1. มำตรกำรภำษีที่เกี่ยวกับกำรออมและกำรลงทุน กับโครงสร้ำงภำษีใหม่
ฉัตรมงคล สิงหะ
สำนักกฎหมำย กรมสรรพำกร

2. เงินได้สุทธิ กับผลทำงภำษี
ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT)
เงินได้พึงประเมิน หักด้วย ค่าใช้จ่าย หักด้วย ค่าลดหย่อน
เงินได้สุทธิ คูณด้วย อัตราภาษี (แบบก้าวหน้า)

3. อัตรำภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ (เก่ำ vs .ใหม่)
รายได้สุทธิ
จานวน
เงิน
อัตราภาษี
จานวนเงินภาษี
เก่า
ใหม่
แบบเก่า
-
แบบ
ใหม่
-
ลดลง
0-150,000
150,000
ยกเว้น
ยกเว้น
150,001-300,000
150,000
10%
5%
15,000
7,500
300,001-500,000
200,000
10%
10%
20,000
20,000
500,001-750,000
250,000
20%
15%
50,000
37,500
750,001-1,000,000
250,000
20%
20%
50,000
50,000
1,000,001-2,000,00
1,000,000
30%
25%
300,000
250,000
2,000,001-4,000,000
2,000,000
30%
30%
600,000
600,000
37%
35%
600,001
ลดลง 2%
1,035,000
965,000
70,000
ลดลง
6.76%
4,000,001 ขึ้นไป
7,500.
12,500
50,000

4. รูปแบบของกำรลงทุน และผลตอบแทน
- การออม (ออมทรัพย์ /ประจา/กองทุน) ดอกเบี้ย/CG
- ลงทุนในหุ้น (ใน set/ นอก set) เงินปันผล

5. ออมอย่ำงไร ให้ได้ประโยชน์ทำงภำษี
- ดอกเบี้ยฝากออมทรัพย์ (ยกเว้น 20,000 บาท)
- ดอกเบี้ยสลากออมสิน/ฝากเผื่อเรียก ธ.ออมสิน
ออมทรัพย์สหกรณ์
- ฝากประจา 1 ปีขึ้นไปไม่เกิน 30,000 บาท
(อายุ 55 ปี)

6. ออมอย่ำงไร ให้ได้ประโยชน์ทำงภำษี
- ฝากประจารายเดือน (24 เดือน up)
- กองทุนรวม (กบข. PVD RMF/LTF)
- ยกเว้นเงินได้ 190,000 (สว.65 ปี)

7. ผลตอบแทนกับภำระภำษี
รูปแบบของผลตอบแทน
อัตราภาษี
(%)
ดอกเบี้ยเงินฝากประจา/ออมทรัพย์เกิน
20,000 บาท
15
ดอกเบี้ยพันธบัตรและหุ้นกู้
15
เงินปันผลของหุ้นสามัญ
10
เงินปันผลของกองทุน
10

8. เครดิตภาษีเงินปันผล
เครดิตภาษีเงินปันผล =
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล
100- อัตราภาษีเงินได้นิติ
บุคคล
เงื่อนไขที่จะเครดิตภาษีเงินปันผล
1.ต้องรับเงินจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้น
ตามกฎหมายไทย
2.ผู้มีเงินได้ต้องมีภูมิลาเนาหรือเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย

9. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
ลดหย่อนส่วนบุคคล
-
ผู้มีเงินได้ 30,000
คู่สมรส (ที่ไม่มีเงินได้) 30,000
การศึกษาบุตร (15,000/17,000)
อุปการะบิดามารดา (ของผู้มีเงินได้/ของคู่สมรส) (30,000)
เลี้ยงดูคนพิการหรือทุพพลภาพ (60,000)

10. สามี :
ภริยา
มาตรา 57 ฉ
ในการเก็บภาษีเงินได้จากสามีและภริยานั้น ให้สามีและภริยาต่างฝ่ายต่างมี
หน้าที่ยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว
ตามมาตรา 56
ในกรณีที่เงินได้พึงประเมินไม่อาจแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าเป็นของสามีหรือ
ภริยาแต่ละฝ่ายจานวนเท่าใด ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของสามีและภริยาฝ่ายละ
กึ่งหนึ่ง เว้นแต่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) สามีและภริยาจะแบ่งเงินได้
พึงประเมินเป็นของแต่ละฝ่ายตามส่วนที่ตกลงกันก็ได้ แต่รวมกันต้องไม่น้อยกว่า
เงินได้พึงประเมินที่ได้รับ ถ้าตกลงกันไม่ได้ ให้ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของสามี
และภริยาฝ่ายละกึ่งหนึ่ง
สามีและภริยาจะตกลงยื่นรายการและเสียภาษีรวมกัน โดยให้ถือเอาเงินได้
พึงประเมินของตนเป็นเงินได้ของสามีหรือภริยาอีกฝ่ายหนึ่งก็ได้ หรือจะแยกยื่น
รายการและเสียภาษีเฉพาะส่วนที่เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) โดยมิให้
ถือเอาเป็นเงินได้ของอีกฝ่ายหนึ่งก็ได้ แต่ถ้ามีภาษีค้างชาระสามีและภริยาต้องร่วม
รับผิดในการเสียภาษีที่คางชาระนั้น
้
เมื่อได้เลือกยื่นรายการตามวรรคสองและวรรคสามในปีภาษีใดแล้ว ให้ถือว่า
เป็นวิธีการยื่นรายการสาหรับปีภาษีนั้นตลอดไป เว้นแต่อธิบดีจะอนุมัติให้
เปลี่ยนแปลงวิธีการเลือกยื่นรายการดังกล่าว

11. หลักเกณฑ์การเสียเงินได้บุคคลธรรมดาของ
สามี/ภรรยา
1.สำมีและภรรยำต่ำงฝ่ำยต่ำงยื่นเงินได้ส่วนของตน
2. เงินได้ที่แยกไม่ได้ ให้เลือก
(1) แบ่งฝ่ำยละครึ่ง หรือ
(2) เฉพำะเงินได้ประเภทที่ 8 จะตกลงแบ่งเงินได้เป็นของแต่
ฝ่ำยจำนวนเท่ำใดก็ได้ ถ้ำตกลงไม่ได้ให้แบ่งฝ่ำยครึ่ง
1

12. หลักเกณฑ์การเสียเงินได้บุคคลธรรมดา
ของสามี/ภรรยา
3. สำมีและภรรยำจะยื่นแบบเสียภำษีรวมกันก็ได้ ดังนี้
(1) นำเงินได้ทุกประเภทของตนไปถือเป็นของอีกฝ่ำยหนึ่ง หรือ
(2) นำเงินได้ประเภท 2-8 ของตน ไปถือเป็นของอีกฝ่ำยหนึ่ง(แยก
เฉพำะเงินได้ประเภทที่ 1)
กรณีตาม (1)หรือ(2) ถ้ามีภาษีค้างชาระ สามีและภรรยาต้องรับ
ผิดร่วมกัน
1

13. สามี :
ภริยา
1
การยื่นแบบแสดงรายการ
แยกยื่นแบบแสดงรายการ
สามี
ภริยา
เงินได้
ของ
สามี
เงินได้
ของ
ภริยา
ศุภชัย บำรุงศรี

14. สามี :
ภริยา
1
การยื่นแบบแสดงรายการ
แยกยื่นแบบแสดงรายการ
สามี
เงินได้ประเภทที่ 2 - 8
ซึ่งแยกไม่ได้
เฉพาะเงินได้
ประเภทที่ 8
ซึ่งแยกไม่ได้
อาจเลือก
ภริยา
50
50
ตกลงกัน
เช่น 20
ถ้าตกลง
กันไม่ได้
ตกลงกัน
เช่น 80
เลือก
แล้วใช้
ตลอดปี
ภาษีนั้น
เปลี่ยน
ต้องขอ
อนุมัติ
อธิบดี

15. สามี :
ภริยา
2
การยื่นแบบแสดงรายการ
รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 1
สามี
ภริยา
ประเภทที่
1
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 8
ประเภทที่ 8

16. สามี :
ภริยา
2
การยื่นแบบแสดงรายการ
รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 1
ภริยา
สามี
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 8
ประเภทที่ 8
เลือกแล้วใช้
ตลอดปีภาษีนั้น
เปลี่ยนต้องขอ
อนุมัติอธิบดี
ภาษีค้าง
รับผิดร่วมกัน

17. สามี :
ภริยา
2
การยื่นแบบแสดงรายการ
รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 2
สามี
ภริยา
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 2
เลือกแล้วใช้
ตลอดปีภาษีนั้น
เปลี่ยนต้องขอ
อนุมัติอธิบดี
ภาษีค้าง
รับผิดร่วมกัน
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 8
ประเภทที่ 8

18. สามี :
ภริยา
การยื่นแบบแสดงรายการ
รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 3
สามี
ภริยา
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 8
ประเภทที่ 8
ประเภทที่ 1
เลือกแล้วใช้
ตลอดปีภาษีนั้น
เปลี่ยนต้องขอ
อนุมัติอธิบดี
ภาษีค้าง
รับผิดร่วมกัน

19. สามี :
ภริยา
2
การยื่นแบบแสดงรายการ
รวมยื่นแบบแสดงรายการ : วิธีที่ 4
สามี
ภริยา
ประเภทที่ 1
ประเภทที่ 1
เลือกแล้วใช้
ตลอดปีภาษีนั้น
เปลี่ยนต้องขอ
อนุมัติอธิบดี
ภาษีค้าง
รับผิดร่วมกัน
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 2
ประเภทที่ 3
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 4
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 5
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 6
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 7
ประเภทที่ 8
ประเภทที่ 8

20. สามี :
ภริยา
แยกยื่นแบบ
แสดงรายการ
1
บุตรและ
การศึกษาบุตร
(1 คน)
2 ดอกเบี้ยเงินกู้ฯ
ต่างฝ่ายต่าง
จ่ายดอกเบี้ยอยู่
ก่อนแล้ว
ฝ่ายละ
100,000
แล้วมาสมรสกัน
การหักลดหย่อน (ที่เปลี่ยนแปลง)
สามี
17,000
100,000
ภริยา
17,000
100,000
รายการลดหย่อนอื่นเหมือนเดิมแต่ละกรณี
ไม่ว่าความเป็น
สามีภริยาจะ
ตลอดปีหรือไม่
ก็ตาม
ไม่ว่าความเป็น
สามีภริยาจะ
ตลอดปีหรือไม่
ก็ตาม

21. สามี :
ภริยา
รวมยื่นแบบแสดง
รายการเงินได้
ทุกประเภท
1
บุตรและ
การศึกษาบุตร
(1 คน)
2 ดอกเบี้ยเงินกู้ฯ
ต่างฝ่ายต่าง
จ่ายดอกเบี้ยอยู่
ก่อนแล้ว
ฝ่ายละ
100,000
แล้วมาสมรสกัน
การหักลดหย่อน (ที่เปลี่ยนแปลง)
สามี
ภริยา
17,000
17,000
100,000
100,000
รายการลดหย่อนอื่นเหมือนเดิมแต่ละกรณี
ไม่ว่าความเป็น
สามีภริยาจะ
ตลอดปีหรือไม่
ก็ตาม
ไม่ว่าความเป็น
สามีภริยาจะ
ตลอดปีหรือไม่
ก็ตาม

22. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
เบี้ยประกันชีวิต
- ผู้มีเงินได้ (100,000)
- ผู้มีเงินได้แบบบานาญ (15% ไม่เกิน 200,000)
- ประกันสุขภาพบิดามารดา (15,000)

23. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
กองทุน
- กบข.
- สารองเลี้ยงชีพ (PVD)
- RTF
- LMF
- สงเคราะห์ครู รร.เอกชน
- ประกันสังคม

24. กบข. กับภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ
เงินได้ ที่สมาชิกกองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการจ่าย
เป็นเงินสะสมเข้ากองทุนบาเหน็จบานาญข้าราชการ
เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 500,000 บาท
กฎกระทรวง 126 ข้อ 2 (43) 1 ม.ค. 2551

25. กบข. กับภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ
(1) เงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่ได้รับจำกกองทุนบำเหน็จบำนำญ
ข้ำรำชกำร เนื่องจำกสมำชิกกองทุนฯ ออกจำกรำชกำร เพรำะ
ตำย ทุพพลภำพ เหตุทดแทน หรือเหตุสูงอำยุ ได้รับยกเว้น ไม่
ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ

26. กบข. กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
(2) เงินหรือผลประโยชน์ใดๆ ที่มีสิทธิได้รับจำกกองทุนฯ เนื่องจำกสมำชิก
กองทุนฯ ออกจำกรำชกำรในกรณีอื่นนอกจำก (1) แต่เมื่อออกจำกรำชกำร
แล้วได้คงเงินหรือผลประโยชน์นั้นไว้ทั้งจำนวนในกองทุนฯ และต่อมำ
ได้รับเงินหรือผลประโยชน์หลังจำกสมำชิกผู้นั้นตำย ทุพพลภำพ หรือ
อำยุครบหกสิบปีบริบูรณ์ ได้รับยกเว้น ไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภำษี
เงินได้บุคคลธรรมดำ (กฎกระทรวง ฉบับที่ 277 และประกำศอธิบดีฯ
ฉบับที่ 189)

27. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
ดอกเบี้ยกู้ยืมเพื่อที่อยู่อำศัย
-ผู้มีเงินได้กู้คนเดียว (100,000)
-กู้หลายคน (100,000 เฉลี่ยดอกเบี้ย)
-คู่สมรสได้มาก่อน (100,000)
-คู่สมรส ได้มาหลัง แยกยื่น (ดูสัญญาประกอบ)
-คู่สมรส ได้มาหลัง รวมยื่น (ดูสัญญาประกอบ)

28. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
บริจำค (เงิน) พิเศษ
-สนับสนุนการศึกษา ( 2 เท่า) พรฎ 420 พรฎ.558
-จัดหาหนังสือ สื่ออิเล็กทรอนิกส์ (พรฎ.515)
-กองทุนพัฒนาครู (ศธ.จัดตังขึ้น) (พรฎ.520)
-จัดตั้งศูนย์พัฒนาเด็กเล็ก (พรฎ พรฎ 526)
-จัดให้คนพิการได้รับสิทธิประโยชน์ (พรฎ.519)
-ช่วยน้าท่วม (พรฎ 527/พรฎ 529)

29. ค่าลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
บริจำค (ธรรมดำ)
วัดวาอาราม สถานพยาบาล สถานศึกษาของทางราชการ
มูลนิธิ (ที่กระทรวงฯ ประกาศ ม.47(7)(ข))
ไม่เกิน 10% (หลังหักค่าใช่จ่าย/ค่าลดหย่อนอื่นๆ)
(ม.47(7) ป.รัษฏากร

30. ลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
สว./คนพิกำร
- 65 ปี ยกเว้นเงินได้ 40(1)-40(8) (ไม่เกิน 190,000)
- พิการทุพพลภาพ อายุไม่เกิน 65 ปี (ไม่เกิน 190,000)

31. ลดหย่อนสาหรับบุคคลธรรมดา 2555
ตำมมำตรกำรของรัฐบำล
-บ้านหลังแรก (10% ของ 5,000,000 ใช้ได้ 5 ปี โอนภายใน ธ.ค.55)
-ซ่อมบ้าน น้าท่วม 100,000 (สาหรับแบบปีภาษี 54)
-ซ่อมรถ น้าท่วม 30,000 (สาหรับแบบปีภาษี 54)

32. การยื่นแบบทาง Internet ของสามี/ภริยา ปี 2555
กรมสรรพากรขอเรียนวา การยื่นแบบแสดงรายการภาษี
เงินได้บุคคลธรรมดาสาหรับปีภาษี 2555 ผ่านอินเทอร์เน็ต ในขณะนี้
เปิดให้บริการเฉพาะกรณีสำมีภริยำตำงฝ่ำยต่ำงมีเงินได้ สำมีและภริยำ
ต่ำงฝ่ำยต่ำงมีหน้ำที่ยื่นรำยกำร และเสียภาษีเงินได้ในนามของตนเอง
เท่านั้น
กรณีผู้มีเงินได้และคู่สมรสประสงค์ (จะยื่นแบบแสดง
รายการและเสียภาษีรวมกัน) กรมสรรพากรอยู่ระหว่างการดาเนินการ
พัฒนาโปรแกรมให้แล้วเสร็จโดยเร็ว

33. เต็มที่ เต็มใจ ให้ประชำชน
RD call center
1161
สำนักกฎหมำย 02-272-9056