Download to read offline
Tax structure
- 1.
- 2. เงินได้สุทธิ กับผลทำงภำษี ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) เงินได้พึงประเมินหักด้วย ค่าใช้จ่าย หักด้วย ค่าลดหย่อน เงินได้สุทธิ คูณด้วย อัตราภาษี (แบบก้าวหน้า)
- 3. อัตรำภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ (เก่ำ vs.ใหม่) รายได้สุทธิ จานวน เงิน อัตราภาษี จานวนเงินภาษี เก่า ใหม่ แบบเก่า - แบบ ใหม่ - ลดลง 0-150,000 150,000 ยกเว้น ยกเว้น 150,001-300,000 150,000 10% 5% 15,000 7,500 300,001-500,000 200,000 10% 10% 20,000 20,000 500,001-750,000 250,000 20% 15% 50,000 37,500 750,001-1,000,000 250,000 20% 20% 50,000 50,000 1,000,001-2,000,00 1,000,000 30% 25% 300,000 250,000 2,000,001-4,000,000 2,000,000 30% 30% 600,000 600,000 37% 35% 600,001 ลดลง 2% 1,035,000 965,000 70,000 ลดลง 6.76% 4,000,001 ขึ้นไป 7,500. 12,500 50,000
- 4. รูปแบบของกำรลงทุน และผลตอบแทน - การออม(ออมทรัพย์ /ประจา/กองทุน) ดอกเบี้ย/CG - ลงทุนในหุ้น (ใน set/ นอก set) เงินปันผล
- 5. ออมอย่ำงไร ให้ได้ประโยชน์ทำงภำษี - ดอกเบี้ยฝากออมทรัพย์(ยกเว้น 20,000 บาท) - ดอกเบี้ยสลากออมสิน/ฝากเผื่อเรียก ธ.ออมสิน ออมทรัพย์สหกรณ์ - ฝากประจา 1 ปีขึ้นไปไม่เกิน 30,000 บาท (อายุ 55 ปี)
- 6. ออมอย่ำงไร ให้ได้ประโยชน์ทำงภำษี - ฝากประจารายเดือน(24 เดือน up) - กองทุนรวม (กบข. PVD RMF/LTF) - ยกเว้นเงินได้ 190,000 (สว.65 ปี)
- 7.
- 8.
- 9. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 ลดหย่อนส่วนบุคคล - ผู้มีเงินได้ 30,000 คู่สมรส(ที่ไม่มีเงินได้) 30,000 การศึกษาบุตร (15,000/17,000) อุปการะบิดามารดา (ของผู้มีเงินได้/ของคู่สมรส) (30,000) เลี้ยงดูคนพิการหรือทุพพลภาพ (60,000)
- 10. สามี : ภริยา มาตรา 57ฉ ในการเก็บภาษีเงินได้จากสามีและภริยานั้น ให้สามีและภริยาต่างฝ่ายต่างมี หน้าที่ยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว ตามมาตรา 56 ในกรณีที่เงินได้พึงประเมินไม่อาจแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าเป็นของสามีหรือ ภริยาแต่ละฝ่ายจานวนเท่าใด ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของสามีและภริยาฝ่ายละ กึ่งหนึ่ง เว้นแต่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) สามีและภริยาจะแบ่งเงินได้ พึงประเมินเป็นของแต่ละฝ่ายตามส่วนที่ตกลงกันก็ได้ แต่รวมกันต้องไม่น้อยกว่า เงินได้พึงประเมินที่ได้รับ ถ้าตกลงกันไม่ได้ ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของสามี และภริยาฝ่ายละกึ่งหนึ่ง สามีและภริยาจะตกลงยื่นรายการและเสียภาษีรวมกัน โดยให้ถือเอาเงินได้ พึงประเมินของตนเป็นเงินได้ของสามีหรือภริยาอีกฝ่ายหนึ่งก็ได้ หรือจะแยกยื่น รายการและเสียภาษีเฉพาะส่วนที่เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) โดยมิให้ ถือเอาเป็นเงินได้ของอีกฝ่ายหนึ่งก็ได้ แต่ถ้ามีภาษีค้างชาระสามีและภริยาต้องร่วม รับผิดในการเสียภาษีที่คางชาระนั้น ้ เมื่อได้เลือกยื่นรายการตามวรรคสองและวรรคสามในปีภาษีใดแล้ว ให้ถือว่า เป็นวิธีการยื่นรายการสาหรับปีภาษีนั้นตลอดไป เว้นแต่อธิบดีจะอนุมัติให้ เปลี่ยนแปลงวิธีการเลือกยื่นรายการดังกล่าว
- 11. หลักเกณฑ์การเสียเงินได้บุคคลธรรมดาของ สามี/ภรรยา 1.สำมีและภรรยำต่ำงฝ่ำยต่ำงยื่นเงินได้ส่วนของตน 2. เงินได้ที่แยกไม่ได้ ให้เลือก (1)แบ่งฝ่ำยละครึ่ง หรือ (2) เฉพำะเงินได้ประเภทที่ 8 จะตกลงแบ่งเงินได้เป็นของแต่ ฝ่ำยจำนวนเท่ำใดก็ได้ ถ้ำตกลงไม่ได้ให้แบ่งฝ่ำยครึ่ง 1
- 12. หลักเกณฑ์การเสียเงินได้บุคคลธรรมดา ของสามี/ภรรยา 3. สำมีและภรรยำจะยื่นแบบเสียภำษีรวมกันก็ได้ ดังนี้ (1)นำเงินได้ทุกประเภทของตนไปถือเป็นของอีกฝ่ำยหนึ่ง หรือ (2) นำเงินได้ประเภท 2-8 ของตน ไปถือเป็นของอีกฝ่ำยหนึ่ง(แยก เฉพำะเงินได้ประเภทที่ 1) กรณีตาม (1)หรือ(2) ถ้ามีภาษีค้างชาระ สามีและภรรยาต้องรับ ผิดร่วมกัน 1
- 13.
- 14. สามี : ภริยา 1 การยื่นแบบแสดงรายการ แยกยื่นแบบแสดงรายการ สามี เงินได้ประเภทที่ 2- 8 ซึ่งแยกไม่ได้ เฉพาะเงินได้ ประเภทที่ 8 ซึ่งแยกไม่ได้ อาจเลือก ภริยา 50 50 ตกลงกัน เช่น 20 ถ้าตกลง กันไม่ได้ ตกลงกัน เช่น 80 เลือก แล้วใช้ ตลอดปี ภาษีนั้น เปลี่ยน ต้องขอ อนุมัติ อธิบดี
- 15. สามี : ภริยา 2 การยื่นแบบแสดงรายการ รวมยื่นแบบแสดงรายการ :วิธีที่ 1 สามี ภริยา ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 8 ประเภทที่ 8
- 16. สามี : ภริยา 2 การยื่นแบบแสดงรายการ รวมยื่นแบบแสดงรายการ :วิธีที่ 1 ภริยา สามี ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 8 ประเภทที่ 8 เลือกแล้วใช้ ตลอดปีภาษีนั้น เปลี่ยนต้องขอ อนุมัติอธิบดี ภาษีค้าง รับผิดร่วมกัน
- 17. สามี : ภริยา 2 การยื่นแบบแสดงรายการ รวมยื่นแบบแสดงรายการ :วิธีที่ 2 สามี ภริยา ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2 เลือกแล้วใช้ ตลอดปีภาษีนั้น เปลี่ยนต้องขอ อนุมัติอธิบดี ภาษีค้าง รับผิดร่วมกัน ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 8 ประเภทที่ 8
- 18. สามี : ภริยา การยื่นแบบแสดงรายการ รวมยื่นแบบแสดงรายการ :วิธีที่ 3 สามี ภริยา ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 8 ประเภทที่ 8 ประเภทที่ 1 เลือกแล้วใช้ ตลอดปีภาษีนั้น เปลี่ยนต้องขอ อนุมัติอธิบดี ภาษีค้าง รับผิดร่วมกัน
- 19. สามี : ภริยา 2 การยื่นแบบแสดงรายการ รวมยื่นแบบแสดงรายการ :วิธีที่ 4 สามี ภริยา ประเภทที่ 1 ประเภทที่ 1 เลือกแล้วใช้ ตลอดปีภาษีนั้น เปลี่ยนต้องขอ อนุมัติอธิบดี ภาษีค้าง รับผิดร่วมกัน ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 2 ประเภทที่ 3 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 4 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 5 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 6 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 7 ประเภทที่ 8 ประเภทที่ 8
- 20. สามี : ภริยา แยกยื่นแบบ แสดงรายการ 1 บุตรและ การศึกษาบุตร (1 คน) 2ดอกเบี้ยเงินกู้ฯ ต่างฝ่ายต่าง จ่ายดอกเบี้ยอยู่ ก่อนแล้ว ฝ่ายละ 100,000 แล้วมาสมรสกัน การหักลดหย่อน (ที่เปลี่ยนแปลง) สามี 17,000 100,000 ภริยา 17,000 100,000 รายการลดหย่อนอื่นเหมือนเดิมแต่ละกรณี ไม่ว่าความเป็น สามีภริยาจะ ตลอดปีหรือไม่ ก็ตาม ไม่ว่าความเป็น สามีภริยาจะ ตลอดปีหรือไม่ ก็ตาม
- 21. สามี : ภริยา รวมยื่นแบบแสดง รายการเงินได้ ทุกประเภท 1 บุตรและ การศึกษาบุตร (1 คน) 2ดอกเบี้ยเงินกู้ฯ ต่างฝ่ายต่าง จ่ายดอกเบี้ยอยู่ ก่อนแล้ว ฝ่ายละ 100,000 แล้วมาสมรสกัน การหักลดหย่อน (ที่เปลี่ยนแปลง) สามี ภริยา 17,000 17,000 100,000 100,000 รายการลดหย่อนอื่นเหมือนเดิมแต่ละกรณี ไม่ว่าความเป็น สามีภริยาจะ ตลอดปีหรือไม่ ก็ตาม ไม่ว่าความเป็น สามีภริยาจะ ตลอดปีหรือไม่ ก็ตาม
- 22. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 เบี้ยประกันชีวิต - ผู้มีเงินได้(100,000) - ผู้มีเงินได้แบบบานาญ (15% ไม่เกิน 200,000) - ประกันสุขภาพบิดามารดา (15,000)
- 23. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 กองทุน - กบข. -สารองเลี้ยงชีพ (PVD) - RTF - LMF - สงเคราะห์ครู รร.เอกชน - ประกันสังคม
- 24. กบข. กับภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ เงินได้ ที่สมาชิกกองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการจ่าย เป็นเงินสะสมเข้ากองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการ เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน500,000 บาท กฎกระทรวง 126 ข้อ 2 (43) 1 ม.ค. 2551
- 25. กบข. กับภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ (1) เงินหรือผลประโยชน์ใดๆที่ได้รับจำกกองทุนบำเหน็จบำนำญ ข้ำรำชกำร เนื่องจำกสมำชิกกองทุนฯ ออกจำกรำชกำร เพรำะ ตำย ทุพพลภำพ เหตุทดแทน หรือเหตุสูงอำยุ ได้รับยกเว้น ไม่ ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ
- 26. กบข. กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (2) เงินหรือผลประโยชน์ใดๆที่มีสิทธิได้รับจำกกองทุนฯ เนื่องจำกสมำชิก กองทุนฯ ออกจำกรำชกำรในกรณีอื่นนอกจำก (1) แต่เมื่อออกจำกรำชกำร แล้วได้คงเงินหรือผลประโยชน์นั้นไว้ทั้งจำนวนในกองทุนฯ และต่อมำ ได้รับเงินหรือผลประโยชน์หลังจำกสมำชิกผู้นั้นตำย ทุพพลภำพ หรือ อำยุครบหกสิบปีบริบูรณ์ ได้รับยกเว้น ไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภำษี เงินได้บุคคลธรรมดำ (กฎกระทรวง ฉบับที่ 277 และประกำศอธิบดีฯ ฉบับที่ 189)
- 27. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 ดอกเบี้ยกู้ยืมเพื่อที่อยู่อำศัย -ผู้มีเงินได้กู้คนเดียว (100,000) -กู้หลายคน(100,000 เฉลี่ยดอกเบี้ย) -คู่สมรสได้มาก่อน (100,000) -คู่สมรส ได้มาหลัง แยกยื่น (ดูสัญญาประกอบ) -คู่สมรส ได้มาหลัง รวมยื่น (ดูสัญญาประกอบ)
- 28. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 บริจำค (เงิน)พิเศษ -สนับสนุนการศึกษา ( 2 เท่า) พรฎ 420 พรฎ.558 -จัดหาหนังสือ สื่ออิเล็กทรอนิกส์ (พรฎ.515) -กองทุนพัฒนาครู (ศธ.จัดตังขึ้น) (พรฎ.520) -จัดตั้งศูนย์พัฒนาเด็กเล็ก (พรฎ พรฎ 526) -จัดให้คนพิการได้รับสิทธิประโยชน์ (พรฎ.519) -ช่วยน้าท่วม (พรฎ 527/พรฎ 529)
- 29. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 บริจำค (ธรรมดำ) วัดวาอารามสถานพยาบาล สถานศึกษาของทางราชการ มูลนิธิ (ที่กระทรวงฯ ประกาศ ม.47(7)(ข)) ไม่เกิน 10% (หลังหักค่าใช่จ่าย/ค่าลดหย่อนอื่นๆ) (ม.47(7) ป.รัษฏากร
- 30. ลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 สว./คนพิกำร - 65ปี ยกเว้นเงินได้ 40(1)-40(8) (ไม่เกิน 190,000) - พิการทุพพลภาพ อายุไม่เกิน 65 ปี (ไม่เกิน 190,000)
- 31. ลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555 ตำมมำตรกำรของรัฐบำล -บ้านหลังแรก (10%ของ 5,000,000 ใช้ได้ 5 ปี โอนภายใน ธ.ค.55) -ซ่อมบ้าน น้าท่วม 100,000 (สาหรับแบบปีภาษี 54) -ซ่อมรถ น้าท่วม 30,000 (สาหรับแบบปีภาษี 54)
- 32. การยื่นแบบทาง Internet ของสามี/ภริยาปี 2555 กรมสรรพากรขอเรียนวา การยื่นแบบแสดงรายการภาษี เงินได้บุคคลธรรมดาสาหรับปีภาษี 2555 ผ่านอินเทอร์เน็ต ในขณะนี้ เปิดให้บริการเฉพาะกรณีสำมีภริยำตำงฝ่ำยต่ำงมีเงินได้ สำมีและภริยำ ต่ำงฝ่ำยต่ำงมีหน้ำที่ยื่นรำยกำร และเสียภาษีเงินได้ในนามของตนเอง เท่านั้น กรณีผู้มีเงินได้และคู่สมรสประสงค์ (จะยื่นแบบแสดง รายการและเสียภาษีรวมกัน) กรมสรรพากรอยู่ระหว่างการดาเนินการ พัฒนาโปรแกรมให้แล้วเสร็จโดยเร็ว
- 33. เต็มที่ เต็มใจ ให้ประชำชน RDcall center 1161 สำนักกฎหมำย 02-272-9056