
ev
vi
ie
ew
w a
an
ny
y l
la
ar
rg
ge
er
r
d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s.
.
278
8
8 C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
LL
LI
IN
NG
G P
PE
ET
TT
TY
Y C
CA
AS
SH
H F
FU
UN
ND
DS
S
8
8-
-1
1 P
Pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d i
in
n a
a l
lo
oc
ck
ke
ed
d,
, s
se
ec
cu
ur
re
e l
lo
oc
ca
at
ti
io
on
n a
at
t a
al
ll
l t
ti
im
me
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
R
Re
es
st
tr
ri
ic
ct
ti
in
ng
g a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
ca
as
sh
h i
is
s t
th
he
e b
be
es
st
t w
wa
ay
y t
to
o p
pr
ro
ot
te
ec
ct
t t
th
he
e c
ca
as
sh
h f
fr
ro
om
m t
th
he
ef
ft
t.
.
8
8-
-2
2 R
Re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f e
ea
ac
ch
h p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d t
to
o o
on
nl
ly
y o
on
ne
e o
or
r t
tw
wo
o
e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s i
in
n t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
. A
As
s p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
ns
s,
, t
th
he
es
se
e e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d h
ha
an
nd
dl
le
e a
al
ll
l
p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
e m
mo
or
re
e t
th
he
e i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s w
wh
ho
o h
ha
av
ve
e a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t'
's
s p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d,
, t
th
he
e e
ea
as
si
ie
er
r i
it
t i
is
s
f
fo
or
r t
th
he
ef
ft
t t
to
o o
oc
cc
cu
ur
r a
an
nd
d t
th
he
e m
mo
or
re
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t i
it
t i
is
s t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s a
an
nd
d v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s a
ar
re
e
p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r.
.
8
8-
-3
3 P
Pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
al
lw
wa
ay
ys
s b
be
e k
ke
ep
pt
t s
se
ep
pa
ar
ra
at
te
e f
fr
ro
om
m o
ot
th
he
er
r c
ca
as
sh
h.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
In
nt
te
er
rm
mi
in
ng
gl
li
in
ng
g p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s w
wi
it
th
h o
ot
th
he
er
r c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s c
ca
an
n m
ma
ak
ke
e e
er
rr
ro
or
rs
s,
, w
wh
he
et
th
he
er
r i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
l o
or
r
n
no
ot
t,
, m
mo
or
re
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t t
to
o d
de
et
te
ec
ct
t.
.
8
8-
-4
4 T
Th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r b
be
e u
us
se
ed
d t
to
o m
ma
ak
ke
e c
ch
ha
an
ng
ge
e f
fo
or
r e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s,
, c
cu
us
st
to
om
me
er
rs
s,
, o
or
r
f
fo
or
r o
ot
th
he
er
r c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e a
al
ll
lo
ow
ws
s f
fo
or
r e
ea
as
si
ie
er
r i
id
de
en
nt
ti
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n a
an
nd
d r
re
ec
co
on
nc
ci
il
li
ia
at
ti
io
on
n o
of
f t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s.
.
8
8-
-5
5 A
A m
ma
ax
xi
im
mu
um
m a
am
mo
ou
un
nt
t f
fo
or
r i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s f
fr
ro
om
m t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
e
es
st
ta
ab
bl
li
is
sh
he
ed
d b
by
y t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r i
in
n c
co
on
nj
ju
un
nc
ct
ti
io
on
n w
wi
it
th
h t
th
he
e T
Tr
re
ea
as
su
ur
re
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e a
an
nd
d a
ad
dh
he
er
re
ed
d
t
to
o.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e d
di
is
sc
co
ou
ur
ra
ag
ge
es
s t
th
he
e u
us
se
e o
of
f t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t'
's
s p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h t
to
o c
ci
ir
rc
cu
um
mv
ve
en
nt
t t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s f
fo
or
r p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s l
la
ar
rg
ge
er
r t
th
ha
an
n n
no
om
mi
in
na
al
l a
am
mo
ou
un
nt
ts
s.
.
279
8
8-
-6
6 W
Wh
he
en
ne
ev
ve
er
r p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l,
, s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s r
ra
at
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d
f
fo
or
r s
sm
ma
al
ll
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
U
Us
si
in
ng
g s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s o
or
r b
bl
la
an
nk
ke
et
t p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s r
re
ed
du
uc
ce
es
s a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o c
ca
as
sh
h.
.
8
8-
-7
7 P
Pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y c
co
om
mp
pl
le
et
te
ed
d a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d p
pr
ri
io
or
r t
to
o m
ma
ak
ki
in
ng
g a
an
ny
y
d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s f
fr
ro
om
m p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s f
fo
or
r a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
va
al
l o
of
f p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h
d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s.
.
T
Th
he
e d
di
ir
re
ec
ct
to
or
r o
of
f t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t o
or
r d
di
iv
vi
is
si
io
on
n,
, o
or
r a
an
no
ot
th
he
er
r d
de
es
si
ig
gn
na
at
te
ed
d e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e
8
8-
-8
8.
. P
Pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s.
. T
Th
he
e c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n o
of
f t
th
he
e f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h
v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
R
Re
eq
qu
ui
ir
ri
in
ng
g a
an
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l o
ot
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n t
to
o r
re
ev
vi
ie
ew
w a
an
nd
d a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
e v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s
p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
an
n i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t c
ch
he
ec
ck
k o
on
n t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s a
an
nd
d m
ma
ak
ke
es
s m
mi
is
su
us
se
e o
of
f t
th
he
e
f
fu
un
nd
ds
s m
mo
or
re
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t
8
8-
-9
9 R
Re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e f
fi
il
ll
le
ed
d o
ou
ut
t a
an
nd
d s
si
ig
gn
ne
ed
d i
in
n i
in
nk
k.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e m
ma
ak
ke
es
s i
it
t m
mo
or
re
e d
di
if
ff
fi
ic
cu
ul
lt
t t
to
o a
al
lt
te
er
r p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s a
af
ft
te
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l
h
ha
av
ve
e a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d t
th
he
em
m.
.
8
8-
-1
10
0 N
Ne
ev
ve
er
r d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h u
un
nl
le
es
ss
s p
pr
ro
op
pe
er
r,
, o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s f
fo
or
r e
ex
xp
pe
en
ns
se
es
s a
ac
cc
co
om
mp
pa
an
ny
y p
pe
et
tt
ty
y
c
ca
as
sh
h v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s p
pr
ro
oo
of
f o
of
f t
th
he
e a
ac
ct
tu
ua
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e.
.
280
8
8-
-1
11
1 T
Th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
ev
vi
ie
ew
we
ed
d p
pe
er
ri
io
od
di
ic
ca
al
ll
ly
y t
to
o d
de
et
te
er
rm
mi
in
ne
e w
wh
he
et
th
he
er
r a
an
ny
y o
of
f t
th
he
e
r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s i
in
n t
th
he
e f
fu
un
nd
d a
ar
re
e n
no
on
n-
-c
cu
ur
rr
re
en
nt
t o
or
r u
un
nu
us
su
ua
al
l.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e m
ma
ay
y h
he
el
lp
p t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
he
e h
hi
id
di
in
ng
g o
of
f i
in
nv
va
al
li
id
d o
or
r u
un
na
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s.
.
N
No
on
n-
-c
cu
ur
rr
re
en
nt
t o
or
r u
un
nu
us
su
ua
al
l r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e t
th
ho
or
ro
ou
ug
gh
hl
ly
y r
re
ev
vi
ie
ew
we
ed
d.
.
8
8-
-1
12
2 T
Th
he
e f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
ec
co
on
nc
ci
il
le
ed
d o
on
n a
a r
re
eg
gu
ul
la
ar
r b
ba
as
si
is
s b
by
y s
so
om
me
eo
on
ne
e o
ot
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h
c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
H
Ha
av
vi
in
ng
g a
an
n e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
e w
wh
ho
o d
do
oe
es
s n
no
ot
t h
ha
av
ve
e c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
tl
ly
y r
re
ec
co
on
nc
ci
il
le
e t
th
he
e
f
fu
un
nd
d p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
an
n i
in
nd
de
ep
pe
en
nd
de
en
nt
t c
ch
he
ec
ck
k o
on
n t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n.
.
8
8-
-1
13
3 B
Be
ef
fo
or
re
e t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d i
is
s r
re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
ed
d f
fo
or
r e
ex
xp
pe
en
ns
se
e r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s,
, a
an
n a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e r
re
ev
vi
ie
ew
w o
of
f t
th
he
e
r
re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e m
ma
ad
de
e.
.
[
[
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s a
as
ss
su
ur
ra
an
nc
ce
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l d
di
is
sb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
ts
s w
we
er
re
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d a
an
nd
d
r
re
ea
as
so
on
na
ab
bl
le
e p
pr
ri
io
or
r t
to
o f
fo
or
rw
wa
ar
rd
di
in
ng
g t
th
he
e d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ta
at
ti
io
on
n t
to
o t
th
he
e C
Co
om
mp
pt
tr
ro
ol
ll
le
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e f
fo
or
r
r
re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t.
.
8
8-
-1
14
4 C
Ch
he
ec
ck
ks
s t
to
o r
re
ep
pl
le
en
ni
is
sh
h t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e m
ma
ad
de
e o
ou
ut
t t
to
o t
th
he
e o
or
rd
de
er
r o
of
f t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h
c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n a
an
nd
d n
no
ot
t t
to
o "
"c
ca
as
sh
h"
" o
or
r "
"p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h.
."
"
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
he
e r
re
ec
ce
ei
ip
pt
t o
of
f t
th
he
e f
fu
un
nd
ds
s o
on
nl
ly
y b
by
y t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n a
an
nd
d m
ma
ak
ke
es
s
t
th
he
e p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
n r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r t
th
he
e r
re
ep
pl
le
en
ni
is
sh
hm
me
en
nt
t o
of
f t
th
he
e f
fu
un
nd
d.
.
8
8-
-1
15
5 R
Re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s a
an
nd
d a
at
tt
ta
ac
ch
he
ed
d r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e c
ca
an
nc
ce
el
ll
le
ed
d i
im
mm
me
ed
di
ia
at
te
el
ly
y a
af
ft
te
er
r
t
th
he
e i
is
ss
su
ua
an
nc
ce
e o
of
f p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
ds
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
W
Wh
he
en
n r
re
ei
im
mb
bu
ur
rs
se
em
me
en
nt
t v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s o
or
r r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s r
re
em
ma
ai
in
n i
in
n t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t'
's
s p
pe
et
tt
ty
y c
ca
as
sh
h f
fu
un
nd
d f
fo
or
r
w
we
ee
ek
ks
s o
or
r m
mo
on
nt
th
hs
s p
pr
ri
io
or
r t
to
o b
be
ei
in
ng
g f
fo
or
rw
wa
ar
rd
de
ed
d t
to
o t
th
he
e C
Co
om
mp
pt
tr
ro
ol
ll
le
er
r'
's
s O
Of
ff
fi
ic
ce
e,
, a
a c
co
on
nc
ce
er
rn
n a
ar
ri
is
se
es
s t
th
ha
at
t
281
u
un
nc
ca
an
nc
ce
el
ll
le
ed
d v
vo
ou
uc
ch
he
er
rs
s o
or
r r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s c
ca
an
n b
be
e t
ta
ak
ke
en
n f
fr
ro
om
m t
th
he
e f
fu
un
nd
d a
an
nd
d r
re
eu
us
se
ed
d.
. C
Ca
an
nc
ce
el
li
in
ng
g t
th
he
e
o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l d
do
oc
cu
um
me
en
nt
ts
s w
wi
il
ll
l h
he
el
lp
p t
to
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t t
th
hi
is
s f
fr
ro
om
m o
oc
cc
cu
ur
rr
ri
in
ng
g.
.
9
9 U
US
SI
IN
NG
G S
SP
PE
EC
CI
IA
AL
L P
PU
UR
RC
CH
HA
AS
SE
E O
OR
RD
DE
ER
RS
S
9
9-
-1
1 S
Sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d o
on
nl
ly
y f
fo
or
r i
it
te
em
ms
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h d
do
o n
no
ot
t e
ex
xc
ce
ee
ed
d t
th
he
e d
do
ol
ll
la
ar
r
l
li
im
mi
it
ts
s s
sh
ho
ow
wn
n o
on
n t
th
he
e f
fa
ac
ce
e o
of
f t
th
he
e f
fo
or
rm
m.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
S
Sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d o
on
nl
ly
y f
fo
or
r l
lo
ow
we
er
r d
do
ol
ll
la
ar
r v
va
al
lu
ue
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s.
. P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s,
,
w
wh
hi
ic
ch
h e
ex
xc
ce
ee
ed
d t
th
he
e s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r a
am
mo
ou
un
nt
t,
, m
mu
us
st
t f
fo
ol
ll
lo
ow
w t
th
he
e n
no
or
rm
ma
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s
a
an
nd
d m
mu
us
st
t b
be
e i
in
ni
it
ti
ia
at
te
ed
d w
wi
it
th
h a
a p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n.
.
9
9-
-2
2 U
Un
nd
de
er
r n
no
o c
ci
ir
rc
cu
um
ms
st
ta
an
nc
ce
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s a
at
tt
te
em
mp
pt
t t
to
o a
al
lt
te
er
r t
th
he
e d
do
ol
ll
la
ar
r l
li
im
mi
it
t a
am
mo
ou
un
nt
ts
s
p
pr
ri
in
nt
te
ed
d o
on
n t
th
he
e s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
r f
fo
or
rm
ms
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
A
Al
lt
te
er
ri
in
ng
g t
th
he
e f
fo
or
rm
ms
s c
co
on
ns
st
ti
it
tu
ut
te
es
s f
fr
ra
au
ud
d.
.
9
9-
-3
3 A
As
s w
wi
it
th
h n
no
or
rm
ma
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s,
, m
mu
ul
lt
ti
ip
pl
le
e s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
no
ot
t b
be
e
c
co
om
mp
pl
le
et
te
ed
d m
me
er
re
el
ly
y t
to
o "
"s
sp
pl
li
it
t"
" p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s o
of
f l
la
ar
rg
ge
er
r d
do
ol
ll
la
ar
r o
or
rd
de
er
rs
s i
in
n a
an
n a
at
tt
te
em
mp
pt
t t
to
o c
ci
ir
rc
cu
um
mv
ve
en
nt
t
n
no
or
rm
ma
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
A
A p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e i
is
s c
co
on
ns
si
id
de
er
re
ed
d t
to
o b
be
e s
sp
pl
li
it
t w
wh
he
en
n m
mu
ul
lt
ti
ip
pl
le
e s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s a
ar
re
e u
us
se
ed
d t
to
o
p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e t
th
he
e s
sa
am
me
e t
ty
yp
pe
e o
of
f i
it
te
em
m,
, f
fr
ro
om
m t
th
he
e s
sa
am
me
e l
lo
oc
ca
at
ti
io
on
n,
, d
du
ur
ri
in
ng
g t
th
he
e s
sa
am
me
e t
ti
im
me
e p
pe
er
ri
io
od
d.
.
D
De
el
li
ib
be
er
ra
at
te
e a
ab
bu
us
se
e o
of
f t
th
he
e s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s t
to
o a
av
vo
oi
id
d t
th
he
e n
ne
ee
ed
d f
fo
or
r p
pr
ro
op
pe
er
r a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
za
at
ti
io
on
n
u
un
nd
de
er
rm
mi
in
ne
es
s t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t'
's
s i
in
nt
te
er
rn
na
al
l c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
oc
ce
es
ss
s a
an
nd
d i
is
s a
a v
vi
io
ol
la
at
ti
io
on
n o
of
f C
Co
ou
un
nt
ty
y p
pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g
p
po
ol
li
ic
ci
ie
es
s.
.
9
9-
-4
4 T
Th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s o
on
n s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
te
ed
d t
to
o a
as
s
f
fe
ew
w a
as
s p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o l
li
im
mi
it
t t
th
he
e p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l f
fo
or
r a
ab
bu
us
se
e o
of
f s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s,
, d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d l
li
im
mi
it
t t
th
he
e
n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s.
.
282
9
9-
-5
5 W
Wh
he
en
n a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d s
si
ig
gn
ne
er
rs
s a
ar
re
e r
re
ep
pl
la
ac
ce
ed
d o
or
r t
te
er
rm
mi
in
na
at
te
ed
d,
, t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
n
no
ot
ti
if
fi
ie
ed
d o
of
f t
th
he
e c
ch
ha
an
ng
ge
es
s a
as
s s
so
oo
on
n a
as
s p
po
os
ss
si
ib
bl
le
e.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
It
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o n
no
ot
ti
if
fy
y t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t s
so
o t
th
he
ey
y c
ca
an
n u
up
pd
da
at
te
e t
th
he
ei
ir
r r
re
ec
co
or
rd
ds
s t
to
o o
on
n
s
sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s.
.
9
9-
-6
6 S
Sp
pe
ec
ci
ia
al
l p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e o
or
rd
de
er
rs
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d n
ne
ev
ve
er
r b
be
e u
us
se
ed
d t
to
o p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e f
fr
ro
om
m a
a v
ve
en
nd
do
or
r i
it
te
em
ms
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h
h
ha
av
ve
e a
al
lr
re
ea
ad
dy
y b
be
ee
en
n f
fo
or
rm
ma
al
ll
ly
y b
bi
id
d a
an
nd
d a
aw
wa
ar
rd
de
ed
d t
to
o a
a d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t v
ve
en
nd
do
or
r.
. I
If
f u
un
ns
su
ur
re
e a
as
s t
to
o w
wh
he
et
th
he
er
r a
an
n
i
it
te
em
m h
ha
as
s b
be
ee
en
n f
fo
or
rm
ma
al
ll
ly
y b
bi
id
d,
, i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o c
co
on
nt
ta
ac
ct
t t
th
he
e P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g D
De
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t b
be
ef
fo
or
re
e
b
bu
uy
yi
in
ng
g t
th
he
e i
it
te
em
m.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
O
On
nc
ce
e a
a f
fo
or
rm
ma
al
l b
bi
id
d h
ha
as
s b
be
ee
en
n a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d a
an
nd
d a
aw
wa
ar
rd
de
ed
d t
to
o a
a v
ve
en
nd
do
or
r,
, t
th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y h
ha
as
s a
a b
bi
in
nd
di
in
ng
g
c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t t
to
o p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e t
th
he
e s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ie
ed
d i
it
te
em
ms
s f
fr
ro
om
m t
th
ha
at
t v
ve
en
nd
do
or
r.
. P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g t
th
he
e i
it
te
em
ms
s f
fr
ro
om
m a
a
d
di
if
ff
fe
er
re
en
nt
t v
ve
en
nd
do
or
r m
ma
ay
y c
co
on
ns
st
ti
it
tu
ut
te
e a
a b
br
re
ea
ac
ch
h o
of
f c
co
on
nt
tr
ra
ac
ct
t b
by
y t
th
he
e C
Co
ou
un
nt
ty
y.
.
B
B.
. I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RY
Y I
IN
NT
TE
ER
RN
NA
AL
L C
CO
ON
NT
TR
RO
OL
L P
PR
RO
OC
CE
ED
DU
UR
RE
ES
S
T
Th
hi
is
s a
ar
re
ea
a e
en
nc
co
om
mp
pa
as
ss
se
es
s t
th
he
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
l o
ov
ve
er
r t
th
he
e w
wi
id
de
e v
va
ar
ri
ie
et
ty
y o
of
f s
su
up
pp
pl
li
ie
es
s a
an
nd
d m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d
b
by
y c
co
om
mp
pa
an
ni
ie
es
s.
. I
In
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s c
ca
an
n c
co
on
ns
si
is
st
t o
of
f s
sm
ma
al
ll
l,
, i
in
ne
ex
xp
pe
en
ns
si
iv
ve
e o
of
ff
fi
ic
ce
e s
su
up
pp
pl
li
ie
es
s,
, b
bu
ut
t c
ca
an
n a
al
ls
so
o
i
in
nc
cl
lu
ud
de
e r
ro
oa
ad
d a
an
nd
d m
ma
ai
in
nt
te
en
na
an
nc
ce
e m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s,
, l
li
ik
ke
e g
gr
ra
av
ve
el
l o
or
r l
lu
um
mb
be
er
r.
. I
In
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s m
ma
ay
y a
al
ls
so
o b
be
e m
ma
ad
de
e
u
up
p o
of
f s
sp
pa
ar
re
e e
eq
qu
ui
ip
pm
me
en
nt
t p
pa
ar
rt
ts
s,
, f
fu
ue
el
l a
an
nd
d l
lu
ub
br
ri
ic
ca
an
nt
ts
s,
, c
cl
le
ea
an
ni
in
ng
g s
su
up
pp
pl
li
ie
es
s,
, o
or
r a
an
ny
y o
ot
th
he
er
r c
co
on
ns
su
um
ma
ab
bl
le
e
i
it
te
em
ms
s n
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y t
to
o p
pr
ro
ov
vi
id
de
e s
se
er
rv
vi
ic
ce
es
s.
. A
An
ny
yt
th
hi
in
ng
g t
th
ha
at
t h
ha
as
s v
va
al
lu
ue
e o
or
r c
ca
an
n b
be
e c
co
on
nv
ve
er
rt
te
ed
d t
to
o c
ca
as
sh
h i
is
s
s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o t
th
he
ef
ft
t.
. A
An
ny
y i
it
te
em
m t
th
ha
at
t c
ca
an
n b
be
e p
pa
ac
ck
ka
ag
ge
ed
d a
an
nd
d s
st
to
or
re
ed
d c
ca
an
n a
al
ls
so
o b
be
e s
st
to
ol
le
en
n.
. T
Th
he
e p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l
t
th
he
ef
ft
t o
of
f i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y c
ca
an
n o
oc
cc
cu
ur
r a
at
t a
an
ny
y t
ti
im
me
e b
by
y a
an
n i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
l e
ei
it
th
he
er
r i
in
ns
si
id
de
e o
or
r o
ou
ut
ts
si
id
de
e t
th
he
e
o
or
rg
ga
an
ni
iz
za
at
ti
io
on
n i
if
f a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s o
ov
ve
er
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s d
do
o n
no
ot
t e
ex
xi
is
st
t.
.
E
Ef
ff
fe
ec
ct
ti
iv
ve
e,
, p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l s
sa
af
fe
eg
gu
ua
ar
rd
ds
s o
ov
ve
er
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s a
ar
re
e a
a g
go
oo
od
d d
de
et
te
er
rr
re
en
nt
t t
to
o t
th
he
ef
ft
t,
, a
an
nd
d t
ti
im
me
el
ly
y a
an
nd
d
a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y r
re
ep
po
or
rt
ts
s c
ca
an
n h
he
el
lp
p r
re
ed
du
uc
ce
e l
lo
os
ss
se
es
s b
by
y p
pr
ro
ov
vi
id
di
in
ng
g e
ea
ar
rl
ly
y w
wa
ar
rn
ni
in
ng
g s
si
ig
gn
na
al
ls
s t
th
ha
at
t
m
mi
is
su
us
se
e o
or
r o
ov
ve
er
rs
st
to
oc
ck
ki
in
ng
g a
ar
re
e o
oc
cc
cu
ur
rr
ri
in
ng
g.
. W
Wh
hi
il
le
e w
wa
as
st
te
e a
an
nd
d t
th
he
ef
ft
t c
ca
an
n n
ne
ev
ve
er
r b
be
e e
en
nt
ti
ir
re
el
ly
y p
pr
re
ev
ve
en
nt
te
ed
d,
,
c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s c
ca
an
n h
he
el
lp
p t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
e a
am
mo
ou
un
nt
t o
of
f s
su
uc
ch
h l
lo
os
ss
se
es
s.
. O
Of
f c
co
ou
ur
rs
se
e,
, n
no
ot
t a
al
ll
l l
lo
os
ss
se
es
s a
ar
re
e c
ca
au
us
se
ed
d b
by
y
t
th
he
ef
ft
t-
--
-c
ca
ar
re
el
le
es
ss
sn
ne
es
ss
s,
, i
in
ne
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t o
or
rd
de
er
ri
in
ng
g p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ce
es
s,
, a
an
nd
d f
fa
ai
il
lu
ur
re
e t
to
o f
fo
ol
ll
lo
ow
w p
pr
ro
op
pe
er
r p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
es
s c
ca
an
n
a
ac
cc
co
ou
un
nt
t f
fo
or
r a
an
n e
ev
ve
en
n g
gr
re
ea
at
te
er
r p
pe
er
rc
ce
en
nt
ta
ag
ge
e o
of
f l
lo
os
ss
se
es
s t
th
ha
an
n t
th
he
ef
ft
t.
.
283
1
1 P
PU
UR
RC
CH
HA
AS
SI
IN
NG
G I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RI
IE
ES
S
1
1-
-1
1 O
On
nl
ly
y a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
ab
bl
le
e t
to
o p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
e r
re
ep
pl
la
ac
ce
em
me
en
nt
t i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y f
fo
or
r t
th
he
e
d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
I
If
f t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t l
li
im
mi
it
ts
s t
th
he
e n
nu
um
mb
be
er
r o
of
f i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d t
to
o o
or
rd
de
er
r r
re
ep
pl
la
ac
ce
em
me
en
nt
t i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y,
,
t
th
he
e p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l f
fo
or
r o
or
rd
de
er
ri
in
ng
g u
un
nn
ne
ec
ce
es
ss
sa
ar
ry
y i
it
te
em
ms
s i
is
s r
re
ed
du
uc
ce
ed
d.
.
1
1-
-2
2 P
Pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l a
au
ut
th
ho
or
ri
iz
ze
ed
d t
to
o m
ma
ak
ke
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d m
ma
ak
ke
e p
pu
ur
rc
ch
ha
as
se
es
s o
on
nl
ly
y f
fr
ro
om
m a
a
p
pr
re
ev
vi
io
ou
us
sl
ly
y a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d v
ve
en
nd
do
or
r l
li
is
st
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
P
Pu
ur
rc
ch
ha
as
si
in
ng
g o
on
nl
ly
y f
fr
ro
om
m p
pr
re
e-
-a
ap
pp
pr
ro
ov
ve
ed
d v
ve
en
nd
do
or
rs
s h
he
el
lp
ps
s t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
it
te
em
ms
s w
wi
il
ll
l b
be
e o
of
f
a
ac
cc
ce
ep
pt
ta
ab
bl
le
e q
qu
ua
al
li
it
ty
y a
an
nd
d h
ha
av
ve
e a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
e d
de
el
li
iv
ve
er
ry
y t
te
er
rm
ms
s.
.
2
2 S
ST
TO
OR
RI
IN
NG
G I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RI
IE
ES
S
2
2-
-1
1 S
St
to
or
ra
ag
ge
e a
ar
re
ea
as
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e k
ke
ep
pt
t n
ne
ea
at
t a
an
nd
d p
pr
ro
od
du
uc
ct
ts
s s
st
ta
ac
ck
ke
ed
d u
un
ni
if
fo
or
rm
ml
ly
y.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
es
se
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s h
he
el
lp
p t
to
o m
ma
ak
ke
e t
th
he
e l
lo
oc
ca
at
ti
in
ng
g,
, c
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g a
an
nd
d m
mo
ov
vi
in
ng
g o
of
f t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y m
mo
or
re
e
e
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t.
.
2
2-
-2
2 W
Wh
he
er
re
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
it
te
em
ms
s a
ar
re
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o d
de
et
te
er
ri
io
or
ra
at
ti
io
on
n o
or
r o
ob
bs
so
ol
le
es
sc
ce
en
nc
ce
e,
, s
st
to
or
re
e s
st
to
oc
ck
k a
an
nd
d
m
ma
at
te
er
ri
ia
al
ls
s s
so
o t
th
ha
at
t t
th
he
e o
ol
ld
de
es
st
t i
it
te
em
ms
s a
ar
re
e i
is
ss
su
ue
ed
d f
fi
ir
rs
st
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
F
Fo
or
r i
it
te
em
ms
s w
wi
it
th
h a
a l
li
im
mi
it
te
ed
d "
"s
sh
he
el
lf
f-
-l
li
if
fe
e,
,"
" i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o u
us
se
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
in
n t
th
he
e o
or
rd
de
er
r r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d t
to
o
r
re
ed
du
uc
ce
e l
lo
os
ss
se
es
s r
re
el
la
at
te
ed
d t
to
o d
de
et
te
er
ri
io
or
ra
at
ti
io
on
n a
an
nd
d o
ob
bs
so
ol
le
es
sc
ce
en
nc
ce
e.
.
2
2-
-3
3 W
Wh
he
en
n c
ch
ho
oo
os
si
in
ng
g a
a s
st
to
or
ra
ag
ge
e s
si
it
te
e f
fo
or
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s,
, c
co
on
ns
si
id
de
er
ra
at
ti
io
on
n s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e g
gi
iv
ve
en
n t
to
o i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y
i
it
te
em
ms
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h a
ar
re
e s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o d
de
et
te
er
ri
io
or
ra
at
ti
io
on
n d
du
ue
e t
to
o w
we
ea
at
th
he
er
r o
or
r o
ot
th
he
er
r c
ci
ir
rc
cu
um
ms
st
ta
an
nc
ce
es
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
C
Ca
ar
re
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e t
ta
ak
ke
en
n t
to
o c
ch
ho
oo
os
se
e a
a s
si
it
te
e,
, w
wh
hi
ic
ch
h w
wi
il
ll
l a
ad
de
eq
qu
ua
at
te
el
ly
y p
pr
ro
ot
te
ec
ct
t t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y f
fr
ro
om
m
p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
ll
ly
y d
da
am
ma
ag
gi
in
ng
g c
co
on
nd
di
it
ti
io
on
ns
s.
.
284
3
3 L
LI
IM
MI
IT
TI
IN
NG
G A
AC
CC
CE
ES
SS
S T
TO
O I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RI
IE
ES
S
3
3-
-1
1 W
Wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t,
, s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e a
as
ss
si
ig
gn
ne
ed
d r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bi
il
li
it
ty
y f
fo
or
r t
th
he
e
c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
A
As
ss
si
ig
gn
ni
in
ng
g c
cu
us
st
to
od
dy
y o
of
f t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y t
to
o s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c e
em
mp
pl
lo
oy
ye
ee
es
s l
li
im
mi
it
ts
s a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o a
as
ss
se
et
ts
s,
, a
an
nd
d m
ma
ay
y h
he
el
lp
p
t
to
o r
re
ed
du
uc
ce
e t
th
he
ef
ft
t.
.
3
3-
-2
2 W
Wh
he
er
re
ev
ve
er
r p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l,
, k
ke
ee
ep
p i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s i
in
n l
lo
oc
ck
ke
ed
d e
en
nc
cl
lo
os
su
ur
re
es
s,
, r
ro
oo
om
ms
s o
or
r c
ca
ab
bi
in
ne
et
ts
s a
an
nd
d r
re
es
st
tr
ri
ic
ct
t
a
ac
cc
ce
es
ss
s t
to
o s
su
uc
ch
h a
ar
re
ea
as
s t
to
o a
a f
fe
ew
w s
sp
pe
ec
ci
if
fi
ic
c i
in
nd
di
iv
vi
id
du
ua
al
ls
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o p
pr
re
ev
ve
en
nt
t l
lo
os
ss
s,
, t
th
he
ef
ft
t,
, p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l d
de
et
te
er
ri
io
or
ra
at
ti
io
on
n o
or
r m
mi
is
su
us
se
e,
, i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ri
ie
es
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
st
to
or
re
ed
d i
in
n
s
se
ec
cu
ur
re
ed
d l
lo
oc
ca
at
ti
io
on
ns
s,
, w
wh
hi
ic
ch
h a
ar
re
e n
no
ot
t a
ac
cc
ce
es
ss
si
ib
bl
le
e t
to
o t
th
he
e p
pu
ub
bl
li
ic
c.
.
3
3-
-3
3 W
Wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t,
, p
pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
ns
s s
sl
li
ip
ps
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e u
us
se
ed
d t
to
o o
ob
bt
ta
ai
in
n
h
hi
ig
gh
h-
-d
do
ol
ll
la
ar
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
it
te
em
ms
s f
fr
ro
om
m t
th
he
e s
st
to
or
re
er
ro
oo
om
m a
ar
re
ea
a.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s v
ve
er
ri
if
fi
ic
ca
at
ti
io
on
n t
th
ha
at
t a
al
ll
l i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s a
an
nd
d i
is
ss
su
ue
es
s a
ar
re
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r a
an
nd
d
h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l t
tr
ra
an
ns
sa
ac
ct
ti
io
on
ns
s a
ar
re
e r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d.
.
3
3-
-4
4 S
So
om
me
eo
on
ne
e o
ot
th
he
er
r t
th
ha
an
n t
th
he
e p
pe
er
rs
so
on
n r
re
es
sp
po
on
ns
si
ib
bl
le
e f
fo
or
r i
is
ss
su
ui
in
ng
g t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y r
re
eq
qu
ui
is
si
it
ti
io
on
n s
sl
li
ip
ps
s
s
sh
ho
ou
ul
ld
d a
ac
cc
co
ou
un
nt
t f
fo
or
r t
th
he
e n
nu
um
me
er
ri
ic
ca
al
l s
se
eq
qu
ue
en
nc
ce
e o
of
f t
th
he
e f
fo
or
rm
ms
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
M
Mi
is
ss
si
in
ng
g o
or
r u
un
nr
re
ec
co
or
rd
de
ed
d s
sl
li
ip
ps
s m
ma
ay
y i
in
nd
di
ic
ca
at
te
e a
a p
po
ot
te
en
nt
ti
ia
al
l p
pr
ro
ob
bl
le
em
m.
.
4
4.
. C
CO
ON
ND
DU
UC
CT
TI
IN
NG
G I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RY
Y C
CO
OU
UN
NT
TS
S
4
4-
-1
1 C
Co
on
nd
du
uc
ct
t p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y c
co
ou
un
nt
ts
s p
pe
er
ri
io
od
di
ic
ca
al
ll
ly
y t
to
o e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l s
st
to
oc
ck
k r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d i
is
s o
on
n
h
ha
an
nd
d a
an
nd
d p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y a
ac
cc
co
ou
un
nt
te
ed
d f
fo
or
r.
.
285
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o d
de
et
te
ec
ct
t i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y t
th
ha
at
t h
ha
as
s b
be
ee
en
n r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d o
or
r i
is
ss
su
ue
ed
d,
, b
bu
ut
t n
no
ot
t r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d,
, i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
to
o
p
pe
er
rf
fo
or
rm
m a
a p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y c
co
ou
un
nt
t t
to
o v
ve
er
ri
if
fy
y q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s.
. D
Di
is
sc
cr
re
ep
pa
an
nc
ci
ie
es
s b
be
et
tw
we
ee
en
n p
ph
hy
ys
si
ic
ca
al
l
c
co
ou
un
nt
ts
s a
an
nd
d r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d a
am
mo
ou
un
nt
ts
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e r
re
ec
co
on
nc
ci
il
le
ed
d i
in
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y m
ma
an
nn
ne
er
r.
.
4
4-
-2
2 P
Pr
ri
io
or
r t
to
o c
co
on
nd
du
uc
ct
ti
in
ng
g c
co
ou
un
nt
ts
s,
, s
st
to
or
ra
ag
ge
e a
ar
re
ea
as
s s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e s
st
tr
ra
ai
ig
gh
ht
te
en
ne
ed
d a
an
nd
d l
li
ik
ke
e i
it
te
em
ms
s s
st
ta
ac
ck
ke
ed
d
u
un
ni
if
fo
or
rm
ml
ly
y.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
he
es
se
e c
co
on
nt
tr
ro
ol
ls
s h
he
el
lp
p t
to
o m
ma
ak
ke
e t
th
he
e l
lo
oc
ca
at
ti
in
ng
g a
an
nd
d c
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g o
of
f t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y m
mo
or
re
e e
ef
ff
fi
ic
ci
ie
en
nt
t.
.
5
5 H
HA
AN
ND
DL
LI
IN
NG
G I
IT
TE
EM
MS
S R
RE
ET
TU
UR
RN
NE
ED
D T
TO
O I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RY
Y
5
5-
-1
1 W
Wh
he
er
re
ev
ve
er
r p
pr
ra
ac
ct
ti
ic
ca
al
l,
, p
pr
ro
ov
vi
id
de
es
s p
pr
re
e-
-n
nu
um
mb
be
er
re
ed
d,
, w
wr
ri
it
tt
te
en
n r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s f
fo
or
rm
ms
s t
to
o t
th
he
e p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l-
-
r
re
et
tu
ur
rn
ni
in
ng
g i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y w
wh
he
en
ne
ev
ve
er
r i
it
te
em
ms
s a
ar
re
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d t
to
o t
th
he
e s
st
to
or
ra
ag
ge
e a
ar
re
ea
as
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s c
co
on
nt
tr
ro
ol
l h
he
el
lp
ps
s t
to
o m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n t
th
he
e r
re
ec
co
or
rd
ds
s f
fo
or
r a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g f
fo
or
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y b
ba
al
la
an
nc
ce
es
s a
an
nd
d
d
di
is
sc
co
ou
ur
ra
ag
ge
es
s s
st
to
or
re
er
ro
oo
om
m c
cu
us
st
to
od
di
ia
an
ns
s f
fr
ro
om
m n
no
ot
t r
re
ec
co
or
rd
di
in
ng
g t
th
he
e r
re
et
tu
ur
rn
ne
ed
d i
it
te
em
ms
s a
an
nd
d s
st
te
ea
al
li
in
ng
g t
th
he
em
m.
.
6
6 D
DI
IS
SP
PO
OS
SI
IN
NG
G O
OF
F I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RY
Y I
IT
TE
EM
MS
S
6
6-
-1
1 A
An
ny
y i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
it
te
em
ms
s t
th
ha
at
t a
ar
re
e d
de
ee
em
me
ed
d t
to
o b
be
e o
ob
bs
so
ol
le
et
te
e o
or
r o
ot
th
he
er
rw
wi
is
se
e u
un
nu
us
sa
ab
bl
le
e s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e
m
mu
ut
ti
il
la
at
te
ed
d o
or
r d
de
es
st
tr
ro
oy
ye
ed
d s
so
o t
th
ha
at
t t
th
he
ey
y c
ca
an
nn
no
ot
t b
be
e u
us
se
ed
d a
an
nd
d t
th
he
e d
di
is
sp
po
os
sa
al
l s
sh
ho
ou
ul
ld
d b
be
e p
pr
ro
op
pe
er
rl
ly
y
d
do
oc
cu
um
me
en
nt
te
ed
d.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
To
o d
di
is
sc
co
ou
ur
ra
ag
ge
e p
pe
er
rs
so
on
nn
ne
el
l f
fr
ro
om
m i
in
nt
te
en
nt
ti
io
on
na
al
ll
ly
y d
di
is
sc
ca
ar
rd
di
in
ng
g u
us
sa
ab
bl
le
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y a
an
nd
d t
th
he
en
n s
st
te
ea
al
li
in
ng
g t
th
he
e
i
it
te
em
ms
s,
, i
it
t i
is
s i
im
mp
po
or
rt
ta
an
nt
t t
th
ha
at
t t
th
hi
is
s p
pr
ro
oc
ce
ed
du
ur
re
e b
be
e f
fo
ol
ll
lo
ow
we
ed
d w
wh
he
en
ne
ev
ve
er
r i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
is
s d
di
is
sp
po
os
se
ed
d o
of
f.
.
7
7 P
PE
ER
RP
PE
ET
TU
UA
AL
L I
IN
NV
VE
EN
NT
TO
OR
RY
Y S
SY
YS
ST
TE
EM
MS
S
7
7-
-1
1 W
Wh
he
er
re
e f
fe
ea
as
si
ib
bl
le
e,
, m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
n p
pe
er
rp
pe
et
tu
ua
al
l i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y r
re
ec
co
or
rd
ds
s i
in
n b
bo
ot
th
h d
do
ol
ll
la
ar
rs
s a
an
nd
d q
qu
ua
an
nt
ti
it
ti
ie
es
s w
wh
he
en
n
l
la
ar
rg
ge
e a
am
mo
ou
un
nt
ts
s o
of
f i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y a
ar
re
e h
he
el
ld
d w
wi
it
th
hi
in
n t
th
he
e d
de
ep
pa
ar
rt
tm
me
en
nt
t.
. P
Pe
er
rp
pe
et
tu
ua
al
l i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y r
re
ec
co
or
rd
ds
s a
ar
re
e
l
li
is
st
ts
s o
of
f i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y,
, w
wh
hi
ic
ch
h a
ar
re
e u
up
pd
da
at
te
ed
d a
as
s i
it
te
em
ms
s a
ar
re
e r
re
ec
ce
ei
iv
ve
ed
d o
or
r u
us
se
ed
d.
. T
Th
he
e l
li
is
st
t c
ca
an
n b
be
e m
ma
an
nu
ua
al
ll
ly
y
286
m
ma
ai
in
nt
ta
ai
in
ne
ed
d o
or
r k
ke
ep
pt
t o
on
n a
a c
co
om
mp
pu
ut
te
er
r.
. T
Th
hi
is
s l
li
is
st
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d p
pr
ro
ov
vi
id
de
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y d
de
et
ta
ai
il
l b
by
y i
it
te
em
m,
, q
qu
ua
an
nt
ti
it
ty
y
o
on
n h
ha
an
nd
d a
an
nd
d o
or
ri
ig
gi
in
na
al
l c
co
os
st
t.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
T
Th
hi
is
s t
ty
yp
pe
e o
of
f i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g s
sy
ys
st
te
em
m h
he
el
lp
ps
s e
en
ns
su
ur
re
e t
th
ha
at
t a
al
ll
l i
is
ss
su
ue
es
s a
an
nd
d r
re
ec
ce
ei
ip
pt
ts
s h
ha
av
ve
e b
be
ee
en
n
a
ac
cc
cu
ur
ra
at
te
el
ly
y r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d i
in
n a
a t
ti
im
me
el
ly
y m
ma
an
nn
ne
er
r.
.
7
7-
-2
2 O
On
n a
a r
ro
ou
ut
ti
in
ne
e b
ba
as
si
is
s,
, r
ra
an
nd
do
om
ml
ly
y c
co
on
nd
du
uc
ct
t t
te
es
st
t c
co
ou
un
nt
ts
s o
of
f i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y i
it
te
em
ms
s o
on
n h
ha
an
nd
d a
an
nd
d c
co
om
mp
pa
ar
re
e
t
to
o t
th
he
e a
am
mo
ou
un
nt
ts
s r
re
ec
co
or
rd
de
ed
d i
in
n t
th
he
e a
ac
cc
co
ou
un
nt
ti
in
ng
g r
re
ec
co
or
rd
ds
s.
.
R
Re
ea
as
so
on
n f
fo
or
r C
Co
on
nt
tr
ro
ol
l
R
Ra
an
nd
do
om
m t
te
es
st
t c
co
ou
un
nt
ts
s w
wi
il
ll
l h
he
el
lp
p t
to
o c
co
on
nf
fi
ir
rm
m w
wh
he
et
th
he
er
r t
th
he
e p
pe
er
rp
pe
et
tu
ua
al
l i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y s
sy
ys
st
te
em
m i
is
s o
op
pe
er
ra
at
ti
in
ng
g,
,
a
as
s i
it
t s
sh
ho
ou
ul
ld
d.
. I
It
t i
is
s p
pa
ar
rt
ti
ic
cu
ul
la
ar
rl
ly
y u
us
se
ef
fu
ul
l i
if
f t
th
he
er
re
e a
ar
re
e h
hi
ig
gh
he
er
r-
-d
do
ol
ll
la
ar
r i
it
te
em
ms
s i
in
n t
th
he
e i
in
nv
ve
en
nt
to
or
ry
y s
su
ub
bj
je
ec
ct
t t
to
o
p
pe
er
rs
so
on
na
al
l u
us
se
e,
, a
as
s p
pe
er
ri
io
od
di
ic
c c
co
ou
un
nt
ts
s m
ma
ay
y h
he
el
lp
p t
to
o d
de
et
te
ec
ct
t o
or
r d
di
is
sc
co
ou
ur
ra
ag
ge
e t
th
he
ef
ft
t.
.

B2 unit 8

  • 1.
    217 U UN NI IT T 8 8: : T TR RA AN NS SA AC CT TI IO ON NP PR RO OC CE ES SS SI IN NG G A AN ND D T TH HE E I IN NT TE ER RN NA AL L C CO ON NT TR RO OL L P PR RO OC CE ES SS S C Co on nt te en nt ts s 8 8. .0 0 I In nt tr ro od du uc ct ti io on n 8 8. .1 1 O Ob bj je ec ct ti iv ve es s 8 8. .2 2 C Co om mm mo on n E Ex xp po os su ur re es s 8 8. .3 3 C Co om mp po on ne en nt ts s o of f t th he e I In nt te er rn na al l C Co on nt tr ro ol l P Pr ro oc ce es ss s 8 8. .4 4 T Tr ra an ns sa ac ct ti io on n P Pr ro oc ce es ss si in ng g C Co on nt tr ro ol ls s 8 8. .5 5 A An na al ly ys si is s o of f I In nt te er rn na al l C Co on nt tr ro ol l P Pr ro oc ce es ss se es s 8 8. .6 6 S Su um mm ma ar ry y 8 8. .7 7 A An ns sw we er rs s t to o C Ch he ec ck k Y Yo ou ur r P Pr ro og gr re es ss s 8 8. .0 0 I IN NT TR RO OD DU UC CT TI IO ON N T TH HE E N NE EC CE ES SS SI IT TY Y F FO OR R C CO ON NT TR RO OL LS S - - C Co on nt tr ro ol ls s a an nd d E Ex xp po os su ur re es s C Co on nt tr ro ol ls s a ar re e n ne ee ed de ed d t to o r re ed du uc ce e e ex xp po os su ur re es s. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n i is s s su ub bj je ec ct t t to o a a v va ar ri ie et ty y o of f e ex xp po os su ur re es s t th ha at t c ca an n h ha av ve e a an n a ad dv ve er rs se e e ef ff fe ec ct t o on n i it ts s o op pe er ra at ti io on ns s o or r e ev ve en n i it ts s v ve er ry y e ex xi is st te en nc ce e a as s a a v vi ia ab bl le e g go oi in ng g c co on nc ce er rn n. . A An n e ex xp po os su ur re e c co on ns si is st ts s o of f t th he e p po ot te en nt ti ia al l f fi in na an nc ci ia al l e ef ff fe ec ct t o of f a an n e ev ve en nt t m mu ul lt ti ip pl li ie ed d b by y i it ts s p pr ro ob ba ab bi il li it ty y o of f o oc cc cu ur rr re en nc ce e. . T Th he e t te er rm m r ri is sk k i is s s sy yn no on ny ym mo ou us s w wi it th h p pr ro ob ba ab bi il li it ty y o of f o oc cc cu ur rr re en nc ce e. . T Th hu us s, , a an n e ex xp po os su ur re e i is s a a r ri is sk k t ti im me es s i it ts s f fi in na an nc ci ia al l c co on ns se eq qu ue en nc ce es s. . U Un nd de es si ir ra ab bl le e e ev ve en nt ts s s su uc ch h a as s f fl lo oo od ds s o or r t th he ef ft ts s a ar re e n no ot t t th he em ms se el lv ve es s e ex xp po os su ur re es s. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s e ex xp po os su ur re e t to o t th he es se e t ty yp pe es s o of f e ev ve en nt ts s i is s t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s p po ot te en nt ti ia al l f fi in na an nc ci ia al l l lo os ss s t ti im me es s t th he e p pr ro ob ba ab bi il li it ty y o of f t th he e o oc cc cu ur rr re en nc ce e o of f t th he es se e e ev ve en nt ts s. . E Ex xp po os su ur re es s d do o n no ot t a ar ri is se e s si im mp pl ly y d du ue e t to o a a l la ac ck k o of f c co on nt tr ro ol ls s. . C Co on nt tr ro ol ls s t te en nd d t to o r re ed du uc ce e e ex xp po os su ur re es s, , b bu ut t c co on nt tr ro ol ls s r ra ar re el ly y a af ff fe ec ct t t th he e c ca au us se es s o of f e ex xp po os su ur re es s. . E Ex xp po os su ur re es s a ar re e i in nh he er re en nt t i in n t th he e o op pe er ra at ti io on n o of f a an ny y o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d m ma ay y r re es su ul lt t f fr ro om m a a v va ar ri ie et ty y o of f c ca au us se es s ( (F Fi ig gu ur re e1 1) ). . 8 8. .1 1 O OB BJ JE EC CT TI IV VE ES S C Ca ar re ef fu ul l s st tu ud dy y o of f t th hi is s u un ni it t w wi il ll l e en na ab bl le e y yo ou u t to o: :   u un nd de er rs st ta an nd d t th he e n na at tu ur re e o of f c co on nt tr ro ol l e ex xp po os su ur re es s. .   d di is sc cu us ss s t th he e c co on nc ce ep pt t o of f t th he e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. .
  • 2.
    218   i id de en nt ti if fy y g ge en ne er ra al la an nd d a ap pp pl li ic ca at ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s. .   d di is sc cu us ss s t th he e b be eh ha av vi io or ra al l a as ss su um mp pt ti io on ns s i in nh he er re en nt t i in n t tr ra ad di it ti io on na al l i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ra ac ct ti ic ce es s. .   d de es sc cr ri ib be e t th he e t te ec ch hn ni iq qu ue es s u us se ed d t to o a an na al ly yz ze e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em ms s 8 8. .1 1 C CO OM MM MO ON N E EX XP PO OS SU UR RE ES S 8 8. .1 1. .0 0 O Ov ve er rv vi ie ew w T Th hi is s s se ec ct ti io on n d de es sc cr ri ib be es s t th he e c co om mm mo on n e ex xp po os su ur re es s t to o w wh hi ic ch h c co om mp pa an ni ie es s a ar re e e ex xp po os se ed d. . T Th he e c co om mm mo on n e ex xp po os su ur re es s a ar re e s sh ho ow wn n o on n f fi ig g 1 1. .a an nd d w wi il ll l b be e d di is sc cu us ss se ed d i in n d de et ta ai il ls s i in n t th he e f fo or rg go oi in ng g p pa ar rt ts s. . 8 8. .1 1. .1 1 O Ob bj je ec ct ti iv ve es s A Af ft te er r c ca ar re ef fu ul l r re ea ad di in ng g o of f t th hi is s s se ec ct ti io on n, , t th he e r re ea ad de er r m mu us st t b be e a ab bl le e t to o: :   u un nd de er rs st ta an nd d t th he e n na at tu ur re e o of f c co on nt tr ro ol l e ex xp po os su ur re es s. . W W h hi it te e- -C Co ol ll la ar r C Cr ri im me e M Ma an na ag ge em me en nt t F Fr ra au ud d F Fr ra au ud du ul le en nt t F Fi in na an nc ci ia al l R Re ep po or rt ti in ng g C Co or rp po or ra at te e C Cr ri im me e F FI IG GU UR RE E. .1 1. . C Co om mm mo on n B Bu us si in ne es ss s E Ex xp po os su ur re es s
  • 3.
    219 E Ex xc ce es ss si iv ve e C Co os st ts s E Ex xc ce es ss si iv ve e c co os st ts sr re ed du uc ce e p pr ro of fi it ts s. . a an ny y e ex xp pe en nd di it tu ur re e m ma ad de e b by y a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n i is s p po ot te en nt ti ia al ll ly y e ex xc ce es ss si iv ve e. . P Pr ri ic ce es s p pa ai id d f fo or r g go oo od ds s p pu ur rc ch ha as se ed d f fo or r u us se e i in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n m ma ay y b be e e ex xc ce es ss si iv ve e. . P Pa ay yc ch he ec ck ks s m ma ay y b be e d di is st tr ri ib bu ut te ed d f fo or r w wo or rk k t th ha at t w wa as s i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve e, , i in ne ef ff fi ic ci ie en nt t, , o or r b bo ot th h. . P Pr ro od du uc ct ti io on n m ma ay y b be e i in ne ef ff fi ic ci ie en nt t, , c ca au us si in ng g t th he e p pu ur rc ch ha as se e a an nd d u us se e o of f e ex xc ce es ss si iv ve e m ma at te er ri ia al ls s a an nd d l la ab bo or r. . E Ex xc ce es ss si iv ve e a as ss se et ts s m ma ay y b be e p pu ur rc ch ha as se ed d. . E Ex xc ce es ss si iv ve e e ex xp pe en ns se es s f fo or r a ad dv ve er rt ti is si in ng g a an nd d t tr ra av ve el l e ex xp pe en ns se e m ma ay y b be e i in nc cu ur rr re ed d. . B Bi il ll ls s o or r t ta ax xe es s m ma ay y b be e p pa ai id d l la at te e, , c ca au us si in ng g p pe en na al lt ty y f fe ee es s a an nd d i in nt te er re es st t e ex xp pe en ns se e t to o b be e i in nc cu ur rr re ed d. . D De ef fi ic ci ie en nt t R Re ev ve en nu ue es s D De ef fi ic ci ie en nt t r re ev ve en nu ue es s r re ed du uc ce e p pr ro of fi it ts s. . B Ba ad d d de eb bt t e ex xp pe en ns se e o on n c cr re ed di it t s sa al le es s m ma ay y b be e e ex xc ce es ss si iv ve e. . S Sa al le es s m ma ay y b be e s sh hi ip pp pe ed d t to o c cu us st to om me er rs s b bu ut t n no ot t r re ec co or rd de ed d a an nd d t th hu us s n no ot t c co ol ll le ec ct te ed d. . C Cu us st to om me er rs s m ma ay y b be e i in nc co or rr re ec ct tl ly y b bi il ll le ed d f fo or r s sm ma al ll le er r a am mo ou un nt ts s t th ha an n t th he ey y s sh ho ou ul ld d. . B Bi il ll ls s m ma ay y b be e l lo os st t o or r i in nc co or rr re ec ct tl ly y s su um mm ma ar ri iz ze ed d a as s r re ec ce ei iv va ab bl le es s. . S Sa al le es s m ma ay y b be e r re et tu ur rn ne ed d o or r c ca an nc ce el le ed d d du ue e t to o l la at te e s sh hi ip pm me en nt t o of f o or rd de er rs s, , s sh hi ip pm me en nt t o of f u un na ac cc ce ep pt ta ab bl le e q qu ua al li it ty y, , o or r i in nc co or rr re ec ct t s sh hi ip pm me en nt t o of f i it te em ms s o or rd de er re ed d. . E Ex xc ce es ss si iv ve e s sa al le es s a al ll lo ow wa an nc ce es s m ma ay y b be e i in nc cu ur rr re ed d f fo or r s si im mi il la ar r r re ea as so on ns s. . L Lo os ss s o of f A As ss se et ts s A As ss se et ts s m ma ay y b be e l lo os st t d du ue e t to o t th he ef ft t, , a ac ct ts s o of f v vi io ol le en nc ce e, , o or r n na at tu ur ra al l d di is sa as st te er r. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n h ha as s c cu us st to od dy y o of f a a l la ar rg ge e q qu ua an nt ti it ty y o of f a as ss se et ts s, , a al ll l o of f w wh hi ic ch h a ar re e s su ub bj je ec ct t t to o l lo os ss s. . A As ss se et ts s m ma ay y b be e l lo os st t u un ni in nt te en nt ti io on na al ll ly y. . C Ca as sh h, , m ma at te er ri ia al ls s, , o or r e eq qu ui ip pm me en nt t m ma ay y b be e a ac cc ci id de en nt ta al ll ly y m mi is sp pl la ac ce ed d o or r d da am ma ag ge ed d b by y c ca ar re el le es ss s e em mp pl lo oy ye ee es s o or r e ev ve en n c ca ar re ef fu ul l e em mp pl lo oy ye ee es s. . C Ca as sh h, , m ma at te er ri ia al ls s, , o or r e eq qu ui ip pm me en nt t m ma ay y a al ls so o b be e i in nt te en nt ti io on na al ll ly y m mi is sp pl la ac ce ed d o or r d da am ma ag ge ed d b by y e em mp pl lo oy ye ee es s, , i in nc cl lu ud di in ng g m ma an na ag ge em me en nt t. . I In na ac cc cu ur ra at te e A Ac cc co ou un nt ti in ng g A Ac cc co ou un nt ti in ng g p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s m ma ay y b be e e er rr ro or r- -p pr ro on ne e, , i in na ap pp pr ro op pr ri ia at te e, , o or r s si ig gn ni if fi ic ca an nt tl ly y d di if ff fe er re en nt t t th ha an n t th ho os se e t th ha at t a ar re e c co on ns si id de er re ed d t to o b be e g ge en ne er ra al ll ly y a ac cc ce ep pt ta ab bl le e. . E Er rr ro or rs s m ma ay y i in nc cl lu ud de e v va al lu ua at ti io on n, , t ti im mi in ng g, , o or r c cl la as ss si if fi ic ca at ti io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . E Er rr ro or rs s i in n r re ec co or rd d k ke ee ep pi in ng g m ma ay y b be e u un ni in nt te en nt ti io on na al l o or r i in nt te en nt ti io on na al l. . E Er rr ro or rs s c ca an n r re es su ul lt t i in n i in na ac cc cu ur ra at te e i in nf fo or rm ma at ti io on n f fo or r m ma an na ag ge em me en nt t d de ec ci is si io on ns s a an nd d m ma at te er ri ia al ll ly y m mi is sl le ea ad di in ng g f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s. .
  • 4.
    220 B Bu us si in ne es ss s I In nt te er rr ru up pt ti io on n B Bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on nm ma ay y c co on ns si is st t o of f a a t te em mp po or ra ar ry y s su us sp pe en ns si io on n o of f o op pe er ra at ti io on ns s o or r u ul lt ti im ma at te el ly y t th he e t te er rm mi in na at ti io on n o of f o op pe er ra at ti io on ns s a an nd d e en nd d o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . B Bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on n m ma ay y r re es su ul lt t f fr ro om m e ex xc ce es ss si iv ve e o op pe er ra at ti in ng g e ex xp po os su ur re es s, , f fr ro om m p ph hy ys si ic ca al l a ac ct ts s o of f v vi io ol le en nc ce e, , o or r f fr ro om m n na at tu ur ra al l d di is sa as st te er r. . S St ta at tu ut to or ry y S Sa an nc ct ti io on ns s S St ta at tu ut to or ry y s sa an nc ct ti io on ns s i in nc cl lu ud de e a an ny y p pe en na al lt ti ie es s t th ha at t m ma ay y a ar ri is se e f fr ro om m j ju ud di ic ci ia al l o or r r re eg gu ul la at to or ry y a au ut th ho or ri it ti ie es s w wh ho o h ha av ve e j ju ur ri is sd di ic ct ti io on n o ov ve er r a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d i it ts s o op pe er ra at ti io on ns s. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n m mu us st t e en ns su ur re e t th ha at t i it ts s a ac ct ti iv vi it ti ie es s a ar re e i in n c co om mp pl li ia an nc ce e w wi it th h a a v va ar ri ie et ty y o of f l la aw ws s a an nd d r re eg gu ul la at ti io on ns s. . I In nt te er rr ru up pt ti io on n o of f n no or rm ma al l b bu us si in ne es ss s o op pe er ra at ti io on ns s m mi ig gh ht t r re es su ul lt t a as s a a p pe en na al lt ty y i im mp po os se ed d b by y r re eg gu ul la at to or ry y a ag ge en nc ci ie es s w wh he en n c co or rp po or ra at te e c cr ri im me e h ha as s b be ee en n c co om mm mi it tt te ed d. . C Co om mp pe et ti it ti iv ve e D Di is sa ad dv va an nt ta ag ge e C Co om mp pe et ti it ti iv ve e d di is sa ad dv va an nt ta ag ge e i is s t th he e i in na ab bi il li it ty y o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n t to o r re em ma ai in n v vi ia ab bl le e i in n t th he e m ma ar rk ke et tp pl la ac ce e. . C Co om mp pe et ti it ti iv ve e d di is sa ad dv va an nt ta ag ge e m mi ig gh ht t r re es su ul lt t f fr ro om m a an ny y c co om mb bi in na at ti io on n o of f t th he e p pr re ev vi io ou us s e ex xp po os su ur re es s, , a an nd d a al ls so o m mi ig gh ht t r re es su ul lt t f fr ro om m i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve e m ma an na ag ge em me en nt t d de ec ci is si io on ns s. . F Fr ra au ud d a an nd d E Em mb be ez zz zl le em me en nt t F Fr ra au ud d i is s t th he e i in nt te en nt ti io on na al l p pe er rv ve er rs si io on n o of f t tr ru ut th h i in n o or rd de er r t to o i in nd du uc ce e a an no ot th he er r t to o p pa ar rt t w wi it th h s so om me et th hi in ng g o of f v va al lu ue e o or r t to o s su ur rr re en nd de er r a a l le eg ga al l r ri ig gh ht t. . E Em mb be ez zz zl le em me en nt t o oc cc cu ur rs s w wh he en n a as ss se et ts s a ar re e f fr ra au ud du ul le en nt tl ly y a ap pp pr ro op pr ri ia at te ed d t to o o on ne e' 's s o ow wn n u us se e. . F Fr ra au ud d a an nd d e em mb be ez zz zl le em me en nt t m ma ay y b be e p pe er rp pe et tr ra at te ed d b by y o ou ut ts si id de er rs s a ag ga ai in ns st t a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n o or r b by y i in ns si id de er rs s w wi it th hi in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . E Ex xc ce es ss si iv ve e c co os st ts s, , d de ef fi ic ci ie en nt t r re ev ve en nu ue es s, , l lo os ss s o of f a as ss se et ts s, , i in na ac cc cu ur ra at te e a ac cc co ou un nt ti in ng g, , b bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on n, , s st ta at tu ut to or ry y s sa an nc ct ti io on ns s, , a an nd d c co om mp pe et ti it ti iv ve e d di is sa ad dv va an nt ta ag ge e m ma ay y a al ll l r re es su ul lt t f fr ro om m f fr ra au ud d a an nd d e em mb be ez zz zl le em me en nt t. . F Fr ra au ud d a an nd d W Wh hi it te e- -C Co ol ll la ar r C Cr ri im me e T Th he e t te er rm m w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e d de es sc cr ri ib be es s a a g gr ro ou up pi in ng g o of f i il ll le eg ga al l a ac ct ti iv vi it ti ie es s t th ha at t a ar re e d di if ff fe er re en nt ti ia at te ed d f fr ro om m o ot th he er r i il ll le eg ga al l a ac ct ti iv vi it ti ie es s i in n t th ha at t t th he ey y o oc cc cu ur r a as s p pa ar rt t o of f t th he e o oc cc cu up pa at ti io on n o of f t th he e o of ff fe en nd de er r. . W Wh hi it te e- - c co ol ll la ar r c cr ri im me e o oc cc cu ur rs s w wh he en n a as ss se et ts s a ar re e d de ec ce ei it tf fu ul ll ly y d di iv ve er rt te ed d f fr ro om m p pr ro op pe er r u us se e o or r d de ec ce ei it tf fu ul ll ly y m mi is sr re ep pr re es se en nt te ed d b by y a an n a ac ct t o or r s se er ri ie es s o of f a ac ct ts s t th ha at t a ar re e n no on nv vi io ol le en nt t i in n n na at tu ur re e. . W Wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e
  • 5.
    221 o of ft te en n i in nv vo ol lv ve es s t th he ee en nt tr ry y o of f f fi ic ct ti it ti io ou us s ( (i i. .e e. ., , f fr ra au ud du ul le en nt t) ) t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s i in nt to o a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m. . T Th hr re ee e b ba as si ic c f fo or rm ms s o of f t th he ef ft t o oc cc cu ur r i in n w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e. . E Em mp pl lo oy ye ee e t th he ef ft t i in nv vo ol lv ve es s d di iv ve er rs si io on n o of f a as ss se et ts s b by y a an n e em mp pl lo oy ye ee e f fo or r p pe er rs so on na al l g ga ai in n. . E Em mp pl lo oy ye ee e- -o ou ut ts si id de er r t th he ef ft t i in nv vo ol lv ve es s d di iv ve er rs si io on n o of f a as ss se et ts s b by y a an n e em mp pl lo oy ye ee e i in n c co ol ll lu us si io on n w wi it th h a an n o ou ut ts si id de er r ( (i i. .e e. ., , n no on n e em mp pl lo oy ye ee e) ) f fo or r p pe er rs so on na al l g ga ai in n. . M Ma an na ag ge em me en nt t f fr ra au ud d c co on nc ce er rn ns s d de ec ci is si io on n o of f a as ss se et ts s o or r m mi is sr re ep pr re es se en nt ta at ti io on n o of f a as ss se et ts s b by y m ma an na ag ge em me en nt t. . M Ma an na ag ge em me en nt t f fr ra au ud d m ma ay y i in nv vo ol lv ve e d di iv ve er rs si io on n o or r m mi is sr re ep pr re es se en nt ta at ti io on n o of f a as ss se et ts s f fr ro om m e ei it th he er r e em mp pl lo oy ye ee es s, , o o' ' t th hi ir rd d p pa ar rt ty y o ou ut ts si id de er rs s, , o or r b bo ot th h. . M Ma an na ag ge em me en nt t i is s r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e e es st ta ab bl li is sh hm me en nt t o of f c co on nt tr ro ol ls s i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n, , a an nd d i is s t th hu us s n no ot t s su ub bj je ec ct t t to o t th he es se e c co on nt tr ro ol ls s t to o t th he e e ex xt te en nt t t th ha at t o ot th he er r e em mp pl lo oy ye ee es s a ar re e. . I Ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s b by y m ma an na ag ge em me en nt t a ar re e l le es ss s l li ik ke el ly y t to o b be e d de ef fe ec ct te ed d t th ha an n a ar re e i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s c co om mm mi it tt te ed d b by y o ot th he er r e em mp pl lo oy ye ee es s. . W Wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e m ma ay y r re es su ul lt t i in n f fr ra au ud du ul le en nt t f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ti in ng g. . F Fr ra au ud d d de en nt t f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ti in ng g i is s i in nt te en nt ti io on na al l o or r r re ec ck kl le es ss s c co on nd du uc ct t, , w wh he et th he er r b by y p pu ur rp po os se ef fu ul l a ac ct t o or r o om mi is ss si io on n, , t th ha at t r re es su ul lt ts s i in n m ma at te er ri ia al ll ly y m mi is sl le ea ad di in ng g f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s. . E Em mp pl lo oy ye ee es s a at t a an ny y l le ev ve el l o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n m mi ig gh ht t b be e i in nv vo ol lv ve ed d. . F Fr ra au ud du ul le en nt t f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ti in ng g m mi ig gh ht t i in nv vo ol lv ve e f fi ic ct ti it ti io ou us s t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s p pr ro oc ce es ss se ed d b by y a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m, , f fa al ls si if fi ie ed d v va al lu ua at ti io on n o of f a as ss se et ts s s su uc ch h a as s i in nv ve en nt to or ri ie es s, , o or r m mi is sa ap pp pl li ic ca at ti io on n o of f a ac cc co ou un nt ti in ng g p pr ri in nc ci ip pl le es s. . N No o o or rg ga an ni iz za at ti io on n o of f a an ny y s si iz ze e i is s i im mm mu un ne e f fr ro om m t th he e p po os ss si ib bi il li it ty y t th ha at t f fr ra au ud du ul le en nt t f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ti in ng g m mi ig gh ht t o oc cc cu ur r. . C Co or rp po or ra at te e c cr ri im me e i is s w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e t th ha at t b be en ne ef fi it ts s a a c co om mp pa an ny y o or r o or rg ga an ni iz za at ti io on n r ra at th he er r t th ha an n t th he e i in nd di iv vi id du ua al ls s w wh ho o p pe er rp pe et tr ra at te e t th he e f fr ra au ud d. . S Su uc ch h i in nd di iv vi id du ua al ls s m ma ay y b be en ne ef fi it t i in nd di ir re ec ct tl ly y. . E Ex xa am mp pl le es s o of f c co or rp po or ra at te e c cr ri im me e i in nc cl lu ud de e d de ef fe en ns se e c co on nt tr ra ac ct t c co os st t o ov ve er ra ag ge es s c ch ha ar rg ge ed d t to o t th he e f fe ed de er ra al l g go ov ve er rn nm me en nt t b by y d de ef fe en ns se e c co on nt tr ra ac ct to or rs s, , p pu ub bl li ic ci iz ze ed d c ch ha ar rg ge es s f fo or r r re ei im mb bu ur rs se em me en nt t f fo or r n no on n c co on nt tr ra ac ct t- -r re el la at te ed d e ex xp pe en ns se es s b by y u un ni iv ve er rs si it ti ie es s, , a an nd d b bi id dd di in ng g i im mp pr ro op pr ri ie et ti ie es s a at t a au uc ct ti io on ns s f fo or r g go ov ve er rn nm me en nt t s se ec cu ur ri it ti ie es s b by y m ma aj jo or r b br ro ok ke er ra ag ge e f fi ir rm ms s. . T Th he e f fa as sc ci in na at ti in ng g a as sp pe ec ct t o of f w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e i is s t th ha at t i it t o of ft te en n s se ee em ms s t to o b be e v vi ic ct ti im ml le es ss s. . C Cr ri im me es s s su uc ch h a as s e em mb be ez zz zl le em me en nt t, , t ta ax x f fr ra au ud d, , f fr ra au ud du ul le en nt t f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s, , u un ne em mp pl lo oy ym me en nt t i in ns su ur ra an nc ce e f fr ra au ud d, , a an nd d t th he e l li ik ke e r re eq qu ui ir re e s so om me e s so or rt t o of f p pr ro oc ce ed du ur ra al l a an na al ly ys si is s ( (a a p ph hy ys si ic ca al l e ex xa am mi in na at ti io on n a an nd d a an na al ly ys si is s o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n r re ec co or rd ds s, , d do oc cu um me en nt ta at ti io on n, , i in nv ve en nt to or ri ie es s, , a an nd d s so o o on n) ) a as s a a p pr re er re eq qu ui is si it te e t to o d di is sc co ov ve er ri in ng g a an nd d p pr ro ov vi in ng g t th ha at t a a c cr ri im me e h ha as s b be ee en n c co om mm mi it tt te ed d. . I In n o on ne e p pu ub bl li ic ci iz ze ed d c ca as se e o of f c co or rp po or ra at te e c cr ri im me e, , a a m ma aj jo or r b br ro ok ke er ra ag ge e f fi ir rm m w wa as s c co on nv vi ic ct te ed d o of f m ma ai il l a an nd d w wi ir re e f fr ra au ud d c co on nc ce er rn ni in ng g b ba an nk k d de ep po os si it ts s
  • 6.
    222 t th ha at t i it t p pr ro oc ce es ss se ed d. .D Du ur ri in ng g t th he e i in nv ve es st ti ig ga at ti io on n, , m mo os st t o of f t th he e b ba an nk ks s t th ha at t h ha ad d b be ee en n v vi ic ct ti im ms s o of f t th he e f fr ra au ud d w we er re e s su ur rp pr ri is se ed d t to o l le ea ar rn n t th ha at t t th he ey y h ha ad d i in n f fa ac ct t b be ee en n r ro ob bb be ed d. . T Th he ey y w we er re e u un na aw wa ar re e o of f t th hi is s u un nt ti il l t th he ey y w we er re e c co on nt ta ac ct te ed d b by y i in nv ve es st ti ig ga at to or rs s, , w wh hi ic ch h w wa as s w we el ll l a af ft te er r t th he e c cr ri im me es s h ha ad d o oc cc cu ur rr re ed d. . F Fo or re en ns si ic c A Ac cc co ou un nt ti in ng g F Fo or re en ns si ic c a ac cc co ou un nt ti in ng g i is s c co on nc ce er rn ne ed d w wi it th h t th he e p pr re ev ve en nt ti io on n a an nd d d de et te ec ct ti io on n o of f f fr ra au ud d a an nd d w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e. . F Fo or re en ns si ic c a ac cc co ou un nt ti in ng g i is s o on ne e o of f s se ev ve er ra al l t te er rm ms s t th ha at t i is s u us se ed d t to o d de es sc cr ri ib be e t th he e a ac ct ti iv vi it ti ie es s o of f p pe er rs so on ns s w wh ho o a ar re e c co on nc ce er rn ne ed d w wi it th h p pr re ev ve en nt ti in ng g a an nd d d de et te ec ct ti in ng g f fr ra au ud d. . T Th he e t te er rm ms s f fr ra au ud d e ex xa am mi in ne er r, , f fr ra au ud d a au ud di it to or r, , a an nd d l lo os ss s- -p pr re ev ve en nt ti io on n p pr ro of fe es ss si io on na al l a ar re e a al ls so o d de es sc cr ri ip pt ti iv ve e o of f t th hi is s t ty yp pe e o of f a ac ct ti iv vi it ty y. . T Th he e N Na at ti io on na al l A As ss so oc ci ia at ti io on n o of f C Ce er rt ti if fi ie ed d F Fr ra au ud d E Ex xa am mi in ne er rs s ( (N NA AC CF FE E) ) i is s a a p pr ro of fe es ss si io on na al l o or rg ga an ni iz za at ti io on n t th ha at t w wa as s e es st ta ab bl li is sh he ed d a as s a a r re es sp po on ns se e t to o t th he e i in nc cr re ea as se ed d c co on nc ce er rn n f fo or r f fr ra au ud d i in n b bu us si in ne es ss s a an nd d g go ov ve er rn nm me en nt t. . T Th he e m mi is ss si io on n o of f N NA AC CF FE E i is s t to o r re ed du uc ce e t th he e i in nc ci id de en nc ce e o of f f fr ra au ud d a an nd d w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e, , a an nd d t to o a as ss si is st t i it ts s m me em mb be er rs sh hi ip p i in n i it ts s d de et te ec ct ti io on n a an nd d d de et te er rr re en nc ce e. . N NA AC CF FE E p pr ro ov vi id de es s b bo on na a f fi id de e q qu ua al li if fi ic ca at ti io on ns s f fo or r C Ce er rt ti if fi ie ed d F Fr ra au ud d E Ex xa am mi in ne er rs s ( (C CF FE E) ) t th hr ro ou ug gh h a ad dm mi in ni is st tr ra at ti io on n o of f t th he e U Un ni if fo or rm m C CF FE E E Ex xa am mi in na at ti io on n. . C Ce er rt ti if fi ie ed d F Fr ra au ud d E Ex xa am mi in ne er rs s h ha av ve e e ex xp pe er rt ti is se e t to o r re es so ol lv ve e a al ll le eg ga at ti io on ns s o of f f fr ra au ud d, , o ob bt ta ai in n e ev vi id de en nc ce e, , t ta ak ke e s st ta at te em me en nt ts s a an nd d w wr ri it te e r re ep po or rt ts s, , t te es st ti if fy y t to o f fi in nd di in ng gs s, , a an nd d a as ss si is st t i in n t th he e p pr re e- - v ve en nt ti io on n a an nd d d de et te ec ct ti io on n o of f f fr ra au ud d a an nd d w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e. . T Ty yp pi ic ca al l C CF FE Es s i in nc cl lu ud de e f fr ra au ud d a au ud di it to or rs s a an nd d i in nv ve es st ti ig ga at to or rs s, , f fo or re en ns si ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s, , p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s, , l la aw w e en nf fo or rc ce em me en nt t p pe er rs so on nn ne el l, , l lo os ss s- - p pr re ev ve en nt ti io on n p pr ro of fe es ss si io on na al ls s, , a an nd d a ac ca ad de em mi ic ci ia an ns s. . A Al ll l C CF FE Es s m mu us st t e ex xe em mp pl li if fy y h hi ig gh h m mo or ra al l a an nd d e et th hi ic ca al l s st ta an nd da ar rd ds s, , a an nd d m mu us st t a ab bi id de e b by y a a C Co od de e o of f P Pr ro of fe es ss si io on na al l E Et th hi ic cs s. . F Fr ra au ud d e ex xa am mi in na at ti io on n d dr ra aw ws s o on n t th he e f fi ie el ld ds s o of f a ac cc co ou un nt ti in ng g, , l la aw w, , a an nd d c cr ri im mi in no ol lo og gy y. . K Kn no ow wl le ed dg ge e o of f a ac cc co ou un nt ti in ng g i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o u un nd de er rs st ta an nd d t th he e n na at tu ur re e o of f f fr ra au ud du ul le en nt t t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . T Th he er re e a ar re e m ma an ny y l le eg ga al l a as sp pe ec ct ts s i in nv vo ol lv ve ed d i in n f fr ra au ud d e ex xa am mi in na at ti io on n, , t th hu us s a an n u un nd de er rs st ta an nd di in ng g o of f r re el la at te ed d l la aw w i is s e es ss se en nt ti ia al l. . T Th he e b ba as si ic cs s o of f c cr ri im mi in no ol lo og gy y a ar re e e es ss se en nt ti ia al l t to o u un nd de er rs st ta an nd d t th he e b be eh ha av vi io or r o of f c cr ri im mi in na al ls s. . P Pr ri in nc ci ip pl le es s o of f l le eg ga al l i in nv ve es st ti ig ga at ti io on n a ar re e a al ls so o c ce en nt tr ra al l t to o f fr ra au ud d e ex xa am mi in na at ti io on n. . F Fr ra au ud d e ex xa am mi in ne er rs s m mu us st t k kn no ow w h ho ow w t to o l le eg ga al ll ly y g ga at th he er r e ev vi id de en nc ce e r re el la at te ed d t to o f fr ra au ud d- -h ho ow w t to o o ob bt ta ai in n d do oc cu um me en nt ta at ti io on n, , i in nt te er rv vi ie ew w w wi it tn ne es ss se es s, , t ta ak ke e l la aw wf fu ul l s st ta at te em me en nt ts s, , a an nd d w wr ri it te e u un nb bi ia as se ed d r re ep po or rt ts s. . F Fr ra au ud d e ex xa am mi in na at ti io on n h ha as s t to o a ad dh he er re e t to o i in nv ve es st ti ig ga at ti io on n s st ta an nd da ar rd ds s a ac cc ce ep pt ta ab bl le e t to o a a c co ou ur rt t o of f l la aw w. . S Se er ri io ou us sn ne es ss s o of f F Fr ra au ud d F Fr ra au ud d i is s a a s se er ri io ou us s p pr ro ob bl le em m. . K KP PM MG G P Pe ea at t M Ma ar rw wi ic ck k c co on nd du uc ct te ed d a a s su ur rv ve ey y o of f 2 2, ,0 00 00 0 o of f t th he e l la ar rg ge es st t
  • 7.
    223 c co om mp pa an ni ie es s i in n t th he eU Un ni it te ed d S St ta at te es s. .1 1 C Co om mp pa an ni ie es s w we er re e a as sk ke ed d q qu ue es st ti io on ns s p pe er rt ta ai in ni in ng g t to o o ov ve er ra al ll l a aw wa ar re en ne es ss s o of f f fr ra au ud d, , p pe er rc ce ep pt ti io on ns s o of f f fr ra au ud d i in n A Am me er ri ic ca an n b bu us si in ne es ss s, , s sp pe ec ci if fi ic c i in ns st ta an nc ce es s w wi it th h f fr ra au ud d, , p pr ro oc ce ed du ur re es s t to o p pr re ev ve en nt t f fr ra au ud d, , a an nd d v vu ul ln ne er ra ab bi il li it ty y t to o f fr ra au ud d. . M Mo or re e t th ha an n h ha al lf f o of f t th he e 3 33 30 0 r re es sp po on nd de en nt ts s h ha ad d g gr ro os ss s r re ev ve en nu ue e/ /a as ss se et ts s b be et tw we ee en n $ $1 1- -$ $4 4. .9 9 b bi il ll li io on n. . T Th he e s su ur rv ve ey y r re es su ul lt ts s l le ea av ve e n no o d do ou ub bt t t th ha at t f fr ra au ud d i is s a a s si ig gn ni if fi ic ca an nt t p pr ro ob bl le em m f fo or r b bu us si in ne es ss s. . M Mo or re e t th ha an n 7 75 5% % o of f t th he e 3 33 30 0 r re es sp po on nd de en nt ts s e ex xp pe er ri ie en nc ce ed d f fr ra au ud d d du ur ri in ng g t th he e p pa as st t y ye ea ar r, , w wi it th h 2 23 3% % r re ep po or rt ti in ng g l lo os ss se es s o of f $ $1 1 m mi il ll li io on n o or r m mo or re e. . M Mo or re e t th ha an n h ha al lf f o of f t th he es se e r re es sp po on nd de en nt ts s ( (5 58 8% %) ) e ex xp pe er ri ie en nc ce ed d u up p t to o f fi iv ve e i in nc ci id de en nt ts s o of f f fr ra au ud d; ; 2 25 5% % o ob bs se er rv ve ed d m mo or re e t th ha an n 2 21 1 c ca as se es s o of f f fr ra au ud d. . T Th he e t th hr re ee e m mo os st t e ex xp pe en ns si iv ve e t ty yp pe es s o of f f fr ra au ud d w we er re e p pa at te en nt t i in nf fr ri in ng ge em me en nt t, , c cr re ed di it t c ca ar rd d f fr ra au ud d, , a an nd d f fa al ls se e f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s, , e ea ac ch h t to ot ta al li in ng g m mo or re e t th ha an n $ $1 1 m mi il ll li io on n p pe er r c co om mp pa an ny y i in nv vo ol lv ve ed d. . T Th he e m mo os st t f fr re eq qu ue en nt t t ty yp pe e o of f f fr ra au ud d w wa as s m mi is sa ap pp pr ro op pr ri ia at ti io on n o of f f fu un nd ds s- -a ac cc co ou un nt ti in ng g f fo or r 2 20 0% % o of f a al ll l a ac ct ts s o of f f fr ra au ud d r re ep po or rt te ed d. . T Th hi is s w wa as s f fo ol ll lo ow we ed d b by y c ch he ec ck k f fo or rg ge er ry y ( (1 19 9% %) ), , c cr re ed di it t c ca ar rd d f fr ra au ud d ( (1 15 5% %) ), , f fa al ls se e i in nv vo oi ic ce es s ( (1 15 5% %) ), , a an nd d t th he ef ft t ( (1 12 2% %) ). . O Ot th he er r t ty yp pe es s o of f f fr ra au ud d r re ep po or rt te ed d i in nc cl lu ud de e a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e m ma an ni ip pu ul la at ti io on n, , f fa al ls se e f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s, , d di iv ve er rs si io on n o of f s se er rv vi ic ce e, , p ph ha an nt to om m v ve en nd do or rs s, , p pu ur rc ch ha as se e f fo or r p pe er rs so on na al l u us se e, , a an nd d d di iv ve er rs si io on n o of f s sa al le es s, , u un nn ne ec ce es ss sa ar ry y p pu ur rc ch ha as se es s, , v va an nd da al li is sm m, , a an nd d s sa ab bo ot ta ag ge e. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s w we er re e c ci it te ed d m mo os st t f fr re eq qu ue en nt tl ly y a as s t th he e r re ea as so on n f fr ra au ud ds s a ar re e d di is sc co ov ve er re ed d ( (5 59 9% % o of f r re es sp po on nd de en nt ts s) ). . I In nt te er rn na al l a au ud di it to or r r re ev vi ie ew w a an nd d s sp pe ec ci if fi ic c i in nv ve es st ti ig ga at ti io on n b by y m ma an na ag ge em me en nt t w we er re e t th he e n ne ex xt t t tw wo o m mo os st t f fr re eq qu ue en nt tl ly y m me en nt ti io on ne ed d m me et th ho od ds s o of f d di is sc co ov ve er ri in ng g f fr ra au ud d. . P Po oo or r i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s w we er re e i id de en nt ti if fi ie ed d a as s t th he e m mo os st t f fr re eq qu ue en nt t r re ea as so on n t th ha at t f fr ra au ud ds s o oc cc cu ur rr re ed d ( (5 56 6% % o of f r re es sp po on nd de en nt ts s) ). . C Co ol ll lu us si io on n b be et tw we ee en n e em mp pl lo oy ye ee es s a an nd d t th hi ir rd d p pa ar rt ti ie es s w wa as s a an n i im mp po or rt ta an nt t f fa ac ct to or r i in n 4 44 4 % % o of f r re ep po or rt te ed d c ca as se es s. . M Ma an na ag ge em me en nt t o ov ve er rr ro od de e e ex xi is st ti in ng g c co on nt tr ro ol ls s i in n 4 40 0% % o of f t th he e c ca as se es s. . F Fo or rt ty y- -e ei ig gh ht t p pe er rc ce en nt t o of f r re es sp po on nd de en nt ts s i in nd di ic ca at te ed d t th ha at t t th he er re e w we er re e " "r re ed d f fl la ag gs s" " - -s su uc ch h a as s c ch ha an ng ge es s i in n a an n e em mp pl lo oy ye ee e' 's s l li if fe es st ty yl le e o or r s sp pe en nd di in ng g h ha ab bi it ts s- -t th ha at t p po oi in nt te ed d t to o t th he e p po os ss si ib bi il li it ty y o of f f fr ra au ud d( (s s) ), , b bu ut t t th he es se e r re ed d f fl la ag gs s w we er re e e ei it th he er r i ig gn no or re ed d o or r n no ot t a ac ct te ed d u up po on n q qu ui ic ck kl ly y e en no ou ug gh h b by y p pe er rs so on nn ne el l o or r m ma an na ag ge em me en nt t. . C Co om mp pu ut te er r P Pr ro oc ce es ss si in ng g a an nd d E Ex xp po os su ur re es s M Ma an ny y a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g t te en nd d t to o s si ig gn ni if fi ic ca an nt tl ly y i in nc cr re ea as se e a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s e ex xp po os su ur re e t to o u un nd de es si ir ra ab bl le e e ev ve en nt ts s. . S So om me e a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g i in nc cr re ea as se e e ei it th he er r t th he e r ri is sk k a an nd d/ /o or r p po ot te en nt ti ia al l d do ol ll la ar r l lo os ss s o of f e ex xp po os su ur re es s t th ha at t w wo ou ul ld d e ex xi is st t i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n r re eg ga ar rd dl le es ss s o of f w wh he et th he er r o or r n no ot t c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g w wa as s e em mp pl lo oy ye ed d. . O Ot th he er r a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g c cr re ea at te e t th he ei ir r o ow wn n t ty yp pe es s o of f e ex xp po os su ur re es s. .
  • 8.
    224 M Me ec ch ha an ni ic ca al l p pr ro oc ce es ss si in ng g o of fd da at ta a, , m me ec ch ha an ni ic ca al l d da at ta a s st to or ra ag ge e, , a an nd d c co om mp pl le ex xi it ty y o of f p pr ro oc ce es ss si in ng g a ar re e a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g t th ha at t c ca an n i in nc cr re ea as se e e ei it th he er r t th he e r ri is sk k a an nd d/ /o or r p po ot te en nt ti ia al l d do ol ll la ar r l lo os ss s o of f e ex xp po os su ur re es s t th ha at t w wo ou ul ld d e ex xi is st t i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n r re eg ga ar rd dl le es ss s o of f w wh he et th he er r c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g w wa as s e em mp pl lo oy ye ed d. . C Co on nc ce en nt tr ra at te ed d p pr ro oc ce es ss si in ng g, , c co on nc ce en nt tr ra at te ed d d da at ta a s st to or ra ag ge e, , a an nd d t th he e d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g a as ss se et ts s t th he em ms se el lv ve es s a ar re e a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g t th ha at t c cr re ea at te e t th he ei ir r o ow wn n t ty yp pe es s o of f e ex xp po os su ur re es s. . P PA AR RT T I I I In nt tr ro od du uc ct ti io on n t to o A Ac cc co ou un nt ti in ng g I In nf fo or rm ma at ti io on n S Sy ys st te em ms s t ta ak ke e l la aw wf fu ul l s st ta at te em me en nt ts s, , a an nd d w wr ri it te e u un nb bi ia as se ed d r re ep po or rt ts s. . F Fr ra au ud d e ex xa am mi in na at ti io on n h ha a h he er re e t to o i in nv ve es st ti ig ga at ti io on n s st ta an nd da ar rd ds s a ac cc ce ep pt ta ab bl le e t to o a a c co ou ur rt t o of f l la aw w. . S Se er ri io ou us sn ne es ss s o of f F Fr ra au ud d F Fr ra au ud d i is s a a s se er ri io ou us s p pr ro ob bl le em m. . K KP PM MG G P Pe ea at t M Ma ar rw wi ic ck k c co on nd du uc ct te ed d a a s su ur rv ve ey y 2 2, ,0 00 00 0 o of f t th he e l la ar rg ge es st t c co om mp pa an ni ie es s i in n t th he e U Un ni it te ed d S St ta at te es s. .1 1 C Co om mp pa an ni ie es s w we er re e a a s se ec ct ti io on ns s p pe er rt ta ai in ni in ng g t to o o ov ve er ra al ll l a aw wa ar re en ne es ss s o of f f fr ra au ud d, , p pe er rc ce ep pt ti io on ns s o of f f fr ra au ud d i in n A A b bu us si in ne es ss s, , s sp pe ec ci if fi ic c i in ns st ta an nc ce es s w wi it th h f fr ra au ud d, , p pr ro oc ce ed du ur re es s t to o p pr re ev ve en nt t f fr ra au ud d, , a an nd d a ab bi il li it ty y t to o f fr ra au ud d. . M Mo or re e t th ha an n h ha al lf f o of f t th he e 3 33 30 0 r re es sp po on nd de en nt ts s h ha ad d g gr ro os ss s r re ev ve en nu ue e/ /a as ss se et ts s b be et tw we ee en n $ $1 1- -$ $4 4. .9 9 b bi il ll li io on n. . T Th he e s su ur rv ve ey y r re es su ul lt ts s l le ea av ve e n no o d do ou ub bt t t th ha at t f fr ra au ud d i is s a a s si ig gn ni if fi ic ca an nt t p pr ro ob bl le em m f fo or r b bu us si in ne es ss s. . M Mo or re e t th ha an n 7 75 5% % o of f t th he e 3 33 30 0 r re es sp po on nd de en nt ts s e ex xp pe er ri ie en nc ce ed d f fr ra au ud d d du ur ri in ng g p pa as st t y ye ea ar r, , w wi it th h 2 23 3% % r re ep po or rt ti in ng g l lo os ss se es s o of f $ $1 1 m mi il ll li io on n o or r m mo or re e. . M Mo or re e t th ha an n t th he es se e r re es sp po on nd de en nt ts s ( (5 58 8% %) ) e ex xp pe er ri ie en nc ce ed d u up p t to o f fi iv ve e i in nc ci id de en nt ts s o of f f fr ra au ud d; ; 2 25 5% % o oj j m mo or re e t th ha an n 2 21 1 c ca as se es s o of f f fr ra au ud d. . T Th he e t th hr re ee e m mo os st t e ex xp pe en ns si iv ve e t ty yp pe es s o of f f fr ra au ud d w we er re e i in nf fr ri in ng ge em me en nt t, , ' 'c cr re ed di it t c ca ar rd d f fr ra au ud d, , a an nd d f fa al ls se e f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s, , e ea ac ch h t to ot ta al l t th ha an n $ $1 1 m mi il ll li io on n p pe er r c co om mp pa an ny y i in nv vo ol lv ve ed d. . T Th he e m mo os st t f fr re eq qu ue en nt t t ty yp pe e o of f f fr ra au ud d a ap pp pr ro op pr ri ia at ti io on n o of f f fu un nd ds s- -a ac cc co ou un nt ti in ng g f fo or r 2 20 0% % o of f a al ll l a ac ct ts s o of f f fr ra au ud d r re ep po or rt t w wa as s f fo ol ll lo ow we ed d b by y c ch he ec ck k f fo or rg ge er ry y ( (1 19 9% %) ), , c cr re ed di it t c ca ar rd d f fr ra au ud d ( (1 15 5% %) ), , f fa al ls se e . .1 1 ( (1 15 5% %) ), , a an nd d t th he ef ft t ( (1 12 2% %) ). . O Ot th he er r t ty yp pe es s o of f f fr ra au ud d r re ep po or rt te ed d i in nc cl lu ud de e a ac cc co ou un nt ts s a ab bl le e m ma an ni ip pu ul la at ti io on n, , f fa al ls se e f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s, , d di iv ve er rs si io on n o of f s se er rv vi ic ce e, , p ph ha an nt to om m v ve en nd do or rs s, , p pu ur rc ch ha as se e f fo or r p pe er rs so on na al l u us se e, , a an nd d d di iv ve er rs si io on n o of f s sa al le es s, , u un nn ne ec ce es ss sa ar ry y p pu ur rc ch ha as se es s, , i is sm m, , a an nd d s sa ab bo ot ta ag ge e. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s w we er re e c ci it te ed d m mo os st t f fr re eq qu ue en nt tl ly y a as s t th he e r re ea as so on n f fr ra au ud ds s a ar re e d di is sc co ov ve er re ed d ( (5 59 9% % o of f r re es sp po on nd de en nt ts s) ). . I In nt te er rn na al l a au ud di it to or r r re ev vi ie ew w a an nd d s sp pe ec ci if fi ic c i in nv ve es st ti ig ga at te e m ma an na ag ge em me en nt t w we er re e t th he e n ne ex xt t t tw wo o m mo os st t f fr re eq qu ue en nt tl ly y m me en nt ti io on ne ed d m me et th ho od ds s o of f d di is sc co ov ve er ri in ng g f fr ra au ud d. . P Po oo or r i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s w we er re e i id de en nt ti if fi ie ed d a as s t th he e m mo os st t f fr re eq qu ue en nt t r re ea as so on n f fr ra au ud ds s o oc cc cu ur rr re ed d ( (5 56 6% % o of f r re es sp po on nd de en nt ts s) ). . C Co ol ll lu us si io on n b be et tw we ee en n e em mp pl lo oy ye ee es s a an nd d t th hi ir rd d p pa ar rt ti ie es s w wa as s a an n i im mp po or rt ta an nt t f fa ac ct to or r i in n 4 44 4 % % o of f r re ep po or rt te ed d c ca as se es s. .
  • 9.
    225 M Ma an na ag ge em me en nt t e ex xi is st ti in ng g c co on nt tr ro ol ls si in n 4 40 0% % o of f t th he e c ca as se es s. . F Fo or rt ty y- -e ei ig gh ht t p pe er rc ce en nt t o of f r re es sp po on nd de en nt ts s i in n t th ha at t t th he er re e w we er re e " "r re ed d f fl la ag gs s" " - -s su uc ch h a as s c ch ha an ng ge es s i in n a an n e em mp pl lo oy ye ee e' 's s l li if fe es st ty yl le e o or r d di in ng g h ha ab bi it ts s- -t th ha at t p po oi in nt te ed d t to o t th he e p po os ss si ib bi il li it ty y o of f f fr ra au ud d( (s s) ); ; b bu ut t t th he es se e r re ed d f fl la ag gs s, , t th he ei ir r i ig gn no or re ed d o or r n no ot t a ac ct te ed d u up po on n q qu ui ic ck kl ly y e en no ou ug gh h b by y p pe er rs so on nn ne el l o or r m ma an na ag ge em me en nt t C Co om mp pu ut te er r P Pr ro oc ce es ss si in ng g a an nd d E Ex xp po os su ur re es s M Ma an ny y a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g t te en nd d t to o s si ig gn ni if fi ic ca an nt tl ly y i in nc cr re ea as se e a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n’ ’s s e ex xp po os su ur re e t to o u un nd de es si ir ra ab bl le e e ev ve en nt ts s. . S So om me e a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss s c cr re ea as se e e ei it th he er r t th he e r ri is sk k a an nd d/ /o or r p po ot te en nt ti ia al l d do ol ll la ar r l lo os ss s o of f e ex xp po os su ur re es s t th ha at t w wo ou ul ld d a an nd d o or rg ga an ni iz za at ti io on n r re eg ga ar rd dl le es ss s o of f w wh he et th he er r o or r n no ot t c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g w wa as s e em mp pl lo oy ye ed d. . O Ot th he er r a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g c cr re ea at te e t th he ei ir r o ow wn n t ty yp pe es s o of f e ex xp po os su ur re es s. . M Me ec ch ha an ni ic ca al l p pr ro oc ce es ss si in ng g o of f d da at ta a, , m me ec ch ha an ni ic ca al l d da at ta a s st to or ra ag ge e, , a an nd d c co om mp pl le et te e p pr ro oc ce es ss si in ng g a ar re e a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g t th ha at t c ca an n i in nc cr re ea as se e e ei it th he er r r ri is sk k a an nd d/ /o or r p po ot te en nt ti ia al l d do ol ll la ar r l lo os ss s o of f e ex xp po os su ur re es s t th ha at t w wo ou ul ld d e ex xi is st t i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n r re eg ga ar rd dl le es ss s o of f w wh he et th he er r c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g w wa as s e em mp pl lo oy ye ed d. . C Co on nc ce en nt tr ra at te ed d p pi in ng g, , c co on nc ce en nt tr ra at te ed d d da at ta a s st to or ra ag ge e, , a an nd d t th he e d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g a as ss se et ts s t th he em ms se el lv ve es s a ar re e a as sp pe ec ct ts s o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g t th ha at t c cr re ea at te e t th he ei ir r o ow wn n t ty yp pe es s o of f e ex xp po os su ur re es s. . L Le ea ar rn ni in ng g a ac ct ti iv vi it ty y 1 1 W Wh ha at t a ar re e t th he e c co om mm mo on n e ex xp po os su ur re es s? ? _ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ _ _ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ _ _ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ _ 8 8. .3 3 C CO OM MP PO ON NE EN NT TS S O OF F T TH HE E I IN NT TE ER RN NA AL L C CO ON NT TR RO OL L P PR RO OC CE ES SS S 8 8. .3 3. .0 0 O Ov ve er rv vi ie ew w I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l i is s a a p pr ro oc ce es ss s – – a af ff fe ec ct te ed d b by y a an n e en nt ti it ty y’ ’s s b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s, , m ma an na ag ge em me en nt t, , a an nd d o ot th he er r p pe er rs so on nn ne el l- - d de es si ig gn ne ed d t to o p pr ro ov vi id de e r re ea as so on na ab bl le e 8 8. .3 3. .1 1 O Ob bj je ec ct ti iv ve es s A Af ft te er r c ca ar re ef fu ul l r re ea ad di in ng g o of f t th hi is s s se ec ct ti io on n, , t th he e r re ea ad de er r m mu us st t b be e a ab bl le e t to o: :   i id de en nt ti if fy y g ge en ne er ra al l a an nd d a ap pp pl li ic ca at ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s. .   d di is sc cu us ss s t th he e b be eh ha av vi io or ra al l a as ss su um mp pt ti io on ns s i in nh he er re en nt t i in n t tr ra ad di it ti io on na al l i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ra ac ct ti ic ce es s. .
  • 10.
    226   d de es sc cr ri ib be e t th he et te ec ch hn ni iq qu ue es s u us se ed d t to o a an na al ly yz ze e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em ms s R Re ep pr re es se en nt ta at ti iv ve e c co on nt tr ro ol l o ob bj je ec ct ti iv ve es s R Re ep pr re es se en nt ta at ti iv ve e C Co on nt tr ro ol l O Ob bj je ec ct ti iv ve es s R Re ev ve en nu ue e C Cy yc cl le e C Cu us st to om me er rs s s sh ho ou ul ld d b be e a au ut th ho or ri iz ze ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s c cr ri it te er ri ia a. . T Th he e p pr ri ic ce es s a an nd d t te er rm ms s o of f g go oo od ds s a an nd d s se er rv vi ic ce es s p pr ro ov vi id de ed d s sh ho ou ul ld d b be e a au ut th ho or ri iz ze ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t’ ’s s c cr ri it te er ri ia a. . A Al ll l s sh hi ip pm me en nt ts s o of f g go oo od ds s a an nd d s se er rv vi ic ce es s p pr ro ov vi id de ed d s sh ho ou ul ld d r re es su ul lt t i in n a a b bi il ll li in ng g t to o t th he e c cu us st to om me er r. . B Bi il ll li in ng gs s t to o c cu us st to om me er rs s s sh ho ou ul ld d b be e a ac cc cu ur ra at te el ly y a an nd d p pr ro om mp pt tl ly y c cl la as ss si if fi ie ed d, , s su um mm ma ar ri iz ze ed d, , a an nd d r re ep po or rt te ed d. . E Ex xp pe en nd di it tu ur re e C Cy yc cl le e V Ve en nd do or rs s s sh ho ou ul ld d b be e a au ut th ho or ri iz ze ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h M Ma an na ag ge em me en nt t’ ’s s c cr ri it te er ri ia a. . E Em mp pl lo oy ye ee es s s sh ho ou ul ld d b be e h hi ir re ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h M Ma an na ag ge em me en nt t’ ’s s c cr ri it te er ri ia a. . A Ac cc ce es ss s t to o p pe er rs so on nn ne el l, , p pa ay yr ro ol ll l, , a an nd d d di is sb bu ur rs se em me en nt t r re ec co or rd ds s s sh ho ou ul ld d b be e p pe er rm mi it tt te ed d o on nl ly y i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s c cr ri it te er ri ia a. . C Co om mp pe en ns sa at ti io on n r ra at te es s a an nd d p pa ay yr ro ol ll l d de ed du uc ct ti io on ns s s sh ho ou ul ld d b be e a au ut th ho or ri iz ze ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s c cr ri it te er ri ia a. . A Am mo ou un nt ts s d du ue e t to o v ve en nd do or rs s s sh ho ou ul ld d b be e a ac cc cu ur ra at te el ly y a an nd d p pr ro om mp pt tl ly y c cl la as ss si if fi ie ed d, , s su um mm ma ar ri iz ze ed d, , a an nd d r re ep po or rt te ed d. . P Pr ro od du uc ct ti io on n C Cy yc cl le e T Th he e p pr ro od du uc ct ti io on n p pl la an n s sh ho ou ul ld d b be e a au ut th ho or ri iz ze ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s c cr ri it te er ri ia a. . C Co os st t o of f g go oo od ds s m ma an nu uf fa ac ct tu ur re ed d s sh ho ou ul ld d b be e a ac cc cu ur ra at te el ly y a an nd d p pr ro om mp pt tl ly y c cl la as ss si if fi ie ed d, , s su um mm ma ar ri iz ze ed d, , a an nd d r re ep po or rt te ed d. . F Fi in na an nc ce e C Cy yc cl le e T Th he e a am mo ou un nt ts s a an nd d t ti im mi in ng g o of f d de eb bt t t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s s sh ho ou ul ld d b be e a au ut th ho or ri iz ze ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h M Ma an na ag ge em me en nt t’ ’s s c cr ri it te er ri ia a. . A Ac cc ce es ss s t to o c ca as sh h a an nd d s se ec cu ur ri it ti ie es s s sh ho ou ul ld d b be e p pe er rm mi it tt te ed d o on nl ly y i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s c cr ri it te er ri ia a. . F Fi ig gu ur re e 2 2 T Th he e f fi ir rs st t p pr re em mi is se e, , r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y, , h ha as s t to o d do o w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t a an nd d t th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s b be ei in ng g r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r e es st ta ab bl li is sh hi in ng g a an nd d m ma ai in nt ta ai in ni in ng g t th he e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. . W Wh hi il le e s sp pe ec ci if fi ic c r re es sp po on ns si ib bi il li it ti ie es s f fo or r c co on nt tr ro ol ls s m ma ay y b be e d de el le eg ga at te ed d t to o s su ub bo or rd di in na at te es s, , f fi in na al l r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y r re em ma ai in ns s
  • 11.
    227 w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t a an nd dt th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s. . E Ex xt te er rn na al l a au ud di it to or rs s, , i in nt te er rn na al l a au ud di it to or rs s, , a an nd d o ot th he er r p pa ar rt ti ie es s m ma ay y b be e d di ir re ec ct tl ly y c co on nc ce er rn ne ed d w wi it th h a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s, , b bu ut t t th he e u ul lt ti im ma at te e r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r t th he e c co on nt tr ro ol l r re em ma ai in ns s w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t a an nd d t th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s. . T Th he e s se ec co on nd d p pr re em mi is se e, , r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce e, , h ha as s t to o d do o w wi it th h t th he e r re el la at ti iv ve e c co os st ts s a an nd d b be en ne ef fi it ts s o of f c co on nt tr ro ol ls s. . P Pr ru ud de en nt t m ma an na ag ge em me en nt t s sh ho ou ul ld d n no ot t s sp pe en nd d m mo or re e o on n c co on nt tr ro ol ls s t th ha an n t th he e b be en ne ef fi it ts s t to o b be e r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m t th he e c co on nt tr ro ol ls s. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , s su up pp po os se e t th ha at t p pu ur rc ch ha as si in ng g a a c cr re ed di it t c ch he ec ck k r re ep po or rt t f fo or r n ne ew w c cu us st to om me er rs s c co os st ts s $ $3 35 5. . T Th he e c cr re ed di it t c ch he ec ck k w wo ou ul ld d t te en nd d t to o r re ed du uc ce e b ba ad d d de eb bt t e ex xp pe en ns se e f fo or r n ne ew w c cu us st to om me er rs s ( (i i. .e e. ., , r re ed du uc ce e t th he e p pr ro ob ba ab bi il li it ty y o or r r ri is sk k o of f i it ts s o oc cc cu ur rr ri in ng g) ), , a an nd d t th hu us s w wo ou ul ld d r re ed du uc ce e t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s e ex xp po os su ur re e i in n t th hi is s a ar re ea a. . B Bu ut t i if f s sa al le es s t to o n ne ew w c cu us st to om me er rs s a av ve er ra ag ge e o on nl ly y $ $2 25 5, , a an nd d t th he en n t th he e c co os st t o of f t th hi is s c co on nt tr ro ol l w wo ou ul ld d e ex xc ce ee ed d i it ts s e ex xp pe ec ct te ed d b be en ne ef fi it ts s. . I It t w wo ou ul ld d n no ot t b be e r ra at ti io on na al l t to o i im mp pl le em me en nt t t th hi is s c co on nt tr ro ol l. . Q Qu ui it te e o of ft te en n m ma an na ag ge em me en nt t' 's s c co on ns si id de er ra at ti io on n o of f t th he e r re el la at ti iv ve e c co os st ts s a an nd d b be en ne ef fi it ts s o of f c co on nt tr ro ol ls s w wi il ll l n ne ec ce es ss sa ar ri il ly y b be e s su ub bj je ec ct ti iv ve e i in n n na at tu ur re e. . I It t i is s o of ft te en n d di if ff fi ic cu ul lt t t to o m me ea as su ur re e c co os st ts s a an nd d b be en ne ef fi it ts s w wh he en n i in nt ta an ng gi ib bl le e f fa ac ct to or rs s s su uc ch h a as s t th he e r re ep pu ut ta at ti io on n o of f t th he e c co om mp pa an ny y o or r t th he e m mo or ra al le e e ef ff fe ec ct ts s o of f c co on nt tr ro ol ls s o on n e em mp pl lo oy ye ee es s a ar re e m ma aj jo or r c co on ns si id de er ra at ti io on ns s. . M Ma an na ag ge em me en nt t m mu us st t e ex xe er rc ci is se e i it ts s j ju ud dg gm me en nt t t to o a at tt ta ai in n r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce e t th ha at t i it ts s c co on nt tr ro ol l o ob bj je ec ct ti iv ve es s a ar re e b be ei in ng g m me et t. . F Fi ig gu ur re e 3 3 I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l s st tr ru uc ct tu ur re es s. . E Ex xt te er rn na al l I In nf fl lu ue en nc ce es s C Co on nc ce er rn ni in ng g a an n E En nt ti it ty y a an nd d I In nt te er rn na al l C Co on nt tr ro ol l M Ma an ny y o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s a ar re e s su ub bj je ec ct t t to o s sp pe ec ci if fi ic c s st ta at tu ut to or ry y r re eq qu ui ir re em me en nt ts s w wh hi ic ch h a ar re e i is ss su ue ed d b by y j ju ud di ic ci ia al l o or r r re eg gu ul la at to or ry y a au ut th ho or ri it ti ie es s. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n m mu us st t e en ns su ur re e t th ha at t i it ts s a ac ct ti iv vi it ti ie es s a ar re e i in n c co om mp pl li ia an nc ce e w wi it th h l la aw ws s a an nd d r re eg gu ul la at ti io on ns s i is ss su ue ed d b by y t th ho os se e w wh ho o h ha av ve e j ju ur ri is sd di ic ct ti io on n o ov ve er r a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d i it ts s o op pe er ra at ti io on ns s. . T Th he e S Se ec cu ur ri it ti ie es s a an nd d E Ex xc ch ha an ng ge e C Co om mm mi is ss si io on n ( (S SE EC C) ) i is s a ac ct ti iv ve e i in n t th he e a ar re ea a o of f f fi in na an nc ci ia al l
  • 12.
    228 a ac cc co ou un nt ti in ng g, , a as s i is st th he e F Fi in na an nc ci ia al l A Ac cc co ou un nt ti in ng g S St ta an nd da ar rd ds s B Bo oa ar rd d ( (F FA AS SB B) ). . L La aw ws s, , r re eg gu ul la at ti io on ns s, , a an nd d p pr ro on no ou un nc ce em me en nt ts s f fr ro om m s su uc ch h a ag ge en nc ci ie es s a ar re e a a m ma aj jo or r f fa ac ct to or r i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. . T Th he e F Fe ed de er ra al l F Fo or re ei ig gn n C Co or rr ru up pt t P Pr ra ac ct ti ic ce es s A Ac ct t o of f 1 19 97 77 7 ( (F FC CP PA A) ) i is s a a s sp pe ec ci if fi ic c l le eg ga al l r re eq qu ui ir re em me en nt t t th ha at t c co on nc ce er rn ns s m ma an ny y o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s. . F Fa ai il lu ur re e t to o c co om mp pl ly y w wi it th h t th hi is s l la aw w c co ou ul ld d r re es su ul lt t i in n f fi in ne es s a an nd d i im mp pr ri is so on nm me en nt t. . S Se ec ct ti io on n 1 10 02 2 o of f t th he e F FC CP PA A r re eq qu ui ir re es s a al ll l c co om mp pa an ni ie es s w wh ho o a ar re e s su ub bj je ec ct t t to o t th he e S Se ec cu ur ri it ti ie es s E Ex xc ch ha an ng ge e A Ac ct t o of f 1 19 93 34 4 t to o A A. . M Ma ak ke e a an nd d k ke ee ep p b bo oo ok ks s, , r re ec co or rd ds s, , a an nd d a ac cc co ou un nt ts s, , w wh hi ic ch h, , i in n r re ea as so on na ab bl le e d de et ta ai il l, , a ac cc cu ur ra at te el ly y a an nd d f fa ai ir rl ly y r re ef fl le ec ct t t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d d di is sp po os si it ti io on ns s o of f t th he e a as ss se et ts s o of f t th he e i is ss su ue er r; ; B B. . D De ev vi is se e a an nd d m ma ai in nt ta ai in n a a s sy ys st te em m o of f i in nt te er rn na al l a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol ls s s su uf ff fi ic ci ie en nt t t to o p pr ro ov vi id de e r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce es s t th ha at t 1 1. . T Tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e e ex xe ec cu ut te ed d i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s g ge en ne er ra al l o or r s sp pe ec ci if fi ic c a au ut th ho or ri iz za at ti io on n; ; 2 2. . T Tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e r re ec co or rd de ed d a as s n ne ec ce es ss sa ar ry y ( (i i) ) t to o p pe er rm mi it t p pr re ep pa ar ra at ti io on n o of f f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s i in n c co on nf fo or rm mi it ty y w wi it th h g ge en ne er ra al ll ly y a ac cc ce ep pt te ed d a ac cc co ou un nt ti in ng g p pr ri in nc ci ip pl le es s o or r a an ny y o ot th he er r c cr ri it te er ri ia a a ap pp pl li ic ca ab bl le e t to o s su uc ch h s st ta at te em me en nt ts s a an nd d ( (i ii i) ) t to o m ma ai in nt ta ai in n a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r a as ss se et ts s; ; 3 3. . A Ac cc ce es ss s t to o a as ss se et ts s i is s p pe er rm mi it tt te ed d o on nl ly y i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s g ge en ne er ra al l o or r s sp pe ec ci if fi ic c a au ut th ho or ri iz za at ti io on n; ; 4 4. . T Th he e r re ec co or rd de ed d a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r a as ss se et ts s i is s c co om mp pa ar re ed d w wi it th h t th he e e ex xi is st ti in ng g a as ss se et ts s a at t r re ea as so on na ab bl le e i in nt te er rv va al ls s a an nd d a ap pp pr ro op pr ri ia at te e a ac ct ti io on n i is s t ta ak ke en n w wi it th h r re es sp pe ec ct t t to o a an ny y d di if ff fe er re en nc ce es s. . N No on nc co om mp pl li ia an nc ce e w wi it th h t th he es se e p pr ro ov vi is si io on ns s c co ou ul ld d r re es su ul lt t i in n f fi in ne es s u up p t to o $ $1 10 0, ,0 00 00 0 f fo or r b bo ot th h t th he e c co or rp po or ra at ti io on n a an nd d i it ts s o of ff fi ic ci ia al ls s a al lo on ng g w wi it th h f fi iv ve e y ye ea ar rs s i im mp pr ri is so on nm me en nt t f fo or r t th ho os se e e ex xe ec cu ut ti iv ve es s i in nv vo ol lv ve ed d. . A A s se ec ct ti io on n o of f t th he e O Om mn ni ib bu us s T Tr ra ad de e a an nd d C Co om mp pe et ti it ti iv ve en ne es ss s A Ac ct t o of f 1 19 98 88 8 ( (O OT TC CA A) ) a am me en nd ds s b bo ot th h t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g a an nd d a an nt t b br ri ib be er ry y p pr ro ov vi is si io on ns s o of f t th he e F FC CP PA A. . T Th he e F FC CP PA A r re eq qu ui ir re es s r re eg gi is st tr ra an nt ts s t to o k ke ee ep p r re ec co or rd ds s i in n " "r re ea as so on na ab bl le e. . d de et ta ai il l" " a an nd d t to o m ma ai in nt ta ai in n s sy ys st te em ms s o of f i in nt te er rn na al l a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol l t th ha at t p pr ro ov vi id de e " "r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce es s" " t th ha at t s sp pe ec ci if fi ie ed d g go oa al ls s a ar re e m me et t. . A As s o or ri ig gi in na al ll ly y p pa as ss se ed d, , t th he e a ac ct t d di id d n no ot t c co on nt ta ai in n d de ef fi in ni it ti io on ns s o of f e ei it th he er r " "r re ea as so on na ab bl le e d de et ta ai il l" " o or r " "r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce es s. ." " A A n ne ew w s su ub bs se ec ct ti io on n a ad dd de ed d b by y t th he e O OT TC CA A d de ef fi in ne es s t th he e t te er rm ms s r re ea as so on na ab bl le e d de et ta ai il l a an nd d r re ea as so on na ab bl le e
  • 13.
    229 a as ss su ur ra an nc ce es s t to o m me ea an na a l le ev ve el l t th ha at t w wo ou ul ld d s sa at ti is sf fy y p pr ru ud de en nt t o of ff fi ic ci ia al ls s i in n t th he e c co on nd du uc ct t o of f t th he ei ir r o ow wn n a af ff fa ai ir rs s. . A An no ot th he er r a am me en nd dm me en nt t t to o t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g p pr ro ov vi is si io on ns s l li im mi it ts s c cr ri im mi in na al l l li ia ab bi il li it ty y t to o i in nt te en n- - t ti io on na al l a ac ct ti io on ns s t ta ak ke en n t to o c ci ir rc cu um mv ve en nt t t th he e i in nt te er rn na al l a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em ms s o or r t to o f fa al ls si if fy y c co om mp pa an ny y r re ec co or rd ds s. . T Th he e O OT TC CA A a al ls so o i in nc cl lu ud de es s s se ev ve er ra al l a am me en nd dm me en nt ts s t th ha at t c cl la ar ri if fy y o or r m mo od di if fy y t th he e a an nt t b br ri ib be er ry y p pr ro ov vi is si io on ns s o of f t th he e F FC CP PA A a an nd d i in nc cr re ea as se e p pe en na al lt ti ie es s f fo or r v vi io ol la at ti io on n o of f t th he e a an nt t b br ri ib be er ry y p pr ro ov vi is si io on ns s. . T Th he e I Im mp pa ac ct t o of f t th he e B Bu us si in ne es ss s E En nv vi ir ro on nm me en nt t o on n I In nt te er rn na al l C Co on nt tr ro ol l A An no ot th he er r i im mp po or rt ta an nt t c co on ns si id de er ra at ti io on n i is s t th ha at t a an n e en nt ti it ty y' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s w wi il ll l v va ar ry y d de ep pe en nd di in ng g o on n t th he e c co on nt te ex xt t o of f i it ts s s si iz ze e, , o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l s st tr ru uc ct tu ur re e, , o ow wn ne er rs sh hi ip p c ch ha ar ra ac ct te er ri is st ti ic cs s, , m me et th ho od ds s o of f t tr ra an ns sm mi it tt ti in ng g, , p pr ro oc ce es ss si in ng g, , m ma ai in nt ta ai in ni in ng g a an nd d a as ss se es ss si in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n, , l le eg ga al l a an nd d r re eg gu ul la at to or ry y r re eq qu ui ir re em me en nt ts s, , a an nd d t th he e d di iv ve er rs si it ty y a an nd d c co om mp pl le ex xi it ty y o of f i it ts s o op pe er ra at ti io on ns s. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , i in n s sm ma al ll l o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s t th he er re e m ma ay y n no ot t b be e a a l la ar rg ge e e en no ou ug gh h n nu um mb be er r o of f e em mp pl lo oy ye ee es s t to o a ac ch hi ie ev ve e t th he e s sa am me e d de eg gr re ee e o of f s se ep pa ar ra at ti io on n o of f d du ut ti ie es s t th ha at t m mi ig gh ht t b be e e ex xp pe ec ct te ed d i in n a a l la ar rg ge e c co om mp pa an ny y. . T Th hi is s s si it tu ua at ti io on n c ca an n o of ft te en n b be e d de ea al lt t w wi it th h b by y i in nv vo ol lv vi in ng g t th he e o ow wn ne er r i in n v va ar ri io ou us s a as sp pe ec ct ts s o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , s su uc ch h a as s s si ig gn ni in ng g c ch he ec ck ks s, , a ap pp pr ro ov vi in ng g i in nv vo oi ic ce es s, , a an nd d r re ec co or rd d k ke ee ep pi in ng g. . F Fu ur rt th he er rm mo or re e, , p pr ro oc ce ed du ur re e m ma an nu ua al ls s, , p po ol li ic cy y m ma an nu ua al ls s, , o or rg ga an ni iz za at ti io on n c ch ha ar rt ts s, , a an nd d m ma an ny y o ot th he er r t ty yp pe es s o of f d do oc cu um me en nt ta a- - t ti io on n, , a as s w we el ll l a as s p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s, , m ma ay y p pr ro ov ve e i in nf fe ea as si ib bl le e f fo or r t th he e s sm ma al ll l o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . C Co on nt tr ro ol l E En nv vi ir ro on nm me en nt t A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s c co on nt tr ro ol l e en nv vi ir ro on nm me en nt t, , t th he e f fi ir rs st t o of f t th he e f fi iv ve e c co om mp po on ne en nt ts s o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l, , i is s t th he e f fo ou un nd da at ti io on n o of f a al ll l o ot th he er r c co om mp po on ne en nt ts s o of f t th he e c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em m. . T Th he e c co on nt tr ro ol l e en nv vi ir ro on nm me en nt t i is s t th he e c co ol ll le ec ct ti iv ve e e ef ff fe ec ct t o of f v va ar ri io ou us s f fa ac ct to or rs s o on n e es st ta ab bl li is sh hi in ng g, , e en n- - h ha an nc ci in ng g, , o or r m mi it ti ig ga at ti in ng g t th he e e ef ff fe ec ct ti iv ve en ne es ss s o of f s sp pe ec ci if fi ic c p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s. . I In n o ot th he er r w wo or rd ds s, , t th he e c co on nt tr ro ol l e en nv vi ir ro on nm me en nt t s se et ts s t th he e o ov ve er ra al ll l t to on ne e o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d i in nf fl lu ue en nc ce es s t th he e c co on nt tr ro ol l c co on ns sc ci io ou us sn ne es ss s o of f t th he e e em mp pl lo oy ye ee es s. . F Fa ac ct to or rs s i in nc cl lu ud de ed d i in n t th he e c co on nt tr ro ol l e en nv vi ir ro on nm me en nt t a ar re e a as s f fo ol ll lo ow ws s: :   i in nt te eg gr ri it ty y a an nd d e et th hi ic ca al l v va al lu ue es s   c co om mm mi it tm me en nt t t to o c co om mp pe et te en nc ce e   m ma an na ag ge em me en nt t p ph hi il lo os so op ph hy y a an nd d o op pe er ra at ti in ng g s st ty yl le e   o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l s st tr ru uc ct tu ur re e
  • 14.
    230   a at tt te en nt ti io on n a an nd dd di ir re ec ct ti io on n p pr ro ov vi id de ed d b by y t th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s a an nd d i it ts s c co om mm mi it tt te ee es s   m ma an nn ne er r o of f a as ss si ig gn ni in ng g a au ut th ho or ri it ty y a an nd d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y   h hu um ma an n r re es so ou ur rc ce e p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re e C Co or rp po or ra at te e E Et th hi ic cs s B Br re ea ac ch he es s M Ma ar rk ke et ti in ng g e ex xe ec cu ut ti iv ve es s o of f A An nh he eu us se er r- -B Bu us sc ch h w we er re e a ac cc cu us se ed d o of f t ta ak ki in ng g k ki ic ck kb ba ac ck ks s f fr ro om m a a s su up pp pl li ie er r, , H Ha an ne el ly y W Wo or rl ld dw wi id de e, , I In nc c. . I It t w wa as s a al ll le eg ge ed d t th ha at t t th hi is s s su up pp pl li ie er r c co on nt tr ri ib bu ut te ed d $ $1 13 3, ,5 50 00 0 t to ow wa ar rd d t th he e p pu ur rc ch ha as se e o of f a a P Po or rs sc ch he e a au ut to om mo ob bi il le e b by y A An nh he eu us se er r- -B Bu us sc ch h' 's s d di ir re ec ct to or r o of f p pr ro om mo ot ti io on ns s . . C Ch hr ry ys s l le er r C Co or rp po or ra at ti io on n w wa as s c ch ha ar rg ge ed d i in n a a 1 16 6- -c co ou un nt t i in nd di ic ct tm me en nt t. . T Th he e a al ll le eg ga at ti io on ns s s st ta at te ed d e ex xe ec cu ut ti iv ve es s o of f t th he e c co om mp pa an ny y d dr ro ov ve e C Ch hr ry ys sl le er r a au ut to om mo ob bi il le es s w wi it th h t th he ei ir r o od do om me et te er rs s d di is sc co on nn ne ec ct te ed d. . T Th he e a au ut to om mo ob bi il le es s w we er re e t th he en n a al ll le eg ge ed dl ly y s s o ol ld d a as s n ne ew w. . G Ge en ne er ra al l D Dy yn na am mi ic cs s, , a a l la ar rg ge e d de ef fe en ns se e c co on nt tr ra ac ct to or r, , w wa as s s s u us sp pe en nd de ed d f fr ro om m d do oi in ng g b bu us si in ne es s s s f fo or r d de ef fr ra au ud di in ng g t th he e P Pe en nt ta ag go on n. . I In nv ve es st ti ig ga at to or rs s a al ll le eg ge ed d t th ha at t G Ge en ne er ra al l D Dy yn na am mi ic cs s w wa as s g gu ui il lt ty y o of f f fr ra au ud du ul le en nt tl ly y b bi il ll li in ng g t th he e g go ov ve er rn nm me en nt t. . G Ge en ne er ra al l E El le ec ct tr ri ic c a an nd d R Ro oc ck kw we el ll l w we er re e f fo ou un nd d g gu ui il lt ty y o of f f fr ra au ud du ul le en nt tl ly y b bi il ll li in ng g t th he e f fe ed de er ra al l g go ov ve er rn nm me en nt t. . E E. . F F. . H Hu ut tt to on n & & C Co om mp pa an ny y p pl le ea ad de ed d g gu ui il lt ty y t to o 2 2, ,0 00 00 0 c co ou un nt ts s o of f m ma ai il l a an nd d w wi ir re e f fr ra au ud d. . F FI IG GU UR RE E 5 5. .4 4 C Co or rp po or ra at te e E Et th hi ic cs s B Br re ea ac ch he es s. . I In nt te eg gr ri it ty y a an nd d E Et th hi ic ca al l V Va al lu ue es s P Po ot te en nt ti ia al l e et th hi ic ca al l v vi io ol la at ti io on ns s p pr re es se en nt t a a s si ig gn ni if fi ic ca an nt t l lo os ss s e ex xp po os su ur re e f fo or r t th he e c co or rp po or ra at ti io on n ( (F Fi ig gu ur re e 5 5. .4 4) ). . S Su uc ch h e ex xp po os su ur re es s i in nc cl lu ud de e t th he e p po os ss si ib bi il li it ty y o of f l la ar rg ge e f fi in ne es s o or r c cr ri im mi in na al l p pr ro os se ec cu ut ti io on n a ag ga ai in ns st t b bo ot th h t th he e c co om mp pa an ny y a an nd d i it ts s e ex xe ec cu ut ti iv ve es s. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , E E. . F F. . H Hu ut tt to on n w wa as s f fi in ne ed d $ $1 12 2 m mi il ll li io on n w wh he en n i it t p pl le ea ad de ed d g gu ui il lt ty y t to o a al ll le eg ga at ti io on ns s r re el la at ti in ng g t to o w wi ir re e a an nd d m ma ai il l f fr ra au ud d. . I In n a an no ot th he er r c ca as se e F Fi il lm m R Re ec co ov ve er ry y S Sy ys st te em ms s, , w wh hi ic ch h u us se ed d c cy ya an ni id de e t to o e ex xt tr ra ac ct t s si il lv ve er r f fr ro om m f fi il lm m, , w wa as s a ac cc cu us se ed d o of f k kn no ow wi in ng gl ly y c cr re ea at ti in ng g a a d da an ng ge er ro ou us s w wo or rk k e en nv vi ir ro on nm me en nt t t th ha at t l le ed d t to o t th he e d de ea at th h o of f a an n e em mp pl lo oy ye ee e. . T Th hr re ee e o of f t th he e c co om mp pa an ny y' 's s e ex xe ec cu ut ti iv ve es s w we er re e c ch ha ar rg ge ed d a an nd d c co on nv vi ic ct te ed d o of f m mu ur rd de er r. . T Th he ey y w we er re e s su ub bs se eq qu ue en nt tl ly y s se en nt te en nc ce ed d t to o 2 25 5 y ye ea ar rs s i in n p pr ri is so on n. . I In n a an no ot th he er r c ca as se e, , M Ma an nv vi il ll le e C Co or rp po or ra at ti io on n w wa as s d dr ri iv ve en n i in nt to o b ba an nk kr ru up pt tc cy y b by y p pr ro ob bl le em ms s r re el la at ti in ng g t to o h he ea al lt th h h ha az za ar rd ds s a as ss so oc ci ia at te ed d w wi it th h a as sb be es st to os s, , i it ts s p pr ri im ma ar ry y p pr ro od du uc ct t. . C Co ou ur rt t t te es st ti im mo on ny y i in nd di ic ca at te ed d t th ha at t f fo or r y ye ea ar rs s t th he e c co om mp pa an ny y k kn ne ew w a an nd d i in nt te en nt ti io on na al ll ly y o ov ve er rl lo oo ok ke ed d s se ev ve er re e d da am ma ag ge e t to o t th he e h he ea al lt th h o of f c co om mp pa an ny y e em mp pl lo oy ye ee es s b by y a as sb be es st to os s. .
  • 15.
    231 E Et th hi ic cs s a an nd d C Co or rp po or ra at te eC Cu ul lt tu ur re e M Ma an ny y c co om mp pa an ni ie es s h ha av ve e a ad do op pt te ed d e et th hi ic cs s c co od de es s o of f c co on nd du uc ct t t th ha at t s sp pe ec ci if fy y g gu ui id de el li in ne es s f fo or r c co on nd du uc ct ti in ng g b bu us si in ne es ss s i in n a an n e et th hi ic ca al l m ma an nn ne er r. . S Si im mi il la ar rl ly y, , m ma an ny y p pr ro of fe es ss si io on na al l o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s, , s su uc ch h a as s t th he e A AI IC CP PA A, , h ha av ve e a ad do op pt te ed d c co od de es s o of f c co on nd du uc ct t. . T Th he e c co od de e o of f c co on nd du uc ct t i is s o of ft te en n w wr ri it tt te en n i in n l le eg ga al l- -s st ty yl le e l la an ng gu ua ag ge e t th ha at t f fo oc cu us se es s o on n l la aw ws s t th ha at t m mi ig gh ht t b be e b br ro ok ke en n. . A Ac cc co or rd di in ng gl ly y, , s su uc ch h c co od de es s h ha av ve e b be ee en n s so om me et ti im me es s c cr ri it ti ic ci iz ze ed d a as s b be ei in ng g d de ev vo oi id d o of f g ge en ne er ra al l e et th hi ic ca al l v va al lu ue es s s su uc ch h a as s " "d di il li ig ge en nt tl ly y l lo oo ok ki in ng g o ou ut t f fo or r t th he e s sa af fe et ty y o of f e em mp pl lo oy ye ee es s" " o or r " "a al lw wa ay ys s t te el ll li in ng g t th he e t tr ru ut th h w wh he en n d de ea al li in ng g w wi it th h c cu us st to om me er rs s. ." " M Ma an ny y h ha av ve e a ar rg gu ue ed d t th ha at t e ev ve er ry y c co or rp po or ra at ti io on n h ha as s i it ts s o ow wn n c co or rp po or ra at te e c cu ul lt tu ur re e, , a an nd d t th ha at t i it t i is s t th hi is s c co or rp po or ra at te e c cu ul lt tu ur re e t th ha at t e ei it th he er r p pr ro om mo ot te es s o or r h hi in nd de er rs s e et th hi ic ca al l b be eh ha av vi io or r. . T Th he e c co or rp po or ra at te e c cu ul lt tu ur re e p pe er rt ta ai in ns s t to o t th he e g ge en ne er ra al l b be el li ie ef fs s, , p pr ra ac ct ti ic ce es s, , a an nd d a at tt ti it tu ud de es s o of f e em mp pl lo oy ye ee es s. . I It t d do oe es sn n' 't t m ma at tt te er r h ho ow w g go oo od d a a c co od de e o of f c co on nd du uc ct t i is s i if f t th he er re e a ar re e s si ig gn ni if fi ic ca an nt t p pr ro ob bl le em ms s i in n t th he e c co or rp po or ra at te e c cu ul lt tu ur re e. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , s so om me e c co om mp pa an ni ie es s h ha av ve e a an n e ex xc ce es ss si iv ve el ly y i in nw wa ar rd d f fo oc cu us s. . A A c co om mp pa an ny y t th ha at t f fo oc cu us se es s t to oo o m mu uc ch h i in nt te er rn na al ll ly y a an nd d n no ot t e en no ou ug gh h o on n t th he e o ou ut ts si id de e w wo or rl ld d i is s m mo or re e l li ik ke el ly y t to o g ge et t i in nt to o t tr ro ou ub bl le e. . E Ex xa am mp pl le es s o of f e ex xc ce es ss si iv ve e i in nt te er rn na al l f fo oc cu us s w wo ou ul ld d i in nc cl lu ud de e o ov ve er re em mp ph ha as si is s o on n s sa al le es s q qu uo ot ta as s, , m ma ak ki in ng g u un nr re ea as so on na ab bl le e d de ea ad dl li in ne es s, , p pl le ea as si in ng g t th he e b bo os ss s, , a an nd d s so o o on n. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , i if f c co on ns st tr ru uc ct ti io on n e em mp pl lo oy ye ee es s w we er re e t to ol ld d t to o e ei it th he er r c co om mp pl le et te e a a b bu ui il ld di in ng g b by y a a c ce er rt ta ai in n d da at te e o or r b be e f fi ir re ed d, , t th he ey y m mi ig gh ht t b be e t te em mp pt te ed d t to o c cu ut t c co om me er rs s a an nd d c co om mp pr ro om mi is se e s sa af fe et ty y. . A An n e ex xc ce es ss si iv ve e s sh ho or rt t- -r ru un n f fo oc cu us s m ma ay y a al ls so o b be e a a p pr ro ob bl le em m. . A A c co om mp pa an ny y t th ha at t f fo oc cu us se es s t to oo o m mu uc ch h o on n t th he e s sh ho or rt t r ru un n m mi ig gh ht t b be e m mo or re e i in nc cl li in ne ed d n no ot t t to o w wo or rr ry y a ab bo ou ut t t th he e l lo on ng g- -t te er rm m c co on ns se eq qu ue en nc ce es s o of f i it ts s a ac ct ti io on ns s. . I In n t th he e c ca as se e o of f M Ma an nv vi il ll le e C Co om mp pa an ny y, , t th he e l lo on ng g- -r ru un n h he ea al lt th h h ha az za ar rd ds s o of f a as sb be es st to os s w we er re e o ov ve er rl lo oo ok ke ed d t to o t th he e p po oi in nt t t th ha at t t th he e c co om mp pa an ny y w wa as s d de es st tr ro oy ye ed d. . M Mo or ra al le e c ca an n b be e a a p pr ro ob bl le em m. . U Un nh ha ap pp py y e em mp pl lo oy ye ee es s c ca an n b be e d da an ng ge er ro ou us s. . O On ne e s su uc ch h c ca as se e i in nv vo ol lv ve ed d a a d di is sg gr ru un nt tl le ed d e em mp pl lo oy ye ee e o of f a a c co om mp pa an ny y t th ha at t p pr ro od du uc ce ed d a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g s so of ft tw wa ar re e p pa ac ck ka ag ge e. . T Th he e e em mp pl lo oy ye ee e m ma ad de e c ch ha an ng ge es s t to o t th he e s so of ft tw wa ar re e t th ha at t s sc cr ra am mb bl le ed d u up p t th he e r re ec co or rd ds s o of f t th ho os se e c co om mp pa an ni ie es s w wh ho o u us se ed d t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m. . S So om me e c co om mp pa an ni ie es s h ha av ve e a an n e ex xc ce es ss si iv ve el ly y a au ut to oc cr ra at ti ic c o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l s st tr ru uc ct tu ur re e. . H Hi ig gh hl ly y a au ut to oc cr ra at ti ic c m ma an na ag ge er rs s a ar re e r re el la at ti iv ve el ly y u un nl li ik ke el ly y t to o a ac cc ce ep pt t c cr ri it ti ic ci is sm m, , a an nd d t th he e e em mp pl lo oy ye ee es s o of f s su uc ch h m ma an na ag ge er rs s m ma ay y f fe ea ar r p po oi in nt ti in ng g o ou ut t e et th hi ic cs s p pr ro ob bl le em ms s. . P Pr ro od du uc ci in ng g a a c co or rp po or ra at te e c cu ul lt tu ur re e s su up pp po or rt ti iv ve e o of f e et th hi ic ca al l b be eh ha av vi io or r c ca an n b be e d di if ff fi ic cu ul lt t a an nd d c ce er rt ta ai in nl ly y c ca an nn no ot t b be e a ac cc co om mp pl li is sh he ed d w wi it th ho ou ut t e ed du uc ca at ti io on n, , t tr ra ai in ni in ng g, , a an nd d c co om mp pl li ia an nc ce e. . S So om me e c co om mp pa an ni ie es s u us se e s se em mi in na ar rs s t to o e ed du uc ca at te e a an nd d t tr ra ai in n t th he ei ir r e em mp pl lo oy ye ee es s. . C Co om mp pl li ia an nc ce e i is s a ac ch hi ie ev ve ed d b by y g gi iv vi in ng g e et th hi ic cs s a a
  • 16.
    232 f fo or rm ma al l p pl la ac ce e i in nt th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n c ch ha ar rt t. . E Ea ac ch h d di iv vi is si io on n s sh ho ou ul ld d h ha av ve e a an n e et th hi ic cs s d di ir re ec ct to or r. . T Th he e e et th hi ic cs s d di ir re ec ct to or r s sh ho ou ul ld d b be e r re ea ad di il ly y a av va ai il la ab bl le e t to o e em mp pl lo oy ye ee es s f fo or r c co on ns su ul lt ta at ti io on ns s. . A Al ll l e em mp pl lo oy ye ee es s s sh ho ou ul ld d b be e t tr ra ai in ne ed d i in n h ho ow w a an nd d w wh he en n t to o c co on nt ta ac ct t t th he e e et th hi ic cs s d di ir re ec ct to or r. . E Em mp pl lo oy ye ee es s s sh ho ou ul ld d b be e a ad dv vi is se ed d o of f p pe en na al lt ti ie es s f fo or r e et th hi ic cs s v vi io ol la at ti io on ns s. . T Th he e e et th hi ic cs s d di ir re ec ct to or r s sh ho ou ul ld d b be e c co on nt ta ac ct te ed d w wh he en ne ev ve er r a an n e em mp pl lo oy ye ee e o ob bs se er rv ve es s a an n e et th hi ic cs s v vi io ol la at ti io on n, , i is s o or rd de er re ed d t to o c co om mm mi it t a an n e et th hi ic cs s v vi io ol la at ti io on n, , o or r w wh he en ne ev ve er r a an n e em mp pl lo oy ye ee e n ne ee ed ds s a ad dv vi ic ce e o on n a an ny y p pr ro ob bl le em m i in nv vo ol lv vi in ng g e et th hi ic cs s. . E Em mp pl lo oy ye ee es s s sh ho ou ul ld d b be e a ab bl le e t to o a an no on ny ym mo ou us sl ly y r re ep po or rt t p pr ro ob bl le em ms s. . S So om me e c co om mp pa an ni ie es s h ha av ve e " "s sq qu ue ea al l s sy ys st te em ms s" " t th ha at t r re ew wa ar rd d e em mp pl lo oy ye ee es s f fo or r r re ep po or rt ti in ng g e et th hi ic ca al l v vi io ol la at ti io on ns s. . F Fo or r a an ny y e et th hi ic cs s p pr ro og gr ra am m t to o w wo or rk k, , t th he e c co om mp pa an ny y s sh ho ou ul ld d h ha av ve e a a c cu ul lt tu ur ra al l a au ud di it t o of f i it ts s c cu ul lt tu ur re e a an nd d e et th hi ic ca al l b be eh ha av vi io or r. . E Et th hi ic ca al l p pr ro ob bl le em ms s c ca an n e ex xi is st t i in n m ma an ny y a ar re ea as s. . S So om me e o of f t th he e a ar re ea as s t th ha at t m mu us st t b be e d de ea al lt t w wi it th h r re el la at te e t to o s sa af fe et ty y, , e eq qu ua al l o op pp po or rt tu un ni it ty y e em mp pl lo oy ym me en nt t, , s se ex xu ua al l h ha ar ra as ss sm me en nt t, , p pr ro od du uc ct t a an nd d s se er rv vi ic ce e q qu ua al li it ty y, , p pr ri iv va ac cy y, , h ho on ne es st ty y i in n b bu us si in ne es ss s d de ea al li in ng gs s, , c co on nf fl li ic ct ts s o of f i in nt te er re es st t, , a an nd d r re es sp pe ec ct t f fo or r i in nt te el ll le ec ct tu ua al l p pr ro op pe er rt ty y. . E Et th hi ic ca al l C Co on ns si id de er ra at ti io on ns s i in n J Jo ob b D De es si ig gn n c co on ns si id de er r t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g j jo ob b d de es sc cr ri ip pt ti io on n: : T Th he e p pe er rs so on n w wh ho o a ac cc ce ep pt ts s t th he e t tr re ea as su ur re er r' 's s p po os si it ti io on n s sh ha al ll l b be e e en nt ti ir re el ly y r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e c co om mp pa an ny y' 's s s se ec cu ur ri it ti ie es s t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . T Th he e p po os si it ti io on n e en nt ta ai il ls s k ke ee ep pi in ng g t th he e s su up pp po or rt ti in ng g r re ec co or rd ds s, , e ex xc cl lu us si iv ve e c co on nt tr ro ol l o ov ve er r t th he e s sa af fe e d de ep po os si it t b bo ox x, , a an nd d c co om mp pl le et te e d di is sc cr re et ti io on n o ov ve er r b bu uy yi in ng g a an nd d s se el ll li in ng g o of f s se ec cu ur ri it ti ie es s. . W Wo ou ul ld d y yo ou u a ac cc ce ep pt t t th hi is s j jo ob b? ? M Ma an ny y r re ea ad de er rs s w wi il ll l r re ec co og gn ni iz ze e s se ev ve er ra al l v vi io ol la at ti io on ns s o of f c co on nv ve en nt ti io on na al l i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ri in nc ci ip pl le es s i in n t th he e p pr re ec ce ed di in ng g j jo ob b d de es sc cr ri ip pt ti io on n. . I Is s t th hi is s j jo ob b o of ff fe er ri in ng g a an n i in nv vi it ta at ti io on n t to o f fr ra au ud d? ? T Th ha at t i is s, , d do oe es s t th he e l la ac ck k o of f c co on nv ve en nt ti io on na al l c co on nt tr ro ol ls s o ov ve er r t th he e t tr re ea as su ur re er r' 's s d du ut ti ie es s c co on ns st ti it tu ut te e t th he e e eq qu ui iv va al le en nt t o of f a an n i in nv vi it ta at ti io on n t to o s st te ea al l? ? W Wh ha at t i is s a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r t th he e i in nt te eg gr ri it ty y o of f i it ts s e em mp pl lo oy ye ee es s? ? T Th he es se e q qu ue es st ti io on ns s r ra ai is se e i is ss su ue es s t th ha at t s sh ho ou ul ld d b be e c co on ns si id de er re ed d i in n t th he e d de es si ig gn n o of f b bu us si in ne es ss s s sy ys st te em ms s. . T Th he e n ne ee ed d f fo or r a an n a ad de eq qu ua at te e s sy ys st te em m o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l c ca an n b be e v vi ie ew we ed d e et th hi ic ca al ll ly y a as s w we el ll l a as s f fr ro om m t th he e v vi ie ew w o of f e ef ff fi ic ci ie en nt t m ma an na ag ge em me en nt t. . T Th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g q qu uo ot ta at ti io on n i is s r re ep pr re es se en nt ta at ti iv ve e o of f t th hi is s o of ft te en n e ex xp pr re es ss se ed d v vi ie ew w: : I I c ca an n r re ec ca al ll l a a s si iz za ab bl le e i in nd du us st tr ri ia al l c co on nc ce er rn n w wh hi ic ch h w wa as s h he ea ad de ed d b by y a a p pr re es si id de en nt t w wh ho o w wa as s p pe er rh ha ap ps s m mo or re e i in nt te er re es st te ed d i in n h hi is s a av vo oc ca at ti io on n o of f p pr re ea ac ch hi in ng g t th ha an n i in n r ru un nn ni in ng g h hi is s b bu us si in ne es ss s. . A At tt te em mp pt ts s t to o i im mp pr ro ov ve e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l i in n h hi is s c co or rp po or ra at ti io on n w we er re e c co on ns st ta an nt tl ly y r re eb bu uf ff fe ed d b be ec ca au us se e h he e b be el li ie ev ve ed d t th ha at t
  • 17.
    233 p pe eo op pl le e w we er re e f fu un nd da am me en nt ta al ll ly yh ho on ne es st t, , t th ha at t h hi is s e em mp pl lo oy ye ee es s c co ou ul ld d b be e t tr ru us st te ed d a an nd d, , t th he er re ef fo or re e, , t th he er re e w wa as s n no o n ne ee ed d f fo or r a an ny y s sy ys st te em m o of f c ch he ec ck ks s a an nd d b ba al la an nc ce es s. . T Th he e a ac cc co ou un nt ta an nt t b be ec ca am me e i in nc cr re ea as si in ng gl ly y c co on nc ce er rn ne ed d w wi it th h t th he e c co om mp pa an ny y' 's s e ex xp po os su ur re e o of f i it ts s a as ss se et ts s t to o p po os ss si ib bl le e d de ef fa al lc ca at ti io on n. . F Fi in na al ll ly y, , h he e w we en nt t t to o t th he e c co om mp pa an ny y p pr re es si id de en nt t a an nd d s sa ai id d, , " "A As s a a g go oo od d C Ch hr ri is st ti ia an n, , y yo ou u h ha av ve e a a m mo or ra al l o ob bl li ig ga at ti io on n t to o r re em mo ov ve e t te em mp pt ta at ti io on n f fr ro om m y yo ou ur r e em mp pl lo oy ye ee es s! !" " T Th hi is s e et th hi ic ca al l a ap pp pe ea al l s su uc cc ce ee ed de ed d w wh he er re e a an n a ap pp pe ea al l t to o g go oo od d b bu us si in ne es ss s j ju ud dg gm me en nt t a al lo on ne e f fa ai il le ed d, , a an nd d t th he e c co om mp pa an ny y' 's s s sy ys st te em m o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l w wa as s i im mp pr ro ov ve ed d a af ft te er r a al l1 1. .2 2 O Or rg ga an ni iz za at ti io on ns s s sh ho ou ul ld d h ha av ve e s su uf ff fi ic ci ie en nt t c co on nt tr ro ol ls s t to o d de et te er r f fr ra au ud du ul le en nt t a ac ct ti io on ns s, , i if f o on nl ly y t th hr ro ou ug gh h r re ed du uc ci in ng g t te em mp pt ta at ti io on n b by y t th he e t th hr re ea at t o of f b be ei in ng g c ca au ug gh ht t. . O On n t th he e o ot th he er r h ha an nd d, , o ov ve er rl ly y r ri ig gi id d c co on nt tr ro ol ls s h ha am mp pe er r t th he e a ac ct ti io on ns s a an nd d d de ec ci is si io on ns s o of f i in nd di iv vi id du ua al ls s, , a ar rt ti if fi ic ci ia al ll ly y l li im mi it ti in ng g a an n e em mp pl lo oy ye ee e' 's s r re es sp po on ns se e t to o t th he e v va ar ri ie et ty y o of f h he er r o or r h hi is s t ta as sk k. . A Ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y a an nd d p pr re es ss su ur re es s f fo or r p pe er rf fo or rm ma an nc ce e m ma ay y b bo oo om me er ra an ng g. . R Ri ig gi id d c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em ms s m ma ay y c cr re ea at te e o or r s st ti im mu ul la at te e t th he e t ty yp pe es s o of f a ac ct ti io on n t th ha at t t th he e c co on nt tr ro ol ls s w we er re e d de es si ig gn ne ed d t to o p pr re ev ve en nt t. . C Co om mm mi it tm me en nt t t to o C Co om mp pe et te en nc ce e C Co om mp pe et te en nc ce e i in n e em mp pl lo oy ye ee es s i is s e es ss se en nt ti ia al l t to o t th he e p pr ro op pe er r f fu un nc ct ti io on ni in ng g o of f a an ny y p pr ro oc ce es ss s o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l. . I In n t th he e f fi in na al l a an na al ly ys si is s, , i it t i is s t th he e q qu ua al li it ty y a an nd d c co om mp pe et te en nc ce e o of f t th he e e em mp pl lo oy ye ee es s t th ha at t e en ns su ur re e t th he e a ab bi il li it ty y t to o c ca ar rr ry y o ou ut t t th he e c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. . N No o c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s c ca an n f fu un nc ct ti io on n a ad de eq qu ua at te el ly y w wi it th ho ou ut t c co om mp pe et te en nt t e em mp pl lo oy ye ee es s. . M Ma an na ag ge em me en nt t P Ph hi il lo os so op ph hy y a an nd d O Op pe er ra at ti in ng g S St ty yl le e E Ef ff fe ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol l i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n b be eg gi in ns s w wi it th h a an nd d u ul lt ti im ma at te el ly y r re es st ts s w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t p ph hi il lo os so op ph hy y. . I If f m ma an na ag ge em me en nt t b be el li ie ev ve es s t th ha at t c co on nt tr ro ol ls s a ar re e i im mp po or rt ta an nt t, , t th he en n i it t w wi il ll l s se ee e t to o i it t t th ha at t e ef ff fe ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol l p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s a ar re e i im mp pl le em me en nt te ed d. . T Th hi is s c co on nt tr ro ol l- -c co on ns sc ci io ou us s a at tt ti it tu ud de e w wi il ll l b be e c co om mm mu un ni ic ca at te ed d t to o s su ub bo or rd di in na at te es s t th hr ro ou ug gh h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s o op pe er ra at ti in ng g s st ty yl le e. . I If f, , o on n t th he e o ot th he er r h ha an nd d, , m ma an na ag ge em me en nt t p pa ay ys s o on nl ly y " "l li ip p s se er rv vi ic ce e" " t to o t th he e n ne ee ed d f fo or r c co on nt tr ro ol ls s, , i it t i is s v ve er ry y l li ik ke el ly y t th ha at t s su ub bo or rd di in na at te es s w wi il ll l s se en ns se e m ma an na ag ge em me en nt t' 's s t tr ru ue e a at tt ti it tu ud de e a an nd d c co on nt tr ro ol l o ob bj je ec ct ti iv ve es s w wi il ll l n no ot t b be e a ac ch hi ie ev ve ed d. . O Or rg ga an ni iz za at ti io on na al l S St tr ru uc ct tu ur re e A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s s st tr ru uc ct tu ur re e i is s d de ef fi in ne ed d b by y t th he e p pa at tt te er rn ns s o of f a au ut th ho or ri it ty y a an nd d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y t th ha at t e ex xi is st t
  • 18.
    234 w wi it th hi in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. .T Th he e f fo or rm ma al l o or rg ga an ni iz za at ti io on n s st tr ru uc ct tu ur re e i is s o of ft te en n d de en no ot te ed d b by y a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n c ch ha ar rt t, , s su uc ch h a as s F Fi ig gu ur re e. .5 5. . A As s s sh ho ow wn n, , t th he e b bi il ll li in ng g f fu un nc ct ti io on n i is s d di ir re ec ct tl ly y r re es sp po on ns si ib bl le e t to o t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g m ma an na ag ge er r. . A At t t th he e n ne ex xt t h hi ig gh he er r l le ev ve el l i in n t th he e c ch ha ar rt t, , t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g m ma an na ag ge er r i is s r re es sp po on ns si ib bl le e t to o t th he e c co on nt tr ro ol ll le er r. . A An nd d t th he e c co on nt tr ro ol ll le er r i is s i in n t tu ur rn n r re es sp po on ns si ib bl le e t to o t th he e p pr re es si id de en nt t. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n c ch ha ar rt t i in nd di ic ca at te es s t th he e f fo or rm ma al l c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n p pa at tt te er rn ns s w wi it th hi in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . I In n F Fi ig gu ur re e 5 5. ., , f fo or r e ex xa am mp pl le e, , o on ne e w wo ou ul ld d n no ot t n no or rm ma al ll ly y e ex xp pe ec ct t t th he e b bi il ll li in ng g f fu un nc ct ti io on n t to o c co om mm mu un ni ic ca at te e t th he e r re es su ul lt ts s o of f i it ts s o op pe er ra at ti io on ns s t to o t th he e v vi ic ce e p pr re es si id de en nt t o of f p pr ro od du uc ct ti io on n. . A As s i in nd di ic ca at te ed d i in n t th he e c ch ha ar rt t, , b bi il ll li in ng g i is s n no ot t d di ir re ec ct tl ly y r re es sp po on ns si ib bl le e t to o t th he e v vi ic ce e p pr re es si id de en nt t o of f p pr ro od du uc ct ti io on n. . A An n i in nf fo or rm ma al l o or rg ga an ni iz za at ti io on n s st tr ru uc ct tu ur re e e ex xi is st ts s w wh he en n r re eg gu ul la ar r c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n p pa at tt te er rn ns s d do o n no ot t f fo ol ll lo ow w t th he e l li in ne es s i in nd di ic ca at te ed d b by y t th he e f fo or rm ma al l o or rg ga an ni iz za at ti io on n s st tr ru uc ct tu ur re e. . P Pe er rs so on na al l c cr re ed di it t P Pr ro od du uc ct ti io on n p pr ro om mo ot ti io on n B Bu ud dg ge et ti in ng g B Be en ne ef fi it ts s _ __ _ C Ca as s h hi ie er r _ __ _ P Pu ur rc ch ha as s i in ng g _ __ _ C Cu us s t to om me er r S Se er rv vi ic ce e T Ta ax x p pl la an nn ni in ng g O Op pe er ra at ti io on ns s _ __ _ I In ns s u ur ra an nc ce e _ __ _ S Sh hi ip pp pi in ng g _ __ _ S Sa al le es s O Or rd de er r A Ac cc co ou un nt ti in ng g M Ma an n O Of ff fi ic ce e s se er rv vi ic ce es s _ __ _R Re ec ce ei iv v i in ng g T Ti im me ek ke ee ep pe er r M Ma ai il lr ro oo om m - - s st to or re es s - - b bi il ll li in ng g - - p pr ro od du uc ct ti io on n - - a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e - - f fi in ni is s h he ed d g go oo od ds s - - a ac cc co ou un nt ts s p pa ay ya ab bl le e - - i in nv ve en nt to or ry y c co on nt tr ro ol l - - c co os s t t c co ou un nt ti in ng g - - p pa ay yr ro ol ll l - - e ex xp pe en ns se e l le ed dg ge er r F Fu un nc ct ti io on ns s o of f t th he e B Bo oa ar rd d o of f D Di ir re ec ct to or rs s a an nd d I It ts s C Co om mm mi it tt te ee es s A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s i is s t th he e i in nt te er rf fa ac ce e b be et tw we ee en n t th he e s st to oc ck kh ho ol ld de er rs s w wh ho o o ow wn n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s o op pe er ra at ti in ng g m ma an na ag ge em me en nt t. . S St to oc ck kh ho ol ld de er rs s e ex xe er rc ci is se e c co on nt tr ro ol l o ov ve er r m ma an na ag ge em me en nt t t th hr ro ou ug gh h t th he e f fu un nc ct ti io on ns s o of f t th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s a an nd d i it ts s c co om mm mi it tt te ee es s. . I If f t th he e b bo oa ar rd d c co on ns si is st ts s e en nt ti ir re el ly y o of f m me em mb be er rs s o of f m ma an na ag ge em me en nt t, , o or r i if f t th he e b bo oa ar rd d m me ee et ts s i in nf fr re eq qu ue en nt tl ly y, , t th he en n s st to oc ck kh ho ol ld de er r c co on nt tr ro ol l o ov ve er r o op pe er ra at ti in ng g m ma an na ag ge em me en nt t i is s l li ik ke el ly y t to o b be e w we ea ak k o or r n no on ne ex xi is st te en nt t. . A Au ud di it t C Co om mm mi it tt te ee e. . T Ty yp pi ic ca al ll ly y a a b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s d de el le eg ga at te es s s sp pe ec ci if fi ic c f fu un nc ct ti io on ns s t to o v va ar ri io ou us s o op pe er ra at ti in ng g c co om mm mi it tt te ee es s. . A Al ll l p pu ub bl li ic c c co om mp pa an ni ie es s w wh ho os se e s st to oc ck k i is s t tr ra ad de ed d o on n t th he e N Ne ew w Y Yo or rk k S St to oc ck k President Vice President Treasure r Vice president Production Vice president Sales Directorinternal Audit Controller
  • 19.
    235 E Ex xc ch ha an ng ge e a ar re e r re eq qu ui ir re ed dt to o h ha av ve e a an n a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e c co om mp po os se ed d o of f o ou ut ts si id de e d di ir re ec ct to or rs s. . M Ma an ny y o ot th he er r c co om mp pa an ni ie es s a al ls so o h ha av ve e a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee es s. . T Th he e a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e s sh ho ou ul ld d b be e i in nd de ep pe en nd de en nt t o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s m ma an na ag ge em me en nt t, , c co om mp po os se ed d p pr ri im ma ar ri il ly y o of f o ou ut ts si id de e m me em mb be er rs s o of f t th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s ( (F Fi ig gu ur re e 5 5. .6 6) ). . T Th he e a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e i is s u us su ua al ll ly y c ch ha ar rg ge ed d w wi it th h o ov ve er ra al ll l r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ts s, , i in nc cl lu ud di in ng g c co om mp pl li ia an nc ce e w wi it th h e ex xi is st ti in ng g l la aw ws s a an nd d r re eg gu ul la at ti io on ns s. . T Th he e a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e n no om mi in na at te es s p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s, , d di is sc cu us ss se es s t th he e s sc co op pe e a an nd d n na at tu ur re e o of f a au ud di it ts s w wi it th h p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s a an nd d r re ev vi ie ew ws s a an nd d e ev va al lu ua at te es s r re ep po or rt ts s p pr re ep pa ar re ed d b by y t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s. . A Au ud di it t c co om mm mi it tt te ee es s s sh ho ou ul ld d b be e c ch ha ar rg ge ed d w wi it th h r re ev vi ie ew wi in ng g m ma an na ag ge em me en nt t' 's s r re ea ac ct ti io on n t to o p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s' ' r re ep po or rt ts s o on n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. . T To o b be e e ef ff fe ec ct ti iv ve e, , t th he e a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e m mu us st t m ma ai in nt ta ai in n c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n w wi it th h a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n a as s w we el ll l a as s w wi it th h t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or rs s ( (i i. .e e. ., , p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ta an nt ts s) ). . A As s s sh ho ow wn n i in n F Fi ig gu ur re e 5 5. .6 6, , i in nt te er rn na al l a au ud di it t s sh ho ou ul ld d r re ep po or rt t t to o t th he e a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e o of f t th he e b bo oa ar rd d o of f d di ir re ec ct to or rs s t to o m ma ai in nt ta ai in n i in nd de ep pe en nd de en nc ce e o of f i in nt te er rn na al l a au ud di it ti in ng g f fr ro om m o ot th he er r f fu un nc ct ti io on ns s. . F Fi ig gu ur re e 6 6 A Au ud di it t C Co om mm mi it tt te ee e M Ma an nn ne er r o of f A As ss si ig gn ni in ng g A Au ut th ho or ri it ty y a an nd d R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y T Th he e m me et th ho od ds s o of f a as ss si ig gn ni in ng g a au ut th ho or ri it ty y a an nd d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y w wi it th hi in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n a ar re e i in nd di ic ca at ti iv ve e o of f m ma an na ag ge em me en nt t' 's s p ph hi il lo os so op ph hy y a an nd d o op pe er ra at ti in ng g s st ty yl le e. . I If f o on nl ly y v ve er rb ba al l o or r i in nf fo or rm ma al l m me et th ho od ds s e ex xi is st t, , c co on nt tr ro ol l i is s l li ik ke el ly y t to o b be e w we ea ak k o or r n no on ne ex xi is st te en nt t. . A A f fo or rm ma al l o or rg ga an ni iz za at ti io on n c ch ha ar rt t, , a a w wr ri it tt te en n d do oc cu um me en nt t, , i is s o of ft te en n u us se ed d t to o i in nd di ic ca at te e t th he e o ov ve er ra al ll l a as ss si ig gn nm me en nt t o of f a au ut th ho or ri it ty y a an nd d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . T Th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n c ch ha ar rt t i is s o of ft te en n Audit Committees of the Board of Directors Board of Directors President Internal Audit Controller Other
  • 20.
    236 a ac cc co om mp pa an ni ie ed d b by y f fo or rm ma al lj jo ob b d de es sc cr ri ip pt ti io on ns s a an nd d s st ta at te em me en nt ts s o of f w wo or rk k a as ss si ig gn nm me en nt ts s. . W Wr ri it tt te en n m me em mo or ra an nd da a, , p po ol li ic cy y m ma an nu ua al ls s, , a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re e m ma an nu ua al ls s a ar re e o ot th he er r c co om mm mo on n m me ea an ns s u us se ed d t to o f fo or rm ma al ll ly y a as ss si ig gn n a au ut th ho or ri it ty y a an nd d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y w wi it th hi in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . B Bu ud dg ge et ti in ng g. . B Bu ud dg ge et ti in ng g i is s t th he e p pr ro oc ce es ss s o of f p pr re ep pa ar ri in ng g b bu ud dg ge et ts s. . B Bu ud dg ge et ti in ng g i is s a a m ma aj jo or r m ma an na ag ge em me en nt t a ac ct ti iv vi it ty y. . B Bu ud dg ge et ts s a ar re e g ge en ne er ra al ll ly y s se et t f fo or r t th he e e en nt ti ir re e o or rg ga an ni iz za at ti io on n a as s w we el ll l a as s f fo or r e ea ac ch h s su ub bu un ni it t. . T Th he e b bu ud dg ge et t f fo or r t th he e e en nt ti ir re e o or rg ga an ni iz za at ti io on n i is s u us su ua al ll ly y c ca al ll le ed d t th he e m ma as st te er r b bu ud dg ge et t. . T Th he e m ma as st te er r b bu ud dg ge et t i is s o of ft te en n p pr re es se en nt te ed d a as s a a s se et t o of f p pr ro o f fo or rm ma a f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s. . P Pr ro o f fo or rm ma a f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s a ar re e f fo or re ec ca as st te ed d s st ta at te em me en nt ts s s su uc ch h a as s a a b ba al la an nc ce e s sh he ee et t a an nd d i in nc co om me e s st ta at te em me en nt t- -t th ha at t r re ep pr re es se en nt t t th he e p pr re ed di ic ct te ed d f fi in na an nc ci ia al l r re es su ul lt ts s o of f m ma an na ag ge em me en nt t' 's s p pl la an n o of f o op pe er ra at ti io on n f fo or r t th he e c co om mi in ng g b bu ud dg ge et t p pe er ri io od d. . T Th he e m ma as st te er r b bu ud dg ge et t i is s t th he e a ac cc cu um mu ul la at te ed d r re es su ul lt t o of f a al ll l o of f t th he e d de et ta ai il le ed d b bu ud dg ge et ts s t th ha at t a ar re e p pr re ep pa ar re ed d f fo or r t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l s su ub bu un ni it ts s. . D De et ta ai il le ed d o op pe er ra at ti in ng g b bu ud dg ge et ts s a ar re e p pr re ep pa ar re ed d f fo or r s su ub bu un ni it ts s t to o e ev vi id de en nc ce e m ma an na ag ge em me en nt t' 's s p pl la an n c co on nc ce er rn ni in ng g o op pe er ra at ti io on n o of f e ea ac ch h s su ub bu un ni it t a an nd d t to o s se er rv ve e a as s t th he e d de ev vi ic ce e b by y w wh hi ic ch h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s p pl la an ns s a ar re e c co om mm mu un ni ic ca at te ed d t to o s su ub bu un ni it ts s. . I In n a ad dd di it ti io on n t to o o op pe er ra at ti in ng g b bu ud dg ge et ts s, , o ot th he er r t ty yp pe es s o of f b bu ud dg ge et ts s m ma ay y b be e p pr re ep pa ar re ed d a as s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o h he el lp p m ma an na ag ge em me en nt t p pl la an n a an nd d c co on nt tr ro ol l t th he e a ac c- - t ti iv vi it ti ie es s o of f t th he e f fi ir rm m. . A A c co om mm mo on n e ex xa am mp pl le e i is s t th he e c ca ap pi it ta al l e ex xp pe en nd di it tu ur re e b bu ud dg ge et t, , w wh hi ic ch h i is s u us se ed d t to o p pl la an n c ca ap pi it ta al l e ex xp pe en nd di it tu ur re es s. . B Bu ud dg ge et ts s a ar re e g ge en ne er ra al ll ly y p pr re ep pa ar re ed d o on n b bo ot th h a a m mo on nt th hl ly y a an nd d a a y ye ea ar rl ly y b ba as si is s; ; f fr re eq qu ue en nt tl ly y, , a a f fi iv ve e- - o or r t te en n- -y ye ea ar r l lo on ng g- -t te er rm m b bu ud dg ge et t i is s p pr re ep pa ar re ed d a as s w we el ll l. . B Bu ud dg ge et ti in ng g d da at ta a a ar re e u us se ed d t to o p pl la an n a an nd d c co on nt tr ro ol l t th he e a ac ct ti iv vi it ti ie es s w wi it th hi in n a a f fi ir rm m. . C Co on nt tr ro ol l i is s e es st ta ab bl li is sh he ed d b by y c co om mp pa ar ri in ng g t th he e r re es su ul lt ts s o of f a ac ct ti iv vi it ty y t to o t th he e b bu ud dg ge et t f fo or r e ea ac ch h a ac ct ti iv vi it ty y. . A A b bu ud dg ge et t i is s a a c co on nt tr ro ol l t th ha at t s se et ts s f fo or rt th h a a f fi in na an nc ci ia al l p pl la an n a an nd d/ /o or r a an n a au ut th ho or ri iz ze ed d a am mo ou un nt t o of f r re es so ou ur rc ce es s t th ha at t m ma ay y b be e u ut ti il li iz ze ed d b by y a a s su ub bu un ni it t i in n p pe er rf fo or rm mi in ng g i it ts s f fu un nc ct ti io on ns s. . B Bu ud dg ge et ts s a ar re e s se et t i in n a ad dv va an nc ce e o of f o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l a ac ct ti iv vi it ty y a an nd d s se er rv ve e a as s t th he e c co on nt tr ro ol l b by y w wh hi ic ch h m ma an na ag ge em me en nt t a au ut th ho or ri iz ze es s t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on na al l a ac ct ti iv vi it ty y t th ha at t t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n w wi il ll l u un nd de er rt ta ak ke e. . H Hu um ma an n R Re es so ou ur rc ce e P Po ol li ic ci ie es s a an nd d P Pr ra ac ct ti ic ce es s P Pe er rs so on nn ne el l s sh ho ou ul ld d b be e c co om mp pe et te en nt t a an nd d h ha av ve e c ca ap pa ab bi il li it ti ie es s a an nd d/ /o or r t tr ra ai in ni in ng g c co om mm me en ns su ur ra at te e w wi it th h t th he ei ir r d du ut ti ie es s. . I In n t th he e f fi in na al l a an na al ly ys si is s, , p pe er rs so on nn ne el l a ar re e t th he e k ke ey y c co om mp po on ne en nt ts s i in n a an ny y c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em m. . T Th he e q qu ua al li if fi ic ca at ti io on ns s e es st ta ab bl li is sh he ed d f fo or r e ea ac ch h j jo ob b p po os si it ti io on n i in n a a c co om mp pa an ny y s sh ho ou ul ld d r re ef fl le ec ct t t th he e d de eg gr re ee e o of f r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y a as ss so oc ci ia at te ed d w wi it th h t th he e p po os si it ti io on n. . Q Qu ua al li if fi ic ca at ti io on ns s m ma ay y i in nc cl lu ud de e e ex xp pe er ri ie en nc ce e, , i in nt te el ll li ig ge en nc ce e, , c ch ha ar ra ac ct te er r, , d de ed di ic ca at ti io on n, , a an nd d l le ea ad de er rs sh hi ip p a ab bi il li it ty y. . F Fi id de el li it ty y b bo on nd di in ng g i is s c co om mm mo on n f fo or r e em mp pl lo oy ye ee es s w wh ho o a ar re e d di ir re ec ct tl ly y r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s. . A A f fi id de el li it ty y b bo on nd d i is s a a c co on nt tr ra ac ct t
  • 21.
    237 w wi it th h a an n i in ns su ur ra an nc ce ec co om mp pa an ny y t th ha at t p pr ro ov vi id de es s a a f fi in na an nc ci ia al l g gu ua ar ra an nt te ee e o of f t th he e h ho on ne es st ty y o of f t th he e i in nd di iv vi id du ua al l w wh ho o i is s n na am me ed d i in n t th he e b bo on nd d c co on nt tr ra ac ct t. . T Th he e i in ns su ur ra an nc ce e c co om mp pa an ny y w wi il ll l u us su ua al ll ly y i in nv ve es st ti ig ga at te e t th he e b ba ac ck kg gr ro ou un nd d o of f a a p pe er rs so on n w wh ho o i is s t to o b be e b bo on nd de ed d. . T Th hu us s, , f fi id de el li it ty y b bo on nd di in ng g h he el lp ps s e en ns su ur re e t th ha at t a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n i is s h hi ir ri in ng g r re el li ia ab bl le e p pe er rs so on nn ne el l. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f D Du ut ti ie es s. . R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r s sp pe ec ci if fi ic c t ta as sk ks s i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e c cl le ea ar rl ly y d de es si ig gn na at te ed d b by y m ma an nu ua al ls s, , j jo ob b d de es sc cr ri ip pt ti io on ns s, , o or r o ot th he er r d do oc cu um me en nt ta at ti io on n. . E Ef ff fe ec ct ti iv ve e s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s d de ep pe en nd ds s t to o a a c co on ns si id de er ra ab bl le e e ex xt te en nt t o on n t th he e p pr re ec ci is se e a an nd d d de et ta ai il le ed d p pl la an nn ni in ng g o of f a al ll l p pr ro oc ce ed du ur re es s a an nd d t th he e c ca ar re ef fu ul l a as ss si ig gn nm me en nt t o of f f fu un nc ct ti io on ns s t to o v va ar ri io ou us s p pe eo op pl le e i in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . T Th he e d de et ta ai il ls s o of f t th he e p pr ro oc ce ed du ur re es s s sh ho ou ul ld d b be e s se et t f fo or rt th h i in n m me em mo or ra an nd da a t th ha at t a al ls so o s sh ho ow w e ex xp pl li ic ci it t a as ss si ig gn nm me en nt t o of f d du ut ti ie es s t to o i in nd di iv vi id du ua al l d de ep pa ar rt tm me en nt ts s o or r e em mp pl lo oy ye ee es s. . W Wr ri it tt te en n p pr ro oc ce ed du ur re es s, , i in ns st tr ru uc ct ti io on ns s, , a an nd d a as ss si ig gn nm me en nt ts s o of f d du ut ti ie es s w wi il ll l p pr re ev ve en nt t d du up pl li ic ca at ti io on n o of f w wo or rk k, , o ov ve er rl la ap pp pi in ng g o of f f fu un nc ct ti io on ns s, , o om mi is ss si io on n o of f i im mp po or rt ta an nt t f fu un nc ct ti io on ns s, , m mi is su un nd de er rs st ta an nd di in ng gs s, , a an nd d o ot th he er r s si it tu ua at ti io on ns s t th ha at t m mi ig gh ht t w we ea ak ke en n t th he e i in nt te er rn na al l- -a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol ls s. . S Su uc ch h n no ot te es s t ty yp pi ic ca al ll ly y f fo or rm m t th he e b ba as si is s f fo or r. . a a f fo or rm ma al l m ma an nu ua al l o on n p pr ro oc ce ed du ur re es s a an nd d p po ol li ic cy y. . S Su up pe er rv vi is si io on n. . S Su up pe er rv vi is si io on n i is s t th he e d di ir re ec ct t m mo on ni it to or ri in ng g o of f p pe er rs so on nn ne el l p pe er rf fo or rm ma an nc ce e b by y a an n e em mp pl lo oy ye ee e w wh ho o i is s s so o c ch ha ar rg ge ed d. . I In n a ad dd di it ti io on n t to o p pr ro op pe er rl ly y s se el le ec ct ti in ng g a an nd d a ad de eq qu ua at te el ly y t tr ra ai in ni in ng g e em mp pl lo oy ye ee es s, , p pr ro op pe er r s su up pe er rv vi is si io on n i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o e en ns su ur re e t th ha at t d du ut ti ie es s a ar re e b be ei in ng g c ca ar rr ri ie ed d o ou ut t a as s a as ss si ig gn ne ed d. . S Su up pe er rv vi is si io on n b be ec co om me es s v ve er ry y i im mp po or rt ta an nt t i in n a a s sm ma al ll l f fi ir rm m o or r i in n o ot th he er r s si it tu ua at ti io on ns s w wh he er re e s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s i is s n no ot t p po os ss si ib bl le e. . J Jo ob b R Ro ot ta at ti io on n a an nd d F Fo or rc ce ed d V Va ac ca at ti io on ns s. . J Jo ob b r ro ot ta at ti io on n a an nd d f fo or rc ce ed d v va ac ca at ti io on ns s a al ll lo ow w e em mp pl lo oy ye ee es s t to o c ch he ec ck k o or r v ve er ri if fy y t th he e o op pe er ra at ti io on ns s o of f o ot th he er r e em mp pl lo oy ye ee es s b by y p pe er rf fo or rm mi in ng g t th he ei ir r d du ut ti ie es s f fo or r a a p pe er ri io od d o of f t ti im me e. . S Se ev ve er ra al l a ad dv va an nt ta ag ge es s m ma ay y b be e g ga ai in ne ed d b by y t th he es se e t te ec ch hn ni iq qu ue es s. . I Ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s t th ha at t m ma ay y h ha av ve e b be ee en n c co om mm mi it tt te ed d b by y a an n e em mp pl lo oy ye ee e m ma ay y b be e d di is sc cl lo os se ed d w wh hi il le e t th he e e em mp pl lo oy ye ee e i is s o on n v va ac ca at ti io on n a an nd d h he er r o or r h hi is s d du ut ti ie es s a ar re e a as ss su um me ed d b by y a an no ot th he er r e em mp pl lo oy ye ee e. . J Jo ob b r ro ot ta at ti io on n a al ll lo ow ws s m mo or re e t th ha an n o on ne e e em mp pl lo oy ye ee e t to o b be ec co om me e f fa am mi il li ia ar r w wi it th h c ce er rt ta ai in n d du ut ti ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s s so o t th ha at t t th he e r re ep pl la ac ce em me en nt t o of f e em mp pl lo oy ye ee es s i in n c ca as se es s o of f e em me er rg ge en nc cy y i is s l le es ss s d di if ff fi ic cu ul lt t. . J Jo ob b r ro ot ta at ti io on n f fr re eq qu ue en nt tl ly y s se er rv ve es s a as s a a g ge en ne er ra al l c ch he ec ck k o on n t th he e e ef ff fi ic ci ie en nc cy y o of f t th he e e em mp pl lo oy ye ee e o on n v va ac ca at ti io on n o or r w wh ho o h ha as s b be ee en n r ro ot ta at te ed d t to o a an no ot th he er r j jo ob b. . F Fi in na al ll ly y, , j jo ob b r ro ot ta at ti io on n b br ro oa ad de en ns s t th he e t tr ra ai in ni in ng g o of f t th he e p pe er rs so on nn ne el l i in n g ge en ne er ra al l. . D Du ua al l C Co on nt tr ro ol l. . C Cl lo os se el ly y r re el la at te ed d t to o d di ir re ec ct t s su up pe er rv vi is si io on n i is s t th he e c co on nc ce ep pt t o of f d du ua al l c co on nt tr ro ol l- -t th he e a as ss si ig gn nm me en nt t o of f t tw wo o i in nd di iv vi id du ua al ls s t to o p pe er rf fo or rm m t th he e s sa am me e w wo or rk k t ta as sk k i in n u un ni is so on n. . T Th he e i in nt te en nt t o of f d du ua al l
  • 22.
    238 c co on nt tr ro ol l i is s n no ot tw wo or rk k r re ed du uc ct ti io on n b bu ut t w wo or rk k r re ed du un nd da an nc cy y. . E Ea ac ch h i in nd di iv vi id du ua al l i is s a as ss su um me ed d t to o c ch he ec ck k t th he e w wo or rk k o of f t th he e o ot th he er r c co on ns st ta an nt tl ly y. . R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r t th he e   C Cu us st to od dy y o of f h hi ig gh h- -v va al lu ue ed d s se ec cu ur ri it ti ie es s, , f fo or r e ex xa am mp pl le e, , i is s f fr re eq qu ue en nt tl ly y d de el le eg ga at te ed d t to o t tw wo o o or r m mo or re e p pe eo op pl le e w wo or rk ki in ng g i in n u un ni is so on n. . M Mu ul lt ti ip pl le e c co on nt tr ro ol ls s i in nv vo ol lv ve e t th hr re ee e o or r m mo or re e p pe eo op pl le e i in n u un ni is so on n. . D Du ua al l o or r m mu ul lt ti ip pl le e c co on nt tr ro ol ls s d di if ff fe er rs s f fr ro om m s su up pe er rv vi is si io on n i in n t th ha at t a a s su up pe er rv vi is so or r i is s e ex xp pe ec ct te ed d t to o s su up pe er rv vi is se e s se ev ve er ra al l p pe eo op pl le e o or r o op pe er ra at ti io on ns s s si im mu ul lt ta an ne eo ou us sl ly y a an nd d, , t th he er re ef fo or re e, , m ma ay y e ef ff fe ec ct ti iv ve el ly y s su up pe er rv vi is se e a a p pa ar rt ti ic cu ul la ar r o op pe er ra at ti io on n o or r e em mp pl lo oy ye ee e l le es ss s t th ha an n 1 10 00 0% % o of f t th he e t ti im me e. . D Du ua al l c co on nt tr ro ol l i is s e es ss se en nt ti ia al ll ly y " "d de ed di ic ca at te ed d" " s su up pe er rv vi is si io on n; ; t th ha at t i is s, , o on ne e e em mp pl lo oy ye ee e c co on ns st ta an nt tl ly y c ch he ec ck ks s t th he e w wo or rk k o of f a an no ot th he er r, , a an nd d v vi ic ce e v ve er rs sa a. . R Ri is sk k A As ss se es ss sm me en nt t R Ri is sk k a as ss se es ss sm me en nt t, , t th he e s se ec co on nd d o of f t th he e f fi iv ve e c co om mp po on ne en nt ts s o of f - -i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l, , i is s t th he e p pr ro oc ce es ss s o of f i id de en nt ti if fy yi in ng g, , a an na al ly yz zi in ng g, , a an nd d m ma an na ag gi in ng g r ri is sk ks s t th ha at t a af ff fe ec ct t t th he e c co om mp pa an ny y' 's s o ob bj je ec ct ti iv ve es s. . P Pr ro ob ba ab bl ly y t th he e m mo os st t c cr ri it ti ic ca al l s st te ep p i in n r ri is sk k a as ss se es ss sm me en nt t i is s i id de en nt ti if fy yi in ng g i in nt te er rn na al l a an nd d e ex xt te er rn na al l c ch ha an ng gi in ng g c co on nd di it ti io on ns s a an nd d r re el la at te ed d a ac ct ti io on ns s t th ha at t m ma ay y b be e n ne ec ce es ss sa ar ry y. . E Ex xa am mp pl le es s o of f r ri is sk ks s r re el le ev va an nt t t to o t th he e f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ti in ng g p pr ro oc ce es ss s i in nc cl lu ud de e c ch ha an ng ge es s i in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s o op pe er ra at ti in ng g e en nv vi ir ro on nm me en nt t, , c ch ha an ng ge es s i in n p pe er rs so on nn ne el l, , c ch ha an ng ge es s i in n t th he e i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em m, , n ne ew w t te ec ch hn no ol lo og gy y, , m ma aj jo or r i in nd du us st tr ry y c ch ha an ng ge es s, , n ne ew w p pr ro od du uc ct t l li in ne es s, , n ne ew w r ru ul le es s, , l la aw ws s, , o or r a ac cc co ou un nt ti in ng g p pr ro on no ou un nc ce em me en nt ts s. . C Co on nt tr ro ol l A Ac ct ti iv vi it ti ie es s C Co on nt tr ro ol l a ac ct ti iv vi it ti ie es s, , c co om mp pr ri is si in ng g t th he e t th hi ir rd d c co om mp po on ne en nt t o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l, , a ar re e t th he e p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s e es st ta ab bl li is sh he ed d t to o h he el lp p e en ns su ur re e t th ha at t m ma an na ag ge em me en nt t d di ir re ec ct ti iv ve es s a ar re e c ca ar rr ri ie ed d o ou ut t. . T Th he er re e a ar re e m ma an ny y p po ot te en nt ti ia al l c co on nt tr ro ol l a ac ct ti iv vi it ti ie es s t th ha at t m ma ay y b be e u ut ti il li iz ze ed d b by y o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s. . T Th he es se e i in nc cl lu ud de e a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol ls s d de es si ig gn ne ed d t to o p pr ro ov vi id de e r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce e t th ha at t t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g s sp pe ec ci if fi ic c c co on nt tr ro ol l o ob bj je ec ct ti iv ve es s a ar re e m me et t f fo or r e ev ve er ry y s si ig gn ni if fi ic ca an nt t a ap pp pl li ic ca at ti io on n s sy ys st te em m w wi it th hi in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n: :   T Th he e p pl la an n o of f o or rg ga an ni iz za at ti io on n i in nc cl lu ud de es s s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s t to o r re ed du uc ce e o op pp po or rt tu un ni it ti ie es s t to o a al ll lo ow w a an ny y p pe er rs so on n t to o b be e i in n a a p po os si it ti io on n t to o b bo ot th h p pe er rp pe et tr ra at te e a an nd d c co on nc ce ea al l e er rr ro or rs s o or r i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s i in n t th he e n no or rm ma al l c co ou ur rs se e o of f h hi is s o or r h he er r d du ut ti ie es s. .   P Pr ro oc ce ed du ur re es s i in nc cl lu ud de e t th he e d de es si ig gn n a an nd d u us se e o of f a ad de eq qu ua at te e d do oc cu um me en nt ts s a an nd d r re ec co or rd ds s t to o h he el lp p e en ns su ur re e t th he e p pr ro op pe er r r re ec co or rd di in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d e ev ve en nt ts s. . . . A Ac cc ce es ss s t to o a as ss se et ts s i is s p pe er rm mi it tt te ed d o on nl ly y i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s a au ut th ho or ri iz za at ti io on n. . . . I In nd de ep pe en nd de en nt t c ch he ec ck ks s
  • 23.
    239 a an nd d r re ev vi ie ew ws s a ar re em ma ad de e o on n t th he e a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y o of f a as ss se et ts s a an nd d p pe er rf fo or rm ma an nc ce e. .   I In nf fo or rm ma at ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s a ar re e a ap pp pl li ie ed d t to o c ch he ec ck k t th he e p pr ro op pe er r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n, , a ac cc cu ur ra ac cy y, , a an nd d c co om mp pl le et te en ne es ss s o of f i in nd di iv vi id du ua al l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . E Ea ac ch h o of f t th he es se e s sp pe ec ci if fi ic c c co on nt tr ro ol l o ob bj je ec ct ti iv ve es s i is s d di is sc cu us ss se ed d i in n t tu ur rn n. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f D Du ut ti ie es s S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o r re ed du uc ce e o op pp po or rt tu un ni it ti ie es s t to o a al ll lo ow w a an ny y p pe er rs so on n t to o b be e i in n a a p po os si it ti io on n t to o b bo ot th h p pe er rp pe et tr ra at te e a an nd d c co on nc ce ea al l e er rr ro or rs s o or r i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s i in n t th he e n no or rm ma al l c co ou ur rs se e o of f h hi is s o or r h he er r d du ut ti ie es s. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s i is s i im mp pl le em me en nt te ed d b by y a as ss si ig gn ni in ng g t to o d di if ff fe er re en nt t p pe eo op pl le e t th he e r re es sp po on ns si ib bi il li it ti ie es s o of f a au ut th ho or ri iz zi in ng g t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , r re ec co or rd di in ng g t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , a an nd d m ma ai in nt ta ai in ni in ng g c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s. . T To o a ac ch hi ie ev ve e s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s, , t th he e r re es sp po on ns si ib bi il li it ti ie es s o of f a au ut th ho or ri iz zi in ng g t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , r re ec co or rd di in ng g t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , a an nd d m ma ai in nt ta ai in ni in ng g c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s s sh ho ou ul ld d b be e p pe er rf fo or rm me ed d b by y i in nd de ep pe en nd de en nt t f fu un nc ct ti io on ns s. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n f fr ro om m R Re ec co or rd di in ng g o of f T Tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f a au ut th ho or ri iz za at ti io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s f fr ro om m r re ec co or rd di in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s r re ed du uc ce es s o op pp po or rt tu un ni it ti ie es s f fo or r e er rr ro or rs s a an nd d i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s b by y e es st ta ab bl li is sh hi in ng g i in nd de ep pe en nd de en nt t a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n f fu un nc ct ti io on ns s. . I If f e ea ac ch h f fu un nc ct ti io on n i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n k ke ep pt t i it ts s o ow wn n r re ec co or rd ds s, , t th he er re e w wo ou ul ld d b be e n no o a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y. . T Th he er re e w wo ou ul ld d b be e n no o b ba as si is s f fo or r a an n i in nd de ep pe en nd de en nt t r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n a an nd d a an na al ly ys si is s o of f a a f fu un nc ct ti io on n' 's s a ac ct ti iv vi it ti ie es s a as s t th he er re e a ar re e n no o a as ss su ur ra an nc ce es s t th ha at t a al ll l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s h ha av ve e b be ee en n r re ec co or rd de ed d. . I In n o or rd de er r t to o e en ns su ur re e u un nb bi ia as se ed d i in nf fo or rm ma at ti io on n, , r re ec co or rd d- -k ke ee ep pi in ng g f fu un nc ct ti io on ns s a ar re e u us su ua al ll ly y c ce en nt tr ra al li iz ze ed d i in n a a s se ep pa ar ra at te e f fu un nc ct ti io on n h he ea ad de ed d b by y t th he e c co on nt tr ro ol ll le er r. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , i in n a a s sa al le es s o or rd de er r a ap pp pl li ic ca at ti io on n t th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r a au ut th ho or ri iz ze es s c cr re ed di it t s sa al le es s. . A A c co op py y o of f t th he e s sa al le es s o or rd de er r f fo or rm m i is s s se en nt t t to o t th he e w wa ar re eh ho ou us se e t to o a au ut th ho or ri iz ze e t th he e s sh hi ip pm me en nt t o of f g go oo od ds s. . I If f n no ot ti ic ce e o of f t th he e s sh hi ip pm me en nt t i is s s su ub bs se eq qu ue en nt tl ly y s se en nt t o on nl ly y t to o t th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r, , t th he en n t th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r i is s a ac cc co ou un nt ta ab bl le e f fo or r h hi is s o or r h he er r o ow wn n p pe er rf fo or rm ma an nc ce e. . T Th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r i is s t th hu us s i in n a a p po os si it ti io on n t to o p pe er rp pe et tr ra at te e e er rr ro or rs s a an nd d i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s i in n t th he e n no or rm ma al l c co ou ur rs se e o of f h hi is s o or r h he er r d du ut ti ie es s. . P Pe er rh ha ap ps s h he e o or r s sh he e h ha as s a au ut th ho or ri iz ze ed d a a s sh hi ip pm me en nt t t to o a a r re el la at ti iv ve e o or r f fr ri ie en nd d. . W Wh he en n n no ot ti ic ce e o of f t th he e s sh hi ip pm me en nt t i is s r re ec ce ei iv ve ed d, , t th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r m ma ay y s si im mp pl ly y d de es st tr ro oy y i it t, , o or r i ig gn no or re e i it t, , r ra at th he er r t th ha an n f fo or rw wa ar rd d i it t t to o b bi il ll li in ng g f fo or r c co ol ll le ec ct ti io on n. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n f fr ro om m C Cu us st to od dy y o of f A As ss se et ts s, , S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f a au ut th ho or ri iz za at ti io on n o of f
  • 24.
    240 t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s f fr ro om m c cu us st to od dy yo of f a as ss se et ts s r re ed du uc ce es s o op pp po or rt tu un ni it ti ie es s f fo or r e er rr ro or rs s a an nd d i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s b by y e es st ta ab bl li is sh hi in ng g i in nd de ep pe en nd de en nt t a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r t th he e u us se e ( (c cu us st to od dy y) ) o of f a as ss se et ts s. . A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n o of f a ac ct ti iv vi it ti ie es s i is s c co om mm mu un ni ic ca at te ed d t to o t th ho os se e w wh ho o h ha av ve e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s, , a an nd d s si im mu ul lt ta an ne eo ou us sl ly y c co om mm mu un ni ic ca at te ed d t to o t th he e r re ec co or rd d- -k ke ee ep pi in ng g f fu un nc ct ti io on n ( (i i. .e e. ., , a ac cc co ou un nt ti in ng g) ). . T Th ho os se e c ch ha ar rg ge ed d w wi it th h t th he e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s s su ub bs se eq qu ue en nt tl ly y c co om mm mu un ni ic ca at te e t th he e r re es su ul lt ts s o of f a ac ct ti iv vi it ty y ( (i i. .e e. ., , t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s) ) t to o t th he e r re ec co or rd d- -k ke ee ep pi in ng g f fu un nc ct ti io on n. . R Re ec co on nc ci il li ia at ti io on n o of f t th he es se e d da at ta a t to o t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on ns s t th ha at t w we er re e r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m a an n i in nd de ep pe en nd de en nt t f fu un nc ct ti io on n p pr ro ov vi id de es s a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r b bo ot th h t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a an nd d t th he e s su ub bs se eq qu ue en nt t u us se e o of f a as ss se et ts s. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , i in n a a s sa al le es s o or rd de er r a ap pp pl li ic ca at ti io on n t th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r a au ut th ho or ri iz ze es s c cr re ed di it t s sa al le es s. . A A c co op py y o of f t th he e s sa al le es s o or rd de er r f fo or rm m i is s s se en nt t t to o t th he e w wa ar re eh ho ou us se e t to o a au ut th ho or ri iz ze e t th he e s sh hi ip pm me en nt t o of f g go oo od ds s. . A An no ot th he er r c co op py y o of f t th he e s sa al le es s o or rd de er r f fo or rm m i is s s se en nt t t to o a ac cc co ou un nt ti in ng g. . N No ot ti ic ce e o of f t th he e s sh hi ip pm me en nt t i is s s su ub bs se eq qu ue en nt tl ly y s se en nt t t to o a ac cc co ou un nt ti in ng g. . R Re ec co on nc ci il li ia at ti io on n o of f s sh hi ip pm me en nt t d da at ta a t to o t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on ns s w wh hi ic ch h w we er re e r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m a an n i in nd de ep pe en nd de en nt t f fu un nc ct ti io on n p pr ro ov vi id de es s a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r b bo ot th h t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a an nd d t th he e s su ub bs se eq qu ue en nt t u us se e o of f a as ss se et ts s. . N No ot ti ic ce e o of f s sh hi ip pm me en nt t w wi it th ho ou ut t a a m ma at tc ch hi in ng g a au ut th ho or ri iz za at ti io on n i in nd di ic ca at te es s u un na au ut th ho or ri iz ze ed d s sh hi ip pm me en nt ts s. . N No ot ti ic ce e o of f a au ut th ho or ri iz za at ti io on n w wi it th ho ou ut t s su ub bs se eq qu ue en nt t s sh hi ip pm me en nt t i in nd di ic ca at te es s i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve en ne es ss s o or r i in ne ef ff fi ic ci ie en nc cy y i in n c co om mp pl le et ti in ng g s sa al le es s t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f R Re ec co or rd di in ng g T Tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s f fr ro om m C Cu us st to od dy y o of f A As ss se et ts s, , S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f r re ec co or rd di in ng g t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s f fr ro om m c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s r re ed du uc ce es s o op pp po or rt tu un ni it ti ie es s f fo or r e er rr ro or rs s a an nd d i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s b by y e es st ta ab bl li is sh hi in ng g i in nd de ep pe en nd de en nt t a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r t th he e u us se e o of f a as ss se et ts s. . A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n o of f a ac ct ti iv vi it ti ie es s i is s c co om mm mu un ni ic ca at te ed d t to o t th ho os se e w wh ho o h ha av ve e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s, , a an nd d s si im mu ul lt ta an ne eo ou us sl ly y c co om mm mu un ni ic ca at te ed d t to o t th he e r re ec co or rd d- -k ke ee ep pi in ng g f fu un nc ct ti io on n ( (i i. .e e. ., , a ac cc co ou un nt ti in ng g) ). . T Th ho os se e c ch ha ar rg ge ed d w wi it th h t th he e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s s su ub bs se eq qu ue en nt tl ly y c co om mm mu un ni ic ca at te e t th he e r re es su ul lt ts s o of f a ac ct ti iv vi it ty y ( (i i. .e e. ., , t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s) ) t to o t th he e r re ec co or rd d- -k ke ee ep pi in ng g f fu un nc ct ti io on n. . R Re ec co on nc ci il li ia at ti io on n o of f t th he es se e d da at ta a t to o t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on ns s w wh hi ic ch h w we er re e r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m a an n i in nd de ep pe en nd de en nt t f fu un nc ct ti io on n p pr ro ov vi id de es s a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r b bo ot th h t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a an nd d t th he e s su ub bs se eq qu ue en nt t u us se e o of f a as ss se et ts s. . I If f t th he er re e i is s n no o s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s b be et tw we ee en n r re ec co or rd di in ng g t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s f fr ro om m c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s, , t th he en n t th ho os se e c ch ha ar rg ge ed d w wi it th h t th he e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s a ar re e a ac cc co ou un nt ta ab bl le e f fo or r t th he ei ir r o ow wn n p pe er rf fo or rm ma an nc ce e. . T Th he er re e w wo ou ul ld d b be e n no o b ba as si is s f fo or r a an n i in nd de ep pe en nd de en nt t r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n a an nd d a an na al ly ys si is s o of f a a f fu un nc ct ti io on n' 's s a ac ct ti iv vi it ti ie es s a as s t th he er re e a ar re e n no o a as ss su ur ra an nc ce es s t th ha at t a al ll l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s h ha av ve e b be ee en n r re ec co or rd de ed d. . T Th he e p pe er rs so on ns s c ch ha ar rg ge ed d w wi it th h t th he e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s a ar re e i in n a a p po os si it ti io on n t to o p pe er rp pe et tr ra at te e e er rr ro or rs s a an nd d i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s i in n t th he e n no or rm ma al l c co ou ur rs se e
  • 25.
    241 o of f t th he ei ir r d du ut ti ie es sb by y o om mi it tt ti in ng g r re ec co or rd ds s o or r f fa al ls si if fy yi in ng g e en nt tr ri ie es s i in nt to o t th he e r re ec co or rd ds s. . I In n t th he e p pr re ec ce ed di in ng g s sa al le es s e ex xa am mp pl le e, , g go oo od ds s m ma ay y b be e s sh hi ip pp pe ed d b by y t th ho os se e w wh ho o h ha av ve e c cu us st to od dy y o of f a as ss se et ts s w wi it th ho ou ut t a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a an nd d w wi it th ho ou ut t r re ec co or rd di in ng g t th he e s sh hi ip pm me en nt t, , a as s t th he er re e i is s n no o i in nd de ep pe en nd de en nt t a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r s sh hi ip pm me en nt ts s. . A Ad de eq qu ua at te e D Do oc cu um me en nt ts s a an nd d R Re ec co or rd ds s P Pr ro oc ce ed du ur re es s s sh ho ou ul ld d i in nc cl lu ud de e t th he e d de es si ig gn n a an nd d u us se e o of f a ad de eq qu ua at te e d do oc cu um me en nt ts s a an nd d r re ec co or rd ds s t to o h he el lp p e en ns su ur re e t th he e p pr ro op pe er r r re ec co or rd di in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d e ev ve en nt ts s. . D Do oc cu um me en nt ts s a an nd d r re ec co or rd ds s a ar re e t th he e p ph hy ys si ic ca al l m me ed di ia a u us se ed d t to o s st to or re e i in nf fo or rm ma at ti io on n. . T Th he ey y m ma ay y t ta ak ke e m ma an ny y d di if ff fe er re en nt t f fo or rm ms s, , r ra an ng gi in ng g f fr ro om m c co om mm mo on n p pa ap pe er r d do oc cu um me en nt ts s s su uc ch h a as s s sa al le es s o or rd de er rs s a an nd d p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s t to o m ma ag gn ne et ti ic c a an nd d o op pt ti ic ca al l s st to or ra ag ge e m me ed di ia a s su uc ch h a as s m ma ag gn ne et ti ic c t ta ap pe e a an nd d o op pt ti ic ca al l d di is sk k. . C Ce er rt ta ai in n c co on nt tr ro ol l p pr ra ac ct ti ic ce es s a ar re e r re el le ev va an nt t t to o a an ny y t ty yp pe e o of f d do oc cu um me en nt ts s a an nd d r re ec co or rd ds s. . I It te em ms s s sh ho ou ul ld d b be e r re en nu um mb be er re ed d i in n s se eq qu ue en nt ti ia al l o or rd de er r t to o f fa ac ci il li it ta at te e a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y. . I It te em ms s s sh ho ou ul ld d b be e e ea as sy y t to o u us se e a an nd d c cl le ea ar rl ly y u un nd de er rs st to oo od d b by y t th ho os se e w wh ho o u us se e t th he em m. . F Fo or rm ms s s sh ho ou ul ld d p pr ro ov vi id de e s sp pe ec ci if fi ic c s sp pa ac ce e f fo or r t th he e i in nd di ic ca at ti io on n o of f n ne ec ce es ss sa ar ry y a au ut th ho or ri iz za at ti io on ns s a an nd d a ap pp pr ro ov va al ls s. . P Pr ri in nc ci ip pl le es s o of f f fo or rm ms s d de es si ig gn n a an nd d u us se e w we er re e d de et ta ai il le ed d i in n C Ch ha ap pt te er r 4 4. . R Re es st tr ri ic ct te ed d A Ac cc ce es ss s t to o A As ss se et ts s A Ac cc ce es ss s t to o a as ss se et ts s s sh ho ou ul ld d b be e p pe er rm mi it tt te ed d o on nl ly y i in n a ac cc co or rd da an nc ce e w wi it th h m ma an na ag ge em me en nt t' 's s a au ut th ho or ri iz za at ti io on n. . T Th hi is s r re eq qu ui ir re es s a ad de eq qu ua at te e p ph hy ys si ic ca al l c co on nt tr ro ol ls s a an nd d s sa af fe eg gu ua ar rd ds s o ov ve er r a ac cc ce es ss s t to o a an nd d u us se e o of f a as ss se et ts s a an nd d r re ec co or rd ds s, , s su uc ch h a as s s se ec cu ur re ed d f fa ac ci il li it ti ie es s a an nd d a au ut th ho or ri iz za at ti io on n f fo or r a ac cc ce es ss s t to o c co om mp pu ut te er r p pr ro og gr ra am ms s a an nd d d da at ta a f fi il le es s. . I It t i is s w we el ll l d do oc cu um me en nt te ed d t th ha at t p ph hy ys si ic ca al l t th he ef ft t a an nd d e em mb be ez zz zl le em me en nt t a ar re e s su ub bs st ta an nt ti ia al l t th hr re ea at ts s t to o t th he e s so ol lv ve en nc cy y o of f b bu us si in ne es ss s o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s. . P Ph hy ys si ic ca al l c co on nt tr ro ol ls s a ar re e d di ir re ec ct te ed d a at t r re ed du uc ci in ng g t th he e o op pp po or rt tu un ni it ti ie es s f fo or r t th he ef ft t a an nd d e em mb be ez zz zl le em me en nt t. . C Cl lo os se e s su up pe er rv vi is si io on n, , p ph hy ys si ic ca al l p pr ro ot te ec ct ti io on n d de ev vi ic ce es s, , a an nd d s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s a ac cc co om mp pl li is sh h s sa af fe eg gu ua ar rd di in ng g o of f a as ss se et ts s s su uc ch h a as s c ca as sh h, , s se ec cu ur ri it ti ie es s, , a an nd d i in nv ve en nt to or ry y. . C Co om mm mo on n e ex xa am mp pl le es s o of f p ph hy ys si ic ca al l c co on nt tr ro ol ls s i in nc cl lu ud de e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g: :   C Ca as sh h r re eg gi is st te er rs s a an nd d l lo oc ck k b bo ox xe es s   L Lo oc ck ks s, , v va au ul lt ts s, , a an nd d l li im mi it te ed d- -a ac cc ce es ss s a ar re ea as s   S Se ec cu ur ri it ty y f fo or rc ce es s   C Cl lo os se ed d- -c ci ir rc cu ui it t T TV V m mo on ni it to or rs s   A Al la ar rm m s sy ys st te em ms s
  • 26.
    242 N No o p ph hy ys si ic ca al l c co on nt tr ro ol lo or r s sa af fe eg gu ua ar rd d i in n a an nd d o of f i it ts se el lf f c ca an n p pr ro ot te ec ct t a as ss se et ts s; ; i it t i is s t th he e p pr ro oc ce ed du ur re es s s su ur rr ro ou un nd di in ng g t th he e u us se e o of f p ph hy ys si ic ca al l c co on nt tr ro ol ls s t th ha at t d di ic ct ta at te e w wh he et th he er r o or r n no ot t t th he e c co on nt tr ro ol ls s a ar re e e ef ff fe ec ct ti iv ve e. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , e ev ve er ry y l lo oc ck k h ha as s a a k ke ey y; ; t th he er re ef fo or re e, , a a l lo oc ck k i is s o on nl ly y a as s e ef ff fe ec ct ti iv ve e a as s i is s a ac cc ce es ss s t to o t th he e k ke ey y. . T TV V m mo on ni it to or rs s a ar re e e ef ff fe ec ct ti iv ve e o on nl ly y i if f t th he ey y a ar re e c co on ns st ta an nt tl ly y b be ei in ng g w wa at tc ch he ed d o or r, , a al lt te er rn na at ti iv ve el ly y, , i if f p pe er rs so on nn ne el l b be el li ie ev ve e t th he ey y a ar re e b be ei in ng g w wa at tc ch he ed d. . L Li im mi it te ed d- -a ac cc ce es ss s a ar re ea as s a ar re e e ef ff fe ec ct ti iv ve e o on nl ly y i if f a ac cc ce es ss s i is s t tr ru ul ly y l li im mi it te ed d. . T Th he e e ef ff fe ec ct ti iv ve en ne es ss s o of f p ph hy ys si ic ca al l c co on nt tr ro ol ls s d de ep pe en nd ds s l la ar rg ge el ly y o on n t th he e m me ea as su ur re es s s su ur rr ro ou un nd di in ng g t th he ei ir r u us se e, , n no ot t t th he e m me er re e e ex xi is st te en nc ce e o of f t th he e d de ev vi ic ce es s. . I In nd de ep pe en nd de en nt t A Ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y C Ch he ec ck ks s a an nd d R Re ev vi ie ew ws s o of f P Pe er rf fo or rm ma an nc ce e T Th he e r re ec co or rd de ed d a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r a as ss se et ts s s sh ho ou ul ld d b be e c co om mp pa ar re ed d w wi it th h t th he e e ex xi is st ti in ng g a as ss se et ts s a at t r re ea as so on na ab bl le e i in nt te er rv va al ls s a an nd d a ap pp pr ro op pr ri ia at te e a ac ct ti io on n t ta ak ke en n w wi it th h r re es sp pe ec ct t t to o a an ny y d di if ff fe er re en nc ce e. . T Th hi is s r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n f fu un nc ct ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e p pe er rf fo or rm me ed d b by y s so om me eo on ne e w wh ho o i is s i in nd de ep pe en nd de en nt t o of f a au ut th ho or ri iz za at ti io on n, , r re ec co or rd d k ke ee ep pi in ng g, , a an nd d c cu us st to od dy y o of f t th he e a as ss se et ts s i in n q qu ue es st ti io on n. . E Ex xa am mp pl le es s o of f i in nd de ep pe en nd de en nt t c ch he ec ck ks s o on n p pe er rf fo or rm ma an nc ce e a an nd d p pr ro op pe er r v va al lu ua at ti io on n o of f r re ec co or rd de ed d a am mo ou un nt ts s i in nc cl lu ud de e c cl le er ri ic ca al l c ch he ec ck ks s, , r re ec co on nc ci il li ia at ti io on ns s, , c co om mp pa ar ri is so on n o of f a as ss se et ts s w wi it th h r re ec co or rd de ed d a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y, , c co om mp pu ut te er r- -p pr ro og gr ra am mm me ed d c co on nt tr ro ol ls s, , m ma an na ag ge em me en nt t r re ev vi ie ew w o of f r re ep po or rt ts s t th ha at t s su um mm ma ar ri iz ze e t th he e d de et ta ai il l o of f a ac cc co ou un nt t b ba al la an nc ce es s ( (e e. .g g. ., , a an n a ag ge ed d t tr ri ia al l b ba al la an nc ce e o of f a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e) ), , a an nd d u us se er r r re ev vi ie ew w o of f c co om mp pu ut te er r- -g ge en ne er ra at te ed d r re ep po or rt ts s. . B Bu ud dg ge et ts s a an nd d g ge en ne er ra al l p pe er rf fo or rm ma an nc ce e r re ev vi ie ew ws s a ar re e a al ls so o a an n i im mp po or rt ta an nt t m me ea an ns s f fo or r a as ss se es ss si in ng g p pe er rf fo or rm ma an nc ce e. . T Th he es se e r re ev vi ie ew ws s a ar re e a ac cc co om mp pl li is sh he ed d b by y c co om mp pa ar ri in ng g a ac ct tu ua al l r re es su ul lt ts s t to o b bu ud dg ge et ts s, , f fo or re ec ca as st ts s, , s st ta an nd da ar rd ds s, , a an nd d p pr ri io or r- -p pe er ri io od d p pe er rf fo or rm ma an nc ce e. . I In nf fo or rm ma at ti io on n P Pr ro oc ce es ss si in ng g C Co on nt tr ro ol ls s I In nf fo or rm ma at ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s e en ns su ur re e t th he e p pr ro op pe er r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n, , a ac cc cu ur ra ac cy y, , a an nd d c co om mp pl le et te en ne es ss s o of f i in nd di iv vi id du ua al l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n l li im mi it ts s t th he e i in ni it ti ia at ti io on n o of f a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n o or r p pe er rf fo or rm ma an nc ce e o of f a an n a ac ct ti iv vi it ty y t to o s se el le ec ct te ed d i in nd di iv vi id du ua al ls s. . A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n p pr re ev ve en nt ts s u un na au ut th ho or ri iz ze ed d t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d u un na au ut th ho or ri iz ze ed d a ac ct ti iv vi it ti ie es s. . P Pr ro op pe er r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d a ac ct ti iv vi it ti ie es s i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y i if f m ma an na ag ge em me en nt t i is s t to o o ob bt ta ai in n r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce e t th ha at t i it ts s c co on nt tr ro ol l o ob bj je ec ct ti iv ve es s a ar re e a ac ch hi ie ev ve ed d. . M Ma an na ag ge em me en nt t' 's s a au ut th ho or ri iz za at ti io on n m ma ay y b be e g ge en ne er ra al l o or r s sp pe ec ci if fi ic c i in n n na at tu ur re e. . S Sp pe ec ci if fi ic c a au ut th ho or ri iz za at ti io on n p pe er rt ta ai in ns s t to o i in nd di iv vi id du ua al l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . S Se et tt ti in ng g a au ut to om ma at ti ic c r re eo or rd de er r p po oi in nt ts s f fo or r i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s i is s a an n e ex xa am mp pl le e o of f g ge en ne er ra al l a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a as s n no o s sp pe ec ci if fi ic c t tr ra an ns sa ac ct ti io on n i is s i in nv vo ol lv ve ed d. . A Ap pp pr ro ov va al l o of f a a
  • 27.
    243 c co on ns st tr ru uc ct ti io on n b bu ud dg ge et t f fo or ra a ( (s sp pe ec ci if fi ic c) ) w wa ar re eh ho ou us se e i is s a an n e ex xa am mp pl le e o of f s sp pe ec ci if fi ic c a au ut th ho or ri iz za at ti io on n. . E Es st ta ab bl li is sh hm me en nt t o of f g ge en ne er ra al l r re eq qu ui ir re em me en nt ts s t to o b be e m me et t i in n d de et te er rm mi in ni in ng g c cu us st to om me er rs s' ' c cr re ed di it t l li im mi it ts s i is s a an n e ex xa am mp pl le e o of f g ge en ne er ra al l a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a as s n no o s sp pe ec ci if fi ic c t tr ra an ns sa ac ct ti io on n ( (i i. .e e. ., , c cu us st to om me er r) ) i is s i in nv vo ol lv ve ed d. . E Es st ta ab bl li is sh hm me en nt t o of f s sa al le es s p pr ri ic ce es s f fo or r p pr ro od du uc ct ts s t to o b be e s so ol ld d t to o a an ny y c cu us st to om me er r i is s a an no ot th he er r e ex xa am mp pl le e o of f g ge en ne er ra al l a au ut th ho or ri iz za at ti io on n. . A Ap pp pr ro ov va al l i is s t th he e a ac cc ce ep pt ta an nc ce e o of f a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n f fo or r p pr ro oc ce es ss si in ng g a af ft te er r i it t i is s i in ni it ti ia at te ed d. . A Ap pp pr ro ov va al l c co om me es s a af ft te er r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n a an nd d i is s u us se ed d t to o d de et te ec ct t u un na au ut th ho or ri iz ze ed d t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d u un na au ut th ho or ri iz ze ed d a ac ct ti iv vi it ti ie es s. . A Ap pp pr ro ov va al l i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o e en ns su ur re e t th ha at t e em mp pl lo oy ye ee es s a ar re e o op pe er ra at ti in ng g w wi it th hi in n t th he e r re ea al lm m o of f t th he ei ir r a au ut th ho or ri it ty y. . C Co om mp pl le et te en ne es ss s a an nd d a ac cc cu ur ra ac cy y e en ns su ur re e t th he e i in nt te eg gr ri it ty y o of f t th he e d da at ta a a an nd d i in nf fo or rm ma at ti io on n i in n t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m. . B Bo ot th h c co om mp pl le et te en ne es ss s a an nd d a ac cc cu ur ra ac cy y a ar re e n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o e en ns su ur re e a a s sy ys st te em m w wh ho os se e i in nf fo or rm ma at ti io on n c ca an n b be e r re el li ie ed d u up po on n. . T Th he er re e i is s a a w wi id de e r ra an ng ge e o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n c co on nt tr ro ol ls s t th ha at t e en nh ha an nc ce e c co om mp pl le et te en ne es ss s a an nd d r re el li ia ab bi il li it ty y. . T Tr ra an ns sa ac ct ti io on n c co on nt tr ro ol ls s a ar re e d di is sc cu us ss se ed d l la at te er r i in n a a s se ep pa ar ra at te e s se ec ct ti io on n. . I In nf fo or rm ma at ti io on n a an nd d C Co om mm mu un ni ic ca at ti io on n I In nf fo or rm ma at ti io on n a an nd d c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n c co om mp pr ri is se e t th he e f fo ou ur rt th h c co om mp po on ne en nt t o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l. . I In nf fo or rm ma at ti io on n r re ef fe er rs s t to o t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m, , w wh hi ic ch h c co on ns si is st ts s o of f t th he e m me et th ho od ds s a an nd d r re ec co or rd ds s e es st ta ab bl li is sh he ed d t to o i id de en nt ti if fy y, , a as ss se em mb bl le e, , a an na al ly yz ze e, , c cl la as ss si if fy y, , r re ec co or rd d, , a an nd d r re ep po or rt t t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a an nd d t to o m ma ai in nt ta ai in n a ac cc co ou un nt ta ab bi il li it ty y f fo or r t th he e r re el la at te ed d a as ss se et ts s a an nd d l li ia ab bi il li it ti ie es s. . T Th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n m ma ay y b be e s si im mp pl le e, , o or r i it t m ma ay y b be e c co om mp pl le ex x. . M Ma an ny y o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s h ha av ve e s sy ys st te em ms s t th ha at t a ar re e a ab bl le e t to o p pr ro oc ce es ss s h hu ug ge e n nu um mb be er rs s o of f v va ar ri io ou us s t ty yp pe es s o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . I In nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em ms s a ar re e d de es si ig gn ne ed d a an nd d i in ns st ta al ll le ed d n no ot t o on nl ly y t to o p pr ro od du uc ce e t th he e l le ed dg ge er r b ba al la an nc ce es s f fr ro om m w wh hi ic ch h f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s a ar re e p pr re ep pa ar re ed d b bu ut t a al ls so o t to o p pr ro od du uc ce e m ma an na ag ge em me en nt t c co on nt tr ro ol l a an nd d o op pe er ra at ti io on na al l i in nf fo or rm ma at ti io on n. . T Th hu us s, , a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em ms s a an nd d o op pe er ra at ti io on na al l c co on nt tr ro ol l a ar re e c cl lo os se el ly y r re el la at te ed d i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . D Do oc cu um me en nt ta at ti io on n o of f t th he e A Ac cc co ou un nt ti in ng g S Sy ys st te em m D Do oc cu um me en nt ta at ti io on n o of f t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m i is s e es ss se en nt ti ia al l. . A Ac cc co ou un nt ti in ng g p pr ro oc ce ed du ur re es s s sh ho ou ul ld d b be e s se et t f fo or rt th h i in n a ac cc co ou un nt ti in ng g p pr ro oc ce ed du ur re e m ma an nu ua al ls s s so o t th ha at t p po ol li ic ci ie es s a an nd d i in ns st tr ru uc ct ti io on ns s m ma ay y b be e e ex xp pl li ic ci it tl ly y k kn no ow wn n a an nd d u un ni if fo or rm ml ly y a ap pp pl li ie ed d. . W We el ll l- -d de es si ig gn ne ed d f fo or rm ms s s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d t to o r re ep po or rt t t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . S Su ub bs si id di ia ar ry y l le ed dg ge er rs s s sh ho ou ul ld d. . b be e u us se ed d t to o a ac cc cu um mu ul la at te e d de et ta ai il le ed d i in nf fo or rm ma at ti io on n w wh hi ic ch h i is s s su um mm ma ar ri iz ze ed d
  • 28.
    244 i in n t th he e g ge en ne er ra al ll le ed dg ge er r. . A A c ch ha ar rt t o of f a ac cc co ou un nt ts s c co on nt ta ai in ni in ng g d de et ta ai il le ed d d de es sc cr ri ip pt ti io on ns s o of f t th he e m me ea an ni in ng g a an nd d u us se es s o of f a ac cc co ou un nt ts s i in n t th he e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r s sh ho ou ul ld d b be e m ma ai in nt ta ai in ne ed d a an nd d r re ev vi is se ed d a as s n ne ec ce es ss sa ar ry y. . A A c ch ha ar rt t o of f a ac cc co ou un nt ts s w wi il ll l a ai id d i in n t th he e c co on ns si is st te en nt t a ap pp pl li ic ca at ti io on n o of f a ac cc co ou un nt ti in ng g p po ol li ic ci ie es s, , e en ns su ur re e p pr ro op pe er r r re ec co or rd di in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , a an nd d f fa ac ci il li it ta at te e t th he e p pr re ep pa ar ra at ti io on n o of f f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s. . C Co on nt tr ro ol l a ac cc co ou un nt ts s s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d e ex xt te en ns si iv ve el ly y a as s t th he ey y a ar re e a a p pr ro oo of f o of f a ac cc cu ur ra ac cy y b be et tw we ee en n t th he e a ac cc co ou un nt t b ba al la an nc ce es s o of f d du ul ly y s se eg gr re eg ga at te ed d e em mp pl lo oy ye ee es s i in n a a d do ou ub bl le e- -e en nt tr ry y s sy ys st te em m o of f a ac cc co ou un nt ti in ng g. . D Do ou ub bl le e- -E En nt tr ry y S Sy ys st te em m o of f A Ac cc co ou un nt ti in ng g A An n a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m s sh ho ou ul ld d c co on nt ta ai in n f fe ea at tu ur re es s t th ha at t r re ea ad di il ly y c co on nf fi ir rm m o or r q qu ue es st ti io on n t th he e r re el li ia ab bi il li it ty y o of f r re ec co or rd de ed d d da at ta a. . D Do ou ub bl le e- -e en nt tr ry y s sy ys st te em ms s o of f a ac cc co ou un nt ti in ng g s sh ho ou ul ld d n no ot t b be e u un nd de er re es st ti im ma at te ed d a as s a a d de ev vi ic ce e t th ha at t w wi il ll l p pr ro od du uc ce e a a b ba al la an nc ce ed d s se et t o of f r re ec co or rd ds s. . T To o c co on nc ce ea al l a an n i ir rr re eg gu ul la ar ri it ty y u un nd de er r a a d do ou ub bl le e- - e en nt tr ry y s sy ys st te em m, , i it t i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o o om mi it t f fr ro om m t t1 1~ ~e e a ac cc co ou un nt ts s b bo ot th h s si id de es s o of f t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n o or r t to o r re ec co or rd d e en nt tr ri ie es s o of ff fs se et tt ti in ng g t th he e a am mo ou un nt t o of f t th he e i ir rr re eg gu ul la ar ri it ty y. . E Er rr ro or rs s c ca an n b be e m ma ad de e u un nd de er r a a d do ou ub bl le e- - e en nt tr ry y s sy ys st te em m, , h ho ow we ev ve er r; ; t th he e s sy ys st te em m a al lo on ne e w wi il ll l n no ot t p pr ro ov ve e o om mi is ss si io on n, , i in nc co or rr re ec ct t e en nt tr ry y, , o or r d di is sh ho on ne es st ty y. . A Au ud di it t T Tr ra ai il l. . T Th he e t te er rm m a au ud di it t t tr ra ai il l o or ri ig gi in na at te es s w wi it th h t th he e c co on nc ce ep pt t o of f a an n e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or r w wh ho o i is s a as sk ke ed d t to o e ex xp pr re es ss s a an n o op pi in ni io on n o on n t th he e f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . A An n a au ud di it t t tr ra ai il l e ex xi is st ts s i if f a a f fi in na an nc ci ia al l t to ot ta al l t th ha at t a ap pp pe ea ar rs s i in n a a g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r a ac cc co ou un nt t c ca an n b be e s su up pp po or rt te ed d b by y e ev vi id de en nc ce e c co on nc ce er rn ni in ng g a al ll l t th he e i in nd di iv vi id du ua al l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s t th ha at t c co om mp pr ri is se e t th ha at t t to ot ta al l a an nd d v vi ic ce e v ve er rs sa a. . I If f a an n a au ud di it t t tr ra ai il l e ex xi is st ts s, , t th he e a au ud di it to or r c ca an n b be e c co on nf fi id de en nt t t th ha at t t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em m a an nd d r re el la at te ed d f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s a ar re e v ve er ry y r re el li ia ab bl le e; ; t th ha at t i is s, , t th he e s sy ys st te em m a an nd d i it ts s o ou ut tp pu ut ts s a ar re e a ac cc cu ur ra at te e. . I If f a an n a au ud di it t t tr ra ai il l d do oe es s n no ot t e ex xi is st t, , t th he en n t th he e r re el li ia ab bi il li it ty y o of f t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em m m mu us st t b be e s su us sp pe ec ct t. . T Th he e a au ud di it t t tr ra ai il l c co on nc ce ep pt t i is s b ba as si ic c t to o t th he e d de es si ig gn n a an nd d a au ud di it t o of f a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em m a an nd d i is s r re el le ev va an nt t t to o i in nt te er rn na al l a au ud di it to or rs s, , m ma an na ag ge em me en nt t, , s sy ys st te em ms s a an na al ly ys st ts s, , a an nd d o ot th he er r p pa ar rt ti ie es s i in nv vo ol lv ve ed d i in n t th he e o op pe er ra at ti io on n o of f a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em m. . A An n a au ud di it t t tr ra ai il l i is s c co om mp pr ri is se ed d o of f t th he e d do oc cu um me en nt ta ar ry y e ev vi id de en nc ce e o of f t th he e v va ar ri io ou us s c co on nt tr ro ol l t te ec ch hn ni iq qu ue es s t th ha at t a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n w wa as s s su ub bj je ec ct t t to o d du ur ri in ng g i it ts s p pr ro oc ce es ss si in ng g. . E Ea ac ch h t tr ra an ns sa ac ct ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e s su ub bj je ec ct te ed d t to o a a s se et t o of f c co on nt tr ro ol l t te ec ch hn ni iq qu ue es s t th ha at t i in n t to ot ta al l p pr ro ov vi id de e a a s su uf ff fi ic ci ie en nt t d de eg gr re ee e o of f a as ss su ur ra an nc ce e t th ha at t t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n w wa as s a ac cc cu ur ra at te el ly y a an nd d r re el li ia ab bl ly y p pr ro oc ce es ss se ed d. . T Th he e n na at tu ur re e o of f t th he e d do oc cu um me en nt ta ar ry y e ev vi id de en nc ce e t th ha at t c co om mp pr ri is se es s t th he e a au ud di it t t tr ra ai il l w wi il ll l d de ep pe en nd d o on n t th he e t te ec ch hn no ol lo og gy y o of f t th he e s sy ys st te em m a an nd d a al ls so o o on n t th he e d de es si ig gn n o of f t th he e s sy ys st te em m. . A Au ud di it t t tr ra ai il ls s d do o
  • 29.
    245 n no ot t h ha av ve e a an ni in nd de ep pe en nd de en nt t e ex xi is st te en nc ce e- - t th he ey y a ar re e a a c co on ns si id de er ra at ti io on n t th ha at t m mu us st t b be e i in nc cl lu ud de ed d i in n t th he e d de es si ig gn n o of f a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em m. . T Th ha at t i is s p pa ar rt ti ic cu ul la ar rl ly y t tr ru ue e i in n c co om mp pu ut te er r- -b ba as se ed d s sy ys st te em ms s. . C Co om mm mu un ni ic ca at ti io on n r re el la at te es s t to o p pr ro ov vi id di in ng g a a c cl le ea ar r u un nd de er rs st ta an nd di in ng g r re eg ga ar rd di in ng g a al ll l p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s r re el la at ti in ng g t to o c co on nt tr ro ol ls s. . G Go oo od d c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n r re eq qu ui ir re es s e ef ff fe ec ct ti iv ve e o or ra al l c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n, , a ad de eq qu ua at te e p pr ro oc ce ed du ur re e m ma an nu ua al ls s, , p po ol li ic cy y m ma an nu ua al ls s, , a an nd d o ot th he er r E Ef ff fe ec ct ti iv ve e c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n a al ls so o r re eq qu ui ir re es s a an n a ad de eq qu ua at te e u up ps st tr re ea am m f fl lo ow w o of f i in nf fo or rm ma at ti io on n i in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . S Su uc ch h i in nf fo or rm ma at ti io on n i is s u us se ed d f fo or r p pe er rf fo or rm ma an nc ce e r re ev vi ie ew ws s, , e ex xc ce ep pt ti io on n r re ep po or rt ts s, , a an nd d s so o o on n. . M Mo on ni it to or ri in ng g M Mo on ni it to or ri in ng g i is s a ac cc co om mp pl li is sh he ed d t th hr ro ou ug gh h o on ng go oi in ng g a ac ct ti iv vi it ti ie es s, , s se ep pa ar ra at te e e ev va al lu ua at ti io on ns s, , o or r s so om me e c co om mb bi in na at ti io on n o of f t th he e t tw wo o. . O On ng go oi in ng g a ac ct ti iv vi it ti ie es s w wo ou ul ld d i in nc cl lu ud de e m ma an na ag ge em me en nt t s su up pe er rv vi is so or ry y a ac ct ti iv vi it ti ie es s a an nd d o ot th he er r a ac ct ti io on ns s t th ha at t p pe er rs so on nn ne el l m mi ig gh ht t t ta ak ke e t to o a as ss su ur re e a an n o on ng go oi in ng g e ef ff fe ec ct ti iv ve e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. . A An n i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n i is s c co om mm mo on n i in n l la ar rg ge e o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s t to o m mo on ni it to or r a an nd d e ev va al lu ua at te e c co on nt tr ro ol ls s o on n a an n o on ng go oi in ng g b ba as si is s. . T Th he e e ex xp pa an nd de ed d s sp pa an n o of f c co on nt tr ro ol l a an nd d t th he e g gr ro ow wt th h i in n t th he e v vo ol lu um me e o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a as ss so oc ci ia at te ed d w wi it th h l la ar rg ge e o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s w we er re e f fa ac ct to or rs s i in n t th he e e em me er rg ge en nc ce e o of f t th he e i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n. . T Th he e i in nc cr re ea as se ed d r re el li ia an nc ce e o on n a ac cc co ou un nt ti in ng g d da at ta a t th ha at t i is s n ne ec ce es ss sa ar ry y i in n m ma an na ag ge em me en nt t o of f a a l la ar rg ge e o or rg ga an ni iz za at ti io on n, , c co ou up pl le ed d w wi it th h t th he e i in nc cr re ea as se ed d p po os ss si ib bi il li it ti ie es s o of f d de ef fa al lc ca at ti io on ns s a an nd d i im mp pr ro op pe er rl ly y m ma ai in nt ta ai in ne ed d a ac cc co ou un nt ti in ng g r re ec co or rd ds s i in n a a l la ar rg ge e o or rg ga an ni iz za at ti io on n, , h ha av ve e c cr re ea at te ed d t th he e n ne ee ed d f fo or r c co on nt ti in nu uo ou us s a au ud di it ti in ng g. . T Th he e o ob bj je ec ct ti iv ve e o of f t th he e i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n i is s t to o s se er rv ve e m ma an na ag ge em me en nt t b by y f fu ur rn ni is sh hi in ng g m ma an na ag ge em me en nt t w wi it th h t th he e r re es su ul lt ts s o of f a an na al ly ys si is s a an nd d a ap pp pr ra ai is sa al ls s o of f s su uc ch h a ac ct ti iv vi it ti ie es s a an nd d s sy ys st te em ms s a as s: :   T Th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em ms s   T Th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l s st tr ru uc ct tu ur re e   T Th he e e ex xt te en nt t o of f c co om mp pl li ia an nc ce e t to o o op pe er ra at ti in ng g p po ol li ic ci ie es s, , p pr ro oc ce ed du ur re es s, , a an nd d p pl la an ns s   T Th he e q qu ua al li it ty y o of f p pe er rf fo or rm ma an nc ce e b by y c co om mp pa an ny y p pe er rs so on nn ne el l A As s i in nd di ic ca at te ed d, , t th he e s sc co op pe e o of f a au ud di it ti in ng g a ac ct ti iv vi it ty y u un nd de er rt ta ak ke en n b by y a a m mo od de er rn n i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n i is s b br ro oa ad de er r t th ha an n j ju us st t t th he e f fi in na an nc ci ia al l a ac ct ti iv vi it ti ie es s o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . T Th he e t te er rm ms s m ma an na ag ge em me en nt t a au ud di it t a an nd d o op pe er ra at ti io on na al l a au ud di it t d de es sc cr ri ib be e i in nt te er rn na al l a au ud di it t s se er rv vi ic ce es s t to o m ma an na ag ge em me en nt t t th ha at t e ex xt te en nd d b be ey yo on nd d t th he e f fi in na an nc ci ia al l a ac ct ti iv vi it ti ie es s o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . T Th he e e ex xi is st te en nc ce e o of f a an n e ef ff fe ec ct ti iv ve e i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n
  • 30.
    246 d do oe es s n no ot t s su ub bs st ti it tu ut te ef fo or r t th he e e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or r, , a al lt th ho ou ug gh h i in nt te er rn na al l a au ud di it t m ma ay y b be e o of f a as ss si is st ta an nc ce e t to o t th he e e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or r i in n a ar rr ra an ng gi in ng g a an nd d a ac cc cu um mu ul la at ti in ng g a au ud di it t e ev vi id de en nc ce e. . T Th he e i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n h ha as s n no o l le es ss s o of f a a n ne ee ed d f fo or r i in nd de ep pe en nd de en nc ce e t th ha an n t th he e e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or r. . B Bu ut t t th he e n na at tu ur re e o of f i in nd de ep pe en nd de en nc ce e i is s d di if ff fe er re en nt t. . T Th he e e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or r m mu us st t b be e i in nd de ep pe en nd de en nt t o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n, , f fo or r h hi is s o or r h he er r o op pi in ni io on n i is s g gi iv ve en n t to o t th hi ir rd d p pa ar rt ti ie es s ( (e e. .g g. ., , b ba an nk ks s, , s st to oc ck kh ho ol ld de er rs s, , e et tc c. .) ). . T Th he e i in nt te er rn na al l a au ud di it to or r c ca an nn no ot t b be e i in nd de ep pe en nd de en nt t o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n b bu ut t h he e o or r s sh he e m mu us st t b be e i in nd de ep pe en nd de en nt t f fr ro om m t th he e m ma an na ag ge em me en nt t o of f t th he e a ac ct ti iv vi it ti ie es s b be ei in ng g r re ev vi ie ew we ed d. . T Th hi is s c ca an n b be e a ac cc co om mp pl li is sh he ed d b by y h ha av vi in ng g t th he e i in nt te er rn na al l a au ud di it t f fu un nc ct ti io on n r re ep po or rt t t to o t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s a au ud di it t c co om mm mi it tt te ee e. . E Ex xt te er rn na al l a au ud di it to or rs s m ma ay y p pa ar rt ti ic ci ip pa at te e i in n m mo on ni it to or ri in ng g c co on nt tr ro ol ls s. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , i it t i is s c co om mm mo on n p pr ra ac ct ti ic ce e f fo or r e ex xt te er rn na al l a au ud di it to or rs s t to o p pr ro ov vi id de e l li is st ts s o of f s sp pe ec ci if fi ic c r re ec co om mm me en nd da at ti io on ns s f fo or r m ma an na ag ge em me en nt t t to o i im mp pr ro ov ve e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l. . 8 8. .4 4 T TR RA AN NS SA AC CT TI IO ON N P PR RO OC CE ES SS SI IN NG G C CO ON NT TR RO OL LS S T Tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s a ar re e p pr ro oc ce ed du ur re es s d de es si ig gn ne ed d t to o e en ns su ur re e t th ha at t e el le em me en nt ts s o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s a ar re e i im mp pl le em me en nt te ed d i in n t th he e s sp pe ec ci if fi ic c a ap pp pl li ic ca at ti io on ns s s sy ys st te em ms s c co on nt ta ai in ne ed d w wi it th hi in n e ea ac ch h o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n' 's s t tr ra an ns sa ac ct ti io on n c cy yc cl le es s. . T Tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s c co on ns si is st t o of f g ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s a an nd d a ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s. . G Ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s a af ff fe ec ct t a al ll l t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g. . A Ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s a ar re e s sp pe ec ci if fi ic c t to o i in nd di iv vi id du ua al l a ap pp pl li ic ca at ti io on ns s. . 8 8. .4 4. .1 1 G Ge en ne er ra al l C Co on nt tr ro ol ls s G Ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s c co on nc ce er rn n t th he e o ov ve er ra al ll l e en nv vi ir ro on nm me en nt t o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g. . G Ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s c co om mp pr ri is se e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g: :   T Th he e p pl la an n o of f d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g o or rg ga an ni iz za at ti io on n   G Ge en ne er ra al l o op pe er ra at ti in ng g p pr ro oc ce ed du ur re es s   E Eq qu ui ip pm me en nt t c co on nt tr ro ol l f fe ea at tu ur re es s   E Eq qu ui ip pm me en nt t a an nd d d da at ta a- -a ac cc ce es ss s c co on nt tr ro ol ls s G Ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s a ar re e n no ot t a a s su ub bs st ti it tu ut te e f fo or r a ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s. . I It t i is s p po os ss si ib bl le e t to o h ha av ve e r re el la at ti iv ve el ly y s st tr ro on ng g g ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s w wi it th h r re el la at ti iv ve el ly y w we ea ak k o or r n no on ne ex xi is st te en nt t a ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s. . G Ge en ne er ra al l c co on nt tr ro ol ls s m ma ay y t th hu us s b be e s se ee en n a as s n ne ec ce es ss sa ar ry y b bu ut t n no ot t s su uf ff fi ic ci ie en nt t f fo or r a ad de eq qu ua at te e c co on nt tr ro ol l o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g. .
  • 31.
    247 A A p pl la an n o of fo or rg ga an ni iz za at ti io on n f fo or r d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g i in nc cl lu ud de es s p pr ro ov vi is si io on n f fo or r s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s w wi it th hi in n d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g a an nd d t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g f fr ro om m o ot th he er r o op pe er ra at ti io on ns s. . G Ge en ne er ra al l o op pe er ra at ti in ng g p pr ro oc ce ed du ur re es s i in nc cl lu ud de e w wr ri it tt te en n m ma an nu ua al ls s a an nd d o ot th he er r d do oc cu um me en nt ta at ti io on n t th ha at t s sp pe ec ci if fy y p pr ro oc ce ed du ur re es s t to o b be e f fo ol ll lo ow we ed d. . E Eq qu ui ip pm me en nt t c co on nt tr ro ol l f fe ea at tu ur re es s a ar re e t th ho os se e t th ha at t a ar re e i in ns st ta al ll le ed d i in n c co om mp pu ut te er rs s t to o i id de en nt ti if fy y i in nc co or rr re ec ct t d da at ta a h ha an nd dl li in ng g o or r e er rr ro on ne eo ou us s o op pe er ra at ti io on n o of f t th he e e eq qu ui ip pm me en nt t. . E Eq qu ui ip pm me en nt t a an nd d d da at ta a- -a ac cc ce es ss s c co on nt tr ro ol ls s i in nv vo ol lv ve e p pr ro oc ce ed du ur re es s r re el la at te ed d t to o p ph hy ys si ic ca al l a ac cc ce es ss s t to o t th he e c co om m- - p pu ut te er r s sy ys st te em m a an nd d d da at ta a. . T Th he er re e s sh ho ou ul ld d b be e a ad de eq qu ua at te e p pr ro oc ce ed du ur re es s t to o p pr ro ot te ec ct t e eq qu ui ip pm me en nt t a an nd d d da at ta a f fi il le es s f fr ro om m d da am ma ag ge e o or r t th he ef ft t. . T Th he e P Pl la an n o of f D Da at ta a P Pr ro oc ce es ss si in ng g O Or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d O Op pe er ra at ti io on n S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f D Du ut ti ie es s. . R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n, , c cu us st to od dy y, , a an nd d r re ec co or rd d k ke ee ep pi in ng g f fo or r h ha an nd dl li in ng g a an nd d p pr ro oc ce es ss si in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e s se ep pa ar ra at te ed d. . E Ex xa am mp pl le e: : T Th he e c co om mp pu ut te er r l li ib br ra ar ri ia an n f fu un nc ct ti io on n m ma ai in nt ta ai in ns s a a d de ep po os si it to or ry y o of f c co om mp pu ut te er r p pr ro og gr ra am ms s a an nd d d do oc cu um me en nt ta at ti io on n, , b bu ut t d do oe es s n no ot t h ha av ve e a ac cc ce es ss s t to o o or r a au ut th ho or ri it ty y t to o o op pe er ra at te e t th he e c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g e eq qu ui ip pm me en nt t. . S Se eg gr re eg ga at ti io on n o of f D Du ut ti ie es s i in n D Da at ta a P Pr ro oc ce es ss si in ng g. . C Co om mp pu ut te er r d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g f fu un nc ct ti io on ns s s sh ho ou ul ld d b be e c ce en nt tr ra al li iz ze ed d. . C Co om mp pu ut te er r d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g s sh ho ou ul ld d h ha av ve e n ne ei it th he er r c cu us st to od dy y n no or r a au ut th ho or ri it ty y o ov ve er r a an ny y a as ss se et ts s o ot th he er r t th ha an n t th he e d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g a as ss se et ts s. . E Ex xa am mp pl le e: : D De ep pa ar rt tm me en nt ts s t th ha at t a ar re e r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e c cu us st to od dy y o of f i in nv ve en nt to or ri ie es s s sh ho ou ul ld d n no ot t r re ep po or rt t t to o t th he e v vi ic ce e p pr re es si id de en nt t o of f c co om mp pu ut te er r d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g. . I It t i is s a al ls so o d de es si ir ra ab bl le e t to o s se eg gr re eg ga at te e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g p pe er rs so on nn ne el l f fu un nc ct ti io on ns s a as ss so oc ci ia at te ed d w wi it th h c co om mp pu ut te er r p pr ro oc ce es ss si in ng g w wi it th hi in n t th he e d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g d de ep pa ar rt tm me en nt t. . . . S Sy ys st te em ms s A An na al ly ys st ts s. . S Sy ys st te em ms s a an na al ly ys st ts s a ar re e r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e d de ev ve el lo op pm me en nt t o of f t th he e g ge en ne er ra al l d de es si ig gn n o of f c co om mp pu ut te er r s sy ys st te em m a ap pp pl li ic ca at ti io on ns s. . S Sy ys st te em ms s a an na al ly ys st ts s w wo or rk k w wi it th h u us se er rs s t to o d de ef fi in ne e t th he ei ir r s sp pe ec ci if fi ic c i in nf fo or rm ma at ti io on n r re eq qu ui ir re em me en nt ts s. . . . P Pr ro og gr ra am mm me er rs s. . C Co om mp pu ut te er r p pr ro og gr ra am mm me er rs s d de ev ve el lo op p t th he e p pr ro og gr ra am ms s t th ha at t p pr ro od du uc ce e c co om mp pu ut te er r o ou ut tp pu ut t. . T Th he ey y d de es si ig gn n a an nd d c co od de e n ne ew wl ly y d de ev ve el lo op pe ed d c co om mp pu ut te er r p pr ro og gr ra am ms s b ba as se ed d o on n s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s p pr ro ov vi id de ed d b by y s sy ys st te em ms s a an na al ly ys st ts s. . . . C Co om mp pu ut te er r O Op pe er ra at to or rs s. . C Co om mp pu ut te er r o op pe er ra at to or rs s o op pe er ra at te e t th he e m ma ai in nf fr ra am me e c co om mp pu ut te er r e eq qu ui ip pm me en nt t. . T Th he ey y s sh ho ou ul ld d n no ot t h ha av ve e a ac cc ce es ss s t to o d de et ta ai il le ed d p pr ro og gr ra am m l li is st ti in ng gs s i in n o or rd de er r t to o m ma ai in nt ta ai in n a a s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f f fu un nc ct ti io on ns s b be et tw we ee en n p pr ro og gr ra am mm mi in ng g a an nd d o op pe er ra at ti io on ns s. . D DE EF FI IN NI IT TI IO ON N O OF F R RE ES SP PO ON NS SI IB BI IL LI IT TI IE ES S: : D De es sc cr ri ip pt ti io on ns s o of f t ta as sk ks s f fo or r e ea ac ch h j jo ob b f fu un nc ct ti io on n w wi it th hi in n a a
  • 32.
    248 t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g s sy ys st te em m. .B Be eg gi in nn ni in ng g a an nd d t te er rm mi in na at ti io on n p po oi in nt ts s f fo or r e ea ac ch h j jo ob b f fu un nc ct ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e c cl le ea ar rl ly y i in nd di ic ca at te ed d, , a as s s sh ho ou ul ld d t th he e r re el la at ti io on ns sh hi ip p o of f j jo ob b f fu un nc ct ti io on ns s t to o e ea ac ch h o ot th he er r. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e c co om mp pu ut te er r o op pe er ra at to or r h ha as s r re es st tr ri ic ct te ed d a ac cc ce es ss s t to o p pr ro og gr ra am ms s a an nd d d da at ta a f fi il le es s. . R RE EL LI IA AB BI IL LI IT TY Y O OF F P PE ER RS SO ON NN NE EL L: : P Pe er rs so on nn ne el l p pe er rf fo or rm mi in ng g t th he e p pr ro oc ce es ss si in ng g m ma ay y b be e r re el li ie ed d o on n t to o f fu un nc ct ti io on n i in n a a c co on ns si is st te en nt t m ma an nn ne er r. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e s su up pe er rv vi is so or r o of f c co om mp pu ut te er r o op pe er ra at ti io on ns s h ha as s a a g go oo od d a at tt te en nd da an nc ce e r re ec co or rd d a an nd d a a g go oo od d p pe er rf fo or rm ma an nc ce e r re ec co or rd d. . T TR RA AI IN NI IN NG G O OF F P PE ER RS SO ON NN NE EL L: : P Pe er rs so on nn ne el l a ar re e p pr ro ov vi id de ed d e ex xp pl li ic ci it t i in ns st tr ru uc ct ti io on ns s a an nd d t te es st te ed d o on n t th he ei ir r u un nd de er rs st ta an nd di in ng g b be ef fo or re e b be ei in ng g a as ss si ig gn ne ed d n ne ew w d du ut ti ie es s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A Al ll l n ne ew w p pr ro og gr ra am mm me er rs s a at tt te en nd d a a f fi iv ve e- -d da ay y t tr ra ai in ni in ng g s se em mi in na ar r b be ef fo or re e b be eg gi in nn ni in ng g d du ut ti ie es s. . C CO OM MP PE ET TE EN NC CE E O OF F P PE ER RS SO ON NN NE EL L: : P Pe er rs so on ns s a as ss si ig gn ne ed d t to o p pr ro oc ce es ss si in ng g o or r s su up pe er rv vi is so or ry y r ro ol le es s i in n t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g s sy ys st te em ms s h ha av ve e t th he e t te ec ch hn ni ic ca al l k kn no ow wl le ed dg ge e n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o p pe er rf fo or rm m t th he ei ir r f fu un nc ct ti io on ns s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e d di ir re ec ct to or r o of f d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g i is s a an n M MB BA A. . R RO OT TA AT TI IO ON N O OF F D DU UT TI IE ES S: : J Jo ob bs s a as ss si ig gn ne ed d t to o p pe eo op pl le e a ar re e r ro ot ta at te ed d p pe er ri io od di ic ca al ll ly y a at t i ir rr re eg gu ul la ar rl ly y s sc ch he ed du ul le ed d t ti im me es s, , i if f p po os ss si ib bl le e, , f fo or r k ke ey y p pr ro oc ce es ss si in ng g f fu un nc ct ti io on ns s. . E EX XA AM MP PL LE E: : R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r t th he e d de es st tr ru uc ct ti io on n o of f s se en ns si it ti iv ve e d da at ta a i is s r ro ot ta at te ed d a am mo on ng g c cl le er ri ic ca al l p pe er rs so on nn ne el l. . F FO OR RM MS S D DE ES SI IG GN N: : F Fo or rm ms s a ar re e c co on ns st tr ru uc ct te ed d t to o b be e s se el lf f- -e ex xp pl la an na at to or ry y, , u un nd de er rs st ta an nd da ab bl le e, , a an nd d c co on nc ci is se e a an nd d t to o g ga at th he er r a al ll l n ne ec ce es ss sa ar ry y i in nf fo or rm ma at ti io on n w wi it th h a a m mi in ni im mu um m o of f e ef ff fo or rt t. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e f fo or rm m t to o a au ut th ho or ri iz ze e a a p pu ur rc ch ha as se e h ha as s c cl le ea ar r a an nd d c co on nc ci is se e i in ns st tr ru uc ct ti io on ns s f fo or r e ea ac ch h f fi ie el ld d i in n w wh hi ic ch h d da at ta a a ar re e t to o b be e e en nt te er re ed d. . P PR RE EN NU UM MB BE ER RE ED D F FO OR RM MS S: : S Se eq qu ue en nt ti ia al l n nu um mb be er rs s o on n i in nd di iv vi id du ua al l f fo or rm ms s a ar re e p pr ri in nt te ed d i in n a ad dv va an nc ce e t to o a al ll lo ow w s su ub bs se eq qu ue en nt t d de et te ec ct ti io on n o of f l lo os ss s o or r m mi is sp pl la ac ce em me en nt t. . E EX XA AM MP PL LE E: : C Ch he ec ck ks s a ar re e r re en nu um mb be er re ed d. . P PR RE EP PR RI IN NT TE ED D F FO OR RM MS S: : F Fi ix xe ed d e el le em me en nt ts s o of f i in nf fo or rm ma at ti io on n a ar re e e en nt te er re ed d o on n f fo or rm ms s i in n a ad dv va an nc ce e a an nd d s so om me et ti im me es s i in n a a f fo or rm ma at t t th ha at t p pe er rm mi it ts s d di ir re ec ct t m ma ac ch hi in ne e p pr ro oc ce es ss si in ng g t to o p pr re ev ve en nt t e er rr ro or rs s i in n e en nt tr ry y o of f r re ep pe et ti it ti iv ve e d da at ta a. . E EX XA AM MP PL LE E: : M MI IC CR R a ac cc co ou un nt t e en nc co od di in ng g o on n c ch he ec ck ks s a an nd d d de ep po os si it t t ti ic ck ke et ts s. . S SI IM MU UL LT TA AN NE EO OU US S P PR RE EP PA AR RA AT TI IO ON N: : T Th he e o on ne e- -t ti im me e r re ec co or rd di in ng g o of f a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n f fo or r a al ll l f fu ur rt th he er r p pr ro oc ce es ss si in ng g, , u us si in ng g m mu ul lt ti ip pl le e c co op pi ie es s, , a as s a ap pp pr ro op pr ri ia at te e, , t to o p pr re ev ve en nt t t tr ra an ns sc cr ri ip pt ti io on n e er rr ro or rs s. .
  • 33.
    249 T TU UR RN NA AR RO OU UN ND D D DO OC CU UM ME EN NT T: : A Ac co om mp pu ut te er r p pr ro od du uc ce ed d d do oc cu um me en nt t t th ha at t i is s i in nt te en nd de ed d f fo or r r re es su ub b- - m mi is ss si io on n i in nt to o t th he e s sy ys st te em m. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e p pa ar rt t o of f a a u ut ti il li it ty y b bi il ll l t th ha at t t th he e c cu us st to om me er r r re et tu ur rn ns s w wi it th h p pa ay ym me en nt t. . D DO OC CU UM ME EN NT TA AT TI IO ON N: : W Wr ri it tt te en n r re ec co or rd ds s f fo or r t th he e p pu ur rp po os se e o of f p pr ro ov vi id di in ng g c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : S St ta an nd da ar rd d j jo ou ur rn na al l e en nt tr ri ie es s c co om mm mu un ni ic ca at te e t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g d da at ta a t to o b be e s su up pp pl li ie ed d b by y v va ar ri io ou us s o op pe er ra at ti in ng g d de ep pa ar rt tm me en nt ts s. . L LA AB BE EL LI IN NG G: : T Th he e i id de en nt ti if fi ic ca at ti io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s, , f fi il le es s, , o or r o ot th he er r i it te em ms s f fo or r c co on nt tr ro ol l p pu ur rp po os se es s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A Al ll l c co om mp pu ut te er r f fi il le es s h ha av ve e a an n e ex xt te er rn na al l l la ab be el l. . E Eq qu ui ip pm me en nt t C Co on nt tr ro ol l F Fe ea at tu ur re es s B BA AC CK KU UP P A AN ND D R RE EC CO OV VE ER RY Y: : B Ba ac ck ku up p c co on ns si is st ts s o of f f fi il le e e eq qu ui ip pm me en nt t, , a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s t th ha at t a ar re e a av va ai il la ab bl le e i if f t th he e o or ri ig gi in na al ls s a ar re e d de es st tr ro oy ye ed d o or r o ou ut t o of f s se er rv vi ic ce e. . R Re ec co ov ve er ry y i is s t th he e a ab bi il li it ty y t to o r re e- -c cr re ea at te e m ma as st te er r f fi il le es s u us si in ng g p pr ri io or r f fi il le es s a an nd d t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . T TR RA AN NS SA AC CT TI IO ON N T TR RA AI IL L: : T Th he e a av va ai il la ab bi il li it ty y o of f a a m ma an nu ua al l o or r m ma ac ch hi in ne e- -r re ea ad da ab bl le e m me ea an ns s f fo or r t tr ra ac ci in ng g t th he e s st ta at tu us s a an nd d c co on nt te en nt ts s o of f a an n i in nd di iv vi id du ua al l t tr ra an ns sa ac ct ti io on n r re ec co or rd d b ba ac ck kw wa ar rd d o or r f fo or rw wa ar rd d a an nd d b be et tw we ee en n o ou ut tp pu ut t, , p pr ro oc ce es ss si in ng g, , a an nd d s so ou ur rc ce e. . E ER RR RO OR R- -S SO OU UR RC CE E S ST TA AT TI IS ST TI IC CS S: : A Ac cc cu um mu ul la at ti io on n o of f i in nf fo or rm ma at ti io on n o on n t th he e t ty yp pe e o of f e er rr ro or r a an nd d o or ri ig gi in n. . T Th hi is s i is s u us se ed d t to o d de et te er rm mi in ne e t th he e n na at tu ur re e o of f r re em me ed di ia al l e ef ff fo or rt ts s n ne ee ed de ed d t to o r re ed du uc ce e t th he e n nu um mb be er r o of f e er rr ro or rs s. . E Eq qu ui ip pm me en nt t a an nd d D Da at ta a- -A Ac cc ce es ss s C Co on nt tr ro ol ls s S SE EC CU UR RE E C CU US ST TO OD DY Y: : I In nf fo or rm ma at ti io on n a as ss se et ts s a ar re e p pr ro ov vi id de ed d s se ec cu ur ri it ty y s si im mi il la ar r t to o t ta an ng gi ib bl le e a as ss se et ts s s su uc ch h a as s c ca as sh h, , n ne eg go ot ti ia ab bl le e s se ec cu ur ri it ti ie es s, , a an nd d t th he e l li ik ke e. . D DU UA AL L A AC CC CE ES SS S/ /D DU UA AL L C CO ON NT TR RO OL L: : T Tw wo o i in nd de ep pe en nd de en nt t, , s si im mu ul lt ta an ne eo ou us s a ac ct ti io on ns s o or r c co on nd di it ti io on ns s a ar re e r re eq qu ui ir re ed d b be ef fo or re e p pr ro oc ce es ss si in ng g i is s p pe er rm mi it tt te ed d. . E EX XA AM MP PL LE E: : M Ma as st te er r f fi il le es s a an nd d t tr ra an ns sa ac ct ti io on n f fi il le es s a ar re e m ma ai in nt ta ai in ne ed d a af ft te er r t th he e c cr re ea at ti io on n o of f a an n u up pd da at te ed d m ma as st te er r f fi il le e i in n c ca as se e t th he e c cu ur rr re en nt t m ma as st te er r f fi il le e i is s c co or rr ru up pt te ed d. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A l li is st t o of f c ch ha an ng ge es s t to o o on n- -l li in ne e c co om mp pu ut te er r f fi il le es s i is s s st to or re ed d o on n m ma ag gn ne et ti ic c t ta ap pe e t to o p pr ro ov vi id de e a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n t tr ra ai il l. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e d da at ta a i in np pu ut t s su up pe er rv vi is so or r c co ol ll le ec ct ts s a an nd d r re ev vi ie ew ws s s st ta at ti is st ti ic cs s o on n i in np pu ut t e er rr ro or rs s m ma ad de e b by y c cl le er rk ks s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r m ma as st te er r f fi il le e i is s l lo oc ck ke ed d i in n a a s sa af fe e e ea ac ch h n ni ig gh ht t. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A s sa af fe e d de ep po os si it t b bo ox x f fo or r s se en ns si it ti iv ve e c co om mp pu ut te er r f fi il le es s r re eq qu ui ir re es s t tw wo o k ke ey ys s t to o o op pe en n i it t. .
  • 34.
    250 8 8. .4 4. .2 2 A Ap pp pl li ic ca at ti io on n C Co on nt tr ro ol ls s A Ap pp pl li ic ca at ti io on nc co on nt tr ro ol ls s a ar re e s sp pe ec ci if fi ic c t to o i in nd di iv vi id du ua al l a ap pp pl li ic ca at ti io on ns s. . A Ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s a ar re e c ca at te eg go or ri iz ze ed d i in nt to o i in np pu ut t, , p pr ro oc ce es ss si in ng g, , a an nd d o ou ut tp pu ut t c co on nt tr ro ol ls s. . T Th he es se e c ca at te eg go or ri ie es s c co or rr re es sp po on nd d t to o t th he e b ba as si ic c s st te ep ps s i in n t th he e d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g c cy yc cl le e. . 8 8. .4 4. .3 3 I In np pu ut t C Co on nt tr ro ol ls s I In np pu ut t c co on nt tr ro ol ls s a ar re e d de es si ig gn ne ed d t to o p pr re ev ve en nt t o or r d de et te ec ct t e er rr ro or rs s i in n t th he e i in np pu ut t s st ta ag ge e o of f d da at ta a p pr ro oc ce es ss si in ng g. . W Wh he en n c co om mp pu ut te er rs s a ar re e u us se ed d f fo or r p pr ro oc ce es ss si in ng g, , t th he e i in np pu ut t s st ta ag ge e i in nv vo ol lv ve es s t th he e c co on nv ve er rs si io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d da at ta a i in nt to o a a m ma ac ch hi in ne e- -r re ea ad da ab bl le e f fo or rm ma at t. . T Ty yp pi ic ca al l i in np pu ut t c co on nt tr ro ol ls s i in nc cl lu ud de e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g i it te em ms s. . A AU UT TH HO OR RI IZ ZA AT TI IO ON N: : L Li im mi it ts s t th he e i in ni it ti ia at ti io on n o of f a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n o or r p pe er rf fo or rm ma an nc ce e o of f a a p pr ro oc ce es ss s t to o s se el le ec ct te ed d i in nd di iv vi id du ua al ls s. . A AP PP PR RO OV VA AL L: : T Th he e a ac cc ce ep pt ta an nc ce e o of f a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n f fo or r p pr ro oc ce es ss si in ng g a af ft te er r i it t i is s i in ni it ti ia at te ed d. . F FO OR RM MA AT TT TE ED D I IN NP PU UT T: : A Au ut to om ma at ti ic c s sp pa ac ci in ng g a an nd d f fo or rm ma at t s sh hi if ft ti in ng g o of f d da at ta a f fi ie el ld ds s d du ur ri in ng g d da at ta a i in np pu ut t t to o a a r re ec co or rd di in ng g d de ev vi ic ce e. . E EN ND DO OR RS SE EM ME EN NT T: : T Th he e m ma ar rk ki in ng g o of f a a f fo or rm m o or r d do oc cu um me en nt t t to o d di ir re ec ct t o or r r re es st tr ri ic ct t i it ts s f fu ur rt th he er r p pr ro oc ce es ss si in ng g. . C CA AN NC CE EL LL LA AT TI IO ON N: : I Id de en nt ti if fi ie es s t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d do oc cu um me en nt ts s i in n o or rd de er r t to o p pr re ev ve en nt t t th he ei ir r f fu ur rt th he er r o or r r re e- - p pe ea at te ed d u us se e a af ft te er r t th he ey y h ha av ve e p pe er rf fo or rm me ed d t th he ei ir r f fu un nc ct ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : O On nl ly y t th he e t ti im me ek ke ee ep pe er r m ma ay y s su ub bm mi it t p pa ay yr ro ol ll l h ho ou ur rs s d da at ta a f fo or r p pr ro oc ce es ss si in ng g. . E EX XA AM MP PL LE E: : A An n o of ff fi ic ce er r o of f t th he e c co om mp pa an ny y a ap pp pr ro ov ve es s t th he e p pa ay yr ro ol ll l b be ef fo or re e i it t i is s d di is st tr ri ib bu ut te ed d t to o e em mp pl lo oy ye ee es s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e c co om mp pu ut te er r a au ut to om ma at ti ic ca al ll ly y i in ns se er rt ts s c co om mm ma as s i in nt to o t th he e n nu um mb be er rs s t th ha at t a ar re e i in np pu ut t b by y c cl le er rk ks s u us si in ng g d da at ta a t te er rm mi in na al ls s. . E EX XA AM MP PL LE E: : C Ch he ec ck ks s a ar re e r re es st tr ri ic ct ti iv ve el ly y e en nd do or rs se ed d " "P Pa ay y o on nl ly y t to o t th he e o or rd de er r o of f A AB BC C C Co om mp pa an ny y" " i im mm me ed di ia at te el ly y u up po on n r re ec ce ei ip pt t. . E EX XA AM MP PL LE E: : M Ma ar rk ki in ng g b bi il ll ls s a as s " "p pa ai id d" " t to o p pr re ev ve en nt t d du up pl li ic ca at te e p pa ay ym me en nt t. . E EX XC CE EP PT TI IO ON N I IN NP PU UT T: : P Pr ro oc ce es ss si in ng g p pr ro oc ce ee ed ds s i in n a a p pr re ed de ef fi in ne ed d m ma an nn ne er r u un nl le es ss s s sp pe ec ci if fi ic c i in np pu ut t t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e r re ec ce ei iv ve ed d t th ha at t i in nd di ic ca at te e s sp pe ec ci ia al l p pr ro oc ce es ss si in ng g w wi it th h d di if ff fe er re en nt t v va al lu ue es s o or r i in n a a d di if ff fe er re en nt t s se eq qu ue en nc ce e. . P PA AS SS SW WO OR RD DS S: : T Th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on n t to o a al ll lo ow w a ac cc ce es ss s t to o d da at ta a o or r p pr ro oc ce es ss si in ng g b by y
  • 35.
    251 p pr ro ov vi id di in ng g a a c co od de eo or r s si ig gn na al l k kn no ow wn n o on nl ly y b by y a au ut th ho or ri iz ze ed d i in nd di iv vi id du ua al ls s. . A AN NT TI IC CI IP PA AT TI IO ON N: : T Th he e e ex xp pe ec ct ta at ti io on n o of f a a g gi iv ve en n t tr ra an ns sa ac ct ti io on n o or r e ev ve en nt t a at t a a p pa ar rt ti ic cu ul la ar r t ti im me e. . T TR RA AN NS SM MI IT TI IA AL L D DO OC CU UM ME EN NT T ( (B BA AT TC CH H C CO ON NT TR RO OL L T TI IC CK KE ET T) ): : T Th he e m me ed di iu um m f fo or r c co om mm mu un ni ic ca at ti in ng g c co on nt tr ro ol l t to ot ta al ls s o ov ve er r m mo ov ve em me en nt t o of f d da at ta a, , p pa ar rt ti ic cu ul la ar rl ly y f fr ro om m s so ou ur rc ce e t to o p pr ro oc ce es ss si in ng g p po oi in nt t o or r b be et tw we ee en n p pr ro oc ce es ss si in ng g p po oi in nt ts s. . B BA AT TC CH H S SE ER RI IA AL L N NU UM MB BE ER RS S ( (B BA AT TC CH H S SE EQ QU UE EN NC CE E) ): : B Ba at tc ch he es s o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d do oc cu um me en nt ts s a ar re e n nu um mb be er re ed d c co on ns se ec cu ut ti iv ve el ly y a an nd d a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r. . C CO ON NT TR RO OL L R RE EG GI IS ST TE ER R ( (B BA AT TC CH H C CO ON NT TR RO OL L L LO OG G) ): : A A l lo og g o or r r re eg gi is st te er r i in nd di ic ca at ti in ng g t th he e d di is sp po os si it ti io on n a an nd d c co on nt tr ro ol l v va al lu ue es s o of f b ba at tc ch he es s o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . A AM MO OU UN NT T C CO ON NT TR RO OL L T TO OT TA AL L: : T To ot ta al ls s o of f h ho om mo og ge en ne eo ou us s a am mo ou un nt ts s f fo or r a a g gr ro ou up p o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s o or r r re ec co or rd ds s, , u us su ua al ll ly y d do ol ll la ar rs s o or r q qu ua an nt ti it ti ie es s. . D DO OC CU UM ME EN NT T C CO ON NT TR RO OL L T TO OT TA AL L: : A A c co ou un nt t o of f t th he e n nu um mb be er r o of f i in nd di iv vi id du ua al l d do oc cu um me en nt ts s. . L LI IN NE E C CO ON NT TR RO OL L C CO OU UN NT T. . A A c co ou un nt t o of f t th he e n nu um mb be er r o of f l li in ne es s o of f d da at ta a o on n o on ne e o or r m mo or re e d do oc cu um me en nt ts s. . H HA AS SH H T TO OT TA AL L: : A A m me ea an ni in ng gl le es ss s t to ot ta al l t th ha at t i is s u us se ef fu ul l f fo or r c co on nt tr ro ol l p pu ur rp po os se es s o on nl ly y. . B BA AT TC CH H C CO ON NT TR RO OL L ( (B BA AT TC CH H T TO OT TA AL LS S) ): : A An ny y t ty yp pe e o of f c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l o or r c co ou un nt t a ap pp pl li ie ed d t to o a a s sp pe ec ci if fi ic c n nu um mb be er r o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d do oc cu um me en nt ts s o or r t to o t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d do oc cu um me en nt ts s t th ha at t a ar rr ri iv ve e w wi it th hi in n a a s sp pe ec ci if fi ic c p pe er ri io od d o of f t ti im me e. . V VI IS SU UA AL L V VE ER RI IF FI IC CA AT TI IO ON N: : T Th he e v vi is su ua al l s sc ca an nn ni in ng g o of f d do oc cu um me en nt ts s f fo or r g ge en ne er ra al l r re ea as so on na ab bl le en ne es ss s a an nd d p pr ro op pr ri ie et ty y. . S SE EQ QU UE EN NC CE E C CH HE EC CK KI IN NG G: : A A v ve er ri if fi ic ca at ti io on n o of f t th he e a al lp ph ha an nu um me er ri ic c s se eq qu ue en nc ce e o of f t th he e " "k ke ey y" " f fi ie el ld d i in n i it te em ms s t to o b be e p pr ro oc ce es ss se ed d. . O OV VE ER RF FL LO OW W C CH HE EC CK KS S: : A A l li im mi it t c ch he ec ck k o on n t th he e c ca ap pa ac ci it ty y o of f a a f fi ie el ld d, , f fi il le e, , o or r d de ev vi ic ce e. . F FO OR RM MA AT T C CH HE EC CK K: : D De et te er rm mi in na at ti io on n t th ha at t d da at ta a a ar re e e en nt te er re ed d i in n p pr ro op pe er r m mo od de e- -n nu um me er ri ic c o or r a al lp ph ha ab be et ti ic c - -i in n f fi ie el ld ds s. . E EX XA AM MP PL LE E: : O Ov ve er rt ti im me e h ho ou ur rs s a ar re e i in np pu ut t o on n s sp pe ec ci ia al l f fo or rm ms s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A An n a au ut to om ma at ti ic c b ba an nk k t te er rm mi in na al l r re eq qu ui ir re es s t th ha at t a a u us se er r e en nt te er r h hi is s o or r h he er r p pa as ss sw wo or rd d b be ef fo or re e p pr ro oc ce es ss si in ng g i is s i in ni it ti ia at te ed d. . E EX XA AM MP PL LE E: : D Da ai il ly y c ca as sh h d de ep po os si it ts s a ar re e a al lw wa ay ys s m ma ad de e a at t 3 3: :0 00 0 P P. .M M. . E EX XA AM MP PL LE E: : D Da ai il ly y c ca as sh h d de ep po os si it ts s a ar re e a ac cc co om mp pa an ni ie ed d b by y a a d de ep po os si it t s sl li ip p t th ha at t i in nd di ic ca at te es s t th he e t to ot ta al l a am mo ou un nt t o of f t th he e d de ep po os si it t. .
  • 36.
    252 E EX XA AM MP PL LE E: : S Sa al le es s t ti ic ck ke et ts sa ar re e b ba at tc ch he ed d d da ai il ly y, , n nu um mb be er re ed d, , a an nd d f fi il le ed d b by y d da at te e. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A r re eg gi is st te er r i is s u us se ed d t to o r re ec co or rd d t th he e t ti im me e a an nd d b ba at tc ch h c co on nt tr ro ol l n nu um mb be er r o of f e ex xp pr re es ss s m ma ai il l t th ha at t i is s p pi ic ck ke ed d u up p b by y c co ou ur ri ie er r s se er rv vi ic ce es s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T To ot ta al l n ne et t p pa ay y i is s a an n a am mo ou un nt t c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l f fo or r a a p pa ay yr ro ol ll l p pr ro oc ce es ss si in ng g a ap pp pl li ic ca at ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A c co ou un nt t o of f t th he e n nu um mb be er r o of f t ti im me e c ca ar rd ds s i is s a a d do oc cu um me en nt t c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l f fo or r a a p pa ay yr ro ol ll l a ap pp pl li ic ca at ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A c co ou un nt t o of f t th he e n nu um mb be er r o of f i in nd di iv vi id du ua al l p pr ro od du uc ct ts s s so ol ld d ( (i i. .e e. ., , a a l li in ne e) ) o on n i in nv vo oi ic ce es s i is s a a l li in ne e c co on nt tr ro ol l c co ou un nt t f fo or r a a s sa al le es s o or rd de er r a ap pp pl li ic ca at ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : T To ot ta al l d de ep pa ar rt tm me en nt t n nu um mb be er r o of f a al ll l p pa ay yc ch he ec ck ks s p pr ro oc ce es ss se ed d i is s a a m me ea an ni in ng gl le es ss s t to ot ta al l t th ha at t i is s u us se ef fu ul l f fo or r c co on nt tr ro ol l p pu ur rp po os se es s o on nl ly y. . E EX XA AM MP PL LE E: : T To ot ta al l s sa al le es s d do ol ll la ar rs s i is s a a b ba at tc ch h c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l f fo or r a a b bi il ll li in ng g a ap pp pl li ic ca at ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : C Cl le er rk ks s v vi is su ua al ll ly y s sc ca an n e ea ac ch h i in nv vo oi ic ce e b be ef fo or re e s su ub bm mi it tt ti in ng g t th he e d do oc cu um me en nt t f fo or r f fu ur rt th he er r p pr ro oc ce es ss si in ng g. . E EX XA AM MP PL LE E: : P Pr re e- -n nu um mb be er re ed d c ch he ec ck ks s a ar re e s so or rt te ed d i in n s se eq qu ue en nc ce e f fo or r f fu ur rt th he er r p pr ro oc ce es ss si in ng g. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e n nu um mb be er r 1 12 23 34 45 5 c ca an nn no ot t b be e e en nt te er re ed d i in nt to o a a f fo ou ur r- -d di ig gi it t, , n nu um me er ri ic c f fi ie el ld d. . E EX XA AM MP PL LE E: : V Ve en nd do or r n nu um mb be er r i is s c ch he ec ck ke ed d t to o e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l c ch ha ar ra ac ct te er rs s i in n t th he e f fi ie el ld d C CO OM MP PL LE ET TE EN NE ES SS S C CH HE EC CK K: : A A t te es st t t th ha at t e en ns su ur re es s t th ha at t f fi ie el ld ds s c ca an nn no ot t b be e p pr ro oc ce es ss se ed d i in n a a b bl la an nk k s st ta at te e. . C CH HE EC CK K D DI IG GI IT T: : A A d di ig gi it t t th ha at t i is s a a f fu un nc ct ti io on n o of f t th he e o ot th he er r d di ig gi it ts s w wi it th hi in n a a r re ec co or rd d o or r n nu um mb be er r u us se ed d f fo or r t te es st ti in ng g a an n a ac cc cu ur ra at te e t tr ra an ns sc cr ri ip pt ti io on n. . R RE EA AS SO ON NA AB BL LE EN NE ES SS S T TE ES ST T: : T Te es st ts s a ap pp pl li ie ed d t to o v va ar ri io ou us s f fi ie el ld ds s o of f d da at ta a t th hr ro ou ug gh h c co om mp pa ar ri is so on n w wi it th h o ot th he er r i in nf fo or rm ma at ti io on n a av va ai il la ab bl le e w wi it th hi in n t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n o or r m ma as st te er r r re ec co or rd ds s. . L LI IM MI IT T C CH HE EC CK K: : A A t te es st t t to o e en ns su ur re e t th ha at t o on nl ly y d da at ta a w wi it th hi in n p pr re ed de et te er rm mi in ne ed d l li im mi it ts s w wi il ll l b be e e en nt te er re ed d i in nt to o a an nd d a ac cc ce ep pt te ed d b by y t th he e s sy ys st te em m. . V VA AL LI ID DI IT TY Y C CH HE EC CK K: : T Th he e c ch ha ar ra ac ct te er rs s i in n a a c co od de ed d f fi ie el ld d a ar re e e ei it th he er r m ma at tc ch he ed d t to o a an n a ac cc ce ep pt ta ab bl le e s se et t o of f v va al lu ue es s i in n a a t ta ab bl le e o or r e ex xa am mi in ne ed d f fo or r a a d de ef fi in ne ed d p pa at tt te er rn n o of f f fo or rm ma at t, , l le eg gi it ti im ma at te e s su ub b- -c co od de es s, , o or r c ch ha ar ra ac ct te er r v va al lu ue es s, , u us si in ng g l lo og gi ic c a an nd d a ar ri it th hm me et ti ic c o ot th he er r t th ha an n t ta ab bl le es s. . R RE EA AD D B BA AC CK K: : I Im mm me ed di ia at te e r re et tu ur rn n o of f i in np pu ut t i in nf fo or rm ma at ti io on n t to o t th he e s se en nd de er r f fo or r c co om mp pa ar ri is so on n a an nd d a ap pp pr ro ov va al l. . D DA AT TI IN NG G: : T Th he e r re ec co or rd di in ng g o of f c ca al le en nd da ar r d da at te es s f fo or r p pu ur rp po os se es s o of f l la at te er r c co om mp pa ar ri is so on n o or r e ex xp pi ir ra at ti io on n t te es st t- - i in ng g. .
  • 37.
    253 E EX XP PI IR RA AT TI IO ON N: : A A l li im mi it tc ch he ec ck k b ba as se ed d o on n a a c co om mp pa ar ri is so on n o of f c cu ur rr re en nt t d da at te e w wi it th h t th he e d da at te e r re ec co or rd de ed d o on n a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n, , r re ec co or rd d, , o or r f fi il le e. . K KE EY Y V VE ER RI IF FI IC CA AT TI IO ON N: : R Re ee en nt tr ry y o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d da at ta a w wi it th h m ma ac ch hi in ne e c co om mp pa ar ri is so on n o of f t th he e i in ni it ti ia al l e en nt tr ry y t to o t th he e s se ec co on nd d e en nt tr ry y t to o d de et te ec ct t e er rr ro or rs s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A v vo ou uc ch he er r w wi il ll l n no ot t b be e p pr ro oc ce es ss se ed d i if f t th he e " "v ve en nd do or r n nu um mb be er r" " f fi ie el ld d i is s b bl la an nk k. . E EX XA AM MP PL LE E: : A An n a ac cc co ou un nt t n nu um mb be er r c co on nt ta ai in ns s a a c ch he ec ck k d di ig gi it t t th ha at t i is s v va al li id da at te ed d d du ur ri in ng g p pr ro oc ce es ss si in ng g. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A m ma al le e p pa at ti ie en nt t s sh ho ou ul ld d n no ot t b be e b bi il ll le ed d f fo or r s se er rv vi ic ce es s b by y t th he e g gy yn ne ec co ol lo og gy y d de ep pa ar rt tm me en nt t o of f a a h ho os sp pi it ta al l. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A t te es st t e en ns su ur re es s t th ha at t r ra at te e p pe er r h ho ou ur r c ca an nn no ot t b be e l lo ow we er r t th ha an n t th he e m mi in ni im mu um m s se et t b by y l la aw w o or r h hi ig gh he er r t th ha an n t th he e m ma ax xi im mu um m s se et t b by y u un ni io on n c co on nt tr ra ac ct t. . E EX XA AM MP PL LE E: : A Al ll l s so oc ci ia al l s se ec cu ur ri it ty y n nu um mb be er rs s s sh ho ou ul ld d h ha av ve e n ni in ne e n nu um me er ri ic c d di ig gi it ts s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A c co om mp pu ut te er r e ec ch ho o’ ’s s m me es ss sa ag ge es s r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m a a d da at ta a t te er rm mi in na al l b ba ac ck k t to o t th he e t te er rm mi in na al l f fo or r v vi is su ua al l v ve er ri if fi ic ca at ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : C Cu us st to om me er r r re em mi it tt ta an nc ce es s a ar re e s st ta am mp pe ed d w wi it th h t th he e d da at te e r re ec ce ei iv ve ed d. . E EX XA AM MP PL LE E: : C Ch he ec ck ks s t to o v ve en nd do or rs s a ar re e d da at te ed d a an nd d m ma ar rk ke ed d " "v vo oi id d a af ft te er r 6 60 0 d da ay ys s. ." " E EX XA AM MP PL LE E: : A A s se ec co on nd d c cl le er rk k k ke ey ys s p pa ay yr ro ol ll l i in nt to o a a c co om mp pu ut te er r. . T Th he e c co om mp pu ut te er r c co om mp pa ar re es s t th hi is s i in np pu ut t, , c ch ha ar ra ac ct te er r b by y c ch ha ar ra ac ct te er r ( (i i. .e e. ., , k ke ey y b by y k ke ey y) ) t to o t th he e i in ni it ti ia al l i in np pu ut t o of f t th he e d da at ta a b by y t th he e f fi ir rs st t c cl le er rk k a an nd d r re ep po or rt ts s d di if ff fe er re en nc ce es s. . 8 8. .4 4. .4 4 P Pr ro oc ce es ss si in ng g C Co on nt tr ro ol ls s P Pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s a ar re e d de es si ig gn ne ed d t to o p pr ro ov vi id de e a as ss su ur ra an nc ce es s t th ha at t p pr ro oc ce es ss si in ng g h ha as s o oc cc cu ur rr re ed d a ac cc co or rd di in ng g t to o i in nt te en nd de ed d s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s a an nd d t th ha at t n no o t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s h ha av ve e b be ee en n l lo os st t o or r i in nc co or rr re ec ct tl ly y i in ns se er rt te ed d i in nt to o t th he e p pr ro oc ce es ss si in ng g s st tr re ea am m. . T Ty yp pi ic ca al l p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s i in nc cl lu ud de e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g i it te em ms s. . M ME EC CH HA AN NI IZ ZA AT TI IO ON N: : C Co on ns si is st te en nc cy y i is s p pr ro ov vi id de ed d b by y m me ec ch ha an ni ic ca al l o or r e el le ec ct tr ro on ni ic c p pr ro oc ce es ss si in ng g. . S ST TA AN ND DA AR RD DI IZ ZA AT TI IO ON N: : U Un ni if fo or rm m, , s st tr ru uc ct tu ur re ed d, , a an nd d c co on ns si is st te en nt t p pr ro oc ce ed du ur re es s a ar re e d de ev ve el lo op pe ed d f fo or r a al ll l p pr ro oc ce es ss si in ng g. . D DE EF FA AU UL LT T O OP PT TI IO ON N: : T Th he e a au ut to om ma at ti ic c u ut ti il li iz za at ti io on n o of f a a p pr re ed de ef fi in ne ed d v va al lu ue e i in n s si it tu ua at ti io on ns s w wh he er re e i in np pu ut t t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s h ha av ve e c ce er rt ta ai in n v va al lu ue es s l le ef ft t b bl la an nk k. . B BA AT TC CH H B BA AL LA AN NC CI IN NG G: : A A c co om mp pa ar ri is so on n o of f t th he e i it te em ms s o or r d do oc cu um me en nt ts s a ac ct tu ua al ll ly y p pr ro oc ce es ss se ed d a ag ga ai in ns st t a a p pr re ed de et te er rm mi in ne ed d c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l. . E EX XA AM MP PL LE E: : C Ca as sh h d de ep po os si it ts s a ar re e t to ot ta al le ed d b by y a ad dd di in ng g m ma ac ch hi in ne e. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A c ch ha ar rt t o of f a ac cc co ou un nt ts s d do oc cu um me en nt ts s t th he e n no or rm ma al l d de eb bi it ts s a an nd d c cr re ed di it ts s t to o e ea ac ch h a ac cc co ou un nt t. .
  • 38.
    254 E EX XA AM MP PL LE E: : S Sa al la ar ri ie ed d e em mp pl lo oy ye ee es sr re ec ce ei iv ve e p pa ay y f fo or r 4 40 0 h ho ou ur rs s e ea ac ch h w we ee ek k. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e c ca as sh hi ie er r b ba at tc ch h b ba al la an nc ce es s d de ep po os si it t t ti ic ck ke et ts s t to o c co on nt tr ro ol l t to ot ta al ls s o of f c ca as sh h r re em mi it tt ta an nc ce es s. . R RU UN N- -T TO O- -R RU UN N T TO OT TA AL LS S: : T Th he e u ut ti il li iz za at ti io on n o of f o ou ut tp pu ut t c co on nt tr ro ol l t to ot ta al ls s r re es su ul lt ti in ng g f fr ro om m o on ne e p pr ro oc ce es ss s a as s i in np pu ut t c co on nt tr ro ol l t to ot ta al ls s o ov ve er r s su ub bs se eq qu ue en nt t p pr ro oc ce es ss si in ng g. . T Th he e c co on nt tr ro ol l t to ot ta al ls s a ar re e u us se ed d a as s l li in nk ks s i in n a a c ch ha ai in n t to o t ti ie e o on ne e p pr ro oc ce es ss s t to o a an no ot th he er r i in n a a s se eq qu ue en nc ce e o of f p pr ro oc ce es ss se es s o ov ve er r a a p pe er ri io od d o of f t ti im me e. . B BA AL LA AN NC CI IN NG G: : A A t te es st t f fo or r e eq qu ua al li it ty y b be et tw we ee en n t th he e v va al lu ue es s o of f t tw wo o e eq qu ui iv va al le en nt t s se et ts s o of f i it te em ms s o or r o on ne e s se et t o of f i it te em ms s a an nd d a a c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l. . A An ny y d di if ff fe er re en nc ce e i in nd di ic ca at te es s a an n e er rr ro or r. . M MA AT TC CH HI IN NG G: : M Ma at tc ch hi in ng g i it te em ms s w wi it th h o ot th he er r i it te em ms s r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m i in nd de ep pe en nd de en nt t s so ou ur rc ce es s t to o c co on nt tr ro ol l t th he e p pr ro oc ce es ss si in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . C CL LE EA AR RI IN NG G A AC CC CO OU UN NT T: : A An n a am mo ou un nt t t th ha at t r re es su ul lt ts s f fr ro om m t th he e p pr ro oc ce es ss si in ng g o of f i in nd de ep pe en nd de en nt t i it te em ms s o of f e eq qu ui iv va al le en nt t v va al lu ue e. . N Ne et t c co on nt tr ro ol l v va al lu ue e s sh ho ou ul ld d e eq qu ua al l z ze er ro o. . T TI IC CK KL LE ER R F FI IL LE E: : A A c co on nt tr ro ol l f fi il le e c co on ns si is st ti in ng g o of f i it te em ms s s se eq qu ue en nc ce ed d b by y a ag ge e f fo or r p pr ro oc ce es ss si in ng g o or r f fo ol ll lo ow w- -u up p p pu ur rp po os se es s. . R RE ED DU UN ND DA AN NT T P PR RO OC CE ES SS SI IN NG G: : A A r re ep pe et ti it ti io on n o of f p pr ro oc ce es ss si in ng g a an nd d a an n a ac cc co om mp pa an ny yi in ng g c co om mp pa ar ri is so on n o of f i in nd di iv vi id du ua al l r re es su ul lt ts s f fo or r e eq qu ua al li it ty y. . S SU UM MM MA AR RY Y P PR RO OC CE ES SS SI IN NG G: : A A r re ed du un nd da an nt t p pr ro oc ce es ss s u us si in ng g a a s su um mm ma ar ri iz ze ed d a am mo ou un nt t. . T Th hi is s i is s c co om mp pa ar re ed d f fo or r e eq qu ua al li it ty y w wi it th h a a c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l f fr ro om m t th he e p pr ro oc ce es ss si in ng g o of f t th he e d de et ta ai il le ed d i it te em ms s. . T TR RA AI IL LE ER R L LA AB BE EL L: : A A r re ec co or rd d p pr ro ov vi id di in ng g a a c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l f fo or r c co om mp pa ar ri is so on n w wi it th h a ac cc cu um mu ul la at te ed d c co ou un nt ts s o or r v va al lu ue es s o of f r re ec co or rd ds s p pr ro oc ce es ss se ed d. . A AU UT TO OM MA AT TE ED D E ER RR RO OR R C CO OR RR RE EC CT TI IO ON N: : A Au ut to om ma at ti ic c e er rr ro or r c co or rr re ec ct ti io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s o or r r re ec co or rd ds s t th ha at t v vi io ol la at te e a a d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol l. . E EX XA AM MP PL LE E: : B Be eg gi in nn ni in ng g a ac cc co ou un nt ts s p pa ay ya ab bl le e b ba al la an nc ce e l le es ss s p pa ay ym me en nt ts s p pl lu us s n ne et t p pu ur rc ch ha as se es s s sh ho ou ul ld d e eq qu ua al l e en nd di in ng g a ac cc co ou un nt ts s p pa ay ya ab bl le e b ba al la an nc ce e. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e b ba al la an nc ce e o of f t th he e a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e s su ub bs si id di ia ar ry y l le ed dg ge er r s sh ho ou ul ld d e eq qu ua al l t th he e b ba al la an nc ce e o of f t th he e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r c co on nt tr ro ol l a ac cc co ou un nt t. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e a ac cc co ou un nt ts s p pa ay ya ab bl le e c cl le er rk k m ma at tc ch he es s v ve en nd do or r i in nv vo oi ic ce es s t to o p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s a an nd d r re ec ce ei iv vi in ng g r re ep po or rt ts s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e i im mp pr re es ss s p pa ay yr ro ol ll l c ch he ec ck ki in ng g a ac cc co ou un nt t h ha as s a a z ze er ro o b ba al la an nc ce e a af ft te er r a al ll l p pa ay yc ch he ec ck ks s h ha av ve e b be ee en n c ca as sh he ed d. . E EX XA AM MP PL LE E: : I In nv vo oi ic ce es s a ar re e f fi il le ed d b by y d du ue e d da at te e. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A s se ec co on nd d p pa ay yr ro ol ll l c cl le er rk k c co om mp pu ut te es s t th he e g gr ro os ss s a an nd d n ne et t p pa ay y o of f e ea ac ch h e em mp pl lo oy ye ee e f fo or r
  • 39.
    255 c co om mp pa ar ri is so on n p pu ur rp po os se es s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T To ot ta al lo ov ve er rh he ea ad d a ap pp pl li ie ed d t to o p pr ro od du uc ct ti io on n i is s r re ec co om mp pu ut te ed d b by y a ap pp pl ly yi in ng g t th he e o ov ve er rh he ea ad d r ra at te e t to o t th he e t to ot ta al l a am mo ou un nt t o of f d di ir re ec ct t l la ab bo or r c co os st t c ch ha ar rg ge ed d f fo or r a al ll l j jo ob bs s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e l la as st t r re ec co or rd d o of f a an n i in nv ve en nt to or ry y f fi il le e c co on nt ta ai in ns s a a r re ec co or rd d c co ou un nt t o of f t th he e n nu um mb be er r o of f r re ec co or rd ds s i in n t th he e f fi il le e. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A c cr re ed di it t m me em mo o i is s a au ut to om ma at ti ic ca al ll ly y g ge en ne er ra at te ed d w wh he en n c cu us st to om me er rs s o ov ve er rp pa ay y t th he ei ir r a ac cc co ou un nt t b ba al la an nc ce es s. . 8 8. .4 4. .5 5 O Ou ut tp pu ut t C Co on nt tr ro ol ls s O Ou ut tp pu ut t c co on nt tr ro ol ls s a ar re e d de es si ig gn ne ed d t to o c ch he ec ck k t th ha at t i in np pu ut t a an nd d p pr ro oc ce es ss si in ng g r re es su ul lt te ed d i in n v va al li id d o ou ut tp pu ut t a an nd d t th ha at t o ou ut tp pu ut ts s a ar re e p pr ro op pe er rl ly y d di is st tr ri ib bu ut te ed d. . T Ty yp pi ic ca al l o ou ut tp pu ut t c co on nt tr ro ol ls s i in nc cl lu ud de e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g i it te em ms s. . R RE EC CO ON NC CI IL LI IA AT TI IO ON N: : A An n i id de en nt ti if fi ic ca at ti io on n a an nd d a an na al ly ys si is s o of f d di if ff fe er re en nc ce es s b be et tw we ee en n t th he e v va al lu ue es s c co on nt ta ai in ne ed d i in n t tw wo o s su ub bs st ta an nt ti ia al ll ly y i id de en nt ti ic ca al l f fi il le es s o or r b be et tw we ee en n a a d de et ta ai il l f fi il le e a an nd d a a c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l. . E Er rr ro or rs s a ar re e i id de en nt ti if fi ie ed d a ac cc co or rd di in ng g t to o t th he e n na at tu ur re e o of f t th he e r re ec co on nc ci il li in ng g i it te em ms s r ra at th he er r t th ha an n t th he e e ex xi is st te en nc ce e o of f a a d di if ff fe er re en nc ce e b be et tw we ee en n t th he e b ba al la an nc ce es s. . A AG GI IN NG G: : I Id de en nt ti if fi ic ca at ti io on n o of f u un np pr ro oc ce es ss se ed d o or r r re et ta ai in ne ed d i it te em ms s i in n f fi il le es s a ac cc co or rd di in ng g t to o t th he ei ir r d da at te e, , u us su ua al ll ly y t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n d da at te e. . T Th he e a ag gi in ng g c cl la as ss si if fi ie es s i it te em ms s a ac cc co or rd di in ng g t to o v va ar ri io ou us s r ra an ng ge es s o of f d du ut ti ie es s. . S SU US SP PE EN NS SE E F FI IL LE E: : A A f fi il le e c co on nt ta ai in ni in ng g u un np pr ro oc ce es ss se ed d o or r p pa ar rt ti ia al ll ly y p pr ro oc ce es ss se ed d i it te em ms s a aw wa ai it ti in ng g f fu ur rt th he er r a ac ct ti io on n. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e b ba an nk k r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n i id de en nt ti if fi ie es s s se er rv vi ic ce e c ch ha ar rg ge es s a an nd d f fe ee es s o on n t th he e m mo on nt th hl ly y b ba an nk k s st ta at te em me en nt t t th ha at t h ha av ve e n no ot t y ye et t b be ee en n r re ec co or rd de ed d i in n t th he e c co om mp pa an ny y' 's s a ac cc co ou un nt ts s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e a ag gi in ng g o of f a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e b ba al la an nc ce es s t to o i id de en nt ti if fy y d de el li in nq qu ue en nt t a ac cc co ou un nt ts s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A f fi il le e o of f b ba ac ck k- -o or rd de er re ed d i it te em ms s a aw wa ai it ti in ng g s sh hi ip pm me en nt t t to o c cu us st to om me er rs s. . S SU US SP PE EN NS SE E A AC CC CO OU UN NT T: : A A c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l f fo or r i it te em ms s a aw wa ai it ti in ng g f fu ur rt th he er r p pr ro oc ce es ss si in ng g. . P PE ER RI IO OD DI IC C A AU UD DI IT T: : P Pe er ri io od di ic c v ve er ri if fi ic ca at ti io on n o of f a a f fi il le e o or r p pr ro oc ce es ss s t to o d de et te ec ct t c co on nt tr ro ol l p pr ro ob bl le em ms s. . D DI IS SC CR RE EP PA AN NC CY Y R RE EP PO OR RT TS S: : A A l li is st ti in ng g o of f i it te em ms s t th ha at t h ha av ve e v vi io ol la at te ed d s so om me e d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol l a an nd d r re eq qu ui ir re e f fu ur rt th he er r i in nv ve es st ti ig ga at ti io on n. . U UP PS ST TR RE EA AM M R RE ES SU UB BM MI IS SS SI IO ON N: : T Th he e r re es su ub bm mi is ss si io on n o of f c co or rr re ec ct te ed d e er rr ro or r t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s b ba ac ck kw wa ar rd ds s ( (i i. .e e. ., , u up ps st tr re ea am m) ) i in n t th he e f fl lo ow w o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g s so o t th ha at t t th he ey y p pa as ss s t th hr ro ou ug gh h a al ll l o or r m mo or re e o of f t th he e d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s t th ha at t a ar re e e ex xe er rc ci is se ed d o ov ve er r n no or rm ma al l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . E EX XA AM MP PL LE E: : T Th he e t to ot ta al l o of f t th he e a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e s su ub bs si id di ia ar ry y l le ed dg ge er r s sh ho ou ul ld d e eq qu ua al l t th he e b ba al la an nc ce e o of f t th he e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r c co on nt tr ro ol l a ac cc co ou un nt t. . . .
  • 40.
    256 E EX XA AM MP PL LE E: : A Al ll l c cu us st to om me er rs sa ar re e m ma ai il le ed d m mo on nt th hl ly y s st ta at te em me en nt ts s o of f a ac cc co ou un nt t t to o c co on nf fi ir rm m t th he ei ir r b ba al la an nc ce es s. . E EX XA AM MP PL LE E: : A A l li is st t o of f c cu us st to om me er r a ac cc co ou un nt ts s t th ha at t h ha av ve e e ex xc ce ee ed de ed d t th he ei ir r c cr re ed di it t l li im mi it t i is s s se en nt t t to o t th he e c cr re ed di it t m ma an na ag ge er r f fo or r r re ev vi ie ew w. . E EX XA AM MP PL LE E: : R Re ej je ec ct te ed d t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e r re es su ub bm mi it tt te ed d a as s a a s sp pe ec ci ia al l b ba at tc ch h a as s i if f t th he ey y w we er re e n ne ew w t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . 8 8. .4 4. .6 6 P Pr re ev ve en nt ta at ti iv ve e, , D De et te ec ct ti iv ve e, , a an nd d C Co or rr re ec ct ti iv ve e C Co on nt tr ro ol ls s T Tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g c co on nt tr ro ol ls s m ma ay y a al ls so o b be e c cl la as ss si if fi ie ed d a as s b be ei in ng g p pr ri im ma ar ri il ly y p pr re ev ve en nt ti iv ve e, , d de et te ec ct ti iv ve e, , o or r c co or rr re ec ct ti iv ve e i in n n na at tu ur re e. . P Pr re ev ve en nt ta at ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ac ct t t to o p pr re ev ve en nt t e er rr ro or rs s a an nd d f fr ra au ud d b be ef fo or re e t th he ey y h ha ap pp pe en n. . D De et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ac ct t t to o u un nc co ov ve er r e er rr ro or rs s a an nd d f fr ra au ud d a af ft te er r t th he ey y h ha av ve e o oc cc cu ur rr re ed d. . C Co or rr re ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ac ct t t to o c co or rr re ec ct t e er rr ro or rs s. . M Ma an ny y d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ap pp pl ly y t to o b bo ot th h t th he e i in np pu ut t a an nd d p pr ro oc ce es ss si in ng g s st ta ag ge es s o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on n p pr ro oc ce es ss si in ng g. . A An n e ex xa am mp pl le e i is s t th he e b ba at tc ch h c co on nt tr ro ol l t to ot ta al l p pr ro oc ce ed du ur re es s u us se ed d i in n a an n i in ns su ur ra an nc ce e c co om mp pa an ny y. . E Ea ac ch h d da ay y' 's s i in nc co om mi in ng g p pr re em mi iu um m p pa ay ym me en nt ts s ( (c ch he ec ck ks s) ) a ar re e g gr ro ou up pe ed d i in nt to o b ba at tc ch he es s o of f 5 50 0 c ch he ec ck ks s; ; a a c cl le er rk k t to ot ta al ls s a an nd d r re ec co or rd ds s t th he e d do ol ll la ar r a am mo ou un nt t o of f t th he e 5 50 0 c ch he ec ck ks s. . T Th he en n t th he e b ba at tc ch he es s o of f c ch he ec ck ks s a ar re e g gi iv ve en n t to o a a d da at ta a c co on nv ve er rs si io on n o op pe er ra at to or r, , w wh ho o k ke ey ys s t th he e c ch he ec ck k d da at ta a i in nt to o t th he e c co om mp pu ut te er r, , b by y b ba at tc ch h. . A A p pr ri in nt to ou ut t o of f t th he e b ba at tc ch h t to ot ta al ls s f fr ro om m t th he e c co om mp pu ut te er r i is s t th he en n c co om mp pa ar re ed d t to o t th he e t to ot ta al ls s r re ec co or rd de ed d b by y t th he e c cl le er rk k. . D Di is sc cr re ep pa an nc ci ie es s a ar re e i im mm me ed di ia at te el ly y u un nc co ov ve er re ed d a an nd d t tr ra ac ce ed d b ba ac ck k, , u us su ua al ll ly y t to o m mi is st ta ak ke es s b by y e ei it th he er r t th he e c cl le er rk k o or r o op pe er ra at to or r, , o or r b bo ot th h. . T Th he e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r c cl le er rk k c co om mp pa ar re es s t th he e t to ot ta al ls s a at t p po oi in nt t A A i in n t th he e f fi ig gu ur re e w wi it th h t th he e t to ot ta al ls s a at t p po oi in nt t B B. . N No ot ti ic ce e h ho ow w t th he e c co on nc ce ep pt t o of f s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s i is s e em mp pl lo oy ye ed d. . A An n o ou ut tp pu ut t d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol l i is s s si im mp pl ly y a a p pr ro oc ce ed du ur re e t to o c co om mp pa ar re e o ou ut tp pu ut t t to ot ta al ls s w wi it th h t th he e c co on nt tr ro ol l t to ot ta al ls s g ge en ne er ra at te ed d a at t t th he e i in np pu ut t a an nd d p pr ro oc ce es ss si in ng g s st te ep ps s. . C Cl la as ss si if fi ic ca at ti io on n o of f t th he e g ge en ne er ra al l a an nd d a ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s d di is sc cu us ss se ed d h he er re e a as s p pr re ev ve en nt ta at ti iv ve e, , d de et te ec ct ti iv ve e, , o or r c co or rr re ec ct ti iv ve e i in n n na at tu ur re e i is s s sh ho ow wn n i in n t th he e a ap pp pl li ic ca at ti io on ns s c co on nt tr ro ol l m ma at tr ri ix x, , F Fi ig gu ur re e 5 5. .9 9. . 8 8. .4 4. .7 7 C Co om mm mu un ni ic ca at ti in ng g t th he e O Ob bj je ec ct ti iv ve es s o of f I In nt te er rn na al l C Co on nt tr ro ol l I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l m mu us st t b be e s se ee en n n no ot t a as s a a p pr ro oc ce es ss s u un nt to o i it ts se el lf f b bu ut t a as s p pa ar rt t o of f a a l la ar rg ge er r p pr ro oc ce es ss s. . I It t m mu us st t f fi it t i in n o or r i it t m ma ay y b be e t to ot ta al ll ly y i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve e o or r p pe er rh ha ap ps s e ev ve en n h ha ar rm mf fu ul l. . O On ne e m mu us st t n no ot t l lo os se e s si ig gh ht t o of f w wh ha at t t th he e p pu ur rp po os se e o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l i is s. . P Pe eo op pl le e a ar re e a an n e es ss se en nt ti ia al l e el le em me en nt t i in n e ev ve er ry y i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s. . P Pe eo op pl le e a ar re e n no ot t p pe er rf fe ec ct t; ; t th he ey y c co om mm mi it t e er rr ro or rs s o of f o om mi is ss si io on n a an nd d c co om mm mi is ss si io on n. . I If f p pe eo op pl le e w we er re e p pe er rf fe ec ct t, , i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l w wo ou ul ld d b be e
  • 41.
    257 a an n u un nn ne ec ce es ss sa ar ry y w wa as st te eo of f r re es so ou ur rc ce es s. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l i is s p pe eo op pl le e. . A An n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s c co on ns si is st ts s o of f p pe eo op pl le e c ch he ec ck ki in ng g t th he e w wo or rk k o of f o ot th he er r p pe eo op pl le e. . T Th he e p pr ri in nc ci ip pa al l f fu un nc ct ti io on n o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l i is s t to o i in nf fl lu ue en nc ce e t th he e b be eh ha av vi io or r o of f p pe eo op pl le e i in n a a b bu us si in ne es ss s s sy ys st te em m. . T Th he er re e i is s a a p pa ar ra ad do ox x i in nh he er re en nt t i in n a a s sy ys st te em m o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l. . C Co on nt tr ro ol ls s, , s su uc ch h a as s, , p pr ro od du uc ct ti iv vi it ty y b bu ut t i in nc cr re ea as se e t th he e r re el li ia ab bi il li it ty y o of f r re es su ul lt ti in ng g o ou ut tp pu ut ts s. . T Th hi is s c co on nf fl li ic ct t b be et tw we ee en n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s a an nd d p pr ro od du uc ct ti iv vi it ty y m mu us st t b be e a ac ck kn no ow wl le ed dg ge ed d a an nd d c ca ar re ef fu ul ll ly y c co on ns si id de er re ed d b by y t th he e a an na al ly ys st t b be ec ca au us se e i it t m ma ay y i in nf fl lu ue en nc ce e t th he e b be eh ha av vi io or r o of f p pe eo op pl le e i in n a a c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em m. . A A c co om mm mo on n b be eh ha av vi io or r c ca au us se ed d b by y t th hi is s g go oa al l c co on nf fl li ic ct t i is s t th he e o om mi is ss si io on n o of f a an n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l d du ut ty y ( (s su uc ch h a as s c co ou un nt ti in ng g d do oc cu um me en nt ts s) ) i in n t th he e i in nt te er re es st t o of f i in nc cr re ea as si in ng g p pr ro od du uc ct ti io on n. . C Co on ns si id de er r a a c cl le er rk k m ma an nu ua al ll ly y p po os st ti in ng g i in nv vo oi ic ce es s. . I If f t th he e c cl le er rk k d do ou ub bl le e- -c ch he ec ck ks s e ea ac ch h p po os st ti in ng g, , t th he e n nu um mb be er r o of f p po os st ti in ng gs s i is s a ap pp pr ro ox xi im ma at te el ly y 5 50 0% % o of f w wh ha at t w wo ou ul ld d h ha av ve e b be ee en n p pe er rf fo or rm me ed d w wi it th ho ou ut t d do ou ub bl le e- -c ch he ec ck ki in ng g. . I If f t th he e c cl le er rk k' 's s p pe er rf fo or rm ma an nc ce e i is s e ev va al lu ua at te ed d b by y p po os st ti in ng gs s p pe er r t ti im me e p pe er ri io od d, , t th he er re e w wi il ll l b be e a a t te em mp pt ta at ti io on n t to o o om mi it t t th he e d do ou ub bl le e- -c ch he ec ck ki in ng g f fo or r a at t l le ea as st t s so om me e i it te em ms s i if f t th he e c cl le er rk k f fa al ll ls s b be eh hi in nd d s sc ch he ed du ul le e. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l d du ut ti ie es s t ty yp pi ic ca al ll ly y r re eq qu ui ir re e a a t tr ra ad de e- -o of ff f w wi it th h p pr ro od du uc ct ti io on n. . T Th he e b ba as si ic c m mo ot ti iv va at ti io on na al l p pr ro ob bl le em m i is s t th ha at t p pr ro od du uc ct ti iv vi it ty y i is s u us su ua al ll ly y m me ea as su ur ra ab bl le e a an nd d f fo or rm ms s t th he e b ba as si is s f fo or r p pe er rf fo or rm ma an nc ce e e ev va al lu ua at ti io on n, , w wh he er re ea as s r re el li ia ab bi il li it ty y a an nd d d de eg gr re ee e o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l a ar re e n no ot t a as s e ea as si il ly y m me ea as su ur re ed d o or r i in nc co or rp po or ra at te ed d i in nt to o p pe er rf fo or rm ma an nc ce e r re ev vi ie ew ws s. . T Th he e s sy ys st te em ms s a an na al ly ys st t s sh ho ou ul ld d k ke ee ep p t th hi is s i in n m mi in nd d i in n d de es si ig gn ni in ng g a an nd d e ev va al lu ua at ti in ng g i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s. . T Th he e g go oa al ls s o of f a an n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em m a ar re e a ac ch hi ie ev ve ed d t th hr ro ou ug gh h t th he e a ac ct ti io on ns s o of f t th he e p pe eo op pl le e i in n t th he e s sy ys st te em m. . T Th he e r re el li ia an nc ce e o on n a a f fo or rm ma al l p pl la an n o of f o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d r re el la at te ed d m me et th ho od ds s a an nd d m me ea as su ur re es s t to o a at tt ta ai in n t th he es se e g go oa al ls s e en nt ta ai il ls s i im mp po or rt ta an nt t a as ss su um mp pt ti io on ns s c co on nc ce er rn ni in ng g c co ol ll lu us si io on n, , r re ep po or rt ti in ng g o of f i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s, , p po ow we er r r re el la at ti io on ns sh hi ip ps s, , a an nd d o ot th he er r b be eh ha av vi io or r p pa at tt te er rn ns s w wi it th hi in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . O Or rg ga an ni iz za at ti io on na al l i in nd de ep pe en nd de en nc ce e a an nd d s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s a ar re e c co on ns si is st te en nt t w wi it th h g go oo od d i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l o on nl ly y i if f t th he e p pr ro ob ba ab bi il li it ty y o of f c co ol ll lu us si io on n b be et tw we ee en n t tw wo o o or r m mo or re e d du ul ly y s se eg gr re eg ga at te ed d e em mp pl lo oy ye ee es s i is s l lo ow w. . C Co ol ll lu us si io on n i is s a ag gr re ee em me en nt t o or r c co on ns sp pi ir ra ac cy y a am mo on ng g t tw wo o o or r m mo or re e p pe eo op pl le e t to o c co om mm mi it t f fr ra au ud d. . I In n a a p pu ur rc ch ha as se e p pr ro oc ce ed du ur re e, , c co on nt tr ro ol l o ov ve er r a ac cq qu ui is si it ti io on ns s i is s o ob bt ta ai in ne ed d w wh he en n d du ul ly y s se eg gr re eg ga at te ed d p pe er rs so on nn ne el l f fr ro om m b bo ot th h r re ec ce ei iv vi in ng g a an nd d s st to or re es s a ac ck kn no ow wl le ed dg ge e t th ha at t t th he e m ma at te er ri ia al ls s h ha av ve e b be ee en n r re ec ce ei iv ve ed d b by y s st to or re es s. . B Bo ot th h m mu us st t s si ig gn n f fo or r t th he e m ma at te er ri ia al l, , a an nd d n ne ei it th he er r c co ou ul ld d d de ec ce ei iv ve e t th he e o ot th he er r w wi it th ho ou ut t c co ol ll lu us si io on n o or r
  • 42.
    258 f fr ra au ud d. . O Of f c co ou ur rs se e, ,e er rr ro or rs s o of f o om mi is ss si io on n a ar re e p po os ss si ib bl le e, , s su uc ch h a as s b bo ot th h p pa ar rt ti ie es s m mi is sc co ou un nt ti in ng g q qu ua an nt ti it ti ie es s. . I In n f fa ac ct t t th he e s sa am me e e er rr ro or r ( (a a s sh ho or rt ta ag ge e) ) c co ou ul ld d o oc cc cu ur r u un ni in nt te en nt ti io on na al ll ly y a as s w we el ll l a as s i in nt te en nt ti io on na al ll ly y. . H Ho ow we ev ve er r, , i if f u un ni in nt te en nt ti io on na al l, , t th he e e er rr ro or r w wo ou ul ld d n no ot t b be e c co ov ve er re ed d u up p a an nd d o ot th he er r c co on nt tr ro ol ls s w wo ou ul ld d p pr ro ob ba ab bl ly y u un nc co ov ve er r t th he e d di is sc cr re ep pa an nc cy y. . J Ju us st ti if fi ic ca at ti io on n f fo or r t th he e a as ss su um mp pt ti io on n t th ha at t t th he e p pr ro ob ba ab bi il li it ty y o of f c co ol ll lu us si io on n b be et tw we ee en n t tw wo o o or r m mo or re e p pe eo op pl le e w wi il ll l b be e l lo ow w i is s f fo ou un nd d i in n t th he e f fo or rm ma al l p pl la an n o of f o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . F Fo or r o on ne e i in nd di iv vi id du ua al l t to o s su ug gg ge es st t a an n i ir rr re eg gu ul la ar ri it ty y t to o a an no ot th he er r p pe er rs so on n a an nd d b be e r re ej je ec ct te ed d w wo ou ul ld d e en nt ta ai il l p pr ro oh hi ib bi it ti iv ve e c co os st ts s t to o t th he e f fi ir rs st t i in nd di iv vi id du ua al l. . H He e o or r s sh he e w wi il ll l b be e t tu ur rn ne ed d i in n b by y t th he e s se ec co on nd d i in nd di iv vi id du ua al l a an nd d h he en nc ce e l lo os se e h hi is s o or r h he er r j jo ob b o or r i in nc cu ur r a an no ot th he er r p pu un ni is sh hm me en nt t. . T Th hi is s e en nt ta ai il ls s a a r re el la at te ed d a as ss su um mp pt ti io on n t th ha at t e em mp pl lo oy ye ee es s w wi il ll l a al lw wa ay ys s r re ep po or rt t i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s t to o t th ho os se e h hi ig gh he er r u up p i in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . T Th hi is s a as ss su um mp pt ti io on n i in n t tu ur rn n r re eq qu ui ir re es s s se ev ve er ra al l o ot th he er rs s. . O On ne e i is s t th ha at t t th he e f fo or rm ma al l p pl la an n o of f o or rg ga an ni iz za at ti io on n a as s d de en no ot te ed d i in n p pr ro oc ce ed du ur re es s m ma an nu ua al ls s a an nd d t th he e l li ik ke e s so ol le el ly y d de et te er rm mi in ne es s p po ow we er r r re el la at ti io on ns s i in n a a s sy ys st te em m. . A A r re el la at te ed d a as ss su um mp pt ti io on n i is s t th ha at t a ac ct ti io on ns s n no ot t s sp pe ec ci if fi ie ed d b by y a a s sy ys st te em m a ar re e d dy ys sf fu un nc ct ti io on na al l o or r " "w wr ro on ng g" "; ; t th ha at t i is s, , d de ev vi ia at ti io on ns s s su ug gg ge es st t i ir rr re eg gu ul la ar ri it ti ie es s t th ha at t s sh ho ou ul ld d b be e r re ep po or rt te ed d t to o t th ho os se e h hi ig gh he er r u up p. . N Nu um me er ro ou us s f fa ac ct to or rs s i in nf fl lu ue en nc ce e a an n i in nd di iv vi id du ua al l' 's s b be eh ha av vi io or r i in n a a c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em m. . O On ne e i im mp po or rt ta an nt t i in nf fl lu ue en nc ce e i is s t th he e f fo or rm ma al l p pl la an n o of f o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d t th he e r re el la at te ed d m me et th ho od ds s a an nd d m me ea as su ur re es s e em mp pl lo oy ye ed d b by y a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . O Ot th he er r f fa ac ct to or rs s d do o e ex xi is st t, , h ho ow we ev ve er r. . G Gr ro ou up ps s a an nd d o ot th he er r s so ou ur rc ce es s o of f i in nf fo or rm ma al l p pr re es ss su ur re e b be ea ar r u up po on n a an n i in nd di iv vi id du ua al l' 's s b be eh ha av vi io or r a an nd d m ma ay y a at t t ti im me es s m mi it ti ig ga at te e t th he e d de es si ir re ed d, , f fo or rm ma al ll ly y p pl la an nn ne ed d r re el la at ti io on ns sh hi ip ps s b be et tw we ee en n p pe eo op pl le e i in n t th he e s sy ys st te em m. . F Fo or r e ex xa am mp pl le e, , a an n i in nd di iv vi id du ua al l w wi it th h l le en ng gt th hy y s se er rv vi ic ce e m ma ay y c co on nv vi in nc ce e a a y yo ou un ng g c co o- -w wo or rk ke er r t th ha at t t th he e o om mi is ss si io on n o of f a a c co on nt tr ro ol l s st te ep p i is s o ok ka ay y a an nd d n ne ee ed d n no ot t b be e r re ep po or rt te ed d, , b be ec ca au us se e " "i it t' 's s b be ee en n d do on ne e t th ha at t w wa ay y i in n t th he e p pa as st t. ." " R Re ec ce ei iv vi in ng g c cl le er rk k t tr ra an ns sf fe er rr ri in ng g g go oo od ds s t to o i in nv ve en nt to or ry y m ma ay y c co on nv vi in nc ce e t th he e i in nv ve en nt to or ry y c cl le er rk k j ju us st t t to o s si ig gn n a an nd d n no ot t w wa as st te e t ti im me e c co ou un nt ti in ng g t th he e i it te em ms s s sh he e o or r h he e i is s r re ec ce ei iv vi in ng g. . A A c cl le er rk k p pe er rf fo or rm mi in ng g b ba an nk k r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n m ma ay y n no ot t e ex xa am mi in ne e s se ev ve er ra al l c ch he ec ck ks s i in n d de et ta ai il l a as s i it t i is s n ne ea ar r q qu ui it tt ti in ng g t ti im me e. . W Wh ha at t m mi ig gh ht t b be e c ca al ll le ed d " "p pe eo op pl le e f fa ai il lu ur re e" " i is s t th he e s so ou ur rc ce e o of f a al ll l t th he ef ft t a an nd d f fr ra au ud d i in n a a s sy ys st te em m a an nd d i is s a a p pr ri im me e c co on nt tr ri ib bu ut to or r t to o s se er ri io ou us s e er rr ro or rs s o of f t th he e p pr ro od du uc ct ti io on n t ty yp pe e a an nd d o ot th he er r i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve en ne es ss s a an nd d i in ne ef ff fi ic ci ie en nc cy y. . I In n c ca as se es s o of f d de ef fa al lc ca at ti io on ns s, , " "t th he e p pr ro oc ce ed du ur re es s d di id d n no ot t f fa ai il l, , t th he e p pe eo op pl le e d di id d. ." " T Th he e v va ar ri ie et ty y a an nd d c co om mp pl le ex xi it ty y o of f h hu um ma an n b be eh ha av vi io or r a an nd d t th he e v va al lu ue e c co on ns st tr ra ai in nt ts s ( (p pr ri in nc ci ip pl le es s o of f j ju us st t, , h hu um ma an ne e, , c co om mp pa as ss si io on na at te e c co on nd du uc ct t) ) w we e w wo or rk k w wi it th hi in n c co om mb bi in ne e t to o m ma ak ke e t th he e p pr ro od du uc ct ti io on n o of f " "p pe eo op pl le e- -p pr ro oo of f" " p pr ro oc ce ed du ur re es s i in nf fe ea as si ib bl le e. . A As s l lo on ng g a as s p pe eo op pl le e h ha av ve e a ac cc ce es ss s t to o v va al lu ua ab bl le es s t th he er re e w wi il ll l b be e t th he e p po os ss si ib bi il li it ty y
  • 43.
    259 o of f t th he ef ft t, , s sa ab bo ot ta ag ge e, ,a an nd d s se er ri io ou us s e er rr ro or r. . T Th he es se e p po os ss si ib bi il li it ti ie es s a ar re e m mi in ni im mi iz ze ed d w wh he en n e em mp pl lo oy ye ee es s f fu ul ll ly y u un nd de er rs st ta an nd d, , a ac cc ce ep pt t, , a an nd d i in nt te er rn na al li iz ze e t th he e o ob bj je ec ct ti iv ve es s o of f t th he e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l s sy ys st te em m o of f w wh hi ic ch h t th he ey y a ar re e t th he e e es ss se en nt ti ia al l e el le em me en nt t. . 8 8. .5 5 A AN NA AL LY YS SI IS S O OF F I IN NT TE ER RN NA AL L C CO ON NT TR RO OL L P PR RO OC CE ES SS SE ES S T Th he e a an na al ly ys si is s o of f a an n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s r re eq qu ui ir re es s a an n u un nd de er rs st ta an nd di in ng g o of f t th he e p pr ro oc ce es ss s b bo ot th h a as s i it t i is s d de es si ig gn ne ed d a an nd d a as s i it t a ac ct tu ua al ll ly y o op pe er ra at te es s. . T Th he e a ac ct tu ua al l p pr ro oc ce es ss s m ma ay y o or r m ma ay y n no ot t c co on nf fo or rm m t to o e ex xp pe ec ct ta at ti io on ns s. . D Do oc cu um me en nt ta at ti io on n m ma ay y b be e o ou ut td da at te ed d, , a an nd d t th he e s st tr ru uc ct tu ur re e m ma ay y b be e o op pe er ra at ti in ng g u un nd de er r n ne ew w p pr ro oc ce ed du ur re es s. . P Pr ro oc ce ed du ur re es s m ma ay y h ha av ve e c ch ha an ng ge ed d i in nf fo or rm ma al ll ly y t to o a ad da ap pt t t to o c ci ir rc cu um ms st ta an nc ce es s n no ot t f fo or re es se ee en n w wh he en n t th he e o or ri ig gi in na al l s sy ys st te em m w wa as s d de es si ig gn ne ed d a an nd d d do oc cu um me en nt te ed d. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss se es s r ro ou ut ti in ne el ly y c co ol ll le ec ct t i in nf fo or rm ma at ti io on n c co on nc ce er rn ni in ng g f fu ul lf fi il ll lm me en nt t o of f d du ut ti ie es s, , t tr ra an ns sf fe er r o of f a au ut th ho or ri it ty y, , a ap pp pr ro ov va al l, , a an nd d v ve er ri if fi ic ca at ti io on n. . T Th hi is s d do oc cu um me en nt ta at ti io on n o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l d du ut ti ie es s m mu us st t b be e e ex xa am mi in ne ed d t to o e ev va al lu ua at te e t th he e r re el li ia ab bi il li it ty y o of f t th he e s sy ys st te em m' 's s o op pe er ra at ti io on n. . R Re el li ia ab bi il li it ty y i is s d de ep pe en nd de en nt t o on n t th he e p pe eo op pl le e w wh ho o a ad dm mi in ni is st te er r i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce ed du ur re es s. . D De es si ig gn ni in ng g a an n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s i is s o on nl ly y t th he e f fi ir rs st t p pa ar rt t o of f t th he e p pr ro ob bl le em m; ; i it t i is s e es ss se en nt ti ia al l t th ha at t i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l d du ut ti ie es s a ar re e a ac ct tu ua al ll ly y p pe er rf fo or rm me ed d a as s p pr re es sc cr ri ib be ed d. . T Th he er re e a ar re e s se ev ve er ra al l r re ea as so on ns s w wh hy y i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l d du ut ti ie es s m ma ay y n no ot t b be e a ad dm mi in ni is st te er re ed d. . N Ne ew w e em mp pl lo oy ye ee es s, , o or r p pe er rh ha ap ps s e ev ve en n e ex xp pe er ri ie en nc ce ed d e em mp pl lo oy ye ee es s, , m ma ay y n no ot t u un nd de er rs st ta an nd d t th he ei ir r d du ut ti ie es s. . M Mo or re e c co om mm mo on n i is s t th he e o om mi is ss si io on n o of f a an n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l d du ut ty y ( (s su uc ch h a as s c co ou un nt ti in ng g d do oc cu um me en nt ts s) ) i in n o or rd de er r t to o i in nc cr re ea as se e p pr ro od du uc ct ti io on n. . 8 8. .5 5. .1 1 A An na al ly yt ti ic ca al l T Te ec ch hn ni iq qu ue es s T Th he e i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l q qu ue es st ti io on nn na ai ir re e i is s a a c co om mm mo on n a an na al ly yt ti ic ca al l t te ec ch hn ni iq qu ue e u us se ed d i in n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l a an na al ly ys si is s. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l q qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s h ha av ve e t tr ra ad di it ti io on na al ll ly y b be ee en n a a c ce en nt tr ra al l e el le em me en nt t i in n a an n a au ud di it t p pr ro og gr ra am m; ; a ac cc co or rd di in ng gl ly y, , q qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s a ar re e a a s st ta an nd da ar rd d f fo or rm m i in n p pu ub bl li ic c a ac cc co ou un nt ti in ng g f fi ir rm ms s, , i in nt te er rn na al l a au ud di it t d de ep pa ar rt tm me en nt ts s, , a an nd d o ot th he er r o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s t th ha at t a ar re e r re eg gu ul la ar rl ly y i in nv vo ol lv ve ed d i in n r re ev vi ie ew ws s o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s. . Q Qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s a ar re e a av va ai il la ab bl le e f fo or r t th he e r re ev vi ie ew w o of f s sp pe ec ci if fi ic c a ap pp pl li ic ca at ti io on n a ar re ea as s a as s w we el ll l a as s f fo or r s sp pe ec ci ia al l r re ev vi ie ew ws s s su uc ch h a as s c co om mp pu ut te er r c ce en nt te er r a au ud di it ts s. . A At t t ti im me es s t th he e a an na al ly ys st t m ma ay y d de es si ig gn n a a q qu ue es st ti io on nn na ai ir re e s sp pe ec ci if fi ic ca al ll ly y f fo or r a a p pa ar rt ti ic cu ul la ar r a au ud di it t, , o or r s sh he e o or r h he e m ma ay y m mo od di if fy y a a s st ta an nd da ar rd d q qu ue es s- - t ti io on nn na ai ir re e t to o b be et tt te er r s su ui it t t th he e n ne ee ed ds s o or r n na at tu ur re e o of f a a p pa ar rt ti ic cu ul la ar r a au ud di it t. . Q Qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s a ar re e u us su ua al ll ly y
  • 44.
    260 d de es si ig gn ne ed d s so o t th ha at ta an n a af ff fi ir rm ma at ti iv ve e a an ns sw we er r t to o a a q qu ue es st ti io on n i in nd di ic ca at te es s a an n a ad de eq qu ua at te e d de eg gr re ee e o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l, , a an nd d a a n ne eg ga at ti iv ve e a an ns sw we er r i in nd di ic ca at te es s t th he e n ne ee ed d f fo or r f fu ur rt th he er r i in nf fo or rm ma at ti io on n o or r a a p po ot te en nt ti ia al l w we ea ak kn ne es ss s i in n t th he e s st tr ru uc ct tu ur re e. . H Ho ow we ev ve er r, , a a n ne eg ga at ti iv ve e a an ns sw we er r d do oe es s n no ot t a al lw wa ay ys s i in nd di ic ca at te e a a w we ea ak kn ne es ss s b be ec ca au us se e o ot th he er r c co on nt tr ro ol ls s m ma ay y c co om mp pe en ns sa at te e f fo or r t th he e o om mi is ss si io on n i id de en nt ti if fi ie ed d b by y t th he e n ne eg ga at ti iv ve e r re es sp po on ns se e. . Q Qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s a ar re e e es ss se en nt ti ia al ll ly y c ch he ec ck kl li is st ts s t to o e en ns su ur re e t th ha at t a a r re ev vi ie ew w d do oe es s n no ot t o om mi it t a an n a ar re ea a o of f m ma aj jo or r i im mp po or rt ta an nc ce e. . Q Qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s a ar re e o on nl ly y t to oo ol ls s; ; t th he e m ma an nn ne er r i in n w wh hi ic ch h t th he ey y a ar re e u us se ed d i is s e ex xt tr re em me el ly y i im mp po or rt ta an nt t. . T Th he e q qu ue es st ti io on nn na ai ir re e s sh ho ou ul ld d b be e f fi il ll le ed d i in n o on n t th he e b ba as si is s o of f a ac ct tu ua al l o ob bs se er rv va at ti io on ns s a an nd d i in nq qu ui ir ri ie es s. . B Bu ut t f fi il ll li in ng g i in n t th he e q qu ue es st ti io on nn na ai ir re e i is s n no ot t t th he e e es ss se en nc ce e o of f t th he e r re ev vi ie ew w. . T Th he e e es ss se en nc ce e o of f a a r re ev vi ie ew w i is s t th he e a an na al ly ys st t' 's s a an na al ly ys si is s o of f h hi is s o or r h he er r f fi in nd di in ng gs s. . Q Qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s d do o s se er rv ve e a as s d do oc cu um me en nt ta at ti io on n t th ha at t a a r re ev vi ie ew w w wa as s u un nd de er rt ta ak ke en n; ; h ho ow we ev ve er r, , q qu ue es st ti io on nn na ai ir re es s a ar re e n ne ec ce es ss sa ar ri il ly y s st ta an nd da ar rd di iz ze ed d a an nd d t th he er re ef fo or re e a ar re e n no ot t e eq qu ua al ll ly y a ap pp pl li ic ca ab bl le e i in n a al ll l c ci ir rc cu um ms st ta an nc ce es s. . T Th he ei ir r u us se e m mu us st t o of ft te en n b be e s su up pp pl le em me en nt te ed d w wi it th h o ot th he er r f fo or rm ms s o of f a an na al ly ys si is s, , s su uc ch h a as s w wr ri it te e- -u up ps s, , f fl lo ow wc ch ha ar rt ts s, , o or r o ot th he er r c ch ha ar rt ti in ng g t te ec ch hn ni iq qu ue es s. . 8 8. .5 5. .2 2 S Sa al le es s a an nd d S Sh hi ip pp pi in ng g 1 1. . A Ar re e s sa al le es s o or rd de er rs s a ad de eq qu ua at te el ly y c co on nt tr ro ol ll le ed d? ? 2 2. . A Ar re e a al ll l o or rd de er rs s a ap pp pr ro ov ve ed d b by y t th he e c cr re ed di it t m ma an na ag ge er r o or r d de ep pa ar rt tm me en nt t b be ef fo or re e s sh hi ip pm me en nt t? ? 3 3. . I Is s t th he e c cr re ed di it t d de ep pa ar rt tm me en nt t e en nt ti ir re el ly y i in nd de ep pe en nd de en nt t o of f t th he e s sa al le es s d de ep pa ar rt tm me en nt t? ? 4 4. . A Ar re e s sa al le es s p pr ri ic ce es s a an nd d c cr re ed di it t t te er rm ms s b ba as se ed d o on n a ap pp pr ro ov ve ed d s st ta an nd da ar rd d p pr ri ic ce e l li is st ts s? ? 5 5. . I If f s so o, , a ar re e a an ny y d de ev vi ia at ti io on ns s f fr ro om m s st ta an nd da ar rd d a ap pp pr ro ov ve ed d a a. . b by y a an n o of ff fi ic ce er r? ? b b. . b by y a an no ot th he er r? ? E Ex xp pl la ai in n. . 6 6. . i if f n no ot t, , a ar re e a al ll l s sa al le es s p pr ri ic ce es s a an nd d c cr re ed di it t t te er rm ms s a ap pp pr ro ov ve ed d b by y t th he e s sa al le es s m ma an na ag ge er r o or r i in n t th he e s sa al le es s d de ep pa ar rt tm me en nt t? ? 7 7. . A Ar re e p pr re e- -n nu um mb be er re ed d s sh hi ip pp pi in ng g a ad dv vi ic ce es s p pr re ep pa ar re ed d f fo or r a al ll l g go oo od ds s s sh hi ip pp pe ed d? ? 8 8. . A Ar re e t th he e q qu ua an nt ti it ti ie es s s sh ho ow wn n o on n t th he e s sh hi ip pp pi in ng g a ad dv vi ic ce es s d do ou ub bl le e- -c ch he ec ck ke ed d i in n t th he e s sh hi ip pp pi in ng g d de ep pa ar rt tm me en nt t? ? 9 9. . D Do oe es s t th he e b bi il ll li in ng g c cl le er rk k o or r s so om me e o ot th he er r d de es si ig gn na at te ed d e em mp pl lo oy ye ee e r re ec ce ei iv ve e t th he e s sh hi ip pp pi in ng g a ad dv vi ic ce es s d di ir re ec ct tl ly y f fr ro om m t th he e s sh hi ip pp pi in ng g d de ep pa ar rt tm me en nt t? ? ( (I If f s so o, , i id de en nt ti if fy y t th hi is s e em mp pl lo oy ye ee e. .) ) 1 10 0. . D Do oe es s t th hi is s e em mp pl lo oy ye ee e c ch he ec ck k t th he e n nu um me er ri ic ca al l s se eq qu ue en nc ce e o of f s sh hi ip pp pi in ng g a ad dv vi ic ce es s t to o a as ss su ur re e t th ha at t a al ll l a ar re e a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r? ?
  • 45.
    261 1 11 1. . A Ar re e s sa al le es si in nv vo oi ic ce es s c ch he ec ck ke ed d? ? A A. . A As s t to o p pr ri ic ce es s? ? B B. . A As s t to o q qu ua an nt ti it ti ie es s? ? C C. . A As s t to o c cr re ed di it t t te er rm ms s? ? D D. . A As s t to o e ex xt te en ns si io on ns s a an nd d f fo oo ot ti in ng gs s? ? E E. . A Ag ga ai in ns st t c cu us st to om me er rs s' ' o or rd de er rs s? ? F F. . A Ag ga ai in ns st t s sh hi ip pp pi in ng g a ad d v vi ic ce es s? ? ( (I Id de en nt ti if fy y t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t o or r i in nd di iv vi id du ua al l r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e a ab bo ov ve e. .) ) 1 12 2. . A Ar re e s sa al le es s i in nv vo oi ic ce es s p pr re e n nu um mb be er re ed d? ? 1 13 3. . I Is s t th he er re e a a c ch he ec ck k o on n t th he e a ar ri it th hm me et ti ic ca al l a ac cc cu ur ra ac cy y o of f t to ot ta al l s sa al le es s b by y m me ea an ns s o of f a a s st ta at ti is st ti ic ca al l o or r p pr ro od du uc ct t a an na al ly ys si is s? ? 1 14 4. . A Ar re e t to ot ta al l s sa al le es s f fo or r t th he e r re es sp pe ec ct ti iv ve e a ac cc co ou un nt ti in ng g p pe er ri io od ds s ( (e e. .g g. ., , m mo on nt th hl ly y) ) r re ep po or rt te ed d d di ir re ec ct tl ly y t to o t th he e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r b bo oo ok kk ke ee ep pe er r i in nd de ep pe en nd de en nt tl ly y o of f t th he e w wo or rk k o of f t th he e a ac cc co ou un nt ts s r re ec ce ei iv va ab bl le e b bo oo ok kk ke ee ep pe er rs s? ? 1 15 5. . A Ar re e t th he er re e a ad de eq qu ua at te e s sa af fe eg gu ua ar rd ds s a ag ga ai in ns st t u un nd de er rs st ta at te em me en nt t o of f s sa al le es s t th hr ro ou ug gh h t th he e s su up pp pr re es ss si io on n o of f s sa al le es s i in nv vo oi ic ce es s o or r s sh hi ip pp pi in ng g a ad dv vi ic ce es s? ? 1 16 6. . A Ar re e r re et tu ur rn ne ed d s sa al le es s c cl le ea ar re ed d t th hr ro ou ug gh h t th he e r re ec ce ei iv vi in ng g d de ep pa ar rt tm me en nt t ( (L Le e. ., , t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t r re ec ce ei iv vi in ng g i in nc co om mi in ng g p pu ur rc ch ha as se ed d m ma at te er ri ia al ls s a an nd d s su up pp pl li ie es s) )? ? 1 17 7. . A Ar re e c cr re ed di it t m me em mo os s f fo or r r re et tu ur rn ne ed d s sa al le es s s su up pp po or rt te ed d b by y a ad de eq qu ua at te e d da at ta a f fr ro om m t th he e r re ec ce ei iv vi in ng g d de ep pa ar rt tm me en nt t a as s t to o q qu ua an nt ti it ty y, , d de es sc cr ri ip pt ti io on n, , a an nd d c co on nd di it ti io on n? ? 1 18 8. . A Ar re e t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g c cl la as ss se es s o of f s sa al le es s a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r i in n s su ub bs st ta an nt ti ia al ll ly y t th he e s sa am me e m ma an nn ne er r a as s r re eg gu ul la ar r c cr re ed di it t s sa al le es s o of f m me er rc ch ha an nd di is se e? ? a a. . S Sa al le es s t to o e em mp pl lo oy ye ee es s? ? b b. . C C. .O O. .D D. . s sa al le es s? ? c c. . S Sa al le es s o of f p pr ro op pe er rt ty y a an nd d e eq qu ui ip pm me en nt t? ? d d. . C Ca as sh h s sa al le es s o of f m me er rc ch ha an nd di is se e? ? e e. . S Sc cr ra ap p a an nd d w wa as st te e? ? ( (I If f t th he e a an ns sw we er rs s a ar re e n ne eg ga at ti iv ve e i in n a an ny y c ca as se e, , a am mp pl li if fy y b by y a a c co on nc ci is se e d de es sc cr ri ip pt ti io on n o of f t th he e p pr ro oc ce ed du ur re es s. .) ) 1 19 9. . I Is s t th he er re e a an n a ad de eq qu ua at te e c ch he ec ck k o on n f fr re ei ig gh ht t a al ll lo ow wa an nc ce es s? ? A A. . B By y r re ef fe er re en nc ce e t to o t te er rm ms s o of f s sa al le e? ?
  • 46.
    262 B B. . B By y c ch he ec ck ki in ng ga ag ga ai in ns st t f fr re ei ig gh ht t b bi il ll ls s o or r e es st ta ab bl li is sh he ed d a an nd d u up p- -t to o- -d da at te e s sc ch he ed du ul le e o of f f fr re ei ig gh ht t r ra at te es s? ? c c. . O Ot th he er r? ? ( (I If f a an ny y, , e ex xp pl la ai in n. .) ) A An na al ly yt ti ic c f fl lo ow wc ch ha ar rt ts s m mi ig gh ht t b be e u us se ed d i in n i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l a an na al ly ys si is s, , p pa ar rt ti ic cu ul la ar rl ly y i if f t th he e a an na al ly ys si is s i in nv vo ol lv ve es s a a c co om mp pu ut te er r s sy ys st te em m a ap pp pl li ic ca at ti io on n. . F Fl lo ow wc ch ha ar rt ti in ng g i it ts se el lf f i is s n no ot t a a f fo or rm m o of f s st tr ru uc ct tu ur re ed d a an na al ly ys si is s b bu ut t r ra at th he er r a a t te ec ch hn ni iq qu ue e t to o o or rg ga an ni iz ze e d da at ta a f fo or r a an na al ly ys si is s. . A An n a ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s m ma at tr ri ix x p pr ro ov vi id de es s a a s st tr ru uc ct tu ur re ed d f fo or rm m o of f a an na al ly ys si is s t th ha at t i is s p pa ar rt ti ic cu ul la ar rl ly y r re el le ev va an nt t t to o i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l r re ev vi ie ew ws s o of f i in nf fo or rm ma at ti io on n s sy ys st te em ms s. . T Th he e r ro ow ws s o of f t th he e m ma at tr ri ix x c co on ns si is st t o of f v va ar ri io ou us s c co on nt tr ro ol l t te ec ch hn ni iq qu ue es s. . T Th he e c co ol lu um mn ns s o of f t th he e m ma at tr ri ix x c co on ns si is st t o of f a ac ct ti iv vi it ti ie es s o or r d da at ta a v va al lu ue es s i in n t th he e s sy ys st te em m u un nd de er r r re ev vi ie ew w. . T Th he e m ma at tr ri ix x o or rg ga an ni iz za at ti io on n p pr ro ov vi id de es s a a s st tr ru uc ct tu ur re ed d m me et th ho od d f fo or r t th he e s sy ys st te em ma at ti ic c e ev va al lu ua at ti io on n o of f e ea ac ch h a ac ct ti iv vi it ty y o or r d da at ta a i it te em m w wi it th h r re es sp pe ec ct t t to o e ea ac ch h t ty yp pe e o of f c co on nt tr ro ol l a ac ct ti iv vi it ty y l li is st te ed d i in n t th he e r ro ow ws s. . A An n a ap pp pl li ic ca at ti io on n c co on nt tr ro ol ls s m ma at tr ri ix x c ca an n b be e d de es si ig gn ne ed d a as s n ne ee ed de ed d i in n a an ny y s sp pe ec ci if fi ic c s si it tu ua at ti io on n b by y p pr ro ov vi id di in ng g o on ne e' 's s o ow wn n l li is st t o of f c co on nt tr ro ol ls s a as s t th he e r ro ow ws s o of f t th he e m ma at tr ri ix x. . T To o u us se e t th he e m ma at tr ri ix x, , t th he e a an na al ly ys st t i id de en nt ti if fi ie es s t th he e a ac ct ti iv vi it ti ie es s o or r d da at ta a i it te em ms s t th ha at t s sh ho ou ul ld d b be e s su ub bj je ec ct t t to o c co on nt tr ro ol l a an nd d l li is st ts s t th he em m a as s t th he e c co ol lu um mn ns s o of f t th he e m ma at tr ri ix x. . A A m ma at tr ri ix x c ca an n b be e u us se ed d s sy ys st te em ma at ti ic ca al ll ly y t to o e ev va al lu ua at te e a an n a an na al ly yt ti ic c o or r o ot th he er r t ty yp pe e o of f f fl lo ow wc ch ha ar rt t b by y l li is st ti in ng g t th he e s se eq qu ue en nc ce e o of f o op pe er ra at ti io on ns s s sh ho ow wn n i in n t th he e c ch ha ar rt t a as s t th he e c co ol lu um mn ns s o of f t th he e m ma at tr ri ix x. . E Ea ac ch h r ro ow w/ /c co ol lu um mn n c co on nt tr ri ib bu ut ti io on n o of f c co on nt tr ro ol l a ac ct ti iv vi it ty y o or r c co on nt tr ro ol l d da at ta a i it te em ms s c ca an n t th he en n b be e e ev va al lu ua at te ed d s sy ys st te em ma at ti ic ca al ll ly y. . T Th he e a an na al ly ys st t m mi ig gh ht t e en nt te er r a an n " "X X" " o or r o ot th he er r s sy ym mb bo ol l i in n e ea ac ch h r ro ow w/ /c co ol lu um mn n b bo ox x w wh he er re e a a c co on nt tr ro ol l e ex xi is st te ed d a an nd d/ /o or r w wa as s p pe er rf fo or rm me ed d, , l le ea av vi in ng g b bl la an nk k t th ho os se e c co om mb bi in na at ti io on ns s t th ha at t w we er re e a ab bs se en nt t. . A An no ot th he er r t te ec ch hn ni iq qu ue e w wo ou ul ld d b be e t to o r ra at te e t th he e s st tr re en ng gt th h o or r r re el la at ti iv ve e r re el li ia ab bi il li it ty y o of f e ea ac ch h p pr re es se en nt t c co on nt tr ro ol l a ac ct ti iv vi it ty y c co om mb bi in na at ti io on n b by y a as ss si ig gn ni in ng g n nu um mb be er rs s o or r l le et tt te er rs s t to o i in nd di ic ca at te e r re el la at ti iv ve e s st tr re en ng gt th h o or r r re el li ia ab bi il li it ty y. . A A " "1 1" " m mi ig gh ht t i in nd di ic ca at te e h hi ig gh hl ly y r re el li ia ab bl le e, , a a " "3 3" " r re el li ia ab bl le e, , a a " "5 5" " f fu un nc ct ti io on ni in ng g b bu ut t n no ot t r re el li ia ab bl le e, , a an nd d s so o o on n. . A An ns sw we er rs s t to o l le ea ar rn ni in ng g a ac ct ti iv vi it ti ie es s L Le ea ar rn ni in ng g a ac ct ti iv vi it ty y 1 1 1 1. . W Wh ha at t a ar re e t th he e c co om mm mo on n e ex xp po os su ur re es s? ? T Th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g a ar re e t th he e c co om mm mo on n e ex xp po os su ur re es s, , w wh hi ic ch h h ha av ve e a an n a ad dv ve er rs se e e ef ff fe ec ct t o on n t th he e e ex xi is st te en nc ce e o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . 1 1. . E Ex xc ce es ss si iv ve e C Co os st ts s E Ex xc ce es ss si iv ve e c co os st ts s r re ed du uc ce e p pr ro of fi it ts s. . A An ny y e ex xp pe en nd di it tu ur re e m ma ad de e b by y a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n i is s p po ot te en nt ti ia al ll ly y e ex xc ce es ss si iv ve e. . P Pr ri ic ce es s p pa ai id d f fo or r g go oo od ds s p pu ur rc ch ha as se ed d f fo or r u us se e i in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n m ma ay y b be e e ex xc ce es ss si iv ve e. .
  • 47.
    263 P Pa ay yc ch he ec ck ks s m ma ay y b be ed di is st tr ri ib bu ut te ed d f fo or r w wo or rk k t th ha at t w wa as s i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve e, , i in ne ef ff fi ic ci ie en nt t, , o or r b bo ot th h. . 2 2. . D De ef fi ic ci ie en nt t r re ev ve en nu ue es s D De ef fi ic ci ie en nt t r re ev ve en nu ue es s r re ed du uc ce e p pr ro of fi it ts s. . B Ba ad d d de eb bt t e ex xp pe en ns se e o on n c cr re ed di it t s sa al le es s m ma ay y b be e e ex xc ce es ss si iv ve e. . S Sa al le es s m ma ay y b be e s sh hi ip pp pe ed d t to o c cu us st to om me er rs s b bu ut t n no ot t r re ec co or rd de ed d a an nd d t th hu us s n no ot t c co ol ll le ec ct te ed d. . C Cu us st to om me er rs s m ma ay y b be e i in nc co or rr re ec ct tl ly y b bi il ll le ed d f fo or r s sm ma al ll le er r a am mo ou un nt ts s t th ha an n t th he ey y s sh ho ou ul ld d. . B Bi il ll ls s m ma ay y b be e l lo os st t o or r i in nc co or rr re ec ct tl ly y s su um mm ma ar ri iz ze ed d a as s r re ec ce ei iv va ab bl le es s. . S Sa al le es s m ma ay y b be e r re et tu ur rn ne ed d o or r c ca an nc ce el le ed d d du ue e t to o l la at te e s sh hi ip pm me en nt t o of f o or rd de er rs s, , s sh hi ip pm me en nt t o of f u un na ac cc ce ep pt ta ab bl le e q qu ua al li it ty y, , o or r i in nc co or rr re ec ct t s sh hi ip pm me en nt t o of f i it te em ms s o or rd de er re ed d. . E Ex xc ce es ss si iv ve e s sa al le es s a al ll lo ow wa an nc ce es s m ma ay y b be e i in nc cu ur rr re ed d f fo or r s si im mi il la ar r r re ea as so on ns s. . 3 3. . L Lo os ss s o of f A As ss se et ts s A As ss se et ts s m ma ay y b be e l lo os st t d du ue e t to o t th he ef ft t, , a ac ct ts s o of f v vi io ol le en nc ce e, , o or r n na at tu ur ra al l d di is sa as st te er r. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n h ha as s c cu us st to od dy y o of f a a l la ar rg ge e q qu ua an nt ti it ty y o of f a as ss se et ts s, , a al ll l o of f w wh hi ic ch h a ar re e s su ub bj je ec ct t t to o l lo os ss s. . A As ss se et ts s m ma ay y b be e l lo os st t u un ni in nt te en nt ti io on na al ll ly y. . C Ca as sh h, , m ma at te er ri ia al ls s, , o or r e eq qu ui ip pm me en nt t m ma ay y b be e a ac cc ci id de en nt ta al ll ly y m mi is sp pl la ac ce ed d o or r d da am ma ag ge ed d b by y c ca ar re el le es ss s e em mp pl lo oy ye ee es s o or r e ev ve en n c ca ar re ef fu ul l e em mp pl lo oy ye ee es s. . C Ca as sh h, , m ma at te er ri ia al ls s, , o or r e eq qu ui ip pm me en nt t m ma ay y a al ls so o b be e i in nt te en nt ti io on na al ll ly y m mi is sp pl la ac ce ed d o or r d da am ma ag ge ed d b by y e em mp pl lo oy ye ee es s, , i in nc cl lu ud di in ng g m ma an na ag ge em me en nt t. . 4 4. . I In na ac cc cu ur ra at te e a ac cc co ou un nt ti in ng g A Ac cc co ou un nt ti in ng g p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s m ma ay y b be e e er rr ro or r- -p pr ro on ne e, , i in na ap pp pr ro op pr ri ia at te e, , o or r s si ig gn ni if fi ic ca an nt tl ly y d di if ff fe er re en nt t t th ha an n t th ho os se e t th ha at t a ar re e c co on ns si id de er re ed d t to o b be e g ge en ne er ra al ll ly y a ac cc ce ep pt ta ab bl le e. . E Er rr ro or rs s m ma ay y i in nc cl lu ud de e v va al lu ua at ti io on n, , t ti im mi in ng g, , o or r c cl la as ss si if fi ic ca at ti io on n o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . E Er rr ro or rs s i in n r re ec co or rd d k ke ee ep pi in ng g m ma ay y b be e u un ni in nt te en nt ti io on na al l o or r i in nt te en nt ti io on na al l. . E Er rr ro or rs s c ca an n r re es su ul lt t i in n i in na ac cc cu ur ra at te e i in nf fo or rm ma at ti io on n f fo or r m ma an na ag ge em me en nt t d de ec ci is si io on ns s a an nd d m ma at te er ri ia al ll ly y m mi is sl le ea ad di in ng g f fi in na an nc ci ia al l s st ta at te em me en nt ts s. . 5 5. . B Bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on n B Bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on n m ma ay y c co on ns si is st t o of f a a t te em mp po or ra ar ry y s su us sp pe en ns si io on n o of f o op pe er ra at ti io on ns s o or r u ul lt ti im ma at te el ly y t th he e t te er rm mi in na at ti io on n o of f o op pe er ra at ti io on ns s a an nd d e en nd d o of f t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . B Bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on n m ma ay y r re es su ul lt t f fr ro om m e ex xc ce es ss si iv ve e o op pe er ra at ti in ng g e ex xp po os su ur re es s, , f fr ro om m p ph hy ys si ic ca al l a ac ct ts s o of f v vi io ol le en nc ce e, , o or r f fr ro om m n na at tu ur ra al l d di is sa as st te er r. . 6 6. . S St ta at tu ut to or ry y s sa an nc ct ti io on ns s S St ta at tu ut to or ry y s sa an nc ct ti io on ns s i in nc cl lu ud de e a an ny y p pe en na al lt ti ie es s t th ha at t m ma ay y a ar ri is se e f fr ro om m j ju ud di ic ci ia al l o or r r re eg gu ul la at to or ry y a au ut th ho or ri it ti ie es s w wh ho o h ha av ve e j ju ur ri is sd di ic ct ti io on n o ov ve er r a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n a an nd d i it ts s o op pe er ra at ti io on ns s. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n m mu us st t e en ns su ur re e t th ha at t i it ts s a ac ct ti iv vi it ti ie es s a ar re e i in n c co om mp pl li ia an nc ce e w wi it th h a a v va ar ri ie et ty y o of f l la aw ws s a an nd d r re eg gu ul la at ti io on ns s. . I In nt te er rr ru up pt ti io on n o of f
  • 48.
    264 n no or rm ma al l b bu us si in ne es ss s o op pe er ra at ti io on ns sm mi ig gh ht t r re es su ul lt t a as s a a p pe en na al lt ty y i im mp po os se ed d b by y r re eg gu ul la at to or ry y a ag ge en nc ci ie es s w wh he en n c co or rp po or ra at te e c cr ri im me e h ha as s b be ee en n c co om mm mi it tt te ed d. . 7 7. . C Co om mp pe et ti it ti iv ve e D Di is sa ad dv va an nt ta ag ge e C Co om mp pe et ti it ti iv ve e d di is sa ad dv va an nt ta ag ge e i is s t th he e i in na ab bi il li it ty y o of f a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n t to o r re em ma ai in n v vi ia ab bl le e i in n t th he e m ma ar rk ke et tp pl la ac ce e. . C Co om mp pe et ti it ti iv ve e d di is sa ad dv va an nt ta ag ge e m mi ig gh ht t r re es su ul lt t f fr ro om m a an ny y c co om mb bi in na at ti io on n o of f t th he e p pr re ev vi io ou us s e ex xp po os su ur re es s, , a an nd d a al ls so o m mi ig gh ht t r re es su ul lt t f fr ro om m i in ne ef ff fe ec ct ti iv ve e m ma an na ag ge em me en nt t d de ec ci is si io on ns s. . 8 8. . F Fr ra au ud d a an nd d E Em mb be ez zz zl le em me en nt t F Fr ra au ud d i is s t th he e i in nt te en nt ti io on na al l p pe er rv ve er rs si io on n o of f t tr ru ut th h i in n o or rd de er r t to o i in nd du uc ce e a an no ot th he er r t to o p pa ar rt t w wi it th h s so om me et th hi in ng g o of f v va al lu ue e o or r t to o s su ur rr re en nd de er r a a l le eg ga al l r ri ig gh ht t. . E Em mb be ez zz zl le em me en nt t o oc cc cu ur rs s w wh he en n a as ss se et ts s a ar re e f fr ra au ud du ul le en nt tl ly y a ap pp pr ro op pr ri ia at te ed d t to o o on ne e' 's s o ow wn n u us se e. . F Fr ra au ud d a an nd d e em mb be ez zz zl le em me en nt t m ma ay y b be e p pe er rp pe et tr ra at te ed d b by y o ou ut ts si id de er rs s a ag ga ai in ns st t a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n o or r b by y i in ns si id de er rs s w wi it th hi in n t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . E Ex xc ce es ss si iv ve e c co os st ts s, , d de ef fi ic ci ie en nt t r re ev ve en nu ue es s, , l lo os ss s o of f a as ss se et ts s, , i in na ac cc cu ur ra at te e a ac cc co ou un nt ti in ng g, , b bu us si in ne es ss s i in nt te er rr ru up pt ti io on n, , s st ta at tu ut to or ry y s sa an nc ct ti io on ns s, , a an nd d c co om mp pe et ti it ti iv ve e d di is sa ad dv va an nt ta ag ge e m ma ay y a al ll l r re es su ul lt t f fr ro om m f fr ra au ud d a an nd d e em mb be ez zz zl le em me en nt t. . 9 9. . F Fr ra au ud d a an nd d W Wh hi it te e- -C Co ol ll la ar r C Cr ri im me e T Th he e t te er rm m w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e d de es sc cr ri ib be es s a a g gr ro ou up pi in ng g o of f i il ll le eg ga al l a ac ct ti iv vi it ti ie es s t th ha at t a ar re e d di if ff fe er re en nt ti ia at te ed d f fr ro om m o ot th he er r i il ll le eg ga al l a ac ct ti iv vi it ti ie es s i in n t th ha at t t th he ey y o oc cc cu ur r a as s p pa ar rt t o of f t th he e o oc cc cu up pa at ti io on n o of f t th he e o of ff fe en nd de er r. . W Wh hi it te e- - c co ol ll la ar r c cr ri im me e o oc cc cu ur rs s w wh he en n a as ss se et ts s a ar re e d de ec ce ei it tf fu ul ll ly y d di iv ve er rt te ed d f fr ro om m p pr ro op pe er r u us se e o or r d de ec ce ei it tf fu ul ll ly y m mi is sr re ep pr re es se en nt te ed d b by y a an n a ac ct t o or r s se er ri ie es s o of f a ac ct ts s t th ha at t a ar re e n no on nv vi io ol le en nt t i in n n na at tu ur re e. . W Wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e o of ft te en n i in nv vo ol lv ve es s t th he e e en nt tr ry y o of f f fi ic ct ti it ti io ou us s ( (i i. .e e. ., , f fr ra au ud du ul le en nt t) ) t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s i in nt to o a an n a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m. . 1 10 0. . F Fo or re en ns si ic c A Ac cc co ou un nt ti in ng g F Fo or re en ns si ic c a ac cc co ou un nt ti in ng g i is s c co on nc ce er rn ne ed d w wi it th h t th he e p pr re ev ve en nt ti io on n a an nd d d de et te ec ct ti io on n o of f f fr ra au ud d a an nd d w wh hi it te e- -c co ol ll la ar r c cr ri im me e. . F Fo or re en ns si ic c a ac cc co ou un nt ti in ng g i is s o on ne e o of f s se ev ve er ra al l t te er rm ms s t th ha at t i is s u us se ed d t to o d de es sc cr ri ib be e t th he e a ac ct ti iv vi it ti ie es s o of f p pe er rs so on ns s w wh ho o a ar re e c co on nc ce er rn ne ed d w wi it th h p pr re ev ve en nt ti in ng g a an nd d d de et te ec ct ti in ng g f fr ra au ud d. . T Th he e t te er rm ms s f fr ra au ud d e ex xa am mi in ne er r, , f fr ra au ud d a au ud di it to or r, , a an nd d l lo os ss s- -p pr re ev ve en nt ti io on n p pr ro of fe es ss si io on na al l a ar re e a al ls so o d de es sc cr ri ip pt ti iv ve e o of f t th hi is s t ty yp pe e o of f a ac ct ti iv vi it ty y. . C Ch he ec ck k Y Yo ou ur r P Pr ro og gr re es ss s 1 1. . T Th he e c co om mm mi it tt te ee e o on n s sp po on ns so or ri in ng g o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s ( (C CO OS SO O) ) i id de en nt ti if fi ie ed d f fi iv ve e i in nt te er r r re el la at te ed d c co om mp po on ne en nt ts s o of f i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol ls s. . W Wh hi ic ch h o of f t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g i is s n no ot t o on ne e o of f t th ho os se e f fi iv ve e? ?
  • 49.
    265 A A. . R Ri is sk k a as ss se es ss sm me en nt t B B. .I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p po ol li ic ci ie es s C C. . M Mo on ni it to or ri in ng g D D. . I In nf fo or rm ma at ti io on n a an nd d c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n 2 2. . W Wh hi ic ch h o of f t th he e s st ta at te em me en nt ts s i is s f fa al ls se e? ? A A. . A Ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s h he el lp p e en ns su ur re e o op pe er ra at ti io on na al l e ef ff fi ic ci ie en nc cy y a an nd d a ad dh he er re en nc ce e t to o m ma an na ag ge er ri ia al l p po ol li ic ci ie es s. . B B. . A Ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol ls s h he el lp p s sa af fe eg gu ua ar rd d a as ss se et ts s a an nd d e en ns su ur re e t th he e r re el li ia ab bi il li it ty y o of f f fi in na an nc ci ia al l r re ec co or rd ds s. . C C. . I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l e en nc co om mp pa as ss se es s b bo ot th h a ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv ve e a an nd d a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol ls s. . D D. . M Ma an na ag ge em me en nt t c co on nt tr ro ol l h ha as s a a n na ar rr ro ow we er r, , l le es ss s e en nc co om mp pa as ss si in ng g d de ef fi in ni it ti io on n t th ha an n i in nt te er rn na al l a ac cc co ou un nt ti in ng g c co on nt tr ro ol l. . 3 3. . a al ll l o ot th he er r t th hi in ng gs s b be ei in ng g e eq qu ua al l , , A A. . D De et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ar re e s su up pe er ri io or r t to o p pr re ev ve en nt ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s. . B B. . C Co or rr re ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ar re e s su up pe er ri io or r t to o p pr re ev ve en nt ti iv ve e c co on nt tr ro ol l C C. . P Pr re ev ve en nt ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ar re e e eq qu ui iv va al le en nt t t to o d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s D D. . P Pr re ev ve en nt ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s a ar re e s su up pe er ri io or r t to o d de et te ec ct ti iv ve e c co on nt tr ro ol ls s 4 4. . T To o a ac ch hi ie ev ve e e ef ff fe ec ct ti iv ve e s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s, , c ce er rt ta ai in n f fu un nc ct ti io on ns s m mu us st t b be e s se ep pa ar ra at te ed d. . W Wh hi ic ch h o of f t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g i is s t th he e c co or rr re ec ct t l li is st ti in ng g o of f t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g r re el la at te ed d f fu un nc ct ti io on ns s t th ha at t m mu us st t b be e s se eg gr re eg ga at te ed d? ? A A. . C Co on nt tr ro ol l, , r re ec co or rd di in ng g, , a an nd d m mo on ni it to or ri in ng g B B. . A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n, , r re ec co or rd di in ng g, , a an nd d c cu us st to od dy y C C. . C Co on nt tr ro ol l, , c cu us st to od dy y, , a an nd d a au ut th ho or ri iz za at ti io on n D D. . M Mo on ni it to or ri in ng g, , r re ec co or rd di in ng g, , a an nd d p pl la an nn ni in ng g 5 5. . W Wh hi ic ch h o of f t th he e f fo ol ll lo ow wi in ng g s st ta at te em me en nt ts s a ab bo ou ut t t th he e c co on nt tr ro ol l e en nv vi ir ro on nm me en nt t i is s f fa al ls se e? ? A A. . M Ma an na ag ge em me en nt ts s a at tt ti it tu ud de es s t to ow wa ar rd d i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l a an nd d e et th hi ic ca al l b be eh ha av vi io or r h ha av ve e l li it tt tl le e i im mp pa ac ct t o on n e em mp pl lo oy ye ee e b be el li ie ef fs s o or r a ac ct ti io on ns s B B. . A An n o ov ve er rl ly y c co om mp pl le ex x o or r u un nc cl le ea ar r o or rg ga an ni iz za at ti io on na al l s st tr ru uc ct tu ur re e m ma ay y b be e i in nd di ic ca at ti iv ve e o of f m mo or re e s se er ri io ou us s p pr ro ob bl le em ms s. . C C. . A A w wr ri it tt te en n p po ol li ic cy y a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s m ma an nu ua al l i is s a an n i im mp po or rt ta an nt t t to oo ol l f fo or r a as ss si ig gn ni in ng g a au ut th ho or ri it ty y a an nd d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y i in n m ma an ny y o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s. .
  • 50.
    266 D D. . S Su up pe er rv vi is si io on n i is se es sp pe ec ci ia al ll ly y i im mp po or rt ta an nt t i in n o or rg ga an ni iz za at ti io on ns s t th ha at t c ca an n n no ot t a af ff fo or rd d e el la ab bo or ra at te e r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y r re ep po or rt ti in ng g a ar re e t to oo o s sm ma al ll l t to o h ha av ve e a an n a ad de eq qu ua at te e s se ep pa ar ra at ti io on n o of f d du ut ti ie es s 8 8. .6 6 S SU UM MM MA AR RY Y I In nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l i is s a a p pr ro oc ce es ss s d de es si ig gn ne ed d t to o p pr ro ov vi id de e r re ea as so on na ab bl le e a as ss su ur ra an nc ce e r re eg ga ar rd di in ng g t th he e a ac ch hi ie ev ve em me en nt t o of f o ob bj je ec ct ti iv ve es s i in n r re el li ia ab bi il li it ty y o of f f fi in na an nc ci ia al l r re ep po or rt ti in ng g, , e ef ff fe ec ct ti iv ve en ne es ss s a an nd d e ef ff fi ic ci ie en nc cy y o of f o op pe er ra at ti io on ns s, , a an nd d c co om mp pl li ia an nc ce e w wi it th h t th he e a ap pp pl li ic ca ab bl le e l la aw ws s a an nd d r re eg gu ul la at ti io on ns s. . T Th he e t te er rm m i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s s su ug gg ge es st ts s a ac ct ti io on n t ta ak ke en n w wi it th hi in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . M Mu uc ch h i in nf fo or rm ma at ti io on n i is s n ne ee ed de ed d b by y m ma an na ag ge em me en nt t t to o c co on nt tr ro ol l f fi in na an nc ce es s a an nd d o op pe er ra at ti io on n f fr ro om m A AI IS S. . C Co on nt tr ro ol l a as ss su ur re es s t th ha at t m ma an na ag ge em me en nt t p po ol li ic ci ie es s a an nd d d di ir re ec ct ti iv ve es s a ar re e p pr ro op pe er rl ly y a ad dh he er re ed d i in n c co on nd du uc ct ti in ng g d di if ff fe er re en nt t o op pe er ra at ti io on ns s i in n a an n o or rg ga an ni iz za at ti io on n. . A An n o or rg ga an ni iz za at ti io on n’ ’s s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l c co on ns si is st ts s o of f f fi iv ve e e el le em me en nt ts s; ; t th he e c co on nt tr ro ol l e en nv vi ir ro on nm me en nt t, , c co on nt tr ro ol l a ac ct ti iv vi it ti ie es s, , i in nf fo or rm ma at ti io on n a an nd d c co om mm mu un ni ic ca at ti io on n a ac ct ti iv vi it ti ie es s, , m mo on ni it to or ri in ng g, , a an nd d r ri is sk k a as ss se es ss sm me en nt t. . 8 8. .7 7 A AN NS SW WE ER RS S T TO O C CH HE EC CK K Y YO OU UR R P PR RO OG GR RE ES SS S 1 1 . . B B 2 2 . . D D 3 3 . . D D 4 4 . . B B 5 5 . . A A
  • 51.
    267 E Ex xe er rc ci is se es s A A. . P PU UR RC CH HA AS SI IN NG G A AN ND DC CA AS SH H D DI IS SB BU UR RS SE EM ME EN NT TS S T Th hi is s a ar re ea a i in nc cl lu ud de es s p pr ro oc cu ur re em me en nt t p po ol li ic ci ie es s a an nd d p pr ro oc ce ed du ur re es s r re el la at te ed d t to o t th he e d de et te er rm mi in na at ti io on n o of f n ne ee ed ds s, , A Au ut th ho or ri iz za at ti io on n f fo or r p pu ur rc ch ha as se e, , a an nd d r re ec ce ei ip pt t o of f g go oo od ds s b by y e ea ac ch h d de ep pa ar rt tm me en nt t. . I It t d do oe es s n no ot t i in nc cl lu ud de e t th he e p pr ro oc ce ed du ur re es s p pe er rf fo or rm me ed d w wi it th hi in n t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t. . T Th he e c ca as sh h d di is sb bu ur rs se em me en nt t p pr ro oc ce es ss s i in nc cl lu ud de es s t th he e a au ut th ho or ri iz za at ti io on n o of f p pa ay ym me en nt t f fo or r g go oo od ds s o or r s se er rv vi ic ce es s r re ec ce ei iv ve ed d a an nd d t th he e p pr ro op pe er r c co od di in ng g o of f t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s f fo or r a ac cc co ou un nt t d di is st tr ri ib bu ut ti io on n. . T Th he e h ha an nd dl li in ng g o of f p pe et tt ty y c ca as sh h i is s a al ls so o a ad dd dr re es ss se ed d. . T Th hi is s a ar re ea a i in nc cl lu ud de es s f fo ol ll lo ow w- -u up p b by y e ea ac ch h d de ep pa ar rt tm me en nt t t to o e en ns su ur re e t th ha at t e ex xp pe en ns se es s a ar re e c ch ha ar rg ge ed d t to o t th he e a ap pp pr ro op pr ri ia at te e d de ep pa ar rt tm me en nt t. . 1 1. . P PR RO OC CE ES SS SI IN NG G P PU UR RC CH HA AS SE E R RE EQ QU UI IS SI IT TI IO ON NS S: : 1 1- -1 1. . R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n a ap pp pr ro ov va al l s sh ho ou ul ld d b be e s se ep pa ar ra at te e f fr ro om m t th ha at t f fo or r p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n p pr re ep pa ar ra at ti io on n, , r re ec co or rd di in ng g a an nd d r re ec ce ei iv vi in ng g f fu un nc ct ti io on ns s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s r re ed du uc ce es s t th he e a ab bi il li it ty y o of f o on ne e p pe er rs so on n t to o i in ni it ti ia at te e a a p pu ur rc ch ha as se e, , a ap pp pr ro ov ve e t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n, , a an nd d p pr ro oc ce es ss s a an nd d r re ec co or rd d t th he e p pa ay ym me en nt t w wi it th ho ou ut t a an ny yo on ne e e el ls se e r re ev vi ie ew wi in ng g i it t. . 1 1- -2 2. . D De ep pa ar rt tm me en nt t p pe er rs so on nn ne el l s sh ho ou ul ld d i in nc cl lu ud de e o on n a al ll l p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s t th he e a ap pp pl li ic ca ab bl le e g ge en ne er ra al l l le ed dg ge er r a ac cc co ou un nt t c co od de e f fo or r e ea ac ch h p pu ur rc ch ha as se e, , i in nc cl lu ud di in ng g p pu ur rc ch ha as se es s o of f c ca ap pi it ta al l a as ss se et ts s a an nd d h hi ig gh h- -d do ol ll la ar r a as ss se et ts s t th ha at t a ar re e e ea as si il ly y s st to ol le en n. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l W Wh he en n p pr re ep pa ar ri in ng g p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s, , i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o e en ns su ur re e t th ha at t p pu ur rc ch ha as se es s a ar re e c co od de ed d t to o t th he e p pr ro op pe er r a ac cc co ou un nt ts s t to o a av vo oi id d e ex xc ce ee ed di in ng g b bu ud dg ge et t c ca at te eg go or ri ie es s. . 1 1- -3 3. . P Pu ur rc ch ha as se es s s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r b be e " "s sp pl li it t" " i in n a an n a at tt te em mp pt t t to o a av vo oi id d t th he e a ap pp pr ro ov va al l r re eq qu ui ir re ed d f fo or r l la ar rg ge er r p pu ur rc ch ha as se es s b by y t th he e a ap pp pr ro op pr ri ia at te e l le ev ve el ls s o of f a au ut th ho or ri it ty y. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l S Sp pl li it tt ti in ng g p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s t to o b by yp pa as ss s p pr ro op pe er r a au ut th ho or ri iz za at ti io on ns s u un nd de er rm mi in ne es s t th he e c co om mp pa an ni ie es s
  • 52.
    268 O Ob bl li ig ga at ti io on n t to o b be ef fi is sc ca al ll ly y p pr ru ud de en nt t w wi it th h t th he e p pu ub bl li ic c' 's s f fu un nd ds s a an nd d i is s, , m ma ay y b be e a a d di ir re ec ct t v vi io ol la at ti io on n o of f t th he e e ex xi is st ti in ng g p pu ur rc ch ha as si in ng g p po ol li ic ci ie es s. . 1 1- -4 4. . U Us se e m mu ul lt ti ip pl le e c co op py y, , p pr re e- -n nu um mb be er re ed d p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s, , a an nd d d de es si ig gn na at te e s so om me eo on ne e i in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t t to o c co on nt tr ro ol l t th he e u us se e o of f t th he e f fo or rm ms s. . T Th hi is s p pe er rs so on n s sh ho ou ul ld d a ac cc co ou un nt t f fo or r t th he e n nu um me er ri ic ca al l s se eq qu ue en nc ce e o of f a al ll l f fo or rm ms s o on n a a r re eg gu ul la ar r b ba as si is s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he e u us se e o of f p pr re e- -n nu um mb be er re ed d f fo or rm ms s m ma ak ke es s i it t p po os ss si ib bl le e f fo or r e ea ac ch h p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n t to o b be e T Tr ra ac ck ke ed d a an nd d a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r, , a an nd d r re ed du uc ce es s t th he e p po os ss si ib bi il li it ty y t th ha at t d du up pl li ic ca at te e o or r u un na au ut th ho or ri iz ze ed d p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s a ar re e i in nc co or rr re ec ct tl ly y p pr ro oc ce es ss se ed d. . F Fo or rm ms s m mi is ss si in ng g f fr ro om m t th he e s se eq qu ue en nc ce e m ma ay y i in nd di ic ca at te e t th ha at t u un na au ut th ho or ri iz ze ed d p pu ur rc ch ha as se es s a ar re e b be ei in ng g m ma ad de e. . 1 1- -5 5. . F Fo or r s sp pe ec ci ia al l p pu ur rp po os se e m ma at te er ri ia al ls s ( (i i. .e e. ., , i it te em ms s o ot th he er r t th ha an n s st ta an nd da ar rd d s su up pp pl li ie es s) ) o or r p pe er rs so on na al l s se er rv vi ic ce es s, , t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d p pr ro ov vi id de e d de et ta ai il le ed d, , t te ec ch hn ni ic ca al l s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s a al lo on ng g w wi it th h t th he e p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o e en ns su ur re e t th ha at t t th he e d de es si ir re ed d i it te em m i is s o or rd de er re ed d w wi it th h m mi in ni im ma al l d de el la ay y, , p pu ur rc ch ha as si in ng g s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s f fo or r s sp pe ec ci ia al l i it te em ms s s sh ho ou ul ld d b be e a as s d de et ta ai il le ed d a as s p po os ss si ib bl le e. . 1 1- -6 6 P Pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s s sh ho ou ul ld d b be e s si ig gn ne ed d a an nd d a ap pp pr ro ov ve ed d b by y a a d de es si ig gn na at te ed d d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l e em mp pl lo oy ye ee e w wh ho o i is s a al ls so o r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r d de et te er rm mi in ni in ng g t th ha at t t th he e e ex xp pe en nd di it tu ur re e i is s w wi it th hi in n b bu ud dg ge et t o or r f fu un nd di in ng g s so ou ur rc ce e r re es st tr ri ic ct ti io on ns s. . T Th hi is s p pe er rs so on n s sh ho ou ul ld d a al ls so o r re ev vi ie ew w t th he e a ac cc co ou un nt t c co od di in ng g o on n t th he e p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n t to o e en ns su ur re e t th ha at t i it t w wi il ll l b be e p pr ro op pe er rl ly y r re ec co or rd de ed d. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l h he el lp ps s e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l p pu ur rc ch ha as se es s a ar re e p pr ro op pe er rl ly y a ap pp pr ro ov ve ed d a at t t th he e C Co om mm me en nc ce em me en nt t o of f a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n a an nd d t to o v ve er ri if fy y t th ha at t t th he e a ap pp pr ro op pr ri ia at te ed d f fu un nd ds s a ar re e a av va ai il la ab bl le e. . 1 1- -7 7 A A d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l e em mp pl lo oy ye ee e s sh ho ou ul ld d b be e a as ss si ig gn ne ed d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r r re ev vi ie ew wi in ng g a al ll l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s g ge en ne er ra at te ed d b by y t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t t to o e en ns su ur re e t th ha at t t th he e p pr ri ic ce es s, , q qu ua an nt ti it ti ie es s a an nd d s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s o of f t th he e i it te em ms s b be ei in ng g o or rd de er re ed d a ag gr re ee e w wi it th h t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t' 's s p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s. . T Th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d b be e n no ot ti if fi ie ed d i im mm me ed di ia at te el ly y i if f e er rr ro or rs s a ar re e f fo ou un nd d. .
  • 53.
    269 R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l O On nc ce et th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s a ar re e f fo or rw wa ar rd de ed d t to o v ve en nd do or rs s, , t th he ey y b be ec co om me e b bi in nd di in ng g a ag gr re ee em me en nt ts s b be et tw we ee en n t th he e v ve en nd do or r a an nd d t th he e C Co ou un nt ty y, , a an nd d t th he e C Co ou un nt ty y m ma ay y h ha av ve e t to o h ho on no or r i in nc co or rr re ec ct t t te er rm ms s a an nd d c co on nd di it ti io on ns s t th ha at t w we er re e e en nt te er re ed d b by y m mi is st ta ak ke e. . 1 1- -8 8 I It t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o k ke ee ep p t tr ra ac ck k o of f p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s s su ub bm mi it tt te ed d t to o t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t. . T Th hi is s c ca an n b be e a ac cc co om mp pl li is sh he ed d b by y r re et ta ai in ni in ng g a a f fi il le e w wi it th h c co op pi ie es s o of f o op pe en n p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s, , a a l lo og g o of f t th he e o op pe en n p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s, , o or r s so om me e o ot th he er r s sy ys st te em m, , w wh hi ic ch h w wi il ll l a al ll lo ow w d de ep pa ar rt tm me en nt t p pe er rs so on nn ne el l t to o d de et te er rm mi in ne e t th he e d do ol ll la ar r a am mo ou un nt ts s o of f s su uc ch h i it te em ms s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l B Be ec ca au us se e o of f p po os ss si ib bl le e t ti im me e d de el la ay ys s i in n p pr ro oc ce es ss si in ng g p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s, , i it t m ma ay y b be e n ne ec ce es ss sa ar ry y f fo or r e ea ac ch h d de ep pa ar rt tm me en nt t t to o m ma ai in nt ta ai in n i it ts s o ow wn n s sy ys st te em m t to o t tr ra ac ck k i it te em ms s o or rd de er re ed d t to o a ac cc cu ur ra at te el ly y d de et te er rm mi in ne e t th he e a am mo ou un nt t o of f f fu un nd ds s, , w wh hi ic ch h h ha av ve e b be ee en n a ap pp pr ro op pr ri ia at te ed d a an nd d c co om mm mi it tt te ed d f fo or r t th he es se e p pu ur rc ch ha as se es s p pr ri io or r t to o t th he e i in nf fo or rm ma at ti io on n b be ei in ng g r re ec co or rd de ed d i in n t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m. . T Th hi is s b be ec co om me es s i in nc cr re ea as si in ng gl ly y c cr ri it ti ic ca al l t to ow wa ar rd d t th he e e en nd d o of f t th he e f fi is sc ca al l y ye ea ar r. . 2 2. . R RE EC CE EI IV VI IN NG G G GO OO OD DS S F FR RO OM M A A V VE EN ND DO OR R 2 2- -1 1 D De es si ig gn na at te e a a d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l e em mp pl lo oy ye ee e t to o r re ec ce ei iv ve e g go oo od ds s a an nd d s si ig gn n c co op pi ie es s o of f t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s a au ut th ho or ri iz zi in ng g t th he e p pa ay ym me en nt t f fo or r g go oo od ds s o or r s se er rv vi ic ce es s r re ec ce ei iv ve ed d. . W Wh he en ne ev ve er r p po os ss si ib bl le e, , t th he e r re ec ce ei iv vi in ng g e em mp pl lo oy ye ee e s sh ho ou ul ld d b be e d di if ff fe er re en nt t f fr ro om m t th he e e em mp pl lo oy ye ee e w wh ho o i in ni it ti ia at te es s t th he e p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l P Pr ro ov vi id di in ng g a ad de eq qu ua at te e s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s h he el lp ps s e en ns su ur re e t th ha at t n no o o on ne e p pe er rs so on n h ha as s c co om mp pl le et te e c co on nt tr ro ol l o ov ve er r a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n, , t th hu us s m ma ak ki in ng g u un na au ut th ho or ri iz ze ed d p pu ur rc ch ha as se es s m mo or re e d di if ff fi ic cu ul lt t t to o c co on nc ce ea al l. . 2 2- -2 2 T Th he e e em mp pl lo oy ye ee e a ac cc ce ep pt ti in ng g g go oo od ds s s sh ho ou ul ld d i in ns sp pe ec ct t a an nd d c co ou un nt t g go oo od ds s w wh he en n r re ec ce ei iv ve ed d. . T Th he e c co ou un nt ts s s sh ho ou ul ld d a ag gr re ee e w wi it th h t th he e p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n a an nd d p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r p pr ri io or r t to o a ap pp pr ro ov vi in ng g p pa ay ym me en nt t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o r re ed du uc ce e t th he e p po ot te en nt ti ia al l r ri is sk k o of f a ac cc ce ep pt ti in ng g a an nd d p pa ay yi in ng g f fo or r u un no or rd de er re ed d m me er rc ch ha an nd di is se e, , f fo or r d da am ma ag ge ed d g go oo od ds s o or r f fo or r g go oo od ds s n ne ev ve er r r re ec ce ei iv ve ed d, , i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t f fo or r d de ep pa ar rt tm me en nt ts s t to o v ve er ri if fy y a al ll l o or rd de er rs s u up po on n r re ec ce ei ip pt t a an nd d p pr ri io or r t to o a ap pp pr ro ov vi in ng g p pa ay ym me en nt t. .
  • 54.
    270 2 2- -3 3 W Wh he en n r re ev vi ie ew wi in ng gg go oo od ds s r re ec ce ei iv ve ed d, , t th he e v ve en nd do or r o or r t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d b be e n no ot ti if fi ie ed d o of f d di is sc cr re ep pa an nc ci ie es s i in n q qu ua an nt ti it ti ie es s o or r t ty yp pe es s o of f i it te em ms s o or rd de er re ed d, , o or r o of f d da am ma ag ge ed d g go oo od ds s, , a as s s so oo on n a as s p po os ss si ib bl le e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I It t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o f fo ol ll lo ow w u up p o on n o or rd de er rs s w wh he en n t th he e i it te em ms s r re ec ce ei iv ve ed d a ar re e d da am ma ag ge ed d o or r d do o n no ot t m me ee et t t th he e r re eq qu ui ir re ed d s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s. . I In nf fe er ri io or r g go oo od ds s s sh ho ou ul ld d b be e r re et tu ur rn ne ed d i in n a a t ti im me el ly y m ma an nn ne er r t to o p pr re ev ve en nt t t th he e C Co ou un nt ty y f fr ro om m p pa ay yi in ng g f fo or r d da am ma ag ge ed d o or r o ot th he er rw wi is se e u un nu us sa ab bl le e i it te em ms s, , w wh hi ic ch h h ha av ve e b be ee en n s sh hi ip pp pe ed d b by y v ve en nd do or rs s. . 2 2- -4 4 W Wh he en n v ve er ri if fy yi in ng g t th he e r re ec ce ei ip pt t o of f g go oo od ds s, , a al lw wa ay ys s c co om mp pa ar re e t th he e q qu ua an nt ti it ty y r re ec ce ei iv ve ed d w wi it th h t th he e q qu ua an nt ti it ty y o on n t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r o or r p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n, , n no ot t t th he e q qu ua an nt ti it ty y s sh ho ow wn n o on n t th he e p pa ac ck ki in ng g s sl li ip p o or r b bi il ll l o of f l la ad di in ng g. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he e b bi il ll l o of f l la ad di in ng g o or r p pa ac ck ki in ng g s sl li ip p w wi il ll l s sh ho ow w o on nl ly y t th he e q qu ua an nt ti it ty y t th ha at t w wa as s s sh hi ip pp pe ed d, , w wh hi ic ch h i is s n no ot t a al lw wa ay ys s t th he e s sa am me e q qu ua an nt ti it ty y t th ha at t w wa as s r re eq qu ue es st te ed d o on n t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r. . 3 3. . A AP PP PR RO OV VI IN NG G P PU UR RC CH HA AS SE E O OR RD DE ER RS S F FO OR R P PA AY YM ME EN NT T 3 3- -1 1 A Af ft te er r v ve er ri if fy yi in ng g t th he e c co on nd di it ti io on n o of f g go oo od ds s r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m a a v ve en nd do or r, , t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r s sh ho ou ul ld d b be e a ap pp pr ro ov ve ed d f fo or r p pa ay ym me en nt t b by y a a d de es si ig gn na at te ed d e em mp pl lo oy ye ee e w wh ho o h ha as s n no o o ot th he er r p pu ur rc ch ha as si in ng g r re es sp po on ns si ib bi il li it ti ie es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l W Wh he er re ev ve er r p po os ss si ib bl le e, , s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s r re ed du uc ce es s t th he e a ab bi il li it ty y o of f o on ne e p pe er rs so on n t to o i in ni it ti ia at te e a a p pu ur rc ch ha as se e, , a ap pp pr ro ov ve e t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n, , a an nd d p pr ro oc ce es ss s a an nd d r re ec co or rd d t th he e p pa ay ym me en nt t w wi it th ho ou ut t a an ny yo on ne e e el ls se e r re ev vi ie ew wi in ng g i it t. . 3 3- -2 2 A Af ft te er r a ap pp pr ro ov vi in ng g t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r f fo or r p pa ay ym me en nt t, , f fo or rw wa ar rd d t th he e a ap pp pr ro op pr ri ia at te e s si ig gn ne ed d c co op pi ie es s o of f t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r t to o t th he e C Co om mp pt tr ro ol ll le er r' 's s O Of ff fi ic ce e a an nd d t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t i in n a a t ti im me el ly y m ma an nn ne er r. . O On nl ly y t th he e p pr ro op pe er r c co ol lo or r- -c co od de ed d c co op py y s sh ho ou ul ld d b be e f fo or rw wa ar rd de ed d. . P Ph ho ot to oc co op pi ie es s s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r b be e r ro ou ut te ed d. .
  • 55.
    271 R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I It ti is s i im mp po or rt ta an nt t t to o n no ot ti if fy y t th he e a ap pp pl li ic ca ab bl le e d de ep pa ar rt tm me en nt ts s t th ha at t g go oo od ds s h ha av ve e b be ee en n r re ec ce ei iv ve ed d a an nd d a ac cc ce ep pt te ed d, , s so o t th ha at t r re ec co or rd ds s c ca an n b be e u up pd da at te ed d a an nd d v ve en nd do or rs s p pa ai id d o on n a a t ti im me el ly y b ba as si is s. . 3 3- -3 3 M Ma ai in nt ta ai in n a a c co op py y o or r l lo og g o of f p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s a au ut th ho or ri iz ze ed d f fo or r p pa ay ym me en nt t p pr ri io or r t to o s su ub bm mi it tt ti in ng g t th he em m t to o t th he e C Co om mp pt tr ro ol ll le er r' 's s O Of ff fi ic ce e. . T Th hi is s i in nf fo or rm ma at ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d t to o r re ec co on nc ci il le e t th he e m mo on nt th hl ly y b bu ud dg ge et t t to o a ac ct tu ua al l r re ep po or rt ts s r re ec ce ei iv ve ed d f fr ro om m t th he e C Co om mp pt tr ro ol ll le er r' 's s O Of ff fi ic ce e. . A An n a au ut th ho or ri iz ze ed d i in nd di iv vi id du ua al l s sh ho ou ul ld d r re ec co on nc ci il le e t th he e r re ep po or rt ts s t to o t th he e d de et ta ai il l o on n a a t ti im me el ly y b ba as si is s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s w wi il ll l e en ns su ur re e t th ha at t e ex xp pe en ns se es s f fo or r t th he e i in nd di iv vi id du ua al l d de ep pa ar rt tm me en nt t h ha av ve e b be ee en n p pr ro op pe er rl ly y a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r a an nd d w wi il ll l e en na ab bl le e t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t t to o m ma ak ke e p pu ur rc ch ha as si in ng g d de ec ci is si io on ns s b ba as se ed d o on n t th he e a av va ai il la ab bl le e f fu un nd ds s i in n t th he e b bu ud dg ge et t. . 4 4. . P PU UR RC CH HA AS SI IN NG G C CA AP PI IT TA AL L A AS SS SE ET TS S 4 4- -1 1 W Wh he en n p pu ur rc ch ha as si in ng g c ca ap pi it ta al l a as ss se et ts s ( (i i. .e e. ., , f fu ur rn ni it tu ur re e o or r e eq qu ui ip pm me en nt t w wi it th h a a e ex xp pe ec ct te ed d u us se ef fu ul l l li if fe e g gr re ea at te er r t th ha an n o on ne e y ye ea ar r) ), , t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d c co on ns si id de er r t th he e n ne ee ed d t to o p pr ro ov vi id de e d de et ta ai il le ed d, , t te ec ch hn ni ic ca al l s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s t to o P Pu ur rc ch ha as si in ng g a al lo on ng g w wi it th h t th he e p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o e en ns su ur re e t th ha at t t th he e c co or rr re ec ct t i it te em m i is s o or rd de er re ed d w wi it th h m mi in ni im ma al l d de el la ay y, , p pu ur rc ch ha as si in ng g s sp pe ec ci if fi ic ca at ti io on ns s f fo or r c ca ap pi it ta al l a as ss se et t i it te em ms s s sh ho ou ul ld d b be e a as s d de et ta ai il le ed d a as s p po os ss si ib bl le e. . 4 4- -2 2 B Be ef fo or re e r re eq qu ui is si it ti io on ni in ng g c ca ap pi it ta al l p pu ur rc ch ha as se es s i in n e ex xc ce es ss s o of f $ $3 3, ,0 00 00 0, , d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l p pe er rs so on nn ne el l s sh ho ou ul ld d v ve er ri if fy y t th ha at t f fu un nd ds s f fo or r s su uc ch h i it te em ms s a ar re e i in nc cl lu ud de ed d i in n t th he e c ca ap pi it ta al l p pu ur rc ch ha as se es s b bu ud dg ge et t o or r h ha av ve e b be ee en n a ap pp pr ro ov ve ed d b by y t th he e B Bo oa ar rd d O Of f C Co ou un nt ty y C Co om mm mi is ss si io on ne er rs s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t c ca an nn no ot t o or rd de er r c ca ap pi it ta al l a as ss se et ts s g gr re ea at te er r t th ha an n $ $3 3, ,0 00 00 0 w wi it th ho ou ut t f fi ir rs st t o ob bt ta ai in ni in ng g t th he e a ap pp pr ro ov va al l o of f t th he e B Bo oa ar rd d O Of f C Co ou un nt ty y C Co om mm mi is ss si io on ne er rs s, , e ei it th he er r t th hr ro ou ug gh h t th he e b bu ud dg ge et ti in ng g p pr ro oc ce es ss s o or r b by y a a s se ep pa ar ra at te e B Bo oa ar rd d a ac ct ti io on n. .
  • 56.
    272 5 5. . P PA AY YI IN NG G I IN NV VO OI IC CE ES S 5 5- -1 1W Wh he en n p pa ay yi in ng g i in nv vo oi ic ce es s d di ir re ec ct tl ly y o ou ut t o of f d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l b ba an nk k a ac cc co ou un nt ts s, , a al ll l o or ri ig gi in na al l i in nv vo oi ic ce es s s sh ho ou ul ld d b be e d da at te e s st ta am mp pe ed d w wh he en n r re ec ce ei iv ve ed d a an nd d s st ta am mp pe ed d o or r o ot th he er rw wi is se e m ma ar rk ke ed d " "p pa ai id d" " u up po on n p pa ay ym me en nt t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he es se e c co on nt tr ro ol ls s h he el lp p t to o p pr re ev ve en nt t i in na ad dv ve er rt te en nt tl ly y p pa ay yi in ng g t th he e s sa am me e i in nv vo oi ic ce e m mo or re e t th ha an n o on nc ce e a an nd d p pr ro ov vi id de es s s su up pp po or rt ti in ng g d do oc cu um me en nt ta at ti io on n s sh ho ou ul ld d p pa ay ym me en nt t b be e d di is sp pu ut te ed d. . 5 5- -2 2 D De es st tr ro oy y o or r s st ta am mp p " "d du up pl li ic ca at te e" " o on n d du up pl li ic ca at te e c co op pi ie es s o of f i in nv vo oi ic ce es s t to o i in nd di ic ca at te e t th ha at t t th he ey y a ar re e n no ot t t th he e o or ri ig gi in na al l i in nv vo oi ic ce es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l r re ed du uc ce es s t th he e l li ik ke el li ih ho oo od d t th ha at t d du up pl li ic ca at te e c co op pi ie es s o of f i in nv vo oi ic ce es s w wi il ll l b be e m mi is st ta ak ke en n f fo or r a an n o or ri ig gi in na al l i in nv vo oi ic ce e a an nd d p pa ai id d t tw wi ic ce e. . 5 5- -3 3 A As ss si ig gn n a an n e em mp pl lo oy ye ee e t to o a ap pp pr ro ov ve e a al ll l i in nv vo oi ic ce es s f fo or r p pa ay ym me en nt t a an nd d r re ev vi ie ew w a ac cc co ou un nt t c co od di in ng g f fo or r a ac cc cu ur ra ac cy y. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s h he el lp ps s t to o p pr ro ov vi id de e t th ha at t o on nl ly y a ap pp pr ro op pr ri ia at te e i in nv vo oi ic ce es s f fo or r g go oo od ds s a an nd d s se er rv vi ic ce es s r re ec ce ei iv ve ed d a ar re e a ap pp pr ro ov ve ed d f fo or r p pa ay ym me en nt t, , p pr re ev ve en nt ts s u un na au ut th ho or ri iz ze ed d p pa ay ym me en nt ts s, , a an nd d e en ns su ur re es s t th ha at t e ex xp pe en nd di it tu ur re es s a ar re e c co od de ed d t to o t th he e p pr ro op pe er r a ac cc co ou un nt ts s. . 5 5- -4 4 I If f p pa ay ym me en nt t o of f i in nv vo oi ic ce es s i is s d do on ne e a at t t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l l le ev ve el l, , v ve en nd do or r i in nv vo oi ic ce es s s sh ho ou ul ld d b be e r re ec ca al lc cu ul la at te ed d f fo or r m ma at th he em ma at ti ic ca al l a ac cc cu ur ra ac cy y a an nd d v ve er ri if fi ie ed d f fo or r t th he e r re ea as so on na ab bl le en ne es ss s o of f p pr ri ic ce es s p pr ri io or r t to o a ap pp pr ro ov vi in ng g t th he e i in nv vo oi ic ce es s f fo or r p pa ay ym me en nt t. . C Cl le ea ar rl ly y d do oc cu um me en nt t o on n t th he e f fa ac ce e o of f t th he e i in nv vo oi ic ce e t th he e p pe er rf fo or rm ma an nc ce e o of f r re ec ca al lc cu ul la at ti io on n, , a an nd d c co om mp pa ar ri is so on n t to o t th he e p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r a an nd d r re ec ce ei iv vi in ng g d do oc cu um me en nt ts s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he es se e c co on nt tr ro ol ls s w wi il ll l h he el lp p t to o d de et te ec ct t c ca al lc cu ul la at ti io on n e er rr ro or rs s a an nd d p pr re ev ve en nt t o ov ve er rp pa ay ym me en nt t. . D Do oc cu um me en nt ta at ti io on n o of f r re ec ca al lc cu ul la at ti io on n a an nd d c co om mp pa ar ri is so on n i is s i im mp po or rt ta an nt t s sh ho ou ul ld d t th he e p pa ay ym me en nt ts s l la at te er r b be e d di is sp pu ut te ed d a an nd d t to o e en ns su ur re e t th ha at t c co on nt tr ro ol l p po ol li ic ci ie es s a ar re e b be ei in ng g f fo ol ll lo ow we ed d p pr ro op pe er rl ly y. .
  • 57.
    273 5 5- -5 5 A Al ll l i in nv vo oi ic ce es ss sh ho ou ul ld d b be e r re ev vi ie ew we ed d t to o m ma ak ke e s su ur re e t th ha at t n no o s sa al le es s t ta ax x h ha as s b be ee en n a ad dd de ed d t to o t th he e i in nv vo oi ic ce e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he e C Co ou un nt ty y s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r p pa ay y s sa al le es s t ta ax x o on n i it te em ms s o or rd de er re ed d a an nd d t th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e w wi il ll l h he el lp p p pr re ev ve en nt t o ov ve er rp pa ay ym me en nt t. . 5 5- -6 6 U Up po on n r re ec ce ei iv vi in ng g i in nv vo oi ic ce es s, , a a d de es si ig gn na at te ed d e em mp pl lo oy ye ee e s sh ho ou ul ld d c ch he ec ck k i in nv vo oi ic ce e t te er rm ms s a an nd d d di is sc co ou un nt ts s. . T Th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d e es st ta ab bl li is sh h a a w wr ri it tt te en n p po ol li ic cy y o on n t ta ak ki in ng g e ea ar rl ly y p pa ay ym me en nt t d di is sc co ou un nt ts s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Ta ak ki in ng g e ea ar rl ly y p pa ay ym me en nt t d di is sc co ou un nt ts s c ca an n r re es su ul lt t i in n s su ub bs st ta an nt ti ia al l c co os st t s sa av vi in ng gs s t to o t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t. . I If f t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t e es st ta ab bl li is sh he es s t th hi is s p po ol li ic cy y, , t th he e p pe er rs so on n r re ev vi ie ew wi in ng g t th he e i in nv vo oi ic ce e p pr ri io or r t to o p pa ay ym me en nt t s sh ho ou ul ld d a al ls so o e en ns su ur re e t th ha at t d di is sc co ou un nt ts s a ar re e t ta ak ke en n w wh he en n a ap pp pr ro op pr ri ia at te e a an nd d o ov ve er rp pa ay ym me en nt ts s p pr re ev ve en nt te ed d. . 6 6. . C CO ON NT TR RO OL LL LI IN NG G C CH HE EC CK KI IN NG G A AC CC CO OU UN NT TS S 6 6- -1 1. . R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r c ch he ec ck k d di is sb bu ur rs se em me en nt t a ap pp pr ro ov va al l s sh ho ou ul ld d b be e s se ep pa ar ra at te e f fr ro om m t th ha at t o of f o ot th he er r p pu ur rc ch ha as si in ng g f fu un nc ct ti io on ns s w wh he en ne ev ve er r p po os ss si ib bl le e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s r re ed du uc ce es s t th he e a ab bi il li it ty y o of f o on ne e p pe er rs so on n t to o i in ni it ti ia at te e a a p pu ur rc ch ha as se e, , a ap pp pr ro ov ve e t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n, , a an nd d p pr ro oc ce es ss s a an nd d r re ec co or rd d t th he e p pa ay ym me en nt t w wi it th ho ou ut t a an ny y o ot th he er r e em mp pl lo oy ye ee es s r re ev vi ie ew wi in ng g t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n. . 6 6- -2 2 K Ke ee ep p b bl la an nk k c ch he ec ck ks s l lo oc ck ke ed d u up p a at t a al ll l t ti im me es s a an nd d a as ss si ig gn n t th he e r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r c co on nt tr ro ol ll li in ng g t th he e b bl la an nk k c ch he ec ck ks s t to o a a d de es si ig gn na at te ed d e em mp pl lo oy ye ee e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I It t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o s sa af fe eg gu ua ar rd d b bl la an nk k c ch he ec ck ks s t to o p pr re ev ve en nt t t th he ei ir r m mi is su us se e. . 6 6- -3 3 W Wh he en ne ev ve er r c ch he ec ck ks s a ar re e v vo oi id de ed d, , p pe er rs so on nn ne el l s sh ho ou ul ld d t te ea ar r o of ff f t th he e s si ig gn na at tu ur re e s se ec ct ti io on n o of f t th he e c ch he ec ck k o or r w wr ri it te e " "v vo oi id d" " a ac cr ro os ss s t th he e f fa ac ce e o of f t th he e c ch he ec ck k i in n i in nk k. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o p pr re ev ve en nt t a al lt te er rn na at te e u us se e o of f t th he e c ch he ec ck ks s i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o p pr ro op pe er rl ly y d de ef fa ac ce e a al ll l v vo oi id de ed d c ch he ec ck ks s. .
  • 58.
    274 6 6- -4 4 A Al lw wa ay ys s r re et ta ai in no or ri ig gi in na al l v vo oi id de ed d c ch he ec ck ks s i in n a a s se ec cu ur re ed d l lo oc ca at ti io on n, , a an nd d n ne ev ve er r d de es st tr ro oy y o or r d di is sp po os se e o of f v vo oi id de ed d c ch he ec ck ks s u un nl le es ss s t th he e b ba an nk k a ac cc co ou un nt t h ha as s b be ee en n c cl lo os se ed d. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l C Co on nt tr ro ol l m mu us st t b be e m ma ai in nt ta ai in ne ed d o ov ve er r t th he e v vo oi id de ed d c ch he ec ck ks s t to o p pr ro ov vi id de e d do oc cu um me en nt ta at ti io on n o of f t th he e v vo oi id d t tr ra an ns sa ac ct ti io on n. . C Ch he ec ck ks s s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r b be e t th hr ro ow wn n a aw wa ay y a af ft te er r t th he ey y a ar re e v vo oi id de ed d, , a as s i it t w wo ou ul ld d b be e d di if ff fi ic cu ul lt t t to o t te el ll l w wh he et th he er r m mi is ss si in ng g c ch he ec ck ks s w we er re e a ac ct tu ua al ll ly y v vo oi id de ed d o or r h ha ad d b be ee en n s st to ol le en n t to o b be e m mi is su us se ed d i in n t th he e f fu ut tu ur re e. . 6 6- -5 5 U Us se e p pr re e- -n nu um mb be er re ed d c ch he ec ck ks s i in n s se eq qu ue en nc ce e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l P Pr re e- -n nu um mb be er re ed d c ch he ec ck ks s s sh ho ou ul ld d a al lw wa ay ys s b be e u us se ed d i in n s se eq qu ue en nc ce e t to o e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l c ch he ec ck ks s a ar re e p pr ro op pe er rl ly y a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r. . 6 6- -6 6 H Ha av ve e t th he e n na am me e o of f t th he e C Co ou un nt ty y a an nd d d de ep pa ar rt tm me en nt t, , i in nc cl lu ud di in ng g t th he e d de es sc cr ri ip pt ti io on n o of f t th he e t ty yp pe e o of f f fu un nd ds s t th ha at t a ar re e b be ei in ng g h he el ld d i in n t th he e a ac cc co ou un nt t, , s su uc ch h a as s " "S Sh he er ri if ff f' 's s C Co om mm mi is ss sa ar ry y F Fu un nd d, ," " p pr re e- -p pr ri in nt te ed d o on n a al ll l c ch he ec ck ks s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o h he el lp p p pr re ev ve en nt t c ch he ec ck ks s b be ei in ng g u us se ed d f fo or r u un na au ut th ho or ri iz ze ed d p pu ur rp po os se es s, , i it t i im mp po or rt ta an nt t t th ha at t s su uc ch h i in nf fo or rm ma at ti io on n i is s p pr re e- -p pr ri in nt te ed d o on n c ch he ec ck ks s a an nd d d di if ff fi ic cu ul lt t t to o a al lt te er r, , 6 6- -7 7. . A An n i in nd di iv vi id du ua al l i in nd de ep pe en nd de en nt t f fr ro om m t th he e i in nd di iv vi id du ua al l w wh ho o a ap pp pr ro ov ve es s v vo ou uc ch he er rs s o or r i in nv vo oi ic ce es s s sh ho ou ul ld d p pe er rf fo or rm m C Ch he ec ck k p pr re ep pa ar ra at ti io on ns s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l A Ag ga ai in n, , i it t i is s a an n i im mp po or rt ta an nt t c co on nt tr ro ol l t to o e en ns su ur re e t th ha at t n no o o on ne e p pe er rs so on n h ha as s c co om mp pl le et te e c co on nt tr ro ol l o ov ve er r a a t tr ra an ns sa ac ct ti io on n f fr ro om m b be eg gi in nn ni in ng g t to o e en nd d. . 6 6- -8 8 A Al lw wa ay ys s m ma ak ke e c ch he ec ck ks s p pa ay ya ab bl le e t to o s sp pe ec ci if fi ic c p pa ay ye ee es s, , n ne ev ve er r t to o " "c ca as sh h, ," " " "p pe et tt ty y c ca as sh h, ," " o or r " "b be ea ar re er r. ." " R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l M Ma ak ki in ng g c ch he ec ck ks s p pa ay ya ab bl le e o on nl ly y t to o s sp pe ec ci if fi ic c p pa ay ye ee es s h he el lp ps s t to o r re es st tr ri ic ct t a a c ch he ec ck k' 's s n ne eg go ot ti ia ab bi il li it ty y a an nd d t to o p pr re ev ve en nt t p pa ay ym me en nt t t to o u un na au ut th ho or ri iz ze ed d i in nd di iv vi id du ua al ls s. .
  • 59.
    275 6 6- -9 9. . I If f p pr ra ac ct ti ic ca al l, ,u us se e a a c ch he ec ck k p pr ro ot te ec ct to or r t to o i im mp pr ri in nt t a am mo ou un nt ts s o on n c ch he ec ck ks s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l U Us si in ng g a a c ch he ec ck k p pr ro ot te ec ct to or r m ma ak ke es s a al lt te er ri in ng g t th he e a am mo ou un nt t o on n t th he e c ch he ec ck k m mo or re e d di if ff fi ic cu ul lt t. . 6 6- -1 10 0 I If f p po os ss si ib bl le e, , t th he e c cu us st to od dy y o of f c ch he ec ck ks s a af ft te er r s si ig gn na at tu ur re es s a ar re e o ob bt ta ai in ne ed d b bu ut t b be ef fo or re e b be ei in ng g m ma ai il le ed d s sh ho ou ul ld d b be e a as ss si ig gn ne ed d t to o a an n e em mp pl lo oy ye ee e i in nd de ep pe en nd de en nt t o of f a al ll l p pa ay ya ab bl le e, , d di is sb bu ur rs si in ng g, , c ca as sh h h ha an nd dl li in ng g, , r re ec ce ei iv vi in ng g a an nd d a ac cc co ou un nt ti in ng g f fu un nc ct ti io on ns s. . T Th hi is s e em mp pl lo oy ye ee e s sh ho ou ul ld d m ma ai il l t th he e c ch he ec ck ks s t to o t th he e p pa ay ye ee es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l h he el lp ps s t to o p pr re ev ve en nt t a an n e em mp pl lo oy ye ee e w wi it th h a ac cc ce es ss s t to o c ca as sh h o or r a ac cc co ou un nt ti in ng g r re ec co or rd ds s f fr ro om m a al lt te er ri in ng g t th he e a am mo ou un nt ts s o or r n na am me es s o on n c ch he ec ck ks s a af ft te er r t th he ey y h ha av ve e b be ee en n s si ig gn ne ed d, , a an nd d t th he en n a al lt te er ri in ng g r re ec co or rd ds s t to o c co ov ve er r t th he e f fr ra au ud d. . 6 6- -1 11 1 W Wh he en ne ev ve er r p po os ss si ib bl le e, , t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d r re eq qu ue es st t t th ha at t a al ll l c ca an nc ce el ll le ed d c ch he ec ck ks s b be e r re et tu ur rn ne ed d b by y t th he e b ba an nk k w wi it th h t th he e m mo on nt th hl ly y b ba an nk k s st ta at te em me en nt t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l H Ha av vi in ng g c ca an nc ce el ll le ed d c ch he ec ck ks s r re et tu ur rn ne ed d w wi it th h t th he e b ba an nk k s st ta at te em me en nt t p pr ro ov vi id de es s t th he e b be es st t d do oc cu um me en nt ta at ti io on n r re eg ga ar rd di in ng g t th he e c co om mp pl le et ti io on n o of f t th he e c ca as sh h d di is sb bu ur rs se em me en nt t t tr ra an ns sa ac ct ti io on n c cy yc cl le e. . 6 6- -1 12 2 T Th he e p pe er rs so on n r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t' 's s m mo on nt th hl ly y b ba an nk k r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n s sh ho ou ul ld d s sc ca an n a al ll l c ca an nc ce el ll le ed d c ch he ec ck ks s t to o e en ns su ur re e t th ha at t t th he er re e a ar re e n no o s su us sp pi ic ci io ou us s e en nd do or rs se em me en nt ts s a an nd d t th ha at t n no o c ch he ec ck k a am mo ou un nt ts s o or r p pa ay ye ee es s w we er re e a al lt te er re ed d. . T Th ha at t p pe er rs so on n s sh ho ou ul ld d a al ls so o a ac cc co ou un nt t f fo or r t th he e n nu um me er ri ic ca al l s se eq qu ue en nc ce e o of f a al ll l c ca an nc ce el ll le ed d, , v vo oi id de ed d a an nd d o ou ut ts st ta an nd di in ng g c ch he ec ck ks s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l h he el lp ps s t to o v ve er ri if fy y t th ha at t a al ll l c ch he ec ck ks s w we er re e p pa ai id d t to o t th he e p pr ro op pe er r p pa ar rt ty y a an nd d t th ha at t n no on ne e a ar re e m mi is ss si in ng g. . 7 7. . S SI IG GN NI IN NG G C CH HE EC CK KS S 7 7- -1 1. . R Re es st tr ri ic ct t t th he e n nu um mb be er r o of f a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s o on n d de ep pa ar rt tm me en nt ta al l b ba an nk k a ac cc co ou un nt ts s t to o a as s f fe ew w a as s p pr ra ac ct ti ic ca al l. .
  • 60.
    276 R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To or re ed du uc ce e t th he e a ac cc ce es ss s t to o c ca as sh h f fu un nd ds s i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o l li im mi it t a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s o on n a ac cc co ou un nt ts s t to o a as s f fe ew w a as s p pr ra ac ct ti ic ca al l. . 7 7- -2 2. .W Wh he en n d de ec ci id di in ng g o on n w wh ho om m t to o a au ut th ho or ri iz ze e a as s s si ig gn ne er rs s f fo or r a a c ch he ec ck ki in ng g a ac cc co ou un nt t, , c co on ns si id de er ra at ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e g gi iv ve en n t to o t th he e a av va ai il la ab bi il li it ty y o of f i in nd di iv vi id du ua al ls s s sh ho ou ul ld d t th he e n ne ee ed d a ar ri is se e f fo or r a a c ch he ec ck k t to o b be e w wr ri it tt te en n i im mm me ed di ia at te el ly y. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I If f a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s a ar re e s se el ld do om m i in n t th he e o of ff fi ic ce e, , p pr ro oc ce es ss si in ng g a a c ch he ec ck k i in n a a t ti im me el ly y m ma an nn ne er r m ma ay y b be e d di if ff fi ic cu ul lt t. . I In nd di iv vi id du ua al ls s w wh ho o a ar re e g ge en ne er ra al ll ly y i in n t th he e o of ff fi ic ce e d du ur ri in ng g b bu us si in ne es ss s h ho ou ur rs s s sh ho ou ul ld d b be e g gi iv ve en n g gr re ea at te er r c co on ns si id de er ra at ti io on n t th ha an n t th ho os se e w wh ho o a ar re e n no ot t r re ea ad di il ly y a av va ai il la ab bl le e. . 7 7- -3 3 R Re eq qu ui ir re e t tw wo o a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn na at tu ur re es s o on n a al ll l c ch he ec ck ks s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o l li im mi it t a ac cc ce es ss s t to o c ca as sh h f fu un nd ds s a an nd d p pr re ev ve en nt t t th he e a ab bi il li it ty y o of f o on ne e p pe er rs so on n t to o d di is sb bu ur rs se e c ca as sh h w wi it th ho ou ut t s so om me eo on ne e e el ls se e' 's s r re ev vi ie ew w o of f t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n, , i it t i is s e es ss se en nt ti ia al l t th ha at t a al ll l c ch he ec ck ks s r re eq qu ui ir re e t tw wo o s si ig gn na at tu ur re es s. . 7 7- -4 4 I If f f fe ea as si ib bl le e, , c ch he ec ck k s si ig gn ne er rs s s sh ho ou ul ld d b be e i in nd de ep pe en nd de en nt t f fr ro om m i in nd di iv vi id du ua al ls s w wh ho o p pr re ep pa ar re e v vo ou uc ch he er rs s a an nd d a ap pp pr ro ov ve e t th he em m f fo or r p pa ay ym me en nt t, , p pr re ep pa ar re e a an nd d r re ec co or rd d c ch he ec ck ks s, , r re ec ce ei iv ve e c ca as sh h, , h ha an nd dl le e p pe et tt ty y c ca as sh h, , o or r h ha an nd dl le e p pu ur rc ch ha as si in ng g o or r r re ec ce ei iv vi in ng g o of f g go oo od ds s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l A Ad de eq qu ua at te e s se eg gr re eg ga at ti io on n o of f d du ut ti ie es s h he el lp ps s p pr re ev ve en nt t o on ne e p pe er rs so on n f fr ro om m f fa al ls si if fy yi in ng g p pu ur rc ch ha as si in ng g a an nd d r re ec ce ei iv vi in ng g i in nf fo or rm ma at ti io on n a an nd d a al ls so o p pr re ep pa ar ri in ng g a a p pa ay ym me en nt t f fo or r t th he e m mi is su us se e o of f f fu un nd ds s. . 7 7- -5 5 W Wh he en ne ev ve er r p po os ss si ib bl le e, , a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s s sh ho ou ul ld d n no ot t s si ig gn n c ch he ec ck ks s o on n w wh hi ic ch h t th he ey y a ar re e a al ls so o p pa ay ye ee es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l E Ev ve en n t th ho ou ug gh h t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e l le eg gi it ti im ma at te e, , i it t i is s a a g go oo od d p po ol li ic cy y n no ot t t to o a al ll lo ow w p pe er rs so on nn ne el l t to o s si ig gn n c ch he ec ck ks s o on n w wh hi ic ch h t th he ey y a ar re e a al ls so o t th he e p pa ay ye ee es s t to o e en ns su ur re e t th ha at t t th he er re e i is s a ad de eq qu ua at te e r re ev vi ie ew w o of f t th he e t tr ra an ns sa ac ct ti io on n b by y i in nd de ep pe en nd de en nt t e em mp pl lo oy ye ee es s. .
  • 61.
    277 7 7- -6 6 N Ne ev ve er r " "p pr re e- -s si ig gn n" "c ch he ec ck ks s b be ef fo or re e t th he ey y h ha av ve e b be ee en n f fu ul ll ly y c co om mp pl le et te ed d. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l P Pr re e- -s si ig gn ne ed d c ch he ec ck ks s a ar re e t th he e e eq qu ui iv va al le en nt t o of f c ca as sh h a an nd d c ca an n e ea as si il ly y b be e u us se ed d f fo or r u un na au ut th ho or ri iz ze ed d d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s. . I If f a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s a ar re e n no ot t r re ea ad di il ly y a av va ai il la ab bl le e t to o s si ig gn n c ch he ec ck ks s, , c co on ns si id de er ra at ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e g gi iv ve en n t to o a ap pp po oi in nt ti in ng g n ne ew w a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s. . 7 7- -7 7 P Pr ro ov vi id de e c ch he ec ck k s si ig gn ne er rs s w wi it th h i in nv vo oi ic ce es s a an nd d p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s t to o r re ev vi ie ew w w wh he en n s si ig gn ni in ng g c ch he ec ck ks s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l C Ch he ec ck k s si ig gn ne er rs s s sh ho ou ul ld d r re ev vi ie ew w a al ll l d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s a an nd d i in nv ve es st ti ig ga at te e a an ny y u un nu us su ua al l i it te em ms s p pr ri io or r t to o s si ig gn ni in ng g c ch he ec ck ks s. . 7 7- -8 8 N No ot ti if fy y b ba an nk ks s, , t th he e T Tr re ea as su ur re er r' 's s O Of ff fi ic ce e, , a an nd d u un ni it t p pe er rs so on nn ne el l i im mm me ed di ia at te el ly y w wh he en n c ch he ec ck k s si ig gn ne er rs s l le ea av ve e e em mp pl lo oy ym me en nt t i in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t o or r a ar re e o ot th he er rw wi is se e n no o l lo on ng ge er r a au ut th ho or ri iz ze ed d t to o s si ig gn n c ch he ec ck ks s a an nd d n ne ew w s si ig gn ne er rs s t ta ak ke e t th he ei ir r p pl la ac ce e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l R Re el la ay yi in ng g t th hi is s i in nf fo or rm ma at ti io on n i in n a a t ti im me el ly y m ma an nn ne er r m ma ay y h he el lp p t to o p pr re ev ve en nt t c co on nf fu us si io on n a an nd d t th he e u un na au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ni in ng g o of f c ch he ec ck ks s. . 7 7- -9 9 I If f c ch he ec ck k- -s si ig gn ni in ng g m ma ac ch hi in ne es s a ar re e u ut ti il li iz ze ed d, , t th he e f fa ac cs si im mi il le e s si ig gn na at tu ur re e p pl la at te es s s sh ho ou ul ld d b be e k ke ep pt t l lo oc ck ke ed d u up p i in n t th he e s sa af fe e o or r o ot th he er r l lo oc ca at ti io on n a an nd d u us se ed d o on nl ly y i in n t th he e p pr re es se en nc ce e o of f i it ts s c cu us st to od di ia an n. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l S Sp pe ec ci ia al l c ca ar re e n ne ee ed ds s b be e t ta ak ke en n t to o c co on nt tr ro ol l a ac cc ce es ss s t to o f fa ac cs si im mi il le e s si ig gn na at tu ur re e p pl la at te es s t to o p pr re ev ve en nt t t th he e d di is sb bu ur rs se em me en nt t o of f a an n u un na au ut th ho or ri iz ze ed d c ch he ec ck k. . 7 7- -1 10 0 A Af ft te er r c co on ns su ul lt ti in ng g w wi it th h t th he e C Co ou un nt ty y C Co om mp pt tr ro ol ll le er r, , t th he e d di ir re ec ct to or r o of f t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d s se et t m ma ax xi im mu um m l li im mi it ts s o on n a am mo ou un nt ts s t th ha at t c ca an n b be e p pa ai id d b by y f fa ac cs si im mi il le e s si ig gn na at tu ur re e o on n d de ep pa ar rt tm me en nt t c ch he ec ck ks s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l h he el lp ps s e en ns su ur re e t th ha at t a ac ct tu ua al l c ch he ec ck k s si ig gn ne er rs s w wi il ll l p pr ro op pe er rl ly y r re ev vi ie ew w a an ny y l la ar rg ge er r d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s. .
  • 62.
    278 8 8 C CO ON NT TR RO OL LL LI IN NG G P PE ET TT TY YC CA AS SH H F FU UN ND DS S 8 8- -1 1 P Pe et tt ty y c ca as sh h s sh ho ou ul ld d b be e m ma ai in nt ta ai in ne ed d i in n a a l lo oc ck ke ed d, , s se ec cu ur re e l lo oc ca at ti io on n a at t a al ll l t ti im me es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l R Re es st tr ri ic ct ti in ng g a ac cc ce es ss s t to o c ca as sh h i is s t th he e b be es st t w wa ay y t to o p pr ro ot te ec ct t t th he e c ca as sh h f fr ro om m t th he ef ft t. . 8 8- -2 2 R Re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r c cu us st to od dy y o of f e ea ac ch h p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d s sh ho ou ul ld d b be e a as ss si ig gn ne ed d t to o o on nl ly y o on ne e o or r t tw wo o e em mp pl lo oy ye ee es s i in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t. . A As s p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an ns s, , t th he es se e e em mp pl lo oy ye ee es s s sh ho ou ul ld d h ha an nd dl le e a al ll l p pe et tt ty y c ca as sh h t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he e m mo or re e t th he e i in nd di iv vi id du ua al ls s w wh ho o h ha av ve e a ac cc ce es ss s t to o t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t' 's s p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d, , t th he e e ea as si ie er r i it t i is s f fo or r t th he ef ft t t to o o oc cc cu ur r a an nd d t th he e m mo or re e d di if ff fi ic cu ul lt t i it t i is s t to o e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l r re ec ce ei ip pt ts s a an nd d v vo ou uc ch he er rs s a ar re e p pr ro op pe er rl ly y a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r. . 8 8- -3 3 P Pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd ds s s sh ho ou ul ld d a al lw wa ay ys s b be e k ke ep pt t s se ep pa ar ra at te e f fr ro om m o ot th he er r c ca as sh h. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I In nt te er rm mi in ng gl li in ng g p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd ds s w wi it th h o ot th he er r c ca as sh h f fu un nd ds s c ca an n m ma ak ke e e er rr ro or rs s, , w wh he et th he er r i in nt te en nt ti io on na al l o or r n no ot t, , m mo or re e d di if ff fi ic cu ul lt t t to o d de et te ec ct t. . 8 8- -4 4 T Th he e p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r b be e u us se ed d t to o m ma ak ke e c ch ha an ng ge e f fo or r e em mp pl lo oy ye ee es s, , c cu us st to om me er rs s, , o or r f fo or r o ot th he er r c ca as sh h f fu un nd ds s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e a al ll lo ow ws s f fo or r e ea as si ie er r i id de en nt ti if fi ic ca at ti io on n a an nd d r re ec co on nc ci il li ia at ti io on n o of f t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd ds s. . 8 8- -5 5 A A m ma ax xi im mu um m a am mo ou un nt t f fo or r i in nd di iv vi id du ua al l d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s f fr ro om m t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d s sh ho ou ul ld d b be e e es st ta ab bl li is sh he ed d b by y t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t d di ir re ec ct to or r i in n c co on nj ju un nc ct ti io on n w wi it th h t th he e T Tr re ea as su ur re er r' 's s O Of ff fi ic ce e a an nd d a ad dh he er re ed d t to o. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e d di is sc co ou ur ra ag ge es s t th he e u us se e o of f t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t' 's s p pe et tt ty y c ca as sh h t to o c ci ir rc cu um mv ve en nt t t th he e n no or rm ma al l p pu ur rc ch ha as si in ng g p pr ro oc ce ed du ur re es s f fo or r p pu ur rc ch ha as se es s l la ar rg ge er r t th ha an n n no om mi in na al l a am mo ou un nt ts s. .
  • 63.
    279 8 8- -6 6 W Wh he en ne ev ve er r p pr ra ac ct ti ic ca al l, ,s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s r ra at th he er r t th ha an n t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d f fo or r s sm ma al ll l p pu ur rc ch ha as se es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l U Us si in ng g s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s o or r b bl la an nk ke et t p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s r re ed du uc ce es s a ac cc ce es ss s t to o c ca as sh h. . 8 8- -7 7 P Pe et tt ty y c ca as sh h v vo ou uc ch he er rs s s sh ho ou ul ld d b be e p pr ro op pe er rl ly y c co om mp pl le et te ed d a an nd d a ap pp pr ro ov ve ed d p pr ri io or r t to o m ma ak ki in ng g a an ny y d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s f fr ro om m p pe et tt ty y c ca as sh h. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e p pr ro ov vi id de es s f fo or r a ad de eq qu ua at te e d do oc cu um me en nt ta at ti io on n a an nd d a ap pp pr ro ov va al l o of f p pe et tt ty y c ca as sh h d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s. . T Th he e d di ir re ec ct to or r o of f t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t o or r d di iv vi is si io on n, , o or r a an no ot th he er r d de es si ig gn na at te ed d e em mp pl lo oy ye ee e s sh ho ou ul ld d a ap pp pr ro ov ve e 8 8- -8 8. . P Pe et tt ty y c ca as sh h v vo ou uc ch he er rs s. . T Th he e c cu us st to od di ia an n o of f t th he e f fu un nd d s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r a ap pp pr ro ov ve e p pe et tt ty y c ca as sh h v vo ou uc ch he er rs s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l R Re eq qu ui ir ri in ng g a an n i in nd di iv vi id du ua al l o ot th he er r t th ha an n t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an n t to o r re ev vi ie ew w a an nd d a ap pp pr ro ov ve e v vo ou uc ch he er rs s p pr ro ov vi id de es s a an n i im mp po or rt ta an nt t c ch he ec ck k o on n t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h d di is sb bu ur rs se em me en nt t p pr ro oc ce es ss s a an nd d m ma ak ke es s m mi is su us se e o of f t th he e f fu un nd ds s m mo or re e d di if ff fi ic cu ul lt t 8 8- -9 9 R Re ei im mb bu ur rs se em me en nt t v vo ou uc ch he er rs s s sh ho ou ul ld d b be e f fi il ll le ed d o ou ut t a an nd d s si ig gn ne ed d i in n i in nk k. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e m ma ak ke es s i it t m mo or re e d di if ff fi ic cu ul lt t t to o a al lt te er r p pe et tt ty y c ca as sh h v vo ou uc ch he er rs s a af ft te er r a au ut th ho or ri iz ze ed d p pe er rs so on nn ne el l h ha av ve e a ap pp pr ro ov ve ed d t th he em m. . 8 8- -1 10 0 N Ne ev ve er r d di is sb bu ur rs se e p pe et tt ty y c ca as sh h u un nl le es ss s p pr ro op pe er r, , o or ri ig gi in na al l r re ec ce ei ip pt ts s f fo or r e ex xp pe en ns se es s a ac cc co om mp pa an ny y p pe et tt ty y c ca as sh h v vo ou uc ch he er rs s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e p pr ro ov vi id de es s p pr ro oo of f o of f t th he e a ac ct tu ua al l p pu ur rc ch ha as se e. .
  • 64.
    280 8 8- -1 11 1 T Th he e p pe et tt ty yc ca as sh h f fu un nd d s sh ho ou ul ld d b be e r re ev vi ie ew we ed d p pe er ri io od di ic ca al ll ly y t to o d de et te er rm mi in ne e w wh he et th he er r a an ny y o of f t th he e r re ec ce ei ip pt ts s i in n t th he e f fu un nd d a ar re e n no on n- -c cu ur rr re en nt t o or r u un nu us su ua al l. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e m ma ay y h he el lp p t to o p pr re ev ve en nt t t th he e h hi id di in ng g o of f i in nv va al li id d o or r u un na au ut th ho or ri iz ze ed d d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s. . N No on n- -c cu ur rr re en nt t o or r u un nu us su ua al l r re ec ce ei ip pt ts s s sh ho ou ul ld d b be e t th ho or ro ou ug gh hl ly y r re ev vi ie ew we ed d. . 8 8- -1 12 2 T Th he e f fu un nd d s sh ho ou ul ld d b be e r re ec co on nc ci il le ed d o on n a a r re eg gu ul la ar r b ba as si is s b by y s so om me eo on ne e o ot th he er r t th ha an n t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an n. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l H Ha av vi in ng g a an n e em mp pl lo oy ye ee e w wh ho o d do oe es s n no ot t h ha av ve e c cu us st to od dy y o of f t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h i in nd de ep pe en nd de en nt tl ly y r re ec co on nc ci il le e t th he e f fu un nd d p pr ro ov vi id de es s a an n i in nd de ep pe en nd de en nt t c ch he ec ck k o on n t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an n. . 8 8- -1 13 3 B Be ef fo or re e t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d i is s r re ei im mb bu ur rs se ed d f fo or r e ex xp pe en ns se e r re ec ce ei ip pt ts s, , a an n a ad de eq qu ua at te e r re ev vi ie ew w o of f t th he e r re ei im mb bu ur rs se em me en nt t v vo ou uc ch he er rs s s sh ho ou ul ld d b be e m ma ad de e. . [ [ R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s p pr ro oc ce es ss s p pr ro ov vi id de es s a as ss su ur ra an nc ce e t th ha at t a al ll l d di is sb bu ur rs se em me en nt ts s w we er re e p pr ro op pe er rl ly y a ap pp pr ro ov ve ed d a an nd d r re ea as so on na ab bl le e p pr ri io or r t to o f fo or rw wa ar rd di in ng g t th he e d do oc cu um me en nt ta at ti io on n t to o t th he e C Co om mp pt tr ro ol ll le er r' 's s O Of ff fi ic ce e f fo or r r re ei im mb bu ur rs se em me en nt t. . 8 8- -1 14 4 C Ch he ec ck ks s t to o r re ep pl le en ni is sh h t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d s sh ho ou ul ld d b be e m ma ad de e o ou ut t t to o t th he e o or rd de er r o of f t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an n a an nd d n no ot t t to o " "c ca as sh h" " o or r " "p pe et tt ty y c ca as sh h. ." " R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l h he el lp ps s e en ns su ur re e t th he e r re ec ce ei ip pt t o of f t th he e f fu un nd ds s o on nl ly y b by y t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an n a an nd d m ma ak ke es s t th he e p pe et tt ty y c ca as sh h c cu us st to od di ia an n r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r t th he e r re ep pl le en ni is sh hm me en nt t o of f t th he e f fu un nd d. . 8 8- -1 15 5 R Re ei im mb bu ur rs se em me en nt t v vo ou uc ch he er rs s a an nd d a at tt ta ac ch he ed d r re ec ce ei ip pt ts s s sh ho ou ul ld d b be e c ca an nc ce el ll le ed d i im mm me ed di ia at te el ly y a af ft te er r t th he e i is ss su ua an nc ce e o of f p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd ds s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l W Wh he en n r re ei im mb bu ur rs se em me en nt t v vo ou uc ch he er rs s o or r r re ec ce ei ip pt ts s r re em ma ai in n i in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t' 's s p pe et tt ty y c ca as sh h f fu un nd d f fo or r w we ee ek ks s o or r m mo on nt th hs s p pr ri io or r t to o b be ei in ng g f fo or rw wa ar rd de ed d t to o t th he e C Co om mp pt tr ro ol ll le er r' 's s O Of ff fi ic ce e, , a a c co on nc ce er rn n a ar ri is se es s t th ha at t
  • 65.
    281 u un nc ca an nc ce el ll le ed d v vo ou uc ch he er rs s o or rr re ec ce ei ip pt ts s c ca an n b be e t ta ak ke en n f fr ro om m t th he e f fu un nd d a an nd d r re eu us se ed d. . C Ca an nc ce el li in ng g t th he e o or ri ig gi in na al l d do oc cu um me en nt ts s w wi il ll l h he el lp p t to o p pr re ev ve en nt t t th hi is s f fr ro om m o oc cc cu ur rr ri in ng g. . 9 9 U US SI IN NG G S SP PE EC CI IA AL L P PU UR RC CH HA AS SE E O OR RD DE ER RS S 9 9- -1 1 S Sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d o on nl ly y f fo or r i it te em ms s, , w wh hi ic ch h d do o n no ot t e ex xc ce ee ed d t th he e d do ol ll la ar r l li im mi it ts s s sh ho ow wn n o on n t th he e f fa ac ce e o of f t th he e f fo or rm m. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l S Sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d o on nl ly y f fo or r l lo ow we er r d do ol ll la ar r v va al lu ue e p pu ur rc ch ha as se es s. . P Pu ur rc ch ha as se es s, , w wh hi ic ch h e ex xc ce ee ed d t th he e s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r a am mo ou un nt t, , m mu us st t f fo ol ll lo ow w t th he e n no or rm ma al l p pu ur rc ch ha as si in ng g p pr ro oc ce es ss s a an nd d m mu us st t b be e i in ni it ti ia at te ed d w wi it th h a a p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on n. . 9 9- -2 2 U Un nd de er r n no o c ci ir rc cu um ms st ta an nc ce es s s sh ho ou ul ld d d de ep pa ar rt tm me en nt ts s a at tt te em mp pt t t to o a al lt te er r t th he e d do ol ll la ar r l li im mi it t a am mo ou un nt ts s p pr ri in nt te ed d o on n t th he e s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er r f fo or rm ms s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l A Al lt te er ri in ng g t th he e f fo or rm ms s c co on ns st ti it tu ut te es s f fr ra au ud d. . 9 9- -3 3 A As s w wi it th h n no or rm ma al l p pu ur rc ch ha as se e r re eq qu ui is si it ti io on ns s, , m mu ul lt ti ip pl le e s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s s sh ho ou ul ld d n no ot t b be e c co om mp pl le et te ed d m me er re el ly y t to o " "s sp pl li it t" " p pu ur rc ch ha as se es s o of f l la ar rg ge er r d do ol ll la ar r o or rd de er rs s i in n a an n a at tt te em mp pt t t to o c ci ir rc cu um mv ve en nt t n no or rm ma al l p pu ur rc ch ha as si in ng g p pr ro oc ce ed du ur re es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l A A p pu ur rc ch ha as se e i is s c co on ns si id de er re ed d t to o b be e s sp pl li it t w wh he en n m mu ul lt ti ip pl le e s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s a ar re e u us se ed d t to o p pu ur rc ch ha as se e t th he e s sa am me e t ty yp pe e o of f i it te em m, , f fr ro om m t th he e s sa am me e l lo oc ca at ti io on n, , d du ur ri in ng g t th he e s sa am me e t ti im me e p pe er ri io od d. . D De el li ib be er ra at te e a ab bu us se e o of f t th he e s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s t to o a av vo oi id d t th he e n ne ee ed d f fo or r p pr ro op pe er r a au ut th ho or ri iz za at ti io on n u un nd de er rm mi in ne es s t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t' 's s i in nt te er rn na al l c co on nt tr ro ol l p pr ro oc ce es ss s a an nd d i is s a a v vi io ol la at ti io on n o of f C Co ou un nt ty y p pu ur rc ch ha as si in ng g p po ol li ic ci ie es s. . 9 9- -4 4 T Th he e n nu um mb be er r o of f a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s o on n s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s s sh ho ou ul ld d b be e r re es st tr ri ic ct te ed d t to o a as s f fe ew w a as s p pr ra ac ct ti ic ca al l. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o l li im mi it t t th he e p po ot te en nt ti ia al l f fo or r a ab bu us se e o of f s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s, , d de ep pa ar rt tm me en nt ts s s sh ho ou ul ld d l li im mi it t t th he e n nu um mb be er r o of f a au ut th ho or ri iz ze ed d s si ig gn ne er rs s. .
  • 66.
    282 9 9- -5 5 W Wh he en n a au ut th ho or ri iz ze ed ds si ig gn ne er rs s a ar re e r re ep pl la ac ce ed d o or r t te er rm mi in na at te ed d, , t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t s sh ho ou ul ld d b be e n no ot ti if fi ie ed d o of f t th he e c ch ha an ng ge es s a as s s so oo on n a as s p po os ss si ib bl le e. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I It t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o n no ot ti if fy y t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t s so o t th he ey y c ca an n u up pd da at te e t th he ei ir r r re ec co or rd ds s t to o o on n s sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s. . 9 9- -6 6 S Sp pe ec ci ia al l p pu ur rc ch ha as se e o or rd de er rs s s sh ho ou ul ld d n ne ev ve er r b be e u us se ed d t to o p pu ur rc ch ha as se e f fr ro om m a a v ve en nd do or r i it te em ms s, , w wh hi ic ch h h ha av ve e a al lr re ea ad dy y b be ee en n f fo or rm ma al ll ly y b bi id d a an nd d a aw wa ar rd de ed d t to o a a d di if ff fe er re en nt t v ve en nd do or r. . I If f u un ns su ur re e a as s t to o w wh he et th he er r a an n i it te em m h ha as s b be ee en n f fo or rm ma al ll ly y b bi id d, , i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o c co on nt ta ac ct t t th he e P Pu ur rc ch ha as si in ng g D De ep pa ar rt tm me en nt t b be ef fo or re e b bu uy yi in ng g t th he e i it te em m. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l O On nc ce e a a f fo or rm ma al l b bi id d h ha as s b be ee en n a ap pp pr ro ov ve ed d a an nd d a aw wa ar rd de ed d t to o a a v ve en nd do or r, , t th he e C Co ou un nt ty y h ha as s a a b bi in nd di in ng g c co on nt tr ra ac ct t t to o p pu ur rc ch ha as se e t th he e s sp pe ec ci if fi ie ed d i it te em ms s f fr ro om m t th ha at t v ve en nd do or r. . P Pu ur rc ch ha as si in ng g t th he e i it te em ms s f fr ro om m a a d di if ff fe er re en nt t v ve en nd do or r m ma ay y c co on ns st ti it tu ut te e a a b br re ea ac ch h o of f c co on nt tr ra ac ct t b by y t th he e C Co ou un nt ty y. . B B. . I IN NV VE EN NT TO OR RY Y I IN NT TE ER RN NA AL L C CO ON NT TR RO OL L P PR RO OC CE ED DU UR RE ES S T Th hi is s a ar re ea a e en nc co om mp pa as ss se es s t th he e c co on nt tr ro ol l o ov ve er r t th he e w wi id de e v va ar ri ie et ty y o of f s su up pp pl li ie es s a an nd d m ma at te er ri ia al ls s m ma ai in nt ta ai in ne ed d b by y c co om mp pa an ni ie es s. . I In nv ve en nt to or ri ie es s c ca an n c co on ns si is st t o of f s sm ma al ll l, , i in ne ex xp pe en ns si iv ve e o of ff fi ic ce e s su up pp pl li ie es s, , b bu ut t c ca an n a al ls so o i in nc cl lu ud de e r ro oa ad d a an nd d m ma ai in nt te en na an nc ce e m ma at te er ri ia al ls s, , l li ik ke e g gr ra av ve el l o or r l lu um mb be er r. . I In nv ve en nt to or ri ie es s m ma ay y a al ls so o b be e m ma ad de e u up p o of f s sp pa ar re e e eq qu ui ip pm me en nt t p pa ar rt ts s, , f fu ue el l a an nd d l lu ub br ri ic ca an nt ts s, , c cl le ea an ni in ng g s su up pp pl li ie es s, , o or r a an ny y o ot th he er r c co on ns su um ma ab bl le e i it te em ms s n ne ec ce es ss sa ar ry y t to o p pr ro ov vi id de e s se er rv vi ic ce es s. . A An ny yt th hi in ng g t th ha at t h ha as s v va al lu ue e o or r c ca an n b be e c co on nv ve er rt te ed d t to o c ca as sh h i is s s su ub bj je ec ct t t to o t th he ef ft t. . A An ny y i it te em m t th ha at t c ca an n b be e p pa ac ck ka ag ge ed d a an nd d s st to or re ed d c ca an n a al ls so o b be e s st to ol le en n. . T Th he e p ph hy ys si ic ca al l t th he ef ft t o of f i in nv ve en nt to or ry y c ca an n o oc cc cu ur r a at t a an ny y t ti im me e b by y a an n i in nd di iv vi id du ua al l e ei it th he er r i in ns si id de e o or r o ou ut ts si id de e t th he e o or rg ga an ni iz za at ti io on n i if f a ad de eq qu ua at te e c co on nt tr ro ol ls s o ov ve er r i in nv ve en nt to or ri ie es s d do o n no ot t e ex xi is st t. . E Ef ff fe ec ct ti iv ve e, , p ph hy ys si ic ca al l s sa af fe eg gu ua ar rd ds s o ov ve er r i in nv ve en nt to or ri ie es s a ar re e a a g go oo od d d de et te er rr re en nt t t to o t th he ef ft t, , a an nd d t ti im me el ly y a an nd d a ac cc cu ur ra at te e i in nv ve en nt to or ry y r re ep po or rt ts s c ca an n h he el lp p r re ed du uc ce e l lo os ss se es s b by y p pr ro ov vi id di in ng g e ea ar rl ly y w wa ar rn ni in ng g s si ig gn na al ls s t th ha at t m mi is su us se e o or r o ov ve er rs st to oc ck ki in ng g a ar re e o oc cc cu ur rr ri in ng g. . W Wh hi il le e w wa as st te e a an nd d t th he ef ft t c ca an n n ne ev ve er r b be e e en nt ti ir re el ly y p pr re ev ve en nt te ed d, , c co on nt tr ro ol ls s c ca an n h he el lp p t to o r re ed du uc ce e t th he e a am mo ou un nt t o of f s su uc ch h l lo os ss se es s. . O Of f c co ou ur rs se e, , n no ot t a al ll l l lo os ss se es s a ar re e c ca au us se ed d b by y t th he ef ft t- -- -c ca ar re el le es ss sn ne es ss s, , i in ne ef ff fi ic ci ie en nt t o or rd de er ri in ng g p pr ra ac ct ti ic ce es s, , a an nd d f fa ai il lu ur re e t to o f fo ol ll lo ow w p pr ro op pe er r p pr ro oc ce ed du ur re es s c ca an n a ac cc co ou un nt t f fo or r a an n e ev ve en n g gr re ea at te er r p pe er rc ce en nt ta ag ge e o of f l lo os ss se es s t th ha an n t th he ef ft t. .
  • 67.
    283 1 1 P PU UR RC CH HA AS SI IN NG G I IN NV VE EN NT TO OR RI IE ES S 1 1- -1 1O On nl ly y a au ut th ho or ri iz ze ed d i in nd di iv vi id du ua al ls s s sh ho ou ul ld d b be e a ab bl le e t to o p pu ur rc ch ha as se e r re ep pl la ac ce em me en nt t i in nv ve en nt to or ry y f fo or r t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l I If f t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t l li im mi it ts s t th he e n nu um mb be er r o of f i in nd di iv vi id du ua al ls s a au ut th ho or ri iz ze ed d t to o o or rd de er r r re ep pl la ac ce em me en nt t i in nv ve en nt to or ry y, , t th he e p po ot te en nt ti ia al l f fo or r o or rd de er ri in ng g u un nn ne ec ce es ss sa ar ry y i it te em ms s i is s r re ed du uc ce ed d. . 1 1- -2 2 P Pe er rs so on nn ne el l a au ut th ho or ri iz ze ed d t to o m ma ak ke e i in nv ve en nt to or ry y p pu ur rc ch ha as se es s s sh ho ou ul ld d m ma ak ke e p pu ur rc ch ha as se es s o on nl ly y f fr ro om m a a p pr re ev vi io ou us sl ly y a ap pp pr ro ov ve ed d v ve en nd do or r l li is st t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l P Pu ur rc ch ha as si in ng g o on nl ly y f fr ro om m p pr re e- -a ap pp pr ro ov ve ed d v ve en nd do or rs s h he el lp ps s t to o e en ns su ur re e t th ha at t i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s w wi il ll l b be e o of f a ac cc ce ep pt ta ab bl le e q qu ua al li it ty y a an nd d h ha av ve e a ad de eq qu ua at te e d de el li iv ve er ry y t te er rm ms s. . 2 2 S ST TO OR RI IN NG G I IN NV VE EN NT TO OR RI IE ES S 2 2- -1 1 S St to or ra ag ge e a ar re ea as s s sh ho ou ul ld d b be e k ke ep pt t n ne ea at t a an nd d p pr ro od du uc ct ts s s st ta ac ck ke ed d u un ni if fo or rm ml ly y. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he es se e c co on nt tr ro ol ls s h he el lp p t to o m ma ak ke e t th he e l lo oc ca at ti in ng g, , c co ou un nt ti in ng g a an nd d m mo ov vi in ng g o of f t th he e i in nv ve en nt to or ry y m mo or re e e ef ff fi ic ci ie en nt t. . 2 2- -2 2 W Wh he er re e i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s a ar re e s su ub bj je ec ct t t to o d de et te er ri io or ra at ti io on n o or r o ob bs so ol le es sc ce en nc ce e, , s st to or re e s st to oc ck k a an nd d m ma at te er ri ia al ls s s so o t th ha at t t th he e o ol ld de es st t i it te em ms s a ar re e i is ss su ue ed d f fi ir rs st t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l F Fo or r i it te em ms s w wi it th h a a l li im mi it te ed d " "s sh he el lf f- -l li if fe e, ," " i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o u us se e i in nv ve en nt to or ry y i in n t th he e o or rd de er r r re ec ce ei iv ve ed d t to o r re ed du uc ce e l lo os ss se es s r re el la at te ed d t to o d de et te er ri io or ra at ti io on n a an nd d o ob bs so ol le es sc ce en nc ce e. . 2 2- -3 3 W Wh he en n c ch ho oo os si in ng g a a s st to or ra ag ge e s si it te e f fo or r i in nv ve en nt to or ri ie es s, , c co on ns si id de er ra at ti io on n s sh ho ou ul ld d b be e g gi iv ve en n t to o i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s, , w wh hi ic ch h a ar re e s su ub bj je ec ct t t to o d de et te er ri io or ra at ti io on n d du ue e t to o w we ea at th he er r o or r o ot th he er r c ci ir rc cu um ms st ta an nc ce es s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l C Ca ar re e s sh ho ou ul ld d b be e t ta ak ke en n t to o c ch ho oo os se e a a s si it te e, , w wh hi ic ch h w wi il ll l a ad de eq qu ua at te el ly y p pr ro ot te ec ct t t th he e i in nv ve en nt to or ry y f fr ro om m p po ot te en nt ti ia al ll ly y d da am ma ag gi in ng g c co on nd di it ti io on ns s. .
  • 68.
    284 3 3 L LI IM MI IT TI IN NG G A AC CC CE ES SS ST TO O I IN NV VE EN NT TO OR RI IE ES S 3 3- -1 1 W Wi it th hi in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t, , s sp pe ec ci if fi ic c e em mp pl lo oy ye ee es s s sh ho ou ul ld d b be e a as ss si ig gn ne ed d r re es sp po on ns si ib bi il li it ty y f fo or r t th he e c cu us st to od dy y o of f t th he e i in nv ve en nt to or ry y. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l A As ss si ig gn ni in ng g c cu us st to od dy y o of f t th he e i in nv ve en nt to or ry y t to o s sp pe ec ci if fi ic c e em mp pl lo oy ye ee es s l li im mi it ts s a ac cc ce es ss s t to o a as ss se et ts s, , a an nd d m ma ay y h he el lp p t to o r re ed du uc ce e t th he ef ft t. . 3 3- -2 2 W Wh he er re ev ve er r p pr ra ac ct ti ic ca al l, , k ke ee ep p i in nv ve en nt to or ri ie es s i in n l lo oc ck ke ed d e en nc cl lo os su ur re es s, , r ro oo om ms s o or r c ca ab bi in ne et ts s a an nd d r re es st tr ri ic ct t a ac cc ce es ss s t to o s su uc ch h a ar re ea as s t to o a a f fe ew w s sp pe ec ci if fi ic c i in nd di iv vi id du ua al ls s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o p pr re ev ve en nt t l lo os ss s, , t th he ef ft t, , p ph hy ys si ic ca al l d de et te er ri io or ra at ti io on n o or r m mi is su us se e, , i in nv ve en nt to or ri ie es s s sh ho ou ul ld d b be e s st to or re ed d i in n s se ec cu ur re ed d l lo oc ca at ti io on ns s, , w wh hi ic ch h a ar re e n no ot t a ac cc ce es ss si ib bl le e t to o t th he e p pu ub bl li ic c. . 3 3- -3 3 W Wi it th hi in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t, , p pr re e- -n nu um mb be er re ed d i in nv ve en nt to or ry y r re eq qu ui is si it ti io on ns s s sl li ip ps s s sh ho ou ul ld d b be e u us se ed d t to o o ob bt ta ai in n h hi ig gh h- -d do ol ll la ar r i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s f fr ro om m t th he e s st to or re er ro oo om m a ar re ea a. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l p pr ro ov vi id de es s v ve er ri if fi ic ca at ti io on n t th ha at t a al ll l i in nv ve en nt to or ry y r re ec ce ei ip pt ts s a an nd d i is ss su ue es s a ar re e a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r a an nd d h he el lp ps s e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l t tr ra an ns sa ac ct ti io on ns s a ar re e r re ec co or rd de ed d. . 3 3- -4 4 S So om me eo on ne e o ot th he er r t th ha an n t th he e p pe er rs so on n r re es sp po on ns si ib bl le e f fo or r i is ss su ui in ng g t th he e i in nv ve en nt to or ry y r re eq qu ui is si it ti io on n s sl li ip ps s s sh ho ou ul ld d a ac cc co ou un nt t f fo or r t th he e n nu um me er ri ic ca al l s se eq qu ue en nc ce e o of f t th he e f fo or rm ms s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l M Mi is ss si in ng g o or r u un nr re ec co or rd de ed d s sl li ip ps s m ma ay y i in nd di ic ca at te e a a p po ot te en nt ti ia al l p pr ro ob bl le em m. . 4 4. . C CO ON ND DU UC CT TI IN NG G I IN NV VE EN NT TO OR RY Y C CO OU UN NT TS S 4 4- -1 1 C Co on nd du uc ct t p ph hy ys si ic ca al l i in nv ve en nt to or ry y c co ou un nt ts s p pe er ri io od di ic ca al ll ly y t to o e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l s st to oc ck k r re ec co or rd de ed d i is s o on n h ha an nd d a an nd d p pr ro op pe er rl ly y a ac cc co ou un nt te ed d f fo or r. .
  • 69.
    285 R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To od de et te ec ct t i in nv ve en nt to or ry y t th ha at t h ha as s b be ee en n r re ec ce ei iv ve ed d o or r i is ss su ue ed d, , b bu ut t n no ot t r re ec co or rd de ed d, , i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t to o p pe er rf fo or rm m a a p ph hy ys si ic ca al l i in nv ve en nt to or ry y c co ou un nt t t to o v ve er ri if fy y q qu ua an nt ti it ti ie es s. . D Di is sc cr re ep pa an nc ci ie es s b be et tw we ee en n p ph hy ys si ic ca al l c co ou un nt ts s a an nd d r re ec co or rd de ed d a am mo ou un nt ts s s sh ho ou ul ld d b be e r re ec co on nc ci il le ed d i in n a a t ti im me el ly y m ma an nn ne er r. . 4 4- -2 2 P Pr ri io or r t to o c co on nd du uc ct ti in ng g c co ou un nt ts s, , s st to or ra ag ge e a ar re ea as s s sh ho ou ul ld d b be e s st tr ra ai ig gh ht te en ne ed d a an nd d l li ik ke e i it te em ms s s st ta ac ck ke ed d u un ni if fo or rm ml ly y. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th he es se e c co on nt tr ro ol ls s h he el lp p t to o m ma ak ke e t th he e l lo oc ca at ti in ng g a an nd d c co ou un nt ti in ng g o of f t th he e i in nv ve en nt to or ry y m mo or re e e ef ff fi ic ci ie en nt t. . 5 5 H HA AN ND DL LI IN NG G I IT TE EM MS S R RE ET TU UR RN NE ED D T TO O I IN NV VE EN NT TO OR RY Y 5 5- -1 1 W Wh he er re ev ve er r p pr ra ac ct ti ic ca al l, , p pr ro ov vi id de es s p pr re e- -n nu um mb be er re ed d, , w wr ri it tt te en n r re ec ce ei ip pt ts s f fo or rm ms s t to o t th he e p pe er rs so on nn ne el l- - r re et tu ur rn ni in ng g i in nv ve en nt to or ry y w wh he en ne ev ve er r i it te em ms s a ar re e r re et tu ur rn ne ed d t to o t th he e s st to or ra ag ge e a ar re ea as s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s c co on nt tr ro ol l h he el lp ps s t to o m ma ai in nt ta ai in n t th he e r re ec co or rd ds s f fo or r a ac cc co ou un nt ti in ng g f fo or r i in nv ve en nt to or ry y b ba al la an nc ce es s a an nd d d di is sc co ou ur ra ag ge es s s st to or re er ro oo om m c cu us st to od di ia an ns s f fr ro om m n no ot t r re ec co or rd di in ng g t th he e r re et tu ur rn ne ed d i it te em ms s a an nd d s st te ea al li in ng g t th he em m. . 6 6 D DI IS SP PO OS SI IN NG G O OF F I IN NV VE EN NT TO OR RY Y I IT TE EM MS S 6 6- -1 1 A An ny y i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s t th ha at t a ar re e d de ee em me ed d t to o b be e o ob bs so ol le et te e o or r o ot th he er rw wi is se e u un nu us sa ab bl le e s sh ho ou ul ld d b be e m mu ut ti il la at te ed d o or r d de es st tr ro oy ye ed d s so o t th ha at t t th he ey y c ca an nn no ot t b be e u us se ed d a an nd d t th he e d di is sp po os sa al l s sh ho ou ul ld d b be e p pr ro op pe er rl ly y d do oc cu um me en nt te ed d. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T To o d di is sc co ou ur ra ag ge e p pe er rs so on nn ne el l f fr ro om m i in nt te en nt ti io on na al ll ly y d di is sc ca ar rd di in ng g u us sa ab bl le e i in nv ve en nt to or ry y a an nd d t th he en n s st te ea al li in ng g t th he e i it te em ms s, , i it t i is s i im mp po or rt ta an nt t t th ha at t t th hi is s p pr ro oc ce ed du ur re e b be e f fo ol ll lo ow we ed d w wh he en ne ev ve er r i in nv ve en nt to or ry y i is s d di is sp po os se ed d o of f. . 7 7 P PE ER RP PE ET TU UA AL L I IN NV VE EN NT TO OR RY Y S SY YS ST TE EM MS S 7 7- -1 1 W Wh he er re e f fe ea as si ib bl le e, , m ma ai in nt ta ai in n p pe er rp pe et tu ua al l i in nv ve en nt to or ry y r re ec co or rd ds s i in n b bo ot th h d do ol ll la ar rs s a an nd d q qu ua an nt ti it ti ie es s w wh he en n l la ar rg ge e a am mo ou un nt ts s o of f i in nv ve en nt to or ry y a ar re e h he el ld d w wi it th hi in n t th he e d de ep pa ar rt tm me en nt t. . P Pe er rp pe et tu ua al l i in nv ve en nt to or ry y r re ec co or rd ds s a ar re e l li is st ts s o of f i in nv ve en nt to or ry y, , w wh hi ic ch h a ar re e u up pd da at te ed d a as s i it te em ms s a ar re e r re ec ce ei iv ve ed d o or r u us se ed d. . T Th he e l li is st t c ca an n b be e m ma an nu ua al ll ly y
  • 70.
    286 m ma ai in nt ta ai in ne ed d o or r k ke ep pt to on n a a c co om mp pu ut te er r. . T Th hi is s l li is st t s sh ho ou ul ld d p pr ro ov vi id de e i in nv ve en nt to or ry y d de et ta ai il l b by y i it te em m, , q qu ua an nt ti it ty y o on n h ha an nd d a an nd d o or ri ig gi in na al l c co os st t. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l T Th hi is s t ty yp pe e o of f i in nv ve en nt to or ry y a ac cc co ou un nt ti in ng g s sy ys st te em m h he el lp ps s e en ns su ur re e t th ha at t a al ll l i is ss su ue es s a an nd d r re ec ce ei ip pt ts s h ha av ve e b be ee en n a ac cc cu ur ra at te el ly y r re ec co or rd de ed d i in n a a t ti im me el ly y m ma an nn ne er r. . 7 7- -2 2 O On n a a r ro ou ut ti in ne e b ba as si is s, , r ra an nd do om ml ly y c co on nd du uc ct t t te es st t c co ou un nt ts s o of f i in nv ve en nt to or ry y i it te em ms s o on n h ha an nd d a an nd d c co om mp pa ar re e t to o t th he e a am mo ou un nt ts s r re ec co or rd de ed d i in n t th he e a ac cc co ou un nt ti in ng g r re ec co or rd ds s. . R Re ea as so on n f fo or r C Co on nt tr ro ol l R Ra an nd do om m t te es st t c co ou un nt ts s w wi il ll l h he el lp p t to o c co on nf fi ir rm m w wh he et th he er r t th he e p pe er rp pe et tu ua al l i in nv ve en nt to or ry y s sy ys st te em m i is s o op pe er ra at ti in ng g, , a as s i it t s sh ho ou ul ld d. . I It t i is s p pa ar rt ti ic cu ul la ar rl ly y u us se ef fu ul l i if f t th he er re e a ar re e h hi ig gh he er r- -d do ol ll la ar r i it te em ms s i in n t th he e i in nv ve en nt to or ry y s su ub bj je ec ct t t to o p pe er rs so on na al l u us se e, , a as s p pe er ri io od di ic c c co ou un nt ts s m ma ay y h he el lp p t to o d de et te ec ct t o or r d di is sc co ou ur ra ag ge e t th he ef ft t. .