Contribuabilii sistemelor de asigurări sociale includ persoanele fizice nerezidente care obțin venituri din muncă în România. Veniturile din contractele de administrare se asimilează veniturilor din salarii și sunt impozitate la o cotă de 16%. Indemnizațiile administratorilor nu sunt supuse contribuției pentru asigurările sociale, dar trebuie raportate corespunzător în declarațiile fiscale.

1. MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Direcţia Gen era lă a Finanţelo r Publice a
Jud.Cluj Localitatea Cluj-Napoca
Str. P-ta Avram Iancu nr. 19
Acti vitatea de Metodolog ie si Admin istrarea Tel : 0264-599626
Veniturilor Statu lu i Fax: 0264-595458
Biroul Meto dologie si Asistenta Contribuab ili e-mail:Asistenta.CJ@mfinante.ro
Numa r: AN SP DC P: 1 0. 2 04/ 20 08
Spre stiinta,
Administratia Finantelor Publice Cluj Napoca
CATRE,
............................
Numar: 24274
Data: 22.06.2011
Urmare email-ului dvs. inregistrat la DGFP Cluj sub nr. 24274/15.06.2011, va
comunicam urmatoarele:
Conform prevederilor art. 294 ^3 lit.b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii sistemelor de
asigurări sociale sunt si persoanele fizice nerezidente care realizează venituri
din desfăşurarea unor activităţi în baza unui contract individual de muncă, a unui
raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege, atât pe perioada în care
desfăşoară activitate, cât şi pe perioada în care beneficiază de concedii medicale şi
indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, precum şi cele care realizează
venituri de natura celor prevăzute la art. 55 alin. (2), cu respectarea prevederilor
instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte.
Prin instrumente juridice internaţionale se înţelege regulamentele comunitare
privind coordonarea sistemelor de securitate socială, precum şi acordurile şi
convenţiile în domeniul securităţii sociale la care România este parte.
Veniturile realizate in baza contractului de administrare sunt asimilate in
vederea impunerii veniturilor din salarii, conform prevederilor art. 55 alin.2 lit.j) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare.
In acest caz determinarea impozitului pe venit se face conform prevederilor
art. 57 alin.2 lit.b) din Codul fiscal actualizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra
bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii
pe fiecare loc de realizare a acestora.
La art.296^4, alin.(1), lit j). din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,cu
modificarile si completarile ulterioare se precizeaza ca baza lunara de calcul a
contributiilor sociale individuale obligatorii reprezinta castigul brut realizat din
activitati dependente, în ţară şi în străinătate, cu respectarea prevederilor
instrumentelor juridice internaţionale la care România este parte, care include
indemnizaţia administratorilor, precum şi suma din profitul net, cuvenite
administratorilor societăţilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de
adunarea generală a acţionarilor.
Conform prevederilor art.296^16,alin.(3) lit.b). din Codul fiscal actualizat nu
sunt exceptate de la plata contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări
sociale de sănătate veniturile reprezentand indemnizaţii primite de administratori.
Potrivit art.296^16, alin.(4) , lit.b). din Codul fiscal actualizat, contributia de
asigurari pentru somaj nu se datoreaza asupra veniturilor in bani prevazute la
art.296^4, alin.(1), lit.j)( indemnizatia administratorilor) .
www.finantecluj.ro

2. Societatea nu datoreaza Fondul de garantare pentru plata creanţelor
salariale, pentru persoana cu care are incheiat contract de administrare,intrucat
conform prevederilor art. 296^ alin.4 din Codul fiscal actualizat, baza lunară de
calcul a acestei contribuţii reprezintă suma câştigurilor brute realizate de salariaţii
încadraţi cu contract individual de muncă, potrivit legii, inclusiv de salariaţii care
cumulează pensia cu salariul, în condiţiile legii, cu excepţia veniturilor de natura
celor prevăzute la art. 296^15.
Conform prevederilor art. 296^16 alin.5 lit.c) din Codul fiscal actualizat,asupra
veniturilor reprezentand indemnizatia administratorilor nu se datoreaza contribuţia
individuală de asigurări sociale şi contribuţia datorată de angajator la bugetul
asigurărilor sociale de stat si contribuţia de asigurare pentru accidente de
muncă şi boli profesionale datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale
de stat.
Tinand cont de cele prezentate mai sus, asupra veniturilor reprezentand
indemnizatie administrator societatea datoreaza urmatoarele:
- Contributia la asigurari sociale de sanatate angajator / asigurat 5,2%,
respective 5,5%.;
- Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate in
cota de 0,85%.
- Impozit pe veniturile din salarii in cota de 16%.
Contractul nu se declara la organul fiscal. Se va intocmi stat de plata si se va
completa declaratia D112. Pentru completarea declaratiei D112, pentru persoana
germana este necesar sa obtineti numarul de identificare fiscala ( NIF).
Totodata veti avea in vedere si prevederile art. 11 din Legea nr. 263/2010
privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
referitor la declaratia individuala de asigurare.
Pentru detalii suplimentare va rugam sa va adresati Casei Judetene de Pensii
si alte Drepturi de Asigurari Sociale, Agentiei Judetene pentru Ocuparea Fortei de
Munca, Casei Judetene de Asigurari de Sanatate.
Aceasta adresa nu este act administrativ fiscal, in sensul art. 41 din Codul de
procedura fiscala, sau act administrativ de autoritate, in sensul art. 1 din Legea nr.
554/2004 a contenciosului administrativ si nu este opozabila tertilor.
Cu deosebită consideraţie,
CRISTIAN ALIN JUDE MARIANA MAN
Director executiv adj., Sef birou,
Elaborat de: Birsan Adina , consilier superior, DGFP Cluj,
06 contributii administrator.doc / 22.06.2011, ora 13.53
www.finantecluj.ro