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《財會零距離系列-與風險管理專家面對面》 桃園 2015-05-30
- 2. 講師簡介 - 侯秉忠 現任 台灣金融研訓院菁英講座 勤業眾信財稅顧問股份有限公司特約講師 中國生產力中心講師 資策會數位教育研究所講師 中小企業聯合輔導中心講師 經濟部、文化部、勞動部、台北市等單位創業貸款諮詢輔導顧問 勞動部勞動力發展署TTQS輔導顧問/教育訓練講師/3C共通核心課程講師 學歷 美國紐約市立大學會計商學碩士/國立中興大學企業管理學士 經歷 永豐餘集團永奕科技股份有限公司財務長 陞泰科技股份有限公司總管理處經理兼董事長特助 優美股份有限公司財會管理處處長 台灣塑膠工業股份有限公司(美國)會計部副理 著作 中小企業財會贏戰手冊/台灣金融研訓院2015月2月出版 2
- 3. 課程大綱 風險的定義與分類 企業風險管理的迷思 企業風險管理程序 企業風險分析與管理 企業風險管理的工具與選擇 企業風險監控流程觀念建構 個案研討-從制高點來看機械業經營風險 Q&A 3
- 4. 世界上唯一不變的就是「變」，唯一確 定的就是「不確定」。 變與不確定可能造成風險(或機會)，風 險如未適當管理，則可能帶來危機與災 難。 事前的「風險管理」重於事中的「危機 處理」、與事後的「善後處理」。 企業界應採用風險管理以求生存發展。 前言 4
- 5. 風險的定義與分類 5
- 6. 風險定義 潛在影響組織目標達成的事件，令其蒙受損害 或損失的可能性，或資產和潛在獲利招受損失 的可能性。 風險特性 將來性：與迫在眉睫的危機有所不同 衝擊性：對組織目標達成是有影響的 隱晦性：風險可能部分是未知的 變化性：風險可能隨時發生變化 何謂風險？ 6
- 7. 對企業而言，風險有許多不同歸類方式，但如 簡單區分則有純粹風險、投機風險兩大類。 純粹風險 是指事件發生後，對於組織會造成兩種直接影響：保持 原狀（無損失）或有損失，但是不會有獲利的機會，例 如火災事件的結果。純粹風險大多與災難事件相連，常 以保險方式進行風險管理。 投機風險 是指事件發生後，事件本身可能導致三種結果：保持原 狀（無損失）、造成損失或是產生利得，例如投資事業 對於投資者的影響。 風險之種類 7
- 8. 依據英國「經濟學人研究中心」（the Research Central of Economics）之分類，企 業交叉風險（intersect risks）共有8類73項 指標可以作為進行風險管理參酌的要點： (1)環境風險 (2)流程風險（營運風險、授權風險、 資訊處理/科技風險、 道德(舞弊)風險、財務風險） (3)決策風險 風險指標 8
- 9. 環境風險 1.競爭對手 2.敏感度 3.股東關係 4.可取得資本 5.災難損失 6.法令規定 7.政治 8.政府管制 9.行業特性 10.金融市場 流程風險 營運風險：11.顧客滿意度 12.人力資源 13.產品發展 14.效率 15.產能 16.績效落差 17.營業週期 18.資源限制 19.障礙 20.遵循 21.企業干擾 22.產品／服務失敗 23.環境保護 24.員工健康與安全 25.商標／品牌毀損 授權風險：26.領導 27.權限 28.外包 29.績效誘因 30.變革能力 溝通資訊處理／科技風險：31.攸關性 32.整合性 33.存取 34.可獲得性 35.基礎建設 道德風險：36.管理欺騙 37.員工欺騙 38.非法行為 39.未授權使用 40.聲譽 財務風險：41.對價補償 42.利率 43.匯率 44.權益 45.商品 46.金融工具流動 47.現金流量 48.機會成本 49.流動資產集中度信用方面 50.違約 51.信用集中度 52.擔保品 53.付款 決策風險 財務方面：54.訂價 55.合約承諾 56.衡量方式 57.結盟 58.預算與計畫 59.會計資訊 60.財務報告評鑑 61.稅賦 62.退休金 63.投資評估 64.法令規定報告 策略方面：65.環境審視 66.企業獲利模式 67.企業產品與投資組合 68.企業評價 69.組織結構 70.資源分配 71.計畫 72.生命週期 73.策略衡量 風險指標(續) 9
- 10. 企業風險管理的迷思 10
- 12. 企業風險管理（ERM）：「為企業管理過程的一 部份，包括辨認潛在事項、衡量風險、決定管 理風險的方式，並加以執行、評估及回饋，使 企業的風險不會超出它的風險胃納，幫助企業 達成其目標。」 風險管理不是追求「零」風險，而是強調在可接受的 風險下，追求最大的利益。 事件發生的機率或其影響是有機會可以減少的。 應以組織整體的觀點，來進行風險管理。若由各部門 分別進行風險管理，因風險評量標準不同，難以一窺 組織風險全貌。且組織資源有限，必須集中運用於重 要的風險。 風險管理重要觀念 12
- 13. 企業風險管理程序 13
- 14. 產出 指標 報告 風險清單 目標 衡量單位 機會清單(潛在機會) 風險容忍度 風險管理哲學 風險胃納 內 部 環 境 目 標 設 定 事 件 辨 認 已評估的固有風險 風險回應 評估後的剩餘 風險 風 險 評 估 風險回應 風險組合觀點 風 險 回 應 控 制 活 動 監 督 風險管理資訊流程圖 14
- 15. 組成要素 要素內容 內部環境 1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、 4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展 目標設定 1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵循目標 事項辨認 1.外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等 2.內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等 風險評估 1.固有風險、2.剩餘風險 風險回應 1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受 控制活動 1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、 3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、 5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工 監督 1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間 資訊與溝通 1.財務報告查核應由獨立會計師執行 2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與 風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士 (資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁) 企業風險管理架構 15
- 16. 企業風險分析與管理 16
- 19. 標準化調查╱問卷 財務報表 記錄與檔案 流程圖 實地檢視 求助專家 生存 繼續營運 盈餘穩定 成長 企業形象 法令要求 認知損失風險 認知 分析 財產 淨利 責任 人身 風險類別 認知方法 組織目標 損失頻率 損失幅度 嚴重性 19 辨識風險來源
- 22. 22 評估風險的具體作法 • 目的：篩選出重要之風險 • 作法：﹝80/20法則﹞ 1. 風險分析--分析風險發生的可能性(頻率) 及影響度(強度)。分析方法包括定性分析、 定量分析等。 2. 風險評量—依風險分析的結果，評定風險 等級，並與風險基準比較，篩選出重要之 風險，以進行處理。
- 23. 嚴重性 風險管 理策略 可能性 低 中 高 高 需要注意 風險管理 必須管理 並監控風險 必須密切 管理風險 中 在監控下 值得接受風險 值得風險管理 需要管理風險 低 接受風險 接受風險 惟需監控風險 管理並監控風險 風 險 分 析 與 管 理 策 略 矩 陣 註： 1.嚴重性：(1)低：風險對於組織目標之達成沒有重大的影響。 (2)中：風險對於組織目標之達成可能有影響。 (3)高：風險對於組織目標之達成有重大影響。 2.可能性：(1)低：在風險的特性及現行風險管理實務下，風險不太可能發生。 (2)中：在風險的特性及現行風險管理實務下，風險有可能發生。 (3)高：無論現行風險管理實務為何，風險極可能發生。 23 非量化之風險評估技術
- 25. 1. 監視風險環境是否改變，是否有新風險出現。 2. 監視已辨識到的風險是否真的發生，並做必要之警示。 3. 評估風險處理對策是否有效，風險處理計畫所規劃的 步驟是否正確，是否需進一步行動。 4. 評估風險管理組織體系運作是否順暢，是否需要改進。 5. 收集資訊、不斷地累積經驗，以供下次執行之參考。 •目的：審視風險管理每個過程進行狀況，並不斷檢討改進 •作法： 25 監視與審查的具體作法
- 26. 企業風險管理的 工具與選擇 26
- 30. 企業風險監控流程 觀念建構 30
- 31. 檢測項目 評分 （1-5） 風險因應的優 先順序(高、 中、低) 風險承受度測試啟動 點（範例僅供參考） ‧收入與支出成長表現 自我評量 自我評量 連續三個月收入成長 小於支出成長 ‧現金收入與支出 自我評量 自我評量 赤字 ‧呆帳/銷售比 自我評量 自我評量 5% ‧短期負債/總負債 自我評量 自我評量 20% ‧一個月內匯率波動幅度 自我評量 自我評量 15% ‧一個月內之股市跌幅 自我評量 自我評量 25%跌幅或2000點 ‧單一客戶佔銷售比 自我評量 自我評量 40%＋30%漲幅（以利 率低於10%為基準） ＋15% ‧利率變動幅度 自我評量 自我評量 漲幅（以利率高於 10%為基準） ‧原物料價格漲幅 自我評量 自我評量 10%～20% ‧原油價格漲幅 自我評量 自我評量 連續三個月漲幅15% ‧重大天災人禍 自我評量 自我評量 如大地震、恐怖攻擊 、罷工等 31 企業風險監控預警表
- 32. 檢測項目 評分 （1-5） 風險因應的優 先順序（高、 中、低） 風險承受度測試啟動 點（範例僅供參考） ‧單一客戶往來 自我評量 自我評量 大於50% ‧客戶延遲付款情形 自我評量 自我評量 大於30% ‧呆帳率與金額 自我評量 自我評量 大於10% ‧客戶質的分佈（客戶 可區分A優良客戶、 自我評量 自我評量 D大於20% B好客戶、C普通客 戶、D不良客戶 ‧員工流動率 自我評量 自我評量 大於20% 附註：1分：該風險尚未被正視，且很顯然沒有被妥善處理 2分：該風險雖被處理，但並不得當，且有很大的改善空間。 3分：該風險雖被處理，但只堪稱達到接受的程度。 4分：該風險已被處理，且達到企業及產業要求 5分：該風險已被妥善處理，且足以為企業及產業表率。 32 企業風險監控預警表
- 36. 36 營運資金政策 不同發展階段之資金來源 發展階段 資金來源 控管重點 草創期 自有資金 親友資助 政府補助貸款 收支平衡 資金週轉 成長期 銀行融資 簡略資金運作 貸款計畫 高原期 銀行融資 公開發行增資 財務管理 風險管理 成熟期 銀行融資 股票上市櫃增資 內部控制 預算管理
- 37. 企業發展之不同預算要求 3737
- 38. 38 信用管理基本概念 客戶信用管理的基本考量 面臨及可承擔風險之大小 大企業 vs.中小企業 成本 vs.效益(過與不及) 配套管理的概念
- 39. 從財務報表看財務風險管理 動態 風險 管理 分析利潤流量1 2 分析現金流量 衡量資產品質3 4 評估投資決策 合適資本結構5 6 盈餘股利決策 營運獲利模式 資本預算模式 融資資本決策 股利支出決策 39
- 40. 謝謝聆聽 Q & A 40