ภาษีบุคคล
- 24. 3. การคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
วิธีที่ 1 การคานวณภาษีเงินได้จากเงินได้สุทธิ
ภาษีเงินได้ (1) = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษีก้าวหน้า
เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมินทุกประเภทที่ได้ในระหว่างปี
ภาษี เฉพาะรายการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี หักด้วยค่าใช้จ่ายตามม.42
ทวิ ม.42ตรี ม.43 ม.44 ม.45 ม.46 และพรฎ.(ฉบับที่ 11)
พ.ศ.2502 และ (ฉบับที่ 165) พ.ศ.2529 และค่าลดหย่อน ตามม.47
ม.57 ตรี และม.57 เบญจ
วิธีที่ 2 การคานวณภาษีเงินได้จากยอดเงินได้พึงประเมิน
ภาษีเงินได้ (2) = เงินได้พึงประเมินทุกประเภทที่ได้รับตลอดปี แต่
ไม่รวมถึงเงินได้ ตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะกรณีที่มี
จานวนรวมกันถึง 60,000 บาทขึ้นไป x 0.5%
3.1 การคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจาปี ตามมาตรา 48 (1)
ให้เปรียบเทียบจานวนภาษีเงินได้ตามวิธีที่ 1 กับภาษีจานวนเงินได้ตามวิธี
ที่ 2 วิธีใดสูงกว่าให้เสียตามจานวนนั้น
- 25. ตารางอัตราเงินได้บุคคลธรรมดา
เงินได้สุทธิ จานวนเงินได้สูง อัตรา จานวนภาษี จานวน
สุดในแต่ละขั้น ภาษี ในแต่ละขั้น ภาษีสะสม
1 - 100,000 100,000 ยกเว้น - -
100,001 - 500,000 400,000 10% 40,000 40,000
500,001 - 1,000,000 500,000 20% 100,000 140,000
1,000,001 - 4,000,000 3,000,000 30% 900,000 1,040,000
เกินกว่า 4,000,000 …….. 37%
3. การคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)
ผู้มีเงินได้จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สาหรับเงินได้สุทธิดังนี้
1. สาหรับปีภาษี 2542 – 2545 จากเงินได้สุทธิในส่วนที่ไม่เกิน
50,000 บาทในแต่ละปีภาษี ตามพรฎ.(ฉบับที่ 352) พ.ศ.2542
2. สาหรับปีภาษี 2546 จากเงินได้สุทธิในส่วนที่ไม่เกิน 80,000 บาท
ในแต่ละปีภาษี ตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 412) พ.ศ.2545
3. สาหรับปีภาษี 2547 เป็นต้นไป จากเงินได้สุทธิในส่วนที่ไม่เกิน
100,000 บาทในแต่ละปีภาษี ตามพรฎ.(ฉบับที่ 430) พ.ศ.2548
- 26. 3. อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)
วิธีที่ 1 การคานวณภาษีเงินได้จากเงินได้สุทธิ
ภาษีเงินได้ (1) = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษีก้าวหน้า
เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5-8 ที่ได้ในระหว่าง
เดือนมกราคมถึงมิถุนายน เฉพาะรายการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี หัก
ด้วยค่าใช้จ่ายตามม.42 ทวิ ม.42ตรี ม.43 ม.44 ม.45 ม.46 และ
พรฎ.(ฉบับที่ 11) พ.ศ.2502 และ (ฉบับที่ 165) พ.ศ.2529 และค่า
ลดหย่อน ตามม.47 ม.57 ตรี และม.57 เบญจ จานวนกึ่งหนึ่งของค่า
ลดหย่อนประจาปี
วิธีที่ 2 การคานวณภาษีเงินได้จากยอดเงินได้พึงประเมิน
ภาษีเงินได้ (2) = เงินได้พึงประเมินทุกประเภทที่ 5-8 ที่ได้รับ
ระหว่างเดือนมกราคมถึงมิถุนายน เฉพาะกรณีที่มีจานวนรวมกันถึง
60,000 บาทขึ้นไป x 0.5%
3.2 การคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ตามมาตรา 56 ทวิ
ให้เปรียบเทียบจานวนภาษีเงินได้ตามวิธีที่ 1 กับภาษีจานวนเงินได้ตามวิธี
ที่ 2 วิธีใดสูงกว่าให้เสียตามจานวนนั้น
- 27. 4.1 การเสียภาษีโดยวิธีหักภาษีเงินได้ไว้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 ประกอบ
มาตรา 3 เตรส กฎกระทรวง ฉบับที่144 และคาสั่งกรมสรรพากรที่
ท.ป. 4/2528
4. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
4.3 การเสียภาษีโดยเจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บ
- การประเมินก่อนถึงกาหนดเวลาการยื่นรายการ (มาตรา 18 ทวิ และ
มาตรา 60 ทวิ)
- การประเมินตามแบบแสดงรายการ (มาตรา 18 ประกอบมาตรา 27
และมาตรา 18 ตรี)
- การประเมินตามผลการตรวจสอบตามหมายเรียกกรณีผู้มีเงินได้ยื่น
แบบแสดงรายการ (มาตรา 19 ประกอบมาตรา 20 มาตรา 21 มาตรา
22 มาตรา 27 และมาตรา 18 ตรี)
4.2 การเสียภาษีโดยผู้มีเงินได้ยื่นรายการประเมินตนเอง ตามมาตรา 17
ประกอบมาตรา 52 ทวิ มาตรา 56 มาตรา 56 ทวิ มาตรา 57 มาตรา
57 ทวิ มาตรา 57 ตรี มาตรา 57 มาตรา 57 เบญจ มาตรา 62
- 28. 4. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)
4.3 การเสียภาษีโดยเจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บ (ต่อ)
- การประเมินตามผลการตรวจสอบตามหมายเรียก กรณีผู้มีเงินได้มิได้
ยื่นแบบแสดงรายการ (มาตรา 23 ประกอบมาตรา 24 มาตรา 25
มาตรา 26 มาตรา 27 และมาตรา 18 ตรี)
- การประเมินกรณีพิเศษ (มาตรา 49 การประเมินเงินได้สุทธิ)
4.4 การเสียภาษีเงินได้แทนกัน (มาตรา 48 ทวิ)
4.5 การเลือกเสียภาษีเงินได้
- การเลือกเสียภาษีสาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(4) (มาตรา 48(3))
- การเลือกเสียภาษีสาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(8) เงินได้จากการขาย
อสังหาริมทรัพย์ (มาตรา 48(4))
- การเลือกเสียภาษีสาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(1) เงินได้ที่นายจ้าง
จ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน (มาตรา 48(5))
- การเลือกเสียภาษีสาหรับภริยาที่มีเงินได้ตามมาตรา 40(1)
- การเลือกเสียภาษีตาม พรฎ.
- 29. 5.1 การยกเว้นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 42 ประกอบกฎกระทรวง ฉบับ
ที่126 พระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับต่างๆ
5. การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
5.3 การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้แก่บุคคล
- พรฎ. (ฉบับที่ 9) บุคคลตามความร่ามมือทางเศรษฐกิจและทางเทคนิค
- พรฎ. (ฉบับที่ 10) บุคคลที่ได้รับเอกสิทธิ์ทางการทูต
- พรฎ. (ฉบับที่18) บุคคลตามอนุสัญญาภาษีซ้อน – DTA
- พรฎ. ฉบับอื่นๆ
5.2 การยกเว้นจานวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 48 วรรคท้าย
และ มาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 10)
5.4 การยกเว้นโดยยอมให้หักค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น
- 30. 6. การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
6.1 การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ทั้งกรณีมาตรา 50
และมาตรา 3 เตรส ให้ขอคืนตามมาตรา 63
- กาหนดเวลา ภายในสามปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งปีที่ถูกหักภาษีไว้ ณ
ที่จ่าย
6.2 การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากรณีอื่นๆ เช่น ชาระภาษีเงินได้
ไว้เกินตามแบบแสดงรายการ ให้ขอคืนตามมาตรา 27 ตรี
- กาหนดเวลา ภายในสามปีนับแต่
(1) วันพ้นกาหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการตามกฎหมาย
(2) วันพ้นกาหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการตามที่ รมต. หรืออธิบดี
กรมสรรพากรขยายกาหนดเวลาให้
(3) วันที่ได้รับคาวินิจฉัยอุทธรณ์ หรือคาพิพากษาถึงที่สุด
- 33. 9. บทกาหนดโทษ
9.1 บทกาหนดโทษทางแพ่ง – บทกาหนดโทษเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคล
ธรรมดา ได้แก่
(1) เบี้ยปรับตามมาตรา 22 (1 เท่า) หรือมาตรา 26 (2 เท่า)
ใช้กับกรณีชาระภาษีไว้ไม่ครบถ้วน – ขาดจานวน
ต้องผ่านการตรวจสอบภาษีอากรโดยการออกหมายเรียกตามมาตรา
19 หรือมาตรา 23 แล้วแต่กรณี
(2) เงินเพิ่มตามมาตรา 27 – 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือน
ใช้กับกรณีชาระภาษีไว้ ล่าช้า – เกินกาหนดเวลา
9.2 บทกาหนดโทษทางอาญา ใช้กับกรณีฝ่าฝืนไม่ปฏิบัติหน้าที่ตามที่
กฎหมายกาหนด หรือเจตนาหลีกเลี่ยงหรือพยายามหลีกเลี่ยงภาษีอากร
ตามมาตรา 35 ถึงมาตรา 37 ทวิ
(1) ค่าปรับ
(2) จาคุก
- 34. ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ได้แก่ ผู้มีเงินได้พึงประเมินที่เป็น
1. บุคคลธรรมดา หมายถึง ผู้มีเงินได้มีชีวิตตลอดปีภาษี (มาตรา 56)
2. ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี
ในการนับเงินได้ของผู้ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี ให้นับเงินได้
ของผู้ตายก่อนตายรวมกับเงินได้ของกองมรดกที่ยังมิได้แบ่งจนตลอดปี
ภาษีนั้นเป็นของผู้ถึงแก่ความตายฯ (มาตรา 57 ทวิ)
3. กองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง
ให้เริ่มเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปีถัดจากปีที่เจ้ามรดกถึงแก่
ความตายเป็นต้นไป จนกว่าจะแบ่งมรดกให้แก่ทายาท (มาตรา 57 ทวิ)
4. ห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล (มาตรา 56)
- 35. บริษัท
พนักงาน
มาตรา 40(1) - จ้างแรงงาน
มาตรา 40(2) - รับทางานให้
กรรมการ มาตรา 40(2) – หน้าที่/
ตาแหน่งงานที่ทา
ผู้ถือหุ้น มาตรา 40(4)(ข) –(ช)
ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม – มาตรา 40(4)(ก)
W.T. 15%
เลือกเสีย PIT ตาม
มาตรา 48(3)
Dr. - ค่าใช้จ่าย Cr. - รายได้
มาตรา 40(2) – เงินได้จากการรับทางานให้ เช่น ค่านายหน้า
มาตรา 40(3) – ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น
มาตรา 40(4)(ก) – ดอกเบี้ย เงินได้ลักษณะทานองเดียวกับดอกเบี้ย
มาตรา 40(5)(ก) – ค่าเช่าทรัพย์สิน
มาตรา 40(6) – เงินได้จากวิชาชีพอิสระ
มาตรา 40(7) – เงินได้จากการรับเหมาที่ต้องจัดหาสัมภาระในส่วนสาคัญฯ
มาตรา 40(8) – เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การ
อุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นใดนอกจากที่ระบุใน (1) - (7)
ประเภทเงินได้พึงประเมิน
- 36. เงินได้ตามมาตรา 40(1) – เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน
ผู้จ่าย = นายจ้าง ผู้มีเงินได้ = ลูกจ้าง (เจ้าหน้าที่ผู้ปฏิบัติ)
เงินได้ที่จ่าย = เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส เบี้ยเลี้ยง ประโยชน์เพิ่มอื่นๆ
ไม่ว่าจะจ่ายเป็นเงินสด สิ่งของ หรือประโยชน์
คาถาม นายจ้างเงินพิเศษเนื่องจากการทางานนอกเวลาปกติ
นายจ้างจัดงานปีใหม่ ให้ลูกจ้างจับสลากของขวัญ
เงินได้ที่ได้รับยกเว้น – ดู มาตรา 42 และกฎกระทรวง ฉบับที่ 126
เงินได้ตามมาตรา 40(2) - เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตาแหน่งงานที่ทา
ผู้จ่าย = บริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล รัฐวิสาหกิจ ที่มีการจัดการในรูปกรรมการ
ผู้มีเงินได้ = กรรมการในคณะกรรมการ (กาหนดนโยบาย ติดตามประเมินผล)
เงินได้ที่จ่าย = เบี้ยประชุม โบนัส ประโยชน์เพิ่มอื่นๆ
เงินได้ตามมาตรา 40(2) - เงินได้เนื่องจากากรรรับทางานให้
ผู้จ่าย = ผู้ว่าจ้าง
ผู้มีเงินได้ = ผู้รับจ้าง
เงินได้ที่จ่าย = สินจ้าง ค่านายหน้า ค่าส่วนลด ประโยชน์เพิ่มอื่นๆ
- 39. เงินได้ตามมาตรา 40(3) - ค่าแห่งลิขสิทธิ์ อาทิ
- ค่าลิขสิทธิ์ในบทประพันธ์ หรืองานวรรณกรรม
- ค่าโปรแกรมคอมพิวเตอร์
- ค่า Franchise
- ค่าแห่งกู๊ดวิลล์
ในการทาหนังสือ
ผู้ประพันธ์ ได้รับเงินตามมาตรา 40(3)
โรงพิมพ์ ได้รับเงินได้ตามมาตรา 40(8)
ผู้พิมพ์/ผู้โฆษณา ได้รับเงินได้ตามมาตรา 40(8) งานวรรณกรรม
- หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา 75%
ค่าโฆษณา เป็นเงินได้ตามมาตรา 40(7) หรือ (8)
ร้านขายหนังสือ ได้รับเงินได้ตามมาตรา 40(8) ซื้อมาขายไป
- หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตรา 80%
- 40. เงินได้ตามมาตรา 40(4) เงินได้ที่เป็น
(ก) ดอกเบี้ย หรือเงินได้ในลักษณะทานองเดียวกับดอกเบี้ย
- ดอกเบี้ยพันธบัตร
- ดอกเงินฝาก ดอกเบี้ยตั๋วเงิน
- ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่
- ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่ในบังคับตัองถูกหัก WT ตามกฎหมายว่าด้วยภาษี
เงินได้ปิโตรเลียม
- ผลประโยชน์ที่ได้จากการให้กู้ยืม
- ผลประโยชน์ที่ได้จากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิด
- ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจาหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้
ของผู้ทรงคนแรก
(ข) เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกาไร
เงินได้ที่จ่าย ผู้จ่ายเงินได้ ผู้มีเงินได้ เครดิตภาษี
- เงินปันผล บริษัทจากัด ผู้ถือหุ้น /
- เงินส่วนแบ่งของกาไร ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ผู้เป็นหุ้นส่วน /
กิจการร่วมค้า
- เงินปันผล/ เงินส่วนแบ่ง บรรษัท (IFCT) ผู้ถือหน่วยลงทุน -
ของกาไร กองทุนรวม (ตามม.39)
- 42. เงินได้ตามมาตรา 40(4) เงินได้เนื่องจาก (ต่อ)
(ค) โบนัสที่จ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้น หรือผู้เป็นหุ้นส่วน
(ง) ผลประโยชน์ที่ได้จากการลดทุน
(จ) ผลประโยชน์ที่ได้จากการเพิ่มทุน
(ฉ) ผลประโยชน์ที่ได้จากการควบกิจการ การโอนกิจ หรือการเลิกกิจการ
(ช) ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหลักทรัพย์ (ส่วนเกินทุน – Capital Gain)
- 43. กองทุนรวม (MF: Mutual Fund)
ตามมาตรา 39
เงินปันผลหรือเงินส่วน
แบ่งของกาไร = เงินได้
ตาม ม. 40(4)(ข)
IFCT
บริษัทจัดการกิจการลงทุน
กองทุนรวม
- กองทุนสินภิญโญ
- กองทุนทรัพย์ทวี
พรบ.หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.2535
กองทุนรวมทั่วไป
เช่น กองทุนบัวหลวง
กองทุนรวงข้าว
กองทุนวายุภักษ์
กองทุนรวม
เพื่อการเลี้ยงชีพ
กองทุนรวม
หุ้นระยะยาว
ดูการยกเว้นภาษีเงินได้สาหรับ
เงินลงทุน
เงินปันผลหรือเงินส่วน
แบ่งของกาไร = เงินได้
ตาม ม. 40(8)
ไม่ได้รับเครดิตภาษีตาม
ม. 47 ทวิ
- 44. เงินได้ตามมาตรา 40(5) เงินหรือประโยชน์ที่ได้เนื่องจาก
(ก) การให้เช่าทรัพย์สิน
เจ้าพนักงานประเมินมีอานาจประเมินค่าเช่าทรัพย์สินตามที่ทรัพย์สินนั้น
สมควรให้เช่าได้ตามปกติ
(ข) การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน
(ค) การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อนฯ
ผลประโยชน์ที่ได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน
- ค่าเช่า
- เงินกินเปล่า แป๊ะเจี๊ยะ เงินช่วยค่าก่อสร้าง เงินค่าซ่อมแซม ค่าเซ้ง (ดู
ประกาศกระทรวงการคลังฯ, คาสั่งกรมสรรพากรที่ ป.1/2526)
- ค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับโอนกรรมสิทธิ์จากผู้เช่า
- ค่าภาษีอากรที่ผู้เช่าออกแทนให้ เช่น ค่าภาษีโรงเรือนและที่ดิน ค่าภาษี
บารุงท้องที่ภาษีป้ าย อากรแสตมป์ ค่าธรรมเนียมการจดทะเบียน
ไม่ว่าจะได้รับมาเป็นเงินสด ทรัพย์สิน หรือประโยชน์อย่างอื่นที่คิดคานวณ
ได้เป็นเงิน
- 48. บริษัท A จากัด บริษัท B จากัดว่าจ้างให้ทาของ
ค่าบริการ
ซ่อม 5,000 บาท
A หัก WT 3%
5,000 บาท
ค่าแรง 1,000 บาท
ค่าอะไหล่ 4,000 บาท
B
5,000 บาท
ค่าอะไหล่ 4,000 บาทค่าแรง 1,000 บาท
5,000 บาท
5,000 บาทค่าแรง 1,000 บาท
B
ค่าอะไหล่ 4,000 บาท
C
B B
B
เนื่องจากค่าอะไหล่เป็นส่วนหนึ่ง
ของสัญญาจ้างทาของ
1
2
3
4
- 49. ประเภทของค่าลดหย่อน
1. ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล
1.1 กรณีผู้มีเงินได้เป็นบุคคลธรรมดา
1.2 กรณีผู้มีเงินได้เป็นผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี
1.3 กรณีผู้มีเงินได้เป็นกองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง
1.4 กรณีผู้มีเงินได้เป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติ
บุคคล
2. ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต
3. ค่าลดหย่อนเงินสะสมกองทุนสารองเลี้ยงชีพ
4. ค่าลดหย่อนดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัย
5. ค่าลดหย่อนเงินสมทบกองทุนประกันสังคม
6. ค่าลดหย่อนเงินบริจาค
- 51. ผู้มีเงินได้
เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย
ค่าลดหย่อน
ส่วนตัวผู้มีเงินได้ 30,000 บาท 30,000 บาท
คู่สมรสของผู้มีเงินได้
- เป็นผู้อยู่ในไทย
- มิได้เป็นผู้อยู่ในไทย
30,000 บาท 30,000 บาท
30,000 บาท -
บุตรของผู้มีเงินได้
- เป็นผู้อยู่ในไทย
- ศึกษา
- ไม่ได้ศึกษา
- มิได้เป็นผู้อยู่ในไทย
17,000 บาท
15,000 บาท
17,000 บาท
15,000 บาท
15,000 บาท -
- 54. ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต
1. ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตของผู้มีเงินได้
- ให้หักลดหย่อนได้ตามจานวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10,000 บาท
- สาหรับเบี้ยประกันชีวิตในส่วนที่เกิน 10,000 บาท อีกไม่เกิน 40,000 บาท
เป็นการยกเว้นภาษีเงินได้หลังจากหักค่าใช้จ่าย
2. ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตของคู่สมรสของผู้มีเงินได้
- ให้หักลดหย่อนได้ตามจานวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10,000 บาท เท่านั้น
ทั้งนี้ เฉพาะกรณีที่ความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี
เงื่อนไข
1. กรมธรรม์ประกันประกันชีวิตต้องมีกาหนดเวลาไม่น้อยกว่า 10 ปี
2. บริษัทผู้รับประกันต้องประกอบกิจการในประเทศไทย
ในการคานวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีจะหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต
และส่วนที่ได้รับยกเว้นสูงสุดได้เป็นจานวน 45,000 บาท
- 56. กองทุนสารองเลี้ยงชีพของผู้มีเงินได้
เงินก้อนที่ 1
เงินสะสมของผู้มีเงินได้
อย่างน้อย 3% ของเงินได้
เงินก้อนที่ 2
เงินสมทบของนายจ้าง
ของผู้มีเงินได้
นาไปหาผลประโยชน์
ก้อนที่ 3
ผลประโยชน์
ก้อนที่ 2 และก้อนที 3
เงินได้ที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียว
เพราะเหตุออกจากงาน
ดูการเลือกเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 48(5)
ประกอบกับประกาศอธิบดีฯ เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 45)
และกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 - การยกเว้นภาษีเงินได้
อายุการทางานต้องมี
กาหนดเวลาตั้งแต่ 5 ปี
ขึ้นไป
- 59. รายการค่าลดหย่อน ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.90,91
1. ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล 15,000 30,000
คู่สมรส 15,000 30,000
บุตร ที่มิได้ศึกษา/ ศึกษาตปท @ 7,500 15,000
ศึกษาในประเทศไทย @ 8,500 17,000
บิดา/ มารดา (ม.47(1)(ญ)) @ 15,000 30,000
2. ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต
- ของผู้มีเงินได้ เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 45,000 50,000
- ของคู่สมรส เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน - 10,000
3. ค่าลดหย่อนดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อที่อยู่อาศัย
- กู้ยืมคนเดียว เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 45,000 50,000
- ร่วมกันกู้ยืม เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 45,000 50,000
จานวนผู้กู้ยืม จานวนผู้กู้ยืม
4. ค่าลดหย่อนเงินสะสมกองทุนสารองเลี้ยงชีพ
- ของผู้มีเงินได้ เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน - 10,000
ส่วนที่เกิน 10,000 บ. แต่ไม่เกิน 290,000 บ. ยกเว้นเงินได้ก่อน คชจ.
- ของคู่สมรส - เช่นเดียวกับผู้มีเงินได้
- 60. รายการค่าลดหย่อน ภ.ง.ด.94 ภ.ง.ด.90,91
5. ค่าลดหย่อนเงินสมทบกองทุนประกันสังคม
- ของผู้มีเงินได้ - < / = 9,000
- ของคู่สมรส - < / = 9,000
6. ค่าลดหย่อนเงินบริจาค
6.1 การบริจาคเพื่อส่งเสริม สองเท่าของค่าบริจาคจริงแต่ไม่เกิน 10%
การศึกษา ของเงินได้หลังจากหัก คชจ. และ
ค่าลดหย่อนอย่างอื่น ทั้งกรณีภาษีเงินได้
ครึ่งปีและประจาปี
6.2 เงินบริจาคทั่วไป ครึ่งหนึ่งของที่จ่ายจริง เท่าที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน
ระหว่าง ม.ค.-มิ.ย. แต่ 10% ของเงินได้
ไม่เกิน 10% ของเงินได้ หลังจากหัก คชจ. และ
หลังจากหัก คชจ. และ ค่าลดหย่อนอย่างอื่น
ค่าลดหย่อนอย่างอื่น รวมทั้งข้อ 6.1
รวมทั้งข้อ 6.1
- 61. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
1. การเสียภาษีโดยถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
1.1 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50
เป็นกรณีที่กฎหมายกาหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตรา ในการคานวณหักภาษี
เงินได้ ณ ที่จ่ายไว้เป็นการตายตัวว่า
- ผู้จ่ายเงินได้ที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
- จ่ายเงินได้พึงประเมินประเภทใด
- ผู้มีเงินได้ที่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
- วิธีการ คานวณภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
1.2 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส ประกอบกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 และ
คาสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528
เป็นกรณีที่กฎหมายให้อานาจอธิบดีกรมสรรพากรในอันที่จะกาหนดให้ผู้จ่ายเงินได้พึง
ประเมินที่มิได้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 ให้เป็นผู้มีหน้าทีหัก
ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราที่กาหนดโดยกฎกระทรวง
ฉบับที่ 144
บทบัญญัติอื่นที่เกี่ยวข้อง มาตรา 50 ทวิ, 51, 52, 53, 54, 55, 58, 59, 60, 62, 63
- 63. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2
2. การเสียภาษีโดยยื่นรายการประเมินตนเอง
2.1 มาตรา 52 ทวิ
ผู้มีเงินได้ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ได้แก่ ผู้มีเงินได้พึงประเมินประเภทที่ไม่ถูกหัก
ภาษี ณ ที่จ่าย ตั้งแต่ 10,000 บาทขึ้นไป
กาหนดเวลาในการยื่นแบบ - ก่อนถึงกาหนดเวลายื่นรายการ
แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.93
จานวนเงินภาษีที่ได้ชาระตามแบบฯ - ให้ถือเป็นเครดิตในการยื่นรายการ ภ.ง.ด.94, 90
(ดูประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ผู้มีเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินไม่ยื่นรายการเงินได้
ให้ครบถ้วน ลงวันที่ 19 ก.พ.2528 คาสั่งกรมสรรพากรที่ ป.1/2526)
2.2 มาตรา 56 ทวิ
ผู้มีเงินได้ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ได้แก่ ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)(6)
(7) หรือ (8) ระหว่างเดือนมกราคม ถึงมิถุนายน ที่มีจานวนดังนี้
- สาหรับผู้ที่ไม่มีคู่สมรส รวมทั้งกองมรดก และห้างฯ ต้องมีเงินได้เกินกว่า 30,000 บาท
ขึ้นไป
- สาหรับผู้ที่มีคู่สมรส ต้องมีเงินได้เกินกว่า 60,000 บาทขึ้นไป
กาหนดเวลาในการยื่นแบบ – ภายในเดือนกันยายนของปีภาษี
แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.94
จานวนเงินภาษีที่ได้ชาระตามแบบฯ - ให้ถือเป็นเครดิตในการยื่นรายการ ภ.ง.ด. 90
- 64. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3
2. การเสียภาษีโดยยื่นรายการประเมินตนเอง (ต่อ)
2.3 มาตรา 56, 57, 57 ทวิ, 57 ตรี, 57 เบญจ, 62
ผู้มีเงินได้ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ได้แก่ ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)(6)
(7) หรือ (8) ระหว่างเดือนมกราคม ถึงมิถุนายน ที่มีจานวนดังนี้
- สาหรับผู้ที่ไม่มีคู่สมรส รวมทั้งกองมรดก และห้างฯ ที่มีเงินได้พึงประเมินประเภทอื่น
ที่มิใช่ มาตรา 40(1) หรือมีหลายประเภทรวมทั้งมาตรา 40(1) ต้องมีเงินได้เกินกว่า 30,000
บาท ขึ้นไป
- สาหรับผู้ที่ไม่มีคู่สมรส และมีเงินได้ตามมาตรา 40(1) ต้องมีเงินได้เกินกว่า 50,000
บาทขึ้นไป
- สาหรับผู้ที่มีคู่สมรส รวมทั้งกองมรดก และห้างฯ ที่มีเงินได้พึงประเมินประเภทอื่น
ที่มิใช่ มาตรา 40(1) หรือมีหลายประเภทรวมทั้งมาตรา 40(1) ต้องมีเงินได้เกินกว่า 60,000
บาท ขึ้นไป
- สาหรับผู้ที่มีคู่สมรส และมีเงินได้ตามมาตรา 40(1) ต้องมีเงินได้เกินกว่า 100,000
บาทขึ้นไป
กาหนดเวลาในการยื่นแบบ – ภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป
แบบแสดงรายการ - ภ.ง.ด.90, 91,92 และ 95
ถ้ามีจานวนเงินภาษีที่ชาระไว้เกิน ให้มีสิทธิขอคืนตามมาตรา 63 หรือ 27 ตรี
- 65. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 4
3. การเสียภาษีโดยเจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บ
3.1 การประเมินก่อนถึงกาหนดเวลายื่นรายการ มาตรา 18 ทวิ หรือ 60 ทวิ ประกอบ 18ตรี,
3.2 การประเมินตามแบบแสดงรายการที่ยื่น มาตรา 18 ประกอบ 27, 18ตรี
3.3 การประเมินตามผลการตรวจสอบตามหมายเรียก
กรณีผู้มีเงินได้
ยื่นแบบแสดงรายการ มิได้ยื่นแบบแสดงรายการ
- อานาจในการออกหมายเรียก มาตรา 19 มาตรา 23
- กาหนดเวลาในการออกหมายเรียก ภายใน 2 ปีแต่ไม่เกิน 5 ปี ภายใน 10 ปี
- อานาจการประเมินและแจ้งประเมิน
กรณีผู้ต้องเสียภาษีให้ความร่วมมือ มาตรา 20 มาตรา 24
กรณีผู้ต้องเสียภาษีไม่ให้ความร่วมมือ มาตรา 21 มาตรา 25
(กรณีห้ามอุทธรณ์การประเมิน)
- อานาจประเมินเบี้ยปรับ มาตรา 22 (1เท่า) มาตรา 26 (2 เท่า)
- อานาจประเมินเงินเพิ่ม มาตรา 27 มาตรา 27
- กาหนดเวลาในการชาระภาษี มาตรา 18ตรี มาตรา 18ตรี
3.4 การประเมินกรณีพิเศษ ได้แก่ การกาหนดเงินได้สุทธิตามมาตรา 49
- 66. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 5
4. การเลือกเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เป็นไปตามมาตรา 48(3)(4)(5), 57 เบญจ, พรฎ (ฉบับที่ 10) (ฉบับที่ 262) (ฉบับที่ 405)
4.1 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(4) (มาตรา 48(3))
ผู้มีเงินได้ที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50(2) ดังต่อไปนี้ มีสิทธิเลือกเสียภาษี
เท่าถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือจะนาไปรวมคานวณภาษีเงินได้ตามมาตรา 48(1) ก็ได้
(1) เงินได้ตามมาตรา 40(4)(ก) และ (ช) ซึ่งถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 15%
- ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักร ดอกเบี้ยเงินฝาก
สหกรณ์ ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้จากบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอื่น
ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น
ดอกเบี้ยที่ได้จากสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นฯ
- ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจาหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้
ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก
- ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนพันธบัตร หุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิ
ในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก ทั้งนี้ เฉพาะ
ที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน
4.2 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นเงินได้จากขาย
อสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางค้าหรือหากาไร (มาตรา 48(4)) ผู้มีเงินได้
ที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50(5) หรือ (6) มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้
เท่าถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือจะนาไปรวมคานวณภาษีตามมาตรา 48(1) ก็ได้
- 67. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 5
เงินได้ตามมาตรา 40(4)(ก)
- ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารใน
ราชอาณาจักร ดอกเบี้ยเงินฝากสหกรณ์ ดอกเบี้ยหุ้นกู้
ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้จากบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
อื่น ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ
บุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ดอกเบี้ยที่ได้จากสถาบันการเงินที่
มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นฯ
- ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจาหน่ายตั๋วเงินหรือ
ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก
เงินได้ตามม. 40(4) (ช)
- ผลประโยชน์ที่ได้จากการ
โอนพันธบัตร หุ้นกู้ หรือ
ตั๋วเงิน หรือตราสารแสดง
สิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือ
ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือ
นิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก
ทั้งนี้ เฉพาะที่ตีราคาเป็น
เงินได้เกินกว่าที่ลงทุน
ถูกหัก WT 15%
เลือกเสีย PIT เท่าที่
ถูกหัก WT 15%
ใช่ ไม่ใช่
นาไปรวมคานวณ PIT
ตาม ม.48(1)Finish
- 69. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 5
เงินได้ตามมาตรา 40(4)(ก)
- ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารใน
ราชอาณาจักร ดอกเบี้ยเงินฝากสหกรณ์ ดอกเบี้ยหุ้นกู้
ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้จากบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
อื่น ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติ
บุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ดอกเบี้ยที่ได้จากสถาบันการเงินที่
มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นฯ
- ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจาหน่ายตั๋วเงินหรือ
ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก
เงินได้ตามม. 40(4) (ช)
- ผลประโยชน์ที่ได้จากการ
โอนพันธบัตร หุ้นกู้ หรือ
ตั๋วเงิน หรือตราสารแสดง
สิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือ
ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือ
นิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก
ทั้งนี้ เฉพาะที่ตีราคาเป็น
เงินได้เกินกว่าที่ลงทุน
ถูกหัก WT 15%
เลือกเสีย PIT เท่าที่
ถูกหัก WT 15%
ใช่ ไม่ใช่
นาไปรวมคานวณ PIT
ตาม ม.48(1)Finish
- 70. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6
4. การเลือกเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)
4.3 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(1) เฉพาะที่เป็นเงินได้ที่นายจ้างจ่าย
ให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน (มาตรา 48(5) และประกาศอธิบดีเกี่ยวกับภาษีเงินได้
(ฉบับที่ 45)) ซึ่งผู้มีเงินได้มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้ โดยคานวณและเสียภาษีต่างหาก
จากเงินได้อื่นถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือจะนาไปรวมคานวณภาษีตามมาตรา 48(1) ก็ได้
4.4 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นเงินรางวัลสลากการกุศล
งวดพิเศษที่คณะรัฐมนตรีมีมติว่าเป็นโครงการที่เป็นประโยชน์ต่อประชาชน ซึ่งผู้มีเงินได้
ยอมให้ผู้จ่ายเงินได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 1.0% ของรางวัล โดยมีสิทธิเลือกเสีย
ภาษีเงินได้เท่าถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืนหรือไม่ข
เครดิตภาษีที่ถูกหักไว้นั้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน หรือจะนาไปรวมคานวณภาษีตาม
มาตรา 48(1) ก็ได้ (มาตรา 5 จตุทศ แห่งพรฎ. (ฉบับที่ 10))
4.5 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นเงินปันผลที่ได้จาก
กองทุนรวมตาม พรบ.หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (พ.ศ.2535) ซึ่งผู้มีเงินได้ยอมให้
ผู้จ่ายเงินได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 10.0% ของเงินได้ โดยมีสิทธิเลือกเสีย
ภาษีเงินได้เท่าถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืนหรือไม่ขอ
เครดิตภาษีที่ถูกหักไว้นั้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน หรือจะนาไปรวมคานวณภาษีตาม
มาตรา 48(1) ก็ได้ (พรฎ. (ฉบับที่ 262))
- 71. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 7
4. การเลือกเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ต่อ)
4.6 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(1) เฉพาะที่เป็นเงินได้จากการจ้าง
แรงงานที่คนต่างด้าวซึ่งยอมให้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้แล้วในอัตรา 15.0% ของเงินได้
พึงประเมิน โดยมีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้เท่าถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยไม่ขอรับเงินภาษีที่
ถูกหักไว้นั้นคืนหรือไม่ขอเครดิตภาษีที่ถูกหักไว้นั้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน หรือจะนา
ไปรวมคานวณภาษีตามมาตรา 48(1) ก็ได้ ทั้งนี้เป็นเวลาติดต่อกันไม่เกินสองปี นับแต่วัน
เริ่มทางานกับสานักงานปฏิบัติการภูมิภาค (ROH) (พรฎ. (ฉบับที่ 405))
(ดู ภ.ง.ด.95
4.7 การเลือกเสียภาษีฯ สาหรับเงินได้ตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นเงินได้ของนักแสดง
สาธารณะที่เป็น นักแสดงภาพยนตร์หรือโทรทัศน์ซึ่งมีภูมิลาเนาอยู่ในต่างประเทศ เฉพาะ
กรณีที่มีการดาเนินการถ่ายทาภาพยนตร์หรือโทรทัศน์ในประเทศไทยโดยบริษัทหรือห้าง
หุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และได้รับอนุญาตให้ถ่ายทาใน
ประเทศไทยจากคณะอนุกรรมการพิจารณาคาขออนุญาตถ่ายทาภาพยนตร์ต่างประเทศ
ในประเทศไทย ตามระเบียบคณะกรรมการส่งเสริมอุตสาหกรรมภาพยนตร์ไทย ว่าด้วยการ
ขออนุญาตถ่ายทาภาพยนตร์ต่างประเทศในประเทศไทย พ.ศ. 2544 หักภาษี ณ ที่จ่ายโดย
คานวณหักไว้ในอัตรา 10.0 % ของเงินได้พึงประเมิน โดยมีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้เท่า
ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืนหรือไม่ขอเครดิตภาษีที่ถูกหัก
ไว้นั้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน หรือจะนาไปรวมคานวณภาษีตามมาตรา 48(1) ก็ได้
(พรฎ. (ฉบับที่ 409))
- 72. วิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 8
5. การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแทนผู้ค้าบุหรี่
โรงงานยาสูบ กระทรวงการคลัง
ขายบุหรี่
ผู้ค้าบุหรี่ที่มีหน้าที่เสีย PIT
มาตรา 48 ทวิ
กฎกระทรวง ฉบับที่ 134
ผู้ค้าบุหรี่ที่มีหน้าที่เสีย CIT
มาตรา 65 จัตวา
กฎกระทรวง ฉบับที่ 158
เสีย PIT แทน
ผู้ค้าปลีก 10%
เสีย CIT แทน
ผู้ค้าปลีก 10%
เสีย PIT แทน
ผู้ค้าส่ง 12.5%
เสีย CIT แทน
ผู้ค้าส่ง 12.5%
ยกเว้น PIT ตามกฎกระทรวง
ฉบับที่ 126
ยกเว้น VAT พรฎ.(ฉบับที่ 239)
ไม่ได้รับยกเว้น CIT
ภาษีเงินได้ที่เสียแทน = Tax Cr.
ยกเว้น VAT พรฎ.(ฉบับที่ 239)
